IS-01XX公司內(nèi)部審計(jì)管理制度

版版本：2011-1發(fā)布范圍：普發(fā)體系名稱：內(nèi)部監(jiān)督編碼：IS-01XX公司內(nèi)部審計(jì)管理制度公司名稱：XX公司批準(zhǔn)人：XX公司董事會(huì)批準(zhǔn)依據(jù)：《XX公司內(nèi)控制度體系文件管理辦法》（CG-20-01）發(fā)布文號(hào)：XX〔2011〕595號(hào)發(fā)布日期：2011年8月26日生效日期：2011年9月1日內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)控制度體系-IS-01XX公司內(nèi)部審計(jì)管理制度目錄TOC\o"1-2"\h\z\u1 目的 12 適用范圍 13 編制依據(jù) 14 釋義 15 集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理體系 25.1內(nèi)部審計(jì)制度 25.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 25.3內(nèi)部審計(jì)人員 25.4內(nèi)部審計(jì)職責(zé)分工 35.5內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限 56 內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)管理 56.1內(nèi)部控制審計(jì) 56.2建設(shè)項(xiàng)目審計(jì) 66.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 76.4信息技術(shù)審計(jì) 76.5涉外資產(chǎn)審計(jì) 86.6并購(gòu)和清算審計(jì) 87 內(nèi)部審計(jì)工作管理 97.1審計(jì)計(jì)劃管理 97.2審計(jì)項(xiàng)目管理 107.3審計(jì)成果管理 107.4審計(jì)檔案管理 118 附則 11XX公司第11頁(yè)共11頁(yè)XX公司內(nèi)部審計(jì)管理制度目的明確XX公司（以下簡(jiǎn)稱“XX公司”）內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)管理，保證內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。適用范圍總公司及所屬單位。編制依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，2006，第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)。《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，2003，審計(jì)署。《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》，2004，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“國(guó)務(wù)院國(guó)資委”）?！秲?nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，2003，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)。政府部門頒布的其他相關(guān)法律法規(guī)。釋義總公司指總公司機(jī)關(guān)，包括總公司管理層和總公司機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)管理部門。所屬單位指XX公司的全資或控股子公司（包括上市子公司、其他有實(shí)際控制權(quán)的公司）、分公司、事業(yè)部、項(xiàng)目組。集團(tuán)指總公司和各所屬單位。內(nèi)部審計(jì)指一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范地審查和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性，幫助企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善風(fēng)險(xiǎn)管理、完善治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展目標(biāo)，為企業(yè)增加價(jià)值。被審計(jì)對(duì)象指接受審計(jì)的公司、部門、項(xiàng)目組等各類組織或接受審計(jì)的責(zé)任人。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理體系5.1內(nèi)部審計(jì)制度a)總公司依據(jù)本件第3章所列示的文件建立了集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度。所屬單位應(yīng)依據(jù)總公司相關(guān)制度，建立、完善本單位的內(nèi)部審計(jì)制度。b)非控股子公司，應(yīng)依據(jù)本制度，在投資協(xié)議和公司章程中規(guī)定內(nèi)部審計(jì)權(quán)利。未約定或約定不明的，應(yīng)通過(guò)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)規(guī)定內(nèi)部審計(jì)事宜。5.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)a)總公司總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理工作；b)總公司黨組紀(jì)檢組組長(zhǎng)協(xié)助總經(jīng)理分管集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理工作；c)總公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，行使集團(tuán)各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)管理職能；d)各所屬單位依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機(jī)制的要求，在董事會(huì)下設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)由熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)等方面專業(yè)知識(shí)并具備相應(yīng)業(yè)務(wù)能力的董事組成，其中主任委員應(yīng)由外部董事?lián)?；e)各所屬單位依據(jù)總公司要求、本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、管理需要，設(shè)立本單位的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)構(gòu)，行使本單位的內(nèi)部審計(jì)管理職能。不設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)配備專職內(nèi)部審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)人員不得從事與審計(jì)監(jiān)督職責(zé)相沖突的工作；f)應(yīng)從組織上保證內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)人員不應(yīng)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)范圍內(nèi)的管理工作。