版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進行舉報或認(rèn)領(lǐng)
文檔簡介
第六章
會計賬簿回主目錄第六章
會計賬簿回主目錄1學(xué)習(xí)目的學(xué)習(xí)應(yīng)用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行期末的賬項調(diào)整,掌握結(jié)賬的方法。掌握錯賬更正的三種方法;熟悉對賬的內(nèi)容及方法重點掌握各種賬簿的格式、登記要求及登記方法理解會計賬簿的概念、意義和種類通過學(xué)習(xí)本章內(nèi)容,要求:2學(xué)習(xí)目的學(xué)習(xí)應(yīng)用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行期末的賬項調(diào)整,掌握結(jié)賬的※
第一節(jié)會計賬簿概述※
第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記※
第三節(jié)錯賬更正方法※
第四節(jié)賬簿的對賬和結(jié)賬第六章會計賬簿回主目錄3※第一節(jié)會計賬簿概述第六章會計賬簿回主目錄3會計賬簿的意義設(shè)置和登記會計賬簿是會計核算工作中的一個重要環(huán)節(jié),通過對會計憑證中的資料進行加工整理,對企業(yè)進行其他會計核算工作,加強經(jīng)濟管理都有著重要的意義。第一節(jié)會計賬簿概述4會計賬簿的意義設(shè)置和登記會計賬簿是會計核算工作1.序時賬簿2.活頁式賬簿3.備查賬簿2.分類賬簿1.訂本式賬簿3.卡片式賬簿1.兩欄式賬簿2.三欄式賬簿3.多欄式賬簿4.數(shù)量金額式賬簿(一)按用途分(二)按外表形式分(三)按賬頁的格式分二、會計賬簿的種類51.序時賬簿2.活頁式賬簿3.備查賬簿2.分類賬簿1.訂本式1.賬簿能為其他會計核算工作提供資料2.賬簿能全面反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動三、會計賬簿的作用61.賬簿能為其他會計核算工作提供資料2.賬簿能全面反映和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)考核經(jīng)營成果,進行會計監(jiān)督的重要依據(jù)編制會計報表的主要依據(jù)會計報表賬簿會計憑證提供系統(tǒng)完整的會計信息有利于保護各項資產(chǎn)的安全完整。7經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)考核經(jīng)營成果,進行會計監(jiān)督的重要依據(jù)編制會計一、會計賬簿登記的依據(jù)與要求登記會計賬簿的依據(jù)是經(jīng)過審核無誤的會計憑證。(一)依據(jù)第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記8一、會計賬簿登記的依據(jù)與要求登記會計賬簿的依據(jù)是經(jīng)過審核無誤2.書寫要求
1.項目填寫要求3.連續(xù)登記要求4.余額結(jié)計要求(二)要求92.書寫要求1.項目填寫要求3.連續(xù)登記要求4.余額結(jié)計登記時,應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬簿內(nèi),做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。記賬后,要在會計憑證上簽名或蓋章,并注明賬頁號數(shù)或記賬符號“√”,以防漏記、重記。1.項目填寫要求10登記時,應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格,下方緊靠底線,一般應(yīng)占格距的二分之一。沒有角分的整數(shù),小數(shù)點以下的兩個“0”不得省略不寫。2004年憑證摘要借貸十萬千百十元角分十萬千百十元角分月日字號
原材料總分類賬2.書寫要求113790正確書寫方法113790不正確的書寫方法11文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格,下方緊靠底線,一般應(yīng)占格記賬必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫。紅色墨水只能在下列情況使用:按照紅字沖賬的記賬憑證,沖銷錯誤記錄;在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù);在三欄式賬戶的余額欄前,如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額;按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄,如結(jié)賬、劃線。2.書寫要求12記賬必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫。2.書寫要求123、連續(xù)登記和余額結(jié)計要求(1)各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記,不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁現(xiàn)象時,應(yīng)在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷,加蓋“此行空白”或“此頁空白”戳記,并由記賬人員和會計主管人員簽章(例表見下頁)。133、連續(xù)登記和余額結(jié)計要求(1)各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記,1414(3)凡需要結(jié)出余額的賬戶,結(jié)出余額后,應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。沒有余額的賬戶,應(yīng)在“借”或“貸”欄內(nèi)寫“平”字,并在余額欄內(nèi)用“ф”表示。(2)為了保持賬簿記錄的連續(xù)性,各賬戶在一張賬頁記滿時,要在該賬頁的最末一行加計發(fā)生額合計數(shù)及結(jié)出余額,并在該行“摘要”欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁”字樣,然后,再把這個發(fā)生額合計數(shù)和余額填列在下一頁的第一行內(nèi),并在“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁”。15(3)凡需要結(jié)出余額的賬戶,結(jié)出余額后,應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫三、會計賬簿的設(shè)置和登記1.銀行存款日記賬的設(shè)置和登記銀行存款日記賬,是由出納員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證,按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序,逐日逐筆進行登記的賬簿。(一)日記賬的設(shè)置和登記16三、會計賬簿的設(shè)置和登記1.