審計學(xué)原理課件

審計學(xué)李敏主編

上海財經(jīng)大學(xué)出版社新財會系列精品教材審計學(xué)李敏主編上海財經(jīng)大學(xué)出版社新財會系列精品教材1第一章審計總論第一章審計總論2教學(xué)重點了解審計的概念、審計關(guān)系、審計的特點、審計的分類、審計模式、審計過程和審計循環(huán)等基礎(chǔ)知識。明確政府審計、企業(yè)內(nèi)部審計、注冊會計師審計的主要內(nèi)容及三者之間的關(guān)系。重點掌握注冊會計師的發(fā)展及其審計特點、審計過程與審計循環(huán)等主要內(nèi)容。明確現(xiàn)代審計與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系及其重要作用。教學(xué)重點了解審計的概念、審計關(guān)系、審計的特點、審計的分類、審3教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)審計概述第二節(jié)審計的分類第三節(jié)審計模式第四節(jié)審計過程第五節(jié)注冊會計師審計＊教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)審計概述4第一節(jié)審計概述一、審計的概念注冊會計師的審計起源于16世紀(jì)意大利合伙企業(yè)制度，形成于18世紀(jì)英國股份制企業(yè)制度，發(fā)展和完善于美國發(fā)達(dá)的資本市場。審計是由獨立的專門機構(gòu)和人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對被審計單位的財務(wù)報表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查并發(fā)表意見的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。第一節(jié)審計概述一、審計的概念5第一節(jié)審計概述二、審計關(guān)系第一關(guān)系人審計主體如注冊會計師對第二關(guān)系人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審查并向第三關(guān)系人報告審查第二關(guān)系人被審計人（審計客體）財產(chǎn)經(jīng)營者對第三關(guān)系人負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并接受第一關(guān)系人對其的審查證實經(jīng)濟(jì)責(zé)任第三關(guān)系人授權(quán)委托人財產(chǎn)所有者對第二關(guān)系人要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并接受第一關(guān)系人的報告第一節(jié)審計概述二、審計關(guān)系第一關(guān)系人對第二關(guān)系人的經(jīng)濟(jì)責(zé)6第一節(jié)審計概述三、審計的特點（一）審計監(jiān)督經(jīng)濟(jì)管理活動，但并不直接參加具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理（二）審計屬于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，區(qū)別于行政監(jiān)督或法律監(jiān)督（三）審計監(jiān)督具有獨立性、廣泛性和權(quán)威性第一節(jié)審計概述三、審計的特點7第二節(jié)審計的分類按審計關(guān)系分類外部審計內(nèi)部審計按審計主體分類政府審計內(nèi)部審計注冊會計師審計第二節(jié)審計的分類按審計關(guān)系分類按審計主體分類8第二節(jié)審計的分類按審計執(zhí)行地點或方式分類就地審計報送審計委托審計聯(lián)合審計按審計范圍分類全部審計局部審計專題審計第二節(jié)審計的分類按審計執(zhí)行地點或方式分類按審計范圍分類9第二節(jié)審計的分類按審計施行時間分類事前審計事中審計事后審計按審計目的分類財務(wù)收支審計財經(jīng)法紀(jì)審計經(jīng)濟(jì)效益審計第二節(jié)審計的分類按審計施行時間分類按審計目的分類10第三節(jié)審計模式一、賬項基礎(chǔ)審計二、制度基礎(chǔ)審計三、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷谌?jié)審計模式一、賬項基礎(chǔ)審計11第四節(jié)審計過程一、審計過程（一）審計計劃階段（二）審計實施階段（三）審計完成階段第四節(jié)審計過程一、審計過程12第四節(jié)審計過程二、業(yè)務(wù)循環(huán)與審計內(nèi)容業(yè)務(wù)循環(huán)資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目舉例利潤表相關(guān)項目舉例銷售與收款循環(huán)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費等主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、銷售費用、其他業(yè)務(wù)收入等購貨與付款循環(huán)預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)、累計折舊、在建工程、固定資產(chǎn)清理、應(yīng)付賬款、相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等生產(chǎn)循環(huán)材料采購、原材料、材料成本差異、生產(chǎn)成本、制造費用、存貨跌價準(zhǔn)備、應(yīng)付職工薪酬等主營業(yè)務(wù)成本等籌資與投資循環(huán)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付股利、長期應(yīng)付款、實收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等管理費用、財務(wù)費用、投資收益、公允價值變動損益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用等貨幣資金循環(huán)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等業(yè)務(wù)循環(huán)與財務(wù)報表相關(guān)項目之間的對應(yīng)關(guān)系表第四節(jié)審計過程二、業(yè)務(wù)循環(huán)與審計內(nèi)容業(yè)務(wù)循環(huán)資產(chǎn)負(fù)債表13第五節(jié)注冊會計師審計＊一、我國注冊會計師的發(fā)展歷程及其重大作用（一）恢復(fù)重建階段（1980～1991年）（二）規(guī)范發(fā)展階段（1991～1998年）（三）體制創(chuàng)新階段（1998～2004年）（四）國際趨同階段（2005年以來）第五節(jié)注冊會計師審計＊一、我國注冊會計師的發(fā)展歷程及其重14第五節(jié)注冊會計師審計＊二、會計師事務(wù)所的組織形式（一）獨資會計師事務(wù)所（二）普通合伙會計師事務(wù)所（三）有限責(zé)任會計師事務(wù)所（四）有限責(zé)任合伙會計師事務(wù)所第五節(jié)注冊會計師審計＊二、會計師事務(wù)所的組織形式15第五節(jié)注冊會計師審計＊三、注冊會計師行業(yè)管理（一）法律法規(guī)（二）政府監(jiān)督（三）行業(yè)自律（四）注冊會計師專業(yè)訓(xùn)練及其管理第五節(jié)注冊會計師審計＊三、注冊會計師行業(yè)管理16注冊會計師考試改革的主要內(nèi)容將注冊會計師考試分為兩個階段：第一階段即專業(yè)階段，設(shè)會計、審計、財務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法6科，主要測試考生是否具備注冊會計師執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識，是否掌握基本技能和職業(yè)道德要求。第二階段即綜合階段，設(shè)綜合1科，主要測試考生是否具備在注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境中運用專業(yè)知識，保持職業(yè)價值觀、職業(yè)態(tài)度與職業(yè)道德，有效解決實務(wù)問題的能力。考生在通過第一階段的全部考試科目后才能參加第二階段的考試。兩個階段的考試每年各舉行一次?？荚嚭细癫氖聦徲嫎I(yè)務(wù)工作2年以上者，可以按規(guī)定程序注冊登記，成為中國注冊會計師執(zhí)業(yè)會員。注冊會計師考試改革的主要內(nèi)容將注冊會計師考試分為兩個階段：17第二章審計準(zhǔn)則第二章審計準(zhǔn)則18教學(xué)重點了解注冊會計師執(zhí)業(yè)審計準(zhǔn)則、政府審計準(zhǔn)則和內(nèi)部審計準(zhǔn)則的基本內(nèi)容及其發(fā)展變化。重點理解中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系、鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的主要內(nèi)容及相應(yīng)的規(guī)范要求。理解審計準(zhǔn)則的作用與內(nèi)容，明確審計規(guī)范與操作要點。教學(xué)重點了解注冊會計師執(zhí)業(yè)審計準(zhǔn)則、政府審計準(zhǔn)則和內(nèi)部審計19教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)審計準(zhǔn)則概述第二節(jié)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則第四節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)審計準(zhǔn)則概述20第一節(jié)審計準(zhǔn)則概述一、審計準(zhǔn)則的國際趨同審計準(zhǔn)則是用以規(guī)定審計人員應(yīng)有的素質(zhì)和專業(yè)資格，規(guī)范和指導(dǎo)其執(zhí)業(yè)行為，衡量和評價其工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。審計準(zhǔn)則按規(guī)范對象的不同，可分為注冊會計師執(zhí)業(yè)審計準(zhǔn)則、政府審計準(zhǔn)則和內(nèi)部審計準(zhǔn)則。我國審計署于1983年加入最高審計機關(guān)國際組織，中國注冊會計師協(xié)會于1997年5月加入國際會計師聯(lián)合會。第一節(jié)審計準(zhǔn)則概述一、審計準(zhǔn)則的國際趨同21第一節(jié)審計準(zhǔn)則概述二、注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則是為規(guī)范注冊會計師執(zhí)行行為、提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量、維護(hù)社會公眾利益建立標(biāo)準(zhǔn)和提供指南。（一）制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階段（二）建立準(zhǔn)則體系階段（三）與國際審計準(zhǔn)則持續(xù)趨同階段第一節(jié)審計準(zhǔn)則概述二、注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則22第一節(jié)審計準(zhǔn)則概述三、政府審計準(zhǔn)則政府審計準(zhǔn)則是為政府審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)建立標(biāo)準(zhǔn)和提供指南。1994年，國務(wù)院頒布了《中華人民共和國審計法》。國家審計的主要工作目標(biāo)是通過監(jiān)督被審計單位財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全，推進(jìn)民主法治，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國家經(jīng)濟(jì)和社會健康發(fā)展。第一節(jié)審計準(zhǔn)則概述三、政府審計準(zhǔn)則23第一節(jié)審計準(zhǔn)則概述四、內(nèi)部審計準(zhǔn)則內(nèi)部審計準(zhǔn)則是為內(nèi)部審計人員執(zhí)行業(yè)務(wù)建立標(biāo)準(zhǔn)和提供指南。中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則依據(jù)《審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》及相關(guān)法律法規(guī)制定，由內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則和內(nèi)部審計實務(wù)指南三個層次組成。第一節(jié)審計準(zhǔn)則概述四、內(nèi)部審計準(zhǔn)則24第一節(jié)審計準(zhǔn)則概述五、審計準(zhǔn)則與審計目標(biāo)審計目標(biāo)決定審計準(zhǔn)則，制定與實施審計準(zhǔn)則是為了實現(xiàn)審計目標(biāo)。審計準(zhǔn)則是規(guī)范審計人員審計行為的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。審計準(zhǔn)則是審計人員發(fā)表審計意見的客觀依據(jù)。第一節(jié)審計準(zhǔn)則概述五、審計準(zhǔn)則與審計目標(biāo)25第一節(jié)審計準(zhǔn)則概述六、審計準(zhǔn)則與審計程序?qū)徲嫓?zhǔn)則比審計程序處于更高層次。審計準(zhǔn)則是確定符合特定環(huán)境需要的審計程序的基本依據(jù)，審計程序是審計準(zhǔn)則的質(zhì)量要求在特定環(huán)境下的具體體現(xiàn)，是注冊會計師為了取得有關(guān)審計證據(jù)而應(yīng)用的審計技術(shù)方法。第一節(jié)審計準(zhǔn)則概述六、審計準(zhǔn)則與審計程序26第一節(jié)審計準(zhǔn)則概述七、審計準(zhǔn)則與會計準(zhǔn)則審計準(zhǔn)則是衡量審計主體的尺度，而會計準(zhǔn)則是衡量審計客體的尺度。