2021年稅務(wù)師《稅法一》考后回憶試題及參考答案

2021年稅務(wù)師考試《稅法（I）》試題（考生回憶）1【單項(xiàng)選擇題】關(guān)于試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）?A.農(nóng)產(chǎn)品指的是初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品B.投入產(chǎn)出法是農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除方法之一C.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品及應(yīng)稅服務(wù)不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D.進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍包括以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油參考答案：C考查知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的特殊規(guī)定參考解析：選項(xiàng)C,試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，購(gòu)進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。2【單項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于增值稅銷售額的特殊規(guī)定，說(shuō)法正確的是（）oA.提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額B.提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額C.提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額D.金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額參考答案：D考查知識(shí)點(diǎn)：含稅銷售額的換算、銷售額的特殊規(guī)定參考解析：選項(xiàng)A,一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。選項(xiàng)B,納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。選項(xiàng)C,納稅人提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。3【單項(xiàng)選擇題】關(guān)于進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格，下列說(shuō)法正確的是（）oA.留購(gòu)的租賃貨物，以海關(guān)審定的租金為關(guān)稅完稅價(jià)格B.留購(gòu)的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格為關(guān)稅完稅價(jià)格C.以租賃方式進(jìn)口的貨物，以海關(guān)審定的成交價(jià)格為關(guān)稅完稅價(jià)格D.以租賃方式進(jìn)口的貨物，以海關(guān)審定的購(gòu)買價(jià)格為關(guān)稅完稅價(jià)格參考答案：B考查知識(shí)點(diǎn)：特殊進(jìn)口貨物和公式定價(jià)進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格參考解析：選項(xiàng)A,留購(gòu)的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格。選項(xiàng)CD,租賃方式進(jìn)口的貨物，以租金方式對(duì)外支付的，在租賃期間以海關(guān)審查確定的租金作為完稅價(jià)格，利息應(yīng)當(dāng)予以計(jì)入。4【單項(xiàng)選擇題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（未實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除），2021年10月，從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元、稅額1000元，當(dāng)月全部領(lǐng)用生產(chǎn)適用稅率13%的貨物。該批農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（）元。A.13000B.9000C.10000D.1000參考答案：D考查知識(shí)點(diǎn)：準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額參考解析：納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。本題該小規(guī)模納稅人適用的是1%征收率，故不適用上述計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的政策，但可以憑票面稅額1000元抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。5【單項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于準(zhǔn)予扣減外購(gòu)應(yīng)稅資源產(chǎn)品已納從價(jià)定率征收的資源稅，說(shuō)法正確的是（）oA.納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合為原礦銷售的，未準(zhǔn)確核算外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況核定扣減B.納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合為原礦銷售的，以扣減外購(gòu)原礦購(gòu)進(jìn)金額后的余額確定計(jì)稅依據(jù)，當(dāng)期不足扣減的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減C.納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合加工為選礦產(chǎn)品銷售的，以扣減外購(gòu)原礦購(gòu)進(jìn)金額后的余額確定計(jì)稅依據(jù)，當(dāng)期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減D.納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合加工為選礦產(chǎn)品銷售的，以扣減外購(gòu)原礦購(gòu)進(jìn)金額后的余額確定計(jì)稅依據(jù)，當(dāng)期不足扣減的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減參考答案：B考查知識(shí)點(diǎn)：準(zhǔn)予扣減外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或購(gòu)進(jìn)數(shù)量的規(guī)定參考解析：選項(xiàng)A,納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量，未準(zhǔn)確核算的，一并計(jì)算繳納資源稅。選項(xiàng)CD,納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額時(shí)，按照下列方法進(jìn)行扣減：準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）=外購(gòu)原礦購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）X（本地區(qū)原礦適用稅率?本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率）。6【單項(xiàng)選擇題】關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的是（）oA.受托方代收代繳消費(fèi)稅后，委托方收回已稅消費(fèi)品對(duì)外銷售的，不再征收消費(fèi)稅B.納稅人委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方收回后在納稅人所在地繳納消費(fèi)稅C.委托方提供原材料，但未提供材料成本的，由納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本D.委托方提供原材料的成本是委托方購(gòu)進(jìn)材料時(shí)支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用參考答案：B考查知識(shí)點(diǎn)：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格及應(yīng)納稅額的計(jì)算參考解析：選項(xiàng)A,受托方代收代繳消費(fèi)稅后，委托方收回已稅消費(fèi)品以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不再征收消費(fèi)稅，但以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，則應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅；選項(xiàng)C,委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人，必須在委托加工合同上如實(shí)注明（或以其他方式提供）材料成本，凡未提供材料成本的，受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。選項(xiàng)D,根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，材料成本是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本。7【單項(xiàng)選擇題】關(guān)于車輛購(gòu)置稅征收管理，下列說(shuō)法正確的是（）。A.納稅期限是自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納B.納稅人應(yīng)向車輛銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.納稅人按年繳納車輛購(gòu)置稅D.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛的次日參考答案：A考查知識(shí)點(diǎn)：車輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)和納稅期限參考解析：選項(xiàng)B,納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，需要辦理車輛登記的，向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；不需要辦理車輛登記的，單位納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，個(gè)人納稅人向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)C,車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次性征收。