財務(wù)基本制度匯編

精品文檔精心整理PAGE68精品文檔可編輯的精品文檔財務(wù)基本制度匯編目錄：1、財務(wù)基本制度匯編2、財務(wù)報銷制度匯編公司財務(wù)基本制度匯編目錄財務(wù)管理體制 2財務(wù)管理基礎(chǔ)工作規(guī)范 6貨幣資金管理制度 10存貨管理制度 15固定資產(chǎn)管理制度 19無形資產(chǎn)管理制度 23應(yīng)收款項管理制度 25擔(dān)保管理辦法 28對外投資管理制度 32籌資管理辦法 36稅務(wù)核算和管理制度 39成本費用管理制度 43收入管理制度 48利潤及利潤分配管理制度 51全面預(yù)算管理制度 53財務(wù)報告制度 58經(jīng)濟(jì)活動分析管理制度 63財務(wù)信息化管理辦法 65會計檔案管理制度 68財務(wù)管理體制1范圍本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了投資者(或出資人)、總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)（財務(wù)副總）、財務(wù)部門及其他部門的財務(wù)管理權(quán)責(zé)。本標(biāo)準(zhǔn)適用于銅陵公司股份有限公司(以下簡稱“公司”)及所屬分公司、全資子公司、控股子公司(以下簡稱“各單位”)。2規(guī)范性引用文件2.1《中華人民共和國會計法》2.2《總會計師條例》(1990年12月312.3《企業(yè)財務(wù)通則》(2006年12月42.4《企業(yè)會計準(zhǔn)則》(2006年2月153術(shù)語和定義下列術(shù)語和定義適用于本標(biāo)準(zhǔn)。3.1企業(yè)財務(wù)管理體制：是協(xié)調(diào)企業(yè)利益相關(guān)主體之間財務(wù)關(guān)系的基本規(guī)則和制度，是構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理制度的基礎(chǔ)和框架。3.2內(nèi)部財務(wù)管理體制：是規(guī)定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系的基本規(guī)則和制度，通過企業(yè)章程、內(nèi)部財務(wù)制度等制度標(biāo)準(zhǔn)對投資者和經(jīng)營者的關(guān)系與責(zé)任的確立。4職責(zé)總經(jīng)理依照法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定，履行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理職責(zé)；財務(wù)總監(jiān)（財務(wù)副總）組織制定企業(yè)財務(wù)管理規(guī)章制度，并監(jiān)督各項財務(wù)管理制度執(zhí)行；財務(wù)部門保證國家財經(jīng)法規(guī)和公司各項財務(wù)管理制度的貫徹落實。5投資者或（出資人）的財務(wù)管理權(quán)責(zé)5.1審議批準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度、企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)規(guī)劃和財務(wù)預(yù)算。5.2決定企業(yè)的經(jīng)營方針和籌資、投資、擔(dān)保、捐贈、重組、經(jīng)營者報酬、利潤分配等重大財務(wù)事項。5.3決定企業(yè)聘請或者解聘會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)事項。5.4對經(jīng)營者實施財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)考核。6總經(jīng)理的財務(wù)管理權(quán)責(zé)6.1總經(jīng)理應(yīng)對本單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)狀況負(fù)責(zé)。6.2遵守和維護(hù)《會計法》，支持財會人員依照《會計法》開展會計核算和會計監(jiān)督工作，維護(hù)財會人員的正當(dāng)權(quán)益，支持并保障財會人員依法行使職權(quán)，發(fā)揮會計職能作用。6.3遵守國家各項法律、法規(guī)和財經(jīng)制度，以企業(yè)價值最大化為目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)中長期發(fā)展規(guī)劃及年度財務(wù)規(guī)劃，適時調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營策略，組織生產(chǎn)經(jīng)營活動。6.4組織財務(wù)預(yù)測和財務(wù)分析，實施財務(wù)控制，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟(jì)效益。6.5組織實施企業(yè)籌資、投資、擔(dān)保、捐贈、重組和利潤分配等財務(wù)方案，誠信履行公司償債義務(wù)，對投資者負(fù)責(zé)，確保資產(chǎn)保值增值。6.6按照公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模特點和管理要求，確定公司內(nèi)部財務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置。6.7建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，不斷改進(jìn)、完善和加強(qiáng)財務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。6.8執(zhí)行國家有關(guān)職工勞動報酬和勞動保護(hù)的規(guī)定，保障員工的合法權(quán)益。6.9財務(wù)預(yù)算報告及重大經(jīng)濟(jì)事項，必須提請股東會（董事會）審定。6.10接受有關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計、評估、監(jiān)督等工作。7財務(wù)總監(jiān)（財務(wù)副總）的財務(wù)管理權(quán)責(zé)7.1貫徹執(zhí)行國家方針政策和法律法規(guī)，遵守國家財經(jīng)紀(jì)律，運用現(xiàn)代管理方法，組織和規(guī)范本企業(yè)會計工作。7.2組織制定企業(yè)財務(wù)管理規(guī)章制度，并監(jiān)督各項財務(wù)管理制度執(zhí)行；研究制定本企業(yè)財會內(nèi)部控制制度，促進(jìn)建立健全企業(yè)財會內(nèi)部控制體系；組織評估、測試財會內(nèi)部控制制度的有效性。7.3組織實施企業(yè)財務(wù)收支核算與管理，開展財務(wù)收支的分析、預(yù)測、計劃、控制和監(jiān)督等工作，組織開展經(jīng)濟(jì)活動分析，提出加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)營管理的具體措施；推行全面預(yù)算管理工作。7.4組織制定和實施長短期融資方案，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，開展資產(chǎn)負(fù)債比例控制和財務(wù)安全性、流動性管理。7.5定期向股東會（董事會）或者出資人及相關(guān)部門報告企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益情況。7.6組織建立多層次的監(jiān)督體制，落實財會內(nèi)部控制責(zé)任，對本單位經(jīng)濟(jì)活動的全過程進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督和控制。7.7組織建立和完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警與控制機(jī)制。7.8組織審核企業(yè)投融資、重大經(jīng)濟(jì)合同、大額資金使用、擔(dān)保等事項的計劃或方案。7.9對企業(yè)重大投資、兼并收購、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、債務(wù)重組等事項，組織實施必要的盡職調(diào)查，并獨立發(fā)表專業(yè)意見。7.10控制監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理級次，企業(yè)財務(wù)級次一般應(yīng)限定在三個層次以內(nèi)，逐級實現(xiàn)對下屬企業(yè)的有效控制；會計人員的任用、晉升、調(diào)動、獎懲，應(yīng)當(dāng)事先征求財務(wù)總監(jiān)（財務(wù)副總）的意見。8財務(wù)部門的財務(wù)管理職責(zé)8.1貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和各項財務(wù)規(guī)章制度，建立健全和組織實施公司會計核算和財務(wù)管理辦法。8.2負(fù)責(zé)編制、組織實施公司財務(wù)預(yù)算，指導(dǎo)公司所屬單位的財務(wù)預(yù)算工作。8.3負(fù)責(zé)匯總編制、報送公司財務(wù)報告，按規(guī)定對外提供會計報表和財務(wù)資料。8.4負(fù)責(zé)公司會計信息化的運用、推廣、維護(hù)與管理，建立公司財務(wù)會計信息平臺。8.5負(fù)責(zé)籌融資管理以及資金平臺建設(shè)與管理，統(tǒng)一協(xié)調(diào)內(nèi)部資金（結(jié)算中心）管理，依法管理子公司融資事宜；負(fù)責(zé)外匯風(fēng)險的管理。8.6負(fù)責(zé)公司對外擔(dān)保的管理，審定子公司對外擔(dān)保事項。8.7負(fù)責(zé)公司資產(chǎn)保值、增值，監(jiān)管資產(chǎn)運行，落實資本保值增值責(zé)任。8.8負(fù)責(zé)公司營運資本的管理，指導(dǎo)所屬單位的營運資本的管理。8.9負(fù)責(zé)對公司控、參股企業(yè)的股權(quán)管理工作。8.11擬定公司利潤分配方案，依法審定子公司利潤分配事宜。負(fù)責(zé)對分（子）公司、參股企業(yè)的資產(chǎn)回報管理，按規(guī)定收取投資收益。8.12負(fù)責(zé)公司經(jīng)濟(jì)活動分析，協(xié)助、指導(dǎo)各單位開展經(jīng)濟(jì)活動分析。8.13負(fù)責(zé)公司及各單位的資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資工作，負(fù)責(zé)新設(shè)、變更企業(yè)資本金的審定工作。8.14負(fù)責(zé)審定公司內(nèi)部互供產(chǎn)品、原輔材料和勞務(wù)結(jié)算價格。8.15負(fù)責(zé)國家財經(jīng)政策的搜集，做好稅收籌劃工作；指導(dǎo)、協(xié)調(diào)公司各單位依法交納稅費事宜。8.16負(fù)責(zé)公司機(jī)關(guān)管理費用的核算和管理工作。8.17承辦公司交辦的其他工作。9其他職能部門的管理職責(zé)9.1協(xié)助、配合財務(wù)部門建立、健全財務(wù)核算體系。9.2參與預(yù)算的編制工作，提供財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，做好財務(wù)預(yù)算的分解、落實工作，檢查、考核財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。9.3協(xié)助配合財務(wù)部門開展經(jīng)濟(jì)活動分析，及時提供分析資料。9.4根據(jù)本職能部門的管理職責(zé)，建立、健全相關(guān)內(nèi)部控制及管理制度。9.4.1生產(chǎn)部門：負(fù)責(zé)制定在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品出、入庫制度；9.4.2品質(zhì)計量部門；負(fù)責(zé)制定質(zhì)量控制、計量驗收管理制度；9.4.3供應(yīng)部門：負(fù)責(zé)制定物資管理制度；9.4.4銷售部門：負(fù)責(zé)制定產(chǎn)成品銷售、合同管理、貨款回籠等制度；9.4.5設(shè)備、資產(chǎn)管理部門：負(fù)責(zé)制定固定資產(chǎn)實物管理制度；9.4.6審計部門：負(fù)責(zé)制定內(nèi)部審計制度；9.4.7人力資源部門：負(fù)責(zé)制定人事、勞動工資、勞動組織管理制度。9.5及時填報各項原始記錄，夯實和加強(qiáng)會計核算和財務(wù)管理基礎(chǔ)工作。