建筑業(yè),建設公司財務管理制度

精品文檔精心整理PAGE精品文檔可編輯的精品文檔精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔建筑業(yè),建設公司財務管理制度目錄：1、建筑業(yè),建設公司財務管理制度2、煤礦公司財務管理辦法目錄第一章總則……1第二章財務管理與會計核算體系……………2-4第三章資金管理………………5-10第四章費用報銷制度及報銷流程……………11-16第五章存貨管理………………17-18第六章固定資產管理…………19-21第七章成本核算管理…………22-第八章關于處理會計核算若干問題的規(guī)定…第九章財務工作交接及其檔案管理………………第一章

總則第一條

為提高公司財務管理與會計核算水平，逐步實現規(guī)范化、制度化、信息化的科學管理，達到對經濟活動及收支全過程實行有效監(jiān)控，同時提高財務運作效率的目的。依據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》、《公司會計制度》、《公司會計準則》以及其他相關法規(guī)，結合公司的特點和管理要求制定本制度。第二條

本制度制定的原則和宗旨是：改制先行、規(guī)范管理、穩(wěn)健高效、量入為出。充分調動全員積極性、創(chuàng)造性，力求最合理、最有效地利用一切資源，用最少的物化勞動及活勞動，獲取最大的經濟效益及社會效益，使公司不斷發(fā)展壯大。第三條

