應(yīng)交稅費的核算與其他應(yīng)付款的核算課件

Topic12

流動負債(二)Topic12

流動負債(二)內(nèi)容摘要應(yīng)交稅費的核算增值稅的核算營業(yè)稅的核算消費稅的核算其他稅費的核算其他應(yīng)付款的核算重點難點

應(yīng)交稅費的賬務(wù)處理增值稅進項轉(zhuǎn)出增值稅的視同銷售委托加工消費稅的計算內(nèi)容摘要應(yīng)交稅費的核算重點難點應(yīng)交稅費的賬務(wù)處理2一、應(yīng)交稅費收入成本費用利潤所得稅等財產(chǎn)行為稅等流轉(zhuǎn)稅等一、應(yīng)交稅費收入成本費用利潤所得稅等財產(chǎn)行為稅等流轉(zhuǎn)稅等3本資料來源本資料來源4增值稅消費稅營業(yè)稅關(guān)稅資源稅土地使用稅礦產(chǎn)資源補償稅城市維護建設(shè)稅教育費附加土地增值稅個人所得稅企業(yè)所得稅流轉(zhuǎn)稅類資源稅特定目的稅所得稅稅財產(chǎn)行為稅房產(chǎn)稅車船使用稅契稅印花稅耕地占用稅稅種介紹不通過“應(yīng)交稅費”增值稅資源稅城市維護建設(shè)稅個人所得稅流轉(zhuǎn)稅類資源稅特定目的稅5二、應(yīng)交增值稅對在我國境內(nèi)銷售貨物，進口貨物，或提供加工、修理修配勞務(wù)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。納稅人應(yīng)納稅額=銷項稅-進項稅應(yīng)納稅額=銷售額*征收率一般納稅人小規(guī)模納稅人定義二、應(yīng)交增值稅對在我國境內(nèi)銷售貨物，進口貨物，或提供加6銷項核算一般銷售業(yè)務(wù)借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）銷項核算一般銷售業(yè)務(wù)借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行7視同銷售業(yè)務(wù)自產(chǎn)、委托加工的貨物自產(chǎn)、委托加工和購買的貨物非應(yīng)稅項目集體福利個人消費投資分配股東捐贈委托代銷受托代銷設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)在同一縣（市）的除外。除個人消費外，其余不確認收入，按成本結(jié)轉(zhuǎn)除損贈外，其余確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)視同銷售業(yè)務(wù)自產(chǎn)、委托加工的貨物自產(chǎn)、委托加工和購買的貨物8視同銷售業(yè)務(wù)會計處理借：在建工程（非應(yīng)稅項目）營業(yè)外支出（捐贈）貸：庫存商品/原材料應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）借：應(yīng)付股利/應(yīng)付利潤

長期股權(quán)投資應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利

貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品視同銷售業(yè)務(wù)會計處理借：在建工程（非應(yīng)稅項目）借：應(yīng)付股利/9例12-1某企業(yè)上年末已宣告發(fā)放股東現(xiàn)金股利2，340，000元，因資金相對緊張，擬用公司自產(chǎn)的中華高檔轎車10輛發(fā)放實物股利，該種轎車每輛制造成本為為120，000元，對外銷售不含稅價為200，000元。借：應(yīng)付股利2，340，000貸：主營業(yè)務(wù)收入2，000，000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）340，000借：主營業(yè)務(wù)成本1，200，000貸：庫存商品1，200，000例12-1某企業(yè)上年末已宣告發(fā)放股東現(xiàn)金股利2，340，10進項核算可抵扣的進項稅取得增值稅專用發(fā)票關(guān)稅完稅憑證免稅農(nóng)產(chǎn)品和廢舊物資收購憑證進項核算可抵扣的進項稅取得增值稅專用發(fā)票11一般進項業(yè)務(wù)借：材料采購等應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等

購進免稅農(nóng)產(chǎn)品和收購廢舊物資業(yè)務(wù)借：庫存商品等（買價-進項稅）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅）（買價*稅率）貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等（買價）進項稅轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)借：待處理財產(chǎn)損溢（非常損失）在建工程（購買材料用于非應(yīng)稅項目）應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利（個人消費）

