非財務人員的財務管理培訓課程課件

非財務人員的財務管理非財務人員的財務管理1課程定位：面對公司管理人員普及財務知識目標是為幫助管理人員理解財務信息并且懂得如何使用財務信息。課程定位：面對公司管理人員普及財務知識2財務是注重未來，是基于一定的假設條件在對歷史資料和現(xiàn)實狀況進行分析以及對未來情況預測和判斷，側重對未來預測、決策、計劃和控制。會計是面向過去，是對過去的交易和事項進行歸集和總結，會計的基本職能是核算和監(jiān)督，會計是財務的基礎。會計和財務在企業(yè)中的作用？財務管理分為財務人員的財務專業(yè)管理和非財務人員的財務管理。財務是注重未來，是基于一定的假設條件在對歷史資料和現(xiàn)實狀況進3財務管理的對象及目標財務管理對象：凡是涉及“錢財物”的每件事的前因后果都要進行財務管理。財務管理目標：為實現(xiàn)企業(yè)與個人利益雙贏，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展服務。企業(yè)利益包括收益最大化、經(jīng)營風險最低化和稅負最小化。財務管理的對象及目標財務管理對象：凡是涉及“錢財物”的每件事4資本運作內控制度財務分析與企業(yè)價值分析預算管理成本管理了解財務基礎知識、讀懂財務報表非財務人員的財務管理體系資本運作內控制度財務分析與企業(yè)價值分析預算管理成本管理了解財5基本概念權責發(fā)生制收付實現(xiàn)制

如何讀懂會計報表基本概念如何讀懂會計報表6權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制對比權責發(fā)生制一切會計要素的確認，特別是收入和費用的確認，均以權利已經(jīng)形成或義務（責任）的真正發(fā)生為基礎進行。即：凡是收取一項收入的權利已經(jīng)具備，不論企業(yè)是否取得這項收入上的現(xiàn)金，都應該要確認；只要主體已承擔某項費用的義務，即使與該項義務相關聯(lián)的現(xiàn)金支出行為尚未發(fā)生，也應入賬確認為費用。收付實現(xiàn)制它是以現(xiàn)金收到或付出為標準，來記錄收入的實現(xiàn)和費用的發(fā)生。按照收付實現(xiàn)制，收入和費用的歸屬期間將與現(xiàn)金收支行為的發(fā)生與否，緊密地聯(lián)系在一起。換言之，現(xiàn)金收支行為在其發(fā)生的期間全部記作收入和費用，而不考慮與現(xiàn)金收支行為相連的經(jīng)濟業(yè)務實質上是否發(fā)生。權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制對比權責發(fā)生制收付實現(xiàn)制7顯示企業(yè)在某一時間點的財務狀況反映企業(yè)如何有效的管理資產(chǎn)和負債企業(yè)經(jīng)營的快照靜態(tài)報表是時點數(shù)資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表8

資產(chǎn)=負債+所有者權益

企業(yè)資金的運用企業(yè)資金的來源資產(chǎn)是有經(jīng)濟價值的資源，企業(yè)使用它們來取得利潤和資金所有者權益包括企業(yè)所有者（投資者）用投資方式提供的資金和企業(yè)所留存的那部分屬于投資者所屬的利潤負債是企業(yè)用借款或延期付款方式從第三方或產(chǎn)品/服務的供應商處取得的資金資產(chǎn)=負債+所有者權益