本制度是公司在經濟活動中的財務管理與會計核算的總綱。第四條

本制度經必要的程序討論通過后，自2016

年7月1日起施行。本制度由董事長簽署轉發(fā)總經理執(zhí)行，并授權財務部負責具體解釋。第二章

財務管理與會計核算體制第五條財務工作管理1、會計年度自一月一日起至十二月三十一日止。2、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合會計制度的規(guī)定。3、財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據審核的原始憑證編制記賬憑證。會計、出納員記賬，都必須在記賬憑證上簽字。4、財務工作人員應當會同總經理及辦公室專人定期進行財務清查，保證賬簿記錄與實物、款項相符。5、財務工作人員應根據賬簿記錄編制會計報表上報總經理，并報送有關部門。會計報表每月由會計編制并上報一次，會計報表須會計簽名或蓋章。6、財務工作人員對本公司實行會計監(jiān)督財務工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。7、財務工作人員發(fā)現賬簿記錄與實物、款項不符時，應及時向總經理書面報告，并請求查明原因，作出處理。財務工作人員對上述事項無權自行作出處理8、財務工作應當建立內部稽核制度，并做好內部審計。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權和債務賬目的登記工作。第十七條財務審計每季一次。審計人員根據審計事項實行審計，并做出審計報告，報送總經理。9、財務工作人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)財務工作人員辦理交接手續(xù)，由總經理、辦公室主任、副總經理監(jiān)交。第六條財務機構的設置1、總經理負責公司財務工作的全面管理。2、根據公司的規(guī)模大小，公司財務部設會計1名、出納1名。第七條財務工作崗位職責一、會計的主要工作職責1、按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復賬、報賬做到手續(xù)完備，數字準確，賬目清楚，按期報賬。2、審核各部門交來原始憑證與報賬票據的合法性、合理性、真實性，手續(xù)是否齊全，對不真實、不合法的票據不予受理，記載不正確、手續(xù)不齊全的票據予以退回。3、進行成本預測、計劃、控制、核算和分析，督促公司有關部門降低消耗，節(jié)約費用，提高經濟效益。4、負責定期核對公司債權、債務往來款項，配合有關部門催收欠款。5、根據當月會計賬薄編制會計報表，報送有關部門和公司領導，并按時進行納稅申報。6、按照經濟核算原則，定期檢查，分析公司財務、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時向總經理提出合理化建議。7、妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。8、完成總經理交付的其他工作。二、出納的主要工作職責1、認真執(zhí)行現金管理制度。2、嚴格執(zhí)行庫存現金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現金，不得白條抵庫。3、登記庫存現金日記賬、銀行存款日記賬和票據備查簿。4、建立健全現金出納各種賬目，嚴格審核現金收付憑證。5、嚴格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經總經理簽字后，方可生效。6、負責管理公司現金、銀行存款，進行日常收支，款項結算，工資發(fā)放。7、積極配合銀行做好對賬、報賬工作。8、配合會計做好各種賬務處理。9、完成總經理交付的其他工作。第三章資金管理第八條現金管理1、公司可以在下列范圍內使用現金：(1)職員工資、津貼、獎金；(2)個人勞務報酬；(3)出差人員必須攜帶的差旅費；(4)結算起點500元以下的零星支出；(5)向個人收購農副產品和其他物資的價款；(6)總經理批準的其他開支。2、財務人員支付個人款項，超過使用現金限額的部分，應當以支票支付。確需全額支付現金的，經會計審核，總經理批準后支付現金。3、公司固定資產、施工材料必須采取轉賬結算方式，不得使用現金。4、庫存現金不得超過限額，不得以白條抵作現金。現金收支做到日清月結，確保庫存現金的賬面余款與實際庫存額相符，銀行存款余款與銀行對賬單相符，現金、銀行日記賬數額分別與現金、銀行存款總賬數額相符。5、財務人員支付現金，可以從公司庫存現金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況確需坐支的，應報開戶銀行審核批準，并核定坐支范圍和限額。6、財務人員從銀行提取現金，應當填寫《現金領用單》，并寫明用途和金額，由總經理批準后提取。7、公司職員因工作需要借用現金，需填寫《借款單》，經會計審核。交總經理批準簽字后方可借用。超過還款期限即轉應收款，在當月工資中扣還。8、符合現金支付范圍的，憑發(fā)票、工資單、差旅費單及公司認可的有效報銷或領款憑證，經手人簽字，會計審核，總經理批準后由出納支付現金。9、發(fā)票及報銷單經總經理批準后，由會計審核，經手人簽字，金額數量無誤，填制記賬憑證。10、工資由財務人員依據總經理、辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表，總經理審核并簽字，財務人員按時提款，當月發(fā)放工資，填制記賬憑證，進行賬務處理。11、差旅費及各種補助單(包括領款單)，由負責人簽字，會計審核時間、天數無誤后，送總經理復核并簽字，填制憑證，交出納員付款，辦理會計核算手續(xù)。12、因公出差、經總經理批準借支公款，應在回單位后七天內交清，不得拖欠。非因公事需經總經理批準，未經批準，任何人不得借支公款。13、無論何種匯款，財務人員都須審核《匯款通知單》，分別由經手人、負責人、總經理簽字。會計審核有關憑證。14、出納人員應當建立健全現金賬目，逐筆記載現金支付。賬目應當日清月結，每日結算，賬款相符。銀行存款管理1、公司銀行賬戶應依據國家有關規(guī)定開立，并用于辦理結算業(yè)務、資金信貸和現金收付，具體可設基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶與專用存款賬戶，各賬戶功能如下所示。(1)基本存款賬戶：辦理公司日常轉賬結算與現金支付的賬戶，如日常經營活動的資金支付，工資、獎金等現金的支取等；(2)一般存款賬戶：辦理公司的借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付，此賬戶只可辦理現金繳存，不可辦理現金支付；(3)臨時存款賬戶：辦理臨時機構或存款人臨時經營活動發(fā)生的資金收付，在國家現金管理的規(guī)定范圍內可辦理現金支?。?4)專用存款賬戶：此賬戶是公司為特定用途資金進行管理和使用而開，如基本建設資金、更新改造資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金、信托資金、社?；?、住房基金等。2、執(zhí)行國家對銀行存款的各項管理辦法，隨時了解和掌握銀行存款的收支動態(tài)和余額，搞好貨幣資金的調度，保證公司生產經營的需要。3、在銀行開立的帳戶，只供本公司業(yè)務經營范圍的資金收付，不準出租、出借或轉讓給其他單位或個人使用。4、嚴格遵守中國人民銀行頒布的結算紀律，既有結算憑證均按結算要求規(guī)范、正確地填列。5、公司應當嚴格遵守銀行結算紀律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用。不得簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據。不得無理拒絕付款，任意占用他人資金。不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。6、認真審核收付款的結算憑證，特別對原始憑證的審核，要按照結算紀律執(zhí)行。發(fā)票有涂改現象一律不予受理。對于違反財經政策、財經規(guī)定及手續(xù)不完備的開支一律拒收、拒付。經過審核后的各項銀行結算憑證，應據以填制銀行存款的收款憑證和付款憑證，并登記入帳。7、各種銀行存款的收付款憑證，必須如實填明款項來源和用途，不得巧立名目，弄虛作假，套取現金，套購物資，嚴禁用帳戶搞非法活動。8、及時、正確地登記“銀行存款日記帳”，重視對帳工作，發(fā)現不符，及時與銀行聯系，盡快查對清楚。月末，編制銀行存款余調節(jié)額表，調節(jié)表上的未達帳，此月處理完畢，銀行制單人員要對出納員的銀行存款余額調節(jié)表進行審核。9、銀行存款的收付憑證和“銀行存款日記帳”必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會計處理，帳戶登記”，做到準確及時，日清月結。第十條現金、銀行存款的盤查1、出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現金，由會計或總經理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。2、出納應根據銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應由會計編制“銀行存款余額調節(jié)表”進行檢查核對。3、其它依據相關會計制度及法規(guī)執(zhí)行。第十一條票據及有關印章的管理1、支票由出納員或總經理指定專人保管。支票使用時須有"支票領用單"，經總經理批準簽字，然后將支票按批準金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領用人在支票領用簿上簽字備查。2、支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經手人簽字、會計核對(購置物品由保管員簽字)、總經理審批。填寫金額要無誤，完成后交出納人員。出納員統一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行帳號，原支票領用人在"支票領用單"及登記簿上注銷。3、財務人員月底清賬時憑"支票領用單"轉應收款，發(fā)工資時從領用工資內扣還，當月工資扣還不足，逐月延扣以后的工資，領用人完善報賬手續(xù)后再作補發(fā)工資處理。4、對于報銷時短缺的金額，財務人員要及時催辦。凡一周內收入款項累計超過10000元或現金收入超過5000元時，會計或出納人員應用文字性報告告知總經理。凡與公司業(yè)務無關款項，不分金額大小由承辦人簽字6、公司財務人員支付(包括公私借用)每一筆款項，不論金額大小均須總經理簽字。總經理外出應由財務人員設法通知，同意后可先付款后補簽。7、公司應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應當有專人保管，個人印章應當由本人或其授權人員保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。財務專用章、公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由辦公室主任負責保管，財務專用章和支票由出納負責保管。辦公室主任或出納不在單位期間，印章應由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續(xù)，代管人員必須對印章的使用情況進行登記。費用報銷制度及報銷流程第十二條日常費用管理制度及報銷流程一、招待費用管理制度1、公司管理人員的費用報銷，須經公司董事長批準后財務方可報支。2、涉及應酬等非正常費用，由公司董事長批準。3、公司行政費用現金支出范圍為：向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費，向個人支付的其他款項及不夠支票起點500元的零星開支。4、公司職員報銷行政費用應填寫報銷單，由經辦人員填寫，公司領導簽字認可后報送財務部按照本制度有關規(guī)定進行審核后報總經理簽字，并按相關規(guī)定進行審批支付。5、應酬、禮品費用支出實行事前申報制,批準后方可實施。6、凡未具備報銷條件(如沒有對方單位的收款憑證)，需領用支票或現金者必須填寫借款單，借款單留財務存底，待借款還回時財務開沖賬，收據給經辦人。7、支票領用單，借款單必須由經辦人填寫，總經理簽字，財務審核后，由財務部直接支付。8、銀行支票如發(fā)生丟失，有關責任人應及時向財務部和開戶銀行報告，對于空白支票丟失所造成的損失，丟失人員負有賠償責任。二、車輛維修費及汽油費管理制度1、公司車輛維修保養(yǎng)由辦公室統一管理，應指定維修點，維修費用一般采取現金的方式結算。2、車輛的易損備品備件由辦公室統一安排采購，以現金支付。需用時應辦理領用手續(xù)，并由辦公室建賬予以核銷使用。3、公司汽油票由辦公室統一保管并設賬登記使用。三、辦公費用，會議費用及其他費用管理制度1、所有辦公用具、用品的購置統一由辦公室報經總經理批準后方可購置。2、所有用具必須統一由辦公室專人管理并辦理登記領用手續(xù)。3、個人領用的辦公用品、用具要妥善保管，不得隨意丟棄和外借，工作調動時，必須辦理移交手續(xù)，如有遺失，照價賠償。四、日常費用報銷注意事項1、因工作需要購買物品，需先填寫采購申請單，經總經理審核同意后方可采購。2、購買物品后需先填寫報銷單(確保提供正規(guī)發(fā)票等)，經部門經理確認、會計審核，并由總經理簽字同意，方可向出納支取款項。3、報銷人將原始票據（正規(guī)發(fā)票）粘貼規(guī)整后，填制費用報銷單。費用報銷單上需寫明報銷人、報銷日期、報銷人所屬部門、報銷事由、后附單據數量及報銷金額。其中報銷金額大小寫須相符，且費用報銷單表面不得涂抹。4、填好的費用報銷單需先交由報銷人所屬部門經理審核，部門經理應確認各項費用為應該發(fā)生，方可簽字。5、部門經理審核簽字后，報銷人將報銷單交至財務部，由會計審核簽字。財務部審核應本著以下原則：(1)審核單據粘貼是否規(guī)范，字跡有無涂抹；(2)審核各項費用金額大小寫是否與后附原始單據金額相符；(3)審核各項費用發(fā)生是否切合實際，有無虛報、多報；(4)審核簽批手續(xù)是否齊全。若以上四條有一項不符合規(guī)定，財務部有權將該報銷單退還報銷人，要求其重新填寫。6、會計將財務部復核后的費用報銷單，上報總經理簽字審批，總經理簽字后視為同意財務部付款。7、會計將簽字審批手續(xù)齊全的費用報銷單交至財務部，要求出納員通知報銷人并給予付款。出納員看到審批手續(xù)齊全的費用報銷單方可向報銷人付款，同時，報銷人在領款憑證上簽字。如有一項手續(xù)不全，出納員不予支付。五、費用報銷流程圖示：報銷人整理報銷單據并填寫費用報銷單↓部門經理審核簽字↓財務部門復核↓總經理審批↓到出納處報銷第十三條差旅費報銷制度及流程差旅費報銷制度。1、費用標準:職務交通工具住宿標準伙食標準市內交通費用一般員工火車硬臥120元/天50元/天30元/天部門負責人火車硬臥150元/天60元/天40元/天總經理及以上飛機實報實銷實報實銷實報實銷2、費用標準的補充說明：(1)住宿費報銷時必須提供住宿發(fā)票，實際發(fā)生額未達到住宿標準金額，不予補償；超出住宿標準部分由員工自行承擔。(2)實際出差天數的計算以所乘交通工具出發(fā)時間到返回時間為準，12：00以后出發(fā)（或12：00以前到達）以半天計，12：00以前出發(fā)（或12：00以后到達）以一天計。(3)伙食標準、交通費用標準實行包干制，依據實際出差天數結算，原則上采用額度內據實報銷形式，特殊情況無相關票據時可按標準領取補貼。(4)宴請客戶需由總經理批準后方可報銷招待費，同時按比例（早餐20％、午餐或晚餐40％）扣減出差人當天的伙食補貼。(5)出差時由對方接待單位提供餐飲、住宿及交通工具等將不予報銷相關費用。報銷流程：1、出差申請：擬出差人員首先填寫《出差申請表》，詳細注明出差地點、目的、行程安排、交通工具及預計差旅費用項目等，出差申請單由總經理批準。2、借支差旅費：出差人員將審批過的《出差申請表》交財務部,按借款管理規(guī)定辦理借款手續(xù)，出納按規(guī)定支付所借款項。3、返回報銷：出差人員應在回公司后五個工作日內辦理報銷事宜，根據差旅費用標準填寫《差旅費報銷單》，部門經理審核簽字，財務部審核簽字，總經理審批；原則上前款未清者不予辦理新的借支。第十四條借支管理規(guī)定及借支流程一、借款管理規(guī)定1、出差借款：出差人員憑審批后的《出差申請表》按批準額度辦理借款，出差返回5個工作日內辦理報銷還款手續(xù)。2、其他臨時借款，如業(yè)務費，借款人員應及時報帳，原則上不允許跨月借支。3、各項借款金額超過5000元應提前一天通知財務部備款。4、借款銷賬規(guī)定：(1)借款銷帳時應以借款申請單為依據，據實報銷，超出申請單范圍使用的，須經主管領導批準，否則財務人員有權拒絕銷帳；(2)借領支票者原則上應在5個工作日內辦理銷帳手續(xù)。5、借款未還者原則上不得再次借款，逾期未還借支者轉為個人借款從工資中扣回。二、借款流程1、借款人按規(guī)定填寫《借款單》，注明借款事由、借款金額（大小寫須完全一致，不得涂改）、支票或現金。2、審批流程：主管部門經理審核簽字→財務經理復核→總經理審批。3、財務付款：借款憑審批后的借款單到財務部辦理領款手續(xù)。第五章存貨管理存貨是指公司在正常生產經營過程中持有以備出售的產成品或商品，或者為了出售仍然處在生產過程中的在產品，或者將在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。施工公司的存貨主要包括各類庫存材料、周轉材料、低值易耗品、委托加工物資、在建施工產品、施工產品等。第十五條材料采購付款報銷流程1、先填寫采購申請單，注明材料名稱，規(guī)格型號，數量，估計價格，金額，運費、供貨單位及付款方式(現金、支票、電匯等)，并由申請人簽字確認，交項目負責人審核落實，由會計認可，并由總經理簽字同意，方可向財務部辦理借款手續(xù)并支取款項(現金或支票等)。2、采購完成后采購員應在一周內報賬，采購員持有效單據到財務部結算，即必須附有正確及有效的票據來證實支出，收據、發(fā)票必須是正本，并加蓋對方公章，復印件、白條將不予受理，采購員采購時應盡可能要求供應商開發(fā)票（注：若不能取得收據原件應取得收據傳真并同時注明該傳真件與原件同具法律效力），交回財務部，以便財務做賬。第十六條存貨按實際成本計價。1、購入的，按買價加運雜費、采購保管費和稅金等計價。2、建設單位供應的，按合同確定價值計價。3、自制的，按照制造過程中的各項實際支出計價。4、委托外單位加工的，按實際耗用的原材料或者半成品加運雜費和加工費等計價。第十七條公司購買材料數量按2至3個工作日內所需材料數量進行采購，盡量減少庫存成本和材料短缺對公司造成的經濟利益損失。第十八條公司領用的低值易耗品按受益對象，一次攤入工程成本和管理費用；周轉材料按受益對象，分次攤入工程成本和管理費用。第十九條公司對存貨應當定期或者不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨應當及時查明原因，分別情況及時處理。(1)盤盈的存貨，沖減管理費用。(2)盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。第六章固定資產管理第二十條固定資產是指使用期限超過一年的房屋及建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應當作固定資產。公司根據實際情況，制定固定資產目錄。第二十一條固定資產計價方法：1、購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝調試費和繳納的稅金等計價。2、自行建造的，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。3、在原有固定資產基礎上進行改、擴建的，按照固定資產原價加上改、擴建發(fā)生的支出減去改、擴建過程中發(fā)生的固定資產變價收入后的余額計價。4、投資者投入的，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。5、融資租入的，按照租賃協議或合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調試費等計價。第二十二條專項工程發(fā)生報廢或毀損，按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，計入專項工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或毀損，其凈損失，在籌建期間，計入開辦費；在生產經營期間，計入營業(yè)外支出。第二十三條公司計提固定資產折舊一般采用平均年限法和工作量法。第二十四條公司固定資產折舊年限，按固定資產可使用壽命進行確定。第二十五條