銀行存款日記賬的設(shè)置和登記銀行存2.現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬,是由出納員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證,按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序,逐日逐筆進行登記的賬簿?,F(xiàn)金日記賬采用訂本賬簿,應(yīng)用格式為三欄式。172.現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬,是由出納員根據(jù)現(xiàn)金收款3.轉(zhuǎn)賬日記賬轉(zhuǎn)賬日記賬是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐日逐筆順序登記的賬簿。這種日記賬在實踐中應(yīng)用較少。183.轉(zhuǎn)賬日記賬轉(zhuǎn)賬日記賬是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐日逐筆順序登記的賬簿(二)總分類賬的設(shè)置和登記1.總分類賬的設(shè)置和登記總分類賬能夠全面、總括地反映企事業(yè)單位的經(jīng)濟活動,為編制會計報表提供資料,任何單位都要設(shè)置總分類賬??偡诸愘~一般都采用訂本式賬簿,因此,事先應(yīng)為每個賬戶預(yù)留若干賬頁??偡诸愘~的格式主要用三欄式(例表見下頁)。19(二)總分類賬的設(shè)置和登記1.總分類賬的設(shè)置和登記192004年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021購進A材料10000153生產(chǎn)領(lǐng)用材料20000258車間一般領(lǐng)用1000030本月合計1000030000借40000原材料總分類賬登記總賬日期根據(jù)記賬憑證填制金額填制收付款憑證的號數(shù)簡要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)賬戶性質(zhì)填列余額方向計算余額三欄式總分類賬的登記舉例202004年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余2.明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記 明細(xì)分類賬是根據(jù)總分類科目所屬的二級科目或明細(xì)科目開設(shè)的賬戶,用來詳細(xì)地記錄有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況的賬簿。 明細(xì)分類賬的格式常用的有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式等三種格式。212.明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記 明細(xì)分類賬是根據(jù)總分類科目所屬的(1)三欄式明細(xì)分類賬的格式及登記特點:設(shè)借、貸、余三欄,并在余額前選擇余額方向,該余額方向反映賬戶的性質(zhì)。適用:適用于“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“短期借款”等科目的明細(xì)核算,這些科目的明細(xì)核算一般只要求反映金額,不需要記錄數(shù)量。登記:逐日逐筆的進行登記22(1)三欄式明細(xì)分類賬的格式及登記特點:設(shè)借、貸、余三欄,并2004年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021售出商品款項未收10000借70000153收回前欠貨款20000借5000030本月合計1000020000借50000應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱:新星公司例三欄式明細(xì)賬232004年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6(2)數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記適用于:既要進行金額核算,又要進行實物數(shù)量核算的各種財產(chǎn)物資賬戶,如“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細(xì)分類核算。登記:逐日逐筆的根據(jù)記賬憑證進行登記特點:在借、貸、余三欄中分設(shè)單價、數(shù)量、金額欄24(2)數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記適用于:既要進行金額核2004年憑證摘要借貸余額月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額61期初余額10100100021購進201002000153領(lǐng)用5100500250030本月合計2010020005100500251002500材料名稱:A材料借、貸、余三欄設(shè)數(shù)量、單價、金額三欄單位:千克原材料明細(xì)賬例252004年憑證摘要借貸余額月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單(3)多欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記適用于:“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、“主營業(yè)務(wù)收入”和“本年利潤”等科目的明細(xì)分類核算。特點:在借、貸、余三欄中分設(shè)專欄進行明細(xì)核算。登記:逐日逐筆的進行登記。26(3)多欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記適用于:“生產(chǎn)成本”、“制2004年憑證號摘要借貸余月日辦公人工折舊勞保合計616購買辦公品1000100029計提工資費2000020001512計提折舊費5000500024交納勞保費20002000管理費用明細(xì)賬借、貸方設(shè)置專欄進行明細(xì)核算例272004年憑證摘要借貸余月日辦公人工折舊勞保平行登記的要點①同期登記②方向相同③金額相等對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù),應(yīng)根據(jù)同一會計憑證,在同一會計期間內(nèi),一方面登記入總分類賬,另一方面登記入該總分類賬所屬明細(xì)分類賬中。將經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入某一總分類賬戶及其所屬的明細(xì)分類賬戶時,必須記在相同方向,即總分類賬戶記借方,其所屬明細(xì)賬戶也記借方;相反,總分類賬戶記貸方,其所屬明細(xì)分類賬戶也記貸方。記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的金額之和必須相等3.