項(xiàng)目編制財(cái)務(wù)會計(jì)報告課件

會計(jì)基礎(chǔ)會計(jì)基礎(chǔ)

項(xiàng)目九編制財(cái)務(wù)會計(jì)報告第一節(jié)會計(jì)報表概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤表和利潤分配表項(xiàng)目九編制財(cái)務(wù)會計(jì)報告第一節(jié)會2會計(jì)報表是以日常賬簿資料為主要依據(jù)編制的，總括反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的書面報告。它既是會計(jì)核算環(huán)節(jié)的最后一個環(huán)節(jié)，也是會計(jì)循環(huán)過程的終點(diǎn)。編制會計(jì)報表是會計(jì)核算的專門方法。企業(yè)一定期間內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，已經(jīng)在確認(rèn)、計(jì)量的基礎(chǔ)上，運(yùn)用專門的方法，在會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿中進(jìn)行了全面、系統(tǒng)的記錄。這種記錄從一定程度上能夠反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動情況。會計(jì)報表是以日常賬簿資料為主要依據(jù)編制的，總括反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀3但是，會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿中的會計(jì)信息比較分散，不能概括地、系統(tǒng)地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動過程及結(jié)果，不便于理解和分析，無法滿足會計(jì)信息使用者對會計(jì)信息的需求。因此，需要在日常會計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對分散在會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿中的會計(jì)信息進(jìn)行進(jìn)一步的加工處理和分類，從而形成綜合、系統(tǒng)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的文件，對于國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控、投資者決策和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理都有非常重要的作用。

但是，會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿中的會計(jì)信息比較分散，不能概括地、系4

第一節(jié)會計(jì)報表概述一、會計(jì)報表概念是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的書面文件。它是企業(yè)根據(jù)日常的會計(jì)核算資料進(jìn)行歸集、加工和匯總后編制而成的。是企業(yè)會計(jì)核算的最終成果，是企業(yè)對外提供信息的主要形式。第一節(jié)會計(jì)報表概述一、會計(jì)報表概5編制依據(jù)：企業(yè)的會計(jì)資料主要依據(jù)會計(jì)賬簿（總賬、明細(xì)賬）、試算平衡表等

發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

編制記賬憑證

登記會計(jì)賬簿

編制會計(jì)報表相關(guān)人員取得或填制原始憑證會計(jì)人員的工作編制依據(jù)：企業(yè)的會計(jì)資料發(fā)生的編制登記編制相關(guān)人員6財(cái)務(wù)報告資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表報表附注所用者權(quán)益變動表+反映企業(yè)經(jīng)營狀況反映企業(yè)經(jīng)營成果反映企業(yè)現(xiàn)金流量反映所有者權(quán)益組成部分的增減變動財(cái)務(wù)報告資利現(xiàn)報所+反映企業(yè)反映企業(yè)反映企業(yè)反映所有者權(quán)益7一套完整的財(cái)務(wù)報表至少應(yīng)該包括下列組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表和附注。資產(chǎn)負(fù)債表（BalanceSheet）是反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、年末）的財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報表，它反映的是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)；一套完整的財(cái)務(wù)報表至少應(yīng)該包括下列組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤8利潤表（IncomeStatement）是反映企業(yè)在一定期間（月、季、年）的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報表，它主要反映有關(guān)企業(yè)經(jīng)營成果方面的情況；現(xiàn)金流量表（CashFlowStatement）是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財(cái)務(wù)報表，它反映的是企業(yè)由經(jīng)營活動、投資和籌資活動獲取的現(xiàn)金情況；利潤表（IncomeStatement）是反映企業(yè)在一定期9所有者權(quán)益變動表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況的財(cái)務(wù)報表；附注是對財(cái)務(wù)報表列示項(xiàng)目所做的進(jìn)一步說明，以及對未能在這些報表中列示項(xiàng)目的說明。所有者權(quán)益變動表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動10財(cái)務(wù)會計(jì)報告使用者股東社會公眾政府相關(guān)機(jī)構(gòu)企業(yè)管理人員債權(quán)人企業(yè)職工

二、財(cái)務(wù)報告的意義：就是為財(cái)務(wù)會計(jì)報告使用者提供決策所需要的會計(jì)信息資料投資的內(nèi)在風(fēng)險和投資報酬提供給企業(yè)的資金是否安全國家資源的分配和運(yùn)用情況國民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控依據(jù)企業(yè)的興衰及其發(fā)展情況企業(yè)為其所提供的就業(yè)機(jī)會及其穩(wěn)定性、勞動報酬高低和職工福利的好壞改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益財(cái)務(wù)會計(jì)股東社會公眾政府企業(yè)債權(quán)人企業(yè)職工二、財(cái)務(wù)報告11三、會計(jì)報表的分類（一）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類1.資產(chǎn)負(fù)債表：某一時點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況(靜態(tài))2.利潤表（損益表）：某一時期的經(jīng)營成果(動態(tài))3.現(xiàn)金流量表：某一時期的現(xiàn)金流量狀況(動態(tài))4.所有者權(quán)益變動表(新準(zhǔn)則增加)：反映所有者權(quán)益的增減變動（動態(tài)）5.附注三、會計(jì)報表的分類（一）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類12（二）按照財(cái)務(wù)報表反映的內(nèi)容，可以分為動態(tài)財(cái)務(wù)報表和靜態(tài)財(cái)務(wù)報表動態(tài)報表是指反映企業(yè)一定期間資金耗費(fèi)、資金收回以及所有者權(quán)益變動情況的報表，如利潤表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營成果的報表；現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況的報表；所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益（股東權(quán)益）的各組成部分在一定期間內(nèi)增減變動情況的報表。靜態(tài)報表是指綜合反映一定時點(diǎn)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的財(cái)務(wù)報表，如資產(chǎn)負(fù)債表是反映一定日期企業(yè)資產(chǎn)和權(quán)益狀況的報表。項(xiàng)目編制財(cái)務(wù)會計(jì)報告課件13（三）按照財(cái)務(wù)報表的編報時間，可以分為中期財(cái)務(wù)報表和年度財(cái)務(wù)報表中期財(cái)務(wù)報表是以短于一個完整會計(jì)年度的報告期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報表，包括月報、季報和半年報等。中期財(cái)務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注，其中，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)是完整報表，其格式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報表相一致。與年度報表相比，中期財(cái)務(wù)報表中的附注披露可以適當(dāng)簡略。年度財(cái)務(wù)報表（簡稱年報）應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)需編制的全部財(cái)務(wù)報表。（三）按照財(cái)務(wù)報表的編報時間，可以分為中期財(cái)務(wù)報表和年度財(cái)務(wù)14（四）按照財(cái)務(wù)報表編報主體的不同，可以分為個別財(cái)務(wù)報表和合并財(cái)務(wù)報表個別財(cái)務(wù)報表是由企業(yè)根據(jù)自身的賬簿記錄進(jìn)行加工后編制，用以反映個別企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的財(cái)務(wù)報表。合并財(cái)務(wù)報表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會計(jì)主體，根據(jù)母公司和所屬子公司的財(cái)務(wù)報表，由母公司編制的、綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的財(cái)務(wù)報表。（四）按照財(cái)務(wù)報表編報主體的不同，可以分為個別財(cái)務(wù)報表和合并15按報送的對象分類外部報表