固定資產的管理

1、固定資產實行三級管理：財務部、工程部、使用部門。賬務管理主要由企業(yè)財務部負責，實物管理由工程部固定資產管理員及實際使用資產的部門負責（部門負責人有義務管理好部門使用的資產），應建立固定資產賬卡及明細賬，同時建立固定資產增減變動(包括廢棄更新)的處理和登記手續(xù)。2、公司財務部須指定專人對固定資產進行專門的管理，登記固定資產卡片，對資產的轉移、增減及時掌握，變更相應的登記資料。3、公司要按照誰使用誰管理的原則，落實使用管理部門，該使用部門經理即為該項固定資產的管理負責人，然后部門經理需落實實物管理責任人。4、在固定資產交接、驗收、清查盤點時，企業(yè)財務部和使用部門經理以及責任人均需簽名確認，呈報總經理財務部備案。5、企業(yè)財務部每年定期組織盤點一次，如有盈虧問題，必須認真查明原因，經總經理提出意見后報董事長及時處理。對于盤虧的固定資產必須追查清楚，如屬失竊的，除追究當事人的經濟或法律責任外，還要追究使用部門負責人和實物管理責任人的經濟責任。對于損毀的固定資產，使用部門負責人和實物管理責任人寫出書面解釋，同時查明原因，如因人為責任或失職行為造成損毀的，要追賠經濟損失，如有意破壞的，則通過法律途徑追究法律責任。6、對專業(yè)性強的設備，必須訂立操作規(guī)程，并指定專人操作，無公司許可上崗條件者，絕對不允許操作；汽車原則上一人一車，專人負責，不允許非專職司機駕駛，對已取得駕照但無駕齡的也不允許駕駛，特殊情況需經總經理、總裁批準。第二十六條