總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記28平行登記的要點①同期登記②方向相同③金額相等對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)(三)備查賬簿的設(shè)置和登記備查賬簿:是對某些在序時賬和分類賬中未能記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)補充登記的賬簿。備查賬簿沒有固定的格式,它可以根據(jù)企業(yè)會計核算和管理的需要而設(shè)置和登記。29(三)備查賬簿的設(shè)置和登記備查賬簿:是對某些在序時賬和分類賬一、劃線更正法是指用劃線來更正錯賬的方法。這種方法適用于記賬后結(jié)賬前,如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤,而記賬憑證無錯誤,即純屬筆誤造成登賬時文字或數(shù)字上的錯誤,應(yīng)用劃線更正法進行更正(見下頁圖)。第三節(jié)錯賬更正方法30一、劃線更正法是指用劃線來更正錯賬的方法。這種方法適用于記賬日記賬總賬明細(xì)賬記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄①√②登記×適用范圍:
劃線更正法適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的,記賬憑證正確,但在過賬過程中發(fā)生文字或數(shù)字錯誤的錯賬。31日記賬總賬明細(xì)賬記賬憑證經(jīng)濟記錄①√②登記×適用范圍:13245李紅例劃線更正法1234532李紅例劃線更正法1234概念又稱紅字沖賬法,是用紅字沖銷或沖減原記錄數(shù),以更正或調(diào)整賬簿記錄的一種方法。一是記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目有錯誤,從而引起記賬錯誤。適用范圍二是記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無誤,只是所記金額大于應(yīng)記金額。(見下圖)二、紅字更正法33概念又稱紅字沖賬法,是用紅字沖銷或沖減原記錄數(shù),以更正或調(diào)整記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬╳■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多記錄34記賬憑證經(jīng)濟記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬╳■記賬憑證上會計科更正方法:用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證,以沖銷原來的記錄;然后用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證,并據(jù)以記賬。預(yù)提應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的短期借款利息1000元。借:管理費用1000貸:預(yù)提費用 1000第一種錯誤:記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目有錯誤,從而引起記賬錯誤。35更正方法:用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證,以沖例上述分錄已過入有關(guān)賬簿。更正步驟先照原錯誤分錄用紅字填制一張記賬憑證沖銷原會計分錄:借:管理費用
1000
貸:預(yù)提費用
1000第一步第二步用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證:借:財務(wù)費用1000貸:預(yù)提費用 100036例上述分錄已過入有關(guān)賬簿。更正步驟先照原錯誤分錄用紅字填制一更正步驟:第三步將上述憑證中的分錄過到賬簿上。用“丁字賬”圖示如下:預(yù)提費用管理費用財務(wù)費用1000原記10001000沖銷10001000更正1000例37更正步驟:第三步將上述憑證中的分錄過到賬簿上。用“丁字賬”圖第二種錯誤:記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無誤,只是所記金額大于應(yīng)記金額。更正方法:按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證,以沖銷多記的金額,并據(jù)以記賬。38第二種錯誤:記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目以銀行存款支付廣告費2000元。借:銷售費用20000貸:銀行存款20000上述分錄已過入有關(guān)賬簿。例39以銀行存款支付廣告費2000元。借:銷售費用20按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證。借:銷售費用18000貸:銀行存款18000第一步第二步將上述憑證中的分錄過到賬簿上。用“丁字賬”圖示如下:例更正步驟40按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同銀行存款銷售費用20000原記2000018000沖銷18000更正步驟例41銀行存款銷售費用20000原記2000018000沖銷適用范圍:這種方法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無誤,只是所記金額小于應(yīng)記金額(見下圖)三、補充登記法42適用范圍:這種方法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬╳■記賬憑證上科目無誤,金額少寫記錄43記賬憑證經(jīng)濟記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬╳■記賬憑證上科目無更正方法:將少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證,以補充少記的金額,并據(jù)以記賬。以銀行存款支付廣告費20000元。借:銷售費用2000貸:銀行存款2000上述分錄已過入有關(guān)賬簿。例44更正方法:將少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科更正步驟第一步將少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證。
借:銷售費用18000貸:銀行存款18000第二步將上述憑證中的分錄過到賬簿上。用“丁字賬”圖示如下:例45更正步驟第一步將少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)銀行存款銷售費用2000原記200018000補記18000例46銀行存款銷售費用2000原記200018000補記18000第四節(jié)賬簿的對賬和結(jié)賬一、對賬二、結(jié)賬47第四節(jié)賬簿的對賬和結(jié)賬一、對賬二、結(jié)賬47一、對賬