內(nèi)部報表

是指為滿足企業(yè)外部投資者、債權(quán)人和政府部門了解企業(yè)經(jīng)營狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的需要而定期對外提供和發(fā)布的會計(jì)報表。包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、利潤分配表、股東權(quán)益增減變動表及其他有關(guān)報表。它通常有統(tǒng)一的格式和規(guī)定的反映內(nèi)容指為滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要而定期報送企業(yè)內(nèi)部管理者的會計(jì)報表。它一般不需要統(tǒng)一的格式，也沒有統(tǒng)一的指標(biāo)體系，內(nèi)容由企業(yè)自行規(guī)定

按報外部報表內(nèi)部報表是指為滿足企業(yè)外部投資者、債權(quán)人和政16（五）按編報單位分類有上下級隸屬關(guān)系：如總廠、分廠基層會計(jì)報表：是指實(shí)行獨(dú)立核算的基層會計(jì)單位編制的報表。匯總會計(jì)報表：是上級主管部門根據(jù)所屬單位編制的基層會計(jì)報表加上本部門的會計(jì)資料匯總編制的報表。匯總報表通常按隸屬關(guān)系，采用逐級匯總的方式編制。它用來反映某一部門或地區(qū)綜合性指標(biāo)。

（五）按編報單位分類有上下級隸屬關(guān)系：如總廠、分廠17

(六)按母、子公司之間關(guān)系分類

1、個別財(cái)務(wù)會計(jì)報表

是直接以各企業(yè)的會計(jì)賬簿記錄編制的財(cái)務(wù)報表，這是最基本的財(cái)務(wù)報表，任何企業(yè)都必須編制本單位的財(cái)務(wù)報表。2、合并財(cái)務(wù)會計(jì)報表合并財(cái)務(wù)會計(jì)報表是由企業(yè)集團(tuán)中對其他單位擁有控制權(quán)的母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)整體經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動情況的報告。(六)按母、子公司之間關(guān)系分類1、個別財(cái)務(wù)會計(jì)報表18四、會計(jì)報表的結(jié)構(gòu)會計(jì)報表的結(jié)構(gòu)表頭

補(bǔ)充資料

附表

主表

包括會計(jì)報表的名稱、會計(jì)報表反映的時間、編表單位名稱和蓋章、報表編號和金額單位等內(nèi)容

用以反映會計(jì)報表所要提供的主要會計(jì)信息。不同的會計(jì)報表所要提供的信息不同，結(jié)構(gòu)也各異

建立在某一張會計(jì)報表編制的基礎(chǔ)之上,附表可單獨(dú)編制，也可和主表合并在一起編制。也叫會計(jì)報表附注，為報表使用者理解會計(jì)報表內(nèi)容對會計(jì)報表的會計(jì)處理方法、處理方法的變更情況、非經(jīng)常性項(xiàng)目的解釋或說明四、會計(jì)報表的結(jié)構(gòu)會計(jì)表頭補(bǔ)充資料附表主表包括會計(jì)報19

第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報告概述五、編制財(cái)務(wù)報表的基本要求真實(shí)可靠相關(guān)可比全面完整編報及時第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報告概述五、編制財(cái)務(wù)報表的基20六、會計(jì)報表編制要求和注意事項(xiàng)（一）編制要求1.一般編制要求（適用年度及中期）(1)時間要求：及時上市公司要求：月報：月份終了后6天內(nèi)報出；季報：季度終了后15天內(nèi)報出；半年報：半年度終了后的60天內(nèi)報出；年報表：年度終了后4個月內(nèi)報出。六、會計(jì)報表編制要求和注意事項(xiàng)（一）編制要求21(2)格式要求：規(guī)范，不得增或減、并項(xiàng)目(3)質(zhì)量要求數(shù)字真實(shí)計(jì)算準(zhǔn)確內(nèi)容完整(2)格式要求：規(guī)范，不得增或減、并項(xiàng)目222.中期會計(jì)報表的特殊要求：p6新準(zhǔn)則《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第32號——中期財(cái)務(wù)報告》(1)格式、內(nèi)容、政策：與年度報表一致(2)中期比較會計(jì)報表要求新準(zhǔn)則規(guī)定：中期財(cái)務(wù)報告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。2.中期會計(jì)報表的特殊要求：p623（二）注意事項(xiàng)1.編制會計(jì)報表前：清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)賬務(wù)處理完畢（結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶、利潤分配）賬賬、賬實(shí)、賬證相符2.填列報表時：不得涂改,規(guī)范，完整負(fù)數(shù)：用“-”號表示，不能用紅字無數(shù)字項(xiàng)目：用“0”填在最高位（二）注意事項(xiàng)243.會計(jì)報表報送：編定頁碼，裝訂成冊，加蓋公章加具封面：《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報告條例》31條規(guī)定：企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度期間、報出日期、簽名并蓋章(企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、總會計(jì)師）審計(jì)報告3.會計(jì)報表報送：25七、會計(jì)報表的審查（一）單位領(lǐng)導(dǎo)的審查：內(nèi)部《會計(jì)法》第四條：“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?！保ǘ┳詴?jì)師的審計(jì)：外部主要審查：會計(jì)報表的合法性、公允性，并出具審計(jì)報告。七、會計(jì)報表的審查（一）單位領(lǐng)導(dǎo)的審查：內(nèi)部26

無保留意見：報表合法、公允、可信保留意見：整體恰當(dāng)，個別情況異議否定意見：不能為使用者利用無法表示意見：審計(jì)范圍受限審計(jì)報告無保留意見：報表合法、公允、可信審計(jì)報告27

