業(yè)績評價概述課件

1第九章企業(yè)集團的業(yè)績評價

第一節(jié)業(yè)績評價概述第二節(jié)責任中心及其評價方法第三節(jié)綜合業(yè)績評價體系1第九章企業(yè)集團的業(yè)績評價第一節(jié)業(yè)績評價概述2第一節(jié)業(yè)績評價概述

一、業(yè)績評價的涵義

業(yè)績可以理解為預算（計劃）或管理規(guī)定執(zhí)行的結(jié)果，分為經(jīng)營方面的業(yè)績和管理方面的業(yè)績。業(yè)績經(jīng)營業(yè)績管理業(yè)績管理者的管理業(yè)績管理者的管理行為以財務(wù)指標反映，亦稱財務(wù)業(yè)績以非財務(wù)指標反映2第一節(jié)業(yè)績評價概述一、業(yè)績評價的涵義業(yè)績經(jīng)營業(yè)績3二、業(yè)績評價的必要性

（一）業(yè)績評價在很大程度上是由兩權(quán)分離這一現(xiàn)代企業(yè)制度的特征產(chǎn)生的（二）為了提高管理效率，母公司對子公司、總部對分部、高層管理者對中低層管理者等等，都存在管理業(yè)績評價的必要性問題（三）企業(yè)集團中母子關(guān)系的性質(zhì)，使得對管理業(yè)績評價成為雙重性的管理行為（四）激勵與約束的需要

34三、業(yè)績評價與實現(xiàn)目標的關(guān)系

4三、業(yè)績評價與實現(xiàn)目標的關(guān)系5

四、業(yè)績評價的原則

（一）業(yè)績評價設(shè)計的原則

1.以成果為重

2.追求遠大的業(yè)績

3.評估正確的項目

4.明確的管理責任承擔結(jié)構(gòu)

（二）業(yè)績評價實施的原則

1.目標性原則

2.客觀性原則

3.一致性原則

4.時效性原則56五、業(yè)績評價的一般方法1.指標法2.趨勢法3.情景模擬法4.強制比例法5.評語法6.重要事件法7.序列比較法8.目標考評法9.等級評價法10.綜合法67六、財務(wù)業(yè)績評價程序（一）財務(wù)業(yè)績評價系統(tǒng)（二）財務(wù)業(yè)績評價程序1.廣泛收集相關(guān)資料2.將實際完成情況與評價標準進行比較，確定差異3.進行差異分析4.編、報評價報告

7六、財務(wù)業(yè)績評價程序8第二節(jié)責任中心及其評價方法

一、成本中心的業(yè)績評價

（一）成本中心業(yè)績評價的依據(jù)

成本中心業(yè)績評價的依據(jù)是責任成本責任成本的概念責任成本的特征責任成本與產(chǎn)品成本的關(guān)系（二）有形成本中心的業(yè)績評價

有形成本中心業(yè)績評價的內(nèi)容有形成本中心業(yè)績評價的依據(jù)一是責任成本預算；二是生產(chǎn)任務(wù)計劃（三）無形成本中心的業(yè)績評價

8第二節(jié)責任中心及其評價方法一、成本中心的業(yè)績評價9三、利潤中心的業(yè)績評價

營業(yè)毛利=營業(yè)收入–

可控的變動成本部門毛利=營業(yè)毛利–

部門可控的固定成本部門稅前利潤=部門毛利–

部門不可控的固定成本9三、利潤中心的業(yè)績評價10四、資金中心的業(yè)績評價（一）凈資產(chǎn)利潤率

凈資產(chǎn)利潤率=利潤÷凈資產(chǎn)

=資本周轉(zhuǎn)率×銷售利潤率

=資本周轉(zhuǎn)率×銷售成本率×成本費用利潤率（二）市場增加值與經(jīng)濟增加值市場增加值（MVA）=子公司全部資本的市場價值-子公司占用的資本經(jīng)濟增加值（EVA）=稅后利潤總額-加權(quán)資本成本×資產(chǎn)占用總額或=(資產(chǎn)利潤率-加權(quán)資本成本)×資產(chǎn)占用總額1011第三節(jié)綜合業(yè)績評價體系

一、企業(yè)綜合業(yè)績指標體系的建立

1.企業(yè)規(guī)模（8項指標）2.經(jīng)營能力（16項指標）3.經(jīng)營安全能力（6項指標）4.市場控制能力（7項指標）5.技術(shù)創(chuàng)新能力（13項指標）6.管理能力（7項指標）7.人力資本（8項指標）8.企業(yè)文化（3項指標）9.環(huán)境協(xié)調(diào)能力（5項指標）11第三節(jié)綜合業(yè)績評價體系一、企業(yè)綜合業(yè)績指標體系的建12二、企業(yè)綜合業(yè)績評價方法

1.經(jīng)濟分析法2.專家評價法3.多元數(shù)理統(tǒng)計方法12二、企業(yè)綜合業(yè)績評價方法13三、企業(yè)綜合業(yè)績評價（一）企業(yè)綜合業(yè)績的評價過程1.指標分類：2.計算各企業(yè)各分類指標的加總平均值：3.定標準參數(shù)；4.將各類評價指標的平均值指數(shù)化；5.給各類指數(shù)分配權(quán)數(shù)；6.建立企業(yè)競爭力方程，獲得各企業(yè)的競爭力綜合指數(shù)（二）國有資本金績效評價

