會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)會(huì)計(jì)概論(已看)課件

會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)（一）

—會(huì)計(jì)概論版權(quán)所有?1993-2010金蝶軟件(中國)有限公司程存有2011.10會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)（一）

—會(huì)計(jì)概論版權(quán)所有?1993-1目的和要求本課程主要講解企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論和方法。是在遵循國際會(huì)計(jì)慣例和我國最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，具體介紹其會(huì)計(jì)核算的基本理論和一般業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法。

通過該課程的學(xué)習(xí)，能夠讓大家掌握企業(yè)會(huì)計(jì)信息的生成過程，為進(jìn)一步分析、加工和利用會(huì)計(jì)信息打下基礎(chǔ)。目的和要求本課程主要講解企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論和方法。會(huì)計(jì)概論第一節(jié)會(huì)計(jì)信息與會(huì)計(jì)目標(biāo)第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)要素第三節(jié)會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生第四節(jié)會(huì)計(jì)信息與環(huán)境的關(guān)系會(huì)計(jì)概論第一節(jié)會(huì)計(jì)信息與會(huì)計(jì)目標(biāo)第一節(jié)會(huì)計(jì)信息與會(huì)計(jì)目標(biāo)一、會(huì)計(jì)信息二、會(huì)計(jì)目標(biāo)第一節(jié)會(huì)計(jì)信息與會(huì)計(jì)目標(biāo)一、會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)的本質(zhì)一、會(huì)計(jì)是管理工具（管理工具論）二、會(huì)計(jì)是管理活動(dòng)（管理活動(dòng)論）三、會(huì)計(jì)是信息系統(tǒng)（信息系統(tǒng)論）會(huì)計(jì)是計(jì)量企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、處理經(jīng)濟(jì)信息，并將處理結(jié)果與決策者進(jìn)行交流的信息系統(tǒng)會(huì)計(jì)的本質(zhì)一、會(huì)計(jì)是管理工具（管理工具論）會(huì)計(jì)是計(jì)量企業(yè)經(jīng)濟(jì)企業(yè)信息類型圖企業(yè)信息類型圖6決策有用觀受托責(zé)任觀二、會(huì)計(jì)目標(biāo)基本準(zhǔn)則第四條

：企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾等決策有用觀二、會(huì)計(jì)目標(biāo)基本準(zhǔn)則第四條

：第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)要素一、財(cái)務(wù)報(bào)表二、會(huì)計(jì)要素三、會(huì)計(jì)等式（會(huì)計(jì)方程式）第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)要素一、財(cái)務(wù)報(bào)表現(xiàn)金流量表（statementofcashflows）

資產(chǎn)負(fù)債表（balancesheet）利潤表（incomestatement）一、財(cái)務(wù)報(bào)表所有者權(quán)益變動(dòng)表(Ownersequitystatement)附注現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表一、財(cái)務(wù)報(bào)表所有者權(quán)益變動(dòng)表附注二、會(huì)計(jì)要素（報(bào)表要素）

會(huì)計(jì)要素就是財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要項(xiàng)目:

資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入利潤費(fèi)用二、會(huì)計(jì)要素（報(bào)表要素）資產(chǎn)負(fù)債所有

資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素

(資產(chǎn)負(fù)債表要素)反映財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)要素

(利潤表要素)資產(chǎn)反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素反映財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)要素（一）資產(chǎn)（Asset)資產(chǎn)----是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

①企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)包括購買、生產(chǎn)、建造行為或其他交易或者事項(xiàng)。預(yù)期在未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)不形成資產(chǎn)。②由企業(yè)擁有或者控制，是指企業(yè)享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，或者雖然不享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制。③預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，是指直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力。特點(diǎn)：（一）資產(chǎn)（Asset)資產(chǎn)----是指過去的交易、符合資產(chǎn)定義的資源，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確認(rèn)為資產(chǎn)：（一）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（二）該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合資產(chǎn)定義、但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。符合資產(chǎn)定義的資源，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確認(rèn)為資產(chǎn)：資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)：（1）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。（2）主要為交易目的而持有。（3）預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年，下同）變現(xiàn)。（4）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)：14“債權(quán)人權(quán)益”（二）負(fù)債(Liability)

負(fù)債---負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。

符合負(fù)債定義的義務(wù)，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確認(rèn)為負(fù)債：（一）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；（二）未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合負(fù)債定義但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。