企業(yè)資金的運9貨幣資金短期借款應收帳款應付帳款存貨預收帳款其它流動資產(chǎn)應交稅金其他流動負債固定資產(chǎn)長期借款其他長期負債其他長期資產(chǎn)實收資本留存收益資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)流動負債長期資產(chǎn)長期負債所有者權益貨幣資金短期借款應收帳款應付帳款存貨預收帳款其它流動資產(chǎn)應交10債權人：要求比率越低越好。資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額*100%反映資產(chǎn)對債務的償還保障程度和債務對資產(chǎn)的資金支撐程度。常用指標股東：要求比率越高越好，前提：總資本報酬率＞借入資本利息率。經(jīng)營者：要求保持恰當?shù)馁Y本結構。一般認為該指標應維持在50%左右，行業(yè)性質不同，比率的標準不同。債權人：資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額*100%常用指標股東11顯示某一段時間里企業(yè)實現(xiàn)的收入和費用支出情況反映企業(yè)的經(jīng)營成果、如何賺取利潤企業(yè)經(jīng)營的錄像動態(tài)報表期間數(shù)權責發(fā)生制損益表（利潤表）損益表（利潤表）12收入-成本費用=利潤收入成本費用利潤收入成本費用虧損收入-成本費用=利潤收入成本費用利潤收入成本費用虧損13指標越高，說明企業(yè)從銷售收入中獲取凈利潤的能力越強；指標越低，說明企業(yè)從銷售收入中獲取凈利潤的能力越弱。

影響銷售凈利潤率的因素主要有成本、價格、銷售數(shù)量、期間費用及稅金等。常用指標

銷售凈利率=凈利潤/銷售收入*100%是反映企業(yè)獲利能力的重要指標，凈利潤是反映經(jīng)營成果的最終指標。指標越高，說明企業(yè)從銷售收入中獲取凈利潤的能力越強；常用指標14顯示某一段時間里企業(yè)的現(xiàn)金來源和使用情況是企業(yè)經(jīng)營的血液循環(huán)，一旦沒有了現(xiàn)金流就等于沒有了血液一樣。收付實現(xiàn)制共分三大塊：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表顯示某一段時間里企業(yè)的現(xiàn)金來源和使用情況現(xiàn)金流量表15常用指標通常應等于或稍高于銷售利潤率，其數(shù)值越大越好，比率越高，反映銷售收入獲得的現(xiàn)金越多，表明企業(yè)的收入質量越好，資金利用效果越好。銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/銷售收入反映每元銷售收入得到的現(xiàn)金流量凈額常用指標通常應等于或稍高于銷售利潤率，其數(shù)值越大越好，比率越16思考：利潤和現(xiàn)金流哪個更重要?現(xiàn)金為王!思考：利潤和現(xiàn)金流哪個更重要?現(xiàn)金為王!17

觀點之一：國外資料統(tǒng)計，破產(chǎn)倒閉的企業(yè)中有85%是贏利情況非常好的企業(yè)！他們死在哪里？死在現(xiàn)金流手上！其實從長期來看凈收入與現(xiàn)金流量總是相等的。它們之所以看起來不一致，完全是由于某一投資項目在開始盈利和實現(xiàn)收回現(xiàn)金之間還存在著一段時間差。公司所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入的數(shù)量是衡量一個公司是否成功的最終指標，真正成功的公司要學會在短期內產(chǎn)生收益，同時也要在短期內產(chǎn)生足夠現(xiàn)金流入以用于經(jīng)營的再投資。

題外話：三大報表應結合起來分析，都不可忽視！都重要！觀點之一：18資本運作內控制度財務分析與企業(yè)價值分析預算管理成本管理了解財務基礎知識、讀懂財務報表非財務人員的財務管理體系資本運作內控制度財務分析與企業(yè)價值分析預算管理成本管理了解財19成本管理固定成本：不隨產(chǎn)品的產(chǎn)量或銷量而變動的成本包括：房租、設備折舊、管理人員工資…

成本

成本

固定成本變動成本

量量變動成本：隨產(chǎn)品的銷量或產(chǎn)量而變動的成本包括直接原料、直接人工、包裝等直接歸屬于產(chǎn)品的費用…成本管理固定成本：

成本20成本控制的關鍵點不盈也不虧保本點：

表示企業(yè)要有多少銷售額才可以抵銷其全部成本。銷售收入-成本=0銷售收入-變動成本-固定成本=0售價*銷量-單位變動成本*銷量-固定成本=0成本控制的關鍵點不盈也不虧保本點：

