國(guó)稅稽查業(yè)務(wù)測(cè)試題參考標(biāo)準(zhǔn)答案

79/79國(guó)稅稽查業(yè)務(wù)試卷一、單項(xiàng)選擇題1、為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，納稅人通過行政復(fù)議尋求法律愛護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，否則不予受理。這一做法適用的原則是（）。

A．程序優(yōu)于實(shí)體

B．實(shí)體從舊，程序從新

C．特不法優(yōu)于一般法

D．法律不溯及既往

答案：A試題解析：程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原則，其的差不多含義為：在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。即納稅人通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律愛護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項(xiàng)納稅義務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生。2、稅款征收是稅收征管的目的。下列不屬于稅款征收內(nèi)容的是（）。

A．征收方式的確定

B．核定應(yīng)納稅額

C．欠稅的追繳

D．稅務(wù)稽査的實(shí)施

答案：D試題解析：稅款征收的內(nèi)容包括：征收方式的確定、核定應(yīng)納稅額、稅款入庫、減免稅治理、欠稅的追繳等。

3、稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地點(diǎn)政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，有權(quán)裁決的部門是（）。

A．國(guó)家稅務(wù)總局

B．財(cái)政部

C．國(guó)務(wù)院

D．全國(guó)人大常務(wù)委員會(huì)

答案：C試題解析：稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地點(diǎn)政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由國(guó)務(wù)院裁決。

4、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生下列銷售行為，能夠申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的是（）。

A．銷售舊貨

B．銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

C．銷售邊角余料

D．銷售免稅物資

答案：C試題解析：小規(guī)模納稅人銷售舊貨、自己使用過的固定資產(chǎn)、免稅物資的，均不得申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。國(guó)稅函【2009】90號(hào)、財(cái)稅【2008】170號(hào)、財(cái)稅【2009】9號(hào)

5、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月，該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺(tái)，取得不含稅收入60萬元，該設(shè)備2009年購進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款75萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬元。

A．0

B．1．2

C．2．4

D．10．2

答案：D試題解析：一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=60×17%=10.2(萬元)6、某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年10月銷售糕點(diǎn)一批，取得含稅銷售額40000元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅一般發(fā)票注明價(jià)款1800元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）元。

A．903．51

B．111．05

C．1112．62

D．1165．05

答案：A試題解析：增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機(jī)，取得增值稅專用發(fā)票可憑票抵免當(dāng)期應(yīng)納稅額，購置稅控收款機(jī)，取得一般發(fā)票的，也能夠計(jì)算抵免當(dāng)期應(yīng)納稅額。因此該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)。財(cái)稅【2004】167號(hào)

7、某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2011年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價(jià)格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓舞甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（）元。

A．16993．20

B．17340．00

C．19992．00

D．20400．00

答案：B試題解析：銷售折讓是指由于物資的品種或質(zhì)量等緣故引起銷售額的減少，即銷售方給予購貨方未予退貨狀況下的價(jià)格折讓，銷售折讓能夠從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓舞購貨方及時(shí)償還貨款而協(xié)議許諾給予購貨方的折扣優(yōu)待，銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項(xiàng)稅額=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)。財(cái)稅【2008】170

8、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年2月購進(jìn)一臺(tái)數(shù)控機(jī)床，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬元，增值稅102萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。甲企業(yè)2011年8．月將該數(shù)控機(jī)床通過融資租賃的方式租給乙企業(yè)，并約定租賃期滿該機(jī)床的所有權(quán)仍屬于甲企業(yè)。該機(jī)床已累計(jì)計(jì)提折舊90萬元。關(guān)于甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的講法，正確的是（）。

A．甲企業(yè)不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額

B．甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額102萬元

C．甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額86．7萬元

D．甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額86．7萬元

答案：C試題解析：甲企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)，由于該租賃設(shè)備所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，其取得的租賃收入應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅。納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)用于非增值稅項(xiàng)目的，要依照固定資產(chǎn)凈值計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額并作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(600-90)×17%=86.7(萬元)。

9、依照消費(fèi)稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是（）。

A．批發(fā)環(huán)節(jié)

B．加油站加油環(huán)節(jié)

C．生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

D．消費(fèi)者購車環(huán)節(jié)

答案：C試題解析：在題干所列的納稅環(huán)節(jié)中，成品油的消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。

10、某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2012年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)600元；15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)650元。當(dāng)月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。

A．169500

B．205500

C．207000

D．208500

答案：D試題解析：納稅人自產(chǎn)的用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=(600×400+650×500+650×200)×30%=208500(元)。國(guó)稅發(fā)【1993】156

11、下列消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅“小汽車”稅目征稅范圍的是（）。

A．大客車

B．中輕型商務(wù)客車

C．卡丁車

D．電動(dòng)汽車

答案：B試題解析：消費(fèi)稅征稅范圍里的“小汽車”不包括大客車、卡丁車和電動(dòng)汽車。財(cái)稅【2006】33

11、2010年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2011年3月，B公司增發(fā)一般股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格2．5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月B公司將股本溢價(jià)形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的講明，正確的是（）

A．A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收人225萬元

B．A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬元

C．A居民企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)225萬元

D．A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元

答案：D試題解析：依照稅法的規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。因此選項(xiàng)ABC不正確。既然沒有增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，那么在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時(shí)候扣除的成本就不包括轉(zhuǎn)增股本增加的部分，因此選項(xiàng)D的表述是正確的。

12、依照企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件，錯(cuò)誤的是（)。

A．收入的金額能夠可靠地計(jì)量

B．相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益專門可能流入企業(yè)

C．已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

D．銷售合同巳簽訂并將商品所有權(quán)相關(guān)的要緊風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移給購貨方

答案：B試題解析：經(jīng)歷性考題，教材的原文規(guī)定。企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：(1)商品銷售合同差不多簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的要緊風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移給購貨方;(2)企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的接著治理權(quán)，也沒有實(shí)施有效操縱;(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量;(4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。只有選項(xiàng)B“相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益專門可能流入企業(yè)”不屬于以上四個(gè)條件。

13、2011年某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入6800萬元，直接扣除的成本及稅金共計(jì)5000萬元；3月投資100萬元購買B公司A股股票，12月份以120萬元轉(zhuǎn)讓，持股期間分紅2萬元；2011年取得國(guó)債利息收入5萬元，地點(diǎn)政府債券利息收入3萬元。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。(企業(yè)所得稅稅率為25%)

A．450

B．455

C．455．50

D．456．25

答案：C試題解析：本題考查的是和利息有關(guān)的收入企業(yè)所得稅的征免稅問題。企業(yè)取得的國(guó)債利息收入以及企業(yè)取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地點(diǎn)政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。但企業(yè)取得的股票轉(zhuǎn)讓收入、連續(xù)持有不足12個(gè)月上市公司股票分紅收入都屬于應(yīng)稅收入，因此2011年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(6800-5000+120-100+2)×25%=455.50(萬元)。

14、符合條件的非營(yíng)利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是（）。

A．從事營(yíng)利活動(dòng)取得的收入

B．因政府購買服務(wù)而取得的收入

C．不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

D．按照縣級(jí)民政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)收入

答案：C試題解析：非營(yíng)利組織取得的下列收入為免稅收入：①同意其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;②除稅法規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)而取得的收入;③按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;⑤財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。因此只有選項(xiàng)C符合規(guī)定。

15、2011年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)3．5萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元（其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬元）；另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬元。2011年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額（）萬元。