特征：“債權(quán)人權(quán)益”（二）負(fù)債(Liability)現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債：（1）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償。（2）主要為交易目的而持有。（3）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。（4）企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債：16(三)所有者權(quán)益(Owner’equity)釋義:

凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負(fù)債（剩余權(quán)益）由原始投入利得(損失)和利潤積累構(gòu)成發(fā)生虧損，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少實(shí)現(xiàn)利潤，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤的分配所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)和除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。(三)所有者權(quán)益(Owner’equity)釋義:所有者權(quán)Owner’equity所有者權(quán)益增加和減少的動(dòng)因股東投資

留存收益股東分紅

損失

抽走投資

利得Owner’equity所有者權(quán)益增加和減少的動(dòng)因股東投資Owner’equity

資本

留存收益

投入資本

資本公積

盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益分類:

股東權(quán)益

利得（損失）Owner’equity資本留存收益投（1）投入資本：投資者按企業(yè)章程、或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。又叫實(shí)收資本。（2）資本公積：由投資人或其他人投入，所有權(quán)屬于業(yè)主，但不構(gòu)成實(shí)收資本的那部分資本或者資產(chǎn)。（3）盈余公積：因?yàn)槭找嫘纬傻膬?nèi)部積累。（4）未分配利潤：是企業(yè)未作分配的利潤，期初未分配利潤加上本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，減去提取的各種盈余公積和分出的利潤后的余額。所有者權(quán)益的內(nèi)容：（1）投入資本：投資者按企業(yè)章程、或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投舉例說明“所有者權(quán)益”的內(nèi)容：某公司2001年注冊資本70萬元，實(shí)際收到投資80萬借入資金30萬元。資產(chǎn)110萬

負(fù)債30萬實(shí)收資本70萬資本公積10萬凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負(fù)債=110-30=80萬凈資產(chǎn)80萬元：實(shí)收資本70萬資本公積10萬留存利潤0舉例說明“所有者權(quán)益”的內(nèi)容：某公司2001年注冊資本70萬

由于經(jīng)營狀況較好，年末，資產(chǎn)總額達(dá)到130萬元。債務(wù)沒有增減。資產(chǎn)130萬元負(fù)債30萬元實(shí)收資本70萬元資本公積10萬留存收益20萬元

凈資產(chǎn)=130–30=100萬元

其構(gòu)成：原始投資70萬資本公積10萬新增積累20萬元由于經(jīng)營狀況較好，年末，資產(chǎn)總額達(dá)到1301銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得。2按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的歸屬期。3必然會(huì)引起資產(chǎn)增加或債務(wù)減少。4符合收入定義和收入確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤表。(四)收入（Revenue）收入—

收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)

的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。1銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得。(四)收入Revenue

商品銷售收入

勞務(wù)收入他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)形成的收入Revenue商品銷售收入勞務(wù)收入他人使用本企業(yè)費(fèi)用—是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

(五)費(fèi)用(Expense)企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)收入等時(shí)，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的成本等計(jì)入當(dāng)期損益。(配比性)企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。(招待費(fèi))

企業(yè)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)導(dǎo)致其承擔(dān)了一項(xiàng)負(fù)債而又不確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。(應(yīng)交稅費(fèi))

符合費(fèi)用定義和費(fèi)用確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤表。

費(fèi)用—是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益(五)費(fèi)A公司本期發(fā)生下列業(yè)務(wù)：生產(chǎn)產(chǎn)品100件，單位成本50元，共計(jì)發(fā)生支出5000元。銷售產(chǎn)品80件，單位售價(jià)70元，共計(jì)取得收入5600元。思考：當(dāng)期的利潤是多少？

80×70—80×50=1600A公司本期發(fā)生下列業(yè)務(wù)：財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用銷售費(fèi)用資產(chǎn)減值損失所得稅………..費(fèi)用的會(huì)計(jì)表述：財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用銷售費(fèi)用資產(chǎn)減值損失所(六)利潤(Profit)利潤——是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。

利潤金額取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失金額的計(jì)量。利潤項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入利潤表。