5.3內(nèi)部審計(jì)人員a)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員應(yīng)具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)、職業(yè)水平、道德素養(yǎng)，熟悉相關(guān)法律法規(guī)、總公司及本單位的制度、以及本單位業(yè)務(wù)；b)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)工作需要，具體規(guī)定不同崗位內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)歷、資格、能力、經(jīng)歷等方面的任職條件；c)內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)做到獨(dú)立、客觀、公正、保密，嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，忠于職守；d)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)采取多種形式加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)后續(xù)教育。5.4內(nèi)部審計(jì)職責(zé)分工5.4.1a)接受總公司總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，向黨組紀(jì)檢組組長(zhǎng)匯報(bào)日常工作；b)制、修訂總公司內(nèi)部審計(jì)制度；c)指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查總公司所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作；d)審計(jì)總公司機(jī)關(guān)部門業(yè)務(wù)工作及經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況；e)例行審計(jì)總公司所屬單位的內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)預(yù)決算、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成果及其相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；f)對(duì)總公司所屬單位的企業(yè)負(fù)責(zé)人實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；g)對(duì)總公司決策或參與投資的重大投資項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)；h)對(duì)總公司參與設(shè)立的非控股公司實(shí)施股東審計(jì)；i)對(duì)總公司機(jī)關(guān)及所屬單位發(fā)生的重大經(jīng)營(yíng)、管理、財(cái)務(wù)等異常情況實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)；j)依據(jù)工作需要調(diào)配所屬單位內(nèi)審人員參與總公司或所屬單位內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目；k)依據(jù)工作需要將審計(jì)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)項(xiàng)目授權(quán)所屬單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施，審計(jì)結(jié)果須報(bào)總公司審計(jì)部門審核，以總公司審計(jì)部門的名義出具審計(jì)報(bào)告；l)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)資料不實(shí)或經(jīng)營(yíng)行為存在違規(guī)情況，要求其限期自行糾正并提出處理建議；m)負(fù)責(zé)總公司外聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)管理工作；n)編制總公司年度審計(jì)工作計(jì)劃，協(xié)調(diào)集團(tuán)年度審計(jì)項(xiàng)目；o)與審計(jì)職責(zé)相關(guān)的其他事項(xiàng)。5.4.2a)向董事會(huì)匯報(bào)工作；b)審議企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；c)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與財(cái)務(wù)信息披露；d)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，提出相關(guān)意見；e)監(jiān)督企業(yè)社會(huì)中介審計(jì)等機(jī)構(gòu)的聘用、更換和報(bào)酬支付；f)審查企業(yè)內(nèi)部控制程序的有效性，并接受相關(guān)方面的投訴；g)其他董事會(huì)賦予的工作職責(zé)。5.4.a)接受董事會(huì)或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，向?qū)徲?jì)委員會(huì)或分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)日常工作；b)接受總公司審計(jì)部門的業(yè)務(wù)管理；c)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及總公司規(guī)章制度，制、修訂本單位內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度；d)審計(jì)機(jī)關(guān)部門業(yè)務(wù)工作及經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況；e)審計(jì)下屬單位的內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成果及其相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；f)對(duì)下屬單位的企業(yè)負(fù)責(zé)人實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；g)對(duì)本單位決策或參與投資的重大投資項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)；h)對(duì)本單位參與設(shè)立的非控股公司實(shí)施股東審計(jì)；i)對(duì)本單位發(fā)生的重大經(jīng)營(yíng)、管理、財(cái)務(wù)等異常情況實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)；j)實(shí)施總公司審計(jì)部門授權(quán)委托的審計(jì)項(xiàng)目，將審計(jì)報(bào)告報(bào)總公司審計(jì)部門；k)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)資料有嚴(yán)重不實(shí)或經(jīng)營(yíng)行為存在違法違紀(jì)情況，要求其限期自行糾正并提出處理建議；l)負(fù)責(zé)外聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)管理工作；m)編制年度審計(jì)工作計(jì)劃，協(xié)調(diào)本單位范圍內(nèi)年度審計(jì)項(xiàng)目；n)與審計(jì)職責(zé)相關(guān)的其他事項(xiàng)。5.4.a)及時(shí)提供審計(jì)所需的經(jīng)營(yíng)管理資料和會(huì)計(jì)信息資料，被審計(jì)對(duì)象負(fù)責(zé)人對(duì)其真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；c)指定審計(jì)聯(lián)絡(luò)人員，保證審計(jì)順利實(shí)施；d)整改審計(jì)提出的問(wèn)題，以書面報(bào)告形式反饋審計(jì)部門。