A．7

B．9

C．12

D．22

答案：B試題解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分不不超過工資、薪金總額的14%、2%和2.5%的部分，能夠在當(dāng)年稅前扣除。本題企業(yè)是軟件生產(chǎn)企業(yè)，其職工教育經(jīng)費(fèi)扣除有專門規(guī)定。軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)能夠在企業(yè)所得稅前全額扣除，因此本題中支付的4萬元培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)能夠全額扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2.5%=5(萬元)。實(shí)際發(fā)生了4萬元，沒有超過限額，也能夠全額扣除;職工福利費(fèi)的扣除限額=200×14%=28(萬元)，實(shí)際發(fā)生了35萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額7萬元;工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=200×2%=4(萬元)，實(shí)際發(fā)生3.5萬元，能夠全額扣除。企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分不在不超過職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。因此要分不計(jì)算、分不比較。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10(萬元)，實(shí)際發(fā)生了12萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元;補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10(萬元)，實(shí)際發(fā)生了8萬元，能夠全額扣除。因此，該企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=7+2=9(萬元)。

16、2011年1月1日某有限責(zé)任公司向銀行借款28OO萬元，期限1年；同時(shí)公司同意張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬元；張某僅于10月1日投入600萬元。同時(shí)銀行貸款年利率為7%。該公司2011年企業(yè)所得稅前能夠扣除的利息費(fèi)用為（）萬元。

A．171．5

B．178．5

C．175

D．196

答案：A試題解析：此題的關(guān)鍵是注意四個(gè)時(shí)刻段，分不是2011年1月1日～2011年3月31日;2011年4月1日～2011年6月30日;2011年7月1日～2011年9月30日;2011年10月1日～2011年12月31日。在這四個(gè)時(shí)刻段內(nèi)，企業(yè)的實(shí)繳資本額與應(yīng)繳資本額的差額發(fā)生變動(dòng)，因此要分開計(jì)算利息。依照稅法規(guī)定，企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2011年企業(yè)所得稅前能夠扣除的利息=2800×7%×3/12+(2800-400)×7%×3/12+(2800-800)×7%×3/12+(2800-200)×7%×3/12=171.5(萬元)。

17、下列講法符合企業(yè)所得稅關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出相關(guān)規(guī)定的是（）。

A．企業(yè)通過縣級(jí)人民政府捐贈(zèng)住房作為廉租住房的，屬于稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出

B．被取消公益捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，5年內(nèi)不得重新申請(qǐng)扣除資格

C．捐蹭方無法提供捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值證明的，可按市場(chǎng)價(jià)格開具捐贈(zèng)票據(jù)

D．公益性社會(huì)團(tuán)體前三年同意捐贈(zèng)總收人用于公益事業(yè)比例低于80%的，應(yīng)取消捐贈(zèng)稅前扣除資格

答案：A試題解析：經(jīng)歷性考題。選項(xiàng)B：時(shí)刻錯(cuò)誤，應(yīng)該是被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，3年內(nèi)不得重新申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格，而不是5年;選項(xiàng)C：捐贈(zèng)方在向公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明，假如不能提供證明，公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)不得向其開具公益性捐贈(zèng)票據(jù);選項(xiàng)D：比例錯(cuò)誤，公益性群眾團(tuán)體前3年同意捐贈(zèng)的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的，應(yīng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。財(cái)稅【2008】24、財(cái)稅【2009】124

18、2010年某商貿(mào)公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入臨街門面，租期10年。2011年3月公司對(duì)門面進(jìn)行了改建裝修，發(fā)生改建費(fèi)用20萬元。關(guān)于裝修費(fèi)用的稅務(wù)處理，下列講法正確的是（）。

A．改建費(fèi)用應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理

B．改建費(fèi)用應(yīng)從2011年1月進(jìn)行攤銷

C．改建費(fèi)用能夠在發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除

D．改建費(fèi)用應(yīng)在3年的期限內(nèi)攤銷

答案：A試題解析：理解性考題。要緊考查能夠作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理的三種情況。租入固定資產(chǎn)的改建支出要作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用來處理，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

19、下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除治理的講法中，錯(cuò)誤的是（）。

A．企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除

B．企業(yè)無法準(zhǔn)確判不是否屬于清單申報(bào)時(shí)，能夠采取專項(xiàng)申報(bào)的方式申報(bào)扣除

C．企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除過程不符合稅法要求并拒絕改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理

D．專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失不能在規(guī)定時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，經(jīng)企業(yè)核實(shí)能夠延期申報(bào)

答案：D試題解析：偷梁換柱型考題。屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)因?qū)ｉT緣故不能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，能夠向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報(bào)。選項(xiàng)D的表述把稅務(wù)機(jī)關(guān)審核偷換為企業(yè)核實(shí)。財(cái)稅【2009】57、總局2011年25號(hào)公告

20、2011年8月甲企業(yè)以汲取方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務(wù)符合專門性稅務(wù)處理?xiàng)l件。合并時(shí)乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1100萬元，市場(chǎng)公允價(jià)值1300萬元，彌補(bǔ)期限內(nèi)的虧損70萬元，年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率為4．5%。2011年由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額為（）萬元。

A．3．15

B．49．50

C．58．50

D．70．00

答案：C試題解析：專門性稅務(wù)處理的汲取合并，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。2011年由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額=1300×4.5%=58.50(萬元)。此題要緊注意計(jì)算的時(shí)候要用企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值，而不能用賬面價(jià)值。財(cái)稅【2009】5921、2011年甲居民企業(yè)（經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)）從境外取得應(yīng)納稅所得額100萬元，企業(yè)申報(bào)已在境外繳納的所得稅稅款為20萬元，因客觀緣故無法進(jìn)行核實(shí)。后經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)采納簡(jiǎn)易方法計(jì)算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為（）萬元。

A．12．5

B．15

C．20

D．25

答案：A試題解析：此題考查的是企業(yè)境外所得已納稅額抵免的專門情形。即因客觀緣故無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)繳納并差不多實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅款在所得來源國(guó)(地區(qū))的實(shí)際有效稅率低于我國(guó)法定稅率50%以上外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。高新技術(shù)企業(yè)在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算，那個(gè)地點(diǎn)15%的稅率沒有低于法定稅率50%以上，因此計(jì)算抵免限額=100×12.5%=12.5(萬元)。財(cái)稅【2009】125、財(cái)稅【2011】47、總局2010年1號(hào)公告

22、某食品加工廠雇傭職工10人，資產(chǎn)總額200萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其2011年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢査時(shí)發(fā)覺食品銷售收人為50萬元、轉(zhuǎn)讓國(guó)債收入4萬元、國(guó)債利息收入1萬元，但無法査實(shí)成本費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)采納核定方法對(duì)其征收所得稅，應(yīng)稅所得率為15%。2011年該食品加工廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A．1．5

B．1．62

C．1．88

D．2．03

答案：D試題解析：此題考查的是居民企業(yè)的核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。題干中，該食品加工廠的成本費(fèi)用無法查實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠核定其應(yīng)稅所得率，應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率。國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。2011年該食品加工廠應(yīng)納所得稅額=(50+4)×15%×25%=2.03(萬元)。

23、某外商投資企業(yè)成立于2007年7月，符合“兩免三減半”政策規(guī)定，2007—2009年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損額分不為100萬元、300萬元、150萬元，2010年盈利400萬元，2011年盈利500萬元。2011年該外商投資企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A．42