表示企業(yè)要有多少銷售額才21資本運作內控制度財務分析與企業(yè)價值分析預算管理成本管理了解財務基礎知識、讀懂財務報表非財務人員的財務管理體系資本運作內控制度財務分析與企業(yè)價值分析預算管理成本管理了解財22預算管理預算是指以價值形式對公司生產(chǎn)經(jīng)營和財務活動所作的具體安排。預算包括業(yè)務預算（如收入預算、采購預算、費用預算等）和財務預算(資金預算、利潤預算、損益表預算、現(xiàn)金流量表預算等）。是企業(yè)經(jīng)營和內部控制的指南針、總目標。預算管理是利用預算對企業(yè)內部各部門的各種資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。預算是以戰(zhàn)略目標為出發(fā)點，以經(jīng)營目標利潤為導向對資源的一個配置和管理的過程。預算管理分為預算編制、過程控制和業(yè)績考評三大環(huán)節(jié)。預算管理預算是指以價值形式對公司生產(chǎn)經(jīng)營和財務活動所作的具體23預算在企業(yè)中的作用規(guī)劃控制溝通協(xié)調激勵通過對企業(yè)運營的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制，使企業(yè)目標可以具體化。預算目標的制定為控制績效評估及信息反饋提供標準，從人制轉變?yōu)楣芾頇C制。減少各單位操作中的隔閡，明確責任分工。計劃編制時協(xié)調企業(yè)資源，達到最優(yōu)配置，并通過預算的分析調整達到利潤最大化。以預算為依據(jù)對員工進行考核，獎勵、激勵員工。預算在企業(yè)中的作用規(guī)劃控制溝通協(xié)調激勵通過對企業(yè)運營的規(guī)劃、24每個部門、每個員工和預算的關系全面預算管理是一個系統(tǒng)工程，不是靠一個部門就可以做好的，也不是靠上級的命令就可以做好，它不只是財務部門的事情，而是企業(yè)綜合的、全面的管理，是具有全面控制約束力的機制。全面預算是一項全員參與的管理，預算編制應當由企業(yè)上上下下共同參與，預算的編制和實施并不只是財務部門的責任，而是每個人的責任。使員工目標與企業(yè)目標相結合，可以激發(fā)員工積極、主動、能動性，從而順利完成預算任務，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。全員參與每個部門、每個員工和預算的關系全面預算管理是一個系統(tǒng)工程，不25預算編制的流程市場戰(zhàn)略經(jīng)營計劃必須講究時效性預算任務匯算平衡財務預算預算執(zhí)行與控制業(yè)務部門預算預算編制的流程市場戰(zhàn)略經(jīng)營計劃必須講究時效性預算任務匯算平衡26經(jīng)營計劃和預算編制的依據(jù)和基礎宏觀經(jīng)濟和政策環(huán)境；行業(yè)趨勢、市場環(huán)境、競爭環(huán)境；集團中長期戰(zhàn)略規(guī)劃；責任中心自身資源和能力的分析報告；經(jīng)營計劃和上年預算執(zhí)行情況的分析報告。經(jīng)營計劃和預算編制的依據(jù)和基礎宏觀經(jīng)濟和政策環(huán)境；27周期行業(yè)特點風險因素戰(zhàn)略重點預算目的預算起點進入期市場不確定性大，市場投入大產(chǎn)品定位、投資、融資風險大市場調研、渠道建設保證銷售成功資本預算(投資預算）成長期產(chǎn)品在市場上初步認同，市場投入進一步加大銷售和現(xiàn)金流風險市場占有率落實營銷戰(zhàn)略以銷定產(chǎn)銷售預算成熟期相對穩(wěn)定的市場份額和現(xiàn)金流持續(xù)經(jīng)營、成本控制技術或產(chǎn)品創(chuàng)新，降低成本