(六)利潤(Profit)利潤——是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的利潤的計(jì)算步驟：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資凈損益-利潤的計(jì)算步驟：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式（AccountingEquation）是表明各會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的恒等式，是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的表達(dá)式，也是企業(yè)會(huì)計(jì)對象的表達(dá)式。會(huì)計(jì)等式包括：反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)等式：反映經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)等式：會(huì)計(jì)等式（AccountingEquation）是表明各會(huì)

資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

（財(cái)務(wù)狀況等式）利潤=收入—費(fèi)用（經(jīng)營成果等式）會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益利潤=收入—費(fèi)會(huì)計(jì)方程式是恒等的任何一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生一定會(huì)引起資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的至少兩個(gè)項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)。變動(dòng)的數(shù)額相等。有時(shí)是一增一減，有時(shí)同增同減。

任何業(yè)務(wù)的發(fā)生都不會(huì)影響會(huì)計(jì)方程式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會(huì)計(jì)方程式是恒等的資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第三節(jié)會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類型二、會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量第三節(jié)會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類型

資產(chǎn)=權(quán)益（1000萬元=200萬元+800萬元）類型1內(nèi)部有增有減

類型2內(nèi)部有增有減類型3增加增加類型4減少

減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不外乎4種：資產(chǎn)=權(quán)益類型1內(nèi)部有增有減類型2

1資產(chǎn)內(nèi)部有增有減

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益特點(diǎn)：資金在資產(chǎn)間相互轉(zhuǎn)化的業(yè)務(wù)。類型：一種資產(chǎn)增加，另一種資產(chǎn)減少。例：

用存款20萬買機(jī)器會(huì)計(jì)：“同類業(yè)務(wù)有增有減”1資產(chǎn)內(nèi)部有增有減資產(chǎn)=負(fù)債+37

2

權(quán)益內(nèi)部有增有減

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益特點(diǎn)：資金在負(fù)債及所有者權(quán)益間轉(zhuǎn)化的業(yè)務(wù)。類型：①一種負(fù)債增加，一種負(fù)債減少②一種負(fù)債減少，一種所有者權(quán)益增加③一種所有者權(quán)益增加,另一種減少④一種所有者權(quán)益減少,一種負(fù)債增加例：①向銀行貸款20萬償還前欠A廠的貨款②我廠欠B廠的貨款50萬轉(zhuǎn)為B廠在我廠的投資③將80萬的資本公積轉(zhuǎn)為股本④股東張三抽走投資30萬，下月付清其投資款會(huì)計(jì)“同類業(yè)務(wù)有增有減”372權(quán)益內(nèi)部有增有減

3

資產(chǎn)和權(quán)益同增：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益特點(diǎn)：資產(chǎn)和負(fù)債、所有者權(quán)益同時(shí)增加的業(yè)務(wù)類型：①負(fù)債增加、資產(chǎn)增加②所有者權(quán)益增加、資產(chǎn)增加例：①向銀行貸款20萬，存入銀行②長江公司向我投資一機(jī)器，價(jià)值90萬老會(huì)計(jì)

“異類同增”3資產(chǎn)和權(quán)益同增：

4

資產(chǎn)和權(quán)益同減：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益特點(diǎn)：資產(chǎn)和負(fù)債、所有者權(quán)益同時(shí)減少的業(yè)務(wù)類型：①負(fù)債減少、資產(chǎn)減少②所有者權(quán)益減少、資產(chǎn)減少例：①償還銀行貸款20萬②股東抽走投資80萬會(huì)計(jì)