所謂對賬,是指在結(jié)賬前,將賬簿記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)與庫存實物、貨幣資金、往來結(jié)算等相互核對,以保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符,從而使期末編制的會計報表數(shù)據(jù)翔實可靠。賬證核對賬賬核對賬實核對48一、對賬所謂對賬,是指在結(jié)賬前,將賬簿記錄的有關(guān)數(shù)賬證核對賬證核對是將各種賬簿記錄與有關(guān)會計憑證相核對。會計憑證是登記賬簿的依據(jù),將憑證和賬簿記錄的內(nèi)容、數(shù)量、金額和會計科目等相互核對,保證二者相符,可以檢查登賬中是否有錯誤。賬賬核對(1)檢查總分類賬的記錄。(2)總分類賬和明細(xì)分類賬戶之間的核對。(3)財產(chǎn)物資明細(xì)賬與保管賬(卡)之間的核對。賬實核對賬實核對必須采取對各項財產(chǎn)、物資進行實物盤點,將盤點數(shù)與賬存數(shù)進行核對;現(xiàn)金日記賬的賬面余額應(yīng)和實際庫存現(xiàn)金相核對;銀行存款余額應(yīng)同銀行對賬單相核對;此外,對結(jié)算中的債權(quán)、債務(wù),可通過函詢、專訪等方式與對方核對,以確定其實有數(shù)。賬實核對,實際上就是財產(chǎn)清查。
49賬證核對賬證核對是將各種賬簿記錄與有關(guān)會計憑證相核對二、結(jié)賬(一)結(jié)賬的涵義結(jié)賬是指會計期末將各賬戶結(jié)計出本期發(fā)生額和期末余額的過程。結(jié)賬一詞具有雙重含義一是指會計期末為結(jié)平所有利潤表賬戶而做的結(jié)賬分錄;二是指在對所有會計分錄已經(jīng)過賬的基礎(chǔ)上,結(jié)計出全部資產(chǎn)負(fù)債表賬戶的發(fā)生額和期末余額。50二、結(jié)賬(一)結(jié)賬的涵義結(jié)賬是指會計期末將賬戶
永久性賬戶,如資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶。這些賬戶期末一般有余額,隨著企業(yè)經(jīng)營活動的延續(xù)而遞延到下一個會計期間。在我國這類賬戶也稱為實賬戶。
暫記性賬戶,如損益類賬戶。這些賬戶反映某一期間的經(jīng)營成果,應(yīng)歸屬于特定的會計期間,只要該會計期間結(jié)束,這些賬戶就應(yīng)該全部結(jié)平。這類賬戶在我國也稱為虛賬戶。51賬戶永久性賬戶,如資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶。這些賬為結(jié)平損益類虛賬戶所作的會計分錄,就是結(jié)賬分錄。在會計期末結(jié)平所有虛賬戶而做的結(jié)賬分錄。即結(jié)算各種收益、費用支出等損益類賬戶,并據(jù)以計算確定本期的利潤或虧損,把經(jīng)營成果在賬上揭示出來。在將結(jié)賬分錄全部過賬的基礎(chǔ)上,結(jié)計出各實賬戶的期末余額,并轉(zhuǎn)入下期。即結(jié)算各個資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶,并分別結(jié)出它們的本期發(fā)生額及期末余額,并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)到下期,作為下期的期初余額。52為結(jié)平損益類虛賬戶所作的會計分錄,就是結(jié)賬分錄。在(二)虛賬戶的結(jié)清
結(jié)清虛賬戶時,應(yīng)通過設(shè)置“本年利潤”賬戶,以歸集當(dāng)期收益、費用支出類賬戶的余額。若收益類賬戶為貸方余額,結(jié)賬時應(yīng)借記各該賬戶,貸記“本年利潤”賬戶;費用支出類賬戶為借方余額,結(jié)賬時應(yīng)借記“本年利潤”賬戶,貸記各該賬戶。然后根據(jù)結(jié)賬分錄登記賬簿,至此,所有收益、費用支出等損益類賬戶借貸持平,余額均為零,劃線結(jié)平虛賬戶。53(二)虛賬戶的結(jié)清結(jié)清虛賬戶時,應(yīng)通過設(shè)置“【例】期末,將本期發(fā)生的各成本、費用類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶?!纠科谀?,將本期實現(xiàn)的各收入類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。借:主營業(yè)務(wù)收入 60,000其他業(yè)務(wù)收入 1,000 貸:本年利潤 61,000借:本年利潤 42,000貸:主營業(yè)務(wù)成本 33,200管理費用 8,80054【例】期末,將本期發(fā)生的各成本、費用類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至(三)“本年利潤”賬戶的處理
“本年利潤”賬戶只在結(jié)賬過程中使用,該賬戶貸方歸集所有有貸方余額的虛賬戶余額(即收益類賬戶),借方歸集所有有借方余額的虛賬戶余額(即費用支出類賬戶)。若該賬戶貸方總額大于借方總額,即出現(xiàn)貸方余額,為該企業(yè)本期實現(xiàn)的利潤。反之,則出現(xiàn)借方余額,為企業(yè)發(fā)生的虧損。按照我國會計制度規(guī)定,年終,企業(yè)應(yīng)將本期實現(xiàn)的利潤(或發(fā)生的虧損)全部結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”賬戶,因此,年終“本年利潤”賬戶無期末余額。
借:本年利潤 19,000 貸:利潤分配 19,000【例】年度終了,結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。55(三)“本年利潤”賬戶的處理“本年利潤”賬戶只在結(jié)賬(四)實賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶月末一般都有余額,故而在結(jié)賬時,應(yīng)分別結(jié)出其本期借貸方發(fā)生額和期末余額,并將期末余額轉(zhuǎn)到下期。56(四)實賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬月度結(jié)賬是指在月末結(jié)計出各實賬戶的本期發(fā)生額及期末余額,并將期末余額轉(zhuǎn)入下月,作為下月的期初余額。結(jié)賬時,應(yīng)在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)下劃一條單紅線,然后,在單紅線下的“摘要”欄內(nèi)注明“本期發(fā)生額及余額”或“本月合計”。在結(jié)出本期借、貸方發(fā)生額和期末余額后,再在“本期發(fā)生額及余額”一行下劃一條單紅線,以表示本期的賬簿記錄已經(jīng)結(jié)束。(1)月度結(jié)賬57月度結(jié)賬是指在月末結(jié)計出各實賬戶的本期發(fā)生額及期末余額,并將年度結(jié)賬是指結(jié)計出各實賬戶12月份的本期發(fā)生額及期末余額,并將期末余額轉(zhuǎn)入下一會計年度的新賬戶,作為下一會計年度新賬戶的期初余額。實務(wù)中有下面兩種結(jié)轉(zhuǎn)方法:方法一是首先將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶結(jié)平,然后將各賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度新開的賬戶中去。