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、定義和作用資產(chǎn)負(fù)債表：是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報表。作用：1、可以反映企業(yè)某一日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源有多少，其構(gòu)成怎樣；2、可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額以及結(jié)構(gòu)，了解企業(yè)未來需要多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償負(fù)債；3.可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況，了解投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額;4、可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析所需的基本資料。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、定義和作用28二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

1．資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容

資產(chǎn)

負(fù)債

所有者權(quán)益

2．資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)表頭表體表名、編制單位名稱、編制報表日期及編表使用的貨幣計(jì)量單位

是資產(chǎn)負(fù)債表的最重要的部分，其格式有賬戶式和報告式兩種

二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債所有者2．資產(chǎn)負(fù)債表29項(xiàng)目編制財(cái)務(wù)會計(jì)報告課件30資產(chǎn)年初余額期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益年初余額期末余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款存貨流動負(fù)債合計(jì)流動資產(chǎn)合計(jì)長期借款固定資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)無形資產(chǎn)實(shí)收資本非流動資產(chǎn)合計(jì)未分配利潤資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（簡化格式）編制單位：年月日會企01表單位：元按流動性排列按流動性排列按永久性遞減排列資產(chǎn)年初期末負(fù)債及所有者權(quán)益年初期末余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：311.該報表為賬戶式結(jié)構(gòu)；

2.編制的理論依據(jù)是：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

3.反映企業(yè)一定時點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，即該時點(diǎn)下企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成及其比例關(guān)系；

4.報表項(xiàng)目的排列規(guī)則：

資產(chǎn)項(xiàng)目——分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，且流動性大的排在前；

負(fù)債項(xiàng)目——分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債，到期日近的排在前；

所有者權(quán)益項(xiàng)目——永久性大的排在前。16基本財(cái)務(wù)報表16基本財(cái)務(wù)報表32

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

我國采用的賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債表，是將資產(chǎn)負(fù)債表看作一個大的“T”型賬戶，左方列示資產(chǎn)項(xiàng)目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，依據(jù)會計(jì)等式，左右兩方的合計(jì)數(shù)應(yīng)相等。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表33

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、

資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法編表之前，首先將各總賬結(jié)賬，根據(jù)各總賬余額編制“賬戶余額試算平衡表”進(jìn)行試算平衡。（一）填列依據(jù)各帳戶的期末余額。（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“年初余額”的填列根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄數(shù)字填列。

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、

資產(chǎn)負(fù)34項(xiàng)目編制財(cái)務(wù)會計(jì)報告課件35表首應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)目填列單位名稱、日期和貨幣單位年初數(shù)應(yīng)根據(jù)上年度報表的年未數(shù)填列。期末數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)總賬和明細(xì)賬的期末余額填列。表首應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)目填列單位名稱、日期和貨幣單位年初數(shù)應(yīng)根據(jù)上年36

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表（三）資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列方法1、根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原價”等。2、根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“累計(jì)折舊”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付股利”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表（三）資產(chǎn)負(fù)債373、根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。貨幣資金項(xiàng)目＝庫存現(xiàn)金＋銀行存款十其他貨幣資金存貨項(xiàng)目＝材料采購＋在途物資＋原材料＋發(fā)出商品＋庫存商品+低值易耗品＋生產(chǎn)成本±材料成本差異等3、根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。38項(xiàng)目編制財(cái)務(wù)會計(jì)報告課件39應(yīng)收賬款預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)數(shù)—壞賬準(zhǔn)備填列應(yīng)收賬款預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬戶貸方余額合計(jì)數(shù)填列根據(jù)根據(jù)（1）應(yīng)收賬款：（2）預(yù)收賬款：4、根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列。

應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款項(xiàng)目的填列：當(dāng)這些賬戶的明細(xì)賬出現(xiàn)反方向余額的時候，應(yīng)分析計(jì)算以后填列。應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)數(shù)—壞賬準(zhǔn)備填列應(yīng)收賬款40

（3）應(yīng)付賬款：（4）預(yù)付賬款：根據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬戶貸方余額合計(jì)數(shù)填列

根據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)數(shù)填列根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬戶貸方余額合計(jì)數(shù)填列根據(jù)應(yīng)付賬款41項(xiàng)目編制財(cái)務(wù)會計(jì)報告課件42項(xiàng)目編制財(cái)務(wù)會計(jì)報告課件43

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表5、根據(jù)總帳余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列應(yīng)收賬款、存貨、持有至到期投資、投資性房地產(chǎn)、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)以扣減提取的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額填列。如：應(yīng)收賬款＝“應(yīng)收賬款”余額－“壞賬準(zhǔn)備”余額固定資產(chǎn)=“固定資產(chǎn)”余額－“累計(jì)折舊”余額

-“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”余額第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表5、根據(jù)總帳余44

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表6.根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列。如“長期待攤費(fèi)用”、

“長期借款”（減去歸還期已不滿1年的）

“應(yīng)付債券”

(減去歸還期已不滿1年的）“長期應(yīng)付款”（減去歸還期已不滿1年的）等。7、根據(jù)報表項(xiàng)目加減填列如:流動資產(chǎn)合計(jì)固定資產(chǎn)合計(jì)流動負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)等第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表6.根據(jù)總賬賬458、未分配利潤的填列1-11月，根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”賬戶的余額計(jì)算填列。年末根據(jù)“利潤分配——未分配利潤”填列。如果是未彌補(bǔ)的虧損，則用“—”號填列。

8、未分配利潤的填列1-11月，根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配46

平時月份（盈利企業(yè)）本年利潤已計(jì)利潤—利潤分配已計(jì)利潤分配未分配利潤平時月份（盈利企業(yè)）本年利潤已計(jì)利潤—利潤分配已計(jì)利潤47

根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列舉例應(yīng)收票據(jù)31800固定資產(chǎn)152600累計(jì)折舊45900無形資產(chǎn)85700短期借款95820應(yīng)付票據(jù)48750長期借款285400實(shí)收資本786500資本公積48400總賬賬戶余額表資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目期末數(shù)項(xiàng)目期末數(shù)短期借款貨幣資金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)長期借款固定資產(chǎn)原價

實(shí)收資本累計(jì)折舊資本公積無形資產(chǎn)31800

1526004590085700958204875028540078650048400

資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列舉例總48

根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末余額計(jì)算填列舉例銀行存款2568010現(xiàn)金5870其他貨幣資金69720短期投資57260在途材料10000原材料500000低值易耗品2000庫存商品8000生產(chǎn)成本28500在建工程158400固定資產(chǎn)2547000包裝物5800

賬戶余額表資產(chǎn)負(fù)債和權(quán)益項(xiàng)目期末數(shù)項(xiàng)目期末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金

..