-福利（集體福利）貸：庫存商品/原材料應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）一般進項業(yè)務(wù)借：材料采購等購進免稅農(nóng)產(chǎn)品和12增值稅的繳納項目

分錄本月交本月借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交未交借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅轉(zhuǎn)出多交借：應(yīng)交稅費-未交增值稅貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）上交應(yīng)交未交（上交上月）借：應(yīng)交稅費-未交增值稅貸：銀行存款增值稅的繳納項目分錄13某企業(yè)5月應(yīng)交增值稅44，550元，用銀行存款上交本月增值稅37，500元，月末將應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細科目。6月上交增值稅50，000（含5月份應(yīng)交未交）上交本月增值稅：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金）37，500貸：銀行存款37，500轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）7，050貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅7，050上交6月份增值稅：借：應(yīng)交稅費-未交增值稅7，050-應(yīng)交增值稅（已交稅金）42，950貸：銀行存款50，000例12-2某企業(yè)5月應(yīng)交增值稅44，550元，用銀行存款上交本月增14小規(guī)模納稅人進項核算借：原材料等（買價+稅金）貸：銀行存款銷項核算借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅上交稅金借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅貸：銀行存款例12-3：某小規(guī)模納稅企業(yè)取得專用發(fā)票中注明貨款為20，000元，進項稅額為3400元，以銀行存款支付，材料已驗收入庫；當月銷售開出發(fā)票金額21，200元（含稅）征收率為6%，月底以銀行存款上交稅金，則分錄處理？小規(guī)模納稅人進項核算借：原材料等（買價+稅金）銷項核算借：銀15三、應(yīng)交消費稅在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。從價定率從量定額定義征收方法三、應(yīng)交消費稅在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品16核算情況

分錄銷售應(yīng)稅消費品借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品或投資借：在建工程/長期股權(quán)投資貸：庫存商品應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接銷售借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款收回后繼續(xù)生產(chǎn)借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅貸：銀行存款等具體核算核算情況分錄銷售應(yīng)稅消費品借：17例12-4甲企業(yè)委托丙企業(yè)代為加工一批應(yīng)稅消費稅的材料（非金銀首飾）。甲企業(yè)的材料成本為1，000，000元，加工費為200，000元，由丙企業(yè)代收代交的消費稅為80，000（不考慮增值稅）。材料已經(jīng)加工完成，并由甲企業(yè)收回后驗收入庫，加工費尚未支付。（1）若甲企業(yè)收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，甲企業(yè)的有關(guān)分錄？（2）若甲企業(yè)收回的委托加工物資用于對外銷售，甲企業(yè)的有關(guān)分錄？例12-4甲企業(yè)委托丙企業(yè)代為加工一批應(yīng)稅消費稅的材料18若甲企業(yè)收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品（1）借：委托加工物資1，000，000貸：原材料1，000，000（2）借：委托加工物資200，000應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅80，000貸：應(yīng)付賬款280,000（3）借：原材料1，200，000貸：委托加工物資1，200，000若甲企業(yè)收回的委托加工物資用于對外銷售（1）借：委托加工物資1，000，000貸：原材料1，000，000（2）借：委托加工物資280，000貸：應(yīng)付賬款280，000（3）借：原材料1，280，000貸：委托加工物資1，280，000若甲企業(yè)收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品（1）借：委19四、應(yīng)交營業(yè)稅在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種稅。借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅定義核算四、應(yīng)交營業(yè)稅在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或20五、其他應(yīng)交稅費應(yīng)交資源稅銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本/制造費用貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅例12-5某企業(yè)對外銷售某種資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品2，000噸，每噸應(yīng)交資源稅5元，另將自產(chǎn)的應(yīng)稅礦產(chǎn)品500噸用于生產(chǎn)產(chǎn)品，則企業(yè)的會計分錄？五、其他應(yīng)交稅費應(yīng)交資源稅銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借：營業(yè)稅金及附加自產(chǎn)21應(yīng)交城市維護建設(shè)稅應(yīng)納稅額＝增值稅+消費稅+營業(yè)稅*征收率借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅應(yīng)交教育費附加借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加應(yīng)交城市維護建設(shè)稅應(yīng)納稅額＝增值稅+消費稅+營業(yè)稅*征收率22應(yīng)交土地增值稅轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物在“固定資產(chǎn)”核算的借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”核算的借：銀行存款（營業(yè)外支出）貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅（營業(yè)外收入）應(yīng)交土地增值稅轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物在“固定23借：管理費用貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅（土地使用稅、車船使用稅）借：管理費用貸：其他應(yīng)交款-礦產(chǎn)資源補償費借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費應(yīng)交個人所得稅借：管理費用借：應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)交房產(chǎn)24Topic12