(2)年度結(jié)賬58年度結(jié)賬是指結(jié)計出各實賬戶12月份的本期發(fā)生額及期末余額,并結(jié)轉(zhuǎn)時,可在各賬戶“本年合計”一行的下面,在“摘要”欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣,并以與期末余額相反的方向、相同的金額記入“借方”或“貸方”欄內(nèi),使本年余額變?yōu)榱?,然后在其下面劃一條雙紅線,以表示“年末封賬”。在下一會計年度的新開賬戶第一行的“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣,并填入余額,方向與上年余額的方向一致。方法二將所有有余額的賬戶余額直接過入下一會計年度的新賬余額欄內(nèi),不需要使本年余額變?yōu)榱悖酝癸@有余額賬戶和無余額賬戶之間的區(qū)別。59結(jié)轉(zhuǎn)時,可在各賬戶“本年合計”一行的下面,在“摘要”欄注明“結(jié)賬—方法1舉例60結(jié)賬—方法1舉例60需要更換新賬的,應(yīng)在進行年結(jié)的同時,在新賬中有關(guān)賬戶的第一行“摘要”欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”字樣,并將上年的年末余額以同方向記入新賬中的余額欄內(nèi)。新舊賬有關(guān)賬戶余額的轉(zhuǎn)記事項,不編制會計分錄。為了驗證各賬戶結(jié)賬后的余額是否正確,通常還需要編制結(jié)賬后試算表。請編制正正公司結(jié)賬后的試算表!61需要更換新賬的,應(yīng)在進行年結(jié)的同時,在新賬中賬簿是企業(yè)重要的會計檔案,必須按照制度統(tǒng)一規(guī)定的保存年限妥善保管。在將所有的活頁賬裝訂完畢、加上封面、并由主管人員簽字蓋章之后,要及時地將所有的訂本賬及活頁賬交由檔案人員造冊歸檔。三、賬簿的保管62賬簿是企業(yè)重要的會計檔案,必須按照制度統(tǒng)一規(guī)定的保存年限妥善第六章
會計賬簿回主目錄第六章
會計賬簿回主目錄63學(xué)習(xí)目的學(xué)習(xí)應(yīng)用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行期末的賬項調(diào)整,掌握結(jié)賬的方法。掌握錯賬更正的三種方法;熟悉對賬的內(nèi)容及方法重點掌握各種賬簿的格式、登記要求及登記方法理解會計賬簿的概念、意義和種類通過學(xué)習(xí)本章內(nèi)容,要求:64學(xué)習(xí)目的學(xué)習(xí)應(yīng)用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行期末的賬項調(diào)整,掌握結(jié)賬的※
第一節(jié)會計賬簿概述※
第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記※
第三節(jié)錯賬更正方法※
第四節(jié)賬簿的對賬和結(jié)賬第六章會計賬簿回主目錄65※第一節(jié)會計賬簿概述第六章會計賬簿回主目錄3會計賬簿的意義設(shè)置和登記會計賬簿是會計核算工作中的一個重要環(huán)節(jié),通過對會計憑證中的資料進行加工整理,對企業(yè)進行其他會計核算工作,加強經(jīng)濟管理都有著重要的意義。第一節(jié)會計賬簿概述66會計賬簿的意義設(shè)置和登記會計賬簿是會計核算工作1.序時賬簿2.活頁式賬簿3.備查賬簿2.分類賬簿1.訂本式賬簿3.卡片式賬簿1.兩欄式賬簿2.三欄式賬簿3.多欄式賬簿4.數(shù)量金額式賬簿(一)按用途分(二)按外表形式分(三)按賬頁的格式分二、會計賬簿的種類671.序時賬簿2.活頁式賬簿3.備查賬簿2.分類賬簿1.訂本式1.賬簿能為其他會計核算工作提供資料2.賬簿能全面反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動三、會計賬簿的作用681.賬簿能為其他會計核算工作提供資料2.賬簿能全面反映和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)考核經(jīng)營成果,進行會計監(jiān)督的重要依據(jù)編制會計報表的主要依據(jù)會計報表賬簿會計憑證提供系統(tǒng)完整的會計信息有利于保護各項資產(chǎn)的安全完整。69經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)考核經(jīng)營成果,進行會計監(jiān)督的重要依據(jù)編制會計一、會計賬簿登記的依據(jù)與要求登記會計賬簿的依據(jù)是經(jīng)過審核無誤的會計憑證。(一)依據(jù)第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記70一、會計賬簿登記的依據(jù)與要求登記會計賬簿的依據(jù)是經(jīng)過審核無誤2.書寫要求
1.項目填寫要求3.連續(xù)登記要求4.余額結(jié)計要求(二)要求712.書寫要求1.項目填寫要求3.連續(xù)登記要求4.余額結(jié)計登記時,應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬簿內(nèi),做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。記賬后,要在會計憑證上簽名或蓋章,并注明賬頁號數(shù)或記賬符號“√”,以防漏記、重記。1.項目填寫要求72登記時,應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格,下方緊靠底線,一般應(yīng)占格距的二分之一。沒有角分的整數(shù),小數(shù)點以下的兩個“0”不得省略不寫。2004年憑證摘要借貸十萬千百十元角分十萬千百十元角分月日字號
原材料總分類賬2.書寫要求113790正確書寫方法113790不正確的書寫方法73文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格,下方緊靠底線,一般應(yīng)占格記賬必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫。紅色墨水只能在下列情況使用:按照紅字沖賬的記賬憑證,沖銷錯誤記錄;在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù);在三欄式賬戶的余額欄前,如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額;按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄,如結(jié)賬、劃線。2.書寫要求74記賬必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫。2.書寫要求123、連續(xù)登記和余額結(jié)計要求(1)各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記,不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁現(xiàn)象時,應(yīng)在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷,加蓋“此行空白”或“此頁空白”戳記,并由記賬人員和會計主管人員簽章(例表見下頁)。