存貨

..

資產(chǎn)負(fù)債表2568010+5870+69720=2643600264360010000+5000000+2000+8000+28500+5800=644300644300根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末余額計(jì)算填列舉例銀行存49

根據(jù)總賬所屬明細(xì)賬期末余額分析填列舉例總賬及明細(xì)賬期末余額表總賬及明細(xì)賬戶期末余額借方貸方應(yīng)收賬款

——甲

——乙

——丙應(yīng)付賬款

——A

——B

——C39100

250003410098502400

20000

1875031000

資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目期末數(shù)項(xiàng)目期末數(shù)應(yīng)收賬款

.預(yù)付賬款

.應(yīng)付賬款

.預(yù)收賬款

.25000+34100=59100591001225031000200009850+2400=12250根據(jù)總賬所屬明細(xì)賬期末余額分析填列舉例50某企業(yè)2006年有關(guān)賬戶余額資料如下：總賬余額：所屬明細(xì)賬余額：應(yīng)收賬款800元（借方）A廠：1500元（借方）

B廠：700元（貸方）應(yīng)付賬款8000元（貸方）C廠：9000元（貸方）

D廠：1000元（借方）預(yù)收賬款4300元（貸方）E廠：4400元（貸方）

F廠：100元（借方）預(yù)付賬款6400元（借方）G廠：7000元（借方）

H廠：500元（貸方）要求：根據(jù)上述總賬、明細(xì)賬余額，分析填列資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”四個項(xiàng)目的金額。某企業(yè)2006年有關(guān)賬戶余額資料如下：51項(xiàng)目編制財(cái)務(wù)會計(jì)報告課件52總賬明細(xì)賬借方余額貸方余額總賬明細(xì)賬借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金2000短期借款50000銀行存款156000應(yīng)付賬款400應(yīng)收賬款1200E公司1000A公司1700F公司600B公司500其他應(yīng)付款19500其他應(yīng)收款6400應(yīng)付職工薪酬1500預(yù)付賬款850應(yīng)交稅費(fèi)18400C公司150長期借款45000D公司1000其中：次年4月到期的借款20000材料采購2550實(shí)收資本369700原材料30000盈余公積55000庫存商品62000利潤分配111500生產(chǎn)成本3000固定資產(chǎn)600000累計(jì)折舊193000資產(chǎn)期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額貨幣資金流動負(fù)債：應(yīng)收賬款短期借款預(yù)付賬款應(yīng)付賬款其他應(yīng)收款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬存貨應(yīng)交稅費(fèi)流動資產(chǎn)合計(jì)其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債固定資產(chǎn)流動負(fù)債合計(jì)長期借款非流動負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)實(shí)收資本盈余公積非流動資產(chǎn)合計(jì)未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)總賬明細(xì)賬借方貸方總賬明細(xì)賬借方貸方庫存現(xiàn)金2000短期借款53利潤表：是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的報表。一、利潤表的作用1、反映企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力；2、是考核企業(yè)管理人員績效的重要依據(jù)；3、有助于分析和預(yù)測企業(yè)未來的效益能力；4、可作為政府征稅、預(yù)測企業(yè)股利及股票價格的依據(jù)。利潤表：是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的報表。一、利潤表的作用54

第三節(jié)利潤表二、利潤表的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)利潤表是由收入、費(fèi)用和利潤三個動態(tài)要素所組成，并按“收入－費(fèi)用＝利潤”這一動態(tài)要素平衡關(guān)系聯(lián)系起來，形成該表的基本結(jié)構(gòu)。第三節(jié)利潤表二、利潤表的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)55利潤表的結(jié)構(gòu)表頭表體表名、編制單位、編制報表日期及編表使用的貨幣計(jì)量單位

包括收入、費(fèi)用、利潤各個項(xiàng)目報表表體格式單步式

多步式

按照我國《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，我國企業(yè)的利潤表采用多步式利潤表的結(jié)構(gòu)表頭表體表名、編制單位、編制報表日期及編表使用的56

1.單步式利潤表將所有的收入和收益相加后減去所有的費(fèi)用和損失，一步計(jì)算出本期凈利潤。

2.多步式利潤表通過多個步驟完成利潤的計(jì)算，以提供形成最終利潤的中間信息。中間信息包括：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。16基本財(cái)務(wù)報表16基本財(cái)務(wù)報表57利潤表的格式利潤表的格式5816-4利潤表會企02表編制單位：M公司2007年度金額：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入3860000（略）減：營業(yè)成本2650000

營業(yè)稅金及附加150000

銷售費(fèi)用160000

管理費(fèi)用200000

財(cái)務(wù)費(fèi)用180000

資產(chǎn)減值損失120000加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）-

投資收益（損失以“-”號填列）586000

其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）986000加：營業(yè)外收入26000減：營業(yè)外支出29000

其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損以“-”號填列）983000減：所得稅費(fèi)用300000四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）683000五、每股收益：（一）基本每股收益1.366（二）稀釋每股收益16-459利潤表主要包括以下內(nèi)容：（1）營業(yè)收入營業(yè)收入由主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成（2）營業(yè)利潤營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益、投資收益，即為營業(yè)利潤。利潤表主要包括以下內(nèi)容：60（3）利潤總額營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出即為利潤總額。（4）凈利潤利潤總額減去所得稅費(fèi)用，即為凈利潤。（5）每股收益每股收益包括基本每股收益和稀釋每股收益兩項(xiàng)指標(biāo)。（3）利潤總額61利潤表的填列方法（1）利潤表中的“本期金額”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)，主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。（2）利潤表中的“上期金額”欄各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上年末利潤表“本期余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。利潤表的填列方法62利潤表的編制方法1、編制依據(jù)：應(yīng)根據(jù)帳戶本期發(fā)生額填列。2、填列方法：（1）直接填列：根據(jù)總賬發(fā)生額直接填列。（2）間接填列（計(jì)算分析填列）營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)利潤利潤總額凈利潤利潤表的編制方法1、編制依據(jù)：應(yīng)根據(jù)帳戶本期發(fā)生額填列。631.“營業(yè)收入”項(xiàng)目

反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所取得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶和“其他業(yè)務(wù)收入”的發(fā)生額分析填列。

反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶和“其他業(yè)務(wù)成本”的發(fā)生額分析填列。2.“營業(yè)成本”項(xiàng)目

反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”賬戶的發(fā)生額分析填列。3.“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目1.“營業(yè)收入”項(xiàng)目反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所取得的收入總64