9.5.1品質(zhì)計量部門：負(fù)責(zé)計量、質(zhì)量工作；9.5.2生產(chǎn)、人力資源、銷售、設(shè)備、資產(chǎn)管理等職能部門：負(fù)責(zé)相關(guān)原始記錄和報表的填報、提供；9.5.3生產(chǎn)、人力資源、銷售、設(shè)備、資產(chǎn)管理等職能部門：負(fù)責(zé)各項定額制定、下達(dá)、考核、修訂等工作；9.5.4辦公室、企業(yè)管理等部門：負(fù)責(zé)政策、經(jīng)濟(jì)信息的收集、整理、傳遞、反饋等工作。10財務(wù)關(guān)系10.1與投資者或（出資人）的財務(wù)關(guān)系1）股東作為出資者以其出資額為限，對公司承擔(dān)責(zé)任；公司以其全部資產(chǎn)，對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任；公司保障出資者利益及資產(chǎn)保值增值。2）公司負(fù)有依法經(jīng)營、照章納稅的責(zé)任和義務(wù)。10.2與債權(quán)人的財務(wù)關(guān)系各單位對其經(jīng)營活動中形成的各項債務(wù)負(fù)有到期清償?shù)呢?zé)任和義務(wù)。10.3與債務(wù)人的財務(wù)關(guān)系各單位對其經(jīng)營活動中形成的各項債權(quán)應(yīng)定期核對、清理，及時收回。10.4內(nèi)部結(jié)算關(guān)系各單位按照內(nèi)部結(jié)算制度的要求及時辦理內(nèi)部結(jié)算。本標(biāo)準(zhǔn)于2010年12月財務(wù)管理基礎(chǔ)工作規(guī)范1范圍本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了財務(wù)管理基礎(chǔ)的主要內(nèi)容以及內(nèi)部相關(guān)財務(wù)管理制度。本標(biāo)準(zhǔn)適用于銅陵公司股份有限公司（以下簡稱“公司”）及所屬分公司、全資子公司、控股子公司（以下簡稱“各單位”）。2規(guī)范性引用文件2.1《中華人民共和國會計法》；2.2《企業(yè)會計準(zhǔn)則》(2006年2月15日2.3《企業(yè)財務(wù)通則》(2006年12月4日2.4《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（1996年6月17日3職責(zé)公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)制訂內(nèi)部財務(wù)管理基礎(chǔ)工作規(guī)范，各單位按照本規(guī)范做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作。4內(nèi)部財務(wù)管理基礎(chǔ)架構(gòu)4.1建立財務(wù)總監(jiān)（財務(wù)副總）管理體系。公司和各單位按規(guī)定設(shè)置財務(wù)總監(jiān)（財務(wù)副總）。財務(wù)總監(jiān)（財務(wù)副總）是經(jīng)營層領(lǐng)導(dǎo)成員，協(xié)助總經(jīng)理工作，直接對總經(jīng)理負(fù)責(zé)。4.2根據(jù)公司管理需要，實行層次管理、分級核算。子公司實行獨立核算，分公司實行單獨核算。4.3公司財務(wù)部門按照會計核算工作要求，加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)管理，完善財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。對款項和有價證券的收付；財物的收發(fā)、增減和使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本、基金的增減和經(jīng)費的收支；收入、費用、成本的計算；財務(wù)成果的計算和處理等等，應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算。4.4財務(wù)管理按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的原則，實行“四個統(tǒng)一”：a)統(tǒng)一編制公司年度財務(wù)預(yù)算，負(fù)責(zé)將有關(guān)指標(biāo)（成本、資金、利潤）具體分解落實到各單位；b)統(tǒng)一制定公司內(nèi)部財務(wù)管理辦法和會計核算辦法，以保證會計信息的可比性和準(zhǔn)確性；c)統(tǒng)一調(diào)控、使用公司資金，提高資金使用效率；d)統(tǒng)一財務(wù)信息化軟件，執(zhí)行同一管理控制標(biāo)準(zhǔn)。5財務(wù)管理基礎(chǔ)工作內(nèi)容5.1原始紀(jì)錄管理5.1.1各單位必須認(rèn)真做好記載經(jīng)濟(jì)活動的原始記錄。5.1.2原始記錄的設(shè)置和記錄格式、臺帳格式的設(shè)計應(yīng)適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營的特點，滿足經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)核算、統(tǒng)計核算、財務(wù)核算的要求。5.1.3原始記錄必須真實、完整、準(zhǔn)確、及時，內(nèi)容和填報方法必須健全統(tǒng)一，傳遞程序明確。5.1.4原始記錄的范圍：a)產(chǎn)品及自制半成品的生產(chǎn)管理和生產(chǎn)準(zhǔn)備方面的原始記錄；b)產(chǎn)品檢查試驗、材料檢驗、質(zhì)量管理方面的原始記錄；d)產(chǎn)品出入庫管理、包裝、發(fā)運方面的原始記錄；e)各種材料、外協(xié)件的收、發(fā)、退、毀損、消耗方面的原始記錄；c)勞動力、勞動時間利用，工時定額和工資方面的原始記錄；f)設(shè)備安裝、使用、運行、維修、完好方面的原始記錄；g)技術(shù)準(zhǔn)備、科研、新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)革新方面的原始記錄；h)基建、技改項目立項、預(yù)算、施工、完工管理方面的原始記錄；5.1.5原始紀(jì)錄應(yīng)載明：填制日期、數(shù)量、品質(zhì)、單價、金額（大、小寫）、經(jīng)辦人、審核、經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人等主要內(nèi)容。5.1.6原始記錄應(yīng)妥善保管，按規(guī)定裝訂成冊，保存期限按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。5.2定額管理5.2.1各單位及時制定和修訂各項定額。定額包括勞動工時定額、資金定額、費用開支定額以及物料消耗定額等5.2.2在制定和修訂定額時，必須做到先進(jìn)、科學(xué)、合理、適用。5.2.3強(qiáng)化對定額與實際的差異分析，及時糾正偏差。5.2.4制定定額的分工a)人力資源部門：主要負(fù)責(zé)勞動、人員、和工時定額修訂；b)供應(yīng)部門：主要負(fù)責(zé)原材料及各種物資儲備、消耗定額的制定和修訂；c)生產(chǎn)、品質(zhì)部門：主要負(fù)責(zé)能源消耗指標(biāo)的制定和修訂；d)設(shè)備管理部門：主要負(fù)責(zé)備品備件儲備、消耗定額和設(shè)備利用率指標(biāo)的制定和修訂；e)財務(wù)部門：主要負(fù)責(zé)成本（費用）、資金定額以及各項成本費用開支標(biāo)準(zhǔn)制定和修訂。5.2.55.2.6視定額先進(jìn)水平的變化、政策調(diào)整和客觀條件的變化、技術(shù)進(jìn)步和管理要求的變化，適時修訂各項定額。5.3計量驗收管理5.3.1公司品質(zhì)計量部門是計量驗收工作的主管部門。5.3.2對各種計量檢測工具與手段，應(yīng)統(tǒng)一明確配置、管理、校核、維修要求。5.3.3對原材料及各種物資的購進(jìn)、領(lǐng)用、運輸、轉(zhuǎn)移；在產(chǎn)品、在制品、自制半成品的入庫、轉(zhuǎn)移；產(chǎn)成品的入庫、銷售等，應(yīng)及時進(jìn)行計量驗收。5.3.4在計量驗收時，應(yīng)做到驗量與驗質(zhì)相結(jié)合。5.4財產(chǎn)物資管理及清查盤點5.4.1對各種財產(chǎn)物資的轉(zhuǎn)移、調(diào)入、調(diào)出、收發(fā)、領(lǐng)退、盤盈、盤虧、毀損、報廢、應(yīng)建立管理制度，健全相關(guān)手續(xù)。5.4.2加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。建立固定資產(chǎn)臺賬制度和設(shè)備操作、使用、維護(hù)、檢修崗位責(zé)任制；固定資產(chǎn)調(diào)入、調(diào)出、購建、價格變化等，在臺賬、卡片上要注明，確保帳、卡、物三相一致；設(shè)備操作及維修情況，應(yīng)在設(shè)備卡片上注明。5.4.3建立工、器具和其他周轉(zhuǎn)材料的保管使用制度。公司規(guī)定周轉(zhuǎn)材料的核算采用一次攤銷法，即在領(lǐng)用時一次攤?cè)氤杀荆ㄙM用）。各單位應(yīng)建立工、器具保管制度，對工、器具加強(qiáng)實物管理，并采取繳舊領(lǐng)新辦法。5.4.4財產(chǎn)清查范圍：流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)。5.4.5財產(chǎn)清查種類：按清查范圍可分為全面清查和局部清查；按清查時間則可分為定期清查和不定期清查。5.4.6財產(chǎn)清查方法：視具體情況，可選擇采用實地盤點、技術(shù)測定等方法。5.4.7各單位在編制年度會計決算前，必須對各種財產(chǎn)物資進(jìn)行一次全面清查盤點。對清查盤點過程中發(fā)現(xiàn)的盤虧、毀損等，應(yīng)查明原因，追究責(zé)任單位、責(zé)任人的責(zé)任，同時按規(guī)定程序報公司主管部門審查，各成員單位不得擅自對清查結(jié)果進(jìn)行處理。5.5內(nèi)部價格管理（實行模擬市場管理考核的單位執(zhí)行該條款）5.5.1內(nèi)部產(chǎn)品及勞務(wù)價格管理工作由公司財務(wù)部統(tǒng)一負(fù)責(zé)。5.5.2材料物資計劃價格管理工作由各單位業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門和價格管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)制定。5.5.3價格的制定應(yīng)當(dāng)及時、正確、合理、有利。5.6財務(wù)預(yù)算管理5.6.1各單位應(yīng)以年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃為依據(jù)，做到預(yù)測與實際相結(jié)合，合理確定目標(biāo)利潤，編制財務(wù)預(yù)算。5.6.2財務(wù)預(yù)算的編制包括總體目標(biāo)、指標(biāo)分解和反饋匯總?cè)齻€階段；年度財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)分解到季度和月度，保證具體可行。5.6.3在編制財務(wù)預(yù)算時，應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和銷售預(yù)算安排，結(jié)合上年度成本或前三年成本資料，綜合考慮外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境（生產(chǎn)經(jīng)營條件、經(jīng)營形式和方式、結(jié)構(gòu)、工資政策等情況）變化，確定財務(wù)預(yù)算方案。5.6.4各單位不得擅自調(diào)整公司下達(dá)的財務(wù)預(yù)算，只有在發(fā)生重大政策性和經(jīng)營性變化時，才可以對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行修訂和調(diào)整。需要調(diào)整時，應(yīng)書面報告公司，由公司進(jìn)行審批調(diào)整。5.7財務(wù)分析管理5.7.1財務(wù)部門定期對財務(wù)活動加以分析，包括月度分析、季度分析和年度分析。5.7.2財務(wù)分析包括：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分析，長短期償債能力、營運能力和現(xiàn)金流量分析，利潤分析、成本費用分析、財務(wù)預(yù)測分析和建設(shè)項目的財務(wù)分析等。5.7.3財務(wù)分析的基本要求和組織程序，在財務(wù)總監(jiān)（財務(wù)副總）的領(lǐng)導(dǎo)下，由財務(wù)部門牽頭，計劃考核、生產(chǎn)、品質(zhì)、供應(yīng)和銷售等部門予以密切配合開展。