會計事務處理設計綜合講義課件

第十章會計事務處理設計第一講貨幣資金業(yè)務處理的設計第二講采購業(yè)務處理的設計第三講存貨業(yè)務處理的設計第四講生產(chǎn)業(yè)務處理的設計第五講銷售業(yè)務處理的設計第六講投資與融資業(yè)務處理的設計第十章會計事務處理設計第一講貨幣資金業(yè)務處理的設計1第一講貨幣資金業(yè)務處理的設計第一節(jié)貨幣資金的內部控制要求與原則第二節(jié)貨幣資金核算方法的設計第三節(jié)貨幣資金業(yè)務核算程序的設計第一講貨幣資金業(yè)務處理的設計第一節(jié)貨幣資金的內部控制要求2第一節(jié)貨幣資金的內部控制要求與原則一、現(xiàn)金內部控制要求二、銀行存款內部控制要求三、貨幣資金的內部控制原則第一節(jié)貨幣資金的內部控制要求與原則一、現(xiàn)金內部控制要求3一、現(xiàn)金內部控制要求（一）明確控制目標（二）制定控制流程（三）確定控制點及其控制措施一、現(xiàn)金內部控制要求（一）明確控制目標4（一）明確控制目標保證現(xiàn)金收支的合法合理性保證庫存現(xiàn)金的安全完整保證現(xiàn)金收支核算記錄的及時可靠（一）明確控制目標保證現(xiàn)金收支的合法合理性5（二）制定控制流程規(guī)定授予權限及時填制或取得原始憑證審核原始憑證編制記賬憑證收付現(xiàn)金復核記賬憑證登記賬簿盤點現(xiàn)金送存銀行清查庫存根據(jù)清查結果編制現(xiàn)金盤點報告單出納人員復核收付記賬憑證及原始憑證（二）制定控制流程規(guī)定授予權限根據(jù)清查結果編制現(xiàn)金盤點報告6（三）確定控制點及其控制措施授權批準審核

收付復核

分工記賬清點清查

會計主管人員或其指定人員審查現(xiàn)金收支原始憑證建立嚴格的出納責任制對不相容職務進行分離由財務部門主管、審計人員和稽核人員組成清查小組，定期或不定期清查庫存現(xiàn)金（三）確定控制點及其控制措施授權批準會計主管人員或其指定7二、銀行存款內部控制要求（一）明確控制目標（二）制定控制流程（三）確定控制點及其控制措施二、銀行存款內部控制要求（一）明確控制目標8（一）明確控制目標保證銀行存款收付的合法性保證銀行存款安全完整保證銀行存款核算記錄的真實可靠（一）明確控制目標保證銀行存款收付的合法性9（二）制定控制流程授權經(jīng)辦業(yè)務簽訂結算合同或協(xié)議填制或取得原始憑證審核原始憑證填制或取得結算憑證并辦理結算業(yè)務審核結算憑證編制證賬憑證復核記賬憑證登記賬簿核對賬單并編制銀行存款余額調節(jié)表賬賬核對（二）制定控制流程授權經(jīng)辦業(yè)務10（三）確定控制點及其控制措施審批

審核結算復核記賬核對

對賬

超出業(yè)務部門權限規(guī)定的銀行存款收支業(yè)務，須報上級主管部門審批并簽字蓋章稽核員或其他非記賬人員核對銀行存款日記賬和有關明細賬、總分類賬由非出納人員逐筆核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節(jié)表，調整末達賬項（三）確定控制點及其控制措施審批超出業(yè)務部門權限規(guī)定的銀11三、貨幣資金的內部控制原則嚴格職責分工實行交易分開實施內部稽核實施定期輪崗制度三、貨幣資金的內部控制原則嚴格職責分工12第二節(jié)貨幣資金核算方法的設計一、庫存現(xiàn)金核算方法的設計二、備用金核算方法的設計三、銀行存款核算方法的設計四、其他貨幣資金核算方法的設計第二節(jié)貨幣資金核算方法的設計一、庫存現(xiàn)金核算方法的設計13一、庫存現(xiàn)金核算方法的設計（一）“現(xiàn)金”賬戶與現(xiàn)金日記賬（二）庫存現(xiàn)金的清查盤點一、庫存現(xiàn)金核算方法的設計（一）“現(xiàn)金”賬戶與現(xiàn)金日記賬14（一）“現(xiàn)金”賬戶與現(xiàn)金日記賬“現(xiàn)金”賬戶：總分類核算“現(xiàn)金日記賬”：序時核算有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應分別人民幣和各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算訂本式賬簿三欄式多欄式（一）“現(xiàn)金”賬戶與現(xiàn)金日記賬“現(xiàn)金”賬戶：總分類核算有15（二）庫存現(xiàn)金的清查盤點（二）庫存現(xiàn)金的清查盤點16二、備用金核算方法的設計會計部門的“備用金”賬戶：通過“其他應收款——××部門備用金”賬戶，或單獨設置“備用金”賬戶進行核算

使用部門的收支登記辦法：對支付現(xiàn)金的所有原始憑證順序編號，與庫存現(xiàn)金一起妥善保管，并設立現(xiàn)金日記賬平時備用金使用部門報賬時不通過本賬戶核算二、備用金核算方法的設計會計部門的“備用金”賬戶：通過“其17三、銀行存款核算方法的設計（一）銀行存款的入賬時間（二）“銀行存款”賬戶與銀行存款日記賬三、銀行存款核算方法的設計（一）銀行存款的入賬時間18（一）銀行存款的入賬時間采用銀行匯票方式采用商業(yè)匯票方式采用銀行本票方式采用支票方式采用匯兌結算方式采用委托收款結算方式采用托收承付結算方式根據(jù)不同的轉賬結算下收到的不同原始憑證分別確認

（一）銀行存款的入賬時間采用銀行匯票方式根據(jù)不同的轉賬結算19（二）“銀行存款”賬戶與銀行存款日記賬“銀行存款”賬戶：總分類核算“銀行存款日記賬”：序時核算訂本式賬簿三欄式多欄式有外幣銀行存款企業(yè)必須按外幣種類單獨設置“銀行存款日記賬”（二）“銀行存款”賬戶與銀行存款日記賬“銀行存款”賬戶：總20四、其他貨幣資金核算方法的設計（一）設計“其他貨幣資金”科目（二）其他貨幣資金核算方法四、其他貨幣資金核算方法的設計（一）設計“其他貨幣資金”科目21（一）設計“其他貨幣資金”科目外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款企業(yè)已存入證券公司但尚未進行投資的現(xiàn)金（一）設計“其他貨幣資金”科目外埠存款企業(yè)已存入證券公司但22（二）其他貨幣資金核算方法

銀行存款其他貨幣資金××××××存入數(shù)支付數(shù)物資采購

匯往異地采▲購買材料×××購款等▲剩余款退回應交稅金

期末余額×××××××××

賬戶性質：資產(chǎn)類；賬戶結構：見圖示；對應賬戶：見圖示；

明細賬戶：按其他貨幣資金組成內容進行明細核算。（二）其他貨幣資金核算方法銀行存款23第三節(jié)貨幣資金業(yè)務核算程序的設計一、門市部收現(xiàn)程序設計二、出納部門收現(xiàn)程序設計三、零星費用報銷程序設計四、支票簽發(fā)程序設計第三節(jié)貨幣資金業(yè)務核算程序的設計一、門市部收現(xiàn)程序設計24一、門市部收現(xiàn)程序設計

