費(fèi)用報(bào)銷中風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范

費(fèi)用報(bào)銷中風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范第01講費(fèi)用報(bào)銷中風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范（一）目錄

第一部分未得到重視的重要工作

第二部分費(fèi)用內(nèi)控建設(shè)與經(jīng)典案例剖析

第三部分與發(fā)票有關(guān)的陷阱

第四部分各類費(fèi)用在實(shí)務(wù)中的控制要點(diǎn)

第五部分怎么做好員工費(fèi)用報(bào)銷[講義編號(hào)NODE01421400010100000101：針對(duì)本講義提問]

第一部分未得到重視的重要工作

□未得到應(yīng)有重視的重要工作

重點(diǎn)關(guān)注：發(fā)票合規(guī)性、涉稅風(fēng)險(xiǎn)、簽字手續(xù)、預(yù)算[講義編號(hào)NODE01421400010100000102：針對(duì)本講義提問]□費(fèi)用報(bào)銷是一面鏡子

簽字流程：內(nèi)控水平

權(quán)簽額度：授權(quán)意識(shí)

發(fā)票審核、費(fèi)用歸屬：稅控風(fēng)險(xiǎn)

公款私用、貪污浪費(fèi)：廉政程度

費(fèi)用動(dòng)向：運(yùn)作效能

[講義編號(hào)NODE01421400010100000103：針對(duì)本講義提問]□會(huì)計(jì)為難的費(fèi)用報(bào)銷

[講義編號(hào)NODE01421400010100000104：針對(duì)本講義提問]□費(fèi)用報(bào)銷常見問題

風(fēng)險(xiǎn)往往就在日常的分錄中[講義編號(hào)NODE01421400010100000105：針對(duì)本講義提問]□別因發(fā)票與業(yè)務(wù)起矛盾

[講義編號(hào)NODE01421400010100000106：針對(duì)本講義提問]□溝通：沒有發(fā)票怎么辦

案例：有些業(yè)務(wù)人員借款后，遲遲不拿發(fā)票報(bào)銷。一問，要么說是辦活動(dòng)了沒發(fā)票，要么說給客戶傭金了沒發(fā)票。如果財(cái)務(wù)強(qiáng)調(diào)必須要有發(fā)票，他會(huì)跳起來說，要發(fā)票業(yè)務(wù)就做不了。

[講義編號(hào)NODE01421400010100000107：針對(duì)本講義提問]□潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

[講義編號(hào)NODE01421400010100000108：針對(duì)本講義提問]□高管的“發(fā)票腐敗”

案例：中石油子公司一女老總被曝“發(fā)票腐敗”，她本人說是被陷害的，誰相信這一解釋呢？

√發(fā)票貓膩：辦公用品、食品、餐費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)。

√不單看發(fā)票，輔之：合同、小票、水單。

√女老總的尷尬對(duì)國(guó)企內(nèi)控改進(jìn)的啟迪。

□副總的報(bào)銷誰審批的

案例：中遠(yuǎn)集團(tuán)副總徐敏杰報(bào)銷老婆的美容美發(fā)費(fèi)10萬元被人舉報(bào)，栽了，被開除黨籍并移送司法機(jī)關(guān)。

疑問：徐總的費(fèi)用報(bào)銷單如何能通過審批呢，總會(huì)計(jì)師與總經(jīng)理簽字了沒有？

√副總費(fèi)用不需總會(huì)、總經(jīng)理簽字：內(nèi)控太糟

√總會(huì)與總經(jīng)理都簽字：內(nèi)控執(zhí)行更糟[講義編號(hào)NODE01421400010100000109：針對(duì)本講義提問]

第二部分費(fèi)用內(nèi)控建設(shè)與經(jīng)典案例剖析

□費(fèi)用報(bào)銷流程

[講義編號(hào)NODE01421400010100000110：針對(duì)本講義提問]□報(bào)銷費(fèi)用需哪些人簽批

[講義編號(hào)NODE01421400010100000111：針對(duì)本講義提問]□高管報(bào)銷費(fèi)用怎么審批

案例：東方富海財(cái)務(wù)把每位高管的費(fèi)用羅列出來，按高低排序，全員公示。想想啊，哪位高管愿意自己每月都“榮登”榜首呢，于是能不報(bào)銷就不報(bào)銷了。