B．52．5

C．75

D．87．5

答案：A試題解析：2007年3月17日至2007年12月31日期間經(jīng)工商等登記治理機(jī)關(guān)登記成立的企業(yè)，企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠僅限于2007年3月17日至2007年12月31日，自2008年1月1日起，上述企業(yè)統(tǒng)一適用新稅法及國(guó)務(wù)院相關(guān)規(guī)定，不享受新稅法第五十七條第一款規(guī)定的過渡性稅收優(yōu)惠政策。題中企業(yè)符合“兩免三減半”政策規(guī)定，則其成立日期應(yīng)在2007年3月16享受企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例中有關(guān)收入和扣除的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并按過渡期適用稅率計(jì)算享受稅收優(yōu)惠。比如某個(gè)設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，符合原外資稅法規(guī)定的“兩免三減半”優(yōu)惠條件，原來適用的特區(qū)稅率為15%，假定2008年為其享受“兩免三減半”的減半第一年，則減辦不是在起原15%稅率的基礎(chǔ)上減半，而是在2008年過渡稅率18%的基礎(chǔ)上減半。其他年份可依此類推。此題考查的是外商投資企業(yè)適用低稅率優(yōu)惠過渡政策和虧損彌補(bǔ)的規(guī)定。運(yùn)用排除法可知2011年該外商投資企業(yè)適用的稅率應(yīng)是24%，因?yàn)榉蠝p半的政策，因此2011年按12%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。2007年和2008年的虧損由2010年的盈利全部彌補(bǔ)。2011年的盈利中有150萬是彌補(bǔ)2009年的虧損，因此該外商投資企業(yè)2011年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(500-150)×12%=42(萬元)。國(guó)發(fā)【2007】39

24、按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，一般工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列稅費(fèi)應(yīng)通過“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算的是（）。

A．房產(chǎn)稅

B．車船稅

C．礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

D．教育費(fèi)附加

答案：D試題解析：選項(xiàng)A、B和C，均通過“治理費(fèi)用”科目核算。

25、某公司2011年?duì)I業(yè)收入為30000萬元，營(yíng)業(yè)成本為20000萬元，營(yíng)業(yè)稅金及附加為300萬元，銷售費(fèi)用為1000萬元，治理費(fèi)用為1500萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為350萬元，資產(chǎn)減值損失為100萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為100萬元，投資收益為250萬元，營(yíng)業(yè)外收入為250萬元，營(yíng)業(yè)外支出為25萬元。則該公司2011年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬元。

A．6800

B．7000

C．7100

D．7125

答案：C試題解析：該公司2011年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=30000-20000-300-1000-1500-350-100+100+250=7100(萬元)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－營(yíng)業(yè)費(fèi)用－治理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（或減變動(dòng)損失）+投資收益（或減投資損失）

其中：

營(yíng)業(yè)收入包括“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”

營(yíng)業(yè)成本包括“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)支出”

2、利潤(rùn)總額

＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出

3、應(yīng)交所得稅

=應(yīng)納稅所得額*稅率-減免稅額-抵免稅額

其中：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-同意彌補(bǔ)的往常年度虧損

4、凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅

26、依照《行政處罰法》及《稅務(wù)稽査工作規(guī)程》，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在作出行政處罰決定前以書面形式事先告知納稅人有關(guān)事項(xiàng)，其中包括（）。

A．納稅人提出陳述申辯意見和要求聽證的權(quán)利，以及不按期履行稅務(wù)行政處罰決定應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)的責(zé)任

B．稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的稅收違法事實(shí)和性質(zhì)，以及適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件依據(jù)

C．稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以作出稅務(wù)行政處罰決定的全部證據(jù)材料的名稱與數(shù)量、法律理由及依據(jù)

D．納稅人申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利及其途徑、期限

答案：B試題解析：行政機(jī)關(guān)在依法作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)事先告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及法律依據(jù)(“講明理由”)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利(包括有權(quán)申請(qǐng)執(zhí)法人員回避，有權(quán)為自己辯解、陳述事實(shí)并提出證據(jù)，有權(quán)依法要求進(jìn)行聽證等)。(或者，《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第51條的規(guī)定：擬對(duì)被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處罰的，向其送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權(quán)利。《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：①認(rèn)定的稅收違法事實(shí)和性質(zhì);②適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件;③擬作出的稅務(wù)行政處罰;④當(dāng)事人依法享有的權(quán)利;⑤告知書的文號(hào)、制作日期、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章;⑥其他相關(guān)事項(xiàng)。)

27、依照《行政訴訟法》，關(guān)于行政訴訟起訴期限的講法，正確的是（）。

A．公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)在明白作出具體行政行為之日起3個(gè)月內(nèi)提出，法律另有規(guī)定的除外

B．公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)在明白作出具體行政行為之日起3個(gè)月內(nèi)提出，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外

C．公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)在明白作出具體行政行為之日起3個(gè)月內(nèi)提出，《行政訴訟法》不同意適用其他單行法律特不規(guī)定的起訴期限

D．申請(qǐng)人不服復(fù)議決定的，能夠在收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟；復(fù)議機(jī)關(guān)逾期不作決定的，申請(qǐng)人能夠在復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外

答案：A『答案解析』（1）當(dāng)事人直接提起訴訟的起訴期限：公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)在明白作出具體行政行為之日起3個(gè)月內(nèi)提出。法律另有規(guī)定的除外；A正確，BC錯(cuò)誤。（2）經(jīng)復(fù)議的行政案件的起訴期限：申請(qǐng)人不服復(fù)議決定的，能夠在收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟。復(fù)議機(jī)關(guān)逾期不作決定的，申請(qǐng)人能夠在復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟。法律另有規(guī)定的除外；D錯(cuò)誤。選項(xiàng)ABC：公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)在明白作出具體行政行為之日起3個(gè)月內(nèi)提出;法律另有規(guī)定的除外。(2)選項(xiàng)D：申請(qǐng)人不服復(fù)議決定的，能夠在收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟;復(fù)議機(jī)關(guān)逾期不作決定的，申請(qǐng)人能夠在復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟;法律另有規(guī)定的除外。(依照《行政訴訟法》第38、39條)28、納稅人當(dāng)期的貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款時(shí)，能夠按規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理（）。

A．減征稅款

B．豁免應(yīng)納稅款

C．提供納稅擔(dān)保

D．延期繳納稅款

答案：D試題解析：納稅人當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款時(shí)，能夠按規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理延期繳納稅款。征管法細(xì)則41條，國(guó)稅函【2004】1406

29、關(guān)于稅款追征與退還的講法，正確的是（）。

A．納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)覺后應(yīng)當(dāng)立即退還

B．納稅人多繳的稅款，自結(jié)箅稅款之日起5年內(nèi)發(fā)覺的，能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還

C．納稅人多繳的稅款退回時(shí)，應(yīng)加箅銀行同期貸款利息

D．由于稅務(wù)機(jī)關(guān)適用法規(guī)錯(cuò)誤導(dǎo)致納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠在3年內(nèi)補(bǔ)征稅款和加收滯納金

答案：A試題解析：選項(xiàng)B：納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)覺后應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)覺的，能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息;選項(xiàng)C：納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)覺的，稅款退回時(shí)，應(yīng)加算銀行同期存款利息，而不是貸款利息;選項(xiàng)D：因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)能夠要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，然而不得加收滯納金。

30、稅務(wù)行政復(fù)議中的被申請(qǐng)人是指（）。

A．被稅務(wù)機(jī)關(guān)托付的代征人

B．與申請(qǐng)人存在控股關(guān)系的上級(jí)單位

C．以共同名義與稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出處罰決定的其他組織

D．作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)

答案：D《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》國(guó)家稅務(wù)總局令第21號(hào)第二十六條申請(qǐng)人對(duì)具體行政行為不服申請(qǐng)行政復(fù)議的，作出該具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。