753、連續(xù)登記和余額結(jié)計要求(1)各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記,7614(3)凡需要結(jié)出余額的賬戶,結(jié)出余額后,應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。沒有余額的賬戶,應(yīng)在“借”或“貸”欄內(nèi)寫“平”字,并在余額欄內(nèi)用“ф”表示。(2)為了保持賬簿記錄的連續(xù)性,各賬戶在一張賬頁記滿時,要在該賬頁的最末一行加計發(fā)生額合計數(shù)及結(jié)出余額,并在該行“摘要”欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁”字樣,然后,再把這個發(fā)生額合計數(shù)和余額填列在下一頁的第一行內(nèi),并在“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁”。77(3)凡需要結(jié)出余額的賬戶,結(jié)出余額后,應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫三、會計賬簿的設(shè)置和登記1.銀行存款日記賬的設(shè)置和登記銀行存款日記賬,是由出納員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證,按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序,逐日逐筆進行登記的賬簿。(一)日記賬的設(shè)置和登記78三、會計賬簿的設(shè)置和登記1.銀行存款日記賬的設(shè)置和登記銀行存2.現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬,是由出納員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證,按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序,逐日逐筆進行登記的賬簿?,F(xiàn)金日記賬采用訂本賬簿,應(yīng)用格式為三欄式。792.現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬,是由出納員根據(jù)現(xiàn)金收款3.轉(zhuǎn)賬日記賬轉(zhuǎn)賬日記賬是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐日逐筆順序登記的賬簿。這種日記賬在實踐中應(yīng)用較少。803.轉(zhuǎn)賬日記賬轉(zhuǎn)賬日記賬是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐日逐筆順序登記的賬簿(二)總分類賬的設(shè)置和登記1.總分類賬的設(shè)置和登記總分類賬能夠全面、總括地反映企事業(yè)單位的經(jīng)濟活動,為編制會計報表提供資料,任何單位都要設(shè)置總分類賬??偡诸愘~一般都采用訂本式賬簿,因此,事先應(yīng)為每個賬戶預(yù)留若干賬頁。總分類賬的格式主要用三欄式(例表見下頁)。81(二)總分類賬的設(shè)置和登記1.總分類賬的設(shè)置和登記192004年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021購進A材料10000153生產(chǎn)領(lǐng)用材料20000258車間一般領(lǐng)用1000030本月合計1000030000借40000原材料總分類賬登記總賬日期根據(jù)記賬憑證填制金額填制收付款憑證的號數(shù)簡要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)賬戶性質(zhì)填列余額方向計算余額三欄式總分類賬的登記舉例822004年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余2.明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記 明細(xì)分類賬是根據(jù)總分類科目所屬的二級科目或明細(xì)科目開設(shè)的賬戶,用來詳細(xì)地記錄有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況的賬簿。 明細(xì)分類賬的格式常用的有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式等三種格式。832.明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記 明細(xì)分類賬是根據(jù)總分類科目所屬的(1)三欄式明細(xì)分類賬的格式及登記特點:設(shè)借、貸、余三欄,并在余額前選擇余額方向,該余額方向反映賬戶的性質(zhì)。適用:適用于“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“短期借款”等科目的明細(xì)核算,這些科目的明細(xì)核算一般只要求反映金額,不需要記錄數(shù)量。登記:逐日逐筆的進行登記84(1)三欄式明細(xì)分類賬的格式及登記特點:設(shè)借、貸、余三欄,并2004年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021售出商品款項未收10000借70000153收回前欠貨款20000借5000030本月合計1000020000借50000應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱:新星公司例三欄式明細(xì)賬852004年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6(2)數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記適用于:既要進行金額核算,又要進行實物數(shù)量核算的各種財產(chǎn)物資賬戶,如“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細(xì)分類核算。登記:逐日逐筆的根據(jù)記賬憑證進行登記特點:在借、貸、余三欄中分設(shè)單價、數(shù)量、金額欄86(2)數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記適用于:既要進行金額核2004年憑證摘要借貸余額月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額61期初余額10100100021購進201002000153領(lǐng)用5100500250030本月合計2010020005100500251002500材料名稱:A材料借、貸、余三欄設(shè)數(shù)量、單價、金額三欄單位:千克原材料明細(xì)賬例872004年憑證摘要借貸余額月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單(3)多欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記適用于:“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、“主營業(yè)務(wù)收入”和“本年利潤”等科目的明細(xì)分類核算。