費用報銷中風(fēng)險的識別與防范

費用報銷中風(fēng)險的識別與防范第01講費用報銷中風(fēng)險的識別與防范（一）目錄

第一部分未得到重視的重要工作

第二部分費用內(nèi)控建設(shè)與經(jīng)典案例剖析

第三部分與發(fā)票有關(guān)的陷阱

第四部分各類費用在實務(wù)中的控制要點

第五部分怎么做好員工費用報銷[講義編號NODE01421400010100000101：針對本講義提問]

第一部分未得到重視的重要工作

□未得到應(yīng)有重視的重要工作

重點關(guān)注：發(fā)票合規(guī)性、涉稅風(fēng)險、簽字手續(xù)、預(yù)算[講義編號NODE01421400010100000102：針對本講義提問]□費用報銷是一面鏡子

簽字流程：內(nèi)控水平

權(quán)簽額度：授權(quán)意識

發(fā)票審核、費用歸屬：稅控風(fēng)險

公款私用、貪污浪費：廉政程度

費用動向：運作效能

[講義編號NODE01421400010100000103：針對本講義提問]□會計為難的費用報銷

[講義編號NODE01421400010100000104：針對本講義提問]□費用報銷常見問題

風(fēng)險往往就在日常的分錄中[講義編號NODE01421400010100000105：針對本講義提問]□別因發(fā)票與業(yè)務(wù)起矛盾

[講義編號NODE01421400010100000106：針對本講義提問]□溝通：沒有發(fā)票怎么辦

案例：有些業(yè)務(wù)人員借款后，遲遲不拿發(fā)票報銷。一問，要么說是辦活動了沒發(fā)票，要么說給客戶傭金了沒發(fā)票。如果財務(wù)強調(diào)必須要有發(fā)票，他會跳起來說，要發(fā)票業(yè)務(wù)就做不了。

[講義編號NODE01421400010100000107：針對本講義提問]□潛在的稅務(wù)風(fēng)險點

[講義編號NODE01421400010100000108：針對本講義提問]□高管的“發(fā)票腐敗”

案例：中石油子公司一女老總被曝“發(fā)票腐敗”，她本人說是被陷害的，誰相信這一解釋呢？

√發(fā)票貓膩：辦公用品、食品、餐費、服務(wù)費、培訓(xùn)費、會議費。

√不單看發(fā)票，輔之：合同、小票、水單。

√女老總的尷尬對國企內(nèi)控改進的啟迪。

□副總的報銷誰審批的

案例：中遠集團副總徐敏杰報銷老婆的美容美發(fā)費10萬元被人舉報，栽了，被開除黨籍并移送司法機關(guān)。

疑問：徐總的費用報銷單如何能通過審批呢，總會計師與總經(jīng)理簽字了沒有？

√副總費用不需總會、總經(jīng)理簽字：內(nèi)控太糟

√總會與總經(jīng)理都簽字：內(nèi)控執(zhí)行更糟[講義編號NODE01421400010100000109：針對本講義提問]

第二部分費用內(nèi)控建設(shè)與經(jīng)典案例剖析

□費用報銷流程

[講義編號NODE01421400010100000110：針對本講義提問]□報銷費用需哪些人簽批

[講義編號NODE01421400010100000111：針對本講義提問]□高管報銷費用怎么審批

案例：東方富海財務(wù)把每位高管的費用羅列出來，按高低排序，全員公示。想想啊，哪位高管愿意自己每月都“榮登”榜首呢，于是能不報銷就不報銷了。

√高管報銷費用，只需財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批

√只要不太出格，CEO、CFO都會簽字

√高管的職務(wù)消費等于沒了監(jiān)控[講義編號NODE01421400010100000112：針對本講義提問]□怎么監(jiān)控高管的職務(wù)消費

◆重點監(jiān)控招待費、會議費、培訓(xùn)費、差旅費、辦公用品

◆厘清高管假借下屬名義報銷的費用

◆最好公示高管費用報銷，全員監(jiān)督。

◆高管在分子公司兼職的，把審計延伸到分子公司，這里的“故事”更精彩。

[講義編號NODE01421400010100000113：針對本講義提問]□華為怎么監(jiān)控任正非的報銷

案例：任總一次去日本出差，報銷差旅費時，把住酒店時的洗衣費也計算在內(nèi)了。華為的差旅費報銷制度中是不允許員工報銷此類費用的，當內(nèi)審發(fā)現(xiàn)這筆不當報銷后，將之寫到了審計意見中。