“異類同減”4資產(chǎn)和權(quán)益同減：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益1有增有減2有增有減3有增有減4增加減少5減少增加6增加增加7增加增加8減少減少9減少減少資產(chǎn)=負(fù)債會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)報(bào)告填制和審核憑證登記賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表再確認(rèn)初次確認(rèn)再確認(rèn)交易或會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)報(bào)告填制和登記編制會(huì)再初次42會(huì)計(jì)計(jì)量屬性（一）歷史成本（二）重置成本（三）可變現(xiàn)凈值（四）現(xiàn)值（五）公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量屬性（一）歷史成本第四節(jié)會(huì)計(jì)信息與環(huán)境的關(guān)系一、會(huì)計(jì)假設(shè)二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)三、會(huì)計(jì)與企業(yè)組織形式四、會(huì)計(jì)規(guī)范第四節(jié)會(huì)計(jì)信息與環(huán)境的關(guān)系一、會(huì)計(jì)假設(shè)一、會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)假設(shè)也稱會(huì)計(jì)核算的基本前提，它是企業(yè)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提條件，是對會(huì)計(jì)核算所處空間、時(shí)間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量一、會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)假設(shè)也稱會(huì)計(jì)核算的基本前提，它是企業(yè)二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)——權(quán)責(zé)發(fā)生制凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。收付實(shí)現(xiàn)制：以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的依據(jù)二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)——權(quán)責(zé)發(fā)生制凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或三、會(huì)計(jì)與企業(yè)組織形式企業(yè)獨(dú)資企業(yè)公司合伙企業(yè)無限責(zé)任公司有限責(zé)任公司兩合公司股份有限公司三、會(huì)計(jì)與企業(yè)組織形式企業(yè)獨(dú)資企業(yè)公司合伙企業(yè)無限責(zé)任公司有47現(xiàn)行會(huì)計(jì)法規(guī)體系會(huì)計(jì)法：1985年頒布；93年第一次修訂；99年第二次修訂會(huì)計(jì)行政法規(guī)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例：2001年1月1日起實(shí)施總會(huì)計(jì)師條例：1990年12月31日頒布會(huì)計(jì)部門規(guī)章會(huì)計(jì)核算制度會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則非企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度非企業(yè)會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定：制度中沒有規(guī)定的新問題會(huì)計(jì)監(jiān)督制度：散見于其他制度當(dāng)中如《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員管理制度：如《會(huì)計(jì)從業(yè)人員管理辦法》會(huì)計(jì)工作制度：《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》《代理記賬管理辦法》地方性會(huì)計(jì)法規(guī)現(xiàn)會(huì)計(jì)法：1985年頒布；93年第一次修訂；99年第二次修訂謝謝!謝謝!謝謝!謝謝!會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)（一）

—會(huì)計(jì)概論版權(quán)所有?1993-2010金蝶軟件(中國)有限公司程存有2011.10會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)（一）

—會(huì)計(jì)概論版權(quán)所有?1993-50目的和要求本課程主要講解企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論和方法。是在遵循國際會(huì)計(jì)慣例和我國最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，具體介紹其會(huì)計(jì)核算的基本理論和一般業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法。

通過該課程的學(xué)習(xí)，能夠讓大家掌握企業(yè)會(huì)計(jì)信息的生成過程，為進(jìn)一步分析、加工和利用會(huì)計(jì)信息打下基礎(chǔ)。目的和要求本課程主要講解企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論和方法。會(huì)計(jì)概論第一節(jié)會(huì)計(jì)信息與會(huì)計(jì)目標(biāo)第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)要素第三節(jié)會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生第四節(jié)會(huì)計(jì)信息與環(huán)境的關(guān)系會(huì)計(jì)概論第一節(jié)會(huì)計(jì)信息與會(huì)計(jì)目標(biāo)第一節(jié)會(huì)計(jì)信息與會(huì)計(jì)目標(biāo)一、會(huì)計(jì)信息二、會(huì)計(jì)目標(biāo)第一節(jié)會(huì)計(jì)信息與會(huì)計(jì)目標(biāo)一、會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)的本質(zhì)一、會(huì)計(jì)是管理工具（管理工具論）二、會(huì)計(jì)是管理活動(dòng)（管理活動(dòng)論）三、會(huì)計(jì)是信息系統(tǒng)（信息系統(tǒng)論）會(huì)計(jì)是計(jì)量企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、處理經(jīng)濟(jì)信息，并將處理結(jié)果與決策者進(jìn)行交流的信息系統(tǒng)會(huì)計(jì)的本質(zhì)一、會(huì)計(jì)是管理工具（管理工具論）會(huì)計(jì)是計(jì)量企業(yè)經(jīng)濟(jì)企業(yè)信息類型圖企業(yè)信息類型圖55決策有用觀受托責(zé)任觀二、會(huì)計(jì)目標(biāo)基本準(zhǔn)則第四條

：企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾等決策有用觀二、會(huì)計(jì)目標(biāo)基本準(zhǔn)則第四條

：第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)要素一、財(cái)務(wù)報(bào)表二、會(huì)計(jì)要素三、會(huì)計(jì)等式（會(huì)計(jì)方程式）第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)要素一、財(cái)務(wù)報(bào)表現(xiàn)金流量表（statementofcashflows）