②

3

2營業(yè)柜收款柜發(fā)票1銷售日報①1①2交會計2顧客②1

2收款日報121、3交出納2日末3收款營業(yè)員收款員一、門市部收現(xiàn)程序設計②25二、出納部門收現(xiàn)程序設計③②

2

業(yè)務部門出納部門會計部門負責經(jīng)辦出納負責記賬收款通知12審核1收據(jù)①收款1客戶②①③定期1②審核

現(xiàn)金日記賬

明細賬二、出納部門收現(xiàn)程序設計③②26三、零星費用報銷程序設計業(yè)務部門會計部門出納部門

負責負責記帳出納外單位原始憑證報銷單審核審核明細帳付款

現(xiàn)金日記帳三、零星費用報銷程序設計業(yè)務部門會計部門出納部門負責27四、支票簽發(fā)程序設計

2

業(yè)務部門會計部門出納部門

經(jīng)辦負責負責記賬出納收款通知22外單位開戶銀行1審核

支票登記薄

明細賬付款通知支票1

銀行存款日記賬審核四、支票簽發(fā)程序設計228第二講采購業(yè)務處理的設計第一節(jié)采購與付款的內部控制要求與內容第二節(jié)采購與付款核算方法的設計第三節(jié)采購與付款業(yè)務核算程序的設計第二講采購業(yè)務處理的設計第一節(jié)采購與付款的內部控制要29第一節(jié)采購與付款的內部控制要求與內容一、采購與付款的內部控制要求二、采購與付款的內部控制內容第一節(jié)采購與付款的內部控制要求與內容一、采購與付款的內部控30一、采購與付款的內部控制要求合理設置采購與付款業(yè)務的機構和崗位，實行錢、賬、物分管，以互相牽制、強化監(jiān)督建立和完善采購與付款的內部控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制

保證采購合同的嚴格執(zhí)行堵塞采購與付款環(huán)節(jié)的漏洞，減少風險，維護采購物資的安全與完整一、采購與付款的內部控制要求合理設置采購與付款業(yè)務的機構和31二、采購與付款的內部控制內容（一）職務分離制度

（二）采購的請購單控制制度

（三）訂貨控制制度

（四）貨物驗收控制制度

（五）入賬付款或應付賬款控制制度

（六）會計稽核與對賬制度

二、采購與付款的內部控制內容（一）職務分離制度32（一）職務分離制度請購與審批詢價與確定供應商采購合同的訂立與審計采購與驗收采購、驗收與相關會計記錄付款審批與付款執(zhí)行

（一）職務分離制度請購與審批33（二）采購的請購單控制制度貨物的使用部門根據(jù)未來一定期間的需要量提前通知貨物保管部門由保管部門再根據(jù)現(xiàn)有貨物的庫存量計算出請購量后，正式提交請購單經(jīng)過貨物使用部門和物料保管部門主管簽字的請購單還必須通過采購部門和財務部門的確認后方可生效貨物采購的請購單由四部門簽署同意執(zhí)行的意見后，再交采購部門將請購單存檔備案，并辦理招標訂貨手續(xù)（二）采購的請購單控制制度貨物的使用部門根據(jù)未來一定期間的34（三）訂貨控制制度采購部門應擬訂采購方式及日程呈報核準后，必須向不同的多家供應商發(fā)出詢價單，初步確定適合的供應商并準備談判采購部門根據(jù)談判結果簽訂訂貨合同及訂貨單，并將訂單及時傳送給生產(chǎn)、銷售、保管和財會等有關部門（三）訂貨控制制度采購部門應擬訂采購方式及日程呈報核準后，35（四）貨物驗收控制制度倉庫保管部門根據(jù)訂貨單和供貨方發(fā)貨單進行驗收保管到達的貨物倉庫保管部門必須及時填制收貨單一式數(shù)聯(lián)，并分別傳送給采購部門和財會部門保證所購貨物符合預定的品名、數(shù)量和質量標準，明確保管部門和有關人員的經(jīng)濟責任（四）貨物驗收控制制度倉庫保管部門根據(jù)訂貨單和供貨方發(fā)貨單36（五）入賬付款或應付賬款控制制度會計部門取得了供貨方的發(fā)票和收貨單等原始憑證并審核無誤后，應及時記錄存貨的增加和銀行存款的減少或應付賬款的增加記入適當?shù)馁~戶和適當?shù)臅嬈陂g；正確地進行計量（五）入賬付款或應付賬款控制制度會計部門取得了供貨方的發(fā)票37（六）會計稽核與對賬制度涉及的所有原始憑證、記賬憑證，都必須經(jīng)過稽核人員或會計主管審核后才能記賬

對進貨業(yè)務發(fā)生的應付賬款必須及時、定期地與客戶對賬（六）會計稽核與對賬制度涉及的所有原始憑證、記賬憑證，都必38第二節(jié)采購與付款核算方法的設計一、按實際成本的會計核算設計二、按計劃成本的會計核算設計三、按實際成本計價與按計劃成本計價的比較第二節(jié)采購與付款核算方法的設計一、按實際成本的會計核算設計39一、按實際成本的會計核算設計（一）總分類核算（二）明細分類核算一、按實際成本的會計核算設計（一）總分類核算40（一）總分類核算1.結算憑證和發(fā)票等單據(jù)與材料同時到達2.已支付貨款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達或尚未驗收入庫3.材料已到，結算憑證未到，貨款尚未支付4.采用預付貨款的方式采購材料（一）總分類核算1.結算憑證和發(fā)票等單據(jù)與材料同時到達411.結算憑證和發(fā)票等單據(jù)與材料同時到達購料借：物資采購應交稅金——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（應付賬款、應付票據(jù)）材料驗收入庫

借：原材料貸：物資采購1.結算憑證和發(fā)票等單據(jù)與材料同時到達購料借：物資采購材422.已支付貨款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達或尚未驗收入庫購料借：物資采購應交稅金——應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據(jù)材料驗收入庫

借：原材料貸：物資采購2.已支付貨款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達或尚未驗433.材料已到，結算憑證未到，貨款尚未支付在月份之中發(fā)生的，可以暫不進行總分類核算只將收到的材料登入明細分類賬月末時，對于那些結算憑證和發(fā)票賬單尚未到達的入庫材料，可以按材料的合同價格或計劃成本計價，暫估入賬下月初，用紅字作同樣的記賬憑證，予以沖回借：原材料貸：應付賬款3.材料已到，結算憑證未到，貨款尚未支付在月份之中發(fā)生的，444.采用預付貨款的方式采購材料預付材料價款

借：預付賬款貸：銀行存款（應付賬款、應付票據(jù)）預付款的材料到達借：物資采購應交稅金——應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款4.采用預付貨款的方式采購材料預付材料價款借：預付賬款45（二）明細分類核算1.明細分類賬的種類：材料卡片和材料明細分類賬（數(shù)量金額式）2.明細分類賬的設置方法

兩套賬方式：由倉庫設置和登記材料卡片，由財會部門設置和登記材料明細分類賬。適用于倉儲和會計部門距離較遠的企業(yè)。一套賬方式：將材料卡片和材料明細分類賬合并為一套賬，實行賬卡合一。適用于倉儲和會計部門距離較近，能夠經(jīng)常檢查的企業(yè)。（二）明細分類核算1.明細分類賬的種類：材料卡片和材料明細分46二、按計劃成本的會計核算設計（一）總分類核算（二）明細分類核算二、按計劃成本的會計核算設計（一）總分類核算47（一）總分類核算材料入庫和貨款支付的四種情況的核算與按實際成本核算基本相同區(qū)別在于計算并結轉材料成本差異（一）總分類核算材料入庫和貨款支付的四種情況的核算與按實際48（二）明細分類核算“原材料”明細分類賬：數(shù)量金額式“物資采購”明細分類賬：數(shù)量金額式“材料成本差異”明細分類賬：三欄式（二）明細分類核算“原材料”明細分類賬：數(shù)量金額式49三、按實際成本計價與按計劃成本計價的比較便于考核各類或各種物資采購業(yè)務的經(jīng)營成果，有利于改進物資采購環(huán)節(jié)的經(jīng)營管理工作可以剔除材料價格變動對產(chǎn)品成本的影響，有利于考核車間的經(jīng)營成果可以加速和簡化材料收發(fā)憑證的計價和材料明細分類賬的登記工作缺點：材料成本計算的準確性相對差一些，因為它起到了平滑采購成本的作用。適用范圍：材料收發(fā)業(yè)務頻繁，且具備材料計劃成本資料的大型企業(yè)。三、按實際成本計價與按計劃成本計價的比較便于考核各類或各種50第三節(jié)采購與付款業(yè)務核算程序的設計一、日常采購計劃編制、合同簽訂程序設計二、臨時采購申請程序設計三、材料采購驗貨付款程序設計四、退貨及折讓程序設計第三節(jié)采購與付款業(yè)務核算程序的設計一、日常采購計劃編制、合51一、日常采購計劃編制、合同簽訂程序設計432232