結(jié)局：任總為此做了自我批評。

√做法或許偏執(zhí)，意義發(fā)人深省

√內(nèi)審的硬氣源于一把手的垂范[講義編號NODE01421400010100000114：針對本講義提問]□審批人失職怎么辦

案例：華為高管余某因在費用報銷審核中未認真履責(zé)，華為決定停止其費用報銷權(quán)簽權(quán)力三年。

◆本人承擔(dān)連帶賠償責(zé)任；

◆三年內(nèi)如需恢復(fù)權(quán)簽，須由個人聘請外部審計師對其停止權(quán)簽權(quán)力之前三年的權(quán)簽行為進行審計；

◆審計中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)金額及審計費用由其本人承擔(dān)后，方可恢復(fù)費用報銷財務(wù)權(quán)簽權(quán)力。

[講義編號NODE01421400010100000115：針對本講義提問]□控費用三原則

①先開源后節(jié)流

不能因為降成本而影響業(yè)務(wù)拓展，首先著眼于不產(chǎn)出的方向。

②只控制不壓制

制定標準、制定限額、制定預(yù)算、規(guī)范審批，框住大數(shù)，不斤斤計較于單筆報銷。

③前端優(yōu)于后端

對事項進行控制好于對發(fā)票進行控制，先管住事。[講義編號NODE01421400010100000116：針對本講義提問]第02講費用報銷中風(fēng)險的識別與防范（二）第三部分與發(fā)票有關(guān)的陷阱

□假發(fā)票是善意取得的嗎

[講義編號NODE01421400010200000101：針對本講義提問]□“保真”發(fā)票不保真

[講義編號NODE01421400010200000102：針對本講義提問]□總、分公司發(fā)票能串用嗎

問題：總部設(shè)北京，分公司設(shè)上海，獨立核算。分公司取得的發(fā)票能在總公司報銷嗎，或總公司取得的發(fā)票能在分公司報銷嗎？

◆明確答復(fù)：不行。

◆原因：總部與分公司是獨立的納稅單位。

◆分公司發(fā)票抬頭一定要寫分公司的全稱。

[講義編號NODE01421400010200000103：針對本講義提問]□跨年的發(fā)票能否稅前抵扣

◆絕對不行

◆每年3月或1月底前報銷上年發(fā)票可以

◆每年1月底前可報銷上年12月份開具的發(fā)票

權(quán)威發(fā)布：國稅總局2012年第15號文規(guī)定，企業(yè)取得跨年度發(fā)票，在做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不超過5年。

[講義編號NODE01421400010200000104：針對本講義提問]□哪些費用可以沒有發(fā)票？

折舊費、攤銷費：發(fā)票，發(fā)票之前記作了固定資產(chǎn)

員工薪酬：大概稅務(wù)實在沒法要求員工給公司開發(fā)票

銀行費用：貸款利息、手續(xù)費：

交通費用：火車、飛機、公交車票等，機構(gòu)自制

國外消費：人家只有消費水單[講義編號NODE01421400010200000105：針對本講義提問]□沒有發(fā)票能否報銷？

情況一：費用發(fā)生了且能提供證據(jù)證明的

√可以報銷

√不得在所得稅前扣除

情況二：不能提供費用真實發(fā)生的證明的

√不能在所得稅前扣除

√內(nèi)部員工報銷：報銷款并入薪酬計個稅

√外部人士報銷：視同贈送計個稅

[講義編號NODE01421400010200000106：針對本講義提問]□沒有發(fā)票怎么報銷

無發(fā)票入賬，對應(yīng)金額在申報所得稅時需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。企業(yè)當然不愿就此交25%的稅，于是各種替票粉墨登場了。

