模塊二增值稅課件

模塊二增值稅模塊二增值稅知識(shí)目標(biāo)１.掌握增值稅征稅范圍、納稅人、稅率、征收率的具體規(guī)定；２.了解增值稅各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策；３.了解增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定；４.掌握增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的確定方法；５.明確增值稅會(huì)計(jì)核算涉及的賬戶；６.掌握增值稅的填報(bào)規(guī)定；７.了解增值稅出口貨物退（免）稅的適用范圍、適用辦法及退稅率；８.掌握增值稅出口貨物退（免）稅的計(jì)算方法及適用范圍。知識(shí)目標(biāo)１.掌握增值稅征稅范圍、納稅人、稅率、征收率的具體規(guī)能力目標(biāo)１.能判斷企業(yè)所屬的增值稅納稅人類型，能判斷哪些項(xiàng)目應(yīng)征增值稅，適用何種稅率；２.會(huì)計(jì)算增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人及進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額；３.能對(duì)涉及增值稅的各類業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；４.會(huì)填制增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表，進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)；５.能用“免、抵、退”辦法計(jì)算增值稅應(yīng)免抵和應(yīng)退的稅款；６.能對(duì)增值稅“免、抵、退”辦法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。能力目標(biāo)１.能判斷企業(yè)所屬的增值稅納稅人類型，能判斷哪些項(xiàng)目模塊二增值稅課件我國現(xiàn)行的增值稅與原增值稅、其他流轉(zhuǎn)稅相比的特點(diǎn)：1.采用“消費(fèi)型增值稅”2.實(shí)行價(jià)外計(jì)稅3.實(shí)行規(guī)范化的購進(jìn)扣稅法4.對(duì)不同經(jīng)營規(guī)模的納稅人采用不同的計(jì)稅方法我國現(xiàn)行的增值稅與原增值稅、其他流轉(zhuǎn)稅相比的特點(diǎn)：項(xiàng)目一學(xué)習(xí)增值稅稅制要素任務(wù)一

確定增值稅征稅范圍一、境內(nèi)銷售貨物或進(jìn)口貨物二、境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)三、特殊行為的征稅范圍（一）視同銷售行為（二）混合銷售行為（三）兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)項(xiàng)目一學(xué)習(xí)增值稅稅制要素任務(wù)一確定增值稅征稅范圍任務(wù)二界定增值稅納稅人一、小規(guī)模納稅人和一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)二、小規(guī)模納稅人的管理三、一般納稅人的管理任務(wù)二界定增值稅納稅人一、小規(guī)模納稅人和一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)任務(wù)三確定增值稅的稅率或征收率一、基本稅率二、低稅率三、零稅率四、征收率任務(wù)三確定增值稅的稅率或征收率一、基本稅率模塊二增值稅課件項(xiàng)目二計(jì)算增值稅項(xiàng)目二計(jì)算增值稅任務(wù)一計(jì)算一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額一、計(jì)算銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率（一）確定一般銷售方式下的銷售額任務(wù)一計(jì)算一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額一、計(jì)算銷項(xiàng)稅額（二）確定特殊銷售方式下的銷售額1.采取折扣銷售方式銷售2.采取以舊換新方式銷售3.采取以物易物方式銷售4.采取還本方式銷售5.出租出借包裝物收取的押金6.銷售使用過的固定資產(chǎn)7.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額8.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入征稅問題（二）確定特殊銷售方式下的銷售額模塊二增值稅課件（三）含稅銷售額的換算（三）含稅銷售額的換算二、計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額（一）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額1.以票抵稅（1）從銷售方取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額。（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。2.計(jì)算抵稅（1）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（2）支付運(yùn)輸費(fèi)用二、計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額（一）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（二）不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（1）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。（2）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。（4）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。（5）上述（1）～（4）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。（6）納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門的有關(guān)規(guī)定。（二）不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（1）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)（三）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1.按原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2.無法準(zhǔn)確確定需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算（三）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1.按原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出三、計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（一）計(jì)算應(yīng)納稅額的時(shí)間限定1.計(jì)算銷項(xiàng)稅額的時(shí)限2.抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)限（二）計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的處理（三）扣減發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定三、計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：任務(wù)二計(jì)算小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額×征收率不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（１＋征收率）任務(wù)二計(jì)算小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額任務(wù)三計(jì)算進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額