反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列。4.“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目

5.“管理費(fèi)用”項(xiàng)目

反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列。

反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列。6.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)659.“投資收益”項(xiàng)目

反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”賬戶的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“－”號填列。8.“公允價值變動收益”項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公允價值變動收益”賬戶的發(fā)生額分析填列。如為變動損失以“－”號填列。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”賬戶的發(fā)生額填列。7.“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目9.“投資收益”項(xiàng)目反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得6610.“營業(yè)利潤”項(xiàng)目“營業(yè)收入”-“營業(yè)成本”-“營業(yè)稅金及附加”-“銷售費(fèi)用”-“管理費(fèi)用”-“財(cái)務(wù)費(fèi)用”-“資產(chǎn)減值損失”+“公允價值變動收益”+“投資收益”

11.“營業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營業(yè)外支出”項(xiàng)目

反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。這兩個項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù)“營業(yè)外收入”賬戶和“營業(yè)外支出”賬戶的發(fā)生額分析填列。12.“利潤總額”項(xiàng)目

反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以“－”號填列?！盃I業(yè)利潤”+“營業(yè)外收入”-“營業(yè)外支出”。

10.“營業(yè)利潤”項(xiàng)目“營業(yè)收入”-“營業(yè)成本”-“營業(yè)6714.“凈利潤”項(xiàng)目

反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“－”號填列。

13.“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目

反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列。14.“凈利潤”項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以68

第三節(jié)利潤表利潤表的閱讀與分析一看凈利潤項(xiàng)目,得出盈虧信息二看凈利潤的來源項(xiàng)目,分析利潤的合理性三看連續(xù)期間的利潤表,判斷企業(yè)的獲利能力。第三節(jié)利潤表利潤表的閱讀與分析69資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表之間的數(shù)量關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益部分未分配利潤（期末）＝未分配利潤（期末）－利潤分配（本期）凈利潤（本期）＋未分配利潤（期初）利潤表及利潤分配表資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表之間的數(shù)量關(guān)系資產(chǎn)所有者權(quán)益部分未分配利潤70會計(jì)基礎(chǔ)會計(jì)基礎(chǔ)

項(xiàng)目九編制財(cái)務(wù)會計(jì)報告第一節(jié)會計(jì)報表概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤表和利潤分配表項(xiàng)目九編制財(cái)務(wù)會計(jì)報告第一節(jié)會72會計(jì)報表是以日常賬簿資料為主要依據(jù)編制的，總括反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的書面報告。它既是會計(jì)核算環(huán)節(jié)的最后一個環(huán)節(jié)，也是會計(jì)循環(huán)過程的終點(diǎn)。編制會計(jì)報表是會計(jì)核算的專門方法。企業(yè)一定期間內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，已經(jīng)在確認(rèn)、計(jì)量的基礎(chǔ)上，運(yùn)用專門的方法，在會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿中進(jìn)行了全面、系統(tǒng)的記錄。這種記錄從一定程度上能夠反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動情況。會計(jì)報表是以日常賬簿資料為主要依據(jù)編制的，總括反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀73但是，會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿中的會計(jì)信息比較分散，不能概括地、系統(tǒng)地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動過程及結(jié)果，不便于理解和分析，無法滿足會計(jì)信息使用者對會計(jì)信息的需求。因此，需要在日常會計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對分散在會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿中的會計(jì)信息進(jìn)行進(jìn)一步的加工處理和分類，從而形成綜合、系統(tǒng)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的文件，對于國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控、投資者決策和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理都有非常重要的作用。

但是，會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿中的會計(jì)信息比較分散，不能概括地、系74

第一節(jié)會計(jì)報表概述一、會計(jì)報表概念是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的書面文件。它是企業(yè)根據(jù)日常的會計(jì)核算資料進(jìn)行歸集、加工和匯總后編制而成的。是企業(yè)會計(jì)核算的最終成果，是企業(yè)對外提供信息的主要形式。第一節(jié)會計(jì)報表概述一、會計(jì)報表概75編制依據(jù)：企業(yè)的會計(jì)資料主要依據(jù)會計(jì)賬簿（總賬、明細(xì)賬）、試算平衡表等

發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

編制記賬憑證

登記會計(jì)賬簿

編制會計(jì)報表相關(guān)人員取得或填制原始憑證會計(jì)人員的工作編制依據(jù)：企業(yè)的會計(jì)資料發(fā)生的編制登記編制相關(guān)人員76財(cái)務(wù)報告資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表報表附注所用者權(quán)益變動表+反映企業(yè)經(jīng)營狀況反映企業(yè)經(jīng)營成果反映企業(yè)現(xiàn)金流量反映所有者權(quán)益組成部分的增減變動財(cái)務(wù)報告資利現(xiàn)報所+反映企業(yè)反映企業(yè)反映企業(yè)反映所有者權(quán)益77一套完整的財(cái)務(wù)報表至少應(yīng)該包括下列組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表和附注。資產(chǎn)負(fù)債表（BalanceSheet）是反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、年末）的財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報表，它反映的是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)；一套完整的財(cái)務(wù)報表至少應(yīng)該包括下列組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤78利潤表（IncomeStatement）是反映企業(yè)在一定期間（月、季、年）的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報表，它主要反映有關(guān)企業(yè)經(jīng)營成果方面的情況；現(xiàn)金流量表（CashFlowStatement）是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財(cái)務(wù)報表，它反映的是企業(yè)由經(jīng)營活動、投資和籌資活動獲取的現(xiàn)金情況；利潤表（IncomeStatement）是反映企業(yè)在一定期79所有者權(quán)益變動表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況的財(cái)務(wù)報表；附注是對財(cái)務(wù)報表列示項(xiàng)目所做的進(jìn)一步說明，以及對未能在這些報表中列示項(xiàng)目的說明。所有者權(quán)益變動表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動80財(cái)務(wù)會計(jì)報告使用者股東社會公眾政府相關(guān)機(jī)構(gòu)企業(yè)管理人員債權(quán)人企業(yè)職工