5.5內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限a)參加企業(yè)相關(guān)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理決策會(huì)議，參與協(xié)助企業(yè)業(yè)務(wù)部門研究制定和修改相關(guān)制度并督促落實(shí)；b)檢查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表、憑證和現(xiàn)場(chǎng)勘察相關(guān)資產(chǎn)，有權(quán)查閱相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等方面的文件、會(huì)議記錄、計(jì)算機(jī)軟件等相關(guān)資料；c)調(diào)查與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的部門和個(gè)人，取得相關(guān)證明材料；d)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)授權(quán)可作出臨時(shí)制止決定，并及時(shí)向上級(jí)報(bào)告；e)對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的資料，經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)授權(quán)可暫予以封存；f)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)在管理權(quán)限范圍內(nèi)，應(yīng)授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理權(quán)或者處罰權(quán)；g)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在履行職責(zé)過(guò)程中，不得影響被審計(jì)單位合法業(yè)務(wù)活動(dòng)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；h)內(nèi)部審計(jì)人員依照國(guó)家和總公司相關(guān)規(guī)定履行職責(zé)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)管理6.1內(nèi)部控制審計(jì)6.1.1內(nèi)部控制審計(jì)的定義指對(duì)組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、保證遵循國(guó)家法律法規(guī)、提高組織運(yùn)營(yíng)的效率及效果而采取的各種政策和程序的檢查、評(píng)價(jià)。6.1內(nèi)部控制審計(jì)主要包括：內(nèi)部控制建設(shè)的健全性和合理性；內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。6.1.3內(nèi)部控制審計(jì)的范圍內(nèi)部控制審計(jì)范圍包括企業(yè)內(nèi)部控制所有環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制審計(jì)期間應(yīng)與前次審計(jì)期間相銜接。6.1總公司審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)總公司機(jī)關(guān)及所屬單位實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)。所屬單位依據(jù)總公司審計(jì)范圍和審計(jì)項(xiàng)目的安排，對(duì)本單位及下屬單位實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)。6.1.集團(tuán)內(nèi)各單位接受內(nèi)部控制審計(jì)等內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間間隔原則上不超過(guò)2年。6.2建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)6.2.1建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的定義指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程采取的獨(dú)立客觀的檢查和評(píng)價(jià)，審查和評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目費(fèi)用的真實(shí)性、合法性和效益性及內(nèi)部控制的健全性和有效性。6.2.2建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)主要包括過(guò)程審計(jì)、工程結(jié)算審計(jì)和竣工決算審計(jì)。6.2.3建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)范圍包括項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中涉及的所有事項(xiàng)。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)期間應(yīng)包括項(xiàng)目立項(xiàng)以及項(xiàng)目決算在內(nèi)的整個(gè)項(xiàng)目周期。6.2.4a)總公司審計(jì)部門負(fù)責(zé)審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目包括：總公司決策或參與投資的重大建設(shè)項(xiàng)目；b)所屬單位審計(jì)部門負(fù)責(zé)審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目包括：本單位決策和投資的建設(shè)項(xiàng)目；c)總公司審計(jì)部門可依據(jù)內(nèi)部審計(jì)力量的安排，授權(quán)所屬單位實(shí)施本單位或其他單位的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。6.2.5a)建設(shè)項(xiàng)目原則上應(yīng)實(shí)施過(guò)程審計(jì)?？⒐Q算審計(jì)前未實(shí)施的，應(yīng)補(bǔ)充過(guò)程審計(jì)；b)建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)實(shí)施工程結(jié)算審計(jì)（造價(jià)審計(jì)）。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)展情況，及時(shí)安排實(shí)施造價(jià)審計(jì)。未經(jīng)審計(jì)，建設(shè)單位不得辦理與確定最終造價(jià)相關(guān)的結(jié)算手續(xù)，不得辦理超過(guò)工程合同金額90％的付款手續(xù)，即工程結(jié)算預(yù)留款（含質(zhì)保金）不低于工程結(jié)算總額的10％；c)建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)實(shí)施決算審計(jì)。未實(shí)施的，不得辦理竣工決算驗(yàn)收手續(xù)。6.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)6.3.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定義指依據(jù)國(guó)家和總公司相關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性以及重大經(jīng)營(yíng)決策相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和總公司內(nèi)部管理規(guī)定情況的檢查和評(píng)價(jià)。6.3.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容主要包括企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)營(yíng)決策、執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)、經(jīng)營(yíng)績(jī)效、內(nèi)部控制狀況等。