公司要求在年度和年中各進(jìn)行一次全面的綜合分析，季度可開展專題或重點分析。6內(nèi)部牽制制度6.1內(nèi)部牽制制度是指涉及到款項和財務(wù)的收付、結(jié)算以及登記工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以便相互制約的工作制度。6.2內(nèi)部牽制制度的原則是機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、賬款分離、賬物分離以及業(yè)務(wù)處理程序化和制度化。6.3各單位應(yīng)建立完善的內(nèi)部牽制制度。主要內(nèi)部牽制制度包括：現(xiàn)金內(nèi)部牽制制度、應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部牽制制度、應(yīng)收款項內(nèi)部牽制制度、存貨內(nèi)部牽制制度、固定資產(chǎn)內(nèi)部牽制制度。7會計稽核制度7.1會計稽核系指在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人對有關(guān)會計賬證等進(jìn)行審核、復(fù)查。會計稽核是會計工作的重要內(nèi)容，通過稽核，對日常工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯誤或不法行為，及時加以糾正或制止，以提高會計核算工作的質(zhì)量。7.2財務(wù)部門負(fù)責(zé)人對會計稽核工作負(fù)責(zé)；7.3財務(wù)部門設(shè)立稽核工作崗位，其工作主要包括：會計憑證的審核、賬簿的核對、會計報表的復(fù)核以及其他會計基礎(chǔ)工作的審核。7.4財務(wù)部內(nèi)部門稽核工作的主要內(nèi)容：7.4.1審核財務(wù)、成本、費用等計劃指標(biāo)是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關(guān)計算是否正確，各項計劃指標(biāo)是否銜接等。7.4.2審核實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財務(wù)收支是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定。7.4.3審核會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容是否合法、真實、準(zhǔn)確、完整，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定的要求。a)取得的原始憑證必須符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，原始憑證必須經(jīng)過授權(quán)人的審核，只有經(jīng)過審核的原始憑證才能作為會計記錄的原始依據(jù)；b)記賬憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容保持一致，除結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他的記賬憑證必須附有原始憑證；c)憑證必須連續(xù)編號；d)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在處理有關(guān)業(yè)務(wù)后，必須簽名、蓋章，以明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任；e)定期審核憑證、賬簿和報表之間是否相符，做到帳帳相符和帳表相符。7.3.4審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況，并與賬面記錄進(jìn)行核對，確定賬實是否相符，并查明賬實不符的原因。7.4稽核人員應(yīng)對所審核簽署的憑證、賬簿、報表、成本計劃和財務(wù)收支計劃負(fù)責(zé)。7.5公司財務(wù)管理基礎(chǔ)規(guī)范構(gòu)成財務(wù)信息化中的基礎(chǔ)規(guī)范?！緲?biāo)準(zhǔn)于2010年12月31日貨幣資金管理制度1范圍本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了貨幣資金管理的基本內(nèi)容，明確了貨幣資金審批程序和權(quán)限等具體要求。本標(biāo)準(zhǔn)適用于銅陵公司股份有限公司（以下簡稱“公司”）及所屬分公司、全資子公司、控股子公司（以下簡稱“各單位”）。2規(guī)范性引用文件2.1《中華人民共和國會計法》2.2《企業(yè)會計準(zhǔn)則》(2006年2月152.3《企業(yè)財務(wù)通則》(2006年12月42.4《內(nèi)部會計控制規(guī)范-貨幣資金》2.5《支付結(jié)算管理辦法》3術(shù)語和定義本制度所稱貨幣資金，是指公司所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款、有價證券和其他貨幣資金。4職責(zé)公司及各單位財務(wù)部門負(fù)責(zé)貨幣資金的日常管理，實行財務(wù)總監(jiān)（財務(wù)副總）負(fù)責(zé)制。5管理內(nèi)容5.1貨幣資金管理體制5.1.1公司實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的貨幣資金管理體制。其責(zé)任分工是：a)財務(wù)總監(jiān)（財務(wù)副總）主管公司貨幣資金管理，對貨幣資金管理負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。b）財務(wù)部長是公司貨幣資金管理的主要責(zé)任人，對貨幣資金管理負(fù)主要責(zé)任。c）貨幣資金管理崗位的會計人員是公司貨幣資金管理的具體經(jīng)辦人，對資金管理負(fù)直接責(zé)任。5.1.2各單位財務(wù)部門負(fù)責(zé)制定和完善其貨幣資金管理制度及實施細(xì)則，監(jiān)督、落實各項貨幣資金內(nèi)控措施的實施，確保貨幣資金的安全完整。5.1.3各單位財務(wù)部門要根據(jù)不相容崗位相互分離、相互制約的原則，分別設(shè)置會計、出納崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，做到帳款分離。a)出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；會計人員不得兼出納等貨幣資金收付的工作。b）各單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并結(jié)合企業(yè)實際情況，對辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。c）貨幣資金收入業(yè)務(wù)的開票與收款、貨幣資金支付業(yè)務(wù)的銀行票據(jù)與使用印鑒必須分別由兩人以上經(jīng)手，不得由一人辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)的全過程。5.1.4各單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括：a)貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；b）貨幣資金的保管與盤點清查；c）貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督。5.2審批程序和權(quán)限公司及各單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)的范圍內(nèi)進(jìn)行貨幣資金審批，不得超越審批權(quán)限。對于超越審批權(quán)限的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理。經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照本單位有關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。5.3現(xiàn)金管理5.3.1公司現(xiàn)金的開支范圍如下：a)職工工資、獎金、津貼；b)個人勞務(wù)報酬；c)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定對個人的其他支出；d)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項；e)出差人員必須隨身攜帶的差旅費。f)結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出。支付上述范圍以外的一切款項，都不得使用現(xiàn)金，必須通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，否則會計人員有權(quán)拒絕支付現(xiàn)金。5.3.2加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時存入開戶銀行。各單位的庫存現(xiàn)金限額按單位三至五天的日常零星開支所需現(xiàn)金進(jìn)行核定，限額一經(jīng)核定，必須嚴(yán)格遵守，需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額，應(yīng)重新核定。5.3.3各單位現(xiàn)金收支應(yīng)按下列規(guī)定辦理a)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日及時送存銀行。不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。b)支付現(xiàn)金，可以從庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從單位現(xiàn)金收人中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)批準(zhǔn)。c)因業(yè)務(wù)需要，在單位外部收取大量現(xiàn)金的，應(yīng)及時向財務(wù)部門和單位負(fù)責(zé)人匯報，并妥善處置，任何人不得隨意帶回。否則，發(fā)生損失由責(zé)任人賠償。d)出納人員因特殊原因不能及時履行職責(zé)，必須由財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)指定專人代辦有關(guān)業(yè)務(wù)，不得私自委托。非出納人員代收現(xiàn)金時，要及時登記“現(xiàn)金收付款項交接簿”辦理交接手續(xù)?！艾F(xiàn)金收付款項交接簿”要同現(xiàn)金日記賬一起保管歸檔。5.3.4現(xiàn)金的內(nèi)控制度a)建立內(nèi)部責(zé)任制，各單位必須配備專職出納人員，經(jīng)管現(xiàn)金的收支，出納人員不準(zhǔn)填制會計憑證（包括現(xiàn)金、銀行、轉(zhuǎn)帳），不準(zhǔn)兼管總帳，明細(xì)賬（備用金帳、往來帳）。b)對庫存現(xiàn)金由各單位內(nèi)部稽核員（審核員）實行經(jīng)常性檢查和臨時性抽查制度。應(yīng)定期和不定期監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，確保賬賬相符，賬實相符。發(fā)現(xiàn)溢余或短缺，及時查明原因，按規(guī)定程序報批處理。由于出納員自身責(zé)任造成的現(xiàn)金短缺，出納員負(fù)全額賠償責(zé)任，造成重大損失的，應(yīng)依法追究責(zé)任人的法律責(zé)任。c)貨幣資金收支、保管由財務(wù)部門專職出納員負(fù)責(zé)，其他人未經(jīng)授權(quán)不得經(jīng)管貨幣資金。d)出納人員要逐日逐筆登記現(xiàn)金賬，做到日清月結(jié)、賬款相符，不得挪用和白條沖抵庫存現(xiàn)金。5.4備用金的管理辦法5.4.1各單位如需經(jīng)常性的支付零星開支，應(yīng)建立備用金制度。5.4.2財務(wù)部門按實際需要核定備用金定額，實行備用金制度的單位和個人必須辦理請款手續(xù)，按規(guī)定的范圍開支，定期將原始憑證送交財務(wù)部門核銷，按核銷數(shù)領(lǐng)回現(xiàn)金補(bǔ)足備用金，繼續(xù)周轉(zhuǎn)使用。5.4.3備用金的用途和報銷期限由各單位結(jié)合實際情況自定。5.4.4使用備用金的部門和個人應(yīng)設(shè)立登記簿，逐筆紀(jì)錄備用金的收、付業(yè)務(wù)，保管好現(xiàn)金，嚴(yán)禁挪用備用金或超過范圍開支備用金的行為，不準(zhǔn)公款私借（存）。