實現(xiàn)目標利潤成本預算衰退期市場萎縮產(chǎn)品逐步退出市場，大量應收款行業(yè)退出、新行業(yè)進入風險調整投資方向，尋找新增長點保證現(xiàn)金流量合理利用現(xiàn)金流量預算目標的確定和下達周期行業(yè)特點風險因素戰(zhàn)略重點預算目的預算起點進入期市場不確定28固定預算是按固定的業(yè)務量來編制預算優(yōu)點是比較簡便缺點是實際業(yè)務的發(fā)展與預算業(yè)務預測的差距很大時，就無法分析、考核業(yè)績，發(fā)揮不出預算管理的優(yōu)勢。固定預算方法適宜業(yè)務或財務活動比較穩(wěn)定的企業(yè)和非盈利性組織，而且多用于生產(chǎn)預算、成本和費用預算、利潤預算等。預算編制方法-1固定預算預算編制方法-129彈性預算在不能準確預測預算期業(yè)務量的情況下，根據(jù)其與成本形態(tài)或者與其他因素的依存關系，按預算期內業(yè)務量可能發(fā)生的一定范圍編制而成的預算。如：總成本=固定成本+單位變動成本*業(yè)務量優(yōu)點：比固定預算運用范圍廣，使預算具有可比基礎，使預算控制和差異分析具有說服力；缺點是編制預算時確定業(yè)務量的依存關系如果發(fā)生變化，就會大大調整工作量。適用：編制收入、成本、利潤預算。預算編制方法-2彈性預算預算編制方法-230增量預算是指在已有上期預算執(zhí)行結果情況下，考慮到下個預算期的各種變化因素，相應地調增調減相關項目預算數(shù)額。缺點：由于此種方法是在前期預算執(zhí)行結果的基礎上進行調整，就不可避免地受前期既成事實影響，使上個預算期的不合理因素得以沿襲下去。預算編制方法-3增量預算預算編制方法-331零基預算：是針對增減預算方法的缺點而采用的，對于任何預算期的任何預算項目，其預算數(shù)額都以“零”為起點，按照預算期內應該達到的工作內容和經(jīng)營目標，重新考慮每項業(yè)務量及其成本費用支出的規(guī)模，從而確定當期預算數(shù)額。優(yōu)點：壓縮費用支出，不受前期預算影響，促進各部門去精打細算；缺點：是一切以“零”為起點，進行分析，不參照以前指標，編制工作量大，又感覺到?jīng)]有依據(jù)，會爭執(zhí)不休。預算編制方法-4零基預算：預算編制方法-432全面預算的編制過程中，需要若干次平衡與調整，但都應該原則上確保經(jīng)營目標水平。具體編制預算過程中，對于銷售預算、采購預算、生產(chǎn)預算采取以業(yè)務量為基礎，參照歷史基礎數(shù)組的水平，在預測增量數(shù)組預算時，采用彈性預算編制方法；對于財務費用、管理費用、銷售費用及資本投資預算采取零基預算編制方法，在參照基礎歷史數(shù)據(jù)的前提下根據(jù)企業(yè)新的情況和要求靈活編制。預算編制方法-5全面預算的編制過程中，需要若干次平衡與調整，但都應該原則上確33確定確定分析對象及分解標準收集信息差異計算與分解對重要差異進行解釋差異原因的報告及確認采取相應的控制手段調整月度計劃記錄經(jīng)營業(yè)績判斷差異重要程度預算分析與控制差異分析缺陷控制確定確定分析對象及分解標準收集信息差異計算與分解對重要差異進34預算的考核與評價考核的意義：預算考核是對各責任中心執(zhí)行預算情況的評價，提供業(yè)績指標并據(jù)以進行獎懲。加強考核力度，提高考核的科學性，從而可以保障預算目標的落實。為體現(xiàn)預算管理的權威性，必須對預算的執(zhí)行結果進行評價，這就是考核。沒有預算，考核就流于形式，失去控制力。預算考核的依據(jù)：預算考核的依據(jù)是預算差異分析的結果，通過差異分析可以剔除非可控因素的影響，找出與工作績效相關的差異因素，從而使考核趨于公平。預算的考核與評價考核的意義：預算考核的依據(jù)：35全面預算是規(guī)劃“救火”還是“防火”？思考：全面預算是規(guī)劃“救火”還是“防火”？思考：36預算編制、過程控制、業(yè)績考評是全面預算管理的三大環(huán)節(jié)。預算目標確定后，預算的過程控制成為企業(yè)預算管理的核心，是預算目標順利完成的必要保證！預算管理的核心預算是規(guī)劃防火還是規(guī)劃救火？預算的重點是在過程控制，而不僅是結果控制。預算應該是規(guī)劃防火，而不僅僅是救火。預算編制、過程控制、業(yè)績考評是全面預算管理的三大環(huán)節(jié)。預算目37謝謝大家！謝謝大家！38非財務人員的財務管理非財務人員的財務管理39課程定位：面對公司管理人員普及財務知識目標是為幫助管理人員理解財務信息并且懂得如何使用財務信息。課程定位：面對公司管理人員普及財務知識40財務是注重未來，是基于一定的假設條件在對歷史資料和現(xiàn)實狀況進行分析以及對未來情況預測和判斷，側重對未來預測、決策、計劃和控制。會計是面向過去，是對過去的交易和事項進行歸集和總結，會計的基本職能是核算和監(jiān)督，會計是財務的基礎。會計和財務在企業(yè)中的作用？財務管理分為財務人員的財務專業(yè)管理和非財務人員的財務管理。財務是注重未來，是基于一定的假設條件在對歷史資料和現(xiàn)實狀況進41財務管理的對象及目標財務管理對象：凡是涉及“錢財物”的每件事的前因后果都要進行財務管理。財務管理目標：為實現(xiàn)企業(yè)與個人利益雙贏，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展服務。企業(yè)利益包括收益最大化、經(jīng)營風險最低化和稅負最小化。財務管理的對象及目標財務管理對象：凡是涉及“錢財物”的每件事42資本運作內控制度財務分析與企業(yè)價值分析預算管理成本管理了解財務基礎知識、讀懂財務報表非財務人員的財務管理體系資本運作內控制度財務分析與企業(yè)價值分析預算管理成本管理了解財43基本概念權責發(fā)生制收付實現(xiàn)制

