2019版中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》模擬真題

2019版中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》模擬真題（附解析）考試須知：1、考試時間：180分鐘，滿分為100分。2、請第一按要求在試卷的指定地址填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、計算解析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫沒關(guān)的內(nèi)容。姓名:________------一、單項(xiàng)選擇題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個吻合題意）1、2015年12月31日，甲事業(yè)單位達(dá)成非財政專項(xiàng)資本撥款支持的開發(fā)項(xiàng)目，上級部門贊同將項(xiàng)目結(jié)余資本70萬元留歸該單位使用。當(dāng)日，該單位應(yīng)將該筆結(jié)余資本確認(rèn)為（）。單位結(jié)余事業(yè)基金非財政補(bǔ)助收入專項(xiàng)基金2、2017年6月10日，甲事業(yè)單位采買一臺售價為70萬元的專用設(shè)備，發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)5萬元。扣留質(zhì)量保證金7萬元，質(zhì)保期為6個月。當(dāng)日，甲事業(yè)單位以財政直接支付方式支付款項(xiàng)68萬元并獲取了全款發(fā)票。不考慮稅費(fèi)及其他因素，2017年6月10日，甲事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的非流動財富基金的金額為（）萬元。636875703、民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本，應(yīng)按其發(fā)生額計入當(dāng)期花銷，應(yīng)借記的科目為A、籌資花銷B、其他花銷C、業(yè)務(wù)活動成本D、非限制性凈財富4、企業(yè)購買分期付息的債券作為短期投資時，實(shí)付價款中包括的已到期而還沒有領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)記入的會計科目是（）°短期投資投資收益財務(wù)花銷應(yīng)收利息5、應(yīng)該以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值變動計入（

交易性金融財富）科目。營業(yè)外支出投資收益公允價值變動損益資本公積6、甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進(jìn)原資料

100公斤，貨款為

8000

元，增值稅為

1360兀；發(fā)生的保險費(fèi)為350兀，中途倉儲費(fèi)為1000選整理花銷為150元；查收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺批原資料實(shí)質(zhì)單位成本為每公斤（）元。

兀，采買人員的差旅費(fèi)為500兀，入庫前的挑5%,經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理耗費(fèi)。甲企業(yè)該A、105.26B、114.32C、100D、957、甲企業(yè)將其出租的一棟寫字樓確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式計量。租借期屆滿后，甲企業(yè)將該棟寫字樓銷售給乙企業(yè)，合同價款為

15000

萬元，乙企業(yè)已經(jīng)用銀行存款付清。銷售時，該棟寫字樓的成本為額

11000萬元，公允價值變動為借方余1000萬元。假設(shè)）萬元。不考慮營業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)，辦理該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益為（30002000400050008、2014年1月1日，某企業(yè)獲取銀行為期一年的周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議，金額為100萬元，1月1日企業(yè)借入50萬元，8月1日又借入30萬元，年關(guān)企業(yè)償還全部的借款本金，假設(shè)利率為每年12%年承諾費(fèi)率為0.5%，則年關(guān)企業(yè)應(yīng)支付利息和承諾費(fèi)共為（）萬元。7.57.68757.66.33259、甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%2011年年初對某棟以經(jīng)營租借方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2011年年初賬面原值為7000萬兀，已計提折舊200萬兀，未發(fā)生減值，更他日的公允價值為8800萬兀。該辦公樓在更他日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。甲企業(yè)更他日應(yīng)調(diào)整期初保留收益的金額為（）萬元。A、1500B、2000C、500D、135010、以下各項(xiàng)中，屬于直接計入全部者權(quán)益的利得的是（）。出租無形財富獲取的收益投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額辦理固定財富產(chǎn)生的凈收益可供銷售金融財富公允價值大于初始成本的差額11、以下各項(xiàng)關(guān)于設(shè)備更新改造的會計辦理中，錯誤的選項(xiàng)是（）。更新改造時發(fā)生的支出應(yīng)該直接計入當(dāng)期損益更新改造時被代替部件的賬面價值應(yīng)該予以轉(zhuǎn)銷更新改造時代替部件的成本應(yīng)該計入設(shè)備的成本更新改造時發(fā)生的支出吻合資本化條件的應(yīng)該予以資本化12、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，原資料采用實(shí)質(zhì)成本法核算。該企業(yè)購入A種原資料500噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅額為68萬元，另發(fā)生運(yùn)輸花銷5.68萬元（不含增值稅），裝卸花銷2萬元，途中保險花銷1.5萬元。原資料運(yùn)抵企業(yè)后，查收入庫原資料為499噸，運(yùn)輸途中發(fā)生合理耗費(fèi)1噸。則該原資料的實(shí)質(zhì)單位成本為（)力兀。A0.82B0.81C0.80D0.8313、2013年12月31日甲企業(yè)以融資租借方式租入N設(shè)備，當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途。租借開始日該設(shè)備的公允價值為100萬元，最低租借付款額的現(xiàn)值為97萬元，甲企業(yè)在租借談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等共計為5萬元。甲企業(yè)供應(yīng)財富余值的擔(dān)保金額為2萬元,租借期5年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為3萬元。則甲企業(yè)融資租入固定財富的年折舊金額為（）萬元。20.42019.82114、甲企業(yè)銷售產(chǎn)品每件230元，若客戶購買1000件（含1000件）以上，每件可獲取30元的商業(yè)折扣。某客戶2015年12月10日購買該企業(yè)產(chǎn)品1500件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為4/10,2/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%該企業(yè)于12月28日收到該筆款項(xiàng)時，則以下說法不正確的是（）。（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）A.甲企業(yè)2015年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為300000元B.甲企業(yè)2015年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為294000元C.甲企業(yè)實(shí)質(zhì)收到的款項(xiàng)為345000元D.甲企業(yè)因該業(yè)務(wù)計入財務(wù)花銷的金額是6000元15、某企業(yè)擬于