選項(xiàng)D,車輛購(gòu)置稅的納粽義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛的當(dāng)Ho8【單項(xiàng)選擇題】下列行為免征環(huán)境保護(hù)稅的是（）oA.符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的綜合利用固體廢物B.生活垃圾填埋場(chǎng)排放應(yīng)稅污染物C.規(guī)?；B(yǎng)殖場(chǎng)排放應(yīng)稅污染物D.水泥廠排放應(yīng)稅大氣污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的參考答案：A考查知識(shí)點(diǎn)：稅收優(yōu)惠參考解析：環(huán)境保護(hù)稅免征規(guī)定包括：.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的。.機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的。.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的。依法設(shè)立的生活垃圾焚燒發(fā)電廠、生活垃圾填埋場(chǎng)、生活垃圾堆肥廠，屬于生活垃圾集中處理場(chǎng)所，其排放應(yīng)稅污染物不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，依法予以免征環(huán)境保護(hù)稅。.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的。.國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。選項(xiàng)BC,不符合免征環(huán)境保護(hù)稅的規(guī)定，選項(xiàng)D,納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅。9【單項(xiàng)選擇題】甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2021年1月初庫(kù)存外購(gòu)煙絲不含稅買價(jià)5萬(wàn)元；從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為20萬(wàn)元；月末外購(gòu)庫(kù)存煙絲不含稅買價(jià)12萬(wàn)元。本月將外購(gòu)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)甲類卷煙，本月銷售甲類卷煙10箱（標(biāo)準(zhǔn)箱），取得不含稅銷售額22萬(wàn)元。甲卷煙廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.12.478.576.4712.32參考答案：B考查知識(shí)點(diǎn)：外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除參考解析：本題考核''已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算〃知識(shí)點(diǎn)。將外購(gòu)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，允許按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅。準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅=（5+2072）X30%=3.9（萬(wàn)元），甲卷煙廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=22X56%+10X150?10000-3.9=8.57（萬(wàn)元）。10【單項(xiàng)選擇題】關(guān)于成品油生產(chǎn)企業(yè)的消費(fèi)稅政策，下列說(shuō)法正確的是（）。A.在生產(chǎn)成品油過(guò)程中作為動(dòng)力消耗的自產(chǎn)成品油征收消費(fèi)稅B.在生產(chǎn)成品油過(guò)程中作為燃料消耗的自產(chǎn)成品油，照章征收消費(fèi)稅C.在生產(chǎn)成品油過(guò)程中作為原料消耗的自產(chǎn)成品油免征消費(fèi)稅D.直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院無(wú)償捐贈(zèng)自產(chǎn)成品油用于應(yīng)對(duì)新冠疫情的征收消費(fèi)稅參考答案：C考查知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅征（免、退）稅的特殊規(guī)定參考解析：本題考核”成品油的消費(fèi)稅政策”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)AB,對(duì)成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過(guò)程中，作為燃料、動(dòng)力及原料消耗的自產(chǎn)成品油，免征消費(fèi)稅；選項(xiàng)D,自2020年1月1日起至2021年3月31日，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征消費(fèi)稅。11【單項(xiàng)選擇題】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列稅務(wù)處理正確的是（）oA.屬于多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用，應(yīng)按照清算項(xiàng)目的建筑面積占多個(gè)項(xiàng)目總建筑面積的比例計(jì)算確定清算項(xiàng)目的扣除金額B.納稅人提交土地增值稅清算申請(qǐng)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理的清算申請(qǐng)，納稅人可以撤銷清算申請(qǐng)C.辦理土地增值稅清算所附送的開(kāi)發(fā)成本、開(kāi)發(fā)費(fèi)用等支出資料不真實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門公示的建安造價(jià)定額確定D.銷售商品房未全額開(kāi)具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)應(yīng)稅收入?yún)⒖即鸢福篋考查知識(shí)點(diǎn)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算參考解析：本題考核''房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A,屬于多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用，應(yīng)按清算項(xiàng)目可售建筑面積占多個(gè)項(xiàng)目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計(jì)算確定清算項(xiàng)目的扣除金額。選項(xiàng)B,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理的清算申請(qǐng)，納稅人無(wú)正當(dāng)理由不得撤銷。選項(xiàng)C,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項(xiàng)開(kāi)發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除。具體核定方法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。12【單項(xiàng)選擇題】關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）oA.行政區(qū)劃變更的，自變更完成當(dāng)月起適用新行政區(qū)劃對(duì)應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率B.納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%C.委托某企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方按其所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D.納稅人跨地區(qū)出租不動(dòng)產(chǎn)，直接按其機(jī)構(gòu)所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅參考答案：D考查知識(shí)點(diǎn)：城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率參考解析：本題考核“城市維護(hù)建設(shè)稅稅率”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)D,納稅人跨地區(qū)出租不動(dòng)產(chǎn)，在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，按照預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)適用稅率就地計(jì)稅。預(yù)繳增值稅納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率計(jì)稅。13【單項(xiàng)選擇題】關(guān)于車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說(shuō)法正確的是（）。A.受贈(zèng)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為組成計(jì)稅價(jià)格B.進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為組成計(jì)稅價(jià)格C.購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為支付給銷售者的含增值稅的價(jià)款D.獲獎(jiǎng)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為組成計(jì)稅價(jià)格參考答案：B考查知識(shí)點(diǎn)：車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)參考解析：本題考核''車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)''知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)AD,納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)、其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。無(wú)法提供相關(guān)憑證的，參照同類應(yīng)稅車輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格確定其計(jì)稅價(jià)格。選項(xiàng)C,購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不含增值稅稅款。