如何讀懂會計報表基本概念如何讀懂會計報表44權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制對比權責發(fā)生制一切會計要素的確認，特別是收入和費用的確認，均以權利已經(jīng)形成或義務（責任）的真正發(fā)生為基礎進行。即：凡是收取一項收入的權利已經(jīng)具備，不論企業(yè)是否取得這項收入上的現(xiàn)金，都應該要確認；只要主體已承擔某項費用的義務，即使與該項義務相關聯(lián)的現(xiàn)金支出行為尚未發(fā)生，也應入賬確認為費用。收付實現(xiàn)制它是以現(xiàn)金收到或付出為標準，來記錄收入的實現(xiàn)和費用的發(fā)生。按照收付實現(xiàn)制，收入和費用的歸屬期間將與現(xiàn)金收支行為的發(fā)生與否，緊密地聯(lián)系在一起。換言之，現(xiàn)金收支行為在其發(fā)生的期間全部記作收入和費用，而不考慮與現(xiàn)金收支行為相連的經(jīng)濟業(yè)務實質上是否發(fā)生。權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制對比權責發(fā)生制收付實現(xiàn)制45顯示企業(yè)在某一時間點的財務狀況反映企業(yè)如何有效的管理資產(chǎn)和負債企業(yè)經(jīng)營的快照靜態(tài)報表是時點數(shù)資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表46

資產(chǎn)=負債+所有者權益

企業(yè)資金的運用企業(yè)資金的來源資產(chǎn)是有經(jīng)濟價值的資源，企業(yè)使用它們來取得利潤和資金所有者權益包括企業(yè)所有者（投資者）用投資方式提供的資金和企業(yè)所留存的那部分屬于投資者所屬的利潤負債是企業(yè)用借款或延期付款方式從第三方或產(chǎn)品/服務的供應商處取得的資金資產(chǎn)=負債+所有者權益