第二十七條申請(qǐng)人對(duì)扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)托付的單位和個(gè)人的代征行為不服的，托付稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。

第二十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)與法律、法規(guī)授權(quán)的組織以共同的名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組織為共同被申請(qǐng)人。

稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。

第二十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)作出具體行政行為的，批準(zhǔn)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。

申請(qǐng)人對(duì)經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序作出的決定不服的，審理委員會(huì)所在稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。

第三十條稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對(duì)外作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。

二、多項(xiàng)選擇題1、下列不屬于我國(guó)稅法結(jié)構(gòu)類型的有（）。

A．憲法加稅收法典

B．憲法加稅收差不多法加稅收單行法律法規(guī)

C．憲法加稅收單行法律法規(guī)

D．稅收法典

E．稅收法典加稅收法規(guī)

答案：D，E試題解析：我國(guó)稅法結(jié)構(gòu)中尚未建立由立法機(jī)構(gòu)或政府制定的稅收法典，目前也沒有制定適用的稅收差不多法，只存在憲法和稅收單行法律、法規(guī)。因此本題目應(yīng)選擇選項(xiàng)ABDE。

2、下列關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法特征的講法，正確的有（）。

A．具有單方面的意志性

B．具有被動(dòng)性

C．具有裁量性

D．是具體行政行為

E．是無責(zé)行政行為

答案：A，C，D試題解析：稅收?qǐng)?zhí)法的特征包括：具有單方意志性和法律強(qiáng)制力;是具體行政行為;具有裁量性;具有主動(dòng)性;具有效力先定性;是有責(zé)行政行為。

3、按照《稅收規(guī)范性文件制定治理方法》，無權(quán)以自己名義制定稅收規(guī)范性文件的單位有（）。

A．縣級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)

B．省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)

C．市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

D．省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的直屬機(jī)構(gòu)

E．市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)

答案：A，B，D，E試題解析：縣以下稅務(wù)機(jī)關(guān)及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。

4、下列關(guān)于稅收協(xié)定的講法，正確的有（）。

A．稅收協(xié)定具有高于國(guó)內(nèi)稅法的效力

B．稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國(guó)家自主制定或調(diào)整、修改稅法

C．稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國(guó)家對(duì)跨國(guó)投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇

D．稅收協(xié)定的締結(jié)在稅收實(shí)踐中，絕大多數(shù)是多邊稅收協(xié)定

E．稅收協(xié)定的要緊內(nèi)容是稅收情報(bào)交換

答案：A，B，C試題解析：選項(xiàng)D：稅收協(xié)定的締結(jié)在國(guó)際稅收實(shí)踐活動(dòng)中，絕大多數(shù)是雙邊稅收協(xié)定;選項(xiàng)E：稅收情報(bào)交換是國(guó)際反避稅合作的要緊內(nèi)容。

5、從2012年1月1日起試題解析：“營(yíng)改增”改革試點(diǎn)中，在現(xiàn)行增值稅稅率的基礎(chǔ)上新增兩檔低稅率是6%和11%。

6、增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入年應(yīng)稅銷售額的有（）。

A．預(yù)售銷售額

B．免稅銷售額

C．稽査查補(bǔ)銷售額

D．納稅評(píng)估調(diào)整銷售額

E．稅務(wù)機(jī)關(guān)代開票銷售額

答案：B，C，D，E試題解析：增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。其中，年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

7、依照增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售物資征收增值稅的有（）。

A．將自產(chǎn)的辦公桌用于財(cái)務(wù)部門辦公使用

B．將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)職員

C．將托付加工收回的卷煙用于贈(zèng)送客戶

D．將新研發(fā)的玩具交付某商場(chǎng)代為銷售

E．將外購的水泥用于本企業(yè)倉庫的修建

答案：C，D試題解析：選項(xiàng)A仍處在企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，不應(yīng)視同銷售;選項(xiàng)BE在該企業(yè)沒有增值環(huán)節(jié)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不屬于增值稅視同銷售的范圍。只有選項(xiàng)CD屬于增值稅視同銷售范圍。

8、依照增值稅規(guī)定，下列稅務(wù)處理，正確的有（）。

A．商場(chǎng)銷售家電并送貨上門，應(yīng)分不計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅

B．電信單位銷售移動(dòng)電話并為客戶提供有關(guān)電信服務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅

C．納稅人銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅

D．納稅人銷售自產(chǎn)的鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝，應(yīng)分不計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅

E．某藥店兼營(yíng)醫(yī)療服務(wù)，但未分不核算藥品銷售額和醫(yī)療服務(wù)的營(yíng)業(yè)額，應(yīng)一并計(jì)算繳納增值稅

答案：C，D試題解析：選項(xiàng)A：屬于增值稅混合銷售行為，應(yīng)一并繳納增值稅;選項(xiàng)B：屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)一并繳納營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)E：屬于兼營(yíng)行為，應(yīng)分不核算物資或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，未分不核算的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定物資或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)物資并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問題的公告2011年第23號(hào)9、下列關(guān)于軟件產(chǎn)品征收增值稅的講法，正確的有（）。

A．銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)一并收取的軟件安裝費(fèi)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅

B．銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅，但不得享受增值稅即征即退政策

C．軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，不征收增值稅

D．納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于托付方的，征收增值稅

E．納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共有的，不征收增值稅

答案：A，C，E試題解析：選項(xiàng)AB：納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。選項(xiàng)C：軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。選項(xiàng)DE：納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于托付方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。財(cái)稅【2011】100、財(cái)稅【2005】165

10、下列關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的講法，正確的有（）。

A．納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

B．納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)自放棄免稅權(quán)的下一個(gè)納稅年度起開始正常計(jì)算繳納增值稅

C．納稅人既能夠放棄全部物資和勞務(wù)的免稅權(quán)，也能夠選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)

D．納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅

E．納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的物資所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣

答案：D，E試題解析：選項(xiàng)A：生產(chǎn)和銷售免征增值稅物資或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案(不是審批);選項(xiàng)B：納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)C：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅物資或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得依照不同的銷售對(duì)象選擇部分物資或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。財(cái)稅【2007】127

11、依照增值稅規(guī)定，自發(fā)生專門情形之日起兩年內(nèi)出口企業(yè)申報(bào)出口物資退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單，下列各項(xiàng)屬于專門情形的有（）。

A．有騙取出口退稅記錄的

B．納稅信用等級(jí)評(píng)定為B級(jí)及以下的

C．辦理出口退（免）稅登記不滿2年的

D．未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的

E．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口物資退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤的

答案：A，D，E試題解析：對(duì)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報(bào)出口物資退(免)稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單：①納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)的;②未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅登記的(2013年教材將“登記”改為“資格認(rèn)定”);③財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口物資退(免)稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的(2013年教材刪除“或不準(zhǔn)確情況”);④辦理出口退(免)稅登記不滿一年的(2013年教材將此條規(guī)定改為“首次申報(bào)辦理出口退免稅的”);⑤有偷稅、躲避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等(2013年教材在此處增加“或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、同意虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)”)等涉稅違法行為記錄的;⑥有違反稅收法律、法規(guī)及出口退(免)稅治理規(guī)定其他行為的(2013年教材刪除此條規(guī)定)。

12、納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的下列款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A．集資款

B．增值稅銷項(xiàng)稅額

C．未逾期的啤酒包裝物押金

D．白酒品牌使用費(fèi)

E．裝卸費(fèi)