√高管報(bào)銷費(fèi)用，只需財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批

√只要不太出格，CEO、CFO都會(huì)簽字

√高管的職務(wù)消費(fèi)等于沒了監(jiān)控[講義編號(hào)NODE01421400010100000112：針對(duì)本講義提問]□怎么監(jiān)控高管的職務(wù)消費(fèi)

◆重點(diǎn)監(jiān)控招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公用品

◆厘清高管假借下屬名義報(bào)銷的費(fèi)用

◆最好公示高管費(fèi)用報(bào)銷，全員監(jiān)督。

◆高管在分子公司兼職的，把審計(jì)延伸到分子公司，這里的“故事”更精彩。

[講義編號(hào)NODE01421400010100000113：針對(duì)本講義提問]□華為怎么監(jiān)控任正非的報(bào)銷

案例：任總一次去日本出差，報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，把住酒店時(shí)的洗衣費(fèi)也計(jì)算在內(nèi)了。華為的差旅費(fèi)報(bào)銷制度中是不允許員工報(bào)銷此類費(fèi)用的，當(dāng)內(nèi)審發(fā)現(xiàn)這筆不當(dāng)報(bào)銷后，將之寫到了審計(jì)意見中。

結(jié)局：任總為此做了自我批評(píng)。

√做法或許偏執(zhí)，意義發(fā)人深省

√內(nèi)審的硬氣源于一把手的垂范[講義編號(hào)NODE01421400010100000114：針對(duì)本講義提問]□審批人失職怎么辦

案例：華為高管余某因在費(fèi)用報(bào)銷審核中未認(rèn)真履責(zé)，華為決定停止其費(fèi)用報(bào)銷權(quán)簽權(quán)力三年。

◆本人承擔(dān)連帶賠償責(zé)任；

◆三年內(nèi)如需恢復(fù)權(quán)簽，須由個(gè)人聘請(qǐng)外部審計(jì)師對(duì)其停止權(quán)簽權(quán)力之前三年的權(quán)簽行為進(jìn)行審計(jì)；

◆審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)金額及審計(jì)費(fèi)用由其本人承擔(dān)后，方可恢復(fù)費(fèi)用報(bào)銷財(cái)務(wù)權(quán)簽權(quán)力。

[講義編號(hào)NODE01421400010100000115：針對(duì)本講義提問]□控費(fèi)用三原則

①先開源后節(jié)流

不能因?yàn)榻党杀径绊憳I(yè)務(wù)拓展，首先著眼于不產(chǎn)出的方向。

②只控制不壓制

制定標(biāo)準(zhǔn)、制定限額、制定預(yù)算、規(guī)范審批，框住大數(shù)，不斤斤計(jì)較于單筆報(bào)銷。

③前端優(yōu)于后端

對(duì)事項(xiàng)進(jìn)行控制好于對(duì)發(fā)票進(jìn)行控制，先管住事。[講義編號(hào)NODE01421400010100000116：針對(duì)本講義提問]第02講費(fèi)用報(bào)銷中風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范（二）第三部分與發(fā)票有關(guān)的陷阱

□假發(fā)票是善意取得的嗎

[講義編號(hào)NODE01421400010200000101：針對(duì)本講義提問]□“保真”發(fā)票不保真

[講義編號(hào)NODE01421400010200000102：針對(duì)本講義提問]□總、分公司發(fā)票能串用嗎

問題：總部設(shè)北京，分公司設(shè)上海，獨(dú)立核算。分公司取得的發(fā)票能在總公司報(bào)銷嗎，或總公司取得的發(fā)票能在分公司報(bào)銷嗎？

◆明確答復(fù)：不行。

◆原因：總部與分公司是獨(dú)立的納稅單位。

◆分公司發(fā)票抬頭一定要寫分公司的全稱。

[講義編號(hào)NODE01421400010200000103：針對(duì)本講義提問]□跨年的發(fā)票能否稅前抵扣

◆絕對(duì)不行

◆每年3月或1月底前報(bào)銷上年發(fā)票可以

◆每年1月底前可報(bào)銷上年12月份開具的發(fā)票

權(quán)威發(fā)布：國(guó)稅總局2012年第15號(hào)文規(guī)定，企業(yè)取得跨年度發(fā)票，在做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不超過5年。

[講義編號(hào)NODE01421400010200000104：針對(duì)本講義提問]□哪些費(fèi)用可以沒有發(fā)票？

折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)：發(fā)票，發(fā)票之前記作了固定資產(chǎn)