固定資產的增減1、固定資產屬于人為殘損的報廢，原值在5000以下，由企業(yè)使用部門經理提出當事人應該賠償的金額，并填寫余額部分的報損單交總經理審批，報財務部備案。屬于自然殘損的按程序分別由總經理、董事長審批，企業(yè)財務部按資產隸屬關系調整賬面記錄。2、凡資產的大修及添置、更換，必須履行相應的審批程序及手續(xù)，10000元以內由總經理批準辦理，超過部分報經董事長批準后辦理，合同報財務備案。3、凡固定資產變賣或向外轉移，調出調入(含內部調動)，原值在10000元以內的，經企業(yè)總經理同意后辦理；超過10000元報經董事長備案、核批，企業(yè)內部轉移由總經理審定。第七章成本核算管理第二十七條成本核算的任務和要求1、施工企業(yè)成本核算的基本任務是：執(zhí)行國家有關成本開支范圍、費用開支標準、工程預算定額和施工預算、成本計劃，核算施工及生產經營過程中發(fā)生的各項費用，計算工程和產品、作業(yè)、材料的實際成本，及時提供可靠的成本報告和有關資料，促進公司改善經營管理，降低成本，提高經濟效益。2、公司必須加強成本核算的各項基礎工作。建立各種財產物資的收發(fā)、領退、轉移、報廢、清查、盤點制度；建立、健全與成本核算有關的各項原始記錄和工程量統計制度；制定或修訂工時、材料、費用等各項內部清耗定額以及材料、結構件、作業(yè)、勞務的內部結算價格；完善各種計量檢測設施，嚴格計量檢驗制度，使成本核算具有可靠的基礎。3、公司必須按季計算建筑施工工程成本；計入當期工程、產品、作業(yè)和材料成本的材料消耗和費用開支，應與工程、產品、作業(yè)量和材料采購數量的起訖日期一致，不得提前或延后。4、公司必須根據計算期內已完工程和材料采購的數量以及實際消耗和實際價格，計算工程、產品、作業(yè)和材料的實際成本。不得以估計成本、預算成本或計劃成本代替實際成本。5、公司進行成本核算時，其實際成本的核算范圍、項目設置和計算口徑，應與國家有關財務制度、施工圖預算、施工預算或成本計劃取得一致。投標承包和投資包干的工程，其實際成本的核算范圍、項目設置和計算口徑，應與按中標價或合同價編制的施工預算取得一致。6、公司應按權責發(fā)生制的原則計算成本。凡是當期成本應負擔的費用，不論款項是否支付，均應計入當期成本；凡不屬于當期成本負擔的費用，即使款項已經支付，也不應計入當期成本。當期一次支付或發(fā)生數額較大、受益期較長的費用，可以作為待攤費用分期攤銷。7、必須劃清當期成本與下期成本的界限；不同成本核算對象之間成本的界限；未完施工成本與已完工程成本的界限；承包工程成本與專項工程成本的界限。8、公司及其內部獨立核算單位對施工、生產經營過程中所發(fā)生的各項費用，必須設置必要的賬冊，以審核無誤、手續(xù)齊全的原始憑證為依據，按照成本核算對象、成本項目、費用項目和單位、部門進行核算，做到真實、準確、完整、及時。9、公司有關職能部門，應當按照《國營公司成本管理條例》和《國營施工公司成本管理實施細則》的規(guī)定，及時為成本核算提供真實可靠的有關資料，配合財務部做好成本核算工作。第二十八條成本核算對象公司應當根據本公司施工組織的特點、承包工程的實際情況和加強成本管理的要求，確定施工工程成本核算對象。1、建筑施工工程一般應以每一獨立編制施工圖預算的單位工程為成本核算對象。2、一個單位工程由幾個施工單位共同施工時，各施工單位都應以同一單位工程為成本核算對象，各自核算自行完成的部分。3、規(guī)模大、工期長的單位工程，可以將工程劃分為若干部位，以分部位的工程作為成本核算對象。4、同一建設項目，由同一個單位施工、同一施工地點、同一結構類型、開竣工時間相接近的若干個單位工程，可以合并作為一個成本核算對象。5、改建、擴建的零星工程，可以將開竣工時間相接近、屬于同一建設項目的各個單位工程，合并作為一個成本核算對象。6、土石方工程、打樁工程，可以根據實際情況和管理需要，以一個單項工程為成本核算對象，或將同一施工地點的若干個工程量較小的單項工程合并作為一個成本核算對象。第二十九條成本項目建筑施工工程成本由直接費和間接費組成。一般應當設置人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和施工間接費五個成本項目。1、人工費：包括按照國家規(guī)定支付給施工過程中直接從事建筑安裝工程施工的工人以及在施工現場直接為工程制作構件和運料、配料等工人的基本工資、工資性津貼和應計入成本的各種獎金。2、材料費：包括在施工過程中所耗用的、構成工程實體的材料、結構件和有助于工程形成的其他材料以及周轉材料的攤銷費和租賃費。3、機械使用費：包括施工過程中使用自有施工機械所發(fā)生的機械使用費。使用外單位施工機械的租賃費，以及按照規(guī)定支付的施工機械進出場費。4、其他直接費：包括施工現場直接耗用的水、電、蒸汽等費用，施工現場發(fā)生的二次搬運費，冬雨季施工增加費，夜間施工增加費，流動施工津貼，特殊地區(qū)施工增加費，鐵路、公路工程行車干擾費，送電工程干擾通訊保護措施費，特殊工程技術培訓費等。5、施工間接費：包括公司為組織管理工程施工所發(fā)生的工作人員工資、生產工人輔助工資、應提取的職工福利基金及工會經費、辦公費、差旅費、固定資產使用費、工具用具使用費、勞動保護費、檢驗試驗費、職工教育經費、利息支出、房產稅和車船使用稅，以及定額測定、預算編制、定位復測、工程點交、場地清理、現場照明等其他費用。公司可以根據主管部門的規(guī)定，結合本單位的具體情況，對上述成本項目作適當增減和合并。如使用結構件較多的工程，可以單列“結構件”成本項目等等。第三十條生產費用的匯集和分配1、在施工生產過程中，按照國家規(guī)定支付給生產工人的基本工資、工資性津貼和應計入成本的獎金，耗用的各種材料，使用自有的和租入的施工機械、運輸設備的費用，應當根據有關部門提供的手續(xù)完備的憑證和資料，在“人工費”“材料費”“機械使用費”“其他直接費”和“管理費”等成本項目內進行匯集，直接計入或按規(guī)定的方法分配計入有關成本核算對象。2、生產工人的計件工資，直接計入有關成本核算對象；計時工資應按實際工時或定額工時進行分配，計入有關成本核算對象。工資性津貼和按照規(guī)定應計入成本的各種獎金，比照計件和計時工資的分配方法，直接計入或分配計入有關的成本核算對象。支付給分包單位的人工費，直接計入該分包工程的“人工費”成本項目。3、直接用于工程施工的各種材料，凡能夠確定受益成本核算對象的，應直接計入受益的成本核算對象；由幾個成本核算對象共同使用的材料，應確定合理的分配標準，在受益的成本核算對象之間進行分配。(1)租用周轉材料的租賃費，應直接計入受益的成本核算對象。使用自有周轉材料的攤銷價值，應按規(guī)定的攤銷方法分次計入受益的成本核算對象。(2)施工現場儲備的材料，應當作為公司庫存材料處理，不得計入成本。實際耗用的材料，必須按成本計算期內實際耗用的數量計算，不得以領代用。已領未用的材料，下期不用的，應及時辦理退料手續(xù)；下期繼續(xù)使用的，要辦理“假退料”手續(xù)。(3)工程竣工后，應將剩余材料退回倉庫，已經計入工程成本的，要沖減成本。現場回收可利用的廢料，按可利用價值或回收價值，沖減成本。4、租用施工機械支付的租賃費，凡能確定受益成本核算對象的，應直接計入有關成本核算對象；由幾個成本核算對象共同受益的，應確定合同的分配標準，在有關的成本核算對象之間進行分配。(1)自有施工機械在施工過程中發(fā)生的各項費用，應按一定的方法在各有關成本核算對象之間進行分配，一般只包括直接費，不包括管理費。實際發(fā)生的管理費，直接列入有關成本核算對象的“施工間接費”項目。(2)施工機械的安裝、拆卸、輔助設施和進出場費，應直接計入有關成本核算對象的“機械使用費”項目。5、施工生產過程中實際支付的其他直接費，能分清受益對象的，應直接計入受益成本核算對象的“其他直接費”項目；與若干個成本核算對象有關的，應按規(guī)定的方法分配計入有關的成本核算對象。6、各項間接費用，應分別管理部門和規(guī)定的費用項目進行匯集，將屬于應由工程成本負擔的部分，采取合理的分配方法計入有關成本核算對象的“施工間接費”項目。7、固定資產的折舊費，應按《國營公司固定資產折舊試行條例》的規(guī)定，按月提取，并按固定資產的使用單位和部門進行分配。屬于工程成本負擔的，應按不同的成本核算對象分配計入“機械使用費”和“施工間接費”項目。固定資產的修理費用，要嚴格分清大修理費用和經常性中小修理費用。固定資產的大修理費用，應按規(guī)定的提取率按月提取大修理基金，分配計入有關成本核算對象。實際發(fā)生的大修理費用，在提取的大修理基金中開支。實際發(fā)生的中小修理費用，一次或分次計入有關成本核算對象。8、領用的低值易耗品，應按規(guī)定的攤銷方法，一次或分次計入有關成本核算對象的“施工間接費”項目。低值易耗品報廢時的殘值和向過失人收回的賠償款，應沖減當期攤銷數。9、對一次支付、分期攤入成本的費用，應在費用支出時列作待攤費用，并分別費用項目，按受益期限確定分攤額，分期攤入成本，不得多攤、少攤或不攤。分攤期限一般為12個月，最長不得超過2年。待攤費用和預提費用的項目、內容，要按照規(guī)定加強管理。一切不屬于待攤費用和預提費用范圍的支出，不得作為待攤費用或預提費用處理。待攤費用和預提費用的一般內容規(guī)定如下：（1）一次發(fā)生數額較大的大型施工機械安裝、拆卸、輔助設施和進出場費；（2）新建單位一次大量領用低值易耗品的攤銷；（3）在施工、生產經營活動中支付數額較大的契約、合同公證費和鑒證費，科學技術和經營管理咨詢費；（4）一次支付的財產保險費；（5）一次支付數額較大的勞動力招募費、職工探親路費和探親期間的工資；（7）預付報刊訂閱費；（8）其他經主管部門批準的待攤費用和預提費用。第三十一條未完施工、已完工程和竣工工程成本1、公司必須照規(guī)定的成本計算期計算未完施工、已完工程和竣工工程的實際成本。2、公司在期末應對未完施工進行盤點，按照預算定額規(guī)定的工序，折合成已完分部分項工程量；再根據分部分項工程的預算單價計算期末未完施工成本。3、本期已完工程實際成本根據期初未完施工成本、本期實際發(fā)生的生產費用和期末未完施工成本進行計算。4、工程竣工后，公司應當根據成本記錄匯集的各項生產費用，核算自開工起至竣工止的全部工程實際成本。第八章

關于處理會計核算若干問題的規(guī)定為了加強會計核算，提高財會人員業(yè)務水平，根據公司財會工作現狀，特對急需處理會計核算中的若干問題，作出規(guī)定：第三十二條

會計憑證、賬薄、報表的打印、裝訂、上報時間、期限、會計期間規(guī)定1、賬證裝訂時間規(guī)定：各種明細賬，總賬每季度打印裝訂成冊。各種憑證每月裝訂成冊。2、報表上報時間規(guī)定：各種會計報表月報為次月10日前上報：半年報為次月15日內上報：年報（年度終時）次年45日內上報。3、

會計期間規(guī)定：會計核算應當劃分會計期間，根據實際業(yè)務情況，會計期間即結賬確定：為每月最后一天。第三十三條

會計科目、會計賬簿的設置與使用，會計報表及其勾稽關系：1、會計賬薄使用三欄式總賬和明細賬，記賬本位幣為人民幣。2、會計科目的使用。一級科目即總賬科目的使用，嚴格按照國家《公司會計制度》規(guī)定執(zhí)行，二級科目設置在國家允許規(guī)定范圍內設置。新增減會計科目須經公司財務部批準，方可執(zhí)行。