生產(chǎn)計劃部門采購計劃會計部門

負責人負責采購審核負責審核

各種生產(chǎn)計劃1采購計劃1121審核采購合同1供貨單位1、223、412

財務收支計劃2、3一、日常采購計劃編制、合同簽訂程序設計52二、臨時采購申請程序設計請購部門供應部門會計部門負責人負責采購負責32

請購單1②

臨時采購計劃

①1、23211②①①審核二、臨時采購申請程序設計請購部門供應部門會計部門負責人53三、材料采購驗貨付款程序設計提貨單運單

②432②

廠內運輸部門倉庫供應部門會計部門負責保管負責采購記賬編表負責編表記賬材料卡①3通知提貨審核

材料明細賬

明細賬收貨單1提貨單到貨清單①車站（碼頭）①②驗貨后驗貨

②1、2、31、2、3、4發(fā)票運單1、2驗貨后

①庫存月報21定期①合同4發(fā)票供貨單位收料匯總表1、②3、發(fā)票運單審核交出納員付款②1審核三、材料采購驗貨付款程序設計運單②54四、退貨及折讓程序設計由儲存部門或用料部門填制“請購單”；由采購部門填制“訂購單”或其他契約由檢驗部門驗收并編制驗收報告儲存部門對照驗收報告收料入庫，如有差異應報告給會計部門會計部門比較購貨訂單、驗收報告及賣方發(fā)票，如果發(fā)票經(jīng)核準付憑證移送出納處付款四、退貨及折讓程序設計由儲存部門或用料部門填制“請購單”；55第三講存貨業(yè)務處理的設計

第一節(jié)存貨的內部控制要求與內容第二節(jié)存貨核算方法的設計第三節(jié)存貨業(yè)務核算程序的設計第三講存貨業(yè)務處理的設計第一節(jié)存貨的內部控制要求與內容56第一節(jié)存貨的內部控制要求與內容一、存貨的內部控制要求二、存貨的內部控制內容第一節(jié)存貨的內部控制要求與內容一、存貨的內部控制要求57一、存貨的內部控制要求通過其內部控制設計，嚴格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護實物財產(chǎn)的安全通過其控制設計，能夠正確反映各種存貨增減變動和結存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動的正常進行通過其控制設計，利于正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓一、存貨的內部控制要求通過其內部控制設計，嚴格各種存貨收發(fā)58二、存貨的內部控制內容（一）落實保管責任制度

（二）建立嚴格的存貨計量、記錄和管理制度

（三）采用永續(xù)盤存制，加強會計對各項存貨的控制

（四）健全實地盤點制度（五）實施存貨保險制度（六）建立庫存存貨質量管理制度（七）確定恰當?shù)拇尕浢骷毞诸愘~分戶方法（八）健全存貨明細賬設置

二、存貨的內部控制內容（一）落實保管責任制度59（一）落實保管責任制度授權控制:對各種存貨的收、發(fā)，根據(jù)其重要程度，指定有關的負責人審核批準，嚴格把關，確保存貨的安全完整和合理使用，使存貨的保管責任與使用責任分離

職責分工:對于存貨的請購、采購、驗收、記賬、保管、請領、審批、發(fā)放，必須由不同的人員擔任，不能由一人包辦

（一）落實保管責任制度授權控制:對各種存貨的收、發(fā)，根據(jù)其60（二）建立嚴格的存貨計量、記錄和管理制度1.存貨的分類和編號2.存貨的計量與記錄3.存貨的計劃和管理（二）建立嚴格的存貨計量、記錄和管理制度1.存貨的分類和編號611.存貨的分類和編號工業(yè)企業(yè)通常將存貨劃分為以下幾個大類：原料及主要材料；輔助材料；燃料；修理用備件；包裝物；低值易耗品；半成品；產(chǎn)成品。存貨的編號方法：按存貨的性能、技術特征和規(guī)格標準編號；按存貨存放地點位置標準編號。

應編制“存貨目錄”，采購部門、生產(chǎn)部門、會計部門和倉儲部門可以統(tǒng)一使用編號1.存貨的分類和編號工業(yè)企業(yè)通常將存貨劃分為以下幾個大類：622.存貨的計量與記錄設置精確的計量工具對收入、發(fā)出的存貨精確計量

倉庫對每種材料設置材料吊卡（也稱料牌，懸掛在料架上的卡片）記錄各種物資的收發(fā)結存數(shù)量材料吊卡并不是賬簿，但它是保管和核算材料時的重要資料2.存貨的計量與記錄設置精確的計量工具對收入、發(fā)出的存貨精633.存貨的計劃和管理各種存貨的收入、發(fā)出須根據(jù)有關規(guī)定辦理相關手續(xù)對各種存貨要實行計劃控制各種存貨應妥善保管，并懸掛材料吊卡庫存物資的任何變動都應有一定的憑證手續(xù)作為依據(jù)對于委托外單位加工的存貨，倉庫保管員應根據(jù)計劃部門填寫的“委托外加工發(fā)料通知單”進行發(fā)料，財會部門據(jù)以記賬建立存貨的稽核制度3.存貨的計劃和管理各種存貨的收入、發(fā)出須根據(jù)有關規(guī)定辦理64（三）采用永續(xù)盤存制，加強對各項存貨的控制永續(xù)盤存制：通過設置詳細的存貨明細分類賬，逐日逐筆地記錄存貨收入的數(shù)量和金額、發(fā)出的數(shù)量，能夠隨時結出結余存貨的數(shù)量、從賬面求出期末結存金額應考慮企業(yè)對于存貨的計價方法和管理上的不同要求來設計：倉庫采用數(shù)量永續(xù)盤存制，明細分類賬則采用數(shù)量、金額并用的永續(xù)盤存制。倉庫明細分類賬與總分類賬結合起來，形成一個完整的倉庫內部控制

