稅法(其他稅種)課件

稅法TAXATIONLAWS重慶理工大學(xué)會計(jì)學(xué)院陳立chl@稅法TAXATIONLAWS1第六章關(guān)稅【教學(xué)重點(diǎn)】進(jìn)口的關(guān)稅完稅價(jià)格的確定【教學(xué)難點(diǎn)】關(guān)稅完稅價(jià)格的確定【教學(xué)方法】講授【教學(xué)目的和要求】了解我國關(guān)稅制度概況熟悉納稅人、征稅對象、稅率設(shè)置等方面的規(guī)定掌握關(guān)稅完稅價(jià)格的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算第六章關(guān)稅【教學(xué)重點(diǎn)】2一、概念關(guān)稅是海關(guān)依法對進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅。二、種類進(jìn)口關(guān)稅出口關(guān)稅過境關(guān)稅“境”指關(guān)境，非國境。一、概念“境”指關(guān)境，非國境。3三、征稅對象貨物物品四、納稅義務(wù)人進(jìn)口：收貨人所有人出口：發(fā)貨人貿(mào)易性商品個(gè)人物品行李和郵遞物品進(jìn)口稅三、征稅對象貿(mào)易性商品個(gè)人物品行李和郵遞物品4

（關(guān)于進(jìn)境旅客所攜行李物品驗(yàn)放標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)事宜）

海關(guān)總署公告2010年第54號,2010-08-19

一、進(jìn)境居民旅客攜帶在境外獲取的個(gè)人自用進(jìn)境物品，總值在5000元人民幣以內(nèi)（含5000元）的，海關(guān)予以免稅放行，單一品種限自用、合理數(shù)量，但煙草制品、酒精制品以及國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的20種商品等另按有關(guān)規(guī)定辦理。

二、進(jìn)境居民旅客攜帶超出5000元人民幣的個(gè)人自用進(jìn)境物品，經(jīng)海關(guān)審核確屬自用的，海關(guān)僅對超出部分的個(gè)人自用進(jìn)境物品征稅，對不可分割的單件物品，全額征稅。注：非居民的免稅額為2000元實(shí)行全額征稅驗(yàn)放：電視機(jī)、攝像機(jī)、錄像機(jī)、放像機(jī)、音響設(shè)備、空調(diào)器、電冰箱(電冰柜)、洗衣機(jī)、照相機(jī)、復(fù)印機(jī)、程控電話交換機(jī)、微型計(jì)算機(jī)及外設(shè)、電話機(jī)、無線尋呼系統(tǒng)、傳真機(jī)、電子計(jì)算器、打字機(jī)及文字處理機(jī)、家具、燈具、餐料。最低完稅價(jià)格為每件5000元，稅率為20%。

（關(guān)于進(jìn)境旅客所攜行李物品驗(yàn)放標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)事宜）

