新手入門會計基礎知識

新手入門會計基礎知識新手入門會計基礎知識新手入門會計基礎知識xxx公司新手入門會計基礎知識文件編號：文件日期：修訂次數(shù)：第1.0次更改批準審核制定方案設計，管理制度會計基礎知識會計結算種類：銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票）、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托付承付、信用證會計的職能：會計核算、會計監(jiān)督會計基本六要素：①、資產(chǎn)：流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用②、負債：流動負債、長期負債③、所有者權益：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤④、收入⑤、費用：制造費用、期間費用⑥、利潤利潤計算公式：營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤—期間費用主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入—主營業(yè)務成本—主營業(yè)務稅金及附加其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入—其他業(yè)務支出利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額—所得稅確認收入與費用的兩種標準：權責發(fā)生制（應計制）、收付實現(xiàn)制（現(xiàn)金制）會計恒等式：資產(chǎn)=權益資產(chǎn)=債權人權益+所有者權益資產(chǎn)=負債+所有者權益會計游戲規(guī)則：①、會計核算的基本前提：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量②、會計核算的一般原則：體現(xiàn)總體性要求的一般原則：客觀原則、可比性原則、一貫性原則體現(xiàn)會計質量要求的一般原則：相關性原則、及時性原則、明晰性原則體現(xiàn)會計要素確認、計量方面要求的一般原則：權責發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則體現(xiàn)會計修訂性慣例要求的一般原則：謹慎性原則、重要性原則會計法規(guī)體系：會計法→根本大法會計準則→基本規(guī)范會計制度→具體規(guī)范記帳是怎么回事借貸記帳法的原則：借——資產(chǎn)的增加、負債及所有者權益的減少貸——資產(chǎn)的減少、負債及所有者權益的增加“有借必有貸、借貸必相等”帳本會計語言3.3.1會計確認：（初次確認、再次確認）標準——可定義性、可計量性、空間界限可分割性、時間界限可分割性、經(jīng)濟信息可靠性、未來經(jīng)濟利益的可能性、經(jīng)濟信息的相關性、會計確認的審謹性3.3.2會計計量：①、會計計量單位：貨幣、實物量、勞動量②、會計計量基礎；歷史成本、現(xiàn)行成本、可變價值、現(xiàn)行市價、現(xiàn)值、公允價值3.3.3會計報告：包括——資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表3.3.4會計科目：（總分類科目、明細分類科目）3.3.5會計分錄：（簡單會計分錄、符合會計分錄）原則——有借必有貸、借貸必相等3.3.6試算平衡：（帳戶發(fā)生額試算平衡法、帳戶余額試算平衡法）依據(jù)——資產(chǎn)=負債+所有者權益3.3.7會計憑證：①、原始憑證（單據(jù)）：外來原始憑證自制原始憑證（一次憑證、累計憑證、記帳編制憑證、匯總原始憑證）②、記帳憑證按反映經(jīng)濟業(yè)務與貨幣資金是否有關——收款憑證、付款憑證、轉帳憑證按填制方式不同——復式記帳憑證、單式記帳憑證3.3.8會計帳簿3.3.9會計帳務處理程序一般企業(yè)采用——記帳憑證處理程序主要會計科目與會計要素資產(chǎn)類科目4.1.1貨幣資金——企業(yè)可以立即投入流動的資金。包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金4.1.2短期投資——“短期投資”科目期末余額—“短期投資跌價準備”的期末余額4.1.3應收帳款——“應收帳款”各明細科目期末余額合計—“壞帳準備”的期末余額4.1.4其它應收款——各明細科目期末借方余額合計—“壞帳準備”科目中計提的壞帳準備期末余額4.1.5存貨——各科目的期末借方余額合計—“存貨跌價準備”科目計提的期末余額4.1.6待攤費用——企業(yè)已指出，但應由本期和以后各期分別負擔且分攤期在1年內（含1年）的各項費用。如：低值易耗品攤銷、預付保險費、固定資產(chǎn)修理費4.1.7長期投資——長期股權和債權投資項目下各科目期末余額合計—“長期投資減值準備“計提的期末余額4.1.8固定資產(chǎn)——使用期限超過1年的硬件；單價在2000以上，使用期限超過2年的不屬生產(chǎn)、經(jīng)營主要設備的物品“減值準備”的計提（余額計提、差額提?。