（三）采用永續(xù)盤存制，加強對各項存貨的控制永續(xù)盤存制：通過65（四）健全實地盤點制度定期盤點盤點人員組成：應由資產(chǎn)保管人員、記錄人員、內部審計人員、單位或得到授權部門的負責人員共同組成盤點小組盤點手續(xù)盤點結果的處理通過對企業(yè)的資產(chǎn)實施定期盤點清查，并將盤點結果與會計記錄進行比較以確定其是否相符，進而發(fā)揮控制作用的一種控制方式。（四）健全實地盤點制度定期盤點通過對企業(yè)的資產(chǎn)實施定期盤66（五）實施存貨保險制度由存貨管理部門根據(jù)企業(yè)的存貨性質和重要程度以及歷史數(shù)據(jù)，對存貨進行價值等級測算統(tǒng)計各類存貨的損失率和庫存時間以及跌價損失，算出企業(yè)存貨的儲存機會成本與向保險公司投保發(fā)生的保險費用進行比較，決定是否投保以及為哪些存貨建立保險制度（五）實施存貨保險制度由存貨管理部門根據(jù)企業(yè)的存貨性質和重67（六）建立庫存存貨質量管理制度存貨的殘損變質存貨的積壓呆滯對于經(jīng)倉庫保管部門盤點確認已經(jīng)確實不能繼續(xù)使用和盤虧的存貨應編制“存貨報廢審批單”，該單由存貨管理部門填制，經(jīng)財務、存貨部門負責人及企業(yè)領導審批后方可作報廢賬務處理。（六）建立庫存存貨質量管理制度存貨的殘損變質對于經(jīng)倉庫保68（七）確定恰當?shù)拇尕浢骷毞诸愘~分戶方法存貨的明細核算既可以按其品種、規(guī)格和等級分戶，也可以按其品種、規(guī)格、等級和進貨單價等其他方法分戶結合企業(yè)自身的經(jīng)營管理特點，綜合考慮設賬的繁簡程度與計算成本準確程度的關系，選擇恰當?shù)姆謶舴椒ǎㄆ撸┐_定恰當?shù)拇尕浢骷毞诸愘~分戶方法存貨的明細核算既可以69（八）健全存貨明細賬設置商品儲存指標的三種口徑：業(yè)務部門的“可調庫存”、倉庫部門的“保管庫存”和財會部門的“會計庫存”三種口徑的存貨明細分類賬：使各個部門可以隨時掌握和了解存貨的變動與結存，有利于下一期間的工作進行；可以健全企業(yè)的內部控制，是保證內部稽核工作順利進行的基礎條件（八）健全存貨明細賬設置商品儲存指標的三種口徑：業(yè)務部門的70第二節(jié)存貨核算方法的設計一、存貨跌價的會計核算二、存貨盤點的會計核算

第二節(jié)存貨核算方法的設計一、存貨跌價的會計核算71第三節(jié)存貨業(yè)務核算程序的設計一、材料發(fā)料程序設計

二、委托加工材料發(fā)料程序設計

三、委托加工材料完工驗收、付款程序設計

第三節(jié)存貨業(yè)務核算程序的設計一、材料發(fā)料程序設計72一、材料發(fā)料程序設計432領料單1材料吊卡1、2、3審核材料明細賬材料庫存月報①②費用賬大類賬材料匯總表431、221322、3①②領用部門倉庫供應部門會計部門負責保管負責記賬填表負責記賬編表一、材料發(fā)料程序設計432領料單1材料吊卡1、2、3審核材料73二、委托加工材料發(fā)料程序設計②54生產(chǎn)計劃部門運輸部門倉庫供應部門會計部門負責制單負責領料保管負責記帳編表負責記帳編表32委托加工1領料單①審核月末材料吊卡材料明細帳外加工單位45通知領料1月末送交12庫存月報①232材料發(fā)出匯總表明細帳明細帳14②二、委托加工材料發(fā)料程序設計74三、委托加工材料完工驗收、付款程序設計②供應部門倉庫會計部門負責記帳編表保管負責出納記帳加工單位加工發(fā)票委托加工發(fā)料單432委托加工1收料單

材料庫存①月報表材料明細帳材料卡收料匯總表①②32232341明細帳4審核交出納員付款3①①三、委托加工材料完工驗收、付款程序設計②供應部門倉庫會計部門75第四講生產(chǎn)業(yè)務處理的設計一、生產(chǎn)制造的內部控制要求與內容二、生產(chǎn)計劃控制三、生產(chǎn)作業(yè)控制四、質量控制五、生產(chǎn)控制的方法六、生產(chǎn)與成本控制措施七、生產(chǎn)與成本控制重點第四講生產(chǎn)業(yè)務處理的設計一、生產(chǎn)制造的內部控制要求與內容76一、生產(chǎn)制造的內部控制要求與內容（一）生產(chǎn)制造的內部控制要求（二）生產(chǎn)制造的內部控制內容一、生產(chǎn)制造的內部控制要求與內容（一）生產(chǎn)制造的內部控制要求77（一）生產(chǎn)制造的內部控制要求正確及時反映生產(chǎn)費用，厲行節(jié)約正確計算產(chǎn)品實際總成本和單位成本，揭示其構成內容劃清各種費用界限，控制成本開支，提供降低成本的途徑正確反映在產(chǎn)品增減變動和結存情況，保護財產(chǎn)安全完整，強化成本管理建立成本責任制，考核成本責任（一）生產(chǎn)制造的內部控制要求正確及時反映生產(chǎn)費用，厲行節(jié)約78（二）生產(chǎn)制造的內部控制內容1、生產(chǎn)制造計劃控制制度

2、產(chǎn)品成本核算控制制度

（二）生產(chǎn)制造的內部控制內容1、生產(chǎn)制造計劃控制制度791、生產(chǎn)制造計劃控制制度確定生產(chǎn)需要：通過銷售計劃和現(xiàn)有產(chǎn)品存貨水平兩個要素來計算確定制定生產(chǎn)制造計劃：除了標明產(chǎn)品投產(chǎn)數(shù)量、生產(chǎn)開始日期、產(chǎn)品完工日期、質量標準以及生產(chǎn)單位等內容外，還應盡可能準確地估算出產(chǎn)品生產(chǎn)所耗用的材料、工時和生產(chǎn)成本是一種決策行為（企業(yè)主要領導或其授權的人員組成決策委員會）1、生產(chǎn)制造計劃控制制度確定生產(chǎn)需要：通過銷售計劃和現(xiàn)有產(chǎn)802、產(chǎn)品成本核算控制制度1）成本核算的基礎工作控制制度2）成本責任控制制度3）成本核算方法控制制度2、產(chǎn)品成本核算控制制度1）成本核算的基礎工作控制制度811）成本核算的基礎工作控制制度建立和健全有關成本核算的原始記錄制度，并建立合理的原始憑證傳遞流程制定合理的消耗定額，完善定額管理制度制定內部結算價格和內部結算制度常以生產(chǎn)制造的標準成本或成本加成的方法或市場價格來確定內部結算價格1）成本核算的基礎工作控制制度建立和健全有關成本核算的原始822）成本責任控制制度成本責任控制制度所確定的成本控制目標要以各成本費用中心的可控成本為依據(jù)

進行成本責任控制制度設計的一項核心工作，就是解決相對于某個責任中心而言其可控成本項目，并以此為基礎確定控制目標和責任獎懲通過設置成本費用責任中心，明確責任中心的成本控制目標，并將成本控制目標作為考核其成本責任或管理業(yè)績，并據(jù)以實施獎懲的一種成本管理制度2）成本責任控制制度成本責任控制制度所確定的成本控制目標要833）成本核算方法控制制度根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)特點和管理要求，正確選擇成本核算方法明確每一種成本核算方法自身的適應范圍保證企業(yè)選擇科學合理的成本核算方法的內控制度影響主要表現(xiàn)在成本計算對象的確定、成本計算期的選擇、生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配等三個方面3）成本核算方法控制制度根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)特點和管理要求，正確選84二、生產(chǎn)計劃控制（一）期間生產(chǎn)計劃控制（二）月度生產(chǎn)計劃控制（三）日程計劃控制二、生產(chǎn)計劃控制（一）期間生產(chǎn)計劃控制85三、生產(chǎn)作業(yè)控制（一）生產(chǎn)安排（二）作業(yè)分配（三）進度檢查（四）差誤糾正三、生產(chǎn)作業(yè)控制（一）生產(chǎn)安排86四、質量控制