選項(xiàng)B,進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為組成計(jì)稅價(jià)格，組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）:（1—消費(fèi)稅稅率），因此選項(xiàng)B正確。M【單項(xiàng)選擇題】關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠，下列說(shuō)法正確的是（）oA.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品，同時(shí)符合兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上減征資源稅優(yōu)惠政策的，可以同時(shí)享受各項(xiàng)優(yōu)惠政策B.納稅人開(kāi)采低品位礦，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定免征或減征資源稅C.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出的免征或減征資源稅的具體辦法，應(yīng)報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案D.納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策，實(shí)行“自行判別，審核享受，留存?zhèn)洳?'辦理方式參考答案：C考查知識(shí)點(diǎn)：資源稅的稅收優(yōu)惠參考解析：本題考核”資源稅稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A,納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品，同時(shí)符合兩項(xiàng)或者兩項(xiàng)以上減征資源稅優(yōu)惠政策的，除另有規(guī)定外，只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行。選項(xiàng)B,納稅人開(kāi)采共伴生礦、低品位礦、尾礦規(guī)定的免征或者減征資源稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。選項(xiàng)D,納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策，實(shí)行“自行判別，申報(bào)享受，有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤ǖ霓k理方式，另有規(guī)定的除外。15【單項(xiàng)選擇題】甲煤礦為增值稅一般納稅人，2021年3月銷售原煤取得不含稅銷售額2400萬(wàn)元；將自產(chǎn)的原煤與外購(gòu)的原煤混合加工為選煤并在本月全部對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額1520萬(wàn)元，外購(gòu)該批原煤取得增值稅專用發(fā)票注明金額800萬(wàn)元，稅額104萬(wàn)元。甲煤礦所在地與外購(gòu)原煤所在地原煤資源稅稅率均為7%,選煤資源稅稅率均為5%。甲煤礦本月應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。244.00204.00188.00218.40參考答案：C考查知識(shí)點(diǎn)：準(zhǔn)予扣減外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或購(gòu)進(jìn)數(shù)量的規(guī)定參考解析：本題考核''以外購(gòu)原礦與自產(chǎn)原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的資源稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。甲煤礦本月應(yīng)繳納資源稅二2400X7%+（1520-800X7%4-5%）X594f188（萬(wàn)元）。16【單項(xiàng)選擇題】A國(guó)駐華使館進(jìn)口一輛中輕型商用客車自用，關(guān)稅完稅價(jià)格30萬(wàn)元，關(guān)稅稅率20%,關(guān)于進(jìn)口商用客車的稅務(wù)處理正確的是（）。A.應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅15.16萬(wàn)元B.應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅4.5萬(wàn)元C.應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅5.68萬(wàn)元D.應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅1.89萬(wàn)元參考答案：D考查知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的基本規(guī)定進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的基本規(guī)定參考解析：本題考核''進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和車輛購(gòu)置稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A,依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員自用車輛免征車輛購(gòu)置稅。選項(xiàng)BC,應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=30*（1+20%）4-（1-5%）X5%=1.89（萬(wàn)元）。17【單項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于增值稅稅款繳納期限說(shuō)法正確的是（）。A.以15日為繳納周期的，繳納周期屆滿后，25日內(nèi)進(jìn)行繳納B.以10日為繳納周期的，繳納周期屆滿后，15日內(nèi)進(jìn)行繳納C.以一個(gè)季度為繳納周期的，繳納周期屆滿后，35日內(nèi)進(jìn)行繳納D.以一個(gè)月為繳納周期的，繳納周期屆滿后，15日內(nèi)進(jìn)行繳納參考答案：D考查知識(shí)點(diǎn)：征收管理參考解析：本題考核〃增值稅報(bào)繳稅款期限〃知識(shí)點(diǎn)。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅：以1日、3日、5日、10日或15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。18【單項(xiàng)選擇題】某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月銷售一批小汽車，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明金額1200萬(wàn)元，另收取汽車內(nèi)部裝飾和設(shè)備費(fèi)用價(jià)稅合計(jì)金額為50萬(wàn)元，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。161.75143.815.75156參考答案：A考查知識(shí)點(diǎn)：銷項(xiàng)稅額參考解析：本題考核''銷項(xiàng)稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。該筆業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額=[1200+50+（1+13%）]X13%=161.75（萬(wàn)元）。19【單項(xiàng)選擇題】-一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生下列情況，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）oA.用于分配給股東B.用于集體福利C.用于對(duì)外投資D.發(fā)生正常損失參考答案：B考查知識(shí)點(diǎn)：不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額參考解析：本題考核”不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)AC,屬于增值稅視同銷售貨物，購(gòu)進(jìn)的貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)D,發(fā)生正常損失，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；發(fā)生非正常損失，是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。20【單項(xiàng)選擇題】下列金融服務(wù)中免征增值稅的是（）oA.保險(xiǎn)公司提供財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)B.銀行對(duì)大型企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)C.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間的資金無(wú)償借貸行為D.證券公司轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券參考答案：C考查知識(shí)點(diǎn)：特定減免稅項(xiàng)目參考解析：本題考核”特定免稅項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)ABD,均應(yīng)計(jì)征增值稅；選項(xiàng)C,自2019年2月1日至2023年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。21【單項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于煙葉稅的征收管理，說(shuō)法正確的是（）=A.納稅地點(diǎn)是銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)B.納稅義務(wù)時(shí)間是收購(gòu)煙葉的當(dāng)天C.納稅期限是按季度計(jì)算D.繳庫(kù)期限是納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起10日內(nèi)參考答案：B考查知識(shí)點(diǎn)：煙葉稅應(yīng)納稅額計(jì)算和征收管理參考解析：本題考核"煙葉稅的征收管理〃知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A,煙葉稅的納稅地點(diǎn)是煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；選項(xiàng)C,煙葉稅應(yīng)按月計(jì)征；選項(xiàng)D,應(yīng)為納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。22【單項(xiàng)選擇題】某生活服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減條件，2022年3月該企業(yè)銷項(xiàng)稅額73萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)貨物與服務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額60萬(wàn)元，上月進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減余額為5萬(wàn)元，該企業(yè)3月實(shí)際抵減加計(jì)抵減額（）萬(wàn)元。