流動負債(二)Topic12

流動負債(二)內(nèi)容摘要應(yīng)交稅費的核算增值稅的核算營業(yè)稅的核算消費稅的核算其他稅費的核算其他應(yīng)付款的核算重點難點

應(yīng)交稅費的賬務(wù)處理增值稅進項轉(zhuǎn)出增值稅的視同銷售委托加工消費稅的計算內(nèi)容摘要應(yīng)交稅費的核算重點難點應(yīng)交稅費的賬務(wù)處理26一、應(yīng)交稅費收入成本費用利潤所得稅等財產(chǎn)行為稅等流轉(zhuǎn)稅等一、應(yīng)交稅費收入成本費用利潤所得稅等財產(chǎn)行為稅等流轉(zhuǎn)稅等27本資料來源本資料來源28增值稅消費稅營業(yè)稅關(guān)稅資源稅土地使用稅礦產(chǎn)資源補償稅城市維護建設(shè)稅教育費附加土地增值稅個人所得稅企業(yè)所得稅流轉(zhuǎn)稅類資源稅特定目的稅所得稅稅財產(chǎn)行為稅房產(chǎn)稅車船使用稅契稅印花稅耕地占用稅稅種介紹不通過“應(yīng)交稅費”增值稅資源稅城市維護建設(shè)稅個人所得稅流轉(zhuǎn)稅類資源稅特定目的稅29二、應(yīng)交增值稅對在我國境內(nèi)銷售貨物，進口貨物，或提供加工、修理修配勞務(wù)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。納稅人應(yīng)納稅額=銷項稅-進項稅應(yīng)納稅額=銷售額*征收率一般納稅人小規(guī)模納稅人定義二、應(yīng)交增值稅對在我國境內(nèi)銷售貨物，進口貨物，或提供加30銷項核算一般銷售業(yè)務(wù)借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）銷項核算一般銷售業(yè)務(wù)借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行31視同銷售業(yè)務(wù)自產(chǎn)、委托加工的貨物自產(chǎn)、委托加工和購買的貨物非應(yīng)稅項目集體福利個人消費投資分配股東捐贈委托代銷受托代銷設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)在同一縣（市）的除外。除個人消費外，其余不確認收入，按成本結(jié)轉(zhuǎn)除損贈外，其余確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)視同銷售業(yè)務(wù)自產(chǎn)、委托加工的貨物自產(chǎn)、委托加工和購買的貨物32視同銷售業(yè)務(wù)會計處理借：在建工程（非應(yīng)稅項目）營業(yè)外支出（捐贈）貸：庫存商品/原材料應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）借：應(yīng)付股利/應(yīng)付利潤

長期股權(quán)投資應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利

貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品視同銷售業(yè)務(wù)會計處理借：在建工程（非應(yīng)稅項目）借：應(yīng)付股利/33例12-1某企業(yè)上年末已宣告發(fā)放股東現(xiàn)金股利2，340，000元，因資金相對緊張，擬用公司自產(chǎn)的中華高檔轎車10輛發(fā)放實物股利，該種轎車每輛制造成本為為120，000元，對外銷售不含稅價為200，000元。借：應(yīng)付股利2，340，000貸：主營業(yè)務(wù)收入2，000，000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）340，000借：主營業(yè)務(wù)成本1，200，000貸：庫存商品1，200，000例12-1某企業(yè)上年末已宣告發(fā)放股東現(xiàn)金股利2，340，34進項核算可抵扣的進項稅取得增值稅專用發(fā)票關(guān)稅完稅憑證免稅農(nóng)產(chǎn)品和廢舊物資收購憑證進項核算可抵扣的進項稅取得增值稅專用發(fā)票35一般進項業(yè)務(wù)借：材料采購等應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等