3、總賬、明細賬與報表勾稽關系?？傎~及其科目發(fā)生額及其余額應等于所屬相關明細賬之和。資產負債表年初數、本期數應與所屬相關總賬數額相符合，其中相關數額應與利潤表中相關數額相符合。會計報表應與相關會計報表數額相符合。其中能夠抵減、計算填列的均應抵減計算填列。會計報表與相關經濟技術指標反映數額應保持計算口徑一致，使會計報表真實全面反映一定期間的經濟活動及其結果。務必做到賬賬、賬表、賬實、賬卡、賬單相符。第三十四條

貨幣資金的核算規(guī)定1、現金和銀行存款等貨幣資金，應當設置日記賬，按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆進行登記。2、

出納員按周填報《現金存款收支日報表》，由財務部匯總上報公司，以便財務部、董事長及時掌握資金運作動態(tài)。3、

按月填報《銀行存款余額調節(jié)表》。由出納員于次月初取回所有銀行對賬單，并于5日前與銀行對賬單對賬完畢后，交會計核對資金賬簿。由出納員對銀行未達賬項進行調節(jié)，并填報調節(jié)表，連同會計報表一同上報。4、所有貨幣資金收支（費用、差旅費報銷等）審批，一律按前述制度規(guī)定執(zhí)行。第三十五條

往來賬項核查規(guī)定

1、財務部對所有往來賬項均應按月核查對賬，對未達賬項及時進行調節(jié)。

2、對應收賬款、其他應收款等債權業(yè)務要重點清理、對賬及時與債務單位聯系對賬相符。３、壞賬準備的計提，按年末其他應收款、應收賬款等賬面余額，不高于3%計提壞賬準備金。上一年度如有壞賬準備金結余的，應于抵減。第三十六條

工程成本管理制度1、公司所有工程經濟合同以及涉及工程成本的一切指標、保證、,承諾及其他經濟簽證均需由董事長簽署或授權委托簽署。2、公司工程部主要負責工程造價的預測及審核，工程招投標文件的編制，工程決算的審定3、財務部主要負責工程成本的總體控制工作。⑴參與有關工程經濟合同的談判工作，及時準確地了解公司各項工程成本的構成及用款計劃。⑵負責工程進度款的復核工作，參與工程造價的確定和最后決算的審定工作。第三十七條

會計核算的基本前提和一般原則1、會計核算的基本前提：（1）會計核算應當以公司發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映公司本身的各項生產經營活動；（2）會計核算應當以公司持續(xù)、正常的生產經營活動為前提；（3）會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告；（4）公司的會計核算以人民幣為記帳賬本位幣。2、會計核算的一般原則：（1）會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據，如實反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量；（2）公司應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據；（3）公司提供的會計信息應當能夠反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量，以滿足會計信息使用者的需要；（4）公司的會計核算方法前后應當保持一致，不得隨意變更；（5）公司的會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比；（6）公司的會計核算應當及時進行，不得提前或延后；（7）公司的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理解和利用；（8）公司的會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎；（9）公司在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入與相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認；（10）公司的各項財產在取得時應當按照實際成本計量。其后，各項財產如果發(fā)生減值，應當按照規(guī)定計提相應的減值準備；（11）

公司的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限；（12）公司在進行核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產或收益、少計負債或費用，但不得設置秘密準備；（13）公司的會計核算應當遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。3、一筆經濟業(yè)務都必須取得原始憑證（包括發(fā)票收據、合同、協議、文件或其他資料），每一筆經濟業(yè)務發(fā)生取得貨幣和非貨幣交換時，必須有經辦人、項目負責人、公司領導或領導委托人、會計、出納人員蓋章。4、一筆經濟業(yè)務發(fā)生要根據正確的原始憑證編制記賬憑證，記賬憑證與原始憑證金額絕對一致，分錄編制準確，并按序時登記賬薄，憑證按冊裝訂。第三十八條主要會計政策1、會計年度：自（公歷）每年一月一日起至十二月三十一日止。

2、記賬方法：為借貸復式記賬法。3、記賬原則：采用權責發(fā)生制原則，記賬文字為中文。4、記賬本位幣：以人民幣為記賬本位幣。第三十九條

遞延資產1、開辦費：按五年平均攤銷。2、長期待攤費用：按受益期平均攤銷。3、租賃固定資產：按租賃期平均攤銷。4、其他遞延資產按不少于五年的期限攤銷。5、遞延資產包括開辦費、籌建期間的匯兌損失等，遞延資產一律按5年攤銷。第四十條

壞賬準備1、計提方法：采用應收款項余額百分比法。2、計提科目及標準：按“應收票據”、“應收賬款”、“其他應收款”三個會計科目扣除關聯公司及備用金后的年末余額的3%計提?！皦膸蕚洹笨颇磕昴┯囝~須按以上標準進行調整差額。3、經有關法律程序或行政程序確實查明債務人已破產，并在其破產后仍無力償還或因債務人死亡，其遺產不夠清償，又無義務承擔人，確實無法追還，證據確鑿者可按全額計提壞賬準備金。4、公司實際發(fā)生的壞賬損失超過上一年度計提的壞賬準備部分，列入當期的管理費。少于上一年度計提的壞賬準備部分，從當期管理費中扣除。收回已經確認的壞賬沖減當期管理費用。第四十一條銷售收入實現：工程竣工收到工程款的當天。第四十二條

成本計算方法：公司根據生產特點和成本管理的需要確定成本核算對象，并按照有關成本核算對象和成本項目匯集所發(fā)生的各項費用，（一）成本、費用管理不在成本中列支的有：1、屬于固定資產、無形資產費用。2、超過規(guī)定提取的“壞賬準備金”及“交際應酬費”。3、各項賠償金、違約金、滯納金、罰息和罰款等。（二）可在成本中列支的有：1、參照公司提取的職工在職期間的保險福利費。2、根據市政府規(guī)定標準提取的職工養(yǎng)老基金、待業(yè)保險基金。3、按政府規(guī)定結合公司實際標準提取的職工住房補貼。第四十三條

工資總額全部列入成本、費用并作為計提職工福利基金的依據。第四十四條

利潤分配：本公司稅后利潤按以下順序進行分配：1、被沒收的財物損失、支付各項稅收滯納金和罰款。2、彌補公司以前年度虧損。

3、提取法定盈余公積金。4、提取任意盈余公積金。5、支付股東紅利。

第四十五條

關于公積金的提取1、按年度利潤表凈利潤10%提取法定盈余公積金。2、按年度利潤表凈利潤5%提取任意盈余公積金。第四十六條

公司管理費用中的交際應酬費按以下指標控制：1、第四十七條

物資報廢損失按以下規(guī)定處理：1、物資毀損：按原價扣除個人過失賠償部分凈損失計入有關費用，屬于非常原因損失列入“營業(yè)外支出”。2、固定資產盤虧或毀損扣除累計折舊、個人行為損失后的凈損失計入“營業(yè)外支出”，盤盈、報廢后變賣殘值，發(fā)生的凈收入計入“營業(yè)外收入”。第四十八條

會計科目1、本會計科目表根據《公司會計制度》的規(guī)定，并結合本公司的具體情況設置的。2、公司在修改會計電算化中的科目編號時，應參照本表規(guī)定的目編號進行，二、三級明細科目可不受此限制。3、

司因業(yè)務需要須新增會計科目時，應報公司財務部備案。4、主要會計科目名稱和編號資產行次負債及所有者權益行次流動資產:流動負債貨幣資金1短期借款32短期投資2應付票據33應收票據3應付帳款34應收帳款4預收帳款35減：壞帳準備5其中:已結算尚未完工工程36應收帳款凈額6其他應付款37預付帳款7應付工資38應收補貼款8應付福利費39其他應收款9應交稅金40存貨10應付利潤41其中:已完工尚未結算款11其他應交款42待攤費用12預提費用43待處理流動資產凈損失13一年內到期的流動負債44一年內到期的長期債券投資14其他流動負債45其他流動資產15流動負債合計46流動資產合計16長期負債長期投資:長期借款47長期投資17應付債券48固定資產:長期應付款49固定資產原值18其他長期負債50減：累計折舊19其中:住房周轉金51固定資產凈值20固定資產清理21長期負債合計52工程物資22遞延稅項在建工程23遞延稅款貸項53待處理固定資產凈損失24固定資產合計25負債合計54無形資產及遞延資產:所有者權益無形資產26實收資本55遞延資產27資本公積56無形資產及其他資產合計28盈余公積57其他長期資產:其中：公益金58其中:臨時設施29未分配利潤59遞延稅項:所有者權益合計60遞延稅款借項30資產合計31負債及所有者權益合計61第九章