5年后一次還清所欠債務(wù)

100000元，假設(shè)銀行利息率為

10%5

年10%勺年金終值系數(shù)為6.1051,5年

10%勺年金現(xiàn)值系數(shù)為

3.7908,則應(yīng)從現(xiàn)在起每年關(guān)等額存入銀行的償

債基金為（）元。16379.7526379.66多項(xiàng)選擇題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中,最少有2個吻合題意）C.3790801、2016年

12月

1日，甲企業(yè)因財務(wù)困難與乙企業(yè)簽訂債務(wù)重組協(xié)議。雙方約定，甲公

司以其擁有的一項(xiàng)無形財富補(bǔ)償所欠乙企業(yè)

163.8

萬元貨款，該項(xiàng)無形財富的公允價值為90萬元，獲取成本為

120萬元，已累計攤銷

10萬元，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。不考慮增

值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，以下關(guān)于甲企業(yè)會計辦理的表述中，正確的有（

）。A.確認(rèn)債務(wù)重組利得53.8萬元B.減少應(yīng)付賬款163.8萬元C.確認(rèn)無形財富辦理損失20萬元D.減少無形財富賬面余額120萬元2、以下各項(xiàng)存貨中，其可變現(xiàn)凈值為零的有（）。已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨已發(fā)生毀損的存貨3、

以下各項(xiàng)中，屬于會計預(yù)計改正的有（

）。A、因客戶財務(wù)情況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備計提比率由10%筆低至5%B、因執(zhí)行新準(zhǔn)則開發(fā)花銷的辦原由直接計入當(dāng)期損益改為吻合條件的予以資本化C、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式D、無形財富的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法4、以下關(guān)于自行研究開發(fā)無形財富的辦理，表述正確的有（）。A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，吻合資本化條件的計入無形財富，不吻合資本化條件的計入當(dāng)期損益企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)該于發(fā)生當(dāng)期計入當(dāng)期損益無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段的支出，應(yīng)該在發(fā)生當(dāng)期花銷化D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部資本化，記入“研發(fā)支出一資本化支出”科目5、以下關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會計處理的表述中，正確的有（）。因或有事項(xiàng)擔(dān)當(dāng)?shù)牧x務(wù)，吻合欠債定義且滿足欠債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計欠債因或有事項(xiàng)擔(dān)當(dāng)?shù)臐摬亓x務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計欠債因或有事項(xiàng)形成的潛藏財富，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)財富D?因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲取的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)財富6、以下各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)交易性全額產(chǎn)辦理的我表述中，正確的有（）。辦理時實(shí)質(zhì)收到金額交易性金額財富初始入賬價值之間的差額計入投資收益財富欠債中的公允價值變動全額計入投資收益獲取時發(fā)生的交易花銷計入投資收益擁有時期享有的被投資單位宣告分配的現(xiàn)金計入投資收益7、外幣財務(wù)報表折算中，外幣財務(wù)報表項(xiàng)目中贊同采用依照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)壽辰即期匯率近似的匯率折算的有（）。A、營業(yè)成本B、固定財富C、資本公積D、所得稅花銷8、以下資本公積工程，不能夠直接用于轉(zhuǎn)增資本的有（）。資本溢價股權(quán)投資準(zhǔn)備接受捐贈財富準(zhǔn)備其他資本公積轉(zhuǎn)入9、企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時，對產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額的會計辦理，不正確的有()。A、在財富欠債表全部者權(quán)益項(xiàng)現(xiàn)在單獨(dú)列示B、作為遞延收益列示C、在財富欠債表相關(guān)財富類項(xiàng)現(xiàn)在列示D、在收益表財務(wù)花銷項(xiàng)現(xiàn)在列示10、在對外幣報表折算時，應(yīng)該依照財富欠債表日的即期匯率折算的項(xiàng)目有()。固定財富長遠(yuǎn)股權(quán)投資長遠(yuǎn)借款資本公積閱卷人-------三、判斷題(共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X)1、()在資本化時期內(nèi)，外幣特地借款本金及利息的匯總差額應(yīng)予資本化。2、()關(guān)于存在等待期的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日應(yīng)按權(quán)益工具的公允價值確認(rèn)成本花銷。3、()用于補(bǔ)償企業(yè)今后時期相關(guān)花銷或損失的政府補(bǔ)助，在收到時確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的時期計入當(dāng)期損益。4、()業(yè)務(wù)出入以人民幣以外的錢幣為主的企業(yè)，能夠選定其中一種錢幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)報表應(yīng)該折算為人民幣金額。5、()吻合資本化條件的財富在購建也許生產(chǎn)過程中因可預(yù)示的不能抗力因素而發(fā)生中斷的，且中斷時間連續(xù)高出