組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率任務(wù)三計(jì)算進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)項(xiàng)目三增值稅會(huì)計(jì)核算任務(wù)一核算一般納稅人增值稅業(yè)務(wù)一、設(shè)置一般納稅人會(huì)計(jì)賬戶（一）“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”賬戶1.“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄2.“已交稅金”專欄3.“減免稅款”專欄4.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄5.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄6.“銷項(xiàng)稅額”專欄7.“出口退稅”專欄8.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄9.“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄項(xiàng)目三增值稅會(huì)計(jì)核算任務(wù)一核算一般納稅人增值稅業(yè)務(wù)模塊二增值稅課件（二）“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”賬戶（二）“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”賬戶二、核算一般納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（一）核算國內(nèi)采購貨物或生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額1.購進(jìn)貨物或生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月已認(rèn)證并申報(bào)抵扣2.購進(jìn)貨物或生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月尚未認(rèn)證（二）核算進(jìn)口貨物或生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額（三）核算接受投資轉(zhuǎn)入貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額（四）核算接受捐贈(zèng)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額（五）核算接受應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額（六）核算購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額（七）核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（八）核算外購物資退貨、折讓的進(jìn)項(xiàng)稅額二、核算一般納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（一）核算國內(nèi)采購貨物或生產(chǎn)三、核算一般納稅人增值稅銷項(xiàng)稅額（一）核算不同結(jié)算方式下的銷項(xiàng)稅額1.核算現(xiàn)銷方式銷售貨物的銷項(xiàng)稅額2.核算賒銷、分期收款方式銷售貨物的銷項(xiàng)稅額（二）核算混合銷售行為的銷項(xiàng)稅額（三）核算視同銷售的銷項(xiàng)稅額1.核算委托代銷商品的銷項(xiàng)稅額2.核算受托代銷商品的銷項(xiàng)稅額3.核算貨物在兩個(gè)機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移的銷項(xiàng)稅額4.核算將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的銷項(xiàng)稅額5.核算將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人的銷項(xiàng)稅額6.核算將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的銷項(xiàng)稅額7.核算將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者的銷項(xiàng)稅額三、核算一般納稅人增值稅銷項(xiàng)稅額（一）核算不同結(jié)算方式下的銷（四）核算包裝物銷售及沒收押金的銷項(xiàng)稅額

1.核算包裝物銷售的銷項(xiàng)稅額2.核算包裝物押金的銷項(xiàng)稅額（五）核算其他銷售業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額1.核算以物易物的銷項(xiàng)稅額2.核算以舊換新的銷項(xiàng)稅額3.核算銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額4.核算銷貨折扣的銷項(xiàng)稅額5.核算銷售退回及銷售折讓的銷項(xiàng)稅額（四）核算包裝物銷售及沒收押金的銷項(xiàng)稅額四、核算增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)及上繳業(yè)務(wù)（一）核算增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝（當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＋當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＋出口退稅）－（期初留抵稅額＋當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＋減免稅款＋出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（二）核算增值稅上繳業(yè)務(wù)四、核算增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)及上繳業(yè)務(wù)（一）核算增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)任務(wù)二核算小規(guī)模納稅人增值稅業(yè)務(wù)一、設(shè)置小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)賬戶二、核算小規(guī)模納稅人增值稅業(yè)務(wù)任務(wù)二核算小規(guī)模納稅人增值稅業(yè)務(wù)一、設(shè)置小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)賬項(xiàng)目四增值稅納稅申報(bào)任務(wù)一確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（1）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（2）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。（3）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。項(xiàng)目四增值稅納稅申報(bào)任務(wù)一確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間任務(wù)二確定納稅期限

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度，不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。任務(wù)二確定納稅期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日任務(wù)三確定納稅地點(diǎn)（1）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（2）非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（3）進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。（4）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。任務(wù)三確定納稅地點(diǎn)（1）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)任務(wù)四填制一般納稅人納稅申報(bào)表一、一般納稅人納稅申報(bào)表的格式任務(wù)四填制一般納稅人納稅申報(bào)表一、一般納稅人納稅申報(bào)表的格模塊二增值稅課件模塊二增值稅課件模塊二增值稅課件二、納稅申報(bào)表附表及其他資料

