增值稅輔導(dǎo)期注意事項(xiàng)總結(jié)

增值稅輔導(dǎo)期一般納稅人注意事項(xiàng)總結(jié)第1頁(yè)，共16頁(yè)。何謂增值稅輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅輔導(dǎo)期，是暫認(rèn)定為一般納稅人的納稅人到轉(zhuǎn)為正式的一般納稅人的過(guò)渡期。輔導(dǎo)期內(nèi)會(huì)有一些限制，例如發(fā)票購(gòu)買數(shù)量的限制，未抵扣完的稅金審核制度等等。第2頁(yè)，共16頁(yè)。一般納稅人的認(rèn)定及申請(qǐng)（一）一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額達(dá)到1、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)元以上；2、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以上；此類標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。注：下列納稅人不屬于一般納稅人：年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)以上標(biāo)準(zhǔn)；個(gè)人（除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人）；非企業(yè)性單位；不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)還有增值稅小規(guī)模納稅人的一些特殊規(guī)定。第3頁(yè)，共16頁(yè)。（二）一般納稅人的認(rèn)定辦法1、除商貿(mào)企業(yè)以外的企業(yè)：新開(kāi)業(yè)的企業(yè)符合標(biāo)準(zhǔn)的，在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)就可以申請(qǐng)辦理一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)其預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的暫認(rèn)定為一般納稅人，如果開(kāi)業(yè)后實(shí)際銷售額沒(méi)有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)重新申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。年應(yīng)收銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)，會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確核算并提供供銷銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的，可申請(qǐng)辦理一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)。如果實(shí)行總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算的，總機(jī)構(gòu)達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，分支機(jī)構(gòu)也可申請(qǐng)辦理。已開(kāi)業(yè)的小規(guī)模企業(yè)達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底申請(qǐng)辦理。成品油銷售的加油站，無(wú)論其銷售額是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，都應(yīng)按增值稅一般納稅人征收。第4頁(yè)，共16頁(yè)。2、新辦的商貿(mào)企業(yè)改變以前按照預(yù)計(jì)年銷售額認(rèn)定增值稅一般納稅人的辦法，必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬(wàn)元的，方可申請(qǐng)，新申請(qǐng)的小型商貿(mào)企業(yè)在認(rèn)定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理。對(duì)設(shè)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和擁有貨物實(shí)物的，注冊(cè)資金在500萬(wàn)元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，可以直接申請(qǐng)認(rèn)定，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。而對(duì)于沒(méi)有達(dá)到以上規(guī)模，但有一定規(guī)模、相應(yīng)人員、購(gòu)銷合同的，預(yù)計(jì)年銷售額達(dá)到180萬(wàn)以上的，也可申請(qǐng)認(rèn)定，但要實(shí)行輔導(dǎo)期認(rèn)定管理。第5頁(yè)，共16頁(yè)。（三）需提供的申請(qǐng)資料和準(zhǔn)備工作1、提供的申請(qǐng)資料(附資料）2、企業(yè)申請(qǐng)暫認(rèn)定一般納稅人之前應(yīng)準(zhǔn)備的工作設(shè)置現(xiàn)金、銀行存款日記賬、總賬、分類賬、明細(xì)分類賬（銷售明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬應(yīng)按數(shù)量、金額記載內(nèi)容、增值稅明細(xì)賬）及會(huì)計(jì)科目明細(xì)科目及專欄。3、受理審核事項(xiàng)實(shí)地查驗(yàn)企業(yè)報(bào)送資料及相關(guān)資料的真實(shí)性；檢查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算狀況，是否按規(guī)定設(shè)置有關(guān)賬冊(cè)、會(huì)計(jì)科目、明細(xì)科目、明細(xì)科目和專欄；審核企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力、銷售情況；約談法人代表、財(cái)務(wù)人員、供銷人員；工作人員要求合適其他資料稅局人員會(huì)在一個(gè)月內(nèi)通知企業(yè)認(rèn)定結(jié)果和安排面對(duì)面的稅法宣傳和咨詢。第6頁(yè)，共16頁(yè)。4、防偽稅控認(rèn)定索取并填寫《增值稅防偽稅控最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表》和《使用發(fā)票申請(qǐng)表》