員工薪酬：大概稅務(wù)實(shí)在沒法要求員工給公司開發(fā)票

銀行費(fèi)用：貸款利息、手續(xù)費(fèi)：

交通費(fèi)用：火車、飛機(jī)、公交車票等，機(jī)構(gòu)自制

國(guó)外消費(fèi)：人家只有消費(fèi)水單[講義編號(hào)NODE01421400010200000105：針對(duì)本講義提問]□沒有發(fā)票能否報(bào)銷？

情況一：費(fèi)用發(fā)生了且能提供證據(jù)證明的

√可以報(bào)銷

√不得在所得稅前扣除

情況二：不能提供費(fèi)用真實(shí)發(fā)生的證明的

√不能在所得稅前扣除

√內(nèi)部員工報(bào)銷：報(bào)銷款并入薪酬計(jì)個(gè)稅

√外部人士報(bào)銷：視同贈(zèng)送計(jì)個(gè)稅

[講義編號(hào)NODE01421400010200000106：針對(duì)本講義提問]□沒有發(fā)票怎么報(bào)銷

無發(fā)票入賬，對(duì)應(yīng)金額在申報(bào)所得稅時(shí)需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)當(dāng)然不愿就此交25%的稅，于是各種替票粉墨登場(chǎng)了。

會(huì)計(jì)人員要把好形式關(guān)：

√要剔除虛假發(fā)票與不合規(guī)發(fā)票

√填寫的報(bào)銷事項(xiàng)要和發(fā)票內(nèi)容一致

[講義編號(hào)NODE01421400010200000107：針對(duì)本講義提問]□哪些發(fā)票不能報(bào)銷

[講義編號(hào)NODE01421400010200000108：針對(duì)本講義提問]□發(fā)票蓋章時(shí)常見的錯(cuò)誤

①蓋財(cái)務(wù)專用章代替蓋發(fā)票專用章

②同時(shí)蓋財(cái)務(wù)專用章和發(fā)票專用章

③發(fā)票抬頭錯(cuò)了，修改抬頭后，在修改

處蓋發(fā)票專用章

④蓋的發(fā)票專用章看不清晰

⑤發(fā)現(xiàn)發(fā)票專用章不清晰后，重新蓋一次

⑥蓋舊版的發(fā)票專用章

⑦同時(shí)蓋新版、舊版發(fā)票專用章。

[講義編號(hào)NODE01421400010200000109：針對(duì)本講義提問]

第四部分各類費(fèi)用在實(shí)務(wù)中的控制要點(diǎn)

□辦公用品不是萬能的擋箭牌

變相發(fā)薪酬、福利，套現(xiàn)給客戶提成，不好入賬的禮品、服裝、煙酒茶等支出

到超市購(gòu)物，只要含文具，就可全額開辦公用品發(fā)票。

稅務(wù)要求

√大額的辦公費(fèi)提供小票。

√認(rèn)實(shí)質(zhì)不認(rèn)形式，按人頭框算辦公用品支出。

[講義編號(hào)NODE01421400010200000110：針對(duì)本講義提問]□招待費(fèi)怎么控制

控制招待費(fèi)的常見手段：定額制、事前審批制。

√前者會(huì)定下來不同等級(jí)的接待標(biāo)準(zhǔn)，后者要求每次吃喝前要獲得領(lǐng)導(dǎo)審批同意。

√兩者結(jié)合使用，可以有效遏制餐桌上的腐敗。

√更嚴(yán)格的規(guī)定：報(bào)銷時(shí)要求注明接待客人的信息以及陪同人員的信息，并提供照片為證。[講義編號(hào)NODE01421400010200000111：針對(duì)本講義提問]□餐費(fèi)都進(jìn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)嗎？

出差時(shí)，本人的日常餐費(fèi)可計(jì)入差旅費(fèi)

公司組織會(huì)議時(shí)，與會(huì)餐費(fèi)可計(jì)入會(huì)議費(fèi)

員工聚餐時(shí)，可計(jì)入職工福利費(fèi)

員工加班餐費(fèi)，可計(jì)入職工福利費(fèi)