海關(guān)總署公告5五、稅率1、進(jìn)口關(guān)稅稅率（1）稅率設(shè)置：四欄稅率最惠國稅率協(xié)定稅率特惠稅率普通稅率（2）稅率計(jì)征辦法從價(jià)稅從量稅復(fù)合稅滑準(zhǔn)稅關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低至高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅。五、稅率1、進(jìn)口關(guān)稅稅率關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低62、出口關(guān)稅稅率一欄稅率僅對少數(shù)產(chǎn)品征收出口關(guān)稅3、特別關(guān)稅報(bào)復(fù)性關(guān)稅反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅保障性關(guān)稅2、出口關(guān)稅稅率7六、應(yīng)納稅額的計(jì)算1、從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅稅額＝關(guān)稅完稅價(jià)格×稅率（1）進(jìn)口以到岸價(jià)（CIF價(jià)）為關(guān)稅完稅價(jià)格（2）出口以離岸價(jià)（FOB價(jià)）扣除關(guān)稅稅額為關(guān)稅完稅價(jià)格貨價(jià)＋保費(fèi)＋運(yùn)費(fèi)關(guān)稅完稅價(jià)格＝離岸價(jià)÷（1＋出口關(guān)稅稅率）六、應(yīng)納稅額的計(jì)算1、從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算貨價(jià)＋保費(fèi)＋運(yùn)費(fèi)關(guān)8例、某進(jìn)出口公司2010年10月進(jìn)口一批小汽車，境外成交價(jià)900萬元，支付運(yùn)抵我國報(bào)關(guān)地的運(yùn)費(fèi)50萬元、保險(xiǎn)費(fèi)30萬元，報(bào)關(guān)后發(fā)生境內(nèi)運(yùn)費(fèi)5萬元、保險(xiǎn)費(fèi)2萬元。已知小汽車關(guān)稅稅率為30％、消費(fèi)稅稅率為5％。請計(jì)算進(jìn)口該批小汽車應(yīng)納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。關(guān)稅完稅價(jià)格＝900＋50＋30＝980萬應(yīng)納關(guān)稅＝980×30％＝294萬應(yīng)納消費(fèi)稅＝（980＋294）÷（1－5％）×5％＝67.05萬應(yīng)納增值稅＝（980＋294）÷（1－5％）×17％＝227.98萬例、某進(jìn)出口公司2010年10月進(jìn)口一批小汽車，境外成交價(jià)992、從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算3、復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算4、滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算2、從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算10第七章資源稅【教學(xué)重點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)的確定應(yīng)納稅額的計(jì)算【教學(xué)難點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)的確定稅收優(yōu)惠【教學(xué)方法】講授【教學(xué)目的和要求】了解我國開征資源稅的意義熟悉納稅人、征稅范圍、稅率、稅收優(yōu)惠、征收管理的規(guī)定掌握計(jì)稅依據(jù)的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算第七章資源稅11一、征稅范圍礦產(chǎn)品、鹽二、納稅人在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人三、稅率定額稅率實(shí)施“普遍征收，級差調(diào)節(jié)”的原則一、征稅范圍12四、計(jì)稅依據(jù)：課稅數(shù)量銷售：銷售數(shù)量自用：自用數(shù)量五、應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額四、計(jì)稅依據(jù)：課稅數(shù)量13六、稅收優(yōu)惠1、開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅2、對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅3、進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅4、出口的礦產(chǎn)品和鹽不免征或退還已納的資源稅七、征收管理1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值2、納稅期限稅相同3、納稅地點(diǎn)：開采或生產(chǎn)所在地稅法(其他稅種)課件14第九章城鎮(zhèn)土地使用稅【教學(xué)重點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算稅收優(yōu)惠【教學(xué)難點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)的確定【教學(xué)方法】講授【教學(xué)目的和要求】了解我國開征城鎮(zhèn)土地使用稅的意義熟悉納稅人、征稅范圍、征收管理的規(guī)定掌握應(yīng)納稅額的計(jì)算和稅收優(yōu)惠政策第九章城鎮(zhèn)土地使用稅【教學(xué)重點(diǎn)】15一、納稅人擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人從2007年1月1日起對外資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個(gè)人開征二、征稅范圍城鎮(zhèn)土地，不包括農(nóng)村三、應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際占用的土地面積稅率：定額稅率——有幅度的差別稅率應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積×單位稅額一、納稅人16四、稅收優(yōu)惠五、征收管理與納稅申報(bào)納稅期限：按年計(jì)算、分期繳納納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間四、稅收優(yōu)惠17第十章房產(chǎn)稅【教學(xué)重點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算【教學(xué)難點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)的確定【教學(xué)方法】講授【教學(xué)目的和要求】了解我國開征房產(chǎn)稅的意義熟悉納稅人、征稅對象、征稅范圍、稅率、稅收優(yōu)惠、征收管理的規(guī)定掌握計(jì)稅依據(jù)的確定應(yīng)納稅額的計(jì)算第十章房產(chǎn)稅【教學(xué)重點(diǎn)】18房產(chǎn)稅與土地增值稅的界定自用出租出售房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅土地增值稅房產(chǎn)稅與土地增值稅的界定自用出租出售房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅土地增值稅19一、納稅人房屋產(chǎn)權(quán)所有人產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅自2009年1月1日起，對外資企業(yè)和外籍個(gè)人征收二、征稅對象房產(chǎn)三、征稅范圍城鎮(zhèn)，不包括農(nóng)村一、納稅人20四、計(jì)稅依據(jù)1、房產(chǎn)自用——從價(jià)計(jì)征