⒂嬏嵴叟f4.1.9在建工程——各明細科目的期末余額合計—“在建工程減值準備”科目計提的工程減值準備期末余額4.1.10無形資產(chǎn)——無形資產(chǎn)的攤余價值；期末借方余額—“無形資產(chǎn)減值準備”中計提的期末余額4.1.11長期待攤費用——企業(yè)已支出，但攤銷在1年以上（不含1年）的各項費用負債類科目4.2.1短期借款——企業(yè)向銀行、金融機構借入的期限在1年以下（含1年）的各項借款4.2.2應付帳款——企業(yè)因購材料、商品，接受勞務等應付供應單位的款項4.2.3預收帳款——企業(yè)按合同規(guī)定向購貨單位預收的款項4.2.4應付工資——企業(yè)應付職工的工資總額（不屬于真正的負債）4.2.5應繳稅金4.2.6預提費用——企業(yè)按規(guī)定從成本費中預先提取但尚未支付的費用4.2.7預計負債4.2.8長期借款——企業(yè)向銀行、金融機構借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款權益類科目4.3.1實收資本（股本）——企業(yè)實際收到的投資人撥入的資本金的會計科目4.3.2資本公積——企業(yè)通過各種渠道形成的資本公積（資本（股本）溢價、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備捐贈、接受現(xiàn)金捐贈、股權投資準備、撥款轉入、外幣折算差額、其他資本公積）4.3.3盈余公積——企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動取得的利益形成的法定盈余公積=企業(yè)凈利潤的10%；法定公益金=企業(yè)凈利潤的5%~10%4.3.4未分配利潤——企業(yè)歷年積累的未分配利潤（或未彌補虧損）未分配利潤=凈利潤（稅后利潤）—彌補虧損—提取的盈余公積—分配的股利收入4.4.1銷售商品的收入（現(xiàn)金折扣、銷售折讓、銷售退回、代銷業(yè)務、分期收款銷售業(yè)務）4.4.2提供勞務的收入4.4.3他人使用本企業(yè)資產(chǎn)的收入（使用費收入）費用類科目費用確認原則：權責發(fā)生制原則、配比原則（生產(chǎn)費用、非生產(chǎn)費用，產(chǎn)品成本，期間費用[管理費用、營業(yè)費用、財務費用]）利潤利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額+補貼收入營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤—營業(yè)費用—管理費用—財務費用投資凈利潤=投資收益—投資損失主營業(yè)務=主營業(yè)務收入—銷售折讓—主營業(yè)務成本—主營業(yè)務稅金及附加其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入—其他業(yè)務支出營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入—營業(yè)外支出財務報表的基礎知識財務報表的使用者——企業(yè)業(yè)主或股東、企業(yè)的貸款提供者、商品和勞務供應商、企業(yè)的經(jīng)營管理人員、顧客、企業(yè)雇員、政府管理部門、公眾與競爭對手第6章資產(chǎn)負債表——反映現(xiàn)狀的財務報表閱讀步驟：從整體上把握企業(yè)財務結構閱讀表中反映資產(chǎn)、負債、所有者權益總額的信息“資產(chǎn)總計”反映企業(yè)規(guī)模和財務狀況，說明企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源總體情況?！柏搨嫌嫛狈从称髽I(yè)面臨的財務風險，說明必須在某個時點，通過轉讓資產(chǎn)或提供勞務清償?shù)膫鶆铡！八姓邫嘁婧嫌嫛狈从称髽I(yè)財務實力，說明企業(yè)投資者對本企業(yè)資產(chǎn)所持有的權益份額。從幾個總額算出的比例進一步分析資產(chǎn)負債率——全部負債與資產(chǎn)總額的比率。衡量企業(yè)在清算時對債權人利益的保障程度。所有者權益比例——企業(yè)所有者權益總額與資產(chǎn)總額的比率。反映企業(yè)總資產(chǎn)中自有資金的比例。（值越大，則企業(yè)財務結構穩(wěn)定；值過大，則企業(yè)經(jīng)營過于保守、不善負債經(jīng)營；值越小，企業(yè)財務結構不穩(wěn)定，借款過多，經(jīng)營風險過大。）產(chǎn)權比率——負債總額與所有者權益總額的比率。衡量長期償債能力，反映企業(yè)財務結構是否穩(wěn)定。（值越大，風險越高、報酬越高；值過大，企業(yè)在破產(chǎn)清算時，債權人的利益缺乏有力保障。）進一步分析財務信息資產(chǎn)類流動資產(chǎn)貨幣資金——現(xiàn)金及各種銀行存款之和。貨幣資金越多，企業(yè)的支付能力和財務適應能力越強，同時其閑置的資金有可能越多。短期投資——各種能夠隨時變縣且持有時間不超過1年（含1年）的有價證券及不超過1年（含1年）的其他投資，其流動性僅次于貨幣資金。短期投資越多，企業(yè)的支付能力和財務適應能力就越強。