資產(chǎn)負(fù)債表（balancesheet）利潤表（incomestatement）一、財(cái)務(wù)報(bào)表所有者權(quán)益變動(dòng)表(Ownersequitystatement)附注現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表一、財(cái)務(wù)報(bào)表所有者權(quán)益變動(dòng)表附注二、會(huì)計(jì)要素（報(bào)表要素）

會(huì)計(jì)要素就是財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要項(xiàng)目:

資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入利潤費(fèi)用二、會(huì)計(jì)要素（報(bào)表要素）資產(chǎn)負(fù)債所有

資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素

(資產(chǎn)負(fù)債表要素)反映財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)要素

(利潤表要素)資產(chǎn)反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素反映財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)要素（一）資產(chǎn)（Asset)資產(chǎn)----是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

①企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)包括購買、生產(chǎn)、建造行為或其他交易或者事項(xiàng)。預(yù)期在未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)不形成資產(chǎn)。②由企業(yè)擁有或者控制，是指企業(yè)享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，或者雖然不享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制。③預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，是指直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力。特點(diǎn)：（一）資產(chǎn)（Asset)資產(chǎn)----是指過去的交易、符合資產(chǎn)定義的資源，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確認(rèn)為資產(chǎn)：（一）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（二）該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合資產(chǎn)定義、但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。符合資產(chǎn)定義的資源，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確認(rèn)為資產(chǎn)：資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)：（1）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。（2）主要為交易目的而持有。（3）預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年，下同）變現(xiàn)。（4）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)：63“債權(quán)人權(quán)益”（二）負(fù)債(Liability)

負(fù)債---負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。

符合負(fù)債定義的義務(wù)，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確認(rèn)為負(fù)債：（一）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；（二）未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合負(fù)債定義但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。

特征：“債權(quán)人權(quán)益”（二）負(fù)債(Liability)現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債：（1）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償。（2）主要為交易目的而持有。（3）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。（4）企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債：65(三)所有者權(quán)益(Owner’equity)釋義:

凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負(fù)債（剩余權(quán)益）由原始投入利得(損失)和利潤積累構(gòu)成發(fā)生虧損，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少實(shí)現(xiàn)利潤，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤的分配所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)和除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。(三)所有者權(quán)益(Owner’equity)釋義:所有者權(quán)Owner’equity所有者權(quán)益增加和減少的動(dòng)因股東投資

留存收益股東分紅

損失

抽走投資

利得Owner’equity所有者權(quán)益增加和減少的動(dòng)因股東投資Owner’equity

資本

留存收益

投入資本

資本公積

盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益分類:

股東權(quán)益

利得（損失）Owner’equity資本留存收益投（1）投入資本：投資者按企業(yè)章程、或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。又叫實(shí)收資本。（2）資本公積：由投資人或其他人投入，所有權(quán)屬于業(yè)主，但不構(gòu)成實(shí)收資本的那部分資本或者資產(chǎn)。（3）盈余公積：因?yàn)槭找嫘纬傻膬?nèi)部積累。（4）未分配利潤：是企業(yè)未作分配的利潤，期初未分配利潤加上本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，減去提取的各種盈余公積和分出的利潤后的余額。所有者權(quán)益的內(nèi)容：（1）投入資本：投資者按企業(yè)章程、或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投舉例說明“所有者權(quán)益”的內(nèi)容：某公司2001年注冊資本70萬元，實(shí)際收到投資80萬借入資金30萬元。資產(chǎn)110萬

負(fù)債30萬實(shí)收資本70萬資本公積10萬凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負(fù)債=110-30=80萬凈資產(chǎn)80萬元：實(shí)收資本70萬資本公積10萬留存利潤0舉例說明“所有者權(quán)益”的內(nèi)容：某公司2001年注冊資本70萬

由于經(jīng)營狀況較好，年末，資產(chǎn)總額達(dá)到130萬元。債務(wù)沒有增減。資產(chǎn)130萬元負(fù)債30萬元實(shí)收資本70萬元資本公積10萬留存收益20萬元