企業(yè)資金的運47貨幣資金短期借款應收帳款應付帳款存貨預收帳款其它流動資產(chǎn)應交稅金其他流動負債固定資產(chǎn)長期借款其他長期負債其他長期資產(chǎn)實收資本留存收益資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)流動負債長期資產(chǎn)長期負債所有者權益貨幣資金短期借款應收帳款應付帳款存貨預收帳款其它流動資產(chǎn)應交48債權人：要求比率越低越好。資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額*100%反映資產(chǎn)對債務的償還保障程度和債務對資產(chǎn)的資金支撐程度。常用指標股東：要求比率越高越好，前提：總資本報酬率＞借入資本利息率。經(jīng)營者：要求保持恰當?shù)馁Y本結構。一般認為該指標應維持在50%左右，行業(yè)性質不同，比率的標準不同。債權人：資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額*100%常用指標股東49顯示某一段時間里企業(yè)實現(xiàn)的收入和費用支出情況反映企業(yè)的經(jīng)營成果、如何賺取利潤企業(yè)經(jīng)營的錄像動態(tài)報表期間數(shù)權責發(fā)生制損益表（利潤表）損益表（利潤表）50收入-成本費用=利潤收入成本費用利潤收入成本費用虧損收入-成本費用=利潤收入成本費用利潤收入成本費用虧損51指標越高，說明企業(yè)從銷售收入中獲取凈利潤的能力越強；指標越低，說明企業(yè)從銷售收入中獲取凈利潤的能力越弱。

影響銷售凈利潤率的因素主要有成本、價格、銷售數(shù)量、期間費用及稅金等。常用指標

銷售凈利率=凈利潤/銷售收入*100%是反映企業(yè)獲利能力的重要指標，凈利潤是反映經(jīng)營成果的最終指標。指標越高，說明企業(yè)從銷售收入中獲取凈利潤的能力越強；常用指標52顯示某一段時間里企業(yè)的現(xiàn)金來源和使用情況是企業(yè)經(jīng)營的血液循環(huán)，一旦沒有了現(xiàn)金流就等于沒有了血液一樣。收付實現(xiàn)制共分三大塊：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表顯示某一段時間里企業(yè)的現(xiàn)金來源和使用情況現(xiàn)金流量表53常用指標通常應等于或稍高于銷售利潤率，其數(shù)值越大越好，比率越高，反映銷售收入獲得的現(xiàn)金越多，表明企業(yè)的收入質量越好，資金利用效果越好。銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/銷售收入反映每元銷售收入得到的現(xiàn)金流量凈額常用指標通常應等于或稍高于銷售利潤率，其數(shù)值越大越好，比率越54思考：利潤和現(xiàn)金流哪個更重要?現(xiàn)金為王!思考：利潤和現(xiàn)金流哪個更重要?現(xiàn)金為王!55

觀點之一：國外資料統(tǒng)計，破產(chǎn)倒閉的企業(yè)中有85%是贏利情況非常好的企業(yè)！他們死在哪里？死在現(xiàn)金流手上！其實從長期來看凈收入與現(xiàn)金流量總是相等的。它們之所以看起來不一致，完全是由于某一投資項目在開始盈利和實現(xiàn)收回現(xiàn)金之間還存在著一段時間差。公司所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入的數(shù)量是衡量一個公司是否成功的最終指標，真正成功的公司要學會在短期內產(chǎn)生收益，同時也要在短期內產(chǎn)生足夠現(xiàn)金流入以用于經(jīng)營的再投資。

題外話：三大報表應結合起來分析，都不可忽視！都重要！觀點之一：56資本運作內控制度財務分析與企業(yè)價值分析預算管理成本管理了解財務基礎知識、讀懂財務報表非財務人員的財務管理體系資本運作內控制度財務分析與企業(yè)價值分析預算管理成本管理了解財57成本管理固定成本：不隨產(chǎn)品的產(chǎn)量或銷量而變動的成本包括：房租、設備折舊、管理人員工資…