答案：A，D，E試題解析：選項(xiàng)ADE：集資款、白酒品牌使用費(fèi)、裝卸費(fèi)都屬于銷售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的價(jià)外費(fèi)用，需并入計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：增值稅是價(jià)外稅，不包含在消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)中;選項(xiàng)C：啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，包裝物押金不屬于啤酒消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。細(xì)則14條、國(guó)稅發(fā)【2002】109、從量計(jì)征

13、下列關(guān)于消費(fèi)稅征稅范圍的講法，正確的有（）。

A．農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎不征收消費(fèi)稅

B．工程車專用輪胎征收消費(fèi)稅

C．手扶拖拉機(jī)專用輪胎不征收消費(fèi)稅

D．收割機(jī)專用輪胎征收消費(fèi)稅

E．公共汽車專用輪胎不征收消費(fèi)稅

答案：A，B，C試題解析：選項(xiàng)ACD：農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專用輪胎均不計(jì)征消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：工程車專用輪胎應(yīng)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)E：公共汽車輪胎應(yīng)照章計(jì)征消費(fèi)稅;正確選項(xiàng)為ABC。總局2010年16號(hào)公告

14、下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定權(quán)限的講法，正確的有（）。

A．卷煙的計(jì)稅價(jià)格由財(cái)政部核定，報(bào)發(fā)改委備案

B．白酒的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，報(bào)財(cái)政部備案

C．小汽車的計(jì)稅價(jià)格由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局核定，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案

D．化妝品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國(guó)家稅務(wù)局核定

E．進(jìn)口游艇的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定

答案：B，D試題解析：卷煙、白酒、和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案;其他征稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國(guó)家稅務(wù)局核定;進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。細(xì)則21條15、依照企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠可能，必須同時(shí)滿足的條件有（）。

A．收入的金額能夠可靠地計(jì)量

B．己發(fā)生的成本能夠可靠地核箅

C．將發(fā)生的成本能夠可靠地核算

D．交易的完工時(shí)刻能夠可靠地確定

E．交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定

答案：A，B，C，E試題解析：經(jīng)歷性考題。此題和前面的單選題目考查知識(shí)點(diǎn)重復(fù)。依照稅法規(guī)定，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠可能，是指同時(shí)滿足下列條件：(1)收入的金額能夠可靠地計(jì)量;(2)交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定;(3)交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。國(guó)稅函【2008】875

16、下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)刻的講法中，正確的有（）。

A．轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時(shí)確認(rèn)收入

B．采取預(yù)收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

C．提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

D．采納分期收款方式銷售商品的，依照實(shí)際收款日期確認(rèn)收入

E．為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，依照開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

答案：B，C，E試題解析：推斷性考題。選項(xiàng)A：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，簽訂合同而未完成股權(quán)變更手續(xù)的，也不能確認(rèn)收入;選項(xiàng)D：以分期收款方式銷售物資的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。國(guó)稅函【2008】875

17、下列所得，能夠減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有（）。

A．符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得

B．經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)第三個(gè)獲利年度取得的所得

C．當(dāng)年未享受稅收優(yōu)惠的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的所得

D．在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得

E．在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得

答案：C，D試題解析：選項(xiàng)A：符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%;此處注意最新政策：“自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！币虼?，符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得減半再按20%征稅，它適用的稅率仍是20%，只是所得減半，不能理解為10%稅率。選項(xiàng)B：經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)的第三個(gè)獲利年度取得的所得減半征收企業(yè)所得稅;選項(xiàng)E：適用的稅率為25%。財(cái)稅【2008】1

18、下列收入中，屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的“其他收入”范圍的有（）。

A．違約金收入

B．股息收入

C．債務(wù)重組收入

D．確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)

E．逾期未退的包裝物押金收入

答案：A，C，D，E試題解析：理解性題目。選項(xiàng)B屬于股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

19、企業(yè)取得的下列所得和收入，免征企業(yè)所得稅的有（）。

A．企業(yè)種植飲料作物取得的所得

B．企業(yè)從事近海捕撈取得的所得

C．符合條件的非營(yíng)利組織從省級(jí)人民政府取得的財(cái)政撥款收入

D．符合條件的非營(yíng)利組織的不征稅收入孽生的銀行存款利息收入

E．企業(yè)受托從事農(nóng)作物新品種的選育取得的所得

答案：D，E試題解析：此題干不是專門嚴(yán)謹(jǐn)，應(yīng)表述為“全部免稅的”。選項(xiàng)A：應(yīng)當(dāng)減半征收企業(yè)所得稅，享受部分減免;選項(xiàng)B：正常納稅，不享受優(yōu)惠;選項(xiàng)C：屬于不征稅收入。財(cái)稅【2009】122、實(shí)施條例優(yōu)惠

20、下列講法中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有()．

A．企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)超過扣除限額的，同意無限期結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除

B．企業(yè)發(fā)生的符合確認(rèn)條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種緣故未能扣除的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除

C．符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，不足抵扣的，準(zhǔn)予在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)抵扣

D．飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，同意結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除

E．企業(yè)購置符合規(guī)定的環(huán)境愛護(hù)專用設(shè)備投資額的10%能夠從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，不足抵免的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后5個(gè)納稅年度抵免

答案：A，D，E試題解析：推斷性選擇題。選項(xiàng)B：企業(yè)發(fā)生的符合條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種緣故未能扣除的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除;選項(xiàng)C：符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，超過當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的投資額，能夠無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

21、2011年10月甲公司購買乙公司的部分資產(chǎn)，該部分資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬元，公允價(jià)值為8000萬元；乙公司全部資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬元。甲公司向乙公司支付一部分股權(quán)(計(jì)稅基礎(chǔ)為4500萬元，公允價(jià)值為7000萬元）以及1000萬元銀行存款。假定符合資產(chǎn)收購專門性稅務(wù)處理的其他條件，且雙方選擇專門性稅務(wù)處理。下列講法正確的有（）。

A．甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6250萬元

B．乙公司取得的甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬元

C．乙公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得250萬元

D．乙公司暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

E．甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得2500萬元

答案：A，B，C試題解析：計(jì)算性多選題，比較少見。專門性稅務(wù)處理的資產(chǎn)收購，應(yīng)該僅就非股權(quán)支付部分交稅。因此，選項(xiàng)A：甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=6000×(7000/8000)+1000=6250(萬元);選項(xiàng)B：轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定，因此乙公司取得的甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬元;選項(xiàng)C：非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(8000-6000)×(1000/8000)=250(萬元)，選項(xiàng)D與選項(xiàng)C屬于沖突性選項(xiàng)，因此D錯(cuò)誤。選項(xiàng)E：甲公司不需要確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。財(cái)稅【2009】59

22、下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前全額扣除的有（）。

A．企業(yè)按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

B．煙草企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入1．5%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

C．工業(yè)企業(yè)向保險(xiǎn)公司借人經(jīng)營(yíng)性資金的利息支出

D．財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，且占當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費(fèi)及傭金支出

E．人身保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，且占當(dāng)年全部保費(fèi)收人扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費(fèi)及傭金支出

答案：A，C，D試題解析：選項(xiàng)B：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;選項(xiàng)C：非金融企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借入的經(jīng)營(yíng)性資金的利息支出，能夠據(jù)實(shí)扣除。選項(xiàng)D：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算限額;選項(xiàng)E：人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的10%計(jì)算限額，因此選項(xiàng)DE表述錯(cuò)誤。

23、下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為存貨核算的有（）。

A．購入周轉(zhuǎn)使用的包裝物

B．托付其他單位代銷的商品

C．為自建生產(chǎn)線購入的材料

D．同意外來原材料加工制造的代制品

E．為外單位加工修理的代修品

答案：A．B．D．E試題解析：選項(xiàng)C，應(yīng)作為“工程物資”核算，不屬于存貨。

24、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）。

A．季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊

B．定期進(jìn)行大修理停用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊

C．關(guān)于融資租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)在剩余租賃期間內(nèi)計(jì)提折舊