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計認(rèn)定審計再認(rèn)定會計準(zhǔn)則審計準(zhǔn)則財務(wù)報表審計報告會計認(rèn)定與審計再認(rèn)定第一節(jié)審計準(zhǔn)則概述七、審計準(zhǔn)則與會計準(zhǔn)則經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計認(rèn)定27第一節(jié)審計準(zhǔn)則概述八、審計準(zhǔn)則與法律責(zé)任審計準(zhǔn)則為審計取信于社會提供了法律保證。審計準(zhǔn)則既對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出要求，同時也向社會提供審計質(zhì)量依據(jù)。審計準(zhǔn)則有利于維護(hù)審計機構(gòu)和審計人員的合法權(quán)益。當(dāng)審計人員受到不公正的指責(zé)和控告時，可以利用審計準(zhǔn)則保護(hù)其正當(dāng)權(quán)益。第一節(jié)審計準(zhǔn)則概述八、審計準(zhǔn)則與法律責(zé)任28第二節(jié)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系一、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系概況（一）鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（二）相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則（三）質(zhì)量控制準(zhǔn)則第二節(jié)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系一、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系概況29第二節(jié)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系二、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的編號準(zhǔn)則編號由4位數(shù)組成：千位數(shù)代表不同類別的準(zhǔn)則；百位數(shù)代表某一類別準(zhǔn)則中的大類；十位數(shù)代表大類中的小類；個位數(shù)代表小類中的順序號。第二節(jié)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系二、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的編號30第二節(jié)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系三、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點（一）充分體現(xiàn)與國際審計準(zhǔn)則的趨同要求（二）滿足新形勢下注冊會計師的執(zhí)業(yè)需求（三）明顯突出維護(hù)公眾利益的行業(yè)宗旨（四）不斷增強準(zhǔn)則的易理解和可操作性第二節(jié)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系三、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點31第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則一、鑒證業(yè)務(wù)概述（一）鑒證業(yè)務(wù)的含義鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則一、鑒證業(yè)務(wù)概述32第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則一、鑒證業(yè)務(wù)概述（二）鑒證業(yè)務(wù)的特征1.業(yè)務(wù)涉及的關(guān)系人不同2.業(yè)務(wù)關(guān)注的焦點不同3.工作結(jié)果不同4.獨立性要求不同第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則一、鑒證業(yè)務(wù)概述33第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則一、鑒證業(yè)務(wù)概述業(yè)務(wù)類型區(qū)別相關(guān)服務(wù)（以代編財務(wù)信息為例）鑒證業(yè)務(wù)（以財務(wù)報表審計為例）業(yè)務(wù)關(guān)系人只涉及注冊會計師和責(zé)任方（管理層）兩方關(guān)系人涉及注冊會計師、責(zé)任方（管理層）和預(yù)期使用者三方關(guān)系人業(yè)務(wù)關(guān)注焦點財務(wù)信息的收集、分類和匯總財務(wù)信息的質(zhì)量保證程度不對財務(wù)信息提供任何程度的保證對財務(wù)報表不存在重大錯報提供合理保證獨立性要求不對獨立性提出要求，但如果不獨立，應(yīng)當(dāng)在代編業(yè)務(wù)報告中說明這一事實要求注冊會計師從實質(zhì)上和形式上保持獨立報告如果注冊會計師的姓名與代編財務(wù)信息相關(guān)聯(lián)，需要出具代編業(yè)務(wù)報告，但在報告中不提出鑒證結(jié)論以書面形式提供審計報告，并在報告中就財務(wù)報表是否存在重大錯報提出鑒證結(jié)論鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)的區(qū)別第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則一、鑒證業(yè)務(wù)概述業(yè)34第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則一、鑒證業(yè)務(wù)概述（三）鑒證業(yè)務(wù)的內(nèi)容新的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則將中國注冊會計師的鑒證業(yè)務(wù)分為歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)、歷史財務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)三個大類。注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)、歷史財務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵守鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則以及相關(guān)的審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。其中，審計準(zhǔn)則是整個業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系的核心。第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則一、鑒證業(yè)務(wù)概述35第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則一、鑒證業(yè)務(wù)概述（四）鑒證業(yè)務(wù)的要素1.三方關(guān)系2.鑒證對象3.標(biāo)準(zhǔn)4.證據(jù)5.鑒證報告第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則一、鑒證業(yè)務(wù)概述36第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則一、鑒證業(yè)務(wù)概述（五）鑒證業(yè)務(wù)的分類鑒證對象信息是按照標(biāo)準(zhǔn)對鑒證對象進(jìn)行評價和計量的結(jié)果。按鑒證對象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者所獲取來分類，鑒證業(yè)務(wù)基本上可以分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)兩大類。第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則一、鑒證業(yè)務(wù)概述37第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則一、鑒證業(yè)務(wù)概述業(yè)務(wù)類型區(qū)別基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)（預(yù)測性財務(wù)信息的審核）直接報告業(yè)務(wù)（IT系統(tǒng)鑒證）預(yù)期使用者獲取鑒證對象信息的方式預(yù)期使用者不通過預(yù)測性財務(wù)信息的審核報告便可獲取責(zé)任方認(rèn)定，即企業(yè)的預(yù)測性財務(wù)信息可能不存在責(zé)任方認(rèn)定（公司管理層關(guān)于IT系統(tǒng)可應(yīng)用性、安全性、完整性和可維護(hù)性等方面控制有效性的評價報告），或雖然存在，但該認(rèn)定無法為預(yù)期使用者獲取；預(yù)期使用者只能通過鑒證報告獲取上述信息提出結(jié)論的對象鑒證對象信息，即所審核的預(yù)測性財務(wù)信息鑒證對象，即IT系統(tǒng)可應(yīng)用性、安全性、完整性和可維護(hù)性等方面控制的有效性責(zé)任方的責(zé)任責(zé)任方對鑒證對象信息負(fù)責(zé)，即對預(yù)測性財務(wù)信息負(fù)責(zé)責(zé)任方對鑒證對象負(fù)責(zé)，即對IT系統(tǒng)可應(yīng)用性、安全性、完整性和可維護(hù)性等方面控制的有效性負(fù)責(zé)鑒證報告以書面形式提供預(yù)測性財務(wù)信息的審核報告，明確提及責(zé)任方認(rèn)定以書面形式提供鑒證報告，直接提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)，無需提及責(zé)任方認(rèn)定基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)的區(qū)別第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則一、鑒證業(yè)務(wù)概述業(yè)務(wù)類38第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則二、鑒證業(yè)務(wù)承接（一）業(yè)務(wù)環(huán)境與業(yè)務(wù)承接業(yè)務(wù)環(huán)境包括業(yè)務(wù)約定事項、鑒證對象特征、使用的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期使用者的需求、責(zé)任方及其環(huán)境的相關(guān)特征以及可能對鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項、交易、條件和慣例等其他事項。第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則二、鑒證業(yè)務(wù)承接39第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則二、鑒證業(yè)務(wù)承接（二）業(yè)務(wù)承接與專業(yè)判斷在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，只有認(rèn)為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備下列所有特征，注冊會計師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接：（1）鑒證對象適當(dāng)；（2）使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)；（3）注冊會計師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論；（4）注冊會計師的結(jié)論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)；（5）該業(yè)務(wù)具有合理的目的。第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則二、鑒證業(yè)務(wù)承接40第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則三、鑒證過程三大要素（一）鑒證標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)是指用于評價或計量鑒證對象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報時，還包括列報的基準(zhǔn)。適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備下列特征：相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性。第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則三、鑒證過程三大要素41第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則三、鑒證過程三大要素（二）鑒證證據(jù)1.總體要求2.職業(yè)懷疑態(tài)度3.證據(jù)的充分性和適當(dāng)性4.重要性5.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險6.記錄第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則三、鑒證過程三大要素42第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則三、鑒證過程三大要素（三）鑒證報告合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。