特點:在借、貸、余三欄中分設(shè)專欄進行明細(xì)核算。登記:逐日逐筆的進行登記。88(3)多欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記適用于:“生產(chǎn)成本”、“制2004年憑證號摘要借貸余月日辦公人工折舊勞保合計616購買辦公品1000100029計提工資費2000020001512計提折舊費5000500024交納勞保費20002000管理費用明細(xì)賬借、貸方設(shè)置專欄進行明細(xì)核算例892004年憑證摘要借貸余月日辦公人工折舊勞保平行登記的要點①同期登記②方向相同③金額相等對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù),應(yīng)根據(jù)同一會計憑證,在同一會計期間內(nèi),一方面登記入總分類賬,另一方面登記入該總分類賬所屬明細(xì)分類賬中。將經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入某一總分類賬戶及其所屬的明細(xì)分類賬戶時,必須記在相同方向,即總分類賬戶記借方,其所屬明細(xì)賬戶也記借方;相反,總分類賬戶記貸方,其所屬明細(xì)分類賬戶也記貸方。記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的金額之和必須相等3.總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記90平行登記的要點①同期登記②方向相同③金額相等對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)(三)備查賬簿的設(shè)置和登記備查賬簿:是對某些在序時賬和分類賬中未能記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)補充登記的賬簿。備查賬簿沒有固定的格式,它可以根據(jù)企業(yè)會計核算和管理的需要而設(shè)置和登記。91(三)備查賬簿的設(shè)置和登記備查賬簿:是對某些在序時賬和分類賬一、劃線更正法是指用劃線來更正錯賬的方法。這種方法適用于記賬后結(jié)賬前,如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤,而記賬憑證無錯誤,即純屬筆誤造成登賬時文字或數(shù)字上的錯誤,應(yīng)用劃線更正法進行更正(見下頁圖)。第三節(jié)錯賬更正方法92一、劃線更正法是指用劃線來更正錯賬的方法。這種方法適用于記賬日記賬總賬明細(xì)賬記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄①√②登記×適用范圍:
劃線更正法適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的,記賬憑證正確,但在過賬過程中發(fā)生文字或數(shù)字錯誤的錯賬。93日記賬總賬明細(xì)賬記賬憑證經(jīng)濟記錄①√②登記×適用范圍:13245李紅例劃線更正法1234594李紅例劃線更正法1234概念又稱紅字沖賬法,是用紅字沖銷或沖減原記錄數(shù),以更正或調(diào)整賬簿記錄的一種方法。一是記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目有錯誤,從而引起記賬錯誤。適用范圍二是記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無誤,只是所記金額大于應(yīng)記金額。(見下圖)二、紅字更正法95概念又稱紅字沖賬法,是用紅字沖銷或沖減原記錄數(shù),以更正或調(diào)整記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬╳■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多記錄96記賬憑證經(jīng)濟記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬╳■記賬憑證上會計科更正方法:用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證,以沖銷原來的記錄;然后用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證,并據(jù)以記賬。預(yù)提應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的短期借款利息1000元。借:管理費用1000貸:預(yù)提費用 1000第一種錯誤:記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目有錯誤,從而引起記賬錯誤。97更正方法:用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證,以沖例上述分錄已過入有關(guān)賬簿。更正步驟先照原錯誤分錄用紅字填制一張記賬憑證沖銷原會計分錄:借:管理費用
1000
貸:預(yù)提費用
1000第一步第二步用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證:借:財務(wù)費用1000貸:預(yù)提費用 100098例上述分錄已過入有關(guān)賬簿。更正步驟先照原錯誤分錄用紅字填制一更正步驟:第三步將上述憑證中的分錄過到賬簿上。用“丁字賬”圖示如下:預(yù)提費用管理費用財務(wù)費用1000原記10001000沖銷10001000更正1000例99更正步驟:第三步將上述憑證中的分錄過到賬簿上。用“丁字賬”圖第二種錯誤:記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無誤,只是所記金額大于應(yīng)記金額。更正方法:按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證,以沖銷多記的金額,并據(jù)以記賬。100第二種錯誤:記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目以銀行存款支付廣告費2000元。借:銷售費用20000貸:銀行存款20000上述分錄已過入有關(guān)賬簿。例101以銀行存款支付廣告費2000元。借:銷售費用20按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證。借:銷售費用18000貸:銀行存款18000第一步第二步將上述憑證中的分錄過到賬簿上。