確立控制目標，進行規(guī)劃控制質量控制規(guī)劃應根據(jù)市場需要和適應競爭需要而制定，主要是制定作業(yè)上、設計上和技術上可用的標準，以便于對作業(yè)中的每一動作采取標準化；同時對每一功能的責任與權限應有明確的劃分四、質量控制確立控制目標，進行規(guī)劃控制87五、生產(chǎn)控制的方法（一）進度控制法（二）余力控制（三）工件控制（四）數(shù)量控制方式（五）資料控制五、生產(chǎn)控制的方法（一）進度控制法88六、生產(chǎn)與成本措施控制常用控制措施見書P266六、生產(chǎn)與成本措施控制常用控制措施見書P26689七、生產(chǎn)與成本控制重點（一）生產(chǎn)規(guī)劃控制重點（二）負荷規(guī)劃控制重點（三）委托加工控制重點（四）進度作業(yè)控制重點（五）生產(chǎn)管理控制重點（六）質量管理控制重點（七）設備保養(yǎng)維修控制重點（八）安全衛(wèi)生控制重點（九）生產(chǎn)成本控制重點（十）差異分析控制重點七、生產(chǎn)與成本控制重點（一）生產(chǎn)規(guī)劃控制重點90第五講銷售業(yè)務處理的設計第一節(jié)銷售與收款的內部控制要求與內容第二節(jié)銷售與收款核算方法的設計第三節(jié)銷售與收款業(yè)務核算程序的設計第五講銷售業(yè)務處理的設計第一節(jié)銷售與收款的內部控制要求與91第一節(jié)銷售與收款的內部控制要求與內容一、銷售與收款的內部控制要求二、銷售與收款的內部控制內容第一節(jié)銷售與收款的內部控制要求與內容一、銷售與收款的內部控92一、銷售與收款的內部控制要求保證營業(yè)收入的真實性、完整性、合理性保證商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的真實性與適度性保證銷售折讓與銷售退回的合理處理與揭示保證應收賬款記錄的真實性和可收回性杜絕銷售與收款業(yè)務中可能出現(xiàn)的一切違法亂紀和侵吞企業(yè)利益的行為一、銷售與收款的內部控制要求保證營業(yè)收入的真實性、完整性、93二、銷售與收款的內部控制內容（一）職務分離制度

（二）訂單控制制度

（三）銷售價格政策控制制度

（四）銷售發(fā)票控制制度

（五）收款業(yè)務控制制度

（六）退貨業(yè)務控制制度

（七）售后服務控制制度

二、銷售與收款的內部控制內容（一）職務分離制度94（一）職務分離制度接受客戶訂單的人不能同時負責核準付款條件和客戶信用調查工作填制銷貨通知的人不能同時負責發(fā)出商品工作開具發(fā)票的人不能同時負責發(fā)票的審核工作辦理各項業(yè)務的人員不能同時負責該項業(yè)務的審核批準工作記錄應收賬款的人員不能同時負責貨款的收取和退款工作會計人員不能同時負責銷售業(yè)務各環(huán)節(jié)的工作（一）職務分離制度接受客戶訂單的人不能同時負責核準付款條件95（二）訂單控制制度根據(jù)不同的客戶和銷售形式設計多種訂單格式，以滿足企業(yè)內部各個部門協(xié)調工作、相互制約的經(jīng)營管理需要規(guī)定訂單在企業(yè)內部各環(huán)節(jié)的流轉程序，并規(guī)定相應的授權批準程序實行訂單順序編號法，對已執(zhí)行的訂單和尚未執(zhí)行的訂單分別進行管理和控制，以便隨時檢查訂單的執(zhí)行情況和每一訂單的處理過程（二）訂單控制制度根據(jù)不同的客戶和銷售形式設計多種訂單格96（三）銷售價格政策控制制度制定統(tǒng)一的產(chǎn)品銷售價格目錄規(guī)定靈活的商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣標準，并建立相應的授權批準權限。（三）銷售價格政策控制制度制定統(tǒng)一的產(chǎn)品銷售價格目錄97（四）銷售發(fā)票控制制度指定專人負責發(fā)票的保管和使用，明確發(fā)票管理制度發(fā)票使用人領用發(fā)票時應簽字注明所領用發(fā)票的起訖號發(fā)票使用人所開具的發(fā)票必須以發(fā)貨通知單等有關憑證上載明的客戶名稱、日期、數(shù)量、單價、金額等為依據(jù)如實填列各項內容財會部門必須指定獨立于發(fā)票使用人的專人，定期或不定期地對所有使用過的發(fā)票與會計記錄和有關手續(xù)憑證進行核對檢查（四）銷售發(fā)票控制制度指定專人負責發(fā)票的保管和使用，明確發(fā)98（五）收款業(yè)務控制制度客戶信用審查現(xiàn)金折扣政策應收賬款記錄對賬制度賬齡分析客戶信用部門應定期編制應收賬款賬齡分析表，對賬齡較長的客戶重點采取措施（五）收款業(yè)務控制制度客戶信用審查客戶信用部門應定期編制應99（六）退貨業(yè)務控制制度建立退貨損失懲罰制度設立獨立于銷售部門的銷貨爭議處理機構建立銷售折讓優(yōu)先制度理順銷售折讓和銷售退回的憑證流轉程序建立退貨、索賠、銷售折讓審批制度建立退貨驗收制度和退款審查制度（六）退貨業(yè)務控制制度建立退貨損失懲罰制度100（七）售后服務控制制度在規(guī)定的質量擔保范圍內為客戶提供良好服務，又必須將保修費用降到最低標準企業(yè)必須根據(jù)自身商品的特點，對服務對象、服務的時間范圍、服務標準、服務單位、服務業(yè)務的手續(xù)等建立相應的內部控制制度售后服務控制制度的核心（七）售后服務控制制度在規(guī)定的質量擔保范圍內為客戶提供良好101第二節(jié)銷售與收款核算方法的設計一、銷售收入的核算方法二、應收及預付款項的核算方法三、銷售與收款業(yè)務的賬務處理

第二節(jié)銷售與收款核算方法的設計一、銷售收入的核算方法102第三節(jié)銷售與收款業(yè)務核算程序的設計一、合同發(fā)貨制銷售業(yè)務處理程序二、非合同提貨制銷售業(yè)務處理程序第三節(jié)銷售與收款業(yè)務核算程序的設計一、合同發(fā)貨制銷售業(yè)務處103一、合同發(fā)貨制銷售業(yè)務處理程序運單提貨單運輸機關通知托運產(chǎn)成品卡發(fā)貨通知單4321產(chǎn)品入庫單合同③②①銷售發(fā)票產(chǎn)成品明細賬通知備貨合同（副本）代墊運費A清單B明細賬明細賬1122、313①②③1、②審核審核交出納收付款B提貨單運單①、A提貨單、運單廠內運輸部門倉庫銷售部門會計部門負責保管負責開票記賬負責記賬開單一、合同發(fā)貨制銷售業(yè)務處理程序運單提貨單運輸機關通知托運產(chǎn)成104二、非合同提貨制銷售業(yè)務處理程序產(chǎn)成品卡客戶客戶提貨審核審核采購申請銷售發(fā)票5432價目簿產(chǎn)品明細賬現(xiàn)金日記賬明細賬收款1234412312345倉庫銷售部門會計部門出納部門保管負責開單記賬負責記賬出納二、非合同提貨制銷售業(yè)務處理程序產(chǎn)成品卡客戶客戶提貨審核審核105第六講投資及融資業(yè)務處理的設計