合理保證的保證水平要高于有限保證的保證水平。第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則三、鑒證過程三大要素43第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則三、鑒證過程三大要素業(yè)務(wù)類型區(qū)別合理保證的鑒證業(yè)務(wù)（財務(wù)報表審計）有限保證的鑒證業(yè)務(wù)（財務(wù)報表審閱）鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo)在可接受的低審計風(fēng)險下，以積極方式對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見，提供高水平的保證在可接受的審閱風(fēng)險下，以消極方式對財務(wù)報表整體發(fā)表審閱意見，提供有意義水平的保證。該保證水平低于審計業(yè)務(wù)的保證水平證據(jù)收集程序通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序受到有意識的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)所需證據(jù)數(shù)量較多較少鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險較低較高鑒證對象信息的可信性較高較低提出結(jié)論的方式以積極方式提出結(jié)論以消極方式提出結(jié)論合理保證鑒證業(yè)務(wù)與有限保證鑒證業(yè)務(wù)的區(qū)別第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則三、鑒證過程三大要素44第四節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則一、質(zhì)量控制準(zhǔn)則的總體要求會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的總體要求：一是要求每個會計師事務(wù)所必須依據(jù)準(zhǔn)則制定適用于本所的質(zhì)量控制制度；二是要求每個會計師事所制定的質(zhì)量控制制度，必須能夠?qū)崿F(xiàn)質(zhì)量控制的下列兩大目標(biāo)：（1）合理保證會計師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；（2）合理保證會計師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾?。第四?jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則一、質(zhì)量控制準(zhǔn)則的總體要求45第四節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則二、質(zhì)量控制制度的主要內(nèi)容與基本要素會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是指會計師事務(wù)所為實現(xiàn)規(guī)定的目標(biāo)而制定的政策，以及為執(zhí)行政策和監(jiān)控政策的遵守情況而設(shè)計的必要程序。會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度由以下六項要素構(gòu)成：（1）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；（2）相關(guān)職業(yè)道德要求；（3）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；（4）人力資源；（5）業(yè)務(wù)執(zhí)行；（6）監(jiān)控。第四節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則二、質(zhì)量控制制度的主要內(nèi)容與基本要素46第四節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則三、職業(yè)道德規(guī)范要求（一）遵守職業(yè)道德規(guī)范的總體要求職業(yè)道德規(guī)范要求會計師事務(wù)所及其人員恪守客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。第四節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則三、職業(yè)道德規(guī)范要求47第四節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則三、職業(yè)道德規(guī)范要求（二）遵守職業(yè)道德規(guī)范的具體措施會計師事務(wù)所制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)強調(diào)遵守職業(yè)道德規(guī)范的重要性，并通過會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范、教育和培訓(xùn)、監(jiān)控、對違反職業(yè)道德規(guī)范行為的處理等途徑予以強化。第四節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則三、職業(yè)道德規(guī)范要求48第四節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則三、職業(yè)道德規(guī)范要求（三）滿足獨立性要求1.會計師事務(wù)所內(nèi)部溝通信息2.獲知違反獨立性要求的情況并作出適當(dāng)處理3.獲取書面確認(rèn)函4.防范關(guān)系密切的威脅第四節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則三、職業(yè)道德規(guī)范要求49第四節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則四、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持（一）接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求（二）考慮客戶的誠信情況（三）考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源（四）考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范（五）考慮其他事項的影響第四節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則四、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持50第四節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則五、人力資源（一）人力資源管理的總體要求會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員，以使會計師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾?。第四?jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則五、人力資源51第四節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則五、人力資源（二）人力資源管理的要素會計師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序應(yīng)當(dāng)解決下列人事問題：招聘、業(yè)績評價、人員素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、職業(yè)發(fā)展、晉升、薪酬和人員需求預(yù)測等。第四節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則五、人力資源52第四節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則六、業(yè)務(wù)執(zhí)行（一）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核（二）咨詢（三）意見分歧（四）項目質(zhì)量控制復(fù)核第四節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則六、業(yè)務(wù)執(zhí)行53第四節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則七、監(jiān)控（一）監(jiān)控的總體要求（二）監(jiān)控人員（三）監(jiān)控內(nèi)容（四）實施檢查（五）監(jiān)控結(jié)果的處理（六）監(jiān)控的記錄（七）投訴和指控的處理第四節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則七、監(jiān)控54第四節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則八、質(zhì)量控制記錄（一）質(zhì)量控制記錄的總體要求（二）質(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容（三）質(zhì)量控制記錄的保存期限第四節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則八、質(zhì)量控制記錄55第三章審計目標(biāo)與審計計劃第三章審計目標(biāo)與審計計劃56教學(xué)重點了解審計目標(biāo)、審計計劃、審計重要性、審計風(fēng)險、審計業(yè)務(wù)約定書的基本理論與主要內(nèi)容。掌握審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計總目標(biāo)、具體目標(biāo)或特殊目標(biāo)編制相應(yīng)的審計計劃，而確定審計計劃與審計業(yè)務(wù)約定書的前提之一是進(jìn)行審計重要性與審計風(fēng)險的職業(yè)判斷。培養(yǎng)應(yīng)有的審計關(guān)注，養(yǎng)成良好的職業(yè)習(xí)慣，是審計人員審慎境界的體現(xiàn)。教學(xué)重點了解審計目標(biāo)、審計計劃、審計重要性、審計風(fēng)險、審計57教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)審計目標(biāo)概述第二節(jié)審計計劃第三節(jié)審計重要性與審計風(fēng)險第四節(jié)審計業(yè)務(wù)約定書教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)審計目標(biāo)概述58第一節(jié)審計目標(biāo)概述一、審計對象審計對象是指審計的客體。明確審計對象，有利于審計組織和人員切實履行其所應(yīng)擔(dān)負(fù)的任務(wù)和職責(zé)。審計對象可以概括為被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，具體包括以下兩個方面的內(nèi)容：被審計單位的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動；被審計單位的會計資料及其相關(guān)資料。第一節(jié)審計目標(biāo)概述一、審計對象59第一節(jié)審計目標(biāo)概述二、審計總目標(biāo)注冊會計師審計的總目標(biāo)是對被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表意見,即注冊會計師的審計意見通常應(yīng)當(dāng)包括以下兩方面的主要內(nèi)容：（一）合法性（二）公允性第一節(jié)審計目標(biāo)概述二、審計總目標(biāo)60第一節(jié)審計目標(biāo)概述三、審計具體目標(biāo)審計具體目標(biāo)是審計總目標(biāo)的進(jìn)一步具體化。具體目標(biāo)的確定有助于審計人員按照審計準(zhǔn)則的要求收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟Ｒ话愕卣f，審計具體目標(biāo)必須根據(jù)審計總目標(biāo)和被審計單位管理當(dāng)局的認(rèn)定來確定。第一節(jié)審計目標(biāo)概述三、審計具體目標(biāo)61第一節(jié)審計目標(biāo)概述管理當(dāng)局認(rèn)定具體審計目標(biāo)具體審計目標(biāo)要素運用于存貨具體審計目標(biāo)的舉例存在或發(fā)生真實性資產(chǎn)負(fù)債表日，已記錄的全部存貨均存在完整性完整性現(xiàn)有存貨均盤點并計入存貨總額權(quán)利和義務(wù)所有權(quán)公司對所有存貨均擁有所有權(quán)存貨未作抵押估價或分?jǐn)偣纼r賬面存貨量與實有實物數(shù)量相符，用以估價存貨的價格無重大錯誤，單價與數(shù)量的乘積正確，詳細(xì)數(shù)據(jù)的加總正確當(dāng)存貨的可變現(xiàn)凈值減少時，已沖減存貨價值截止年末采購截止是恰當(dāng)?shù)哪昴╀N售截止是恰當(dāng)?shù)臋C械準(zhǔn)確性存貨項目的總計數(shù)與總賬一致表達(dá)與披露披露存貨主要種類和估價基礎(chǔ)已揭示存貨的抵押或轉(zhuǎn)讓已揭示分類存貨已恰當(dāng)?shù)胤譃樵牧?、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等幾類管理當(dāng)局的認(rèn)定與具體審計目標(biāo)確認(rèn)的關(guān)系第一節(jié)審計目標(biāo)概述管理當(dāng)局認(rèn)定具體審計目標(biāo)具體審計目62第一節(jié)審計目標(biāo)概述四、特殊審計目標(biāo)審計的特殊目標(biāo)是指注冊會計師對被審計單位按照特殊編制基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表或其他會計信息進(jìn)行審計，并發(fā)表審計意見。