應收票據(jù)——企業(yè)因銷售產(chǎn)品等行為而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。一般都認為是能夠收回的。應收股利——企業(yè)因股權投資而應收的現(xiàn)金股利。企業(yè)應收其他單位的利潤也包括在本項目內。應收利息——企業(yè)因債券投資而應收取的利息。應收賬款——企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務等業(yè)務，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。應收賬款應越少越好。其他應收款——企業(yè)應收的商品或勞務結算以外的款項。越少越好。預付賬款——企業(yè)在實際購買商品或勞務之前，按照購銷合同的規(guī)定，預付給供應單位的款項。越少越好，過多則反映企業(yè)理財有問題。應收補貼款——企業(yè)按規(guī)定計算出應收的政策性虧損補貼和其他補貼。存貨——企業(yè)期末在庫、在途和在加工的各項存貨的實際成本。待攤費用——企業(yè)已經(jīng)支出，但應由本期和以后各期分擔的、分攤期在一年以內的各項費用。一年內到期的長期債權投資——企業(yè)長期債權投資中，將于一年內到期的長期債券投資，將其流動資產(chǎn)類中“一你內到期的長期債權投資”項目中單獨反映。其他流動資產(chǎn)——企業(yè)除上述流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)。長期投資長期股權投資——企業(yè)不準備在一年內（含1年）變現(xiàn)的各種股權性質的投資。長期債權投資——企業(yè)不準備在一年內（含1年）變現(xiàn)的各種債權性質的投資。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原價——固定資產(chǎn)應當按取得時的歷史成本計價。固定資產(chǎn)減值準備——企業(yè)在期末或至少在每年度終了時，對固定資產(chǎn)逐項進行檢查，如果由于市價持續(xù)下跌、或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因，導致其收回金額低于帳面價值的，應將可收回金額低于其帳面價值的差額，作為固定資產(chǎn)減值準備。工程物資——企業(yè)各項工程尚未使用的各種物資的實際成本。在建工程——企業(yè)期末各項未完成工程的實際成本。固定資產(chǎn)清理——企業(yè)因出售、報廢、毀損等原因轉入清理的固定資產(chǎn)價值。及其在清理過程中發(fā)生的氣力費用和清理收入。無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)無形資產(chǎn)——企業(yè)的專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。其中會產(chǎn)生“無形資產(chǎn)減值準備”。長期待攤費——企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在1年以上（不含1年）的各種費用。遞延稅項負債類流動負債短期借款——企業(yè)向金融機構等借入的期限在1年一下（含1年）的各種借款。一定數(shù)量的短期借款是經(jīng)營所必需的。數(shù)量太大，超過企業(yè)的償債能力，會對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展帶來不利影響，會增加企業(yè)的財務風險。應付票據(jù)——企業(yè)對外發(fā)生債務時所開出的承兌匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。風險和壓力高于應付賬款。應付賬款——企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務供應等應付給供應商的款項。主要影響企業(yè)的信譽。預收賬款——企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項。應付工資——企業(yè)應付給職工的工資總額，包括各種工資、獎金、津貼等。應付福利費應付股利——企業(yè)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。應交稅金——企業(yè)應交納的各種稅金。其他應交款項——企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項。預提費用——根據(jù)權責發(fā)生制原則，企業(yè)按期預提但尚未實際支出的各項費用。預計負債——企業(yè)對外提供擔保、商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、產(chǎn)品質量保證等很可能產(chǎn)生的負債。一年內到期的長期負債——企業(yè)借入的長期借款、應付債券等應在本年度歸還的負債總額。產(chǎn)期負債長期借款——企業(yè)借入尚未歸還的1年以上（含1年）的借款本金及利息之和。