索取防偽稅控宣傳資料并按要求匯款、購(gòu)買專用設(shè)備參加電子申報(bào)培訓(xùn)5、轉(zhuǎn)正申請(qǐng)時(shí)限暫認(rèn)定增值稅一般納稅人的企業(yè)應(yīng)在暫認(rèn)定期內(nèi)（最長(zhǎng)為一年）實(shí)際達(dá)到一般納稅資格條件后的10日內(nèi)提出認(rèn)定申請(qǐng)；商貿(mào)企業(yè)納入一般納稅人輔導(dǎo)期管理后不少于6個(gè)月（最長(zhǎng)不得超過(guò)一年）提出正式認(rèn)定申請(qǐng)。納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。第7頁(yè)，共16頁(yè)。（三）輔導(dǎo)期的一般納稅人管理1、發(fā)票管理（1）一般對(duì)其增值稅防偽數(shù)控開(kāi)票系統(tǒng)最高開(kāi)票限額不得超過(guò)1萬(wàn)元，并且按此限量控制，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際年銷售額和經(jīng)營(yíng)情況確定每次的專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售數(shù)量不得超過(guò)25份。（2）每月首次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營(yíng)需要的，可以再次領(lǐng)購(gòu)，但再次領(lǐng)購(gòu)前必須預(yù)繳4%的增值稅。應(yīng)預(yù)繳而未交繳增值稅的納稅人，不得再次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票。預(yù)繳增值稅稅額=再次購(gòu)票前驗(yàn)舊的正數(shù)有效專用發(fā)票不含稅金額合計(jì)*4%（計(jì)算結(jié)果四舍五入，精確到元、角、分）預(yù)繳的教育費(fèi)附加=預(yù)繳增值稅稅額*3%

有效負(fù)數(shù)發(fā)票上注明的稅額不抵減預(yù)征稅額，作廢發(fā)票不預(yù)征稅額。第8頁(yè)，共16頁(yè)。注：1、至于具體的再次購(gòu)買專用發(fā)票、預(yù)繳稅款的操作流程，每個(gè)鎮(zhèn)區(qū)可能有不同的規(guī)定，要根據(jù)不同的要求來(lái)準(zhǔn)備所需資料，進(jìn)行相應(yīng)的操作步驟。2、預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)在下期增購(gòu)專用發(fā)票時(shí)，按次抵減。若預(yù)繳稅額余額大于本次要繳納的稅額的，可不再預(yù)繳直接領(lǐng)售發(fā)票；若預(yù)繳稅額余額小于本次要繳納的稅額的，應(yīng)按差額部分預(yù)繳后再領(lǐng)售專用發(fā)票。輔導(dǎo)期結(jié)束后的一個(gè)月內(nèi)，一次性退還期預(yù)繳的增值稅余額。3、對(duì)于月末有剩余發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按照每次核定的數(shù)量與上月未使用的發(fā)票份數(shù)相減后發(fā)售差額部分。第9頁(yè)，共16頁(yè)。2.、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣實(shí)行“先比對(duì)，后扣稅”，“先比對(duì)，后抵扣”是指輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證后，先通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)將認(rèn)證信息上傳至總局進(jìn)行比對(duì)，總局比對(duì)結(jié)束后將比對(duì)結(jié)果下發(fā)各省市，各主管國(guó)稅局將比對(duì)無(wú)誤的信息通知輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)進(jìn)行抵扣（認(rèn)證的次月收到比對(duì)結(jié)果）。也就是當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票（90天之內(nèi)可申報(bào)抵扣），雖然當(dāng)月認(rèn)證了，還要等到下個(gè)月到稅局取對(duì)比結(jié)果后，在下個(gè)月才可以抵扣。比如：我們七月份開(kāi)出去的銷項(xiàng)票，當(dāng)月進(jìn)行了網(wǎng)上認(rèn)證，七月份是不能抵扣的，要等到八月初從稅局拿到比對(duì)結(jié)果無(wú)誤時(shí)，才可以在八月份進(jìn)行抵扣，往后的月份依此類推，直到轉(zhuǎn)為一般納稅人，才可以當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣。

第10頁(yè)，共16頁(yè)。

現(xiàn)將有關(guān)輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)施“先比對(duì)、后抵扣”的具體操作辦法及要求明確如下：1、輔導(dǎo)期一般納稅人必須在其電子申報(bào)系統(tǒng)的系統(tǒng)配置中勾選“進(jìn)項(xiàng)票需要先比對(duì)后抵扣”欄。2.增值稅一般納稅人在應(yīng)交稅金科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”二級(jí)科目，賬務(wù)處理如下：