余值=原值×（1-10%～30%）原值凈值市價(jià)重置成本……不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值對原有房產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值四、計(jì)稅依據(jù)余值=原值×（1-10%～30%）原值不可隨意212、房產(chǎn)出租——從租計(jì)征：租金收入五、稅率1、從價(jià)計(jì)征：1.2%2、從租計(jì)征：12%2、房產(chǎn)出租——從租計(jì)征：租金收入五、稅率22例、某企業(yè)一棟房產(chǎn)原值4000萬元，2008年7月20日起將其中原值200萬元的倉庫對外出租，租期1年，月租金1.5萬元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定允許按原值減除30%。請計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)納的房產(chǎn)稅。解：應(yīng)納房產(chǎn)稅=（4000-200）×（1-30%）×1.2%+200×（1-30%）×1.2%×7/12+1.5×5×12%例、某企業(yè)一棟房產(chǎn)原值4000萬元，2008年7月20日起將23六、稅收優(yōu)惠七、征收管理1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間2、納稅期限：按年計(jì)算、分期繳納3、納稅地點(diǎn)：房產(chǎn)所在地六、稅收優(yōu)惠24第十一章車船稅【教學(xué)重點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算【教學(xué)難點(diǎn)】稅額確定的特殊規(guī)定【教學(xué)方法】講授【教學(xué)目的和要求】了解我國開征車船使用稅的意義熟悉納稅人、征稅范圍、稅率、稅收優(yōu)惠、征收管理的規(guī)定掌握應(yīng)納稅額的計(jì)算第十一章車船稅【教學(xué)重點(diǎn)】25一、納稅人1、車船的所有人或管理人

二、征稅范圍1、車輛2、船舶一、納稅人26三、稅率：定額稅率幅度定額稅率

四、計(jì)稅依據(jù)1、除貨車外的其他車輛：輛2、貨車：自重噸位3、非機(jī)動(dòng)船：凈噸位

三、稅率：定額稅率27五、應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝年應(yīng)納稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)

五、應(yīng)納稅額的計(jì)算28第十二章印花稅stamptax【教學(xué)重點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算【教學(xué)難點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)確定的具體規(guī)定【教學(xué)方法】講授【教學(xué)目的和要求】了解我國印花稅的性質(zhì)與特點(diǎn)了解違章處罰熟悉納稅人、稅目、稅率、稅收優(yōu)惠、征收管理的規(guī)定掌握計(jì)稅依據(jù)的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算第十二章印花稅stamptax【教學(xué)重點(diǎn)】29一、概述1、概念：是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。2、性質(zhì)：行為稅3、特點(diǎn)（1）覆蓋面廣（2）稅率低、稅負(fù)輕（3）納稅人自行完稅“三自”納稅法：自己計(jì)算應(yīng)納稅額自行購買印花稅票并足額粘貼自行注銷或畫銷輕稅重罰一、概述“三自”納稅法：輕稅重罰30二、納稅人、稅目、稅率和計(jì)稅依據(jù)稅目納稅人稅率計(jì)稅依據(jù)合同立合同人4檔比例稅率合同記載的金額產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)立據(jù)人書據(jù)記載的金額營業(yè)賬簿記載資金的賬簿立賬簿人實(shí)收資本+資本公積其他賬簿定額稅率：每件5元件數(shù)權(quán)利、許可證照領(lǐng)受人二、納稅人、稅目、稅率和計(jì)稅依據(jù)稅目納稅人稅率計(jì)稅依據(jù)合同立31具體規(guī)定1、在國外書立、領(lǐng)受的，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人；2、由兩方及以上當(dāng)事人共同書立的應(yīng)稅憑證，當(dāng)事人各方都是納稅人；3、同一憑證載有兩個(gè)及以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的：分別記載金額的，分別計(jì)稅；未分別記載金額的，從高適用稅率；4、不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。對已履行并貼花的合同，所載金額與實(shí)際結(jié)算金額不一致的，只要未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)；甲、乙雙方簽訂一份商品買賣合同，合同金額1000萬元，則該份合同應(yīng)納印花稅＝1000×3‰×2＝6萬元，甲、乙各自納稅3萬元。甲、乙雙方簽訂一份加工承攬合同，先由甲方向乙方提供價(jià)值200萬元的原材料，再由甲方進(jìn)行加工，收取加工費(fèi)50萬元，則甲、乙雙方各自應(yīng)納印花稅＝200×3‰＋50×5‰若合同未分別記載原材料和加工費(fèi)金額，則應(yīng)納印花稅＝250×5‰具體規(guī)定1、在國外書立、領(lǐng)受的，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納325、在簽訂時(shí)無法確定金額的合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花；6、以物易物的購銷合同，按合同所載的購銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花；7、將建設(shè)工程分包或轉(zhuǎn)包的，應(yīng)按新的分包或轉(zhuǎn)包合同所載金額計(jì)稅貼花；8、對股票交易按股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)項(xiàng)目征收印花稅：應(yīng)納印花稅=當(dāng)日實(shí)際成交價(jià)格׉9、企業(yè)記載資金的賬簿，實(shí)收資本和資本公積增加的，就其增加部分貼花；對啟用的新賬簿，實(shí)收資本和資本公積未增加的，免貼印花。甲乙雙方簽訂一份以物易物合同，甲方以價(jià)值100萬元的鋼材換取乙方價(jià)值100萬元的水泥。則甲乙雙方各自應(yīng)納印花稅＝（100＋100）×3‰甲與乙簽訂一份價(jià)款為5000萬元的建筑安裝工程總包合同，甲方將價(jià)款為1000萬元的部分工程分包給丙。則總包合同應(yīng)納印花稅＝5000×3‰分包合同應(yīng)納印花稅＝1000×3‰5、在簽訂時(shí)無法確定金額的合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，33三、稅收優(yōu)惠四、征收管理1、納稅方法（1）“三自”納稅辦法