5.4.5對各部門和個人的備用金，要進(jìn)行定期清查，防止備用金短缺和被挪用。5.4.6對于不再需要備用金的單位和個人，財務(wù)部門應(yīng)及時收回備用金。5.4.7各部門管理備用金人員工作調(diào)動，必須到財務(wù)部門辦理清帳和交回備用金手續(xù)，新接替人員重新辦理請款手續(xù)。職工個人調(diào)離，凡有備用金的必須辦完清帳和交款手續(xù)，否則不得辦理調(diào)離手續(xù)。5.5銀行存款的管理（含電子銀行）5.5.1財務(wù)部門要嚴(yán)格按照《銀行帳戶管理辦法》辦理開立、變更、注銷銀行帳戶的手續(xù)，依法辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)，不得違反規(guī)定擅自開立和使用銀行帳戶。對公司及各單位的銀行帳戶施行統(tǒng)一管理。所有銀行帳戶的開立必須由擬開立單位向公司財務(wù)部門提出書面申請（指明用途），經(jīng)審批后再行開立。所有銀行帳戶的變更或關(guān)閉必須在公司財務(wù)部門備案。5.5.2各單位財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行中國人民銀行發(fā)布的《銀行結(jié)算辦法》中規(guī)定的銀行結(jié)算紀(jì)律，加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。即不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)套取銀行信用。嚴(yán)肅信用制度、維護(hù)結(jié)算秩序。銀行賬戶的開立應(yīng)當(dāng)符合公司經(jīng)營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止各單位內(nèi)設(shè)管理部門自行開立銀行賬戶。公司應(yīng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應(yīng)當(dāng)及時處理并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。5.5.3各單位財務(wù)部門應(yīng)建立健全銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)。月末出納人員應(yīng)根據(jù)銀行對帳單核對銀行日記賬余額并查明、調(diào)整未達(dá)帳項，編制好銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時清理未達(dá)帳項，保證帳實相符。5.5.4出納員對從銀行購入的轉(zhuǎn)帳支票、現(xiàn)金支票或其他票據(jù)應(yīng)登記臺賬，妥善保管，銀行印鑒章應(yīng)由會計主管和出納人員分開保管。出納在接到會計人員填制的銀行收款和付款憑證時，應(yīng)對憑證的項目和內(nèi)容逐一進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，復(fù)核無誤后簽發(fā)支票，并蓋出納印章，再由會計主管人員加蓋單位印章。任何單位或個人不允許簽發(fā)空白支票，簽發(fā)支票發(fā)生錯誤時，不得隨意撕毀，應(yīng)加蓋作廢章后妥善保管備查。5.5.5各單位應(yīng)指定專人定期或不定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。5.5.6各單位在外埠設(shè)有材料采購或銷售點的可設(shè)立外埠存款賬戶，財務(wù)部門應(yīng)設(shè)立外埠存款帳，根據(jù)需要核定外埠存款量，并定期對各明細(xì)賬戶的外埠存款實行檢查。5.5.7各單位對信用證存款、保證金存款、交易保證金等要建立賬戶，對存款、結(jié)算等情況，要視同銀行存款管理。5.5.8嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。5.5.9單位取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。5.5.10定期存款、有價證券應(yīng)登記備查薄，詳細(xì)記錄存款（購買）日期、金額、利率、期限、資金來源、存款地點及到期支取日等內(nèi)容。5.5.11實行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的單位，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等。操作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作。使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的單位辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，不應(yīng)因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權(quán)批準(zhǔn)程序。各單位在嚴(yán)格實行網(wǎng)上交易、電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時，應(yīng)當(dāng)配備專人加強(qiáng)對交易和支付行為的審核。5.6外幣資金的管理5.6.1有外匯經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單位，應(yīng)設(shè)立外匯賬戶進(jìn)行核算管理。5.6.2對外幣業(yè)務(wù)較多的單位，為簡化核算手續(xù)，可選用當(dāng)月1日的市場匯價作為折合匯率；外幣業(yè)務(wù)較少的企業(yè)，為增加核算準(zhǔn)確性，應(yīng)用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯價作為折合匯率。月度、季度、年度終了，按月末、季末、年末市場匯價（中間價）作為折合匯率、調(diào)整有關(guān)外幣資金賬戶，確認(rèn)匯兌損益、并作相應(yīng)的財務(wù)處理。5.7票據(jù)及有關(guān)印章的管理5.7.1銀行票據(jù)包括現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、現(xiàn)金交款單、進(jìn)帳單、電匯單、銀行匯票等。5.7.2各單位應(yīng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的賬薄對票據(jù)的轉(zhuǎn)交進(jìn)行登記；對收取的重要票據(jù)，應(yīng)留有復(fù)印件并妥善保管；不得跳號開具票據(jù)。5.7.3財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。付款支票必須經(jīng)過兩人的簽章方為有效，不得由一個人包辦簽章。5.7.4出納員應(yīng)根據(jù)銀行支票編號按順序簽發(fā)，未使用的空白支票應(yīng)妥善保管。作廢支票應(yīng)加蓋“作廢”戳記并與存根聯(lián)一起保存。同時應(yīng)設(shè)置支票登記簿，對已經(jīng)使用和作廢的支票要在登記簿上作詳細(xì)記錄。5.8監(jiān)督與考核5.8.1審計、保衛(wèi)、財務(wù)部門負(fù)責(zé)對公司各單位財務(wù)機(jī)構(gòu)貨幣資金管理情況進(jìn)行監(jiān)督與檢查。檢查過程中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時提出改進(jìn)意見與措施。各被查單位應(yīng)根據(jù)檢查意見采取有效措施，加以糾正和完善，確保貨幣資金安全、完整。5.8.2檢查部門可對公司財務(wù)部門實施定期、不定期或突擊式的檢查，并記錄檢查情況。貨幣資金檢查的內(nèi)容主要包括：a)庫存現(xiàn)金與帳面金額是否一致，有無“白條”抵庫，有無私自挪用現(xiàn)金等情況。b)定期存單、有價證券與帳面是否一致，每張單證與備查薄是否相符，有無缺少單據(jù)等情況；c)銀行印鑒是否由各責(zé)任人分別保管，公司財務(wù)專用章是否與支票分別保管；d)其他涉及貨幣資金安全的事項。5.8.3公司審計部門應(yīng)將貨幣資金管理作為評價財務(wù)管理狀況的主要指標(biāo)，并列入財務(wù)收支審計的范圍。5.8.4公司實施貨幣資金管理責(zé)任追究制度。按照“誰簽字、誰負(fù)責(zé)”原則，對因管理不善、控制不嚴(yán)、責(zé)任心不強(qiáng)而造成資金損失的簽字審批人，應(yīng)追究相應(yīng)的責(zé)任，觸犯法律的，移送司法機(jī)關(guān)處理?！緲?biāo)準(zhǔn)于2010年12月31日存貨管理制度1范圍本制度規(guī)定了存貨采購、驗收入庫、日常管理、收入計量、發(fā)出計量、期末計量、清查盤點等具體內(nèi)容。本制度適用于銅陵公司股份有限公司（以下簡稱“公司”）及所屬分公司、全資子公司、控股子公司（以下簡稱“各單位”）。2規(guī)范性引用文件2.1《企業(yè)會計準(zhǔn)則》(2006年2月152.2《企業(yè)財務(wù)通則》(2006年12月43術(shù)語和定義下列術(shù)語和定義適用于本標(biāo)準(zhǔn)。3.1存貨是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。3.2可變現(xiàn)凈值是指根據(jù)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關(guān)稅金后的金額確定。4職責(zé)公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)制訂本制度并組織實施；各單位根據(jù)本制度對存貨進(jìn)行收發(fā)存管理和控制。5存貨的分類存貨通常分為：原材料（主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料等）、燃料、半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料等。6存貨采購的內(nèi)部控制6.1公司及各單位應(yīng)遵守物資采購招標(biāo)議價制度，對大宗物資應(yīng)采取集中采購、招議標(biāo)定價。6.2物資采購應(yīng)簽訂經(jīng)濟(jì)合同，采購過程中應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行合同條款辦理驗收、入庫、付款手續(xù)。6.3各單位應(yīng)建立健全采購過程中的崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)等內(nèi)部控制制度，努力降低物資采購成本。6.4各單位應(yīng)建立物資的計劃采購制度，實行存貨的經(jīng)濟(jì)庫存管理。7存貨入庫的計量7.1 公司存貨的入庫日常核算采取實際成本計價。7.1.1外購存貨的成本：按買價加上各種運雜費，運輸途中的合理損耗，入庫前的加工、整理、挑選費用，按規(guī)定計入成本的稅金及其他費用等計價（按規(guī)定應(yīng)抵扣的增值稅額和運費抵扣額不包括在內(nèi)）；7.1.2加工取得的存貨的成本：按照加工材料或半成品本身的價值加加工費、運輸費、裝卸費、保險費等費用以及按規(guī)定計入成本的稅金計價；7.1.3投資者投入存貨的成本：按投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的，按該項存貨的公允價值作為其入賬價值；7.1.4盤盈存貨的成本：按照其重置成本計價，并通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行會計處理，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后沖減當(dāng)期管理費用；7.1.5接受捐贈的存貨：a)按照捐贈方提供的有關(guān)憑據(jù)所列的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費計價；b)捐贈方未提供憑據(jù)的，如同類或類似存貨存在活躍市場價格的，按同類或類似存貨的市場價格估計的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費計價；如同類或類似存貨不存在活躍市場價格的，按該存貨預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計價。7.1.6接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨和以非貨幣性交易換入的存貨的計價執(zhí)行相關(guān)的會計制度。7.2存貨發(fā)出的計量：7.2.1產(chǎn)成品、半成品、原材料中的主要材料、燃料等的發(fā)出成本采用月末一次加權(quán)平均法。