二、財(cái)務(wù)報告的意義：就是為財(cái)務(wù)會計(jì)報告使用者提供決策所需要的會計(jì)信息資料投資的內(nèi)在風(fēng)險和投資報酬提供給企業(yè)的資金是否安全國家資源的分配和運(yùn)用情況國民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控依據(jù)企業(yè)的興衰及其發(fā)展情況企業(yè)為其所提供的就業(yè)機(jī)會及其穩(wěn)定性、勞動報酬高低和職工福利的好壞改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益財(cái)務(wù)會計(jì)股東社會公眾政府企業(yè)債權(quán)人企業(yè)職工二、財(cái)務(wù)報告81三、會計(jì)報表的分類（一）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類1.資產(chǎn)負(fù)債表：某一時點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況(靜態(tài))2.利潤表（損益表）：某一時期的經(jīng)營成果(動態(tài))3.現(xiàn)金流量表：某一時期的現(xiàn)金流量狀況(動態(tài))4.所有者權(quán)益變動表(新準(zhǔn)則增加)：反映所有者權(quán)益的增減變動（動態(tài)）5.附注三、會計(jì)報表的分類（一）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類82（二）按照財(cái)務(wù)報表反映的內(nèi)容，可以分為動態(tài)財(cái)務(wù)報表和靜態(tài)財(cái)務(wù)報表動態(tài)報表是指反映企業(yè)一定期間資金耗費(fèi)、資金收回以及所有者權(quán)益變動情況的報表，如利潤表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營成果的報表；現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況的報表；所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益（股東權(quán)益）的各組成部分在一定期間內(nèi)增減變動情況的報表。靜態(tài)報表是指綜合反映一定時點(diǎn)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的財(cái)務(wù)報表，如資產(chǎn)負(fù)債表是反映一定日期企業(yè)資產(chǎn)和權(quán)益狀況的報表。項(xiàng)目編制財(cái)務(wù)會計(jì)報告課件83（三）按照財(cái)務(wù)報表的編報時間，可以分為中期財(cái)務(wù)報表和年度財(cái)務(wù)報表中期財(cái)務(wù)報表是以短于一個完整會計(jì)年度的報告期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報表，包括月報、季報和半年報等。中期財(cái)務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注，其中，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)是完整報表，其格式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報表相一致。與年度報表相比，中期財(cái)務(wù)報表中的附注披露可以適當(dāng)簡略。年度財(cái)務(wù)報表（簡稱年報）應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)需編制的全部財(cái)務(wù)報表。（三）按照財(cái)務(wù)報表的編報時間，可以分為中期財(cái)務(wù)報表和年度財(cái)務(wù)84（四）按照財(cái)務(wù)報表編報主體的不同，可以分為個別財(cái)務(wù)報表和合并財(cái)務(wù)報表個別財(cái)務(wù)報表是由企業(yè)根據(jù)自身的賬簿記錄進(jìn)行加工后編制，用以反映個別企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的財(cái)務(wù)報表。合并財(cái)務(wù)報表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會計(jì)主體，根據(jù)母公司和所屬子公司的財(cái)務(wù)報表，由母公司編制的、綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的財(cái)務(wù)報表。（四）按照財(cái)務(wù)報表編報主體的不同，可以分為個別財(cái)務(wù)報表和合并85按報送的對象分類外部報表

內(nèi)部報表

是指為滿足企業(yè)外部投資者、債權(quán)人和政府部門了解企業(yè)經(jīng)營狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的需要而定期對外提供和發(fā)布的會計(jì)報表。包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、利潤分配表、股東權(quán)益增減變動表及其他有關(guān)報表。它通常有統(tǒng)一的格式和規(guī)定的反映內(nèi)容指為滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要而定期報送企業(yè)內(nèi)部管理者的會計(jì)報表。它一般不需要統(tǒng)一的格式，也沒有統(tǒng)一的指標(biāo)體系，內(nèi)容由企業(yè)自行規(guī)定

按報外部報表內(nèi)部報表是指為滿足企業(yè)外部投資者、債權(quán)人和政86（五）按編報單位分類有上下級隸屬關(guān)系：如總廠、分廠基層會計(jì)報表：是指實(shí)行獨(dú)立核算的基層會計(jì)單位編制的報表。匯總會計(jì)報表：是上級主管部門根據(jù)所屬單位編制的基層會計(jì)報表加上本部門的會計(jì)資料匯總編制的報表。匯總報表通常按隸屬關(guān)系，采用逐級匯總的方式編制。它用來反映某一部門或地區(qū)綜合性指標(biāo)。

（五）按編報單位分類有上下級隸屬關(guān)系：如總廠、分廠87

(六)按母、子公司之間關(guān)系分類

1、個別財(cái)務(wù)會計(jì)報表

是直接以各企業(yè)的會計(jì)賬簿記錄編制的財(cái)務(wù)報表，這是最基本的財(cái)務(wù)報表，任何企業(yè)都必須編制本單位的財(cái)務(wù)報表。2、合并財(cái)務(wù)會計(jì)報表合并財(cái)務(wù)會計(jì)報表是由企業(yè)集團(tuán)中對其他單位擁有控制權(quán)的母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)整體經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動情況的報告。(六)按母、子公司之間關(guān)系分類1、個別財(cái)務(wù)會計(jì)報表88四、會計(jì)報表的結(jié)構(gòu)會計(jì)報表的結(jié)構(gòu)表頭

補(bǔ)充資料

附表

主表

包括會計(jì)報表的名稱、會計(jì)報表反映的時間、編表單位名稱和蓋章、報表編號和金額單位等內(nèi)容

用以反映會計(jì)報表所要提供的主要會計(jì)信息。不同的會計(jì)報表所要提供的信息不同，結(jié)構(gòu)也各異

建立在某一張會計(jì)報表編制的基礎(chǔ)之上,附表可單獨(dú)編制，也可和主表合并在一起編制。也叫會計(jì)報表附注，為報表使用者理解會計(jì)報表內(nèi)容對會計(jì)報表的會計(jì)處理方法、處理方法的變更情況、非經(jīng)常性項(xiàng)目的解釋或說明四、會計(jì)報表的結(jié)構(gòu)會計(jì)表頭補(bǔ)充資料附表主表包括會計(jì)報89