購進免稅農(nóng)產(chǎn)品和收購廢舊物資業(yè)務(wù)借：庫存商品等（買價-進項稅）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅）（買價*稅率）貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等（買價）進項稅轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)借：待處理財產(chǎn)損溢（非常損失）在建工程（購買材料用于非應(yīng)稅項目）應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利（個人消費）

-福利（集體福利）貸：庫存商品/原材料應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）一般進項業(yè)務(wù)借：材料采購等購進免稅農(nóng)產(chǎn)品和36增值稅的繳納項目

分錄本月交本月借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交未交借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅轉(zhuǎn)出多交借：應(yīng)交稅費-未交增值稅貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）上交應(yīng)交未交（上交上月）借：應(yīng)交稅費-未交增值稅貸：銀行存款增值稅的繳納項目分錄37某企業(yè)5月應(yīng)交增值稅44，550元，用銀行存款上交本月增值稅37，500元，月末將應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細科目。6月上交增值稅50，000（含5月份應(yīng)交未交）上交本月增值稅：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金）37，500貸：銀行存款37，500轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）7，050貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅7，050上交6月份增值稅：借：應(yīng)交稅費-未交增值稅7，050-應(yīng)交增值稅（已交稅金）42，950貸：銀行存款50，000例12-2某企業(yè)5月應(yīng)交增值稅44，550元，用銀行存款上交本月增38小規(guī)模納稅人進項核算借：原材料等（買價+稅金）貸：銀行存款銷項核算借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅上交稅金借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅貸：銀行存款例12-3：某小規(guī)模納稅企業(yè)取得專用發(fā)票中注明貨款為20，000元，進項稅額為3400元，以銀行存款支付，材料已驗收入庫；當月銷售開出發(fā)票金額21，200元（含稅）征收率為6%，月底以銀行存款上交稅金，則分錄處理？小規(guī)模納稅人進項核算借：原材料等（買價+稅金）銷項核算借：銀39三、應(yīng)交消費稅在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。從價定率從量定額定義征收方法三、應(yīng)交消費稅在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品40核算情況

分錄銷售應(yīng)稅消費品借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品或投資借：在建工程/長期股權(quán)投資貸：庫存商品應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接銷售借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款收回后繼續(xù)生產(chǎn)借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅貸：銀行存款等具體核算核算情況分錄銷售應(yīng)稅消費品借：41例12-4甲企業(yè)委托丙企業(yè)代為加工一批應(yīng)稅消費稅的材料（非金銀首飾）。甲企業(yè)的材料成本為1，000，000元，加工費為200，000元，由丙企業(yè)代收代交的消費稅為80，000（不考慮增值稅）。材料已經(jīng)加工完成，并由甲企業(yè)收回后驗收入庫，加工費尚未支付。（1）若甲企業(yè)收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，甲企業(yè)的有關(guān)分錄？（2）若甲企業(yè)收回的委托加工物資用于對外銷售，甲企業(yè)的有關(guān)分錄？例12-4甲企業(yè)委托丙企業(yè)代為加工一批應(yīng)稅消費稅的材料42若甲企業(yè)收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品（1）借：委托加工物資1，000，000貸：原材料1，000，000（2）借：委托加工物資200，000應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅80，000貸：應(yīng)付賬款280,000（3）借：原材料1，200，000貸：委托加工物資1，200，000若甲企業(yè)收回的委托加工物資用于對外銷售（1）借：委托加工物資1，000，000貸：原材料1，000，000（2）借：委托加工物資280，000貸：應(yīng)付賬款280，000（3）借：原材料1，280，000貸：委托加工物