A.914513參考答案：D考查知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的特殊規(guī)定參考解析：本題考核''生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策''知識(shí)點(diǎn)。當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額X15%=60X15%=9（萬(wàn)元），當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額一當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=5+9=14（萬(wàn)元），不考慮加計(jì)抵減前應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額=73—60=13萬(wàn)元，小于當(dāng)期可加計(jì)抵減額14萬(wàn)元，所以本期實(shí)際抵減加計(jì)抵減額=13萬(wàn)元。23【單項(xiàng)選擇題】關(guān)于二手車購(gòu)銷業(yè)務(wù)的增值稅處理，下列說(shuō)法正確的是（）。A.單位銷售自己使用過(guò)的二手車，不征收增值稅B.從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅C.從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，減按2%征收增值稅D.從事二手車經(jīng)銷的納稅人不得為購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票參考答案：B考查知識(shí)點(diǎn)：一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法參考解析：本題考核''二手車經(jīng)銷商銷售收購(gòu)的二手車”增值稅相關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)A,屬于納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，需要按規(guī)定繳納增值稅。選項(xiàng)C,自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅改為減按0.5%征收增值稅。選項(xiàng)D,納稅人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，當(dāng)購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開(kāi)具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。24［單項(xiàng)選擇題】甲企業(yè)2021年3月在生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生固體廢物600噸，其中按照國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)綜合利用200噸。已知每噸固體廢物的稅額是5元。該企業(yè)排放固體廢物應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）7Co100020004000D.3000參考答案：B考查知識(shí)點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算參考解析：本題考核“環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額=（產(chǎn)生量一貯存量一處置量一綜合利用量）X單位稅額=（600-200）X5=2000（元）。25【單項(xiàng)選擇題】關(guān)于土地增值稅扣除項(xiàng)目，下列說(shuō)法正確的是（）。A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的合理的銷售費(fèi)用可以扣除B.超過(guò)貸款期限的利息，不超過(guò)銀行同類同期貸款利率水平計(jì)算的部分允許扣除C.為取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款和已納契稅，應(yīng)計(jì)入取得土地使用權(quán)所支付的金額，按照己銷售部分分?jǐn)偞_定可以扣除土地成本的金額土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的耕地占用稅應(yīng)調(diào)整至土地成本中計(jì)算扣除參考答案：C考查知識(shí)點(diǎn)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用參考解析：本題考核“土地增值稅扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的銷售費(fèi)用不據(jù)實(shí)扣除，而是根據(jù)公式計(jì)算扣除；選項(xiàng)B,對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分不允許扣除；選項(xiàng)D,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本包含耕地占用稅，不需要調(diào)整。26【單項(xiàng)選擇題】某金店為增值稅一般納稅人，2021年3月采取以舊換新方式零售金銀首飾，向顧客收取差價(jià)款為35萬(wàn)元（含增值稅），己知舊金銀首飾回收折價(jià)15萬(wàn)元（含增值稅），該店當(dāng)月應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。1.734.034.555.75參考答案：B考查知識(shí)點(diǎn)：銷項(xiàng)稅額參考解析：本題考核”以舊換新方式銷售貨物銷項(xiàng)稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。以舊換新方式銷售金銀首飾，銷售方應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款作為銷售額來(lái)計(jì)算增值稅。該店當(dāng)月應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額=35+（1+13%）X13%=4.03（萬(wàn)元）。27【單項(xiàng)選擇題】下列業(yè)務(wù)的增值稅處理正確的是（）。A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)，不可以開(kāi)具增值稅發(fā)票B.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售額掛鉤的返還收入，應(yīng)視同銷售計(jì)入銷項(xiàng)稅額C.一般納稅人因進(jìn)貨退回而從銷售方收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減D.納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額參考答案：C考查知識(shí)點(diǎn)：特殊銷售方式和視同銷售行為的銷售額參考解析：本題考核''平銷返利〃、“銷售退貨〃等增值稅的處理。選項(xiàng)A,可以開(kāi)具增值稅發(fā)票；選項(xiàng)B,應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而非視同銷售計(jì)入銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)D,可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。28【單項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于已納消費(fèi)稅扣除說(shuō)法正確的是（）oA.以外購(gòu)高度白酒連續(xù)生產(chǎn)低度白酒，可以按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)白酒已納消費(fèi)稅B.葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除所耗用的應(yīng)稅葡萄酒己納消費(fèi)稅稅款，本期消費(fèi)稅應(yīng)納稅額不足抵扣的，余額留待下期抵扣C.葡萄酒生產(chǎn)企?業(yè)購(gòu)進(jìn)葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除所耗用的應(yīng)稅葡萄酒已納消費(fèi)稅稅款，本期消費(fèi)稅應(yīng)納稅款不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣D.以外購(gòu)高度白酒連續(xù)生產(chǎn)低度白酒，可以按照當(dāng)期購(gòu)進(jìn)數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)白酒已納消費(fèi)稅參考答案：B考查知識(shí)點(diǎn)：外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除參考解析：本題考核''已納消費(fèi)稅扣除的范圍〃的知識(shí)點(diǎn)。對(duì)外購(gòu)、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，計(jì)算征收消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。選項(xiàng)AD,在"外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除范圍”中不包括外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)白酒的情形；選項(xiàng)C,納稅人從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予從葡萄酒消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費(fèi)稅稅款，如本期消費(fèi)稅應(yīng)納稅額不足抵扣的,余額留待下期抵扣。29【單項(xiàng)選擇題】根據(jù)一般企業(yè)（非小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)）期末留抵稅額退稅試行的政策，下列說(shuō)法正確的是（）oA.納稅人在同一申報(bào)期內(nèi)，可同時(shí)申報(bào)享受即征即退政策和留抵退稅政策B.納稅人連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額月均20萬(wàn)元即可申請(qǐng)退稅C.納稅人出口貨物勞務(wù)適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報(bào)期內(nèi)，既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅D.