D．提早報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)提折舊

E．已提足折舊仍接著使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊

答案：A．B．E試題解析：選項(xiàng)C，關(guān)于融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用，應(yīng)在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)剩余使用壽命三者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊;選項(xiàng)D，提早報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊。

25、依照《行政強(qiáng)制法》，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出解除査封、扣押決定的情形有（）。

A．行政機(jī)關(guān)査封、扣押的財(cái)物由第三人受托保管，該第三人于查封、扣押期間死亡或者終止

B．行政機(jī)關(guān)査封場(chǎng)所、設(shè)施或者扣押的財(cái)物與違法行為無關(guān)

C．當(dāng)事人違法行為危害后果不大

D．行政機(jī)關(guān)査封、扣押的期限巳經(jīng)屆滿

E．當(dāng)事人沒有違法行為

答案：B，D，E試題解析：有下列情形之一的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出解除查封、扣押決定：(1)當(dāng)事人沒有違法行為(選項(xiàng)E);(2)查封、扣押的場(chǎng)所、設(shè)施或者財(cái)物與違法行為無關(guān)(選項(xiàng)B);(3)行政機(jī)關(guān)對(duì)違法行為差不多作出處理決定，不再需要查封、扣押;(4)查封、扣押期限差不多屆滿(選項(xiàng)D);(5)其他不再需要采取查封、扣押措施的情形。

26、依照《行政復(fù)議法》及其《實(shí)施條例》，關(guān)于行政復(fù)議實(shí)體或者程序規(guī)則的講法，正確的有（）。

A．行政復(fù)議期間，被申請(qǐng)人不得改變被申請(qǐng)復(fù)議的具體行政行為

B．行政復(fù)議期間，復(fù)議機(jī)關(guān)發(fā)覺被申請(qǐng)人的相關(guān)行政行為違法，能夠制作行政復(fù)議意見書

C．被申請(qǐng)人應(yīng)自收到復(fù)議申請(qǐng)書或者筆錄復(fù)印件之日起10內(nèi)提出書面答復(fù)，此處的“10日”是指工作日

D．行政復(fù)議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行；然而，法律、行政法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行的，能夠停止執(zhí)行

E．申請(qǐng)行政復(fù)議的同一個(gè)案件中，申請(qǐng)人超過5人，依法能夠推選1至5名代表參加行政復(fù)議

答案：B，E試題解析：(1)選項(xiàng)A：行政復(fù)議期間被申請(qǐng)人改變?cè)唧w行政行為的，不阻礙行政案件的審理;但申請(qǐng)人依法撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的除外。(2)選項(xiàng)C：依照《行政復(fù)議法》第40條的規(guī)定，行政復(fù)議期間有關(guān)“5日”、“7日”(不包括10日)的規(guī)定是指工作日，不含節(jié)假日。(3)選項(xiàng)D：“法律”(而非“法律、行政法規(guī)”)規(guī)定停止執(zhí)行的，能夠停止執(zhí)行。

27、關(guān)于不能單獨(dú)作為定案依據(jù)的證據(jù)，下列表述正確的有（

）。

A．未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應(yīng)的證人證言

B．應(yīng)當(dāng)出庭作證而無正當(dāng)理由不出庭作證的證人證言

C．依法取得的書證

D．無法與原件、原物核對(duì)的復(fù)制件或者復(fù)制品

答案：ABD最高人民法院《關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定》第71條規(guī)定，下列證據(jù)不能單獨(dú)作為定案依據(jù)：

1.未成年人所作的與其年齡和智力善不相適應(yīng)的證言；

2.與一方當(dāng)事人有親屬關(guān)系或者其他緊密關(guān)系的證人所作的對(duì)該當(dāng)事人有利的證言，或者與一方當(dāng)事人有不利關(guān)系的證人所作的對(duì)該當(dāng)事人不利的證言；

3.應(yīng)當(dāng)出庭作證而無正當(dāng)理由不出庭作證的證人證言；

4.難以識(shí)不是否通過修改的視聽資料；

5.無法與原件、原物核對(duì)的復(fù)制件或者復(fù)制品；

6.經(jīng)一方當(dāng)事人或者他人改動(dòng)，對(duì)方當(dāng)事人不予認(rèn)可的證據(jù)材料；

7.其他不能單獨(dú)作為定案依據(jù)的證據(jù)材料。

需要注意的一點(diǎn)是，依照一個(gè)證據(jù)認(rèn)定案件事實(shí)是一種特不專門的情況，它既有可能嚴(yán)峻侵害當(dāng)事人的合法權(quán)益，又有可能使辦案機(jī)關(guān)在隨之而來的行政復(fù)議和行政訴訟中處于極其被動(dòng)的狀態(tài)，因此，辦案人員在查處違法行為的時(shí)候，依舊應(yīng)該盡量收集充分的證據(jù)，幸免使用孤證。28、甲企業(yè)（系增值稅一般納稅人）某月“庫存商品”賬戶的貸方發(fā)生額大于當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，則甲企業(yè)有可能發(fā)生了（）。

A．商業(yè)折扣行為

B．自產(chǎn)物資因治理不善被盜的行為

C．在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)物資行為

D．將自產(chǎn)貸物抵償債務(wù)的行為

E．將自產(chǎn)物資用于無償贈(zèng)送給敬老院行為

答案：B，C，E試題解析：商業(yè)折扣行為、將自產(chǎn)物資用于抵償債務(wù)，均為正常結(jié)轉(zhuǎn)成本，應(yīng)將“庫存商品”金額結(jié)轉(zhuǎn)到“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目;自產(chǎn)物資因治理不善被盜的行為，應(yīng)將“庫存商品”金額結(jié)轉(zhuǎn)到“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目;在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)物資，應(yīng)將“庫存商品”金額結(jié)轉(zhuǎn)到“在建工程”科目;將自產(chǎn)物資用于無償贈(zèng)送給敬老院，應(yīng)將“庫存商品”金額結(jié)轉(zhuǎn)到“營(yíng)業(yè)外支出”科目。因此選項(xiàng)B、C、E均有可能發(fā)生。

29、納稅人或扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，能夠申請(qǐng)行政復(fù)議，也能夠直接向人民法院提起行政訴訟，這些行政行為有（）。

A．按13%稅率繳納增值稅的物資，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)適用17%稅率，要求補(bǔ)繳增值稅并加收滯納金

B．未按規(guī)定代扣個(gè)人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)代扣稅款50%的罰款

C．對(duì)善意取得虛開增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出巳抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)在當(dāng)期轉(zhuǎn)出的決定

D．稅務(wù)機(jī)關(guān)不同意企業(yè)選擇認(rèn)定增值稅小規(guī)模納稅人的申請(qǐng)

E．舉報(bào)偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)未按規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)

答案：B，D，E試題解析：選項(xiàng)A、C均屬于征稅行為，必須首先申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，才能申請(qǐng)行政訴訟;行政復(fù)議是行政訴訟的前置程序。30、稅務(wù)檢查過程中，稽查人員與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有（

）關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)回避。

A．夫妻關(guān)系

B．旁系血親關(guān)系

C．直系血親關(guān)系

D．近姻親關(guān)系

答案：ACD《中華人民共和國(guó)稅收征收治理法實(shí)施細(xì)則》

第八條稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避:

(一)夫妻關(guān)系；

(二)直系血親關(guān)系；

(三)三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；

(四)近姻親關(guān)系；

(五)可能阻礙公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系。

三、推斷題負(fù)責(zé)起草稅務(wù)稽查行政法規(guī)草案是省級(jí)國(guó)稅局稽查局的要緊職責(zé)。（

×

）依照立法法，行政法規(guī)由國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)起草。42頁企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營(yíng)的，以出租人或發(fā)包人為增值稅納稅人。（

×

）《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營(yíng)的,以承租人或承包人為納稅人。3、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅中的“抵”稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)物資所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷物資的增值稅應(yīng)納稅額。（

√

）

不嚴(yán)密。財(cái)稅2009—50號(hào)文件中的內(nèi)容。目前新政策為財(cái)稅2012—39號(hào)，無此概念表述，但實(shí)際沿用。4、稅務(wù)稽查對(duì)象為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，均應(yīng)立案查處。（

×）舊題，目前稽查案件選案時(shí)即已立案。中華人民共和國(guó)稅收征收治理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條，“為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收其違法所得外，能夠處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款?！?/p>

5、稅收違法案件申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行時(shí)，必須以稽查局的名義申請(qǐng)。（

×

）新稽查規(guī)程第六十二條

被執(zhí)行人未按照《稅務(wù)處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，能夠依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第六十三條

經(jīng)稽查局確認(rèn)的納稅擔(dān)保人未按照確定的期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，責(zé)令其限期繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，能夠依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

第六十四條

被執(zhí)行人對(duì)《稅務(wù)行政處罰決定書》確定的行政處罰事項(xiàng)，逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，能夠依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

6、稅務(wù)處理文書受送達(dá)人是法人或者其他組織的，可由其財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽收。（

√

）《中華人民共和國(guó)稅收征收治理法實(shí)施細(xì)則》第一百零一條稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)稅務(wù)文書，應(yīng)當(dāng)直接送交受送達(dá)人。

受送達(dá)人是公民的，應(yīng)當(dāng)由本人直接簽收；本人不在的，交其同住成年家屬簽收。

受送達(dá)人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)由法人的法定代表人、其他組織的要緊負(fù)責(zé)人或者該法人、組織的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)收件的人簽收。受送達(dá)人有代理人的，能夠送交其代理人簽收。

7、一項(xiàng)銷售行為假如既涉及物資又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為增值稅的兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)。（

×

）將“兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)”改為“混合銷售行為”。

8、涉嫌犯罪的稅收違法案件應(yīng)移送檢察機(jī)關(guān)立案?jìng)刹椤＃?/p>

×

）將“檢察機(jī)關(guān)”改為“公安機(jī)關(guān)”。

9、對(duì)未經(jīng)立案實(shí)施稽查的案件，假如檢查過程中發(fā)覺已達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的，可不必辦理立案手續(xù)。（

×

）將“可不必辦理立案手續(xù)”改為“應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充立案”。舊題，目前選案環(huán)節(jié)立案。10、中華人民共和國(guó)同外國(guó)締結(jié)的有關(guān)稅收的條約、協(xié)定同《稅收征收治理法》有不同規(guī)定的，依照條約、協(xié)定的規(guī)定辦理。（

√

）中華人民共和國(guó)稅收征收治理法第九十一條中華人民共和國(guó)同外國(guó)締結(jié)的有關(guān)稅收的條約、協(xié)定同本法有不同規(guī)定的，依照條約、協(xié)定的規(guī)定辦理。

11、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)同一個(gè)違法行為不能給予兩次以上的處罰。（

×

）將“兩次以上的處罰”改為“兩次以上罰款的行政處罰”

12、證據(jù)具有關(guān)聯(lián)性、合法性、排他性。（

×

）

將“排他性”改為“真實(shí)性”。13、以侵犯他人利益方法取得的證據(jù)不能作為定案依據(jù)的證據(jù)。（

×

）將“利益”改為“合法權(quán)益”

14、協(xié)查信息治理系統(tǒng)是稅收違法檢舉案件治理系統(tǒng)的四個(gè)子系統(tǒng)之一。（

×

）將“稅收違法檢舉案件治理系統(tǒng)”改為“金稅工程”。金稅工程四個(gè)子系統(tǒng)是指增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)、防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)、增值稅稽核子系統(tǒng)和發(fā)票協(xié)查子系統(tǒng)。15、稽查人員依法制作的《實(shí)物盤點(diǎn)表》，其證據(jù)效力優(yōu)于證人證言。（

√

）

16、稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)在一定條件下會(huì)轉(zhuǎn)化民事責(zé)任追究、行政責(zé)任追究和刑事法律責(zé)任追究三種要緊形式。（

×

）“民事責(zé)任追究”改為“一般過錯(cuò)追究”

17、企業(yè)存貨成本的計(jì)算方法，能夠在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)不計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法中選用一種。（

×

）將“后進(jìn)先出法”刪除18、納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以10萬元以下罰款。（

×

）將“10萬元”改為“5萬元”19、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不管金額大小，企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)都要按照稅法的規(guī)定調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。（

√

）

20、居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅，稅款由匯總計(jì)算的總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一解繳入庫。（

×

）

四、計(jì)算題（一）、某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，無自制煙絲工藝流程，要緊生產(chǎn)M牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調(diào)撥價(jià)80元/條（標(biāo)準(zhǔn)條，下同），最高不含稅售價(jià)90元/條。2011年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)本月從甲廠（增值稅一般納稅人）購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅8．5萬元；支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票；購進(jìn)其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款40萬元、增值稅6．8萬元，途中由于保管不善，材料丟失2%。

(2)進(jìn)口一批煙絲，境外成交價(jià)格150萬元，運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)20萬元，無法確知保險(xiǎn)費(fèi)用；將煙絲從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)往倉庫，發(fā)生運(yùn)費(fèi)12萬元，取得合法貨運(yùn)發(fā)票。

(3)從煙農(nóng)手中購進(jìn)一批煙葉，收購價(jià)、價(jià)外補(bǔ)貼及煙葉稅合計(jì)13．2萬元，將其托付乙企業(yè)加工成煙絲，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)2萬元。

(4)生產(chǎn)車間領(lǐng)用煙絲生產(chǎn)M牌卷煙。當(dāng)月按照調(diào)撥價(jià)向某批發(fā)商銷售M牌卷煙200箱（標(biāo)準(zhǔn)箱，下同），取得不含稅銷售額400萬元；與某商場(chǎng)簽訂購銷合同，采取賒銷方式銷售給該商場(chǎng)M牌卷煙50箱，不含稅價(jià)款100萬元，合同約定本月收回50%的貨款，由于該商場(chǎng)資金周轉(zhuǎn)問題，卷煙廠本月實(shí)際收到40%的貨款。

(5)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)覺，外購煙絲發(fā)生非正常損失，成本5．86萬元，其中包括運(yùn)費(fèi)成本1．86萬元。

(6)用上月購進(jìn)的煙葉研發(fā)生產(chǎn)新型雪茄煙，生產(chǎn)成本18萬元。本月當(dāng)?shù)嘏e辦全國(guó)煙草聯(lián)誼會(huì)，卷煙廠將其中30%作為樣品贈(zèng)送客戶。其他資料：期初庫存煙絲買價(jià)35萬元，期末庫存煙絲買價(jià)20萬元；托付加工收回?zé)熃z全部被領(lǐng)用。(煙絲進(jìn)口關(guān)稅稅率10%)