用“丁字賬”圖示如下:例更正步驟102按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同銀行存款銷售費用20000原記2000018000沖銷18000更正步驟例103銀行存款銷售費用20000原記2000018000沖銷適用范圍:這種方法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無誤,只是所記金額小于應(yīng)記金額(見下圖)三、補充登記法104適用范圍:這種方法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬╳■記賬憑證上科目無誤,金額少寫記錄105記賬憑證經(jīng)濟記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬╳■記賬憑證上科目無更正方法:將少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證,以補充少記的金額,并據(jù)以記賬。以銀行存款支付廣告費20000元。借:銷售費用2000貸:銀行存款2000上述分錄已過入有關(guān)賬簿。例106更正方法:將少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科更正步驟第一步將少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證。
借:銷售費用18000貸:銀行存款18000第二步將上述憑證中的分錄過到賬簿上。用“丁字賬”圖示如下:例107更正步驟第一步將少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)銀行存款銷售費用2000原記200018000補記18000例108銀行存款銷售費用2000原記200018000補記18000第四節(jié)賬簿的對賬和結(jié)賬一、對賬二、結(jié)賬109第四節(jié)賬簿的對賬和結(jié)賬一、對賬二、結(jié)賬47一、對賬
所謂對賬,是指在結(jié)賬前,將賬簿記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)與庫存實物、貨幣資金、往來結(jié)算等相互核對,以保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符,從而使期末編制的會計報表數(shù)據(jù)翔實可靠。賬證核對賬賬核對賬實核對110一、對賬所謂對賬,是指在結(jié)賬前,將賬簿記錄的有關(guān)數(shù)賬證核對賬證核對是將各種賬簿記錄與有關(guān)會計憑證相核對。會計憑證是登記賬簿的依據(jù),將憑證和賬簿記錄的內(nèi)容、數(shù)量、金額和會計科目等相互核對,保證二者相符,可以檢查登賬中是否有錯誤。賬賬核對(1)檢查總分類賬的記錄。(2)總分類賬和明細(xì)分類賬戶之間的核對。(3)財產(chǎn)物資明細(xì)賬與保管賬(卡)之間的核對。賬實核對賬實核對必須采取對各項財產(chǎn)、物資進行實物盤點,將盤點數(shù)與賬存數(shù)進行核對;現(xiàn)金日記賬的賬面余額應(yīng)和實際庫存現(xiàn)金相核對;銀行存款余額應(yīng)同銀行對賬單相核對;此外,對結(jié)算中的債權(quán)、債務(wù),可通過函詢、專訪等方式與對方核對,以確定其實有數(shù)。賬實核對,實際上就是財產(chǎn)清查。
111賬證核對賬證核對是將各種賬簿記錄與有關(guān)會計憑證相核對二、結(jié)賬(一)結(jié)賬的涵義結(jié)賬是指會計期末將各賬戶結(jié)計出本期發(fā)生額和期末余額的過程。結(jié)賬一詞具有雙重含義一是指會計期末為結(jié)平所有利潤表賬戶而做的結(jié)賬分錄;二是指在對所有會計分錄已經(jīng)過賬的基礎(chǔ)上,結(jié)計出全部資產(chǎn)負(fù)債表賬戶的發(fā)生額和期末余額。112二、結(jié)賬(一)結(jié)賬的涵義結(jié)賬是指會計期末將賬戶
永久性賬戶,如資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶。這些賬戶期末一般有余額,隨著企業(yè)經(jīng)營活動的延續(xù)而遞延到下一個會計期間。在我國這類賬戶也稱為實賬戶。
暫記性賬戶,如損益類賬戶。這些賬戶反映某一期間的經(jīng)營成果,應(yīng)歸屬于特定的會計期間,只要該會計期間結(jié)束,這些賬戶就應(yīng)該全部結(jié)平。這類賬戶在我國也稱為虛賬戶。113賬戶永久性賬戶,如資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶。這些賬為結(jié)平損益類虛賬戶所作的會計分錄,就是結(jié)賬分錄。在會計期末結(jié)平所有虛賬戶而做的結(jié)賬分錄。即結(jié)算各種收益、費用支出等損益類賬戶,并據(jù)以計算確定本期的利潤或虧損,把經(jīng)營成果在賬上揭示出來。在將結(jié)賬分錄全部過賬的基礎(chǔ)上,結(jié)計出各實賬戶的期末余額,并轉(zhuǎn)入下期。即結(jié)算各個資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶,并分別結(jié)出它們的本期發(fā)生額及期末余額,并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)到下期,作為下期的期初余額。114為結(jié)平損益類虛賬戶所作的
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 武漢工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院《誤差理論與測量平差基礎(chǔ)》2023-2024學(xué)年第一學(xué)期期末試卷
- 2024版物業(yè)管理室內(nèi)裝修協(xié)議版B版
- 2024校園節(jié)能減排與物業(yè)管理服務(wù)合同
- 二零二五年度指南:國際合同第六號生皮供應(yīng)鏈金融支持協(xié)議3篇
- 2025年度跨境電子商務(wù)平臺合作運營協(xié)議規(guī)范文本2篇
- 2025年度窗簾品牌形象設(shè)計與傳播服務(wù)合同3篇
- 天津工業(yè)職業(yè)學(xué)院《材料科學(xué)與工程創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)》2023-2024學(xué)年第一學(xué)期期末試卷
- 2024版企業(yè)應(yīng)收賬款第三方擔(dān)保債權(quán)轉(zhuǎn)讓合同3篇
- 二零二五年文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)合作發(fā)展合同3篇
- 二零二五年度O2O農(nóng)產(chǎn)品上行合作框架協(xié)議2篇
- 大數(shù)據(jù)與人工智能ppt
- 中醫(yī)科特色診療規(guī)范
- 建筑工程一切險條款版
- PEP小學(xué)六年級英語上冊選詞填空專題訓(xùn)練
- 古建筑修繕項目施工規(guī)程(試行)
- GA 844-2018防砸透明材料
- 化學(xué)元素周期表記憶與讀音 元素周期表口訣順口溜
- 非人力資源經(jīng)理的人力資源管理培訓(xùn)(新版)課件
- 鉬氧化物還原過程中的物相轉(zhuǎn)變規(guī)律及其動力學(xué)機理研究
- (完整word)2019注冊消防工程師繼續(xù)教育三科試習(xí)題及答案
- 《調(diào)試件現(xiàn)場管理制度》
評論
0/150
提交評論