納稅人均可申請(qǐng)期末100%留抵退稅參考答案：C考查知識(shí)點(diǎn)：增值稅留抵稅額退稅制度參考解析：本題考核"增量留抵退稅政策”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A,納稅人按照規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策；選項(xiàng)B,非小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額的條件之一是：自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)2個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第6個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；選項(xiàng)D,納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額需要按進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例計(jì)算，非小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)還需乘以60%的比例，并不可以申請(qǐng)100%留抵退稅。30【單項(xiàng)選擇題】甲省A市某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月將2017年購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)出售，取得含稅收入3500萬(wàn)元，該不動(dòng)產(chǎn)位于乙省B市，購(gòu)置原價(jià)為1600萬(wàn)元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)在乙省B市預(yù)繳增值稅為（）萬(wàn)元。34.8690.4852.29166.67參考答案：B考查知識(shí)點(diǎn)：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理參考解析:本題考核”轉(zhuǎn)讓購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳增值稅的計(jì)算"知識(shí)點(diǎn)。預(yù)繳增值稅=（3500-1600）4-（1+5%）X5%=90.48（萬(wàn)元）。311單項(xiàng)選擇題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月，法院將其2017年5月購(gòu)進(jìn)、凈值為700萬(wàn)元的商鋪強(qiáng)制執(zhí)行抵債務(wù)760萬(wàn)元，該商鋪購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)金額981萬(wàn)元，該筆業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額是（）萬(wàn)元。68.4057.8081.0062.75參考答案：D考查知識(shí)點(diǎn)：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理參考解析：本題考核"不動(dòng)產(chǎn)抵債應(yīng)納增值稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。銷項(xiàng)稅額=760+（1+9%）X9%-62.75（萬(wàn)元）。1【多項(xiàng)選擇題】根據(jù)資源稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A.外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合加工為選礦產(chǎn)品銷售的，計(jì)稅銷售額中直接扣減外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額B.資源稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售地C.從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品減征40%資源稅D.自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日E.煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅參考答案：DE考查知識(shí)點(diǎn)：資源稅的稅收優(yōu)惠參考解析：選項(xiàng)A,納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時(shí)，按照下列方法進(jìn)行扣減：準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）=外購(gòu)原礦購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）X（本地區(qū)原礦適用稅率+本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率）。選項(xiàng)B,納稅人應(yīng)向應(yīng)稅礦產(chǎn)品的開(kāi)采地或者海鹽生產(chǎn)地繳納資源稅。選項(xiàng)C,從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅。2【多項(xiàng)選擇題】關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠，下列說(shuō)法正確的有（）。A.對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策B.納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及納稅人繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減C.對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額扣減增值稅D.自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年內(nèi)予以先征后返增值稅E.企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額即征即退增值稅參考答案：AB考查知識(shí)點(diǎn)：增值稅即征即退、先征后退、扣減增值稅規(guī)定參考解析：選項(xiàng)C,對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。選項(xiàng)D,自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。選項(xiàng)E,企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。3【多項(xiàng)選擇題】關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)，下列說(shuō)法正確的有（）oA.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告外出經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，并向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款D.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅E.非固定業(yè)戶銷售貨物或勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅參考答案：ABCD考查知識(shí)點(diǎn)：征收管理參考解析：本題考核"增值稅納稅地點(diǎn)''知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)E,非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。4【多項(xiàng)選擇題】關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除，下列說(shuō)法正確的有（）oA.乳制品廠以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳，按照9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額B.提供餐飲服務(wù)的一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，購(gòu)進(jìn)時(shí)以銷售發(fā)票上注明的買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額C.一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票的，購(gòu)進(jìn)時(shí)以發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額D.提供餐飲服務(wù)的一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的，購(gòu)進(jìn)時(shí)以收購(gòu)發(fā)票上注明的買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額E.提供餐飲服務(wù)的一般納稅人從依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票的，購(gòu)進(jìn)時(shí)以發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額參考答案：BCDE考查知識(shí)點(diǎn)：準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額參考解析：本題考核“農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除"知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A,以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，扣除率為銷售貨物的適用稅率。如果銷售貨物適用13%稅率，那么扣除率為13%；銷售貨物適用9%稅率，那么扣除率為9機(jī)5【多項(xiàng)選擇題】關(guān)于關(guān)稅征收管理，下列說(shuō)法正確的有（）oA.納稅人逾期繳納關(guān)稅的，由海關(guān)征收滯納金B(yǎng).納稅人因不可抗力原因不能按期繳納稅款的，延期納稅最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月C.進(jìn)口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)向納稅人補(bǔ)征D.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未轉(zhuǎn)運(yùn)出口申請(qǐng)退關(guān)的，納稅人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，申請(qǐng)退還關(guān)稅E.進(jìn)出口貨物的納稅人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起14日內(nèi)繳納稅款參考答案：ABCD考查知識(shí)點(diǎn)：關(guān)稅納稅爭(zhēng)議和進(jìn)境物品進(jìn)口稅征收管理參考解析：本題考核''關(guān)稅的征收管理''知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)E,進(jìn)出口貨物的納稅人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。