財務工作交接及其檔案管理第四十九條

財務會計的工作交接，直接影響到財務會計的工作的連續(xù)性及交接人責任是否明確的問題，務必引起公司有關領導的重視。1、

基本要求：財務會計人員工作變動或者因故離職必須將所經管的工作全部移交給接替人員，沒有辦清交接手續(xù)不得變動工作或者離職，不得結算工資等。2、

移交人在辦理移交手續(xù)前應及時辦理完畢未了事項，包括對已經受理的經濟業(yè)務尚未填制憑證的，應填制完畢。尚未登記的賬目，應當登記完畢，并在最后一筆余額加蓋經辦人員印章。整理應該移交的各種資料，對未了事項寫出書面證明等，同時編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證，各種賬簿、報表、現金、有價證券、印章、相關的文件資料及其他業(yè)務用品，需要移交的遺留問題，應寫出書面材料。3、

交接雙方要按照移交清冊列明的內容，進行逐項交接：現金要根據會計賬簿余額進行點交，不得短缺。有價證券的數量要與會計賬簿記錄一致。所有會計資料必須完整無缺，如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊中注明，由移交人負責。銀行存款余額要與銀行對賬單核對，各種財務物資和債權債務的明細賬戶余額要與總賬有關賬戶余額核對，核對清楚后，才能交接。移交人員經管的票據，印章和其他業(yè)務用品等，也必須移交清楚。4、

專人負責監(jiān)交，會計辦理工作移交時，由總經理與辦公室主任負責監(jiān)交5、

監(jiān)時工作交接。對財務會計人員臨時離職或因病暫時不能工作需要有人接替或者代替工作的，也應該按照以上規(guī)定辦理交接手續(xù)。6、

移交后的責任。移交人對自己辦理且已移交的財務會計資料的合法性、真實性，要承擔法律責任，不能因為財務會計資料已移交而推脫責任。第五十條

財務會計資料檔案管理1、

會計憑證登記完畢后，應當按照分類編號順序保管，不能亂丟失。2、

記賬憑證應當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月度和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線簽處簽名或蓋章。各種經濟合同，存出保證收據連同收付款憑證復印件等重要原始憑證，另編目錄，單獨登記保管，并在有關的記賬憑證和原始憑證上注明日期和編號。3、

原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經本單位負責人或投股財務經理批準，方可復制。向外單位提供的原始憑證復印件，應該在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章。4、

從外單位取得的原始憑證的號碼、金額和內容，經公司負責人和財務經理批準后，才可代作原始憑證。5、

年終過后，應將會計憑證、會計報表、各種賬簿及有關文件資料按歸檔的要求，負責整理成卷或裝訂成冊并編寫查找目錄，實行歸檔保管。歸檔保管時，應存放有序，以便于查找。同時，嚴格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放、嚴重毀損、散失和泄密。6、

撤銷、合并單位和建設單位完工后的會計檔案，應隨同單位的全部檔案一并移交給指定的單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。7、

會計資料保管期限：原始憑證、記賬憑證和匯總憑證15年。銀行存款余額調節(jié)表3年?？傎~、會計明細賬、輔助賬15年。月會計報表5年，年度決算報表永久。會計移交清冊15年。第五十一條

其他有關管理規(guī)定2、

所有的財務審批程序必須自下而上，經財務經理審核后報有關領導審批，否則，財務部應拒絕付款或報銷。3、

公司的收支情況、有關財務數據、財務文件資料，是公司高度商業(yè)秘密，未經公司董事長總裁批準，不得向無權獲悉的人員提供資料或透漏。4、

不按公司規(guī)定辦理而造成公司損失的，誰經辦誰負責。如負責人管理不善造成的損失，要追究負責人的責任。第五十二條

會計檔案管理規(guī)定：1、會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、會計報告，驗資報告、審計報告、財務會計制度以及與經營管理和投資人權益有關的其他重要文件，如合同、章程、董事會決議和長期經濟合同等。2、

公司應按規(guī)定建立會計檔案和檔案管理制度，會計檔案必須在中國境內的公司所在地妥善保存，不得丟失損壞。3、會計憑證、會計賬簿和月份、季度會計報表，至少保存15年。年度會計報表（包括清算會計報表報告）及其他重要會計檔案必須永久保存。