思考：?jiǎn)T工出差期間宴請(qǐng)行為發(fā)生的餐費(fèi)可計(jì)入差旅費(fèi)嗎？

答案：不可以。[講義編號(hào)NODE01421400010200000112：針對(duì)本講義提問]□差旅費(fèi)包括哪些內(nèi)容？

①交通費(fèi)（機(jī)票、火車票、長(zhǎng)途汽車票、輪船票）

②市內(nèi)交通費(fèi)（出租車票、公交車票、地鐵票、過橋過路費(fèi)）

③住宿費(fèi)

④餐費(fèi)（出差人正常餐飲，不包括宴請(qǐng)）

⑤雜費(fèi)（行李托運(yùn)費(fèi)、訂票費(fèi)）

⑥出差補(bǔ)貼（無票據(jù)，現(xiàn)金發(fā)放）[講義編號(hào)NODE01421400010200000113：針對(duì)本講義提問]□出差補(bǔ)貼如何報(bào)銷

以前沒有爭(zhēng)議：出差一天補(bǔ)助現(xiàn)金若干，直接計(jì)入差旅費(fèi)報(bào)銷

√現(xiàn)在部分省市仍延續(xù)此操作

√北京：如不能提供發(fā)票，出差補(bǔ)貼并入當(dāng)月工資計(jì)征個(gè)稅[講義編號(hào)NODE01421400010200000114：針對(duì)本講義提問]□出差補(bǔ)貼天數(shù)怎么計(jì)算

某員工3月1日出行，3月8日返回，試計(jì)算其出差補(bǔ)貼的天數(shù)？

①算頭不算尾/算尾不算頭：7天

②頭尾都算：折算為8天，對(duì)員工最有利

③出行與返回的時(shí)間點(diǎn)：6+？

√出行為上午12點(diǎn)以前，算作1天

√如返回為12點(diǎn)以后，算作1天。[講義編號(hào)NODE01421400010200000115：針對(duì)本講義提問]□旅游費(fèi)涉稅風(fēng)險(xiǎn)多

不能在差旅費(fèi)中列支，這會(huì)造成逃稅嫌疑

應(yīng)并入員工工資一并計(jì)征個(gè)稅

不屬于“合理的工資、薪金支出”，不能在企業(yè)所得稅前扣除

可先與當(dāng)?shù)囟悇?wù)溝通：

①看是否可在職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中列支；

②看能否所得稅前扣除。

[講義編號(hào)NODE01421400010200000116：針對(duì)本講義提問]□手機(jī)費(fèi)如何報(bào)銷

現(xiàn)在的手機(jī)號(hào)都實(shí)名制，到運(yùn)營(yíng)商營(yíng)業(yè)大廳開具話費(fèi)發(fā)票時(shí)，發(fā)票抬頭只能是個(gè)人名字。

發(fā)票沒有公司抬頭，很多地方的稅局不予認(rèn)可。

解決思路：

單位統(tǒng)一購(gòu)買充值卡，按制定的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給員工。

購(gòu)買充值卡，運(yùn)營(yíng)商是可以開具公司抬頭發(fā)票的。

□盡量杜絕禮品費(fèi)發(fā)票

禮品費(fèi)容易給人商業(yè)賄賂的嫌疑

禮品發(fā)票隱藏著巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

贈(zèng)送禮品給個(gè)人，需代扣代繳20%的個(gè)稅

禮品費(fèi)在所得稅前扣除時(shí)，類似餐飲費(fèi)，不能全扣

企業(yè)購(gòu)進(jìn)禮品送人，視同銷售，還有增值稅呢

如何規(guī)避禮品帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢？

最穩(wěn)妥也是最決絕的辦法：不允許報(bào)銷禮品費(fèi)。

[講義編號(hào)NODE01421400010200000117：針對(duì)本講義提問]□公司租個(gè)人住房時(shí)稅點(diǎn)怎么處理

企業(yè)租個(gè)人的房子，個(gè)人不能開發(fā)票，需通過稅務(wù)代開。稅點(diǎn)怎么處理？假定月租4000元，房東不承擔(dān)稅點(diǎn)（5%）。

簽合同時(shí)把房租做高，稅點(diǎn)讓房東承擔(dān)，但保證房東凈租金為4000元，本例中房租可簽為4211元

公司支付稅點(diǎn)，房租仍為4000元，公司代交的200元營(yíng)業(yè)稅記入營(yíng)業(yè)外支出，所得稅前不能扣除

[講義編號(hào)NODE01421400010200000118：針對(duì)本講義提問]□置裝費(fèi)怎么避稅

企業(yè)給員工報(bào)銷置裝費(fèi)能稅前扣除嗎？

√企業(yè)規(guī)定員工每年報(bào)銷置裝費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，員工自行找發(fā)票報(bào)銷，等于是企業(yè)給員工發(fā)補(bǔ)貼，報(bào)銷額度并入工資計(jì)征個(gè)稅。