（2）匯貼或匯繳辦法匯貼：一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，填寫繳款書或完稅憑證匯繳：同一種類應(yīng)稅憑證需頻繁貼花的，可按期匯總納稅，最長不超過1個(gè)月（3）委托代征辦法三、稅收優(yōu)惠342、納稅環(huán)節(jié)：書立或領(lǐng)受時(shí)3、納稅地點(diǎn)：就地納稅五、對違反稅法規(guī)定行為的處罰2、納稅環(huán)節(jié)：書立或領(lǐng)受時(shí)35【教學(xué)重點(diǎn)】征稅對象計(jì)稅依據(jù)的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算【教學(xué)難點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)的確定【教學(xué)方法】講授【教學(xué)目的和要求】了解我國契稅的發(fā)展歷史熟悉納稅人、稅率、稅收優(yōu)惠、征收管理的規(guī)定掌握征稅對象的規(guī)定掌握計(jì)稅依據(jù)的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算第十三章契稅【教學(xué)重點(diǎn)】第十三章契稅36一、概念是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。二、征稅對象：境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬1、國有土地使用權(quán)出讓2、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓3、房屋買賣4、房屋贈與5、房屋交換一、概念37三、納稅人承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人包括外資企業(yè)和外籍個(gè)人四、稅率3%—5%的幅度稅率三、納稅人38五、計(jì)稅依據(jù)1、國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣：成交價(jià)2、土地使用權(quán)贈與、房屋贈與：參照市場價(jià)格核定3、土地使用權(quán)交換、房屋交換：價(jià)格差額（1）交換價(jià)格相等：免稅（2）交換價(jià)格不等：由補(bǔ)價(jià)一方交納契稅五、計(jì)稅依據(jù)39六、稅收優(yōu)惠七、征收管理1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：簽定合同的當(dāng)天2、納稅期限：納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)3、納稅地點(diǎn)：土地、房屋所在地4、征收管理稅務(wù)機(jī)關(guān)：契稅完稅憑證土地、房屋管理部門：權(quán)屬變更登記手續(xù)六、稅收優(yōu)惠稅務(wù)機(jī)關(guān)：契稅完稅憑證土地、房屋管理部門：權(quán)屬變40稅法TAXATIONLAWS重慶理工大學(xué)會計(jì)學(xué)院陳立chl@稅法TAXATIONLAWS41第六章關(guān)稅【教學(xué)重點(diǎn)】進(jìn)口的關(guān)稅完稅價(jià)格的確定【教學(xué)難點(diǎn)】關(guān)稅完稅價(jià)格的確定【教學(xué)方法】講授【教學(xué)目的和要求】了解我國關(guān)稅制度概況熟悉納稅人、征稅對象、稅率設(shè)置等方面的規(guī)定掌握關(guān)稅完稅價(jià)格的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算第六章關(guān)稅【教學(xué)重點(diǎn)】42一、概念關(guān)稅是海關(guān)依法對進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅。二、種類進(jìn)口關(guān)稅出口關(guān)稅過境關(guān)稅“境”指關(guān)境，非國境。一、概念“境”指關(guān)境，非國境。43三、征稅對象貨物物品四、納稅義務(wù)人進(jìn)口：收貨人所有人出口：發(fā)貨人貿(mào)易性商品個(gè)人物品行李和郵遞物品進(jìn)口稅三、征稅對象貿(mào)易性商品個(gè)人物品行李和郵遞物品44