一般納稅人除了報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表外，還應(yīng)填寫三個(gè)附表：本期銷售情況明細(xì)本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況二、納稅申報(bào)表附表及其他資料一般納稅人除了報(bào)送增值稅模塊二增值稅課件模塊二增值稅課件模塊二增值稅課件模塊二增值稅課件模塊二增值稅課件模塊二增值稅課件模塊二增值稅課件任務(wù)五填制小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表任務(wù)五填制小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表模塊二增值稅課件任務(wù)六解繳應(yīng)納稅款任務(wù)六解繳應(yīng)納稅款項(xiàng)目五出口貨物退（免）增值稅一、確定出口貨物稅收政策形式（一）出口免稅并退稅適用出口免稅并退稅政策的有：（1）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。（2）有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物。（3）一些特定貨物的出口。項(xiàng)目五出口貨物退（免）增值稅一、確定出口貨物稅收政策形式（二）出口免稅不退稅

下列企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅，但不予退稅：（1）屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。（2）外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物出口（除特準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物外）。（3）外貿(mào)企業(yè)直接購進(jìn)國家規(guī)定的免稅貨物出口。（二）出口免稅不退稅下列企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定外，下列出口貨物，免稅但不予退稅：（1）來料加工復(fù)出口的貨物，即原材料進(jìn)口免稅，加工自制的貨物出口不退稅。（2）避孕藥品和用具、古舊圖書，內(nèi)銷免稅，出口也免稅。（3）出口卷煙：有出口卷煙權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙計(jì)劃內(nèi)的卷煙，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅、消費(fèi)稅，出口環(huán)節(jié)不辦理退稅。其他非計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙照章征收增值稅和消費(fèi)稅，出口一律不退稅。（4）軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物免稅。（三）出口不免稅也不退稅二、出口貨物的退稅率下列出口貨物，免稅但不予退稅：任務(wù)二計(jì)算出口貨物退（免）增值稅稅額一、計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）增值稅稅額（一）計(jì)算免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額

免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額任務(wù)二計(jì)算出口貨物退（免）增值稅稅額一、計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)出口退（二）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額（二）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額（三）計(jì)算免、抵、退稅額

免、抵、退稅額＝出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免、抵、退稅額抵減額（三）計(jì)算免、抵、退稅額（四）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免、抵稅額1.當(dāng)期期末留抵稅額＜當(dāng)期免、抵、退稅額時(shí)當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免、抵稅額＝當(dāng)期免、抵、退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額2.當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免、抵、退稅額時(shí)當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免、抵、退稅額當(dāng)期免、抵稅額＝０（四）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免、抵稅額二、計(jì)算外貿(mào)企業(yè)出口退（免）增值稅稅額（一）外貿(mào)企業(yè)收購一般納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定應(yīng)退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅率（二）外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定應(yīng)退稅額＝增值稅專用發(fā)票注明的金額×3％（三）外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定二、計(jì)算外貿(mào)企業(yè)出口退（免）增值稅稅額（一）外貿(mào)企業(yè)收購一般任務(wù)三核算增值稅出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)一、核算生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）增值稅業(yè)務(wù)任務(wù)三核算增值稅出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)一、核算生產(chǎn)企業(yè)出口模塊二增值稅課件二、核算外貿(mào)企業(yè)出口退（免）增值稅業(yè)務(wù)二、核算外貿(mào)企業(yè)出口退（免）增值稅業(yè)務(wù)模塊二增值稅課件二、核算外貿(mào)企業(yè)出口退（免）增值稅業(yè)務(wù)二、核算外貿(mào)企業(yè)出口退（免）增值稅業(yè)務(wù)模塊二增值稅課件模塊二增值稅課件模塊二增值稅模塊二增值稅知識(shí)目標(biāo)１.掌握增值稅征稅范圍、納稅人、稅率、征收率的具體規(guī)定；２.了解增值稅各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策；３.了解增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定；４.掌握增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的確定方法；５.明確增值稅會(huì)計(jì)核算涉及的賬戶；６.掌握增值稅的填報(bào)規(guī)定；７.了解增值稅出口貨物退（免）稅的適用范圍、適用辦法及退稅率；８.掌握增值稅出口貨物退（免）稅的計(jì)算方法及適用范圍。知識(shí)目標(biāo)１.掌握增值稅征稅范圍、納稅人、稅率、征收率的具體規(guī)能力目標(biāo)１.能判斷企業(yè)所屬的增值稅納稅人類型，能判斷哪些項(xiàng)目應(yīng)征增值稅，適用何種稅率；２.會(huì)計(jì)算增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人及進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額；３.能對(duì)涉及增值稅的各類業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；４.會(huì)填制增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表，進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)；５.能用“免、抵、退”辦法計(jì)算增值稅應(yīng)免抵和應(yīng)退的稅款；６.能對(duì)增值稅“免、抵、退”辦法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。能力目標(biāo)１.能判斷企業(yè)所屬的增值稅納稅人類型，能判斷哪些項(xiàng)目模塊二增值稅課件我國現(xiàn)行的增值稅與原增值稅、其他流轉(zhuǎn)稅相比的特點(diǎn)：1.采用“消費(fèi)型增值稅”2.實(shí)行價(jià)外計(jì)稅3.實(shí)行規(guī)范化的購進(jìn)扣稅法4.對(duì)不同經(jīng)營規(guī)模的納稅人采用不同的計(jì)稅方法我國現(xiàn)行的增值稅與原增值稅、其他流轉(zhuǎn)稅相比的特點(diǎn)：項(xiàng)目一學(xué)習(xí)增值稅稅制要素任務(wù)一