第一節(jié)投資與融資的內部控制要求與內容第二節(jié)投資與融資業(yè)務核算程序的設計第六講投資及融資業(yè)務處理的設計第一節(jié)投資與融資的內部控106第一節(jié)投資與融資的內部控制要求與內容一、投資業(yè)務內部控制制度設計二、融資業(yè)務內部控制制度設計第一節(jié)投資與融資的內部控制要求與內容一、投資業(yè)務內部控制制107一、投資業(yè)務內部控制制度設計（一）職務分離制度（二）財務分析制度（三）投資調查審批制度（四）投資取得、保管和處置控制制度（五）投資核算控制制度一、投資業(yè)務內部控制制度設計（一）職務分離制度108（一）職務分離制度投資計劃的編制人員與投資的審批人員相分離投資業(yè)務的操作人員與會計人員相分離有價證券的保管人員與會計記賬人員相分離參與投資交易活動的職員不能同時負責有價證券的盤點工作投資紅利和利息的經(jīng)辦人員與會計核算人員相分離（一）職務分離制度投資計劃的編制人員與投資的審批人員相分離109（二）財務分析制度由負責投資的部門和財務部門定期或不定期地對被投資企業(yè)的財務狀況、證券市場行情等進行分析，并據(jù)此編制財務分析報告，遞交企業(yè)最高管理當局或董事會

當企業(yè)自己無能力進行某些分析活動或者自己進行不經(jīng)濟時，應聘請證券分析專家、市場分析專家或其他投資咨詢公司來進行（二）財務分析制度由負責投資的部門和財務部門定期或不定期地110（三）投資調查審批制度在投資前必須進行充分的調查研究，并以財務分析的結果為依據(jù)編制投資計劃所有投資決策都應當用書面文件予以記錄。這些書面文件應進行編號控制，以便于日后追查經(jīng)濟責任（三）投資調查審批制度在投資前必須進行充分的調查研究，并以111（四）投資取得、保管和處置控制制度對各種間接投資取得的有價證券和直接投資的合同、章程等需協(xié)調專門機構（專人）妥善保管，證券保管人都必須設置證券登記簿，該登記簿應同會計部門的投資明細賬定期由專門指定人進行核對對各項投資的出售、收回等處置，也需有相應的部門主管授權批準，并將處置的各項原始憑證及獲取的款項交財會部門入賬（四）投資取得、保管和處置控制制度對各種間接投資取得的有價112（五）投資核算控制制度投資的會計核算控制制度包括投資的發(fā)生、期末計價、利息及股利的收取、投資的收回等投資業(yè)務全過程的會計核算控制制度

通過相應的賬戶設置、會計核算方法的選擇確定，對各項投資業(yè)務進行真實、完整、系統(tǒng)的會計核算（五）投資核算控制制度投資的會計核算控制制度包括投資的發(fā)生113二、融資業(yè)務內部控制制度設計（一）職務分離制度（二）決策過程審批控制制度（三）對外發(fā)行證券的簽發(fā)控制制度（四）證券發(fā)行業(yè)務的控制制度（五）籌資憑證的記錄與保管控制制度

二、融資業(yè)務內部控制制度設計（一）職務分離制度114（一）職務分離制度籌資計劃的編制人應與審批人適當分離辦理債券、借款或股票發(fā)行的職員不能接觸會計記錄，通常要求由獨立的機構來代理發(fā)行債券或股票保管未發(fā)行債券或股票的職員應同負責債券或股票會計記錄的職員分離負責利息或股利計算及會計記錄的職員應同支付利息或股利的職員分離，并應盡可能地讓獨立的機構來支付利息和股利（一）職務分離制度籌資計劃的編制人應與審批人適當分離115（二）決策過程審批控制制度董事會在事先應批準授權一名負責籌資業(yè)務的高級管理人員，通常是財務經(jīng)理，對他所負的責任予以明確財務經(jīng)理應在經(jīng)營活動中不斷地分析企業(yè)經(jīng)營活動所需的資金數(shù)量，并在認為恰當?shù)臅r候編制籌資計劃；如果籌資計劃是由財務經(jīng)理授權其他職員擬訂的，他必須對最后的審定負責籌資計劃必須提呈董事會審批，對籌資計劃和實施細則的審核結果，應用書面文件記錄（二）決策過程審批控制制度董事會在事先應批準授權一名負責籌116（三）對外發(fā)行證券的簽發(fā)控制制度董事會核準發(fā)行債券或股票的決議是執(zhí)行籌資業(yè)務的必需證明文件在許多公司的內部控制制度中規(guī)定，已經(jīng)董事會審核批準發(fā)行的債券或股票在正式發(fā)行前，必須經(jīng)董事會指定的高級職員簽署，而且簽署的形式往往采用會簽，即必須有兩個以上的高級職員共同簽發(fā)。得到所有指定簽發(fā)人的簽字后，債券或股票才能正式發(fā)行。（三）對外發(fā)行證券的簽發(fā)控制制度董事會核準發(fā)行債券或股票的117（四）證券發(fā)行業(yè)務的控制制度企業(yè)應委托有一定地位的銀行、投資信托公司、證券交易商來代理發(fā)行債券由獨立機構負責股票發(fā)行和過戶等交易事宜，可使發(fā)行公司的職責分離的內部控制延伸到公司外部債券代理發(fā)行機構在發(fā)行債券時，并不經(jīng)管發(fā)行公司的資產(chǎn)和賬冊（四）證券發(fā)行業(yè)務的控制制度企業(yè)應委托有一定地位的銀行、投118（五）籌資憑證的記錄與保管控制制度企業(yè)吸收直接投資形成的權益性籌資或者向銀行借款形成的負債性籌資，企業(yè)通常要設立“股本明細表”、“股東名冊”、“長期借款明細表”、“短期借款明細表”，由專人進行登記采用發(fā)行證券方式進行的籌資業(yè)務，應當委托獨立的機構代為保管；如果自行保管未發(fā)行的公司債券，應指定專人存放于保險箱中保管，并詳細記錄債券簿對到期收回的債券，必須于歸還本金的同時，戳蓋作廢記號或注銷的記號（五）籌資憑證的記錄與保管控制制度企業(yè)吸收直接投資形成的權119第二節(jié)投資與融資業(yè)務核算程序的設計一、投資業(yè)務核算程序設計二、融資業(yè)務核算程序設計第二節(jié)投資與融資業(yè)務核算程序的設計一、投資業(yè)務核算程序設計120一、投資業(yè)務核算程序設計（一）有價證券購入業(yè)務程序設計（二）有價證券出售業(yè)務程序設計（三）有價證券投資收益業(yè)務程序設計一、投資業(yè)務核算程序設計（一）有價證券購入業(yè)務程序設計121二、融資業(yè)務核算程序設計（一）股票發(fā)行業(yè)務程序的設計（二）股利分配業(yè)務程序的設計（三）債券發(fā)行業(yè)務程序的設計（四）銀行借款業(yè)務程序的設計

二、融資業(yè)務核算程序設計（一）股票發(fā)行業(yè)務程序的設計122第十章會計事務處理設計第一講貨幣資金業(yè)務處理的設計第二講采購業(yè)務處理的設計第三講存貨業(yè)務處理的設計第四講生產(chǎn)業(yè)務處理的設計第五講銷售業(yè)務處理的設計第六講投資與融資業(yè)務處理的設計第十章會計事務處理設計第一講貨幣資金業(yè)務處理的設計123第一講貨幣資金業(yè)務處理的設計第一節(jié)貨幣資金的內部控制要求與原則第二節(jié)貨幣資金核算方法的設計第三節(jié)貨幣資金業(yè)務核算程序的設計第一講貨幣資金業(yè)務處理的設計第一節(jié)貨幣資金的內部控制要求124第一節(jié)貨幣資金的內部控制要求與原則一、現(xiàn)金內部控制要求二、銀行存款內部控制要求三、貨幣資金的內部控制原則第一節(jié)貨幣資金的內部控制要求與原則一、現(xiàn)金內部控制要求125一、現(xiàn)金內部控制要求（一）明確控制目標（二）制定控制流程（三）確定控制點及其控制措施一、現(xiàn)金內部控制要求（一）明確控制目標126（一）明確控制目標保證現(xiàn)金收支的合法合理性保證庫存現(xiàn)金的安全完整保證現(xiàn)金收支核算記錄的及時可靠（一）明確控制目標保證現(xiàn)金收支的合法合理性127（二）制定控制流程規(guī)定授予權限及時填制或取得原始憑證審核原始憑證編制記賬憑證收付現(xiàn)金復核記賬憑證登記賬簿盤點現(xiàn)金送存銀行清查庫存根據(jù)清查結果編制現(xiàn)金盤點報告單出納人員復核收付記賬憑證及原始憑證（二）制定控制流程規(guī)定授予權限根據(jù)清查結果編制現(xiàn)金盤點報告128（三）確定控制點及其控制措施授權批準審核