6【多項(xiàng)選擇題】某汽車貿(mào)易公司2021年5月從甲汽車制造廠購(gòu)進(jìn)汽缸容量為3.6升的小汽車20輛，不含稅價(jià)格為40萬(wàn)元/輛。該貿(mào)易公司本月銷售12輛，含稅銷售收入58.76萬(wàn)元/輛，以1輛小汽車抵償乙企業(yè)的債務(wù)。根據(jù)債務(wù)重組合同規(guī)定，按貿(mào)易公司對(duì)外銷售價(jià)格抵償乙企業(yè)的債務(wù)，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)將其作為管理部門接待用車。對(duì)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的有（）。A.甲汽車制造廠應(yīng)納消費(fèi)稅320萬(wàn)元B.乙企業(yè)債務(wù)重組取得的小汽車應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅5.2萬(wàn)元C.貿(mào)易公司銷售小汽車不繳納消費(fèi)稅D.貿(mào)易公司抵償乙企業(yè)債務(wù)的小汽車應(yīng)按照最高價(jià)計(jì)算繳納消費(fèi)稅E.貿(mào)易公司銷售小汽車應(yīng)繳納消費(fèi)稅62.4萬(wàn)元參考答案：BC考查知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額計(jì)算的一般規(guī)定參考解析：本題考核''消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A,甲汽車制造廠銷售小汽車應(yīng)納的消費(fèi)稅=20X40X25%=200（萬(wàn)元）：選項(xiàng)B,乙企業(yè)債務(wù)重組取得的小汽車應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅=58.76+（1+13%）X10%=5.2（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C,小汽車在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)納稅,貿(mào)易公司不需要再繳納消費(fèi)稅，選項(xiàng)DE錯(cuò)誤。7【多項(xiàng)選擇題】根據(jù)車輛購(gòu)置稅規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A.將已納車輛購(gòu)置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)，可以申請(qǐng)退稅B.已辦理免稅手續(xù)的車輛不再屬于免稅范圍的需納稅C.不需要辦理車輛登記的單位納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅D.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛的次日E.懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛免稅參考答案：ABCE考查知識(shí)點(diǎn)：法定減免稅、其他減免稅的規(guī)定參考解析：本題考核''車輛購(gòu)置稅征收管理"、"稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)D,車輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日。8【多項(xiàng)選擇題】增值稅發(fā)票的種類包括（）。A.增值稅電子專用發(fā)票B.停車場(chǎng)定額紙質(zhì)收費(fèi)票據(jù)C.收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票D.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票E.增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票參考答案：ACDE考查知識(shí)點(diǎn)：增值稅發(fā)票種類、增值稅發(fā)票開(kāi)具基本規(guī)定參考解析：本題考核''增值稅發(fā)票種類”知識(shí)點(diǎn)。增值稅發(fā)票的種類包括：增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票、增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票。不包括停車場(chǎng)定額紙質(zhì)收費(fèi)票據(jù)。9【多項(xiàng)選擇題】關(guān)于教育費(fèi)附加減免規(guī)定，下列正確的有（）=A.先征后返增值稅，一般不返還附征的教育費(fèi)附加B.即征即退增值稅，一般不退還附征的教育費(fèi)附加C.先征后退增值稅，一般不退還附征的教育費(fèi)附加D.由于減免增值稅發(fā)生退稅，退還附征的教育費(fèi)附加E.出口貨物退還增值稅，退還附征的教育費(fèi)附加參考答案：ABCD考查知識(shí)點(diǎn)：教育費(fèi)附加的減免規(guī)定參考解析：本題考核''教育費(fèi)附加減免稅”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)E,出口貨物退還增值稅，不退還附征的教育費(fèi)附加。101多項(xiàng)選擇題】關(guān)于煙葉稅，下列說(shuō)法正確的有（）。A.計(jì)稅依據(jù)是煙葉的收購(gòu)價(jià)款B.實(shí)行從價(jià)定率計(jì)算應(yīng)納稅額C.納稅地點(diǎn)為煙葉收購(gòu)地D.納稅人是煙葉生產(chǎn)銷售方E.煙葉稅作為一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算基數(shù)參考答案：BCE考查知識(shí)點(diǎn)：煙葉稅概述、納稅人、征稅對(duì)象、稅率和計(jì)稅依據(jù)參考解析：本題考核"煙葉稅”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A,煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額；選項(xiàng)D,煙葉的生產(chǎn)銷售方不是煙葉稅的納稅人，煙葉的收購(gòu)方是煙葉稅的納稅人。111多項(xiàng)選擇題】稅務(wù)規(guī)范性文件的特征包括（）oA.適用主體的非特定性B.具有向后發(fā)生效力的特征C.屬于非立法行為的行為規(guī)范D.與稅務(wù)規(guī)章設(shè)定權(quán)一致E.不具有可訴性參考答案：ABCE考查知識(shí)點(diǎn)：稅務(wù)規(guī)范性文件的概念及特征、權(quán)限范圍參考解析：本題考核〃稅務(wù)規(guī)范性文件特征“知識(shí)點(diǎn)。稅務(wù)規(guī)范性文件的特征包括：①屬于非立法行為的行為規(guī)范②適用主體的非特定性③不具有可訴性④具有向后發(fā)生效力的特征121多項(xiàng)選擇題】關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅的征收管理，正確的有（）。A.管理人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限，匯總申報(bào)繳納資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)增值稅B.管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品提供貸款服務(wù)，以產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額C.管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)銷售額和增值稅應(yīng)納稅額D.資管產(chǎn)品包括銀行理財(cái)產(chǎn)品E.管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為不適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法參考答案：ABCD考查知識(shí)點(diǎn)：資管產(chǎn)品增值稅的征收管理參考解析：本題考核〃資管產(chǎn)品增值稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)E,資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。131多項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于消費(fèi)稅的處理，說(shuō)法正確的有（）oA.經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)口金銀首飾無(wú)需繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅B.珠寶商銷售金銀首飾及珠寶首飾，不能分別核算的，一律按銷售金銀首飾計(jì)算繳納零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅C.卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙，不分銷售對(duì)象，均應(yīng)匯總按11%的比例稅率和0.005元/支的定額稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅D.生產(chǎn)企業(yè)將超豪華小汽車直接銷售給消費(fèi)者，僅繳納生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅E.五金批發(fā)企業(yè)購(gòu)進(jìn)大包裝電池改成小包裝電池銷售，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅參考答案：ABE考查知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅征（免、退）稅的特殊規(guī)定參考解析：本題考核''消費(fèi)稅征（免、退）稅的特殊規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)C,卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅：選項(xiàng)D,生產(chǎn)者將小汽車直接銷售給消費(fèi)者，應(yīng)該征收生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。141多項(xiàng)選擇題】一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅時(shí)允許扣除的項(xiàng)目有（）?A.代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的福利B.代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資C.勞務(wù)派遣公司收取的管理費(fèi)D,為勞務(wù)派遣人員辦理的住房公積金E.為勞務(wù)派遣人員辦理的社會(huì)保險(xiǎn)金參考答案：ABDE考查知識(shí)點(diǎn)：含稅銷售額的換算、銷售額的特殊規(guī)定含稅銷售額的換算、銷售額的特殊規(guī)定參考解析：本題考核''勞務(wù)派遣服務(wù)差額計(jì)稅”知識(shí)點(diǎn)。