確定增值稅征稅范圍一、境內(nèi)銷售貨物或進(jìn)口貨物二、境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)三、特殊行為的征稅范圍（一）視同銷售行為（二）混合銷售行為（三）兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)項(xiàng)目一學(xué)習(xí)增值稅稅制要素任務(wù)一確定增值稅征稅范圍任務(wù)二界定增值稅納稅人一、小規(guī)模納稅人和一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)二、小規(guī)模納稅人的管理三、一般納稅人的管理任務(wù)二界定增值稅納稅人一、小規(guī)模納稅人和一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)任務(wù)三確定增值稅的稅率或征收率一、基本稅率二、低稅率三、零稅率四、征收率任務(wù)三確定增值稅的稅率或征收率一、基本稅率模塊二增值稅課件項(xiàng)目二計(jì)算增值稅項(xiàng)目二計(jì)算增值稅任務(wù)一計(jì)算一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額一、計(jì)算銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率（一）確定一般銷售方式下的銷售額任務(wù)一計(jì)算一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額一、計(jì)算銷項(xiàng)稅額（二）確定特殊銷售方式下的銷售額1.采取折扣銷售方式銷售2.采取以舊換新方式銷售3.采取以物易物方式銷售4.采取還本方式銷售5.出租出借包裝物收取的押金6.銷售使用過的固定資產(chǎn)7.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額8.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入征稅問題（二）確定特殊銷售方式下的銷售額模塊二增值稅課件（三）含稅銷售額的換算（三）含稅銷售額的換算二、計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額（一）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額1.以票抵稅（1）從銷售方取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額。（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。2.計(jì)算抵稅（1）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（2）支付運(yùn)輸費(fèi)用二、計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額（一）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（二）不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（1）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。（2）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。（4）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。（5）上述（1）～（4）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。（6）納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門的有關(guān)規(guī)定。（二）不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（1）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)（三）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1.按原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2.無法準(zhǔn)確確定需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算（三）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1.按原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出三、計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（一）計(jì)算應(yīng)納稅額的時(shí)間限定1.計(jì)算銷項(xiàng)稅額的時(shí)限2.抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)限（二）計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的處理（三）扣減發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定三、計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：任務(wù)二計(jì)算小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額×征收率不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（１＋征收率）任務(wù)二計(jì)算小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額任務(wù)三計(jì)算進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額