收付復核

分工記賬清點清查

會計主管人員或其指定人員審查現(xiàn)金收支原始憑證建立嚴格的出納責任制對不相容職務進行分離由財務部門主管、審計人員和稽核人員組成清查小組，定期或不定期清查庫存現(xiàn)金（三）確定控制點及其控制措施授權批準會計主管人員或其指定129二、銀行存款內部控制要求（一）明確控制目標（二）制定控制流程（三）確定控制點及其控制措施二、銀行存款內部控制要求（一）明確控制目標130（一）明確控制目標保證銀行存款收付的合法性保證銀行存款安全完整保證銀行存款核算記錄的真實可靠（一）明確控制目標保證銀行存款收付的合法性131（二）制定控制流程授權經(jīng)辦業(yè)務簽訂結算合同或協(xié)議填制或取得原始憑證審核原始憑證填制或取得結算憑證并辦理結算業(yè)務審核結算憑證編制證賬憑證復核記賬憑證登記賬簿核對賬單并編制銀行存款余額調節(jié)表賬賬核對（二）制定控制流程授權經(jīng)辦業(yè)務132（三）確定控制點及其控制措施審批

審核結算復核記賬核對

對賬

超出業(yè)務部門權限規(guī)定的銀行存款收支業(yè)務，須報上級主管部門審批并簽字蓋章稽核員或其他非記賬人員核對銀行存款日記賬和有關明細賬、總分類賬由非出納人員逐筆核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節(jié)表，調整末達賬項（三）確定控制點及其控制措施審批超出業(yè)務部門權限規(guī)定的銀133三、貨幣資金的內部控制原則嚴格職責分工實行交易分開實施內部稽核實施定期輪崗制度三、貨幣資金的內部控制原則嚴格職責分工134第二節(jié)貨幣資金核算方法的設計一、庫存現(xiàn)金核算方法的設計二、備用金核算方法的設計三、銀行存款核算方法的設計四、其他貨幣資金核算方法的設計第二節(jié)貨幣資金核算方法的設計一、庫存現(xiàn)金核算方法的設計135一、庫存現(xiàn)金核算方法的設計（一）“現(xiàn)金”賬戶與現(xiàn)金日記賬（二）庫存現(xiàn)金的清查盤點一、庫存現(xiàn)金核算方法的設計（一）“現(xiàn)金”賬戶與現(xiàn)金日記賬136（一）“現(xiàn)金”賬戶與現(xiàn)金日記賬“現(xiàn)金”賬戶：總分類核算“現(xiàn)金日記賬”：序時核算有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應分別人民幣和各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算訂本式賬簿三欄式多欄式（一）“現(xiàn)金”賬戶與現(xiàn)金日記賬“現(xiàn)金”賬戶：總分類核算有137（二）庫存現(xiàn)金的清查盤點（二）庫存現(xiàn)金的清查盤點138二、備用金核算方法的設計會計部門的“備用金”賬戶：通過“其他應收款——××部門備用金”賬戶，或單獨設置“備用金”賬戶進行核算

使用部門的收支登記辦法：對支付現(xiàn)金的所有原始憑證順序編號，與庫存現(xiàn)金一起妥善保管，并設立現(xiàn)金日記賬平時備用金使用部門報賬時不通過本賬戶核算二、備用金核算方法的設計會計部門的“備用金”賬戶：通過“其139三、銀行存款核算方法的設計（一）銀行存款的入賬時間（二）“銀行存款”賬戶與銀行存款日記賬三、銀行存款核算方法的設計（一）銀行存款的入賬時間140（一）銀行存款的入賬時間采用銀行匯票方式采用商業(yè)匯票方式采用銀行本票方式采用支票方式采用匯兌結算方式采用委托收款結算方式采用托收承付結算方式根據(jù)不同的轉賬結算下收到的不同原始憑證分別確認

（一）銀行存款的入賬時間采用銀行匯票方式根據(jù)不同的轉賬結算141（二）“銀行存款”賬戶與銀行存款日記賬“銀行存款”賬戶：總分類核算“銀行存款日記賬”：序時核算訂本式賬簿三欄式多欄式有外幣銀行存款企業(yè)必須按外幣種類單獨設置“銀行存款日記賬”（二）“銀行存款”賬戶與銀行存款日記賬“銀行存款”賬戶：總142四、其他貨幣資金核算方法的設計（一）設計“其他貨幣資金”科目（二）其他貨幣資金核算方法四、其他貨幣資金核算方法的設計（一）設計“其他貨幣資金”科目143（一）設計“其他貨幣資金”科目外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款企業(yè)已存入證券公司但尚未進行投資的現(xiàn)金（一）設計“其他貨幣資金”科目外埠存款企業(yè)已存入證券公司但144（二）其他貨幣資金核算方法

銀行存款其他貨幣資金××××××存入數(shù)支付數(shù)物資采購

匯往異地采▲購買材料×××購款等▲剩余款退回應交稅金

期末余額×××××××××

賬戶性質：資產(chǎn)類；賬戶結構：見圖示；對應賬戶：見圖示；

明細賬戶：按其他貨幣資金組成內容進行明細核算。（二）其他貨幣資金核算方法銀行存款145第三節(jié)貨幣資金業(yè)務核算程序的設計一、門市部收現(xiàn)程序設計二、出納部門收現(xiàn)程序設計三、零星費用報銷程序設計四、支票簽發(fā)程序設計第三節(jié)貨幣資金業(yè)務核算程序的設計一、門市部收現(xiàn)程序設計146一、門市部收現(xiàn)程序設計

②

3

2營業(yè)柜收款柜發(fā)票1銷售日報①1①2交會計2顧客②1

2收款日報121、3交出納2日末3收款營業(yè)員收款員一、門市部收現(xiàn)程序設計②147二、出納部門收現(xiàn)程序設計③②

2

業(yè)務部門出納部門會計部門負責經(jīng)辦出納負責記賬收款通知12審核1收據(jù)①收款1客戶②①③定期1②審核

現(xiàn)金日記賬

明細賬二、出納部門收現(xiàn)程序設計③②148三、零星費用報銷程序設計業(yè)務部門會計部門出納部門

負責負責記帳出納外單位原始憑證報銷單審核審核明細帳付款

現(xiàn)金日記帳三、零星費用報銷程序設計業(yè)務部門會計部門出納部門負責149四、支票簽發(fā)程序設計

2

業(yè)務部門會計部門出納部門

經(jīng)辦負責負責記賬出納收款通知22外單位開戶銀行1審核

支票登記薄

明細賬付款通知支票1

銀行存款日記賬審核四、支票簽發(fā)程序設計2150第二講采購業(yè)務處理的設計第一節(jié)采購與付款的內部控制要求與內容第二節(jié)采購與付款核算方法的設計第三節(jié)采購與付款業(yè)務核算程序的設計第二講采購業(yè)務處理的設計第一節(jié)采購與付款的內部控制要151第一節(jié)采購與付款的內部控制要求與內容一、采購與付款的內部控制要求二、采購與付款的內部控制內容第一節(jié)采購與付款的內部控制要求與內容一、采購與付款的內部控152一、采購與付款的內部控制要求合理設置采購與付款業(yè)務的機構和崗位，實行錢、賬、物分管，以互相牽制、強化監(jiān)督建立和完善采購與付款的內部控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制