會計人員要把好形式關(guān)：

√要剔除虛假發(fā)票與不合規(guī)發(fā)票

√填寫的報銷事項要和發(fā)票內(nèi)容一致

[講義編號NODE01421400010200000107：針對本講義提問]□哪些發(fā)票不能報銷

[講義編號NODE01421400010200000108：針對本講義提問]□發(fā)票蓋章時常見的錯誤

①蓋財務(wù)專用章代替蓋發(fā)票專用章

②同時蓋財務(wù)專用章和發(fā)票專用章

③發(fā)票抬頭錯了，修改抬頭后，在修改

處蓋發(fā)票專用章

④蓋的發(fā)票專用章看不清晰

⑤發(fā)現(xiàn)發(fā)票專用章不清晰后，重新蓋一次

⑥蓋舊版的發(fā)票專用章

⑦同時蓋新版、舊版發(fā)票專用章。

[講義編號NODE01421400010200000109：針對本講義提問]

第四部分各類費用在實務(wù)中的控制要點

□辦公用品不是萬能的擋箭牌

變相發(fā)薪酬、福利，套現(xiàn)給客戶提成，不好入賬的禮品、服裝、煙酒茶等支出

到超市購物，只要含文具，就可全額開辦公用品發(fā)票。

稅務(wù)要求

√大額的辦公費提供小票。

√認實質(zhì)不認形式，按人頭框算辦公用品支出。

[講義編號NODE01421400010200000110：針對本講義提問]□招待費怎么控制

控制招待費的常見手段：定額制、事前審批制。

√前者會定下來不同等級的接待標準，后者要求每次吃喝前要獲得領(lǐng)導(dǎo)審批同意。

√兩者結(jié)合使用，可以有效遏制餐桌上的腐敗。

√更嚴格的規(guī)定：報銷時要求注明接待客人的信息以及陪同人員的信息，并提供照片為證。[講義編號NODE01421400010200000111：針對本講義提問]□餐費都進業(yè)務(wù)招待費嗎？

出差時，本人的日常餐費可計入差旅費

公司組織會議時，與會餐費可計入會議費

員工聚餐時，可計入職工福利費

員工加班餐費，可計入職工福利費

思考：員工出差期間宴請行為發(fā)生的餐費可計入差旅費嗎？

答案：不可以。[講義編號NODE01421400010200000112：針對本講義提問]□差旅費包括哪些內(nèi)容？

①交通費（機票、火車票、長途汽車票、輪船票）

②市內(nèi)交通費（出租車票、公交車票、地鐵票、過橋過路費）

③住宿費

④餐費（出差人正常餐飲，不包括宴請）

⑤雜費（行李托運費、訂票費）

⑥出差補貼（無票據(jù)，現(xiàn)金發(fā)放）[講義編號NODE01421400010200000113：針對本講義提問]□出差補貼如何報銷

以前沒有爭議：出差一天補助現(xiàn)金若干，直接計入差旅費報銷

√現(xiàn)在部分省市仍延續(xù)此操作

√北京：如不能提供發(fā)票，出差補貼并入當月工資計征個稅[講義編號NODE01421400010200000114：針對本講義提問]□出差補貼天數(shù)怎么計算