應付債券——企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本金和利息之和。長期應付款——企業(yè)在期末除長期借款和應付債券以外的各種長期應付款。專項應付款——企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的撥款。遞延稅項——反映尚未轉銷的因時間性差異影響的所得稅。所有者權益類通過負債表下方的補充資料看企業(yè)重要事項。第7章利潤表——評價過去的財務報表利潤表的概念及內容概念：利潤表反映企業(yè)在一定時間經(jīng)營成果的實現(xiàn)及其分配情況的財務報表。主要內容是一定周期的收入、成本、費用和損失，以及由此計算出的企業(yè)利潤（或虧損）及利潤分配情況。利潤表提供的信息能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益情況、成本耗費情況和經(jīng)營成果，借此衡量企業(yè)管理當局的經(jīng)營績效。同時，通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字，可以分析企業(yè)企業(yè)的發(fā)展趨勢、獲利能力。并且，我們可以通過對利潤構成因素的分析，發(fā)現(xiàn)影響利潤形成和變動的重要因素，及時改善經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。利潤表的內容利潤表的構成要素主要包括收入、費用和利潤三個部分。收入、費用和利潤是反映企業(yè)經(jīng)營成果的三個會計要素。收入——是企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。收入可以表現(xiàn)未企業(yè)資產(chǎn)的增加或負債的減少，能導致企業(yè)所有者權益的增加。不包括為第三方或客戶代收的貨款，如增值稅、代收利息等。按收入的性質可以分為商品銷售收入、勞務收入和提供他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)等而取得的收入；按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的主次可以分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入；按收入的款項是否收到可以分為現(xiàn)金收入、應收收入和預收收入等。設計權責發(fā)生制原則和收入的實現(xiàn)條件。以以下四個條件確認是否為收入：1、企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方；2、企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實時控制；3、與交易相關聯(lián)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；4、相關的收入和成本能夠可靠地計量。費用——泛指企業(yè)各種日?；顒影l(fā)生的所有耗費，狹指與本期收入相匹配的那部分耗費。是企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日常活動中所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。費用可能表現(xiàn)未資產(chǎn)的減少、負債的增加或兩者兼而有之。費用會減少企業(yè)的所有者權益。按費用的經(jīng)濟用途可分為生產(chǎn)成本費用和期間費用；按費用與收入的關系可分為直接費用和間接費用；按費用與現(xiàn)金的關系可分為付現(xiàn)費用和非付現(xiàn)費用；按費用的支付方式可分為直接支付費用、預付費用、轉賬攤銷費用等等。費用的確認要區(qū)分生產(chǎn)成本與非生產(chǎn)成本費用的界限，區(qū)分制造費用與期間費用的界限。采用收益原則進行處理。利潤——是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，是收入扣除費用后的余額。很大程度上反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)濟效益，表明企業(yè)在每一會計期間的最終經(jīng)營成果。利潤表的作用1、可以衡量企業(yè)本年度的經(jīng)營結果；2、可以觀察企業(yè)利潤的構成，評價其經(jīng)營風險；3、可以用來評價企業(yè)的獲利能力、發(fā)展趨勢以及管理者的努力程度；4、可以衡量企業(yè)是否依法納稅。如何閱讀利潤表利潤表編制單位：年月日單位：項目行次本月數(shù)本年累計金額主營業(yè)務收入減：主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加主營業(yè)務利潤加：其他業(yè)務利潤減：營業(yè)費用管理費用財務費用營業(yè)利潤加：投資收益補貼收入營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出加：以前年度損益調整利潤總額減：所得稅少數(shù)股東權益五、凈利潤詳細說明：主營業(yè)務收入——企業(yè)經(jīng)營性經(jīng)濟業(yè)務產(chǎn)生的收入。