一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額。151多項(xiàng)選擇題】先進(jìn)制造業(yè)一般納稅人申請(qǐng)退還增量留抵稅額的條件有（）oA.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策B.增量留抵稅額大于零C.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上D.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)E.申請(qǐng)退稅前48個(gè)月未發(fā)生虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等情形參考答案：ABCD考查知識(shí)點(diǎn)：增值稅留抵稅額退稅制度參考解析：本題考核”制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)一般納稅人申請(qǐng)退還增量留抵稅額的條件''知識(shí)點(diǎn)。同時(shí)符合以下條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額:①增量留抵稅額大于零；②納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；③申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形；④申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；⑤自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。選項(xiàng)E,應(yīng)該為申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等情形。16【多項(xiàng)選擇題】下列情形中，免征土地增值稅的有（）oA.因舊城改造，由政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過(guò)的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的B.因企業(yè)污染，由政府有關(guān)主管部門根據(jù)己審批通過(guò)的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的C.因?qū)嵤┦〖?jí)人民政府批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的D.因?qū)嵤┑?、市?jí)人民政府批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的E.企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的參考答案：ABCE考查知識(shí)點(diǎn)：土地增值稅的稅收優(yōu)惠參考解析：本題考核''土地增值稅的稅收優(yōu)惠〃知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)D,因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。其中因“國(guó)家建設(shè)的需要”而搬遷，是指因?qū)嵤﹪?guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況，不包括地級(jí)市人民政府批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況。171多項(xiàng)選擇題】下列情形屬于環(huán)境保護(hù)稅不征稅項(xiàng)目的有（）oA.企事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的B.企事業(yè)單位在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的C.企事業(yè)單位向依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的D.禽畜養(yǎng)殖場(chǎng)依法對(duì)禽畜養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無(wú)害化處理的E.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的參考答案：ABCD考查知識(shí)點(diǎn)：稅收優(yōu)惠參考解析：本題考核''環(huán)境保護(hù)稅不征稅項(xiàng)目〃知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)E,納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的屬于環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍,有減征規(guī)定，不屬于不征稅項(xiàng)目。181多項(xiàng)選擇題】一般納稅人銷售下列服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有（）oA.經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)B.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)C.提供學(xué)歷教育服務(wù)D.電影放映服務(wù)E.公共交通運(yùn)輸服務(wù)參考答案：ABDE考查知識(shí)點(diǎn)：一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法參考解析：本題考核“一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法''知識(shí)點(diǎn)。一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，提供學(xué)歷教育服務(wù)，免征增值稅。1【計(jì)算題】某錫礦開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月份業(yè)務(wù)如下：（1）銷售自采錫礦原礦30噸，取得不含稅銷售額75萬(wàn)元，另收取從坑口到車站的運(yùn)輸、裝卸費(fèi)用合計(jì)1萬(wàn)元（已取得增值稅發(fā)票）。（2）將自采錫礦原礦20噸移送加工錫礦選礦16噸，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額48萬(wàn)元。（3）購(gòu)進(jìn)錫礦原礦，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額10萬(wàn)元，將購(gòu)進(jìn)錫礦原礦與自采錫礦原礦混合成原礦，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額50萬(wàn)元，該批自采錫礦原礦同類產(chǎn)品不含稅銷售額35萬(wàn)元。（4）將自采錫礦原礦.5噸用于抵償債務(wù)，同類錫礦原礦最高售價(jià)2.55萬(wàn)元/噸（不含稅），平均售價(jià)2.5萬(wàn)元/噸（不含稅）。已知：錫礦原礦和錫礦選礦的資源稅稅率分別為5%和4.5%o根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個(gè)小題。問(wèn)題1業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納的資源稅是（）萬(wàn)元。3.363.753.803.79參考答案：B考查知識(shí)點(diǎn)：資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算參考解析：本題考核”資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納的資源稅=75義5%=3.75（萬(wàn)元）?！咎崾尽繌膬r(jià)計(jì)征資源稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅資源產(chǎn)品的銷售額。資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額，按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款確定，不包括增值稅稅款。計(jì)入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購(gòu)買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜費(fèi)用。問(wèn)題2業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納的資源稅是（）萬(wàn)元。2.160.002.504.66參考答案：A考查知識(shí)點(diǎn)：資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算參考解析：本題考核“資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。將錫礦原礦移送加工選礦，不征收資源稅，生產(chǎn)銷售的錫礦選礦屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)計(jì)算繳納資源稅。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納的資源稅=48X4.5%=2.16（萬(wàn)元）。問(wèn)題3業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納的資源稅是（）萬(wàn)元。0.752.50.252.00參考答案：D考查知識(shí)點(diǎn)：資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算參考解析：本題考核“以外購(gòu)原礦與自采原礦混合為原礦銷售資源稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合為原礦銷售，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時(shí)，直接扣減外購(gòu)原礦產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量。業(yè)務(wù)（3）的資源稅=（50-10）X5%=2（萬(wàn)元）。問(wèn)題4業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納的資源稅是（）萬(wàn)元。0.000.640.560.63參考答案：D考查知識(shí)點(diǎn)：資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算參考解析：本題考核“以應(yīng)稅產(chǎn)品抵債資源稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形，包括納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤(rùn)分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等。業(yè)務(wù)（4）的資源稅=5X2.5X5%=0.63（萬(wàn)元）。