（關(guān)于進(jìn)境旅客所攜行李物品驗(yàn)放標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)事宜）

海關(guān)總署公告2010年第54號,2010-08-19

一、進(jìn)境居民旅客攜帶在境外獲取的個(gè)人自用進(jìn)境物品，總值在5000元人民幣以內(nèi)（含5000元）的，海關(guān)予以免稅放行，單一品種限自用、合理數(shù)量，但煙草制品、酒精制品以及國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的20種商品等另按有關(guān)規(guī)定辦理。

二、進(jìn)境居民旅客攜帶超出5000元人民幣的個(gè)人自用進(jìn)境物品，經(jīng)海關(guān)審核確屬自用的，海關(guān)僅對超出部分的個(gè)人自用進(jìn)境物品征稅，對不可分割的單件物品，全額征稅。注：非居民的免稅額為2000元實(shí)行全額征稅驗(yàn)放：電視機(jī)、攝像機(jī)、錄像機(jī)、放像機(jī)、音響設(shè)備、空調(diào)器、電冰箱(電冰柜)、洗衣機(jī)、照相機(jī)、復(fù)印機(jī)、程控電話交換機(jī)、微型計(jì)算機(jī)及外設(shè)、電話機(jī)、無線尋呼系統(tǒng)、傳真機(jī)、電子計(jì)算器、打字機(jī)及文字處理機(jī)、家具、燈具、餐料。最低完稅價(jià)格為每件5000元，稅率為20%。

（關(guān)于進(jìn)境旅客所攜行李物品驗(yàn)放標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)事宜）