3個月的，中斷時期所發(fā)生的借款花銷，應(yīng)該計入當(dāng)期損益，直

至購建或者生產(chǎn)活動重新開始。

|6、()企業(yè)將境外經(jīng)營全部辦理時，應(yīng)將原計入全部者權(quán)益的外幣財務(wù)報表折算差額全額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。7、（）民間非營利組織接受勞務(wù)捐贈時，按公允價確認(rèn)捐贈收入。8、（）界定調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)主要取決于該事項(xiàng)可否重要。9、（）在會計核算中，錢幣是唯一的計量單位。10、（）關(guān)于米用權(quán)益法核算的長遠(yuǎn)股權(quán)投資，

企業(yè)在擁有意圖有長遠(yuǎn)擁有轉(zhuǎn)為擬近期出售的情況下，即使該長遠(yuǎn)股權(quán)投資賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不相同產(chǎn)生了暫時性差異，也不應(yīng)該確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅影響。______四、計算解析題（共有2大題，共計22分）1、甲企業(yè)和乙企業(yè)均系增值稅一般納稅人，2015年6月10日,甲企業(yè)按合同向乙企業(yè)賒銷一批產(chǎn)品，價稅共計3510萬元，信用期為6個月，2015年12月10日，乙企業(yè)因發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難無法按約付款，2015年12月31日，甲企業(yè)對該筆應(yīng)收賬款計提了351萬元的壞賬準(zhǔn)備，2016年1月31日，甲企業(yè)經(jīng)與乙企業(yè)協(xié)商，經(jīng)過以下方式進(jìn)行債務(wù)重組，并辦妥相關(guān)手續(xù)。資料一，乙企業(yè)以一棟作為固定財富核算的辦公樓補(bǔ)償部分債務(wù)，公樓的公允價值為1000萬兀，原價為2000萬兀，已計提折舊為固定財富核算。