7.2.2備品備件等其他物資發(fā)出成本，采用移動加權(quán)平均法。7.2.3周轉(zhuǎn)材料的發(fā)出：周轉(zhuǎn)材料（如包裝物和低值易耗品），采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷。7.3存貨的期末計量：7.3.1存貨應(yīng)當(dāng)在期末時按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價準(zhǔn)備。7.3.2存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項目計提，對于數(shù)量繁多.單價較低的存貨，可以按存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備。8存貨的日常管理8.1存貨的驗收入庫8.1.18.1.28.1.38.1.48.1.58.1.68.1.7加工材料入庫，由物資管理部門填寫入庫單，經(jīng)與加工合同（或協(xié)議）核對無誤后，由質(zhì)檢員檢驗簽字，倉庫保管員辦理驗收入庫手續(xù)，財務(wù)部門按協(xié)議、合同和驗收入庫手續(xù)進(jìn)行賬務(wù)處8.1.8一般納稅人物資采購必須按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，對確實不能取得增值稅專用發(fā)票的，須事先提出申請，以不損害國家和公司利益為前提，報主管領(lǐng)導(dǎo)同意后，方可采購。8.2存貨的發(fā)出8.2.1領(lǐng)用單位根據(jù)生產(chǎn)計劃需要編制領(lǐng)料計劃。8.2.2領(lǐng)用單位可根據(jù)領(lǐng)料計劃填制領(lǐng)料單（含日期、名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、用途），并經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審核。8.2.3倉庫管理員對領(lǐng)料申請?zhí)顚懖磺宄?、手續(xù)不齊備、私自涂改的領(lǐng)料單、“白條”，不得發(fā)料。要嚴(yán)格按領(lǐng)料單限額發(fā)料，不得隨意克扣、超發(fā)或改變規(guī)格、品種。8.2.4領(lǐng)料人員要把好質(zhì)量關(guān)，對于質(zhì)量不合格的存貨應(yīng)拒絕接收，并及時向有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)報告。8.2.5領(lǐng)料單要至少一式三份，領(lǐng)料部門一份，倉庫入賬一份，財務(wù)入賬一份。8.2.6月末未用的材料要辦理假退料手續(xù)。8.3存貨的管理8.3.18.3.28.4存貨的清查盤點及處理8.4.18.4.2根據(jù)水泥企業(yè)生產(chǎn)計量的特點，每月末組織對產(chǎn)成品、半成品、主要材料、燃料（原煤）的月末庫存盤點，編制產(chǎn)量與材料消耗平衡表，確認(rèn)產(chǎn)成品、半成品的產(chǎn)量，和主要材料、燃料（原煤）的生產(chǎn)消耗量。8.4.3a)實地盤點法：通過逐一清點或用計量器具來確定其實存量。b)技術(shù)推算法：對以體積、容積形式堆放的物資，可采用量方、計尺等技術(shù)測算來確定其實存量。c)存貨清查盤點工作程序：1)年度盤點和清查應(yīng)成立由財務(wù)、設(shè)備、生產(chǎn)、供應(yīng)、品質(zhì)計量等部門組成的清查組，明確盤點和清查的目的、范圍，做好各項準(zhǔn)備工作，分工負(fù)責(zé)核對賬物、賬卡、賬賬，并對存貨加以整理，確定具體的盤點清查方法及程序。2) 年度存貨盤點應(yīng)填制“存貨盤點表”，以反映盤點結(jié)果，并根據(jù)盤點結(jié)果計算溢余和短缺數(shù)。3)及時對存貨的溢余或短缺及殘損變質(zhì)情況進(jìn)行處理。4）每月1號對產(chǎn)成品、半成品、主要材料、燃料（原煤）的上月月末庫存數(shù)進(jìn)行盤點，由財務(wù)、生產(chǎn)、供應(yīng)、品質(zhì)計量等部門人員參加，應(yīng)保持盤點人員的穩(wěn)定性，采用科學(xué)有效的盤點方法，保證盤點的準(zhǔn)確。8.4.4存貨清查盤點出現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損和報廢，應(yīng)于期末前查明原因,a)屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的過失人或保險公司賠款，將凈損失計入管理費用；b)盤盈的存貨沖減管理費用；c)屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入（如殘料價值）、可以收回的過失人或保險公司賠款，將凈損失計入營業(yè)外支出。d)盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前，尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會計報表附注中說明。如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)。8.5實行ERP對存貨進(jìn)行管理的單位，其管理流程應(yīng)遵循以上規(guī)范，滿足日常管理、會計核算的需要并符合內(nèi)部牽制的管理要求?！緲?biāo)準(zhǔn)于2010年12月31日固定資產(chǎn)管理制度范圍本制度規(guī)定了固定資產(chǎn)的初始計量、后續(xù)計量、清查盤點、處置與轉(zhuǎn)移等內(nèi)容。本制度適用于銅陵公司股份有限公司（以下簡稱“公司”）及所屬分公司、全資子公司、控股子公司（以下簡稱“各單位”）。規(guī)范性引用文件2.1《企業(yè)會計準(zhǔn)則》(2006年2月152.2《企業(yè)財務(wù)通則》(2006年12月4術(shù)語和定義下列術(shù)語和定義適用于本標(biāo)準(zhǔn)。3.1固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。3.2預(yù)定可使用狀態(tài)是指購入的固定資產(chǎn)經(jīng)安裝調(diào)試后，達(dá)到設(shè)計要求或合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，該項固定資產(chǎn)才可發(fā)揮作用，意味著達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。3.3固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等。職責(zé)公司財務(wù)部負(fù)責(zé)制訂本制度并組織實施；各單位根據(jù)本制度對固定資產(chǎn)進(jìn)行收發(fā)存管理和控制。固定資產(chǎn)的分類5.1按取得方式分類：購買、自行建造、融資租入；5.2按經(jīng)濟(jì)用途和使用情況分類：5.2.1生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，包括房屋、建造物、動力設(shè)備、傳導(dǎo)設(shè)備、工作機(jī)器及設(shè)備、工具儀表及生產(chǎn)用具、運輸設(shè)備、管理用具等。5.2.25.2.35.2.45.2.55.2.6固定資產(chǎn)的計量6.1固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本計量。6.1.1外購固定資產(chǎn)的成本：包括購買價款、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅費，使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的場地整理費、運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn):6.1.2自行建造固定資產(chǎn)的成本：由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。包括6.1.3投資者投入固定資產(chǎn)：按投資合同或協(xié)議約定的價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為固定資產(chǎn)的入賬價值,6.2固定資產(chǎn)的后續(xù)計量：主要包括固定資產(chǎn)折舊的計提、減值損失的確定以及后續(xù)支出的計量。6.2.1a)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊。根據(jù)核算準(zhǔn)則，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。b)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。6.2.2a)月固定資產(chǎn)折舊率=固定資產(chǎn)原值*（1—固定資產(chǎn)凈殘值率）/固定資產(chǎn)使用年限/12（公司固定資產(chǎn)凈殘值率統(tǒng)一為5％）b)月固定資產(chǎn)折舊額=月初固定資產(chǎn)原值*月固定資產(chǎn)折舊率6.2.3公司實現(xiàn)統(tǒng)一的固定資產(chǎn)折舊年限，固定資產(chǎn)使用年限如下：固定資產(chǎn)折舊年限表設(shè)備類型折舊年限機(jī)器設(shè)備15礦山采掘設(shè)備10工具儀器及生產(chǎn)用具10運輸設(shè)備5管理用具5建筑物20房屋306.2.４a)與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；b)與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。6.2.５固定資產(chǎn)存在可能發(fā)生減值跡象的，應(yīng)當(dāng)計算其可收回金額；可收回金額低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備，避免資產(chǎn)價值高估。下列情況應(yīng)考慮計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：a)資產(chǎn)市價在當(dāng)期大幅下跌；b)長期閑置不用已無轉(zhuǎn)讓價值；c)由于技術(shù)原因已不可使用；d)雖可使用但使用后產(chǎn)生大量不合格品；e)已遭毀損并不具有使用和轉(zhuǎn)讓價值；f)其他實質(zhì)上已經(jīng)不能帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移7.1固定資產(chǎn)管理部門和使用部門對未使用、不需用或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)及時提出處理措施，報企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后實施。7.2對封存的固定資產(chǎn)，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)日常管理，定期檢查，確保資產(chǎn)的完整狀態(tài)。7.3出租、出借固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)部門按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以辦理，并簽訂合同，對固定資產(chǎn)出租、出借期間所發(fā)生的維護(hù)保養(yǎng)、稅負(fù)責(zé)任、租金、歸還期限等相關(guān)事項予以約定。7.4對于固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，應(yīng)填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，明確固定資產(chǎn)調(diào)撥時間、調(diào)撥地點、編號、名稱、規(guī)格、型號等，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審批通過后，及時辦理調(diào)撥手續(xù)。固定資產(chǎn)的盤盈盤虧8.1定期或者至少于每年年末對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點。盤點前，應(yīng)當(dāng)保證固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財務(wù)部門進(jìn)行固定資產(chǎn)賬簿記錄的核對，保證賬賬相符。