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔投資有限公司財務管理辦法第一章總則一、為了規(guī)范公司財務行為，正確反映投有限公司（以下簡稱..公司）的經營情況和經濟效益，維護投資者合法權益，根據《企業(yè)會計制度》、《內蒙古雙欣能源化工有限公司會計核算制度》，結合..公司實際情況，制定本辦法。本辦法適用于公司所屬各子公司。公司及所屬子公司應嚴格執(zhí)行國家各項財政法規(guī)和財務會計制度，如實反映企業(yè)財務狀況和經營成果。凡本辦法未涉及事項，凡規(guī)定的考核標準，均按《企業(yè)會計制度》、《內蒙古雙欣能源化工有限公司會計核算制度》執(zhí)行。二、管理體制1、公司設置財務部，設財務部長，直接上級公司總經理。2、財會人員有權要求公司有關部門、人員遵守國家財經紀律和財務會計制度，認真執(zhí)行財務預算。三、部門職責1、組織公司的財務核算，負責公司的財務管理，參與公司的生產經營。2、根據公司資金運作情況，合理籌集、調配資金，確保公司生產經營資金正常運轉。3、組織各公司、各部門根據公司的生產、經營計劃編制年度預算和資金計劃。定期對年度預算和資金計劃執(zhí)行情況進行檢查。4、搜集公司經營活動情況資料，對資金動態(tài)、營業(yè)收入和費用開支的資料進行分析，提出合理使用資金和增收節(jié)支的建議。定期向公司領導報送有關內部報表。5、參與公司實物資產的管理工作，并定期與不定期的參加資產盤點工作。6、負責編制、匯總和合并公司的會計報表。配合會計師事務所做好會計報表審計和資產評估工作。7、負責公司稅收籌劃，辦理各項稅金的申報、及時繳納等有關工作。8、按政府各職能部門要求及時報送各類統計報表。負責與財政、稅務、銀行、審計等有關部門的聯系，維護企業(yè)與有關部門的友好關系。9、制定并推行公司財務管理制度。10、負責公司成本分析、成本控制和管理。11、做好會計檔案管理和會計信息保密工作。12、組織財務人員的專業(yè)技術再培訓，為公司培養(yǎng)和儲備會計人才。第二章貨幣資金管理制度為有效執(zhí)行企業(yè)資金管理內部控制制度，規(guī)范資金支付審批程序，明確審批權限，提高資金使用效率，控制資金風險，特制定本制度。1、資金支付的審批權限1.1資金支付的審批流程。資金支付的審批流程如下圖所示。開始用款人填寫報銷單或資金申請單并簽名各業(yè)務部門負責人審核簽字財務負責人核準開始用款人填寫報銷單或資金申請單并簽名各業(yè)務部門負責人審核簽字財務負責人核準管理層在授權范圍內審批財務部會計審核并編制記賬憑證出納付款結束1.2用款人應如實反映資金支付內容，在資金申請單、報銷單上簽字，對資金支付結果負直接責任。1.3各部門負責人對本部門資金支付的真實性、合理性及必要性負責，并在此基礎上審核簽字，對資金支付的結果負部門領導責任。1.4對資金支付具有最終審批權限的人員，對資金支付的結果負領導責任。1.5企業(yè)所有的支出依照已批準的預算及審批程序核準后支付。1.6企業(yè)根據實際情況，制定年度資金預算，對企業(yè)的資金管理工作起指導性作用。1.7企業(yè)根據年度資金預算和月度工作計劃，編制月度資金預算，作為企業(yè)月度資金管理的指令性標準。1.8企業(yè)財務部設資金管理崗，負責收集各部門的月度資金收支計劃，編制企業(yè)的月度資金預算，并提交企業(yè)月度工作會議討論批準。1.9批準后的月度資金預算是企業(yè)下月資金使用的準則，必須嚴格遵守。預算外資金的使用由使用部門申請，經營管理部審核、總經理批準后，財務部方可辦理。2、資金支付的程序規(guī)定2.1企業(yè)各職能部門應按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務。2.1.1支付申請。各職能部門或個人用款時，應提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并應隨附有效經濟合同或相關證明。2.1.2支付審批。審批人應當根據貨幣資金授權批準權限的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。2.1.3支付復核。財務部復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準程序是否正確、手續(xù)及相關單證是否齊備、金額計算是否準確、支付方式是否妥當等。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。2.1.4辦理支付。出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現金和銀行存款日記賬。3、企業(yè)預算外資金審批權限規(guī)定。企業(yè)預算外資金支出的審批程序為：使用部門提出申請，公司經營管理部審核，公司總經理審批。4、財務部出納與會計主管分管負責保管財務印章，嚴格按照上述資金支出審批權限與程序監(jiān)督各項資金支出的執(zhí)行情況，同時出納人員應定期向財務部負責人匯報資金收付情況。第三章現金管理控制制度一、為規(guī)范企業(yè)的現金管理，防范在現金管理中出現舞弊、腐敗等行為，確保企業(yè)的現金安全，特制定本制度。本制度適用于現金收付業(yè)務辦理、庫存現金管理等。企業(yè)所有經濟往來，除本制度規(guī)定的范圍可以使用現金外，其他均應當通過開戶銀行進行轉賬結算。企業(yè)的現金管理按照賬款分開的原則，由專職出納人員負責。出納與會計崗位不能由同一人兼任，出納也不得兼管現金憑證的填制及稽核工作。2、現金的收取范圍2.1個人購買公司的物品或接受勞務。2.2個人還款、賠償款、罰款及備用金退回款。2.3無法辦理轉賬的銷售收入。2.4不足轉賬起點的小額收入。2.5其他必須收取現金的事宜。3、在下列范圍內可以使用現金，不屬于現金開支范圍的業(yè)務應當根據規(guī)定通過銀行辦理轉賬結算。3.1員工薪酬，包括員工工資、津貼、獎金等。3.2根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。3.3各種勞保、福利費用及國家規(guī)定的對個人的其他支出。3.4支付給企業(yè)外部個人的勞務報酬。3.5出差人員必須隨身攜帶的差旅費及應予以報銷的出差補助費用。3.6結算起點以下的零星支出。3.7向股東支付紅利。3.8根據規(guī)定允許使用現金的其他支出。4、企業(yè)按規(guī)定建立現金庫存限額管理制度，超過庫存限額的現金應及時存入銀行。5、財務部要結合本企業(yè)的現金結算量和與開戶行的距離合理核定現金的庫存限額。6、現金的庫存限額以不超過2～3個工作日的開支額為限，具體數額由財務部向主辦銀行提出申請，主辦銀行核定。7、核定后的現金庫存限額標準，出納員必須嚴格遵守，若發(fā)生意外損失，超限額部分的現金損失由出納員承擔賠償責任。8、需要增加或減少現金的庫存限額時，應申明理由，經會計人員、財務部負責人、總經理審批后，向主辦銀行提出申請，由主辦銀行重新核定。9、庫存的現金不準超過銀行規(guī)定的限額，超過限額要當日送存銀行。如有特殊原因滯留超額現金過夜的（如待發(fā)放的獎金等），必須經有關領導批準，并做好保管工作。10、現金收支工作總體規(guī)定。10.1現金收支必須堅持收有憑、付有據，堵塞由于現金收支不清、手續(xù)不全而出現的一切漏洞。10.2除財務部或受財務部門委托的出納員外，任何單位或個人都不得代表企業(yè)接受現金或與其他單位辦理結算業(yè)務。10.3出納員不準以白條抵充現金?，F金收支要堅持做到日清月結，不得跨期、跨月處理現金賬務。10.4出納員不得擅自將企業(yè)現金借給個人或其他單位，不得謊報用途套取現金，不得利用銀行賬戶代其他單位或個人存入或支取現金，不得將單位收入的現金以個人名義存入銀行，不得保留賬外公款。10.5出納員因特殊原因不能及時履行職責時，必須由財務部負責人指定專人代其辦理有關現金業(yè)務，出納員不得私自委托。11、有關現金收取工作的規(guī)定。11.1出納員在收取現金時，應仔細審核收款單據的各項內容，收款時當面點清；應認真鑒別鈔票的真?zhèn)?，防止假幣和錯收。若發(fā)生誤收假幣或短款，由出納員承擔一切損失。11.2因業(yè)務需要，在企業(yè)外部收取大量現金的，應及時向企業(yè)財務部和企業(yè)負責人匯報，并妥善處置，任何人不得隨意帶回自己的家中；否則，發(fā)生損失由責任人賠償。11.3現金收訖無誤后，出納員要在收款憑證上加蓋現金收訖章和出納員個人章，并及時編制會計憑證。11.4企業(yè)每天的現金收入應及時足額送存銀行，不得坐支，不得用于直接支付本企業(yè)自身的支出；應及時入賬，不得私設小金庫，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。11.5非現金出納代收現金時，要及時登記《現金收付款項交接簿》，辦理交接手續(xù)，《現金收付款項交接簿》要同現金日記賬一起保管歸檔。12、有關現金支付工作的規(guī)定。12.1企業(yè)支付現金，可以從本企業(yè)現金的庫存限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現金的，必須經財務部負責人批準。12.2對于需支付現金的業(yè)務，會計人員必須審查現金支付的合法性與合理性，對于不符合規(guī)定或超出現金使用范圍的支付業(yè)務，會計人員不得辦理。12.3辦理現金付款手續(xù)時，會計人員應認真審查原始憑證的真實性與正確性，審查是否符合企業(yè)規(guī)定的簽批手續(xù)，審核無誤后填制現金付款憑證。12.4出納員必須根據審核無誤、審批手續(xù)齊全的付款憑證支付現金，并要求經辦人員在付款憑證上簽署名字。12.5支付現金后，出納員要在付款憑證上加蓋現金付訖章和出納員個人章，并及時辦理相關賬務手續(xù)。12.6對內容不完整、手續(xù)不完善、原始單據不齊備的現金收付業(yè)務，出納人員有權拒絕辦理。12.7企業(yè)職員因工作需要借用現金，需填寫《借款單》，注明借用現金的用途，經部門負責人、分管領導批準后，送經營管理部勞資員審核、財務部會計人員審核，經公司總經理審批，財務部負責人簽字后方可支取。各業(yè)務人員應及時清理借款，企業(yè)應視業(yè)務需要制定還款期限及措施。