√企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工統(tǒng)一著裝發(fā)生的置裝費(fèi)，可作為企業(yè)合理支出稅前扣除。

[講義編號(hào)NODE01421400010200000119：針對(duì)本講義提問]□公關(guān)費(fèi)怎么處理

說不清、道不明，美言之可叫“公關(guān)費(fèi)”，其實(shí)質(zhì)財(cái)務(wù)很難監(jiān)控。

三個(gè)辦法可資借鑒：

√不給個(gè)人，給機(jī)構(gòu)，與機(jī)構(gòu)簽訂服務(wù)協(xié)議，由其開具發(fā)票

√以勞務(wù)費(fèi)名義支付，公司代扣個(gè)稅，當(dāng)然稅點(diǎn)需要公司承擔(dān)；

√要求對(duì)方提供發(fā)票報(bào)銷。[講義編號(hào)NODE01421400010200000120：針對(duì)本講義提問]□水電費(fèi)用什么票據(jù)入賬呢？

在寫字樓租辦公場(chǎng)地，水電費(fèi)用什么票據(jù)入賬呢？

簽合同時(shí)：將水電費(fèi)納入物業(yè)費(fèi)中

簽合同時(shí)：未將水電費(fèi)納入物業(yè)費(fèi)中

物業(yè)開不出水電費(fèi)發(fā)票

電力公司與自來水公司：不會(huì)給租戶分開發(fā)票

辦法：①與稅務(wù)溝通；②物業(yè)按實(shí)際用水、用電量給租戶開收據(jù)；③附上物業(yè)水電費(fèi)發(fā)票復(fù)印件。

[講義編號(hào)NODE01421400010200000121：針對(duì)本講義提問]□資金拆借利息能否稅前抵扣

·沒有發(fā)票

·利息是否高于銀行同期貸款

·借款方是否應(yīng)稅

①不能扣除。

②超過銀行同期貸款利息的部分不能扣除。

③出款方補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅與個(gè)稅后，不超過銀行同期貸款利息的部分可以扣除。

[講義編號(hào)NODE01421400010200000122：針對(duì)本講義提問]

第五部分怎么做好員工費(fèi)用報(bào)銷

□費(fèi)用報(bào)銷的“情理法”

情：到邊遠(yuǎn)地區(qū)員工，吃住沒有發(fā)票

法：沒有發(fā)票，費(fèi)用不能所得稅前扣除

理：真實(shí)發(fā)生了費(fèi)用，稅務(wù)憑什么不予認(rèn)可呢

[講義編號(hào)NODE01421400010200000123：針對(duì)本講義提問]□費(fèi)用報(bào)銷需做到四統(tǒng)一

◆一方面是為了讓會(huì)計(jì)做賬規(guī)范，

◆另一方面是為了規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

會(huì)計(jì)人員應(yīng)秉持一點(diǎn)，只認(rèn)發(fā)票。

[講義編號(hào)NODE01421400010200000124：針對(duì)本講義提問]□工作做到前面

◆事先做好培訓(xùn)

◆建立審批流程

◆設(shè)定各層級(jí)審批權(quán)限

◆嚴(yán)格審核發(fā)票

◆掌握好各科目報(bào)銷重點(diǎn)

◆規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

◆建立獎(jiǎng)懲措施

□如何規(guī)避個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)

◆報(bào)銷費(fèi)用時(shí)需避免以下字眼：

◆①補(bǔ)助、補(bǔ)貼、津貼，

◆②獎(jiǎng)金、獎(jiǎng)勵(lì)、獎(jiǎng)品，

◆③禮品、禮金、贈(zèng)品、贈(zèng)送，

◆④回扣、返點(diǎn)、提成。

◆很敏感，往往和偷逃個(gè)稅關(guān)聯(lián)

◆審核發(fā)票與簽批單，堅(jiān)決退回

◆分錄、摘要、簽批單、發(fā)票保持一致

[講義編號(hào)NODE01421400010200000125：針對(duì)本講義提問]□會(huì)計(jì)人員勿自行找發(fā)票平賬

會(huì)計(jì)賬面的“