特殊目的審計業(yè)務(wù)是指注冊會計師接受委托，對下列財務(wù)信息進(jìn)行審計并出具審計報告的業(yè)務(wù)：（1）按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度以外的其他基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表；（2）財務(wù)報表的組成部分；（3）合同的遵守情況；（4）簡要財務(wù)報表。第一節(jié)審計目標(biāo)概述四、特殊審計目標(biāo)63第一節(jié)審計目標(biāo)概述五、會計責(zé)任與審計責(zé)任（—）會計責(zé)任與管理層聲明在審計實務(wù)中，注冊會計師往往要求被審計單位管理當(dāng)局提出書面聲明，以明確被審計單位的會計責(zé)任及其與注冊會計師的關(guān)系。管理層聲明是指被審計單位管理層向注冊會計師提供的關(guān)于財務(wù)報表的各項陳述。第一節(jié)審計目標(biāo)概述五、會計責(zé)任與審計責(zé)任64第一節(jié)審計目標(biāo)概述五、會計責(zé)任與審計責(zé)任（二）注冊會計師的審計責(zé)任根據(jù)審計準(zhǔn)則，注冊會計師的審計責(zé)任是應(yīng)當(dāng)在審計報告中清楚地表達(dá)對財務(wù)報表的意見，并對出具的審計報告負(fù)責(zé)。但注冊會計師的審計責(zé)任不能替代、減輕或者免除被審計單位的會計責(zé)任。第一節(jié)審計目標(biāo)概述五、會計責(zé)任與審計責(zé)任65第一節(jié)審計目標(biāo)概述六、審計過程與審計目標(biāo)的實現(xiàn)確定審計目標(biāo)后，注冊會計師就可以開始收集審計證據(jù)，以實現(xiàn)審計總目標(biāo)和各項具體審計目標(biāo)。而審計證據(jù)的收集是在審計過程中實現(xiàn)的，并充分體現(xiàn)在審計工作底稿之中。因此，審計目標(biāo)的實現(xiàn)與實施審計過程和編制審計工作底稿的質(zhì)量密切相關(guān)。在審計過程中，無論是計劃階段、實施階段、完成階段，還是收集、分析、整理證據(jù)，都應(yīng)當(dāng)圍繞審計目標(biāo)，為實現(xiàn)審計目標(biāo)服務(wù)。第一節(jié)審計目標(biāo)概述六、審計過程與審計目標(biāo)的實現(xiàn)66第二節(jié)審計計劃一、審計計劃的基本內(nèi)容與主要作用審計計劃管理是指各類審計機構(gòu)對各項審計管理活動和業(yè)務(wù)活動編制計劃、組織實施、修訂調(diào)整計劃、考核計劃執(zhí)行結(jié)果的工作過程。（一）為設(shè)計具體審計程序提供依據(jù)（二）有利于提高審計工作的效率（三）便于對審計業(yè)務(wù)助理人員進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督第二節(jié)審計計劃一、審計計劃的基本內(nèi)容與主要作用67第二節(jié)審計計劃二、總體審計策略的編制與審核（一）總體審計策略（二）編制總體審計策略的重要前提（三）總體審計策略的編制內(nèi)容（四）總體審計策略（計劃）的審核第二節(jié)審計計劃二、總體審計策略的編制與審核68第二節(jié)審計計劃三、具體審計計劃的編制與審核（一）審計目標(biāo)（二）審計程序（三）執(zhí)行人及執(zhí)行日期（四）審計工作底稿的索引號第二節(jié)審計計劃三、具體審計計劃的編制與審核69第二節(jié)審計計劃四、分析性測試在審計計劃中的運用（一）橫向趨勢分析表（二）縱向趨勢分析表（三）比率趨勢分析表（四）分析性測試情況匯總表第二節(jié)審計計劃四、分析性測試在審計計劃中的運用70第二節(jié)審計計劃五、首次接受審計委托的補充考慮（1）就與前任注冊會計師溝通作出安排，包括查閱前任注冊會計師的工作底稿等；（2）與管理層討論的有關(guān)首次接受審計委托的重大問題，就這些重大問題與治理層溝通的情況，以及這些重大問題是如何影響總體審計策略和具體審計計劃的；（3）針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)而計劃實施的審計程序；（4）針對預(yù)見到的特別風(fēng)險，分派具有相應(yīng)素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員；（5）根據(jù)會計師事務(wù)所關(guān)于首次接受審計委托的質(zhì)量控制制度實施的其他程序。第二節(jié)審計計劃五、首次接受審計委托的補充考慮71第三節(jié)審計重要性與審計風(fēng)險一、重要性概念及其基本特征重要性概念是指會計信息對財務(wù)報表使用者的影響程度。1.重要性概念中的錯報包含漏報2.重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮3.重要性概念是針對財務(wù)報表使用者決策的信息需求而言的4.重要性的確定離不開具體環(huán)境5.對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷第三節(jié)審計重要性與審計風(fēng)險一、重要性概念及其基本特征72第三節(jié)審計重要性與審計風(fēng)險二、重要性的確定方法（一）確定計劃的重要性水平時應(yīng)考慮的因素（二）從數(shù)量方面考慮重要性（三）從性質(zhì)方面考慮重要性第三節(jié)審計重要性與審計風(fēng)險二、重要性的確定方法73第三節(jié)審計重要性與審計風(fēng)險三、審計風(fēng)險與重要性的關(guān)系審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。重要性與審計風(fēng)險之間存在反向關(guān)系，即重要性水平越高，審計風(fēng)險越低；重要性水平越低，審計風(fēng)險越高。第三節(jié)審計重要性與審計風(fēng)險三、審計風(fēng)險與重要性的關(guān)系74第三節(jié)審計重要性與審計風(fēng)險四、審計重要性的具體運用（一）對重要性作出初步判斷（二）將重要性的初步判斷分配于各項目（三）審查各項目，并推斷各項目的錯誤總額（四）計算全部錯誤，并將其與重要性的初步判斷進(jìn)行比較第三節(jié)審計重要性與審計風(fēng)險四、審計重要性的具體運用75第四節(jié)審計業(yè)務(wù)約定書一、審計業(yè)務(wù)約定書的概念與特征審計業(yè)務(wù)約定書是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。第四節(jié)審計業(yè)務(wù)約定書一、審計業(yè)務(wù)約定書的概念與特征76第四節(jié)審計業(yè)務(wù)約定書二、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書的總體要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)開始前，與被審計單位就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，并簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，以避免雙方對審計業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧。如果被審計單位不是委托人，在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與委托人、被審計單位就審計業(yè)務(wù)約定的相關(guān)條款進(jìn)行充分溝通，并達(dá)成一致意見。第四節(jié)審計業(yè)務(wù)約定書二、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書的總體要求77第四節(jié)審計業(yè)務(wù)約定書三、審計業(yè)務(wù)約定書的主要內(nèi)容（一）審計業(yè)務(wù)約定書的必備條款（二）應(yīng)當(dāng)考慮增加的業(yè)務(wù)約定條款第四節(jié)審計業(yè)務(wù)約定書三、審計業(yè)務(wù)約定書的主要內(nèi)容78第四節(jié)審計業(yè)務(wù)約定書四、連續(xù)審計對于連續(xù)審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要根據(jù)具體情況修改業(yè)務(wù)約定的條款，以及是否需要提醒被審計單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款。第四節(jié)審計業(yè)務(wù)約定書四、連續(xù)審計79第四章審計證據(jù)與審計工作底稿第四章審計證據(jù)與審計工作底稿80教學(xué)重點了解有關(guān)審計證據(jù)的基本理論，并逐步加深對審計證據(jù)證明力、有效性與充分性的理解。明確把好審計證據(jù)的質(zhì)量關(guān)是編制好審計工作底稿、提高審計質(zhì)量與防范審計風(fēng)險的關(guān)鍵所在。教學(xué)重點了解有關(guān)審計證據(jù)的基本理論，并逐步加深對審計證據(jù)證81教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)審計證據(jù)概述第二節(jié)審計證據(jù)分類第三節(jié)審計證據(jù)質(zhì)量第四節(jié)審計工作底稿教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)審計證據(jù)概述82第一節(jié)審計證據(jù)概述一、審計證據(jù)的來源審計證據(jù)是注冊會計師在審計工作中收集的一切可以證明被審事項是否真實、合法、有效和正確的證明材料。審計證據(jù)具有客觀性，它直接產(chǎn)生于客觀存在的經(jīng)濟(jì)活動。常見的審計證據(jù)來源主要有各種會計憑證、賬簿、報表，實物資產(chǎn)和其他信息資料。第一節(jié)審計證據(jù)概述一、審計證據(jù)的來源83第一節(jié)審計證據(jù)概述二、審計證據(jù)的作用（一）審計證據(jù)是注冊會計師形成審計意見的基礎(chǔ)（二）審計證據(jù)是審計工作質(zhì)量的保證（三）審計證據(jù)是形成審計成本的主要因素第一節(jié)審計證據(jù)概述二、審計證據(jù)的作用84第二節(jié)審計證據(jù)分類按證據(jù)形態(tài)分類實物證據(jù)書面證據(jù)計算證據(jù)言詞證據(jù)詢證證據(jù)觀察證據(jù)環(huán)境證據(jù)按證據(jù)內(nèi)容分類真實證據(jù)不真實證據(jù)第二節(jié)審計證據(jù)分類按證據(jù)形態(tài)分類按證據(jù)內(nèi)容分類85第二節(jié)審計證據(jù)分類按證據(jù)關(guān)系分類基本證據(jù)確證證據(jù)按證據(jù)來源分類親歷證據(jù)內(nèi)部證據(jù)外部證據(jù)第二節(jié)審計證據(jù)分類按證據(jù)關(guān)系分類按證據(jù)來源分類86第三節(jié)審計證據(jù)質(zhì)量一、審計證據(jù)的證明力審計證據(jù)能夠證明審計事項的能力被稱、為審計證據(jù)的證明力。審計證據(jù)證明力的形成過程中有以下三種形態(tài)：第一形態(tài)是潛在證明力；第二形態(tài)是現(xiàn)實證明力；第三形態(tài)是審計證據(jù)從潛在證明力向充分證明力轉(zhuǎn)化的過程，也是審計證據(jù)的證明力不斷強化、質(zhì)量不斷提高的過程。第三節(jié)審計證據(jù)質(zhì)量一、審計證據(jù)的證明力87第三節(jié)審計證據(jù)質(zhì)量二、審計證據(jù)的有效性（一）相關(guān)性（二）重要性（三）可靠性第三節(jié)審計證據(jù)質(zhì)量二、審計證據(jù)的有效性88第三節(jié)審計證據(jù)質(zhì)量三、審計證據(jù)的充分性（一）被審事項發(fā)生差錯的可能性（二）內(nèi)部控制制度的有效性（三）重點項目（四）代表性項目（五）證據(jù)成本第三節(jié)審計證據(jù)質(zhì)量三、審計證據(jù)的充分性89第四節(jié)審計工作底稿一、審計工作底稿的概念與分類審計工作底稿是指在審計過程中形成的工作記錄和獲取的資料。審計工作底稿的分類：綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿、備查類工作底稿。第四節(jié)審計工作底稿一、審計工作底稿的概念與分類90第四節(jié)審計工作底稿二、審計工作底稿的內(nèi)容要求（一）完整性（二）真實性（三）相關(guān)性（四）專業(yè)判斷性第四節(jié)審計工作底稿二、審計工作底稿的內(nèi)容要求91第四節(jié)審計工作底稿三、審計工作底稿的形式要求（一）內(nèi)容要完整（二）格式要規(guī)范（三）標(biāo)識要一致第四節(jié)審計工作底稿三、審計工作底稿的形式要求92第四節(jié)審計工作底稿四、審計工作底稿的復(fù)核復(fù)核人應(yīng)是編制人的上級或同級人員。