相關(guān)發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。

1、該卷煙廠當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金（）萬元。

A．79．90

B．85．54

C．125．93

D．142．98

答案：D(1)業(yè)務(wù)2：進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價(jià)格包括境外的運(yùn)費(fèi)，不包括境內(nèi)的運(yùn)費(fèi)。關(guān)稅完稅價(jià)格=(150+20)×(1+0.003)=170.51(萬元)應(yīng)納關(guān)稅=170.51×10%=17.05(萬元)進(jìn)口時(shí)繳納的增值稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×17%=45.55(萬元)進(jìn)口時(shí)繳納的消費(fèi)稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×30%=80.38(萬元)該卷煙廠當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金=17.05+45.55+80.38=142.98(萬元)

2、該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A．12．28

B．15．01

C．56．82

D．59．34

答案：B(2)業(yè)務(wù)1：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：8.5+3×7%+6.8×(1—2%)=15.37(萬元)業(yè)務(wù)2：境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：12×7%=0.84(萬元)，計(jì)算的進(jìn)口增值稅45.55萬業(yè)務(wù)3：能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：13.2×13%+2×17%=2.06(萬元)業(yè)務(wù)4：納稅人采取賒銷方式的，增值稅和消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻為銷售合同約定收款日期的當(dāng)天。增值稅銷項(xiàng)稅=400×17%+100×50%×17%=76.5(萬元)業(yè)務(wù)5：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額=(5.86-1.86)×17%+1.86÷(1-7%)×7%=0.82(萬元)業(yè)務(wù)6：將自產(chǎn)的新型雪茄煙對(duì)外贈(zèng)送，要視同銷售計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。應(yīng)納增值稅=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×17%=1.51(萬元)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=76.5+1.51=78.01(萬元)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)：45.55+15.37+0.84+2.06-0.82=63(萬元)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=78.01-63=15.01(萬元)

3、乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）萬元。

A．5．78

B．7．31

C．7．58

D．8．55

答案：A(3)業(yè)務(wù)3：乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅=(13.2×87%+2)÷(1-30%)×30%=5.78(萬元)

4、該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)自行申報(bào)并繳納消費(fèi)稅（）萬元。

A．154．11

B．154．48

C．233．84

D．255．75

正確答案：A(4)業(yè)務(wù)4：納稅人采取賒銷方式銷售卷煙的，增值稅和消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻為銷售合同約定收款日期的當(dāng)天。應(yīng)納消費(fèi)稅=400×56%+100×50%×56%+(200+50×50%)×150÷10000=255.38(萬元)業(yè)務(wù)6：將自產(chǎn)的新型雪茄煙對(duì)外贈(zèng)送，要視同銷售計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)6：應(yīng)納消費(fèi)稅=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×36%=3.19(萬元)本月準(zhǔn)予扣除的煙絲買價(jià)=35+50+(170.51+17.05)÷(1-30%)+(13.2×87%+2)÷(1-30%)-(5.86-1.86)-20=348.21(萬元)本月準(zhǔn)予抵扣的煙絲已納消費(fèi)稅=348.21×30%=104.46(萬元)當(dāng)月自行申報(bào)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=255.38+3.19-104.46=154.11(萬元)

5、依照有關(guān)規(guī)定，對(duì)卷煙廠本月業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的有（）。

A．進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅中抵扣

B．進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價(jià)格包括成交價(jià)、境內(nèi)外運(yùn)費(fèi)

C．外購煙絲發(fā)生非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額0．82萬元

D．采納賒銷方式銷售M牌卷煙，應(yīng)按合同規(guī)定的本月應(yīng)收貨款50萬元計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅

正確答案：A，C，D(5)選項(xiàng)B：進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價(jià)格包括成交價(jià)、物資運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及保險(xiǎn)費(fèi)用，然而不包括境內(nèi)運(yùn)費(fèi)。A關(guān)稅完稅價(jià)格公式，教材稅一309、313頁；進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格教材稅一215頁；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅計(jì)稅價(jià)格教材稅一136頁；煙絲消費(fèi)稅稅率199頁B收購煙葉進(jìn)項(xiàng)稅財(cái)稅【2011】21、財(cái)稅【2006】64、煙葉稅暫行條例；雪茄煙消費(fèi)稅稅率36%見教材、成本利潤(rùn)率國(guó)稅發(fā)【1993】156號(hào)5%C托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格教材210頁D復(fù)合計(jì)算消費(fèi)稅公式教材209頁、外購已稅消費(fèi)稅扣除公式教材211頁（二）、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)當(dāng)年銷售化妝品給商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售收入6500萬元，對(duì)應(yīng)的銷售成本為2240萬元。

(2)將自產(chǎn)化妝品銷售給本單位職工，該批化妝品不含稅市場(chǎng)價(jià)50萬元，成本20萬元。

(3)當(dāng)年購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款22OO萬元、增值稅374萬元；向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)300萬元免稅農(nóng)產(chǎn)品，另支付運(yùn)輸費(fèi)35萬元、裝卸費(fèi)10萬元，取得合法票據(jù)。

(4)當(dāng)年發(fā)生治理費(fèi)用600萬元，其中含新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用100萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元。

(5)當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用700萬元，其中含廣告費(fèi)230萬元；全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元，其中支付銀行借款的逾期罰息20萬元、向非金融企業(yè)借款利息超銀行同期同類貸款利息18萬元。

(6)取得國(guó)債利息收入160萬元。

(7)全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額200萬元（屬合理限額范圍）,實(shí)際發(fā)生職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元、職工福利費(fèi)20萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)14萬元。

(8)營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)120萬元，其中稅收滯納金10萬元、廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元、通過當(dāng)?shù)厝嗣裾蜇毨絽^(qū)捐款70萬元。(其他相關(guān)資料：該企業(yè)化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為30%,相關(guān)發(fā)票均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，并準(zhǔn)許抵扣）

1、2011年企業(yè)繳納的下列稅費(fèi)，正確的有（）。

A．全年應(yīng)繳納增值稅698．05萬元

B．全年應(yīng)繳納消費(fèi)稅1965萬元

C．全年應(yīng)繳納都市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加266．31萬元

D．全年可直接在企業(yè)所得稅前扣除的稅費(fèi)為2929．36萬元

答案：A,B,C(1)應(yīng)繳納增值稅=6500×17%+50×17%-(374+300×13%+35×7%)=698.05(萬元)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(6500+50)×30%=1965(萬元)應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加=(1965+698.05)×(7%+3%)=266.31(萬元)?？芍苯釉谄髽I(yè)所得稅稅前扣除的稅費(fèi)=266.31+1965=2231.31(萬元)。

2、2011年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是（）萬元。A．478．69

B．498．69

C．510．69

D．523．69

答案：B(2)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=6500+50-2240-20-2231.31-600-700-300+160-120=498.69(萬元)。

3、下列支出項(xiàng)目在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，事實(shí)上際發(fā)生額可扣除的有（）。

A．支付的廣告費(fèi)230萬元

B．支付銀行借款的逾期罰息20萬元

C．支付新技術(shù)開發(fā)費(fèi)100萬元

D．支付給貧困山區(qū)的捐贈(zèng)款70萬元

答案：A,B,C(3)企業(yè)捐贈(zèng)支出稅前扣除的限額=498.69×12%=59.84(萬元)，實(shí)際發(fā)生了70萬元，超過限額，因此不能全額扣除，只能扣除59.84萬元。自2011年1月1日起至2015年12月31日，對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)扣除限額=(6500+50)×30%=1965(萬元)，實(shí)際發(fā)生了230萬元，能夠據(jù)實(shí)扣除。

4、計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列講法正確的有（）。

A．實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額

B．實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額32萬元

C．實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元

D．實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額9萬元

答案：A,C,D(4)職工教育經(jīng)費(fèi)扣