某員工3月1日出行，3月8日返回，試計算其出差補貼的天數(shù)？

①算頭不算尾/算尾不算頭：7天

②頭尾都算：折算為8天，對員工最有利

③出行與返回的時間點：6+？

√出行為上午12點以前，算作1天

√如返回為12點以后，算作1天。[講義編號NODE01421400010200000115：針對本講義提問]□旅游費涉稅風(fēng)險多

不能在差旅費中列支，這會造成逃稅嫌疑

應(yīng)并入員工工資一并計征個稅

不屬于“合理的工資、薪金支出”，不能在企業(yè)所得稅前扣除

可先與當?shù)囟悇?wù)溝通：

①看是否可在職工福利費、工會經(jīng)費中列支；

②看能否所得稅前扣除。

[講義編號NODE01421400010200000116：針對本講義提問]□手機費如何報銷

現(xiàn)在的手機號都實名制，到運營商營業(yè)大廳開具話費發(fā)票時，發(fā)票抬頭只能是個人名字。

發(fā)票沒有公司抬頭，很多地方的稅局不予認可。

解決思路：

單位統(tǒng)一購買充值卡，按制定的報銷標準發(fā)放給員工。

購買充值卡，運營商是可以開具公司抬頭發(fā)票的。

□盡量杜絕禮品費發(fā)票

禮品費容易給人商業(yè)賄賂的嫌疑

禮品發(fā)票隱藏著巨大的稅務(wù)風(fēng)險

贈送禮品給個人，需代扣代繳20%的個稅

禮品費在所得稅前扣除時，類似餐飲費，不能全扣

企業(yè)購進禮品送人，視同銷售，還有增值稅呢

如何規(guī)避禮品帶來的稅務(wù)風(fēng)險呢？

最穩(wěn)妥也是最決絕的辦法：不允許報銷禮品費。

[講義編號NODE01421400010200000117：針對本講義提問]□公司租個人住房時稅點怎么處理

企業(yè)租個人的房子，個人不能開發(fā)票，需通過稅務(wù)代開。稅點怎么處理？假定月租4000元，房東不承擔(dān)稅點（5%）。

簽合同時把房租做高，稅點讓房東承擔(dān)，但保證房東凈租金為4000元，本例中房租可簽為4211元

公司支付稅點，房租仍為4000元，公司代交的200元營業(yè)稅記入營業(yè)外支出，所得稅前不能扣除

[講義編號NODE01421400010200000118：針對本講義提問]□置裝費怎么避稅

企業(yè)給員工報銷置裝費能稅前扣除嗎？

√企業(yè)規(guī)定員工每年報銷置裝費的標準，員工自行找發(fā)票報銷，等于是企業(yè)給員工發(fā)補貼，報銷額度并入工資計征個稅。

√企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工統(tǒng)一著裝發(fā)生的置裝費，可作為企業(yè)合理支出稅前扣除。

[講義編號NODE01421400010200000119：針對本講義提問]□公關(guān)費怎么處理

說不清、道不明，美言之可叫“公關(guān)費”，其實質(zhì)財務(wù)很難監(jiān)控。

三個辦法可資借鑒：

√不給個人，給機構(gòu)，與機構(gòu)簽訂服務(wù)協(xié)議，由其開具發(fā)票

√以勞務(wù)費名義支付，公司代扣個稅，當然稅點需要公司承擔(dān)；

√要求對方提供發(fā)票報銷。[講義編號NODE01421400010200000120：針對本講義提問]□水電費用什么票據(jù)入賬呢？

在寫字樓租辦公場地，水電費用什么票據(jù)入賬呢？

簽合同時：將水電費納入物業(yè)費中

簽合同時：未將水電費納入物業(yè)費中

物業(yè)開不出水電費發(fā)票

電力公司與自來水公司：不會給租戶分開發(fā)票

辦法：①與稅務(wù)溝通；②物業(yè)按實際用水、用電量給租戶開收據(jù)；③附上物業(yè)水電費發(fā)票復(fù)印件。

[講義編號NODE01421400010200000121：針對本講義提問]□資金拆借利息能否稅前抵扣

·沒有發(fā)票

·利息是否高于銀行同期貸款

·借款方是否應(yīng)稅

①不能扣除。

②超過銀行同期貸款利息的部分不能扣除。

③出款方補交營業(yè)稅與個稅后，不超過銀行同期貸款利息的部分可以扣除。

[講義編號NODE01421400010200000122：針對本講義提問]

第五部分怎么做好員工費用報銷

□費用報銷的“情理法”

情：到邊遠地區(qū)員工，吃住沒有發(fā)票

法：沒有發(fā)票，費用不能所得稅前扣除

理：真實發(fā)生了費用，稅務(wù)憑什么不予認可呢

[講義編號NODE01421400010200000123：針對本講義提問]□費用報銷需做到四統(tǒng)一

◆一方面是為了讓會計做賬規(guī)范，

◆另一方面是為了規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

會計人員應(yīng)秉持一點，只認發(fā)票。

[講義編號NODE01421400010200000124：針對本講義提問]□工作做到前面

◆事先做好培訓(xùn)

◆建立審批流程

◆設(shè)定各層級審批權(quán)限

◆嚴格審核發(fā)票

◆掌握好各科目報銷重點

◆規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險

◆建立獎懲措施

□如何規(guī)避個稅風(fēng)險

◆報銷費用時需避免以下字眼：

◆①補助、補貼、津貼，

◆②獎金、獎勵、獎品，

◆③禮品、禮金、贈品、贈送，

◆④回扣、返點、提成。

◆很敏感，往往和偷逃個稅關(guān)聯(lián)

◆審核發(fā)票與簽批單，堅決退回

◆分錄、摘要、簽批單、發(fā)票保持一致

[講義編號NODE01421400010200000125：針對本講義提問]□會計人員勿自行找發(fā)票平賬

會計賬面的“