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)明確復(fù)核要點，有的放矢。復(fù)核人應(yīng)做復(fù)核記錄，并書面表示復(fù)核意見。復(fù)核人應(yīng)督促編制人對審計工作底稿中存在的問題予以答復(fù)、處理，并形成相應(yīng)的審計記錄。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)簽名和簽署日期。第四節(jié)審計工作底稿四、審計工作底稿的復(fù)核93第四節(jié)審計工作底稿五、審計工作底稿匯總（一）審計差異調(diào)整工作底稿（二）與客戶交換意見書（三）試算平衡工作底稿（四）審計工作小結(jié)（五）重要審計事項完成情況審核表（六）質(zhì)量控制審計工作底稿（七）三級復(fù)核匯總工作底稿第四節(jié)審計工作底稿五、審計工作底稿匯總94第四節(jié)審計工作底稿六、編制工作底稿應(yīng)當(dāng)注意的問題（一）審計工作底稿不是越多越好（二）審計工作底稿不是機械地抄賬（三）審計工作底稿不是只記錄有問題的項目內(nèi)容（四）審計工作底稿需要全面審核（五）審計工作底稿不能千篇一律（六）審核工作底稿的一級復(fù)核不應(yīng)當(dāng)都是事后工作第四節(jié)審計工作底稿六、編制工作底稿應(yīng)當(dāng)注意的問題95第四節(jié)審計工作底稿七、審計檔案的保管永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后的審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案。當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，只供當(dāng)期使用和下期審計參考的審計檔案。第四節(jié)審計工作底稿七、審計檔案的保管96第五章審計方法第五章審計方法97教學(xué)重點掌握各種審計方法的概念、作用與適用性。善于比較各種審計方法的優(yōu)缺點，并會恰當(dāng)、有效地應(yīng)用。教學(xué)重點掌握各種審計方法的概念、作用與適用性。98教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)審計方法概述第二節(jié)測試法第三節(jié)審查法第四節(jié)核實法第五節(jié)分析法教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)審計方法概述99第一節(jié)審計方法概述一、審計方法的作用（一）審計方法應(yīng)為實現(xiàn)審計目的服務(wù)（二）審計方法應(yīng)與審計方式相適應(yīng)（三）審計方法應(yīng)與被審計單位的實際情況相結(jié)合（四）選擇審計方法考慮審計主體的需要第一節(jié)審計方法概述一、審計方法的作用100第一節(jié)審計方法概述二、審計方法體系審計的一般方法：順查法、逆查法、詳查法、抽查法審計方法體系審計的測試方法：符合性測試、實質(zhì)性測試審查書面資料方法：核對法、復(fù)算法、審閱法、查詢法核實有關(guān)資料方法：盤點法、調(diào)節(jié)法、鑒定法、觀察法、詢證法分析有關(guān)資料方法：比較分析法、比率分析法、趨勢分析法、因素分析法電算化審計方法：繞過計算機審計法、通過計算機審計法、利用計算機審計法第一節(jié)審計方法概述二、審計方法體系審計的一般方法：順查法101第二節(jié)測試法一、符合性測試（一）符合性測試的重要性（二）了解相關(guān)控制程序（三）符合性測試程序（四）符合性測試的范圍和時間（五）控制風(fēng)險評價第二節(jié)測試法一、符合性測試102第二節(jié)測試法二、實質(zhì)性測試（一）實質(zhì)性測試的概念實質(zhì)性測試是指運用一定的審計程序?qū)~戶余額或發(fā)生額所進(jìn)行的檢查和評價。實質(zhì)性測試的目的是通過對賬戶余額和發(fā)生額的檢查，獲取有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計處理和報表列示金額是否恰當(dāng)、正確的直接證據(jù)。第二節(jié)測試法二、實質(zhì)性測試103第二節(jié)測試法二、實質(zhì)性測試（二）實質(zhì)性測試的程序?qū)嵸|(zhì)性測試程序理由賬戶余額測試較小的總體，執(zhí)行程序所耗時間較少，在重點審計資產(chǎn)負(fù)債表項目的同時還能為利潤表項目的認(rèn)定提供保證分析性程序當(dāng)注冊會計師確信預(yù)測金額可靠程度較高時，這種程序有時可列為首選，使用分析性程序?qū)π⌒推髽I(yè)審計尤為有效，一般適用于利潤表項目交易測試當(dāng)交易發(fā)生次數(shù)較少時，這種程序很可能更為有效；僅當(dāng)內(nèi)部控制十分薄弱、可測試的賬戶很少、對交易進(jìn)行大量實質(zhì)性測試是獲取充分審計證據(jù)的唯一途徑時才會選用這種程序第二節(jié)測試法二、實質(zhì)性測試實質(zhì)性測試程序理由賬104第二節(jié)測試法二、實質(zhì)性測試（三）實質(zhì)性測試的時間實質(zhì)性測試中驗證賬戶借貸方發(fā)生額真實性的交易詳細(xì)測試可以在預(yù)審階段進(jìn)行，而驗證賬戶余額真實性的余額詳細(xì)測試最好放在資產(chǎn)負(fù)債表日之后進(jìn)行。第二節(jié)測試法二、實質(zhì)性測試105第二節(jié)測試法三、符合性與實質(zhì)性測試的區(qū)別和聯(lián)系（一）符合性與實質(zhì)性測試的區(qū)別測試目的不同測試對象不同評價依據(jù)不同測試方法不同測試時間不同測試程序的必要程度不同第二節(jié)測試法三、符合性與實質(zhì)性測試的區(qū)別和聯(lián)系106第二節(jié)測試法三、符合性與實質(zhì)性測試的區(qū)別和聯(lián)系（二）符合性與實質(zhì)性測試的聯(lián)系結(jié)果相互補充。如果符合性測試的結(jié)果令注冊會計師滿意，則實質(zhì)性測試的量可以少些。實質(zhì)性測試和符合性測試在執(zhí)行時間上有時存在交叉，實質(zhì)性測試中的有些工作可以在符合性測試之前進(jìn)行。實質(zhì)性測試和符合性測試是一個整體的不同階段，進(jìn)行測試的共同目標(biāo)是搜集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以便注冊會計師發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟５诙?jié)測試法三、符合性與實質(zhì)性測試的區(qū)別和聯(lián)系107第三節(jié)審查法一、核對法（一）憑證與憑證核對（二）憑證與賬簿核對（三）賬簿與賬簿核對（四）賬簿與報表核對（五）報表與報表的核對（六）與其他資料的核對第三節(jié)審查法一、核對法108第三節(jié)審查法二、復(fù)算法原始憑證上單價乘數(shù)量的積、小計、合計等記賬憑證上明細(xì)科目金額合計賬簿上每頁各欄金額的小計、合計、余額、轉(zhuǎn)頁金額報表上有關(guān)項目的小計、合計、總計及其他計算預(yù)測、分析、檢查、預(yù)算、計劃等有關(guān)數(shù)據(jù)第三節(jié)審查法二、復(fù)算法109第三節(jié)審查法三、審閱法審閱法是針對審查內(nèi)容和所需證據(jù)，根據(jù)有關(guān)政策、法規(guī)、理論、方法等審計標(biāo)準(zhǔn)，觀察所審查的書面資料，鑒別資料本身及反映的經(jīng)濟(jì)活動是否真實、合法、合理、有效和正確的方法。第三節(jié)審查法三、審閱法110第三節(jié)審查法四、查詢法查詢法是向被審計單位內(nèi)外有關(guān)人員調(diào)查詢問的方法，用以了解書面資料未能詳盡提供的信息，及書面資料本身存在的問題，使書面資料提供的審計證據(jù)切實、可靠。第三節(jié)審查法四、查詢法111第三節(jié)審查法五、審查法的應(yīng)用（一）運用審閱法檢查財務(wù)報表報送的時效性和合規(guī)性（二）復(fù)核表內(nèi)有關(guān)項目（三）對表內(nèi)有疑點的有關(guān)項目運用抽查的方法，驗證其數(shù)字是否與有關(guān)總賬、明細(xì)賬、會計憑證、有關(guān)計算表上的數(shù)字相一致（四）審查財務(wù)報表之間的勾稽關(guān)系是否銜接一致等第三節(jié)審查法五、審查法的應(yīng)用112第四節(jié)核實法一、盤點法盤點法也稱盤存法、清點法，它是對被審計單位的現(xiàn)金、有價證券、原材料、在產(chǎn)品、商品或產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)、低值易耗品和其他物資的實際存量進(jìn)行實物清查的方法。盤點法一般可分為直接盤點和監(jiān)督盤點兩種方法。第四節(jié)核實法一、盤點法113第四節(jié)核實法二、調(diào)節(jié)法調(diào)節(jié)法是指檢查某一項目時，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)成的數(shù)據(jù)同需要證實的數(shù)量在表面上不一致，需對其中某些因素進(jìn)行必要的增減調(diào)整的一種審計方法。第四節(jié)核實法二、調(diào)節(jié)法114第四節(jié)核實法三、鑒定法鑒定法是指運用專門技術(shù)對審計對象進(jìn)行技術(shù)鑒定的一種審計方法。第四節(jié)核實法三、鑒定法115第四節(jié)核實法四、觀察法觀察法是指注冊會計師對被審項目的有關(guān)情況，通過親眼目睹，借以收集書面資料以外的審計證據(jù)的一種審計方法。第四節(jié)核實法四、觀察法116第四節(jié)核實法五、詢證法詢證法也叫調(diào)查征詢法，它是注冊會計師在審計過程中對發(fā)現(xiàn)的疑點和問題，通過向有關(guān)方面調(diào)查詢問，弄清事實真象并取得證據(jù)的一種審計方法。第四節(jié)核實法五、詢證法117第五節(jié)分析法一、比較分析法比較分析法是通過經(jīng)濟(jì)指標(biāo)在數(shù)量上的比較來揭示經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的數(shù)量關(guān)系和數(shù)量差異的一種方法。第五節(jié)分析法一、比較分析法118第五節(jié)分析法二、比率分析法比率分析法是通過對財務(wù)指標(biāo)的比較來確定財務(wù)活動變動程度的分析方法。比率指標(biāo)主要有以下三種類型：構(gòu)成比率、效率比率和相關(guān)比率。第五節(jié)分析法二、比率分析法119第五節(jié)分析法三、趨勢分析法趨勢分析法是將兩期或連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中的相同指標(biāo)或比率進(jìn)行對比，求出它們增減變動的方向、數(shù)額和幅度的一種方法。第五節(jié)分析法三、趨勢分析法120第五節(jié)分析法四、因素分析法因素分析法是用來確定幾個相互聯(lián)系的因素對某個財務(wù)指標(biāo)的影響程度的一種分析方法。第五節(jié)分析法四、因素分析法121第五節(jié)分析法五、分析法應(yīng)當(dāng)注意的問題（一）要去粗取精、去偽存真（二）對比指標(biāo)要有相關(guān)性（三）對比指標(biāo)的計算口徑要一致（四）要調(diào)查研究、動靜結(jié)合第五節(jié)分析法五、分析法應(yīng)當(dāng)注意的問題122第六章銷售與收款循環(huán)審計第六章銷售與收款循環(huán)審計123教學(xué)重點了解銷售與收款循環(huán)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容以及涉及的主要會計科目和應(yīng)當(dāng)收集的主要證據(jù)與會計記錄等。掌握符合性測試和實質(zhì)性測試在銷售與收款循環(huán)中的具體應(yīng)用及其相關(guān)知識。教學(xué)重點了解銷售與收款循環(huán)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容以及涉及的主要會124教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)銷售與收款循環(huán)審計概述第二節(jié)符合性測試運用第三節(jié)實質(zhì)性測試運用第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)銷售與收款循環(huán)審計概述125第一節(jié)銷售與收款循環(huán)審計概述一、銷售與收款循環(huán)的主要內(nèi)容