海關(guān)總署公告45五、稅率1、進(jìn)口關(guān)稅稅率（1）稅率設(shè)置：四欄稅率最惠國稅率協(xié)定稅率特惠稅率普通稅率（2）稅率計(jì)征辦法從價(jià)稅從量稅復(fù)合稅滑準(zhǔn)稅關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低至高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅。五、稅率1、進(jìn)口關(guān)稅稅率關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低462、出口關(guān)稅稅率一欄稅率僅對少數(shù)產(chǎn)品征收出口關(guān)稅3、特別關(guān)稅報(bào)復(fù)性關(guān)稅反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅保障性關(guān)稅2、出口關(guān)稅稅率47六、應(yīng)納稅額的計(jì)算1、從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅稅額＝關(guān)稅完稅價(jià)格×稅率（1）進(jìn)口以到岸價(jià)（CIF價(jià)）為關(guān)稅完稅價(jià)格（2）出口以離岸價(jià)（FOB價(jià)）扣除關(guān)稅稅額為關(guān)稅完稅價(jià)格貨價(jià)＋保費(fèi)＋運(yùn)費(fèi)關(guān)稅完稅價(jià)格＝離岸價(jià)÷（1＋出口關(guān)稅稅率）六、應(yīng)納稅額的計(jì)算1、從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算貨價(jià)＋保費(fèi)＋運(yùn)費(fèi)關(guān)48例、某進(jìn)出口公司2010年10月進(jìn)口一批小汽車，境外成交價(jià)900萬元，支付運(yùn)抵我國報(bào)關(guān)地的運(yùn)費(fèi)50萬元、保險(xiǎn)費(fèi)30萬元，報(bào)關(guān)后發(fā)生境內(nèi)運(yùn)費(fèi)5萬元、保險(xiǎn)費(fèi)2萬元。已知小汽車關(guān)稅稅率為30％、消費(fèi)稅稅率為5％。請計(jì)算進(jìn)口該批小汽車應(yīng)納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。關(guān)稅完稅價(jià)格＝900＋50＋30＝980萬應(yīng)納關(guān)稅＝980×30％＝294萬應(yīng)納消費(fèi)稅＝（980＋294）÷（1－5％）×5％＝67.05萬應(yīng)納增值稅＝（980＋294）÷（1－5％）×17％＝227.98萬例、某進(jìn)出口公司2010年10月進(jìn)口一批小汽車，境外成交價(jià)9492、從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算3、復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算4、滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算2、從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算50第七章資源稅【教學(xué)重點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)的確定應(yīng)納稅額的計(jì)算【教學(xué)難點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)的確定稅收優(yōu)惠【教學(xué)方法】講授【教學(xué)目的和要求】了解我國開征資源稅的意義熟悉納稅人、征稅范圍、稅率、稅收優(yōu)惠、征收管理的規(guī)定掌握計(jì)稅依據(jù)的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算第七章資源稅51一、征稅范圍礦產(chǎn)品、鹽二、納稅人在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人三、稅率定額稅率實(shí)施“普遍征收，級差調(diào)節(jié)”的原則一、征稅范圍52四、計(jì)稅依據(jù)：課稅數(shù)量銷售：銷售數(shù)量自用：自用數(shù)量五、應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額四、計(jì)稅依據(jù)：課稅數(shù)量53六、稅收優(yōu)惠1、開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅2、對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅3、進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅4、出口的礦產(chǎn)品和鹽不免征或退還已納的資源稅七、征收管理1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值2、納稅期限稅相同3、納稅地點(diǎn)：開采或生產(chǎn)所在地稅法(其他稅種)課件54第九章城鎮(zhèn)土地使用稅【教學(xué)重點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算稅收優(yōu)惠【教學(xué)難點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)的確定【教學(xué)方法】講授【教學(xué)目的和要求】了解我國開征城鎮(zhèn)土地使用稅的意義熟悉納稅人、征稅范圍、征收管理的規(guī)定掌握應(yīng)納稅額的計(jì)算和稅收優(yōu)惠政策第九章城鎮(zhèn)土地使用稅【教學(xué)重點(diǎn)】55一、納稅人擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人從2007年1月1日起對外資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個(gè)人開征二、征稅范圍城鎮(zhèn)土地，不包括農(nóng)村三、應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際占用的土地面積稅率：定額稅率——有幅度的差別稅率應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積×單位稅額一、納稅人56四、稅收優(yōu)惠五、征收管理與納稅申報(bào)納稅期限：按年計(jì)算、分期繳納納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間四、稅收優(yōu)惠57第十章房產(chǎn)稅【教學(xué)重點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算【教學(xué)難點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)的確定【教學(xué)方法】講授【教學(xué)目的和要求】了解我國開征房產(chǎn)稅的意義熟悉納稅人、征稅對象、征稅范圍、稅率、稅收優(yōu)惠、征收管理的規(guī)定掌握計(jì)稅依據(jù)的確定應(yīng)納稅額的計(jì)算第十章房產(chǎn)稅【教學(xué)重點(diǎn)】58房產(chǎn)稅與土地增值稅的界定自用出租出售房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅土地增值稅房產(chǎn)稅與土地增值稅的界定自用出租出售房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅土地增值稅59一、納稅人房屋產(chǎn)權(quán)所有人產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅自2009年1月1日起，對外資企業(yè)和外籍個(gè)人征收二、征稅對象房產(chǎn)三、征稅范圍城鎮(zhèn)，不包括農(nóng)村一、納稅人60四、計(jì)稅依據(jù)1、房產(chǎn)自用——從價(jià)計(jì)征