8.2組成固定資產(chǎn)盤點小組對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，根據(jù)盤點結(jié)果填寫固定資產(chǎn)盤點表，并與賬簿記錄核對，對賬實不符，固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的，編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表。8.3固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈盤虧，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門和管理部門逐筆查明原因，共同編制盤盈、盤虧處理意見，經(jīng)單位授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后由財務(wù)部門及時調(diào)整有關(guān)賬簿記錄，使其反映固定資產(chǎn)的實際情況。固定資產(chǎn)的處置包括固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等。9.1建立固定資產(chǎn)處置的相關(guān)制度，確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限等相關(guān)內(nèi)容，確保固定資產(chǎn)合理利用。9.2固定資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)及時辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。9.3出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益。9.4固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)先扣除處置收入、屬于可以收回的過失人或保險公司賠款后，將凈損失計入當(dāng)期損益。9.5盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。9.6以固定資產(chǎn)清償債務(wù)、投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、以非貨幣性交易換出的固定資產(chǎn)，分別按照債務(wù)重組、投資、非貨幣性交易的會計處理規(guī)定執(zhí)行。固定資產(chǎn)的管理10.1建立由公司分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的固定資產(chǎn)實物管理體系和財務(wù)核算監(jiān)督體系，做好固定資產(chǎn)管理的各項基礎(chǔ)工作，實行固定資產(chǎn)歸口分級管理，固定資產(chǎn)管理部門包括設(shè)備管理部門，綜合管理部門。10.2固定資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的管理工作，對固定資產(chǎn)的安全保管和有效利用進(jìn)行全面監(jiān)督，組織參與分、子公司固定資產(chǎn)的清查，針對清查中發(fā)現(xiàn)的問題研究改進(jìn)固定資產(chǎn)的使用和保管。10.3各單位負(fù)責(zé)內(nèi)部的固定資產(chǎn)管理工作并登記建檔，參與固定資產(chǎn)的價值重估，正確反映固定資產(chǎn)的增減變動情況。10.4各單位設(shè)立固定資產(chǎn)專職（或兼職）管理員，對本單位的固定資產(chǎn)負(fù)責(zé)登記、建卡、設(shè)帳，對變更情況及時逐級上報。10.5各單位年度新增固定資產(chǎn)必須嚴(yán)格遵守公司年度固定資產(chǎn)實施計劃，報廢固定資產(chǎn)必須報公司固定資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)。10.6各單位應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)風(fēng)險管理和控制，按照公司統(tǒng)一規(guī)定對主要的資產(chǎn)建立保險制度。11.實行ERP對固定資產(chǎn)進(jìn)行管理的單位，其管理流程必須滿足日常管理、會計核算的需要并符合內(nèi)部牽制的管理要求?！緲?biāo)準(zhǔn)于2010年12月31日無形資產(chǎn)管理制度1范圍本制度規(guī)定了無形資產(chǎn)的確認(rèn)、計量、攤銷和處置管理。本制度適用于銅陵公司股份有限公司(以下簡稱“公司”)及所屬分公司、全資子公司、控股子公司(以下簡稱“各單位”)。2規(guī)范性引用文件2.1《企業(yè)會計準(zhǔn)則》(2006年2月152.2《企業(yè)財務(wù)通則》(2006年12月43術(shù)語及定義下列術(shù)語和定義適用于本標(biāo)準(zhǔn)。無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辯認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。4職責(zé)公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)本制度的制訂和修改，各單位負(fù)責(zé)無形資產(chǎn)的核算和處置。5無形資產(chǎn)的內(nèi)容無形資產(chǎn)的內(nèi)容包括:礦權(quán)、土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)等。6無形資產(chǎn)的初始計量無形資產(chǎn)按實際成本計量，即以取得的無形資產(chǎn)并使之達(dá)到預(yù)定用途而發(fā)生的全部支出作為無形資產(chǎn)的成本。6.1外購的無形資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。6.2投資者投入的無形資產(chǎn)，其成本應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，在投資合同或協(xié)議約定價值不公允的情況下，應(yīng)按無形資產(chǎn)的公允價值入賬。6.3通過非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)，其成本的確定視交易的實質(zhì)按雙方協(xié)議價或公允價值入賬。6.4合并中取得的無形資產(chǎn)，其成本區(qū)分同一控制和非同一控制情況，分別按賬面價值和購買日的公允價值入賬。7土地使用權(quán)的處理7.1取得的土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。7.2房地產(chǎn)開發(fā)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)計入所建造的房屋建筑物成本。7.3外購房屋建筑物，實際支付價款按合理方法在土地和地上建筑物之間進(jìn)行分配，確實無法合理分配的，全部作為固定資產(chǎn)核算。7.4改變土地使用權(quán)的用途，將其用于出租或增值目的的，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。8內(nèi)部研究開發(fā)費用的計量用于內(nèi)部研究與開發(fā)的費用，原則上應(yīng)當(dāng)費用化計入當(dāng)期損益，開發(fā)費用確需資本化的，必須報經(jīng)公司財務(wù)部門核準(zhǔn)同意。9無形資產(chǎn)的攤銷9.1無形資產(chǎn)應(yīng)按其使用壽命進(jìn)行逐年攤銷a）法律、合同、申請書有明確受益期限的按孰短原則自受益之日起攤銷；b）法律、合同、申請書無明確規(guī)定的按不超過十年期限攤銷；9.2對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)則不需要攤銷，但應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行減值測試。9.3應(yīng)于每年年度終了對無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核，使用壽命年限發(fā)生變動的，應(yīng)調(diào)整攤銷年限，并按會計估計變更處理。10無形資產(chǎn)的處置10.1無形資產(chǎn)的處置主要指無形資產(chǎn)的出售、對外出租、對外捐贈，或者是無法為企業(yè)、帶來未來經(jīng)濟(jì)利益時，應(yīng)予轉(zhuǎn)銷并終止確定。10.2各單位無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、對外出租、對外投資必須報公司批準(zhǔn)。10.3各單位應(yīng)在每年年度終了檢查各項無形資產(chǎn)預(yù)計給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力，對預(yù)計可收回金額低于其帳面價值的，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。下列情況必須計提減值準(zhǔn)備：a）某項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，使其為公司創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響；b）某項無形資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅下跌，并在剩余攤銷年限內(nèi)不會恢復(fù)；c）其他足以證明某項無形資產(chǎn)實質(zhì)上已發(fā)生了減值的情形?！緲?biāo)準(zhǔn)于2010年12月31日應(yīng)收款項管理制度1范圍本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了應(yīng)收帳款以及應(yīng)收票據(jù)管理的基本內(nèi)容，明確了應(yīng)收帳款計提壞帳準(zhǔn)備的具體標(biāo)準(zhǔn)。本標(biāo)準(zhǔn)適用于銅陵公司股份有限公司（以下簡稱“公司”）及所屬分公司、全資子公司、控股子公司（以下簡稱“各單位”）。2規(guī)范性引用文件2.1《企業(yè)會計準(zhǔn)則》(2006年2月152.2《企業(yè)財務(wù)通則》(2006年12月42.3《關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項管理制度的通知》3職責(zé)公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)本制度的制訂和修改，各單位根據(jù)本制度組織實施。4管理內(nèi)容4.1建立應(yīng)收款項臺賬管理制度4.1.1銷售部門首先應(yīng)對客戶的償債能力、獲利能力、運營能力、發(fā)展?jié)摿Φ确矫孢M(jìn)行調(diào)查、分析和評價，建立客戶檔案，據(jù)此作為評價其信用等級和確定最大信用額度的依據(jù)，制訂適當(dāng)?shù)男庞霉芾碚摺?.1.2財務(wù)部門按照客戶設(shè)立應(yīng)收款項臺賬，詳細(xì)反映各客戶應(yīng)收款項的發(fā)生、增減變動、余額及其每筆賬齡等。4.1.3財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)每月編制應(yīng)收款項明細(xì)表，向本單位銷售部門和相關(guān)管理人員反映應(yīng)收款項的余額和賬齡等信息，及時分析應(yīng)收款項管理情況，提請有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)的措施，以減少資產(chǎn)損失。4.1.4財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立客戶不良信用檔案，及時與銷售部門溝通改變銷售政策。4.2建立應(yīng)收款項催收責(zé)任制度4.2.1銷售部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)事先制定的賒銷政策，對到期的應(yīng)收款項，及時提醒客戶依約付款；對逾期的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)采取多種方式進(jìn)行催收；對重大的逾期應(yīng)收款項，可以通過訴訟方式解決。4.2.2各單位應(yīng)當(dāng)落實內(nèi)部催收款項的責(zé)任，將應(yīng)收款項的回收與各責(zé)任人員的績效考核及其獎懲掛鉤,對于造成逾期應(yīng)收款項的業(yè)務(wù)人員，應(yīng)按相關(guān)的獎懲措施考核兌現(xiàn)。