（一）接受客戶訂單（七）辦理和記錄現(xiàn)金、（二）批準(zhǔn)賒銷信用銀行存款收入（三）按銷售單供貨（八）辦理和記錄銷貨退回、（四）按銷售單裝運貨物銷貨折扣與折讓（五）向客戶開具賬單（九）注銷壞賬（六）記錄銷售（十）提取壞賬準(zhǔn)備第一節(jié)銷售與收款循環(huán)審計概述一、銷售與收款循環(huán)的主要內(nèi)容126第一節(jié)銷售與收款循環(huán)審計概述二、主要會計科目及其取證（一）客戶訂貨單（七）有關(guān)明細(xì)賬（二）銷售單（八）匯款通知書（三）發(fā)運憑證（九）有關(guān)記賬憑證（四）銷售發(fā)票（十）有關(guān)日記賬（五）商品價目表（十一）壞賬審批表（六）貸項通知單（十二）客戶月末對賬單第一節(jié)銷售與收款循環(huán)審計概述二、主要會計科目及其取證127第一節(jié)銷售與收款循環(huán)審計概述三、失控現(xiàn)狀與舞弊行為（一）虛構(gòu)收入（二）提前確認(rèn)收入（三）推遲確認(rèn)收入（四）變更銷售收入確認(rèn)方式（五）應(yīng)收賬款的入賬金額不實第一節(jié)銷售與收款循環(huán)審計概述三、失控現(xiàn)狀與舞弊行為128第二節(jié)符合性測試運用一、銷售與收款循環(huán)控制程序測試（一）了解和描述銷售與收款循環(huán)內(nèi)控制度（二）抽樣審查銷貨發(fā)票（三）檢查銷售退回、折讓、折扣的核準(zhǔn)（四）抽樣審查收款憑證（五）審查確認(rèn)壞賬損失的審批制度（六）評價應(yīng)收及預(yù)付賬款的內(nèi)控制度第二節(jié)符合性測試運用一、銷售與收款循環(huán)控制程序測試129第二節(jié)符合性測試運用二、銷售與收款循環(huán)控制情況調(diào)查問卷審計人員編制銷售與收款循環(huán)控制情況調(diào)查問卷的目的是為了驗證被審計單位內(nèi)部控制制度中銷售管理和收款管理的相關(guān)規(guī)定設(shè)計與執(zhí)行的有效性。審計人員可以圍繞審計測試目的進(jìn)行詢問，并對銷售與收款循環(huán)控制情況進(jìn)行初步評價。第二節(jié)符合性測試運用二、銷售與收款循環(huán)控制情況調(diào)查問卷130第二節(jié)符合性測試運用三、銷售管理符合性測試表銷售與收款循環(huán)符合性測試表可分為銷售管理和收款管理兩部分進(jìn)行測試。銷售管理符合性測試表的測試方法可以有兩種：一種是會計憑證抽樣測試，一種是倉庫出庫記錄抽樣測試。第二節(jié)符合性測試運用三、銷售管理符合性測試表131第二節(jié)符合性測試運用四、收款管理符合性測試表收款管理符合性測試范圍應(yīng)以被審計單位的“銀行存款”項目為主，由審計人員根據(jù)被審計單位內(nèi)部控制制度的可信賴度確定其樣本量。第二節(jié)符合性測試運用四、收款管理符合性測試表132第三節(jié)實質(zhì)性測試運用一、營業(yè)收入審計（一）營業(yè)收入審計目標(biāo)（二）主營業(yè)務(wù)收入審計程序（三）銷售截止期測試（四）主營業(yè)務(wù)收入審計工作底稿第三節(jié)實質(zhì)性測試運用一、營業(yè)收入審計133第三節(jié)實質(zhì)性測試運用二、應(yīng)收賬款審計（一）應(yīng)收賬款審計目標(biāo)（二）應(yīng)收賬款審計程序（三）進(jìn)行應(yīng)收賬款函詢應(yīng)當(dāng)注意的問題第三節(jié)實質(zhì)性測試運用二、應(yīng)收賬款審計134第三節(jié)實質(zhì)性測試運用三、壞賬準(zhǔn)備審計（一）壞賬準(zhǔn)備審計目標(biāo)（二)壞賬準(zhǔn)備審計程序第三節(jié)實質(zhì)性測試運用三、壞賬準(zhǔn)備審計135第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊一、營業(yè)稅金及附加審計（一）營業(yè)稅金及附加審計目標(biāo)（二）營業(yè)稅金及附加審計程序第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊一、營業(yè)稅金及附加審計136第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊二、應(yīng)交稅費審計（以應(yīng)交稅金為例）（一）審計目標(biāo)（二）審計程序第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊二、應(yīng)交稅費審計（以應(yīng)交稅金為例）137第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊三、銷售費用審計（一）銷售費用審計目標(biāo)（二）銷售費用審計程序第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊三、銷售費用審計138第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊四、其他業(yè)務(wù)利潤審計（一）其他業(yè)務(wù)利潤審計目標(biāo)（二）其他業(yè)務(wù)利潤審計程序第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊四、其他業(yè)務(wù)利潤審計139第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊五、預(yù)收賬款審計（一）預(yù)收賬款審計目標(biāo)（二）預(yù)收賬款審計程序第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊五、預(yù)收賬款審計140第七章購貨與付款循環(huán)審計第七章購貨與付款循環(huán)審計141教學(xué)重點了解購貨與付款循環(huán)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容以及涉及的主要會計科目和應(yīng)當(dāng)收集的主要證據(jù)與會計記錄等。掌握符合性測試和實質(zhì)性測試在購貨與付款循環(huán)中的具體應(yīng)用及其相關(guān)知識。教學(xué)重點了解購貨與付款循環(huán)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容以及涉及的主要會142教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)購貨與付款循環(huán)審計概述第二節(jié)符合性測試運用第三節(jié)實質(zhì)性測試運用第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)購貨與付款循環(huán)審計概述143第一節(jié)購貨與付款循環(huán)審計概述一、購貨與付款循環(huán)的主要內(nèi)容（一）填寫請購單（五）編制付款憑單（二）編制訂購單（六）確認(rèn)與記錄負(fù)債（三）商品驗收入庫（七）支付款項（四）儲存商品（八）記錄支出第一節(jié)購貨與付款循環(huán)審計概述一、購貨與付款循環(huán)的主要內(nèi)容144第一節(jié)購貨與付款循環(huán)審計概述二、主要會計科目及其取證購貨與付款循環(huán)所涉及的資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目主要包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、物資采購、固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)清理等。第一節(jié)購貨與付款循環(huán)審計概述二、主要會計科目及其取證145第一節(jié)購貨與付款循環(huán)審計概述三、失控現(xiàn)狀與舞弊行為購貨與付款業(yè)務(wù)失控的常見情形主要有盲目采購，缺乏嚴(yán)格的計劃與審批；采購人員收受客戶賄賂；貨物的采購、儲存、使用人又擔(dān)任賬務(wù)的記錄工作，繞過驗單；付款審批人和付款執(zhí)行人同時辦理尋求供應(yīng)商和索價業(yè)務(wù)；采購與付款業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)不通暢，無人管理；結(jié)算賬戶記錄不全，對應(yīng)關(guān)系不明，債權(quán)債務(wù)混淆，賬情不清；大量結(jié)欠應(yīng)付款項長期掛賬等。第一節(jié)購貨與付款循環(huán)審計概述三、失控現(xiàn)狀與舞弊行為146第二節(jié)符合性測試運用一、購貨與付款循環(huán)控制程序測試（一）調(diào)查了解購貨與付款循環(huán)的內(nèi)控制度（二）測試購貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制制度（三）評價購貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制制度第二節(jié)符合性測試運用一、購貨與付款循環(huán)控制程序測試147第二節(jié)符合性測試運用二、購貨與付款循環(huán)控制情況調(diào)查問卷審計人員編制購貨與付款循環(huán)控制情況調(diào)查問卷的目的是為了驗證被審計單位內(nèi)部控制制度中采購管理和付款管理的相關(guān)規(guī)定設(shè)計與執(zhí)行情況的有效性。審計人員圍繞符合性測試的目的進(jìn)行詢問，并對購貨與付款循環(huán)進(jìn)行初步評價。第二節(jié)符合性測試運用二、購貨與付款循環(huán)控制情況調(diào)查問卷148第二節(jié)符合性測試運用三、固定資產(chǎn)符合性測試（一）調(diào)查了解固定資產(chǎn)內(nèi)控制度（二）實施抽查（三）對固定資產(chǎn)取得和處置實施測試（四）評價固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度第二節(jié)符合性測試運用三、固定資產(chǎn)符合性測試149第三節(jié)實質(zhì)性測試運用一、應(yīng)付賬款審計（一）應(yīng)付賬款審計目標(biāo)（二）應(yīng)付賬款審計程序第三節(jié)實質(zhì)性測試運用一、應(yīng)付賬款審計150第三節(jié)實質(zhì)性測試運用二、固定資產(chǎn)及其累計折舊審計（一）固定資產(chǎn)及其累計折舊審計目標(biāo)（二）固定資產(chǎn)及其累計折舊審計程序（三）實施固定資產(chǎn)及其相關(guān)項目的審計時應(yīng)注意的關(guān)鍵點第三節(jié)實質(zhì)性測試運用二、固定資產(chǎn)及其累計折舊審計151第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊一、應(yīng)付票據(jù)審計（一）審計目標(biāo)（二）審計程序第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊一、應(yīng)付票據(jù)審計152第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊二、預(yù)付賬款審計（一）審計目標(biāo)（二）審計程序第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊二、預(yù)付賬款審計153第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊三、固定資產(chǎn)清理審計（一）審計目標(biāo)（二）審計程序第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊三、固定資產(chǎn)清理審計154第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊四、在建工程審計（一）審計目標(biāo)（二）審計程序第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊四、在建工程審計155第八章生產(chǎn)循環(huán)審計第八章生產(chǎn)循環(huán)審計156教學(xué)重點了解生產(chǎn)循環(huán)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和涉及的主要會計科目以及應(yīng)當(dāng)收集的主要證據(jù)與會計記錄等。掌握符合性測試和實質(zhì)性測試在生產(chǎn)循環(huán)中的具體應(yīng)用及其相關(guān)知識。