凈資產(chǎn)=130–30=100萬元

其構(gòu)成：原始投資70萬資本公積10萬新增積累20萬元由于經(jīng)營狀況較好，年末，資產(chǎn)總額達(dá)到1301銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得。2按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的歸屬期。3必然會(huì)引起資產(chǎn)增加或債務(wù)減少。4符合收入定義和收入確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤表。(四)收入（Revenue）收入—

收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)

的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。1銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得。(四)收入Revenue

商品銷售收入

勞務(wù)收入他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)形成的收入Revenue商品銷售收入勞務(wù)收入他人使用本企業(yè)費(fèi)用—是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

(五)費(fèi)用(Expense)企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)收入等時(shí)，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的成本等計(jì)入當(dāng)期損益。(配比性)企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。(招待費(fèi))

企業(yè)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)導(dǎo)致其承擔(dān)了一項(xiàng)負(fù)債而又不確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。(應(yīng)交稅費(fèi))

符合費(fèi)用定義和費(fèi)用確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤表。

費(fèi)用—是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益(五)費(fèi)A公司本期發(fā)生下列業(yè)務(wù)：生產(chǎn)產(chǎn)品100件，單位成本50元，共計(jì)發(fā)生支出5000元。銷售產(chǎn)品80件，單位售價(jià)70元，共計(jì)取得收入5600元。思考：當(dāng)期的利潤是多少？

80×70—80×50=1600A公司本期發(fā)生下列業(yè)務(wù)：財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用銷售費(fèi)用資產(chǎn)減值損失所得稅………..費(fèi)用的會(huì)計(jì)表述：財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用銷售費(fèi)用資產(chǎn)減值損失所(六)利潤(Profit)利潤——是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。

利潤金額取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失金額的計(jì)量。利潤項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入利潤表。

(六)利潤(Profit)利潤——是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的利潤的計(jì)算步驟：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資凈損益-利潤的計(jì)算步驟：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式（AccountingEquation）是表明各會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的恒等式，是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的表達(dá)式，也是企業(yè)會(huì)計(jì)對象的表達(dá)式。會(huì)計(jì)等式包括：反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)等式：反映經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)等式：會(huì)計(jì)等式（AccountingEquation）是表明各會(huì)

資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

（財(cái)務(wù)狀況等式）利潤=收入—費(fèi)用（經(jīng)營成果等式）會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益利潤=收入—費(fèi)會(huì)計(jì)方程式是恒等的任何一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生一定會(huì)引起資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的至少兩個(gè)項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)。變動(dòng)的數(shù)額相等。有時(shí)是一增一減，有時(shí)同增同減。

任何業(yè)務(wù)的發(fā)生都不會(huì)影響會(huì)計(jì)方程式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會(huì)計(jì)方程式是恒等的資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第三節(jié)會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類型二、會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量第三節(jié)會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類型

資產(chǎn)=權(quán)益（1000萬元=200萬元+800萬元）類型1內(nèi)部有增有減

類型2內(nèi)部有增有減類型3增加增加類型4減少

減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不外乎4種：資產(chǎn)=權(quán)益類型1內(nèi)部有增有減類型2

1資產(chǎn)內(nèi)部有增有減

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益特點(diǎn)：資金在資產(chǎn)間相互轉(zhuǎn)化的業(yè)務(wù)。類型：一種資產(chǎn)增加，另一種資產(chǎn)減少。例：

用存款20萬買機(jī)器會(huì)計(jì)：“同類業(yè)務(wù)有增有減”1資產(chǎn)內(nèi)部有增有減資產(chǎn)=負(fù)債+86

2

權(quán)益內(nèi)部有增有減

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益特點(diǎn)：資金在負(fù)債及所有者權(quán)益間轉(zhuǎn)化的業(yè)務(wù)。類型：①一種負(fù)債增加，一種負(fù)債減少②一種負(fù)債減少，一種所有者權(quán)益增加③一種所有者權(quán)益增加,另一種減少④一種所有者權(quán)益減少,一種負(fù)債增加例：①向銀行貸款20萬償還前欠A廠的貨款②我廠欠B廠的貨款50萬轉(zhuǎn)為B廠在我廠的投資③將80萬的資本公積轉(zhuǎn)為股本④股東張三抽走投資30萬，下月付清其投資款會(huì)計(jì)“同類業(yè)務(wù)有增有減”372權(quán)益內(nèi)部有增有減

3

資產(chǎn)和權(quán)益同增：