主營業(yè)務成本——與主營業(yè)務收入相對應的企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒佣l(fā)生的實際成本。主營業(yè)務稅金及附加——企業(yè)日?；顒討摀亩惤鸺案郊?。包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、增值稅和教育費附加等。應納營業(yè)稅額=營業(yè)額X規(guī)定稅率資源稅應納稅額=課稅數(shù)量X單位稅額應納教育費附加=（實繳增值稅+實繳消費稅+實繳營業(yè)稅）X3%主營業(yè)務利潤主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅金及附加其他業(yè)務利潤——企業(yè)除銷售產(chǎn)品和提供應稅勞務等主營業(yè)務之外的其他業(yè)務收入扣除其他業(yè)務成本、費用、稅金后的利潤其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入-其他業(yè)務支出-流轉稅及附加稅費營業(yè)費用——企業(yè)在銷售過程中，所發(fā)生的各項銷售費用。管理費用——企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項費用支出。財務費用——企業(yè)未籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金而發(fā)生的費用。包括利息收入、利息支出、匯兌損失、匯兌收益以及相關的手續(xù)費。營業(yè)利潤營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤—營業(yè)費用—管理費用—財務費用投資收益——企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失是凈收益。補貼收入——企業(yè)按規(guī)定應收的政策性虧損補貼和其他補貼。營業(yè)外收入與支出——企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入與支出。以前年度損益調整——反映企業(yè)會計乃難度發(fā)現(xiàn)的以前年度的會計事項，設計損益且需要進行調整的數(shù)額。利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出所得稅——企業(yè)在會計期間內發(fā)生的利潤總額，經(jīng)調整后按照國家稅法規(guī)定的比例，計算繳納的稅款。凈利潤凈利潤=利潤總額—所得稅利潤表各項目之間的關系利潤表中上下項目之間存在計算程序上的承接關系，閱讀利潤表應該按照從上到下的順序進行。凈利潤=利潤總額—所得稅利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤—營業(yè)費用—管理費用—財務費用主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入—主營業(yè)務成本—中譯英業(yè)務稅金及附件從利潤表看經(jīng)營能力銷售額銷售額是衡量企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營能力的重要標準。銷售額越大，其產(chǎn)品的市場占有份額就越高，經(jīng)營和競爭能力就越強。而產(chǎn)品的市場占有情況又直接影響甚至決定該企業(yè)生存和發(fā)展的能力。應將本企業(yè)的產(chǎn)品銷售與行業(yè)的產(chǎn)品銷售總額相比較分析，同時還應注意“無效銷售”因素的影響。凈利潤凈利潤是衡量企業(yè)經(jīng)營目標實現(xiàn)程度的一個重要指標。是企業(yè)保持持續(xù)經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展的基礎。應注意“無效利潤”因素的影響從利潤表看經(jīng)營成長性觀察一個企業(yè)的發(fā)展趨勢應著眼于分析它的經(jīng)營成長性水平?？芍赜^察銷售和凈利潤的增長率指標及其變化態(tài)勢。銷售增長率——銷售增長越快，表明企業(yè)生存和發(fā)展的能力提高越快。有良好成長性的企業(yè)，較為理想的產(chǎn)品結構是處于成熟、成長、研制開發(fā)和衰退期的產(chǎn)品共存。利潤增長率——排除無效利潤的前提下，利潤增長率越大，表明企業(yè)的經(jīng)營成長性越好。銷售利潤率銷售利潤率=凈利潤/銷售收入凈額X100%銷售利潤率=經(jīng)常性營業(yè)利潤/銷售收入凈額X100%成本費用利潤率——將所得與投入或資產(chǎn)相比較，就是資產(chǎn)收益率或投資回報率。成本費用利潤率=凈利潤/成本費用X100%成本費用利稅率=利稅總額/成本費用X100%成本費用增值率=成倍費用增加凈值/成本費用X100%資本收益率=凈利潤/實收資