教學(xué)重點了解生產(chǎn)循環(huán)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和涉及的主要會計科目以157教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)生產(chǎn)循環(huán)審計概述第二節(jié)符合性測試運用第三節(jié)實質(zhì)性測試運用第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)生產(chǎn)循環(huán)審計概述158第一節(jié)生產(chǎn)循環(huán)審計概述一、生產(chǎn)循環(huán)的主要內(nèi)容（一）生產(chǎn)計劃安排（二）原材料耗用（三）產(chǎn)品生產(chǎn)加工（四）產(chǎn)品成本核算（五）產(chǎn)成品完工入庫（六）產(chǎn)成品發(fā)出第一節(jié)生產(chǎn)循環(huán)審計概述一、生產(chǎn)循環(huán)的主要內(nèi)容159第一節(jié)生產(chǎn)循環(huán)審計概述二、主要會計科目及其取證（一）生產(chǎn)任務(wù)通知單（二）領(lǐng)料發(fā)料憑證（三）產(chǎn)量與工時記錄（四）工資匯總表（五）各種費用分配表（六）成本計算單（七）存貨明細(xì)賬第一節(jié)生產(chǎn)循環(huán)審計概述二、主要會計科目及其取證160第一節(jié)生產(chǎn)循環(huán)審計概述三、失控現(xiàn)狀與舞弊行為成本費用業(yè)務(wù)失控的常見情形主要有成本費用不預(yù)算、不審批，缺乏嚴(yán)格的控制程序與方法；虛列費用，虛計成本，調(diào)節(jié)存貨與利潤；提前或延遲費用分?jǐn)偅c會計期間不符；成本費用結(jié)轉(zhuǎn)不實，任意調(diào)節(jié)；費用分配方式選用不當(dāng)，隨意改變；成本費用支出失控；有關(guān)稅金少計、錯計、漏計；費用憑證不符規(guī)范；產(chǎn)品退貨、退料核算不正確；成本費用與收入不配比；成本費用信息反饋延遲或不暢；資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)成本費用核算有誤等。第一節(jié)生產(chǎn)循環(huán)審計概述三、失控現(xiàn)狀與舞弊行為161第二節(jié)符合性測試運用一、生產(chǎn)循環(huán)控制程序測試（一）生產(chǎn)成本的符合性測試（二）直接材料成本的符合性測試（三）直接人工成本的符合性測試（四）制造費用的符合性測試第二節(jié)符合性測試運用一、生產(chǎn)循環(huán)控制程序測試162第二節(jié)符合性測試運用二、生產(chǎn)循環(huán)控制情況調(diào)查問卷審計人員編制生產(chǎn)循環(huán)控制情況調(diào)查問卷的目的是為了驗證被審計單位內(nèi)部控制制度中生產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定設(shè)計與執(zhí)行情況的有效性。審計人員圍繞符合性測試的目的進(jìn)行詢問，并對生產(chǎn)循環(huán)進(jìn)行初步評價。第二節(jié)符合性測試運用二、生產(chǎn)循環(huán)控制情況調(diào)查問卷163第二節(jié)符合性測試運用三、存貨符合性測試（一）調(diào)查了解存貨內(nèi)部控制制度（二）實施抽查（三）成本會計制度測試（四）評價存貨內(nèi)部控制第二節(jié)符合性測試運用三、存貨符合性測試164第三節(jié)實質(zhì)性測試運用一、生產(chǎn)成本審計“生產(chǎn)成本”賬戶是反映工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用的歸集和分配，其財務(wù)報表項目的數(shù)額反映尚未加工完成的各項在產(chǎn)品的成本。審計人員應(yīng)當(dāng)重點復(fù)核一定月份生產(chǎn)費用的歸集和分配，以確認(rèn)生產(chǎn)成本項目數(shù)額的記錄完整性和計價正確性，并把相應(yīng)審計過程和專業(yè)判斷記錄在審計工作底稿中。第三節(jié)實質(zhì)性測試運用一、生產(chǎn)成本審計165第三節(jié)實質(zhì)性測試運用二、制造費用審計制造費用是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項費用，包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、物料消耗、勞動保護(hù)費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。審計人員應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注制造費用項目歸集、分配過程的完整性、合法性和正確性及其對財務(wù)報表的影響，并把審計的過程和專業(yè)判斷記錄在審計工作底稿中。第三節(jié)實質(zhì)性測試運用二、制造費用審計166第三節(jié)實質(zhì)性測試運用三、營業(yè)成本審計（一）營業(yè)成本審計目標(biāo)（二）營業(yè)成本審計程序第三節(jié)實質(zhì)性測試運用三、營業(yè)成本審計167第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊一、存貨審計（一）審計目標(biāo)（二）審計程序（三）審計人員在實施存貨相關(guān)的審計時應(yīng)當(dāng)注意的問題第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊一、存貨審計168第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊二、應(yīng)付職薪酬審計（一）審計目標(biāo)（二）審計程序第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊二、應(yīng)付職薪酬審計169第九章籌資與投資循環(huán)審計第九章籌資與投資循環(huán)審計170教學(xué)重點了解籌資與投資循環(huán)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容以及涉及的主要會計科目和應(yīng)當(dāng)收集的主要證據(jù)與會計記錄等。掌握符合性測試和實質(zhì)性測試在籌資與投資循環(huán)中的具體應(yīng)用及其相關(guān)知識。教學(xué)重點了解籌資與投資循環(huán)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容以及涉及的主要會171教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)籌資與投資循環(huán)審計概述第二節(jié)符合性測試運用第三節(jié)實質(zhì)性測試運用第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)籌資與投資循環(huán)審計概述172第一節(jié)籌資與投資循環(huán)審計概述一、籌資與投資循環(huán)的主要內(nèi)容籌資與投資循環(huán)由籌資活動和投資活動的交易事項構(gòu)成?；I資活動是指企業(yè)為滿足生存和發(fā)展的需要，通過改變企業(yè)資本及債務(wù)的規(guī)模和構(gòu)成而籌集資金的活動。投資活動是指企業(yè)為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益，將資產(chǎn)讓渡給其他單位而獲得另一項資產(chǎn)的活動。第一節(jié)籌資與投資循環(huán)審計概述一、籌資與投資循環(huán)的主要內(nèi)容173第一節(jié)籌資與投資循環(huán)審計概述二、主要會計科目及其取證資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目主要有：短期投資、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、應(yīng)收補貼款、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、短期借款、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)計負(fù)債、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、專項應(yīng)付款、遞延稅款、實收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。利潤表相關(guān)項目主要有：管理費用、財務(wù)費用、投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出和所得稅等。第一節(jié)籌資與投資循環(huán)審計概述二、主要會計科目及其取證174第一節(jié)籌資與投資循環(huán)審計概述三、失控現(xiàn)狀與舞弊行為（一）籌資業(yè)務(wù)失控情形及舞弊行為（二）投資業(yè)務(wù)失控情形及舞弊行為第一節(jié)籌資與投資循環(huán)審計概述三、失控現(xiàn)狀與舞弊行為175第二節(jié)符合性測試運用一、籌資符合性測試（一）所有者權(quán)益測試所有者權(quán)益包括實收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，直接影響并調(diào)整所有者權(quán)益的業(yè)務(wù)量較少，但每筆業(yè)務(wù)性質(zhì)均很重要，因此，審查所有者權(quán)益通常采用詳查法，因而，通過對其內(nèi)部控制制度的符合性測試來確定其審計范圍的方法較少使用。第二節(jié)符合性測試運用一、籌資符合性測試176第二節(jié)符合性測試運用一、籌資符合性測試（二）負(fù)債測試借入的負(fù)債是一項臨時性的資金來源，它影響企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和持續(xù)經(jīng)營能力等。負(fù)債包括流動負(fù)債和長期負(fù)債。長期負(fù)債主要包括長期借款、應(yīng)付債務(wù)和長期應(yīng)付款等。第二節(jié)符合性測試運用一、籌資符合性測試177第二節(jié)符合性測試運用二、投資符合性測試（一）有價證券符合性測試（二）長期投資符合性測試第二節(jié)符合性測試運用二、投資符合性測試178第二節(jié)符合性測試運用三、籌資與投資循環(huán)控制測試程序表注冊會計師可以根據(jù)被審計企業(yè)的具體情況和自身的專業(yè)判斷，通過實施籌資與投資循環(huán)控制測試程序表進(jìn)行符合性測試，并將測試結(jié)果及其評價記錄在程序表上。第二節(jié)符合性測試運用三、籌資與投資循環(huán)控制測試程序表179第二節(jié)符合性測試運用四、籌資與投資循環(huán)情況調(diào)查問卷審計人員編制籌資與投資循環(huán)情況調(diào)查問卷的目的是為了驗證被審計單位內(nèi)部控制制度中生產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定設(shè)計與執(zhí)行情況的有效性。審計人員圍繞符合性測試的目的進(jìn)行詢問，并對籌資與投資循環(huán)進(jìn)行初步評價。第二節(jié)符合性測試運用四、籌資與投資循環(huán)情況調(diào)查問卷180第三節(jié)實質(zhì)性測試運用一、實收資本審計（一）審計目標(biāo)（二）審計程序第三節(jié)實質(zhì)性測試運用一、實收資本審計181第三節(jié)實質(zhì)性測試運用二、短期借款審計（一）審計目標(biāo)（二）審計程序第三節(jié)實質(zhì)性測試運用二、短期借款審計182第三節(jié)實質(zhì)性測試運用三、長期借款審計（一）審計目標(biāo)（二）審計程序第三節(jié)實質(zhì)性測試運用三、長期借款審計183第三節(jié)實質(zhì)性測試運用四、應(yīng)付債券審計（一）審計目標(biāo)（二）審計程序第三節(jié)實質(zhì)性測試運用四、應(yīng)付債券審計184第三節(jié)實質(zhì)性測試運用五、長期應(yīng)付款審計（一）審計目標(biāo)（二）審計程序第三節(jié)實質(zhì)性測試運用五、長期應(yīng)付款審計185第三節(jié)實質(zhì)性測試運用六、投資性房地產(chǎn)審計（一）審計目標(biāo)（二）審計程序第三節(jié)實質(zhì)性測試運用六、投資性房地產(chǎn)審計186第三節(jié)實質(zhì)性測試運用七、交易性金融資產(chǎn)審計（一）審計目標(biāo)（二）審計程序第三節(jié)實質(zhì)性測試運用七、交易性金融資產(chǎn)審計187第三節(jié)實質(zhì)性測試運用八、可供出售金融資產(chǎn)審計（一）審計目標(biāo)（二）審計程序第三節(jié)實質(zhì)性測試運用八、可供出售金融資產(chǎn)審計188第三節(jié)實質(zhì)性測試運用九、持有至到期投資審計（一）審計目標(biāo)（二）審計程序第三節(jié)實質(zhì)性測試運用九、持有至到期投資審計189第三節(jié)實質(zhì)性測試運用十、長期股權(quán)投資審計（一）審計目標(biāo)（二）審計程序第三節(jié)實質(zhì)性測試運用十、長期股權(quán)投資審計190第三節(jié)實質(zhì)性測試運用十一、應(yīng)收利息審計（一）審計目標(biāo)（二）審計程序第三節(jié)實質(zhì)性測試運用十一、應(yīng)收利息審計191第三節(jié)實質(zhì)性測試運用十二、應(yīng)收股利審計（一）審計目標(biāo)（二）審計程序第三節(jié)實質(zhì)性測試運用十二、應(yīng)收股利審計192第三節(jié)實質(zhì)性測試運用十三、投資收益審計（一）審計目標(biāo)（二）審計程序第三節(jié)實質(zhì)性測試運用十三、投資收益審計193第三節(jié)實質(zhì)性測試運用十四、交易性金融負(fù)債審計（一）審計目標(biāo)（二）審計程序第三節(jié)實質(zhì)性測試運用十四、交易性金融負(fù)債審計194第三節(jié)實質(zhì)性測試運用十五、公允價值變動損益審計（一）審計目標(biāo)（二）審計程序第三節(jié)實質(zhì)性測試運用十五、公允價值變動損益審計195第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊

一、資本公積審計（一）審計目標(biāo)（二）審計程序第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊一、資本公積審計196第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊

二、盈余公積審計（一）審計目標(biāo)（二）審計程序第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊二、盈余公積審計197第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊

三、未分配利潤審計（一）審計目標(biāo)（二）審計程序第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊三、未分配利潤審計198第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊

四、無形資產(chǎn)審計（一）審計目標(biāo)（二）審計程序（三）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計時應(yīng)當(dāng)注意的問題第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊四、無形資產(chǎn)審計199第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊

五、長期待攤費用審計（一）審計目標(biāo)（二）審計程序第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊五、長期待攤費用審計200第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊

六、其他應(yīng)收款審計（一）審計目標(biāo)（二）審計程序第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊六、其他應(yīng)收款審計201第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊

七、其他應(yīng)付款審計（一）審計目標(biāo)（二）審計程序第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊七、其他應(yīng)付款審計202第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊

八、管理費用審計（一）審計目標(biāo)（二）審計程序第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊八、管理費用審計203第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊

九、財務(wù)費用審計（一）審計目標(biāo)（二）審計程序第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊九、財務(wù)費用審計204第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊

十、所得稅費用審計（一）審計目標(biāo)（二）審計程序第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊十、所得稅費用審計205第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊

十一、遞延所得稅資產(chǎn)審計（一）審計目標(biāo)（二）審計程序第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊十一、遞延所得稅資產(chǎn)審計206第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊

十二、遞延所得稅負(fù)債審計（一）審計目標(biāo)（二）審計程序第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊十二、遞延所得稅負(fù)債審計207第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊

十三、資產(chǎn)減值損失審計（一）審計目標(biāo)（二）審計程序第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊十三、資產(chǎn)減值損失審計208第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊

十四、營業(yè)外收入審計（一）審計目標(biāo)（二）審計程序第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊十四、營業(yè)外收入審計209第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊

十五、營業(yè)外支出審計（一）審計目標(biāo)（二）審計程序第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊十五、營業(yè)外支出審計210第十章貨幣資金循環(huán)審計第十章貨幣資金循環(huán)審計211教學(xué)重點貨幣資金循環(huán)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容以及涉及的主要會計科目和應(yīng)當(dāng)收集的主要證據(jù)與會計記錄等。掌握符合性測試和實質(zhì)性測試在貨幣資金循環(huán)中的具體應(yīng)用及其相關(guān)知識。明確貨幣資金循環(huán)審計與其他審計循環(huán)有著密切關(guān)系，是任何企業(yè)審計必備的重要審查對象之一。教學(xué)重點貨幣資金循環(huán)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容以及涉及的主要會計科目212教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)貨幣資金循環(huán)審計概述第二節(jié)符合性測試運用第三節(jié)實質(zhì)性測試運用第四節(jié)相關(guān)賬戶審計＊教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)貨幣資金循環(huán)審計概述213第一節(jié)貨幣資金循環(huán)審計概述一、貨幣資金循環(huán)的主要內(nèi)容（一）現(xiàn)金收支控制的主要內(nèi)容（二）銀行存款收支控制的主要內(nèi)容（三）備用金控制的主要內(nèi)容第一節(jié)貨幣資金循環(huán)審計概述一、貨幣資金循環(huán)的主要內(nèi)