4.2.3當(dāng)應(yīng)收款項風(fēng)險增大時,各單位應(yīng)及時組建專門小組進(jìn)行債權(quán)的專項清理,以避免呆賬、壞賬的發(fā)生和訴訟有效期的貽誤，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。4.3建立應(yīng)收款項核對清查制度4.3.1財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)客戶實際情況采取與對方財務(wù)部門當(dāng)面、信函、傳真、電話等多種方式及時核對往來賬目。每年發(fā)生業(yè)務(wù)往來占該單位銷售收入比重較大的賬戶，要求必需按月與對方財務(wù)部門核對賬目1次。年度終了時，各單位應(yīng)全面清查各項應(yīng)收款項，并與債務(wù)人核對清楚，做到債權(quán)明確，賬實相符，賬賬相符。4.3.2各單位在清查應(yīng)收款項時，相對應(yīng)的應(yīng)付款項應(yīng)當(dāng)一并清查。對既有債權(quán)又有債務(wù)的同一債務(wù)人，應(yīng)付該債務(wù)人的款項，應(yīng)當(dāng)從應(yīng)收款項中抵減，以確認(rèn)應(yīng)收款項的真實數(shù)額。4.3.3各單位內(nèi)部各部門應(yīng)當(dāng)互通信息，對于外部企業(yè)在單位內(nèi)部既有債權(quán)又有債務(wù)的同一債務(wù)人，應(yīng)付該債務(wù)人的款項，應(yīng)當(dāng)從其應(yīng)收款項中抵減，并及時與對方聯(lián)系，在取得有效的原始憑證后，進(jìn)行會計處理，以確認(rèn)應(yīng)收款項的真實數(shù)額。4.3.4通過往來核對賬務(wù)發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項，要及時查明原因，分別情況進(jìn)行正確賬務(wù)處理。若因賬務(wù)核對不及時而給單位造成經(jīng)濟(jì)損失，負(fù)責(zé)應(yīng)收款項核算的會計人員應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。4.3.5需要通過法律手段解決的債權(quán)，銷售部門應(yīng)及時與法律事務(wù)部門聯(lián)系，在法律事務(wù)部門指導(dǎo)下，通過法律手段進(jìn)行清理,財務(wù)部門積極給予配合。4.3.64.4應(yīng)收款項債務(wù)重組管理制度4.4.1當(dāng)債務(wù)人出現(xiàn)財務(wù)困難，必須進(jìn)行債務(wù)重組的，須經(jīng)董事會或者經(jīng)理辦公會審議決定，按照債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的協(xié)議，進(jìn)行相關(guān)帳務(wù)處理。4.4.2債務(wù)重組損失應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并處理。4.5建立應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備計提與核銷管理制度4.5.1壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收款項；因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，且具有明顯特征表明無法收回的應(yīng)收款項確認(rèn)為壞賬。4.5.2壞賬損失的核算方法：采用備抵法。4.5.3壞賬準(zhǔn)備的計提方法和計提比例a)公司對合并財務(wù)報表范圍內(nèi)各單位之間往來不計提壞賬準(zhǔn)備。b)除上述往來之外的應(yīng)收款項，對于單項金額重大的單獨進(jìn)行減值測試，按其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值的差額，確認(rèn)減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備.c)對于單項金額非重大以及經(jīng)單獨測試后未減值的應(yīng)收款項根據(jù)歷史經(jīng)驗、債務(wù)人償付能力等一起采用賬齡分析法，按期末余額的一定比例計提壞賬準(zhǔn)備（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）。如果出現(xiàn)債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致停產(chǎn)等而無法償還債務(wù)的情況，全額提取壞賬準(zhǔn)備。d)按賬齡分析法確定的壞賬準(zhǔn)備計提比例如下：賬齡計提比例1年以內(nèi)5%1-2年10%2-3年30%3-5年50%5年以上100%4.5.4壞賬的注銷:清查出來的壞賬損失,應(yīng)當(dāng)按照以下程序處理a)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任部門經(jīng)過取證，提出報告，說明壞賬損失的原因和事實；b)內(nèi)部審計部門經(jīng)過追查責(zé)任，提出結(jié)案意見；c)涉及訴訟的損失，應(yīng)當(dāng)委托律師出具法律意見書；d)財務(wù)部門經(jīng)過審核后，對確認(rèn)的壞賬損失提出處理意見，根據(jù)壞賬損失金額的大小，相應(yīng)提交經(jīng)理辦公會或者董事會審定，財務(wù)部門依此進(jìn)行會計處理。5應(yīng)收票據(jù)的管理5.1各單位銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)可以接受的應(yīng)收票據(jù)主要指“銀行承兌匯票”。5.2財務(wù)部門有關(guān)會計人員收到票據(jù)時應(yīng)先審核票據(jù)背書是否連續(xù)，書寫是否正確，不符合規(guī)定的票據(jù)拒收。審核后及時進(jìn)行帳務(wù)處理，并登記臺賬。5.3應(yīng)收票據(jù)由單位出納人員保管并登記備查簿，備查簿中應(yīng)注明票號、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、退票情況等內(nèi)容。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予以注銷。5.4應(yīng)收票據(jù)辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時應(yīng)由各單位財務(wù)部門保管票據(jù)以外的人員進(jìn)行辦理。5.5財務(wù)部門核算會計應(yīng)對應(yīng)收票據(jù)的實物定期或不定期進(jìn)行盤點核對。——本標(biāo)準(zhǔn)于2010年12月?lián)９芾磙k法1范圍本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了銅陵公司股份有限公司（以下簡稱“公司”）擔(dān)保原則、范圍、程序、職責(zé)分工、擔(dān)保評估、審批控制、風(fēng)險管理和檔案管理等內(nèi)容。本標(biāo)準(zhǔn)適用于控股公司及所屬分公司、全資子公司的擔(dān)保行為；控股子公司比照執(zhí)行。2規(guī)范性引用文件2.1《中華人民共和國公司法》2.2《中華人民共和國擔(dān)保法》3術(shù)語及定義擔(dān)保是指公司以第三人身份，為債務(wù)人提供的保證、抵押或質(zhì)押，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時，由公司按照約定履行債務(wù)或承擔(dān)責(zé)任的行為。具體種類包括借款擔(dān)保、銀行開立信用證、銀行開具承兌匯票、保函等擔(dān)保。4職責(zé)4.1公司財務(wù)部是公司對外擔(dān)保的管理部門。4.2公司辦公室參與對外擔(dān)保事項的審查工作。5管理內(nèi)容5.1擔(dān)保原則5.1.1遵循平等、自愿、公平、誠信、互利的原則。5.1.2統(tǒng)一管理、集中控制原則。5.1.3按程序、按權(quán)限批準(zhǔn)原則。5.2被擔(dān)保單位范圍：5.2.1控股及全資子公司。5.2.2持股比例不低于5%的參股子公司。5.2.3具有良好經(jīng)營業(yè)績、資信好、實力強(qiáng)、與公司簽有互保協(xié)議的單位。5.3被擔(dān)保單位具備條件：5.3.1為依法設(shè)立并有效存續(xù)的單位法人，具有較強(qiáng)的經(jīng)營管理能力，經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況良好，不存在可能終止經(jīng)營的情形。5.3.2具備借款人資格，借款及資金投向符合國家法律法規(guī)和銀行貸款政策的有關(guān)規(guī)定，借款資金項目具有較好的市場前景和較高的經(jīng)濟(jì)效益。5.3.3資信較好，在金融機(jī)構(gòu)沒有不良紀(jì)錄，且未發(fā)生債權(quán)人要求公司承擔(dān)連帶擔(dān)保責(zé)任的情形。5.3.4資產(chǎn)負(fù)債率原則上不超過70％（控股及全資子公司除外），資產(chǎn)流動性較好，短期償債能力較強(qiáng)，其它財務(wù)指標(biāo)較好。5.3.5不存在重大訴訟、仲裁或行政處罰及其他法律風(fēng)險。5.4被擔(dān)保單位提供資料5.4.1基本資料。主要包括被擔(dān)保單位法人營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、最近一期的財務(wù)報表和審計報告。5.4.2擔(dān)保申請。主要包括擔(dān)保的范圍、方式、金額、期限以及償債能力分析等。5.4.3擔(dān)保相關(guān)資料。債權(quán)人批準(zhǔn)的有關(guān)文件、借款合同、擔(dān)保合同等相關(guān)的資料。5.4.4公司認(rèn)為需要提供的其他資料。5.5擔(dān)保辦理程序5.5.1被擔(dān)保單位應(yīng)當(dāng)向公司財務(wù)部提交擔(dān)保申請書。5.5.2公司財務(wù)部對被擔(dān)保單位提供的相關(guān)資料及資信狀況初步審查，簽署是否擔(dān)保的意見，送辦公室會簽。5.5.3公司辦公室簽署意見后，報公司董事會審批。5.6對外擔(dān)保的審批權(quán)限5.6.1對控股及全資子公司擔(dān)保，由財務(wù)部和辦公室會簽后報董事會批準(zhǔn)。5.6.2對簽訂了互保協(xié)議單位或其他對外擔(dān)保，由財務(wù)部和辦公室根據(jù)互保協(xié)議規(guī)定會簽后，報董事會批準(zhǔn)。5.7擔(dān)保合同的審查與簽訂5.7.1擔(dān)保合同訂立時，財務(wù)部、辦公室及有關(guān)授權(quán)審批人必須對擔(dān)保合同的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審查。擔(dān)保合同事項明確，對于強(qiáng)制性條款或明顯不利于公司利益的條款以及可能存在的無法預(yù)料風(fēng)險的條款，應(yīng)當(dāng)要求對方修改或拒絕為其提供擔(dān)保。5.7.2擔(dān)保期間，因被擔(dān)保單位和債權(quán)人的主合同條款發(fā)生變更需要修改擔(dān)保合同的范圍、責(zé)任和期限時，應(yīng)按重新簽訂擔(dān)保合同的審批權(quán)限報批。經(jīng)批準(zhǔn)后重新訂立擔(dān)保合同，原合同作廢。5.7.3對外擔(dān)保合同簽訂，按審批權(quán)限，董事會同意后，由董事長(授權(quán)人)簽署。5.8對外擔(dān)保的風(fēng)險管理5.8.1公司財務(wù)部應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保期間內(nèi)對被擔(dān)保單位的經(jīng)營情況以及財務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)控，并注意擔(dān)保的時效期限。在被擔(dān)保單位償債能力產(chǎn)生重大不利變化時應(yīng)當(dāng)及時向公司進(jìn)行報告。5.8.2公司財務(wù)部應(yīng)當(dāng)妥善保存管理對外擔(dān)保事項有關(guān)的文件資料,對擔(dān)保情況進(jìn)行詳細(xì)統(tǒng)計并及時更新,定期向公司領(lǐng)導(dǎo)報告對外擔(dān)保情況。5.8.3公司所擔(dān)保的債務(wù)到期后，財務(wù)部要積極督促被擔(dān)保單位履行還款義務(wù)。被擔(dān)保債務(wù)到期后需展期并需控股公司繼續(xù)提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)視為新的對外擔(dān)保，必須按照規(guī)定履行審批程序。