1200

2016年1月31日，該辦萬兀，甲企業(yè)將該辦公樓作資料二，乙企業(yè)以一批產(chǎn)品補(bǔ)償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價值為400萬元，生產(chǎn)成本為300萬元，乙企業(yè)向甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，甲企業(yè)將收到的該批產(chǎn)品作為庫存商品核算。資料三，乙企業(yè)向甲企業(yè)定向刊行每股面值為1元，公允價值為3元的200萬股一般股股票補(bǔ)償部分債務(wù)，甲企業(yè)將收到的乙企業(yè)股票作為可供銷售金融財富核算。資料四，甲企業(yè)免去乙企業(yè)債務(wù)400萬元，其他債務(wù)延期至2017年12月31日。假設(shè)不考慮錢幣時間價值和其他因素。要求：1）計算甲企業(yè)2016年1月31日債務(wù)重組后的節(jié)余債權(quán)的入賬價值和債務(wù)重組損失。2）編制甲企業(yè)2016年1月31日債務(wù)重組的會計分錄。3）計算乙企業(yè)2016年1月31日債務(wù)重組中應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額。4）編制乙企業(yè)2016年1月31日債務(wù)重組的會計分錄。2、甲企業(yè)2012年度實(shí)現(xiàn)收益總數(shù)10000萬元，適用的所得稅稅率為25%預(yù)計未來時期適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假設(shè)未來時期能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時性差異。甲企業(yè)2012年度發(fā)生的相關(guān)交易和事項(xiàng)中，會計辦理與稅法規(guī)定存在差其他有：（1）某批外購存貨年初、年關(guān)借方余額分別為9900萬元和9000萬元，相關(guān)遞延所得稅財富年初余額為235萬元，該批存貨跌價準(zhǔn)備年初、年關(guān)貸方余額分別為940萬元和880萬元,當(dāng)年轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備60萬元，稅法規(guī)定，該筆準(zhǔn)備金在計算應(yīng)納稅所得額時不包括在內(nèi)。（2）某項(xiàng)外購固定財富當(dāng)年計提的折舊為1200萬元，未計提固定財富減值準(zhǔn)備。該項(xiàng)固定財富系2011年12月18日安裝調(diào)試達(dá)成并投入使用，原價為6000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，稅法規(guī)定，近似固定財富采用年數(shù)總和法計提的折舊準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，企業(yè)在納稅申報時依照年數(shù)總和法將該折舊調(diào)整為2000萬元。（3）12月31日，甲企業(yè)依照收到的稅務(wù)部門罰款通知，將應(yīng)繳罰款300萬元確認(rèn)為營業(yè)外支出，款項(xiàng)還沒有支付。稅法規(guī)定，企業(yè)該類罰款不相贊同在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。［（4）當(dāng)年實(shí)質(zhì)發(fā)生的廣告花銷為25740萬兀，款項(xiàng)還沒有支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不高出當(dāng)年銷售收入15%的部分贊同稅前扣除，高出部分贊同結(jié)轉(zhuǎn)今后年度稅前扣除。甲企業(yè)當(dāng)年銷售收入為170000萬元。5）經(jīng)過紅十字會向地震災(zāi)區(qū)捐贈現(xiàn)金500萬元，已計入營業(yè)外支出。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度收益總數(shù)12%^內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。要求：（1）分別計算甲企業(yè)相關(guān)財富、欠債在2012年年關(guān)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)，及其相關(guān)的暫時性差異、遞延所得稅財富或遞延所得稅欠債的余額，計算結(jié)果填列在答題卡指定地址的表格中（不用列示計算過程）。（2）逐項(xiàng)計算甲企業(yè)2012年年關(guān)應(yīng)確認(rèn)或轉(zhuǎn)銷遞延所得稅財富、遞延所得稅欠債的金額。（3）分別計算甲企業(yè)2012年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅以及所得稅花銷（或收益）的金額。（4）編制甲企業(yè)2012年度與確認(rèn)所得稅花銷（或收益）相關(guān)的會計分錄。1五、綜合題（共有2大題，共計33分）1甲企業(yè)從2010年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，從2010年1月1日起，所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為財富欠債表債務(wù)法。該企業(yè)適用的所得稅稅率將改正加25%2009年關(guān)，財富欠債表中存貨賬面價值為420萬元，計稅基礎(chǔ)為460萬元；固定財富賬面價值為1250萬元，計稅基礎(chǔ)為1030萬元；預(yù)計欠債的賬面價值為125萬元，計稅基礎(chǔ)為0。假設(shè)甲企業(yè)按10%提取法定盈余公積。<1>、計算該企業(yè)會計政策改正的累積影響數(shù)，確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響;<2>、編制2010年相關(guān)的賬務(wù)辦理。2、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%該企業(yè)為建筑一世產(chǎn)線，于20X7年12月1日特地從銀行借入1000萬元，借款限時為2年，年利率為5%利息每年支付，假設(shè)利息資本化金額按年計算，每年按360天計算。20X8年1月1日，購入設(shè)備一臺，不含稅價款702萬元，以銀行存款支付，同時支付運(yùn)雜費(fèi)18萬元，設(shè)備已投入安裝。3月1日以銀行存款支付設(shè)備安裝工程款120萬元。7月1日甲企業(yè)又向銀行特地借入400萬兀，借款限時為2年，年利率為8%利息每年支付；當(dāng)日用銀行存款支付安裝企業(yè)工程款320萬元。12月1日，用銀行存款支付工程款340萬元。12月31日，設(shè)備全部安裝完工，并交付使用。20X8年閑置的特地借款利息收入為11萬元。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為55萬元，甲企業(yè)采用直線法計提折舊。(3)2X10年12月31日,甲企業(yè)將生產(chǎn)線以1400萬元(公允價值)的價格銷售給A企業(yè)，價款已收存銀行存款賬戶。同時又簽訂了一份租借合同將該生產(chǎn)線租回。租借合同規(guī)定起租日為2X10年12月31日，租借期自2X10年12月31日至2X13年12月31日共3年，甲企業(yè)每年年關(guān)支付租金500萬元。租借合同規(guī)定的利率為6%(年利率)，生產(chǎn)線于租借期滿時交還A企業(yè)。甲企業(yè)租入后按直線法計提折舊，并按實(shí)質(zhì)利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資花銷，預(yù)計凈殘值為零。［(P/A,3,6%)=2.673:<1>、確定與所建筑生產(chǎn)線相關(guān)的借款利息停止資本化的時點(diǎn)，并計算確定為建筑生產(chǎn)線應(yīng)該予以資本化的利息金額；<2>、編制甲企業(yè)在20X8年12月31日計提借款利息的相關(guān)會計分錄；<3>、計算甲企業(yè)在2X10年12月31日生產(chǎn)線的累計折舊和賬面價值；<4>、判斷售后租借種類，并說明原由；試題答案一、單項(xiàng)選擇題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個吻合題意）1、【答案】B2、【答案】C3、C4、D5、答案：C6、C7、答案：A8、【正確答案】B9、A10、【正確答案】D11、正確答案:A12、A13、B14、參照答案：B15、【答案】A二、多項(xiàng)選擇題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，最少有2個吻合題意）1、【答案】BCD2、正確答案:A,B,C3、【正確答案】AD4、【正確答案】ABC5、【答案】AB6、ACD7、【正確答案】AD8、B、C9、【正確答案】BCD10、【正確答案】：ABC三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X）1、對2、錯3、對4、對5、錯6、對7、錯8、錯9、錯10、錯四、計算解析題（共有2大題，共計22分）1、答案以下：1）甲企業(yè)債務(wù)重組后應(yīng)收賬款入賬價值=3510-1000-400-68-200X3-400=1042（萬元）。甲企業(yè)債務(wù)重組損失=（3510-351）-1042-（1000+400+68+20X3）=49（萬元）。2）借：應(yīng)收賬款--債務(wù)重組1042固定財富1000庫存商品400應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68可供銷售金融財富600壞賬準(zhǔn)備351營業(yè)外支出--債務(wù)重組損失49貸：應(yīng)收賬款3510（3）乙企業(yè)因債務(wù)重組應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額=(3510-1000-400-68-600-1042)+[1000-(2000-1200)]=600（萬兀）?；颍阂移髽I(yè)因債務(wù)重組應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額[1000-(2000-1200)]=600(萬元)。