6.3.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍應(yīng)包括被審單位的主要資產(chǎn)和主要企業(yè)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間以企業(yè)負(fù)責(zé)人的實(shí)際任期為準(zhǔn)；任期內(nèi)實(shí)施過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)的，在利用已有成果的基礎(chǔ)上，可調(diào)整審計(jì)期間。6.3.4總公司審計(jì)部門負(fù)責(zé)總公司人力資源部門委托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，所屬單位審計(jì)部門負(fù)責(zé)所在單位人力資源部門委托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。6.3.5經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在接受人力資源部門的委托后實(shí)施。6.4信息技術(shù)審計(jì)6.4.1信息技術(shù)審計(jì)的定義指由專業(yè)審計(jì)人員對(duì)信息技術(shù)管理、控制及信息系統(tǒng)運(yùn)行實(shí)施的檢查與評(píng)價(jià)。6.4.2信息技術(shù)審計(jì)的內(nèi)容信息技術(shù)審計(jì)的內(nèi)容主要包括：信息技術(shù)規(guī)劃與組織的管理與控制、系統(tǒng)獲取與實(shí)施的管理與控制、系統(tǒng)安全的管理與控制、日常運(yùn)行與服務(wù)支持、關(guān)鍵業(yè)務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用控制、監(jiān)控與評(píng)估等。6.4.3信息技術(shù)審計(jì)的范圍信息技術(shù)審計(jì)范圍包括企業(yè)信息化建設(shè)與管理的所有環(huán)節(jié)。信息技術(shù)審計(jì)期間應(yīng)與前次審計(jì)期間相銜接。6.4.4信息技術(shù)審計(jì)的權(quán)限總公司審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)總公司機(jī)關(guān)及所屬單位實(shí)施信息技術(shù)審計(jì)。所屬單位依據(jù)總公司審計(jì)范圍和審計(jì)項(xiàng)目的安排，對(duì)本單位及下屬單位實(shí)施信息技術(shù)審計(jì)。6.4.5信息技術(shù)審計(jì)的時(shí)間信息技術(shù)審計(jì)的時(shí)間間隔原則上不超過(guò)2年。6.5涉外資產(chǎn)審計(jì)6.5指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家和總公司相關(guān)規(guī)定，系統(tǒng)、規(guī)范地審查和評(píng)價(jià)涉外資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性，幫助強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善風(fēng)險(xiǎn)管理、完善治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增加價(jià)值的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。6.5涉外資產(chǎn)審計(jì)的主要內(nèi)容包括資產(chǎn)、法律、風(fēng)險(xiǎn)、治理、內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)信息、預(yù)算、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、重大投資項(xiàng)目等情況。6.5涉外資產(chǎn)審計(jì)范圍包括涉外資產(chǎn)管理、控制涉及的所有環(huán)節(jié)。涉外資產(chǎn)審計(jì)期間應(yīng)與前次審計(jì)期間相銜接。6.5總公司審計(jì)部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施總公司及各所屬單位涉外資產(chǎn)審計(jì)項(xiàng)目。所屬單位組織實(shí)施權(quán)限內(nèi)涉外資產(chǎn)審計(jì)項(xiàng)目。6.5.5涉外資產(chǎn)審計(jì)的頻率不少于每3年1次，存續(xù)期少于3年的，存續(xù)期內(nèi)不少于1次。6.6并購(gòu)和清算審計(jì)6.6.1并購(gòu)與清算審計(jì)的定義指內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)并購(gòu)或者清算事項(xiàng)的審計(jì)，以及對(duì)并購(gòu)或者清算過(guò)程的檢查與評(píng)價(jià)活動(dòng)。6.6.2并購(gòu)與清算審計(jì)的內(nèi)容并購(gòu)審計(jì)主要包括組織并購(gòu)審計(jì)、參與盡職調(diào)查和審核中介機(jī)構(gòu)提交的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告等三種情形。清算審計(jì)主要包括組織清算審計(jì)和評(píng)價(jià)社會(huì)中介工作等兩種情形。6.6.3并購(gòu)與清算審計(jì)的范圍內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)委托或授權(quán)實(shí)施并購(gòu)審計(jì)。集團(tuán)內(nèi)所有清算事項(xiàng)均應(yīng)實(shí)施清算審計(jì)。6.6.4并購(gòu)與清算審計(jì)的權(quán)限總公司審計(jì)部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施總公司及各所屬二級(jí)公司的并購(gòu)與清算審計(jì)。所屬單位組織實(shí)施下級(jí)單位的并購(gòu)與清算審計(jì)。三級(jí)及三級(jí)以下單位未經(jīng)授權(quán)不能開展并購(gòu)與清算審計(jì)。6.6.5并購(gòu)與清算審計(jì)的時(shí)間并購(gòu)與清算審計(jì)均應(yīng)在決策前實(shí)施，決策后，納入內(nèi)部控制審計(jì)。并購(gòu)審計(jì)應(yīng)在接受委托或者取得授權(quán)后開展。清算審計(jì)應(yīng)在簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議之前實(shí)施。未經(jīng)清算審計(jì)，各級(jí)所屬單位不得簽署資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。內(nèi)部審計(jì)工作管理7.1審計(jì)計(jì)劃管理7.1.1審計(jì)計(jì)劃的審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)前次審計(jì)計(jì)劃的完成情況、組織機(jī)構(gòu)的變動(dòng)情況、審計(jì)項(xiàng)目的增減情況、外部審計(jì)配合情況和管理的需求，確定年度審計(jì)的總體范圍。7.1.2審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)評(píng)估年度審計(jì)總體范圍內(nèi)各審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)水平，作為確定審計(jì)范圍的依據(jù)。7.1.3審計(jì)計(jì)劃審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定審計(jì)范圍，