12.8辦理現金報銷業(yè)務，經辦人要填列業(yè)務開支的實際情況，填寫《費用報銷單》，注明用途及金額。出納員要嚴格審核應報銷的原始憑證，根據審批權限審核無誤后，辦理報銷手續(xù)。12.9因采購地點不確定、交通不便、銀行結算不便，且生產經營急需或特殊情況必須使用大額現金時，由使用部門向財務部提出申請，經財務部負責人及總經理同意后，準予支付現金。13、現金保管的責任人為出納員。出納人員應由誠實可靠、工作責任心強、業(yè)務熟練的會計人員擔任，連續(xù)擔任出納崗位一般不得超過5年。14、超過庫存限額的現金應由出納員在下班前送存銀行。企業(yè)的現金不得以個人名義存入銀行。銀行一旦發(fā)現公款私存，可以對相關企業(yè)處以罰款，情節(jié)嚴重的，可以凍結單位現金支付。15、為加強對現金的管理，除工作時間需要的少量備用金可放在出納員的抽屜內，其余則應放入出納員專用的保險柜內，不得隨意存放。保險柜應存放于堅固實用、防潮、防水、通風較好的房間，房間應有鐵欄桿、防盜門。16、限額內的現金當日核對清楚后，一律放在保險柜內，不得放在辦公桌內過夜。保險柜密碼由出納員自己保管，并嚴格保密，不得向他人泄露，以防為他人利用。出納員調動崗位，新出納員應更換使用新的密碼。17、保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應立即報請領導處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。18、紙幣和鑄幣，應實行分類保管。出納員對庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數（即大數）和零數（即小數）分類保管。19、現金應整齊存放，保持清潔，如因潮濕霉爛、蟲蛀等問題發(fā)生損失的，由出納員負責。20、出納員向銀行提取現金，應當填寫《現金提取單》，并寫明用途和金額，由財務部負責人批準后提取。21、出納人員要每天清點庫存的現金，登記現金日記賬，做到按日清理、按月結賬、賬賬相符、賬實相符。21.1按日清理，是指出納員應對當日的經濟業(yè)務進行清理，全部登記日記賬，結出庫存現金的賬面余額，并與庫存現金的實地盤點數進行核對，以確認賬實是否相符。21.2按日清理的主要工作內容如下。21.2.1清理各種現金收付款憑證，檢查單證是否相符，并檢查每張單證是否已經蓋齊“收訖”、“付訖”的戳記。21.2.2登記和清理現金日記賬。22、現金盤點。22.1檢查現金是否超過規(guī)定的庫存限額。22.2每月會計結賬日后，出納員應及時與負責賬務處理的其他會計人員就“現金日記賬”和“現金明細賬”進行相互核對，并編制《現金核對記錄表》，由財務部負責人、出納員、會計人員三方簽字，以確保賬賬相符。22.3出納員有義務配合財務部負責人或其他稽查人員隨時、不定期地抽查“現金盤點”工作，并確保抽查現金沒有差異。22.4財務部負責人、資金主管應定期監(jiān)盤現金，確保賬賬相符、賬實相符。發(fā)現長款或短款的，應及時查明原因，按規(guī)定程序報批處理。因出納員自身責任造成的現金短缺，出納員負全額賠償責任，造成重大損失的，應依法追究責任人的法律責任。第四章銀行存款管理辦法一、為規(guī)范企業(yè)的銀行存款業(yè)務，防范因銀行存款管理不規(guī)范給企業(yè)帶來資金損失，確保企業(yè)資金的安全與有效使用，特制定本制度。本制度適用于涉及銀行存款業(yè)務的相關事項。本制度中的銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。二、企業(yè)銀行賬戶開戶工作統一由財務部負責，日常管理也由財務部指定專人負責管理。三、企業(yè)銀行賬戶應依據國家有關規(guī)定開立，并用于辦理結算業(yè)務、資金信貸和現金收付，具體可設基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶與專用存款賬戶，各賬戶功能如下所示。1、基本存款賬戶：辦理企業(yè)日常轉賬結算與現金支付的賬戶，如日常經營活動的資金支付，工資、獎金等現金的支取等。2、一般存款賬戶：辦理企業(yè)的借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付，此賬戶只可辦理現金繳存，不可辦理現金支付。3、臨時存款賬戶：辦理臨時機構或存款人臨時經營活動發(fā)生的資金收付，在國家現金管理的規(guī)定范圍內可辦理現金支取。4、專用存款賬戶：此賬戶是企業(yè)為特定用途資金進行管理和使用而開，如基本建設資金、更新改造資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金、信托資金、社?；?、住房基金等。四、資金管理人員開設企業(yè)銀行賬戶時要根據上述審批程序進行，需有各級管理人員的審批意見，不得私自以企業(yè)名義開設帳戶。特殊情況下需開立的，須經總經理批準。五、銀行賬戶的帳號必須保密，非因業(yè)務需要不準外泄。財務部應定期檢查銀行賬戶開設及使用情況，對不再需要使用的賬戶，及時清理銷戶。檢查中一旦發(fā)現問題，應及時處理。六、企業(yè)銀行賬戶的開戶、存儲資金的分配、銷戶要立足于和銀行發(fā)展長期的合作關系，不得隨便因個人關系轉移。七、銀行存款業(yè)務辦理人員要嚴格遵守國家有關規(guī)定與企業(yè)資金管理的各項規(guī)定，銀行賬戶僅供企業(yè)收支結算使用，不得出借銀行賬戶給外單位或個人使用，不得為外單位或個人代收代支、轉賬套現。八、企業(yè)與銀行簽訂的結算合同中需要明確款項收付的結算工具、結算方式、結算時間等內容。九、財務人員、業(yè)務人員應嚴格審查收到的支票或銀行匯票等票據的合法性，以免收進假票或無效票。十、企業(yè)各部門的業(yè)務或日常費用付款，需預先領用支票或匯票的，申請人應填寫付款申請單，由相關領導審批后，交由出納辦理，申請單中至少要列明用途、金額和收款單位，銀行票據應分別加蓋財務章及法定代表人名章。持票人領取票據后，須在票據存根上簽字確認。十一、出納人員在辦理結算業(yè)務時應選擇合適的結算方式或結算工具，并在辦理業(yè)務后取得結算憑證，如銀行回單聯等。十二、會計人員根據相關的原始憑證與結算憑證編制記賬憑證。十三、出納員應逐日逐筆登記銀行日記賬，并每日結出余額。十四、出納人員不慎將結算憑證丟失后，應及時上報以方便財務部門采取掛失止損等補救措施。否則若給企業(yè)造成損失，由出納人員自己承擔。十五、資金管理專員定期通過企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆勾銷銷的方式對賬，每月至少核對一次。查明未達賬項及其原因，編制《銀行存款余額調節(jié)表》?！躲y行存款余額調節(jié)表》及對賬單應每月裝訂入冊。十六、企業(yè)與銀行對賬時發(fā)現錯誤的處理辦法。1、記賬錯誤的處理辦法：上報財務負責人，查明原因進行處理、改正。2、收付款結算憑證在企業(yè)與銀行之間傳遞需要時間造成記賬時間上的先后，即一方記賬而另一方未記賬。處理辦法：編制銀行存款余額表進行調節(jié)。十七、財務負責人安排人員組成清查小組，不定期地審查企業(yè)銀行存款余額與銀行存款相關賬目是否一致。十八、審計人員負責審核銀行存款結算業(yè)務，具體的審核內容如下：1、銀行存款業(yè)務的原始憑證、記賬憑證、結算憑證是否一致。2、銀行存款業(yè)務的手續(xù)是否齊備。3、銀行存款業(yè)務的相關憑證與相關賬目是否一致。4、銀行存款總賬與企業(yè)的銀行存款相關賬目、銀行存款余額調節(jié)表是否一致。十九、開辦網上銀行的賬戶嚴格按照開設銀行帳戶的審批流程審批。二十、網上銀行的銀行存款業(yè)務審批與管理嚴格按照普通銀行存款的相關管理規(guī)定執(zhí)行。二十一、網上銀行的銀行存款業(yè)務至少設操作員、復核員。二十二、電子銀行卡與密碼的保管人員不得將卡交予其他人員，密碼需定期更換，電子銀行卡丟失需及時掛失、上報，否則后果由保管人員承擔。第五章票據管理辦法一、為加強對與資金相關票據的管理，規(guī)范各種票據的領用、保管、使用等事項，特制定本制度。本制度適用于與資金相關票據的業(yè)務辦理。二、出納人員在向開戶銀行領購支票時，必須得到財務負責人的授權審批。三、出納人員領取的票據額必須在銀行存款的額度內。四、出納人員負責建立票據登記薄，保管相關的票據。五、企業(yè)的各類業(yè)務往來原則上使用轉賬支票，確需簽發(fā)現金支票的，則需上報財務負責人批準。六、有關部門或人員領用票據時要填寫“票據領用單”，注明領用票據的日期、金額、用途等事項并報相關管理人員批準。七、出納人員簽發(fā)票據前要逐項審核票據領用單上的內容與相關管理人員的審批意見，審核無誤后蓋章簽發(fā)，并在“票據簽發(fā)登記薄”上記錄。八、出納人員必須按照支票的序號簽發(fā)支票，不得換本或跳號簽發(fā)，否則后果由出納人員承擔。九、出納人員對填寫錯誤的支票要加蓋“作廢”戳記并與存根一起保存。十、票據領用人在“票據簽發(fā)登記薄”中的領用人欄中簽字，未使用的票據與使用過的票據存根、相關使用憑證應在1天之內交予出納人員進行票據注銷登記。十一、出納人員應在“票據注銷登記薄”上注明票據編號與注銷日期，逾期不辦理票據注銷業(yè)務的票據領用人，出納人員有權停止對其部門及個人簽發(fā)票據。十二、票據領用人妥善保管相關票據，不得將票據折疊、污損、丟失。十三、票據領用人不得將票據借給他人或擅自改變用途及使用限額，否則財務人員不予報銷，由此引發(fā)的后果由領用人承擔。十四、出納人員不得簽發(fā)印章齊全的空白支票，確需簽發(fā)的應該得到財務負責人的批準，并在支票上注明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期、最高限額及報銷日期，不能確定收款單位名稱的必須注明簽發(fā)日期、最高限額與報銷日期，逾期未用的轉賬支票需及時收回注銷。十五、出納人員簽發(fā)票據時用碳素筆填寫，數字一律采用銀行規(guī)定的大寫漢字表示，日期、金額、用途、單位應填寫齊備并加蓋預留銀行印鑒，票據填寫日期必須是支票簽發(fā)當日，不得推前或推后，因不按規(guī)定填寫、被人涂改冒領的，由簽發(fā)人負全責。十六、出納人員不得簽發(fā)沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據；不得無理拒絕付款或任意占用他人資金。十七、為方便企業(yè)財