保證采購合同的嚴格執(zhí)行堵塞采購與付款環(huán)節(jié)的漏洞，減少風險，維護采購物資的安全與完整一、采購與付款的內部控制要求合理設置采購與付款業(yè)務的機構和153二、采購與付款的內部控制內容（一）職務分離制度

（二）采購的請購單控制制度

（三）訂貨控制制度

（四）貨物驗收控制制度

（五）入賬付款或應付賬款控制制度

（六）會計稽核與對賬制度

二、采購與付款的內部控制內容（一）職務分離制度154（一）職務分離制度請購與審批詢價與確定供應商采購合同的訂立與審計采購與驗收采購、驗收與相關會計記錄付款審批與付款執(zhí)行

（一）職務分離制度請購與審批155（二）采購的請購單控制制度貨物的使用部門根據(jù)未來一定期間的需要量提前通知貨物保管部門由保管部門再根據(jù)現(xiàn)有貨物的庫存量計算出請購量后，正式提交請購單經(jīng)過貨物使用部門和物料保管部門主管簽字的請購單還必須通過采購部門和財務部門的確認后方可生效貨物采購的請購單由四部門簽署同意執(zhí)行的意見后，再交采購部門將請購單存檔備案，并辦理招標訂貨手續(xù)（二）采購的請購單控制制度貨物的使用部門根據(jù)未來一定期間的156（三）訂貨控制制度采購部門應擬訂采購方式及日程呈報核準后，必須向不同的多家供應商發(fā)出詢價單，初步確定適合的供應商并準備談判采購部門根據(jù)談判結果簽訂訂貨合同及訂貨單，并將訂單及時傳送給生產(chǎn)、銷售、保管和財會等有關部門（三）訂貨控制制度采購部門應擬訂采購方式及日程呈報核準后，157（四）貨物驗收控制制度倉庫保管部門根據(jù)訂貨單和供貨方發(fā)貨單進行驗收保管到達的貨物倉庫保管部門必須及時填制收貨單一式數(shù)聯(lián)，并分別傳送給采購部門和財會部門保證所購貨物符合預定的品名、數(shù)量和質量標準，明確保管部門和有關人員的經(jīng)濟責任（四）貨物驗收控制制度倉庫保管部門根據(jù)訂貨單和供貨方發(fā)貨單158（五）入賬付款或應付賬款控制制度會計部門取得了供貨方的發(fā)票和收貨單等原始憑證并審核無誤后，應及時記錄存貨的增加和銀行存款的減少或應付賬款的增加記入適當?shù)馁~戶和適當?shù)臅嬈陂g；正確地進行計量（五）入賬付款或應付賬款控制制度會計部門取得了供貨方的發(fā)票159（六）會計稽核與對賬制度涉及的所有原始憑證、記賬憑證，都必須經(jīng)過稽核人員或會計主管審核后才能記賬

對進貨業(yè)務發(fā)生的應付賬款必須及時、定期地與客戶對賬（六）會計稽核與對賬制度涉及的所有原始憑證、記賬憑證，都必160第二節(jié)采購與付款核算方法的設計一、按實際成本的會計核算設計二、按計劃成本的會計核算設計三、按實際成本計價與按計劃成本計價的比較第二節(jié)采購與付款核算方法的設計一、按實際成本的會計核算設計161一、按實際成本的會計核算設計（一）總分類核算（二）明細分類核算一、按實際成本的會計核算設計（一）總分類核算162（一）總分類核算1.結算憑證和發(fā)票等單據(jù)與材料同時到達2.已支付貨款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達或尚未驗收入庫3.材料已到，結算憑證未到，貨款尚未支付4.采用預付貨款的方式采購材料（一）總分類核算1.結算憑證和發(fā)票等單據(jù)與材料同時到達1631.結算憑證和發(fā)票等單據(jù)與材料同時到達購料借：物資采購應交稅金——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（應付賬款、應付票據(jù)）材料驗收入庫

借：原材料貸：物資采購1.結算憑證和發(fā)票等單據(jù)與材料同時到達購料借：物資采購材1642.已支付貨款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達或尚未驗收入庫購料借：物資采購應交稅金——應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據(jù)材料驗收入庫

借：原材料貸：物資采購2.已支付貨款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達或尚未驗1653.材料已到，結算憑證未到，貨款尚未支付在月份之中發(fā)生的，可以暫不進行總分類核算只將收到的材料登入明細分類賬月末時，對于那些結算憑證和發(fā)票賬單尚未到達的入庫材料，可以按材料的合同價格或計劃成本計價，暫估入賬下月初，用紅字作同樣的記賬憑證，予以沖回借：原材料貸：應付賬款3.材料已到，結算憑證未到，貨款尚未支付在月份之中發(fā)生的，1664.采用預付貨款的方式采購材料預付材料價款

借：預付賬款貸：銀行存款（應付賬款、應付票據(jù)）預付款的材料到達借：物資采購應交稅金——應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款4.采用預付貨款的方式采購材料預付材料價款借：預付賬款167（二）明細分類核算1.明細分類賬的種類：材料卡片和材料明細分類賬（數(shù)量金額式）2.明細分類賬的設置方法

兩套賬方式：由倉庫設置和登記材料卡片，由財會部門設置和登記材料明細分類賬。適用于倉儲和會計部門距離較遠的企業(yè)。一套賬方式：將材料卡片和材料明細分類賬合并為一套賬，實行賬卡合一。適用于倉儲和會計部門距離較近，能夠經(jīng)常檢查的企業(yè)。（二）明細分類核算1.明細分類賬的種類：材料卡片和材料明細分168二、按計劃成本的會計核算設計（一）總分類核算（二）明細分類核算二、按計劃成本的會計核算設計（一）總分類核算169（一）總分類核算材料入庫和貨款支付的四種情況的核算與按實際成本核算基本相同區(qū)別在于計算并結轉材料成本差異（一）總分類核算材料入庫和貨款支付的四種情況的核算與按實際170（二）明細分類核算“原材料”明細分類賬：數(shù)量金額式“物資采購”明細分類賬：數(shù)量金額式“材料成本差異”明細分類賬：三欄式（二）明細分類核算“原材料”明細分類賬：數(shù)量金額式171三、按實際成本計價與按計劃成本計價的比較便于考核各類或各種物資采購業(yè)務的經(jīng)營成果，有利于改進物資采購環(huán)節(jié)的經(jīng)營管理工作可以剔除材料價格變動對產(chǎn)品成本的影響，有利于考核車間的經(jīng)營成果可以加速和簡化材料收發(fā)憑證的計價和材料明細分類賬的登記工作缺點：材料成本計算的準確性相對差一些，因為它起到了平滑采購成本的作用。適用范圍：材料收發(fā)業(yè)務頻繁，且具備材料計劃成本資料的大型企業(yè)。三、按實際成本計價與按計劃成本計價的比較便于考核各類或各種172第三節(jié)采購與付款業(yè)務核算程序的設計一、日常采購計劃編制、合同簽訂程序設計二、臨時采購申請程序設計三、材料采購驗貨付款程序設計四、退貨及折讓程序設計第三節(jié)采購與付款業(yè)務核算程序的設計一、日常采購計劃編制、合173一、日常采購計劃編制、合同簽訂程序設計432232

生產(chǎn)計劃部門采購計劃會計部門

負責人負責采購審核負責審核

各種生產(chǎn)計劃1采購計劃1121審核采購合同1供貨單位1、223