分類指標示意圖13分類指標示意圖14五、非財務(wù)業(yè)績的評價方法平衡記分卡財務(wù)責任方面的內(nèi)容顧客責任方面的內(nèi)容內(nèi)部作業(yè)過程責任方面的內(nèi)容學習與成長方面的內(nèi)容平衡記分卡的意義

14五、非財務(wù)業(yè)績的評價方法15第九章企業(yè)集團的業(yè)績評價

第一節(jié)業(yè)績評價概述第二節(jié)責任中心及其評價方法第三節(jié)綜合業(yè)績評價體系1第九章企業(yè)集團的業(yè)績評價第一節(jié)業(yè)績評價概述16第一節(jié)業(yè)績評價概述

一、業(yè)績評價的涵義

業(yè)績可以理解為預算（計劃）或管理規(guī)定執(zhí)行的結(jié)果，分為經(jīng)營方面的業(yè)績和管理方面的業(yè)績。業(yè)績經(jīng)營業(yè)績管理業(yè)績管理者的管理業(yè)績管理者的管理行為以財務(wù)指標反映，亦稱財務(wù)業(yè)績以非財務(wù)指標反映2第一節(jié)業(yè)績評價概述一、業(yè)績評價的涵義業(yè)績經(jīng)營業(yè)績17二、業(yè)績評價的必要性

（一）業(yè)績評價在很大程度上是由兩權(quán)分離這一現(xiàn)代企業(yè)制度的特征產(chǎn)生的（二）為了提高管理效率，母公司對子公司、總部對分部、高層管理者對中低層管理者等等，都存在管理業(yè)績評價的必要性問題（三）企業(yè)集團中母子關(guān)系的性質(zhì)，使得對管理業(yè)績評價成為雙重性的管理行為（四）激勵與約束的需要

318三、業(yè)績評價與實現(xiàn)目標的關(guān)系

4三、業(yè)績評價與實現(xiàn)目標的關(guān)系19

四、業(yè)績評價的原則

（一）業(yè)績評價設(shè)計的原則

1.以成果為重

2.追求遠大的業(yè)績

3.評估正確的項目

4.明確的管理責任承擔結(jié)構(gòu)

（二）業(yè)績評價實施的原則

1.目標性原則

2.客觀性原則

3.一致性原則

4.時效性原則520五、業(yè)績評價的一般方法1.指標法2.趨勢法3.情景模擬法4.強制比例法5.評語法6.重要事件法7.序列比較法8.目標考評法9.等級評價法10.綜合法621六、財務(wù)業(yè)績評價程序（一）財務(wù)業(yè)績評價系統(tǒng)（二）財務(wù)業(yè)績評價程序1.廣泛收集相關(guān)資料2.將實際完成情況與評價標準進行比較，確定差異3.進行差異分析4.編、報評價報告

7六、財務(wù)業(yè)績評價程序22第二節(jié)責任中心及其評價方法

一、成本中心的業(yè)績評價

（一）成本中心業(yè)績評價的依據(jù)

成本中心業(yè)績評價的依據(jù)是責任成本責任成本的概念責任成本的特征責任成本與產(chǎn)品成本的關(guān)系（二）有形成本中心的業(yè)績評價

有形成本中心業(yè)績評價的內(nèi)容有形成本中心業(yè)績評價的依據(jù)一是責任成本預算；二是生產(chǎn)任務(wù)計劃（三）無形成本中心的業(yè)績評價

8第二節(jié)責任中心及其評價方法一、成本中心的業(yè)績評價23三、利潤中心的業(yè)績評價

營業(yè)毛利=營業(yè)收入–

可控的變動成本部門毛利=營業(yè)毛利–

部門可控的固定成本部門稅前利潤=部門毛利–

部門不可控的固定成本9三、利潤中心的業(yè)績評價24四、資金中心的業(yè)績評價（一）凈資產(chǎn)利潤率

凈資產(chǎn)利潤率=利潤÷凈資產(chǎn)

=資本周轉(zhuǎn)率×銷售利潤率

=資本周轉(zhuǎn)率×銷售成本率×成本費用利潤率（二）市場增加值與經(jīng)濟增加值市場增加值（MVA）=子公司全部資本的市場價值-子公司占用的資本經(jīng)濟增加值（EVA）=稅后利潤總額-加權(quán)資本成本×資產(chǎn)占用總額或=(資產(chǎn)利潤率-加權(quán)資本成本)×資產(chǎn)占用總額1025第三節(jié)綜合業(yè)績評價體系

一、企業(yè)綜合業(yè)績指標體系的建立

1.企業(yè)規(guī)模（8項指標）2.經(jīng)營能力（16項指標）3.經(jīng)營安全能力（6項指標）4.市場控制能力（7項指標）5.技術(shù)創(chuàng)新能力（13項指標）6.管理能力（7項指標）7.人力資本（8項指標）8.企業(yè)文化（3項指標）9.環(huán)境協(xié)調(diào)能力（5項指標）11第三節(jié)綜合業(yè)績評價體系一、企業(yè)綜合業(yè)績指標體系的建26二、企業(yè)綜合業(yè)績評價方法

1.經(jīng)濟分析法2.專家評價法3.多元數(shù)理統(tǒng)計方法12二、企業(yè)綜合業(yè)績評價方法27三、企業(yè)綜合業(yè)績評價（一）企業(yè)綜合業(yè)績的評價過程1.指標分類：2.計算各企業(yè)各分類指標的加總平均值：3