第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報告概述五、編制財(cái)務(wù)報表的基本要求真實(shí)可靠相關(guān)可比全面完整編報及時第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報告概述五、編制財(cái)務(wù)報表的基90六、會計(jì)報表編制要求和注意事項(xiàng)（一）編制要求1.一般編制要求（適用年度及中期）(1)時間要求：及時上市公司要求：月報：月份終了后6天內(nèi)報出；季報：季度終了后15天內(nèi)報出；半年報：半年度終了后的60天內(nèi)報出；年報表：年度終了后4個月內(nèi)報出。六、會計(jì)報表編制要求和注意事項(xiàng)（一）編制要求91(2)格式要求：規(guī)范，不得增或減、并項(xiàng)目(3)質(zhì)量要求數(shù)字真實(shí)計(jì)算準(zhǔn)確內(nèi)容完整(2)格式要求：規(guī)范，不得增或減、并項(xiàng)目922.中期會計(jì)報表的特殊要求：p6新準(zhǔn)則《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第32號——中期財(cái)務(wù)報告》(1)格式、內(nèi)容、政策：與年度報表一致(2)中期比較會計(jì)報表要求新準(zhǔn)則規(guī)定：中期財(cái)務(wù)報告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。2.中期會計(jì)報表的特殊要求：p693（二）注意事項(xiàng)1.編制會計(jì)報表前：清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)賬務(wù)處理完畢（結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶、利潤分配）賬賬、賬實(shí)、賬證相符2.填列報表時：不得涂改,規(guī)范，完整負(fù)數(shù)：用“-”號表示，不能用紅字無數(shù)字項(xiàng)目：用“0”填在最高位（二）注意事項(xiàng)943.會計(jì)報表報送：編定頁碼，裝訂成冊，加蓋公章加具封面：《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報告條例》31條規(guī)定：企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度期間、報出日期、簽名并蓋章(企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、總會計(jì)師）審計(jì)報告3.會計(jì)報表報送：95七、會計(jì)報表的審查（一）單位領(lǐng)導(dǎo)的審查：內(nèi)部《會計(jì)法》第四條：“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?！保ǘ┳詴?jì)師的審計(jì)：外部主要審查：會計(jì)報表的合法性、公允性，并出具審計(jì)報告。七、會計(jì)報表的審查（一）單位領(lǐng)導(dǎo)的審查：內(nèi)部96

無保留意見：報表合法、公允、可信保留意見：整體恰當(dāng)，個別情況異議否定意見：不能為使用者利用無法表示意見：審計(jì)范圍受限審計(jì)報告無保留意見：報表合法、公允、可信審計(jì)報告97

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、定義和作用資產(chǎn)負(fù)債表：是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報表。作用：1、可以反映企業(yè)某一日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源有多少，其構(gòu)成怎樣；2、可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額以及結(jié)構(gòu)，了解企業(yè)未來需要多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償負(fù)債；3.可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況，了解投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額;4、可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析所需的基本資料。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、定義和作用98二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

1．資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容

資產(chǎn)

負(fù)債

所有者權(quán)益

2．資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)表頭表體表名、編制單位名稱、編制報表日期及編表使用的貨幣計(jì)量單位

是資產(chǎn)負(fù)債表的最重要的部分，其格式有賬戶式和報告式兩種

二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債所有者2．資產(chǎn)負(fù)債表99項(xiàng)目編制財(cái)務(wù)會計(jì)報告課件100資產(chǎn)年初余額期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益年初余額期末余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款存貨流動負(fù)債合計(jì)流動資產(chǎn)合計(jì)長期借款固定資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)無形資產(chǎn)實(shí)收資本非流動資產(chǎn)合計(jì)未分配利潤資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（簡化格式）編制單位：年月日會企01表單位：元按流動性排列按流動性排列按永久性遞減排列資產(chǎn)年初期末負(fù)債及所有者權(quán)益年初期末余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：1011.該報表為賬戶式結(jié)構(gòu)；

2.編制的理論依據(jù)是：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

3.反映企業(yè)一定時點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，即該時點(diǎn)下企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成及其比例關(guān)系；

4.報表項(xiàng)目的排列規(guī)則：

資產(chǎn)項(xiàng)目——分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，且流動性大的排在前；

負(fù)債項(xiàng)目——分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債，到期日近的排在前；

所有者權(quán)益項(xiàng)目——永久性大的排在前。16基本財(cái)務(wù)報表16基本財(cái)務(wù)報表102

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

我國采用的賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債表，是將資產(chǎn)負(fù)債表看作一個大的“T”型賬戶，左方列示資產(chǎn)項(xiàng)目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，依據(jù)會計(jì)等式，左右兩方的合計(jì)數(shù)應(yīng)相等。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表103

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、

資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法編表之前，首先將各總賬結(jié)賬，根據(jù)各總賬余額編制“賬戶余額試算平衡表”進(jìn)行試算平衡。（一）填列依據(jù)各帳戶的期末余額。（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“年初余額”的填列根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄數(shù)字填列。

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、

資產(chǎn)負(fù)104項(xiàng)目編制財(cái)務(wù)會計(jì)報告課件105表首應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)目填列單位名稱、日期和貨幣單位年初數(shù)應(yīng)根據(jù)上年度報表的年未數(shù)填列。期末數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)總賬和明細(xì)賬的期末余額填列。表首應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)目填列單位名稱、日期和貨幣單位年初數(shù)應(yīng)根據(jù)上年106

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表（三）資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列方法1、根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原價”等。2、根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“累計(jì)折舊”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付股利”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表（三）資產(chǎn)負(fù)債1073、根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。貨幣資金項(xiàng)目＝庫存現(xiàn)金＋銀行存款十其他貨幣資金存貨項(xiàng)目＝材料采購＋在途物資＋原材料＋發(fā)出商品＋庫存商品+低值易耗品＋生產(chǎn)成本±材料成本差異等3、根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。108項(xiàng)目編制財(cái)務(wù)會計(jì)報告課件109應(yīng)收賬款預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)數(shù)—壞賬準(zhǔn)備填列應(yīng)收賬款預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬戶貸方余額合計(jì)數(shù)填列根據(jù)根據(jù)（1）應(yīng)收賬款：（2）預(yù)收賬款：4、根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列。

應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款項(xiàng)目的填列：當(dāng)這些賬戶的明細(xì)賬出現(xiàn)反方向余額的時候，應(yīng)分析計(jì)算以后填列。應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)數(shù)—壞賬準(zhǔn)備填列應(yīng)收賬款110

（3）應(yīng)付賬款：（4）預(yù)付賬款：根據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬戶貸方余額合計(jì)數(shù)填列

根據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)數(shù)填列根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬戶貸方余額合計(jì)數(shù)填列根據(jù)應(yīng)付賬款111項(xiàng)目編制財(cái)務(wù)會計(jì)報告課件112項(xiàng)目編制財(cái)務(wù)會計(jì)報告課件113

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表5、根據(jù)總帳余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列應(yīng)收賬款、存貨、持有至到期投資、投資性房地產(chǎn)、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)以扣減提取的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額填列。如：應(yīng)收賬款＝“應(yīng)收賬款”余額－“壞賬準(zhǔn)備”余額固定資產(chǎn)=“固定資產(chǎn)”余額－“累計(jì)折舊”余額