企業(yè)進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證后

借：庫(kù)存商品（或其他相關(guān)科目）

應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款（或其他相關(guān)科目）

次月收到比對(duì)結(jié)果后

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)紅字借記應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字貸記相關(guān)科目。第11頁(yè)，共16頁(yè)。3、輔導(dǎo)期一般納稅人在當(dāng)月所生成的待比對(duì)結(jié)果，在企業(yè)電子報(bào)稅管理系統(tǒng)申報(bào)附列資料表六反映，拿到比對(duì)結(jié)果后，認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)在附列資料表三反映。所有待比對(duì)數(shù)據(jù)應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表》附列資料表二的“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”部分有關(guān)欄目反映4、輔導(dǎo)期一般納稅人于每月的25日至月末持U盤或軟盤到稅局錄取稽核比對(duì)結(jié)果，并將比對(duì)相符的比對(duì)數(shù)據(jù)讀入電子報(bào)稅系統(tǒng)，作為次月可抵扣進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)。5、輔導(dǎo)期一般納稅人在次月進(jìn)行電子申報(bào)抵扣時(shí)，若審核不通過(guò)，要退回企業(yè)重新申報(bào)。第12頁(yè)，共16頁(yè)。四、轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的審批及管理暫認(rèn)定增值稅一般納稅人的企業(yè)應(yīng)在暫認(rèn)定期內(nèi)（最長(zhǎng)為一年）實(shí)際達(dá)到一般納稅資格條件，商貿(mào)企業(yè)納入一般納稅人輔導(dǎo)期管理后不少于6個(gè)月的，同時(shí)符合以下條件的，可認(rèn)定為正式的一般納稅人。納稅評(píng)估的結(jié)論正常；約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常；企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常；企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)銷稅額，并正確取得和開(kāi)具專用發(fā)票和其他合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。凡不符合上述條件之一的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可延長(zhǎng)其納稅輔導(dǎo)期或取消其一般納稅人資格。第13頁(yè)，共16頁(yè)。

如果在輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為一般納稅人的過(guò)程中，對(duì)已使用增值稅防偽數(shù)控系統(tǒng)但年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人，如會(huì)計(jì)核算健全，且未有下列情形之一者，不取消其一般納稅人資格。

1、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為；

2、連續(xù)3個(gè)月未申報(bào)或者連續(xù)6個(gè)月納稅申報(bào)異常且無(wú)正當(dāng)理由；

3、不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果。上述一般納稅人在年審后的一個(gè)年度內(nèi)，領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票應(yīng)限定為千元版（最高開(kāi)票限額1萬(wàn)元），個(gè)別確有需要經(jīng)嚴(yán)格審核可領(lǐng)購(gòu)萬(wàn)元版（最高開(kāi)票限額10萬(wàn)元）的增值稅專用發(fā)票，月領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票份數(shù)不得超過(guò)25份。第14頁(yè)，共16頁(yè)。THAT’SOVER!THANKS!第15頁(yè)，共16頁(yè)。內(nèi)容梗概增值稅輔導(dǎo)期一般納稅人注意事項(xiàng)總結(jié)。年應(yīng)收銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)，會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確核算并提供供銷銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的，可申請(qǐng)辦理一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)。已開(kāi)業(yè)的小規(guī)模企業(yè)達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底申請(qǐng)辦理。（2）每月首次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營(yíng)需要的，可以再次領(lǐng)購(gòu)，但再次領(lǐng)購(gòu)前必須預(yù)繳4%的增值稅。預(yù)繳的教育費(fèi)附加=預(yù)繳增值稅稅額*3%。有效負(fù)數(shù)發(fā)票上注明的稅額不抵減預(yù)征稅額，作廢發(fā)票不預(yù)征稅額。注：1、至于具體的再次購(gòu)買專用發(fā)票、預(yù)繳稅款的操作流程，每個(gè)鎮(zhèn)區(qū)可能有不同的規(guī)定，要根據(jù)不同的要求來(lái)準(zhǔn)備所需資料，進(jìn)行相應(yīng)的操作步驟。2、預(yù)繳