5.8.4公司對外擔(dān)保必須要求被擔(dān)保單位提供反擔(dān)保，且反擔(dān)保的提供方應(yīng)當(dāng)具有實際承擔(dān)能力。被擔(dān)保單位提供的反擔(dān)保必須與公司為其提供擔(dān)保的數(shù)額相對應(yīng)。5.9反擔(dān)保的內(nèi)容與方式5.9.1與公司有較為密切或良好業(yè)務(wù)關(guān)系的被擔(dān)保單位向本公司提供反擔(dān)保的方式為保證、抵押或質(zhì)押。5.9.2公司接受被擔(dān)保單位的下列財產(chǎn)作為抵押物，并以書面形式訂立抵押合同。a)被擔(dān)保單位所有的土地使用權(quán)、房屋和其他地上附著物；b)被擔(dān)保單位所有的機(jī)器、交通運輸工具；c)公司認(rèn)可的，可以抵押的其他財產(chǎn)。5.9.3公司接受被擔(dān)保單位的下列權(quán)利作為質(zhì)押，并以書面形式訂立質(zhì)押合同。a)被擔(dān)保單位所有的銀行匯票、本票；b)被擔(dān)保單位所有的國家債券、信譽較好的國家重點建設(shè)債券；c)被擔(dān)保單位所有的，依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票；d)公司認(rèn)可的，可以質(zhì)押的其他權(quán)利。5.9.4公司不接受被擔(dān)保單位已經(jīng)設(shè)定擔(dān)?；蚱渌麢?quán)利限制的財產(chǎn)、權(quán)利作為抵押或質(zhì)押物。5.9.5公司與被擔(dān)保單位簽訂反擔(dān)保合同時，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國擔(dān)保法》的有關(guān)規(guī)定，同時辦理抵押物、質(zhì)押物登記或權(quán)利出質(zhì)登記，或視情況辦理必要的公證手續(xù)。5.10對外擔(dān)保的責(zé)任5.10.1公司經(jīng)辦擔(dān)保事項的調(diào)查、審批、擔(dān)保合同的審查和訂立等有關(guān)責(zé)任的單位、部門或人員為擔(dān)保事項的責(zé)任人。5.10.2擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度，對在擔(dān)保中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行擔(dān)保業(yè)務(wù)的部門及人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。5.10.3公司董事、經(jīng)理、其他管理人員以及委派到子公司的董事、經(jīng)理或股東代表應(yīng)當(dāng)審慎對待、嚴(yán)格控制對外擔(dān)保產(chǎn)生的風(fēng)險，并對違規(guī)對外擔(dān)保產(chǎn)生的損失，依法承擔(dān)連帶責(zé)任。5.10.4子公司應(yīng)當(dāng)審慎提出擔(dān)保申請，如實提供要求擔(dān)保的申請資料，定期報告擔(dān)保債務(wù)的變化情況，及時履行還款義務(wù)?！緲?biāo)準(zhǔn)于2010年12月31日附錄A（規(guī)范性附錄）委托擔(dān)保申請書申請單位債權(quán)人申請借款金額人民幣利率期限美元公司曾對本單位提供過的擔(dān)保情況①人民幣借款余額萬元。人民幣借款中：固定資產(chǎn)貸款萬元，流動資金貸款萬元。②外幣借款余額萬元。③信用證（折人民幣）余額萬元（開證金額減已付金額）。④銀行承兌匯票（敞口）余額萬元，其中：出票金額萬元，保證金萬元。⑤其他保證（保函）萬元。申請理由及還款計劃備注①擔(dān)保逾期情況說明：②或有事項說明：單位公章：法人代表：（簽名）年月日對外投資管理制度1范圍本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了公司對外投資決策、執(zhí)行、處置等管理活動的規(guī)范和程序。本標(biāo)準(zhǔn)適用于銅陵公司股份有限公司（以下簡稱“公司”）及所屬分公司、全資子公司、控股子公司（以下簡稱“各單位”）。2規(guī)范性引用文件2.1《中華人民共和國公司法》2.2《中華人民共和國合同法》2.3《企業(yè)會計準(zhǔn)則》(2006年2月152.4《企業(yè)財務(wù)通則》(2006年12月42.5《內(nèi)部會計控制規(guī)范-投資》2.6《公司章程》3術(shù)語和定義對外投資指公司將貨幣資金、實物或無形資產(chǎn)等資產(chǎn)讓渡給其他單位，然后通過從其他單位獲取利息、股利等形式，實現(xiàn)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)張和資產(chǎn)增值的行為。4職責(zé)4.1項目管理部門負(fù)責(zé)對外投資項目的考察、論證、報批等前期管理工作。4.2財務(wù)部門參與對外投資項目的經(jīng)濟(jì)分析及論證工作，對已形成股權(quán)投資進(jìn)行財務(wù)核算與管理。4.3辦公室負(fù)責(zé)對外投資項目的協(xié)議、合同、章程和其他相關(guān)資料的審核。4.4董事會辦公室負(fù)責(zé)對外投資權(quán)益證書的登記、保管，負(fù)責(zé)股東會、董事會和監(jiān)事會材料的收集、歸檔等。5管理內(nèi)容5.1對外投資的原則a)遵守國家法律、法規(guī)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策；b)公司對外投資實行集中決策，統(tǒng)一管理，授權(quán)經(jīng)營，講求效益的原則；c)符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略、長遠(yuǎn)規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)；d)必須堅持論證在先，確保對外投資決策的合法性、科學(xué)性和合理性；e)規(guī)模適度，量力而行。5.2投資的分類a)根據(jù)投資形式,可以分為股權(quán)投資、債權(quán)投資和基金投資等；b)根據(jù)投資期限，可分為短期投資和長期投資；c)按投資方式，可分為直接投資和間接投資。5.3對外投資程序5.3.1項目管理部門確定投資目的并對投資環(huán)境進(jìn)行考察,財務(wù)部門參與經(jīng)濟(jì)論證工作。5.3.2項目管理部門在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上編制投資意向書。對于重大投資項目可聘請專家或中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性分析論證。5.3.3項目管理部門組織編制項目投資可行性研究報告。5.3.4由項目管理部門部門或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對可行性研究報告進(jìn)行獨立評估，形成評估報告并上報公司。5.3.5財務(wù)部門、法律部門（辦公室）協(xié)同項目管理部門編制項目合作協(xié)議書。5.3.6按國家有關(guān)規(guī)定和本辦法規(guī)定的程序辦理報批手續(xù)；5.4投資決策和批準(zhǔn)5.4.1對外投資必須在經(jīng)過對投資項目的投資收益、投資風(fēng)險的可行性研究的前提下，通過規(guī)定程序批準(zhǔn)后方可實施。5.4.2公司因發(fā)展戰(zhàn)略需要，在原對外投資基礎(chǔ)上追加投資的，仍應(yīng)嚴(yán)格履行相關(guān)的批準(zhǔn)程序。5.4.3對外投資的決策權(quán)限按公司章程有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。5.4.4金融類產(chǎn)品（不含股票）的短期投資由財務(wù)部門在對外投資收益和風(fēng)險進(jìn)行可行性分析論證的基礎(chǔ)上，形成書面材料，報公司董事會批準(zhǔn)后實施。5.5對外投資權(quán)限5.5.1分公司、全資子公司無對外投資權(quán)，但享有投資建議權(quán)。5.5.2控股子公司的對外投資項目，在提交決策前，必須報公司審批后提交股東會、董事會決策；經(jīng)營層的對外投資決策權(quán)限由公司章程或相關(guān)議事規(guī)則決定。5.5.3控股子公司、參股公司的對外投資項目，在提交決策前，公司在子公司、參股公司任職的董事、監(jiān)事須向公司請示，在董事會、股東會上表明公司的意見。5.6對外投資的財務(wù)管理5.6.1財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》(2006年2月15日5.6.2董事會辦公室加強(qiáng)對外投資有關(guān)權(quán)益證書的管理，指定專門人員保管權(quán)益證書，建立詳細(xì)記錄。未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸權(quán)益證書。財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期和不定期地與企業(yè)管理部門清點核對有關(guān)權(quán)益證書。5.6.3被投資單位股權(quán)結(jié)構(gòu)等發(fā)生變化的，董事會辦公室應(yīng)當(dāng)取得被投資單位的相關(guān)文件，及時通知財務(wù)部門辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)，反映股權(quán)變更對本單位的影響。5.6.4財務(wù)、董事會辦公室在每年度末對長期投資、短期投資進(jìn)行全面檢查，對子公司是否有對外投資情況進(jìn)行專項檢查，確保對外投資全過程得到有效控制。5.6.5被投資單位應(yīng)按月向財務(wù)部門報送財務(wù)會計報表，并按照公司編制合并會計報表和對外披露會計信息的要求，及時提供會計資料。5.7對外投資的處置管理5.7.1因情況變化不符合公司發(fā)展戰(zhàn)略或利益的對外投資，財務(wù)部門應(yīng)及時提請公司加以清理和處置。對外投資的收回、轉(zhuǎn)讓與核銷，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行。a)出現(xiàn)或發(fā)生下列情況之一時，公司可以收回對外投資：1)按照公司章程規(guī)定，該投資項目（企業(yè)）經(jīng)營期滿；2)由于投資項目（企業(yè)）經(jīng)營不善，無法償還到期債務(wù)，依法實施破產(chǎn)；3)由于發(fā)生不可抗力而使項目（企業(yè)）無法繼續(xù)經(jīng)營；4)合同規(guī)定投資終止的其他情況出現(xiàn)或發(fā)生時。b)發(fā)生或出現(xiàn)下列情況之一時，公司可以轉(zhuǎn)讓對外投資：1)投資項目已經(jīng)明顯有悖于公司經(jīng)營方向的；2)投資項目出現(xiàn)連續(xù)虧損且扭虧無望沒有市場前景的；3)由于自身經(jīng)營資金不足急需補(bǔ)充資金時；4)公司認(rèn)為有必要的其他情形。5.7.2相關(guān)業(yè)務(wù)部門對應(yīng)收回的對外投資形成的資產(chǎn)，要及時足額收取。5.7.3轉(zhuǎn)讓對外投資應(yīng)當(dāng)由相關(guān)業(yè)務(wù)部門合理確定轉(zhuǎn)讓價格，并報公司批準(zhǔn)；必要時，可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估。5.7.4核銷對外投資，應(yīng)當(dāng)取得因被投資單位破產(chǎn)等原因不能收回投資的法律文書和證明文件。5.7.5公司對外投資項目終止時，應(yīng)按國家關(guān)于企業(yè)清算的有關(guān)規(guī)定對被投資單位的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面的清查；清算結(jié)束后，各項資產(chǎn)和債權(quán)應(yīng)及時收回并辦理入賬手續(xù)。5.7.6投資轉(zhuǎn)讓應(yīng)嚴(yán)格按照《公司法》和公司章程有關(guān)轉(zhuǎn)讓投資規(guī)定辦理。處置對外投資的行為必須符合國家有關(guān)法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定。5.7.7項目管理部門應(yīng)協(xié)同財務(wù)等部門對擬處置對外投資進(jìn)行分析、論證、充分說明處置的理由和直接、間接的經(jīng)濟(jì)效益及其他后果。5.7.8公司全資子公司和控股子公司解散，必須按規(guī)定進(jìn)行審計、清算，未經(jīng)審計不得擅自組織清算