余值=原值×（1-10%～30%）原值凈值市價(jià)重置成本……不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值對原有房產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值四、計(jì)稅依據(jù)余值=原值×（1-10%～30%）原值不可隨意612、房產(chǎn)出租——從租計(jì)征：租金收入五、稅率1、從價(jià)計(jì)征：1.2%2、從租計(jì)征：12%2、房產(chǎn)出租——從租計(jì)征：租金收入五、稅率62例、某企業(yè)一棟房產(chǎn)原值4000萬元，2008年7月20日起將其中原值200萬元的倉庫對外出租，租期1年，月租金1.5萬元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定允許按原值減除30%。請計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)納的房產(chǎn)稅。解：應(yīng)納房產(chǎn)稅=（4000-200）×（1-30%）×1.2%+200×（1-30%）×1.2%×7/12+1.5×5×12%例、某企業(yè)一棟房產(chǎn)原值4000萬元，2008年7月20日起將63六、稅收優(yōu)惠七、征收管理1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間2、納稅期限：按年計(jì)算、分期繳納3、納稅地點(diǎn)：房產(chǎn)所在地六、稅收優(yōu)惠64第十一章車船稅【教學(xué)重點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算【教學(xué)難點(diǎn)】稅額確定的特殊規(guī)定【教學(xué)方法】講授【教學(xué)目的和要求】了解我國開征車船使用稅的意義熟悉納稅人、征稅范圍、稅率、稅收優(yōu)惠、征收管理的規(guī)定掌握應(yīng)納稅額的計(jì)算第十一章車船稅【教學(xué)重點(diǎn)】65一、納稅人1、車船的所有人或管理人

二、征稅范圍1、車輛2、船舶一、納稅人66三、稅率：定額稅率幅度定額稅率

四、計(jì)稅依據(jù)1、除貨車外的其他車輛：輛2、貨車：自重噸位3、非機(jī)動(dòng)船：凈噸位

三、稅率：定額稅率67五、應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝年應(yīng)納稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)

五、應(yīng)納稅額的計(jì)算68第十二章印花稅stamptax【教學(xué)重點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算【教學(xué)難點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)確定的具體規(guī)定【教學(xué)方法】講授【教學(xué)目的和要求】了解我國印花稅的性質(zhì)與特點(diǎn)了解違章處罰熟悉納稅人、稅目、稅率、稅收優(yōu)惠、征收管理的規(guī)定掌握計(jì)稅依據(jù)的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算第十二章印花稅stamptax【教學(xué)重點(diǎn)】69一、概述1、概念：是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。2、性質(zhì)：行為稅3、特點(diǎn)（1）覆蓋面廣（2）稅率低、稅負(fù)輕（3）納稅人自行完稅“三自”納稅法：自己計(jì)算應(yīng)納稅額自行購買印花稅票并足額粘貼自行注銷或畫銷輕稅重罰一、概述“三自”納稅法：輕稅重罰70二、納稅人、稅目、稅率和計(jì)稅依據(jù)稅目納稅人稅率計(jì)稅依據(jù)合同立合同人4檔比例稅率合同記載的金額產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)立據(jù)人書據(jù)記載的金額營業(yè)賬簿記載資金的賬簿立賬簿人實(shí)收資本+資本公積其他賬簿定額稅率：每件5元件數(shù)權(quán)利、許可證照領(lǐng)受人二、納稅人、稅目、稅率和計(jì)稅依據(jù)稅目納稅人稅率計(jì)稅依據(jù)合同立71具體規(guī)定1、在國外書立、領(lǐng)受的，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人；2、由兩方及以上當(dāng)事人共同書立的應(yīng)稅憑證，當(dāng)事人各方都是納稅人；3、同一憑證載有兩個(gè)及以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的：分別記載金額的，分別計(jì)稅；未分別記載金額的，從高適用稅率；4、不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。對已履行并貼花的合同，所載金額與實(shí)際結(jié)算金額不一致的，只要未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)；甲、乙雙方簽訂一份商品買賣合同，合同金額1000萬元，則該份合同應(yīng)納印花稅＝1000×3‰×2＝6萬元，甲、乙各自納稅3萬元。甲、乙雙方簽訂一份加工承攬合同，先由甲方向乙方提供價(jià)值200萬元的原材料，再由甲方進(jìn)行加工，收取加工費(fèi)50萬元，則甲、乙雙方各自應(yīng)納印花稅＝200×3‰＋50×5‰若合同未分別記載原材料和加工費(fèi)金額，則應(yīng)納印花稅＝250×5‰具體規(guī)定1、在國外書立、領(lǐng)受的，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納725、在簽訂時(shí)無法確定金額的合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花；6、以物易物的購銷合同，按合同所載的購銷合計(jì)金