2【計(jì)算題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，貨物適用增值稅稅率13除2022年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到；（2）購(gòu)進(jìn)貨物，支付價(jià)稅合計(jì)金額90萬(wàn)元，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，支付運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)2萬(wàn)元，取得一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票；（3）月末盤點(diǎn)庫(kù)存材料時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月購(gòu)進(jìn)的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅農(nóng)產(chǎn)品（未納入核定扣除范圍）發(fā)生非正常損失，該批農(nóng)產(chǎn)品成本80萬(wàn)元（含一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)提供的運(yùn)輸服務(wù)成本1.5萬(wàn)元）；（4）轉(zhuǎn)讓2015年購(gòu)入的商鋪，取得價(jià)稅合計(jì)1000萬(wàn)元，商鋪原購(gòu)入價(jià)為500萬(wàn)元，該企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；（5）期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額5萬(wàn)元。已知：該企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目的增值稅專用發(fā)票均已申報(bào)抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個(gè)小題。問(wèn)題1業(yè)務(wù)（2）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。10.581.6610.3610.52參考答案：D考查知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算參考解析：業(yè)務(wù)（2）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=90+（1+13%）X13%+24-（1+9%）X9%=10.52（萬(wàn)元）。問(wèn)題2業(yè)務(wù)（3）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。8.867.907.208.00參考答案：B考查知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算參考解析：業(yè)務(wù)（3）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（80-1.5）+（1-9%）X9%+1.5X9%=7.9（萬(wàn)元）?！咎崾尽扛鶕?jù)題干“月末盤點(diǎn)庫(kù)存材料時(shí)發(fā)現(xiàn)…”，可以理解為發(fā)生非正常損失的免稅農(nóng)產(chǎn)品是以原材料的形式存在的，即還未生產(chǎn)領(lǐng)用，所以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的扣除率為9%。問(wèn)題3業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的增值稅（）萬(wàn)元。82.5767.6223.81D.41.28參考答案：C考查知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算參考解析：業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的增值稅=（1000-500）4-（1+5%）X5%=23.81（萬(wàn)元）。問(wèn)題4該企業(yè)3月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。47.1223.3822.2642.19參考答案：D考查知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算參考解析：銷項(xiàng)稅額=200X13%=26（萬(wàn)元）；準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10.52+5-7.90=7.62（萬(wàn)元）；3月應(yīng)繳納增值稅=26-7.62+23.81=42.19（萬(wàn)元）。11綜合分析題】甲商城為增值稅一般納稅人，2021年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）珠寶部銷售金銀首飾取得含稅銷售額189萬(wàn)元，銷售珍珠、玉石首飾取得含稅銷售額245萬(wàn)元；受托加工金銀首飾，收取不含稅加工費(fèi)2萬(wàn)元，委托方提供的原料成本為6萬(wàn)元；以舊換新方式銷售金銀首飾，同類金銀首飾的含稅銷售額21萬(wàn)元，舊金銀首飾作價(jià)6萬(wàn)元,實(shí)際取得含稅銷售額15萬(wàn)元；（2）商城的超市采取線上交易配送到家方式銷售商品，零售額85萬(wàn)元；線下零售額181.6萬(wàn)元，其中銷售米、面、食用植物油、水果取得含稅銷售額46萬(wàn)元；（3）銷售服裝、家電取得含稅銷售額1695萬(wàn)元；（4）商城開(kāi)展科普活動(dòng)，取得科普講座門票收入含稅金額5.3萬(wàn)元；（5）由于2月銷售的商品出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，與購(gòu)貨方協(xié)商后按照不含稅金額200萬(wàn)元給予購(gòu)貨方20%折讓，并按折讓金額開(kāi)具紅字發(fā)票；（6）商城內(nèi)建設(shè)休閑區(qū)供顧客休息，購(gòu)進(jìn)桌椅等物品，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額合計(jì)0.8萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)一批貨物捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧對(duì)象，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬(wàn)元，稅額6.5萬(wàn)元，商城超市從某農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)（小規(guī)模納稅人）購(gòu)進(jìn)水果，取得的增值稅普通發(fā)票注明金額20萬(wàn)元；支付快遞費(fèi)，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明金額0.5萬(wàn)元；從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)其他商品和服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額合計(jì)12.56萬(wàn)元；（7）從境內(nèi)某品牌家電供應(yīng)商取得與銷售額掛鉤的平銷返利收入3萬(wàn)元；（8）由于保管不善，從一般納稅人購(gòu)進(jìn)一批服裝發(fā)生丟失，該批服裝的賬面成本為13萬(wàn)元（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），其中包括一般納稅人提供運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)費(fèi)成本1萬(wàn)元。已知：當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣，企業(yè)未放棄相關(guān)稅收優(yōu)惠。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，回答下列問(wèn)題：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第『6個(gè)小題。問(wèn)題1業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。9.459.719.7620.29參考答案：A考查知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算參考解析：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（189+15）4-（1+13%）X5%+（2+6）4-（1-5%）X5%=9.45（萬(wàn)元）?！咎崾尽课屑庸ぃǔ碛幸?guī)定外）、委托代銷金銀首飾的，受托方是納稅人。珍珠、玉石首飾納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，零售環(huán)節(jié)不納稅。問(wèn)題2業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。34.6629.1825.3830.67參考答案：B考查知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算參考解析：業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額=（85+181.6-46）4-（1+13%）X13%+46+（1+9%）X9%=29.18（萬(wàn)元）。問(wèn)題3本月銷項(xiàng)稅額合計(jì)（）萬(wàn)元。271.33242.79271.19271.36參考答案：C考查知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算參考解析：業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額:（189+245+15）4-（1+13%）X13%+2X13%-51.91（萬(wàn)元）；業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額=29.18（萬(wàn)元）；業(yè)務(wù)（3）銷項(xiàng)稅額=1695+（1+13%）X13%=195（萬(wàn)元）；業(yè)務(wù)（4）銷項(xiàng)稅額=5.3+（1+6%）X6%=0.3（萬(wàn)元）：業(yè)務(wù)（5）沖減銷項(xiàng)稅額=200X20%XI3%=5.2（萬(wàn)元）；本月銷項(xiàng)稅額合計(jì)=51.91+29.18+195+0.3-5.2=271.19（萬(wàn)元）。問(wèn)題4業(yè)務(wù)（6）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。21.6613.3919.0619.09參考答案：B考查知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算參考解析：業(yè)務(wù)（6）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.8+0.5X6%+12.56=13.39（萬(wàn)元）?！咎崾尽孔?019年1月1日至2025年12月31日，對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無(wú)償捐贈(zèng)給目