-“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”余額第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表5、根據(jù)總帳余114

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表6.根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列。如“長期待攤費(fèi)用”、

“長期借款”（減去歸還期已不滿1年的）

“應(yīng)付債券”

(減去歸還期已不滿1年的）“長期應(yīng)付款”（減去歸還期已不滿1年的）等。7、根據(jù)報表項(xiàng)目加減填列如:流動資產(chǎn)合計(jì)固定資產(chǎn)合計(jì)流動負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)等第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表6.根據(jù)總賬賬1158、未分配利潤的填列1-11月，根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”賬戶的余額計(jì)算填列。年末根據(jù)“利潤分配——未分配利潤”填列。如果是未彌補(bǔ)的虧損，則用“—”號填列。

8、未分配利潤的填列1-11月，根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配116

平時月份（盈利企業(yè)）本年利潤已計(jì)利潤—利潤分配已計(jì)利潤分配未分配利潤平時月份（盈利企業(yè)）本年利潤已計(jì)利潤—利潤分配已計(jì)利潤117

根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列舉例應(yīng)收票據(jù)31800固定資產(chǎn)152600累計(jì)折舊45900無形資產(chǎn)85700短期借款95820應(yīng)付票據(jù)48750長期借款285400實(shí)收資本786500資本公積48400總賬賬戶余額表資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目期末數(shù)項(xiàng)目期末數(shù)短期借款貨幣資金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)長期借款固定資產(chǎn)原價

實(shí)收資本累計(jì)折舊資本公積無形資產(chǎn)31800

1526004590085700958204875028540078650048400

資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列舉例總118

根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末余額計(jì)算填列舉例銀行存款2568010現(xiàn)金5870其他貨幣資金69720短期投資57260在途材料10000原材料500000低值易耗品2000庫存商品8000生產(chǎn)成本28500在建工程158400固定資產(chǎn)2547000包裝物5800

賬戶余額表資產(chǎn)負(fù)債和權(quán)益項(xiàng)目期末數(shù)項(xiàng)目期末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金

..

存貨

..

資產(chǎn)負(fù)債表2568010+5870+69720=2643600264360010000+5000000+2000+8000+28500+5800=644300644300根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末余額計(jì)算填列舉例銀行存119

根據(jù)總賬所屬明細(xì)賬期末余額分析填列舉例總賬及明細(xì)賬期末余額表總賬及明細(xì)賬戶期末余額借方貸方應(yīng)收賬款

——甲

——乙

——丙應(yīng)付賬款

——A

——B

——C39100

250003410098502400

20000

1875031000

資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目期末數(shù)項(xiàng)目期末數(shù)應(yīng)收賬款

.預(yù)付賬款

.應(yīng)付賬款

.預(yù)收賬款

.25000+34100=59100591001225031000200009850+2400=12250根據(jù)總賬所屬明細(xì)賬期末余額分析填列舉例120某企業(yè)2006年有關(guān)賬戶余額資料如下：總賬余額：所屬明細(xì)賬余額：應(yīng)收賬款800元（借方）A廠：1500元（借方）

B廠：700元（貸方）應(yīng)付賬款8000元（貸方）C廠：9000元（貸方）

D廠：1000元（借方）預(yù)收賬款4300元（貸方）E廠：4400元（貸方）

F廠：100元（借方）預(yù)付賬款6400元（借方）G廠：7000元（借方）

H廠：500元（貸方）要求：根據(jù)上述總賬、明細(xì)賬余額，分析填列資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”四個項(xiàng)目的金額。某企業(yè)2006年有關(guān)賬戶余額資料如下：121項(xiàng)目編制財(cái)務(wù)會計(jì)報告課件122總賬明細(xì)賬借方余額貸方余額總賬明細(xì)賬借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金2000短期借款50000銀行存款156000應(yīng)付賬款400應(yīng)收賬款1200E公司1000A公司1700F公司600B公司500其他應(yīng)付款19500其他應(yīng)收款6400應(yīng)付職工薪酬1500預(yù)付賬款850應(yīng)交稅費(fèi)18400C公司150長期借款45000D公司1000其中：次年4月到期的借款20000材料采購2550實(shí)收資本369700原材料30000盈余公積55000庫存商品62000利潤分配111500生產(chǎn)成本3000固定資產(chǎn)600000累計(jì)折舊193000資產(chǎn)期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額貨幣資金流動負(fù)債：應(yīng)收賬款短期借款預(yù)付賬款應(yīng)付賬款其他應(yīng)收款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬存貨應(yīng)交稅費(fèi)流動資產(chǎn)合計(jì)其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債固定資產(chǎn)流動負(fù)債合計(jì)長期借款非流動負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)實(shí)收資本盈余公積非流動資產(chǎn)合計(jì)未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)總賬明細(xì)賬借方貸方總賬明細(xì)賬借方貸方庫存現(xiàn)金2000短期借款123利潤表：是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的報表。一、利潤表的作用1、反映企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力；2、是考核企業(yè)管理人員績效的重要依據(jù)；3、有助于分析和預(yù)測企業(yè)未來的效益能力；4、可作為政府征稅、預(yù)測企業(yè)股利及股票價格的依據(jù)。利潤表：是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的報表。一、利潤表的作用124

第三節(jié)利潤表二、利潤表的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)利潤表是由收入、費(fèi)用和利潤三個動態(tài)要素所組成，并按“收入－費(fèi)用＝利潤”這一動態(tài)要素平衡關(guān)系聯(lián)系起來，形成該表的基本結(jié)構(gòu)。第三節(jié)利潤表二、利潤表的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)125利潤表的結(jié)構(gòu)表頭表體表名、編制單位、編制報表日期及編表使用的貨幣計(jì)量單位

包括收入、費(fèi)用、利潤各個項(xiàng)目報表表體格式單步式

多步式

按照我國《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，我國企業(yè)的利潤表采用多步式利潤表的結(jié)構(gòu)表頭表體表名、編制單位、編制報表日期及編表使用的126

1.單步式利潤表將所有的收入和收益相加后減去所有的費(fèi)用和損失，一步計(jì)算出本期凈利潤。

2.多步式利潤表通過多個步驟完成利潤的計(jì)算，以提供形成最終利潤的中間信息。中間信息包括：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。16基本財(cái)務(wù)報表16基本財(cái)務(wù)報表127利潤表的格式利潤表的格式12816-4利潤表會企02表編制單位：M公司2007年度