組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率任務(wù)三計(jì)算進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)項(xiàng)目三增值稅會(huì)計(jì)核算任務(wù)一核算一般納稅人增值稅業(yè)務(wù)一、設(shè)置一般納稅人會(huì)計(jì)賬戶（一）“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”賬戶1.“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄2.“已交稅金”專欄3.“減免稅款”專欄4.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄5.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄6.“銷項(xiàng)稅額”專欄7.“出口退稅”專欄8.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄9.“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄項(xiàng)目三增值稅會(huì)計(jì)核算任務(wù)一核算一般納稅人增值稅業(yè)務(wù)模塊二增值稅課件（二）“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”賬戶（二）“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”賬戶二、核算一般納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（一）核算國內(nèi)采購貨物或生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額1.購進(jìn)貨物或生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月已認(rèn)證并申報(bào)抵扣2.購進(jìn)貨物或生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月尚未認(rèn)證（二）核算進(jìn)口貨物或生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額（三）核算接受投資轉(zhuǎn)入貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額（四）核算接受捐贈(zèng)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額（五）核算接受應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額（六）核算購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額（七）核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（八）核算外購物資退貨、折讓的進(jìn)項(xiàng)稅額二、核算一般納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（一）核算國內(nèi)采購貨物或生產(chǎn)三、核算一般納稅人增值稅銷項(xiàng)稅額（一）核算不同結(jié)算方式下的銷項(xiàng)稅額1.核算現(xiàn)銷方式銷售貨物的銷項(xiàng)稅額2.核算賒銷、分期收款方式銷售貨物的銷項(xiàng)稅額（二）核算混合銷售行為的銷項(xiàng)稅額（三）核算視同銷售的銷項(xiàng)稅額1.核算委托代銷商品的銷項(xiàng)稅額2.核算受托代銷商品的銷項(xiàng)稅額3.核算貨物在兩個(gè)機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移的銷項(xiàng)稅額4.核算將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的銷項(xiàng)稅額5.核算將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人的銷項(xiàng)稅額6.核算將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的銷項(xiàng)稅額7.核算將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者的銷項(xiàng)稅額三、核算一般納稅人增值稅銷項(xiàng)稅額（一）核算不同結(jié)算方式下的銷（四）核算包裝物銷售及沒收押金的銷項(xiàng)稅額

1.核算包裝物銷售的銷項(xiàng)稅額2.核算包裝物押金的銷項(xiàng)稅額（五）核算其他銷售業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額1.核算以物易物的銷項(xiàng)稅額2.核算以舊換新的銷項(xiàng)稅額3.核算銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額4.核算銷貨折扣的銷項(xiàng)稅額5.核算銷售退回及銷售折讓的銷項(xiàng)稅額（四）核算包裝物銷售及沒收押金的銷項(xiàng)稅額四、核算增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)及上繳業(yè)務(wù)（一）核算增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝（當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＋當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＋出口退稅）－（期初留抵稅額＋當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＋減免稅款＋出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（二）核算增值稅上繳業(yè)務(wù)四、核算增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)及上繳業(yè)務(wù)（一）核算增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)任務(wù)二核算小規(guī)模納稅人增值稅業(yè)務(wù)一、設(shè)置小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)賬戶二、核算小規(guī)模納稅人增值稅業(yè)務(wù)任務(wù)二核算小規(guī)模納稅人增值稅業(yè)務(wù)一、設(shè)置小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)賬項(xiàng)目四增值稅納稅申報(bào)任務(wù)一確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（1）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（2）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。（3）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。項(xiàng)目四增值稅納稅申報(bào)任務(wù)一確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間任務(wù)二確定納稅期限

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度，不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。任務(wù)二確定納稅期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日任務(wù)三確定納稅地點(diǎn)（1）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（2）非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（3）進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。（4）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。任務(wù)三確定納稅地點(diǎn)（1）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)任務(wù)四填制一般納稅人納稅申報(bào)表一、一般納稅人納稅申報(bào)表的格式任務(wù)四填制一般納稅人納稅申報(bào)表一、一般納稅人納稅申報(bào)表的格模塊二增值稅課件模塊二增值稅課件模塊二增值稅課件二、納稅申報(bào)表附表及其他資料

一般納稅人除了報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表外，還應(yīng)填寫三個(gè)附表：本期銷售情況明細(xì)本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況二、納稅申報(bào)表附表及其他資料一般納稅人除了報(bào)送增值稅模塊二增值稅課件模塊二增值稅課件模塊二增值稅課件模塊二增值稅課件模塊二增值稅課件模塊二增值稅課件模塊二增值稅課件任務(wù)五填制小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表任務(wù)五填制小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表模塊二增值稅課件任務(wù)六解繳應(yīng)納稅款任務(wù)六解繳應(yīng)納稅款項(xiàng)目五出口貨物退（免）增值稅一、確定出口貨物稅收政策形式（一）出口免稅并退稅適用出口免稅并退稅政策的有：（1）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。（2）有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物。（3）一些特定貨物的出口。項(xiàng)目五出口貨物退（免）增值稅一、確定出口貨物稅收政策形式（二）出口免稅不退稅

下列企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅，但不予退稅：（1）屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。（2）外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物出口（除特準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物外）。（3）外貿(mào)企業(yè)直接購進(jìn)國家規(guī)定的免稅貨