=債務(wù)寬免金額

400+固定財富辦理利得(4)借：固定財富清理800累計折舊1200貸：固定財富2000借：應(yīng)付賬款3510貸：固定財富清理1000主營業(yè)務(wù)收入400應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68股本200資本公積--股本溢價400應(yīng)付賬款--債務(wù)重組1042營業(yè)外收入--債務(wù)重組利得400借：固定財富清理200貸：營業(yè)外收入--辦理非流動財富利得200借：主營業(yè)務(wù)成本300貸：庫存商品3002、答案以下：（1）事項(xiàng)一：2012年年關(guān)存貨的賬面價值=9000-880=8120（萬元），計稅基礎(chǔ)為9000萬元?？傻挚蹠簳r性差異余額=9000-8120=880（萬元），遞延所得稅財富的余額=880X25%=220（萬元）。事項(xiàng)二：2012年年關(guān)固定財富的賬面價值=6000-1200=4800（萬元），計稅基礎(chǔ)=6000-6000X5/15=4000（萬元），應(yīng)納稅暫時性差異余額=4800-4000=800（萬元），遞延所得稅欠債的余額=800X25%=200（萬元）。事項(xiàng)三：2012年年關(guān)其他應(yīng)付款的賬面價值為300萬元，計稅基礎(chǔ)也為300萬元；不產(chǎn)生暫時性差異。事項(xiàng)四：因?yàn)樵搹V告費(fèi)還沒有支付，因此該廣告費(fèi)作為欠債來核算，賬面價值為25740萬元，計稅基礎(chǔ)=25740-（25740-170000X15%）=25500（萬元），可抵扣暫時性差異余額=25740-25500=240（萬元），遞延所得稅財富余額=240X25%=60（萬元）。2）事項(xiàng)一：遞延所得稅財富的期末余額220萬元，期初余額235萬元，本期應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅財富=235-220=15（萬元）。事項(xiàng)二：遞延所得稅欠債的期末余額為200萬元，期初余額為0,因此本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅欠債200萬元。事項(xiàng)四：遞