成本

成本

固定成本變動成本

量量變動成本：隨產(chǎn)品的銷量或產(chǎn)量而變動的成本包括直接原料、直接人工、包裝等直接歸屬于產(chǎn)品的費用…成本管理固定成本：

成本58成本控制的關鍵點不盈也不虧保本點：

表示企業(yè)要有多少銷售額才可以抵銷其全部成本。銷售收入-成本=0銷售收入-變動成本-固定成本=0售價*銷量-單位變動成本*銷量-固定成本=0成本控制的關鍵點不盈也不虧保本點：

表示企業(yè)要有多少銷售額才59資本運作內控制度財務分析與企業(yè)價值分析預算管理成本管理了解財務基礎知識、讀懂財務報表非財務人員的財務管理體系資本運作內控制度財務分析與企業(yè)價值分析預算管理成本管理了解財60預算管理預算是指以價值形式對公司生產(chǎn)經(jīng)營和財務活動所作的具體安排。預算包括業(yè)務預算（如收入預算、采購預算、費用預算等）和財務預算(資金預算、利潤預算、損益表預算、現(xiàn)金流量表預算等）。是企業(yè)經(jīng)營和內部控制的指南針、總目標。預算管理是利用預算對企業(yè)內部各部門的各種資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。預算是以戰(zhàn)略目標為出發(fā)點，以經(jīng)營目標利潤為導向對資源的一個配置和管理的過程。預算管理分為預算編制、過程控制和業(yè)績考評三大環(huán)節(jié)。預算管理預算是指以價值形式對公司生產(chǎn)經(jīng)營和財務活動所作的具體61預算在企業(yè)中的作用規(guī)劃控制溝通協(xié)調激勵通過對企業(yè)運營的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制，使企業(yè)目標可以具體化。預算目標的制定為控制績效評估及信息反饋提供標準，從人制轉變?yōu)楣芾頇C制。減少各單位操作中的隔閡，明確責任分工。計劃編制時協(xié)調企業(yè)資源，達到最優(yōu)配置，并通過預算的分析調整達到利潤最大化。以預算為依據(jù)對員工進行考核，獎勵、激勵員工。預算在企業(yè)中的作用規(guī)劃控制溝通協(xié)調激勵通過對企業(yè)運營的規(guī)劃、62每個部門、每個員工和預算的關系全面預算管理是一個系統(tǒng)工程，不是靠一個部門就可以做好的，也不是靠上級的命令就可以做好，它不只是財務部門的事情，而是企業(yè)綜合的、全面的管理，是具有全面控制約束力的機制。全面預算是一項全員參與的管理，預算編制應當由企業(yè)上上下下共同參與，預算的編制和實施并不只是財務部門的責任，而是每個人的責任。使員工目標與企業(yè)目標相結合，可以激發(fā)員工積極、主動、能動性，從而順利完成預算任務，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。全員參與每個部門、每個員工和預算的關系全面預算管理是一個系統(tǒng)工程，不63預算編制的流程市場戰(zhàn)略經(jīng)營計劃必須講究時效性預算任務匯算平衡財務預算預算執(zhí)行與控制業(yè)務部門預算預算編制的流程市場戰(zhàn)略經(jīng)營計劃必須講究時效性預算任務匯算平衡64經(jīng)營計劃和預算編制的依據(jù)和基礎宏觀經(jīng)濟和政策環(huán)境；行業(yè)趨勢、市場環(huán)境、競爭環(huán)境；集團中長期戰(zhàn)略規(guī)劃；責任中心自身資源和能力的分析報告；經(jīng)營計劃和上年預算執(zhí)行情況的分析報告。經(jīng)營計劃和預算編制的依據(jù)和基礎宏觀經(jīng)濟和政策環(huán)境；65周期行業(yè)特點風險因素戰(zhàn)略重點預算目的預算起點進入期市場不確定性大，市場投入大產(chǎn)品定位、投資、融資風險大市場調研、渠道建設保證銷售成功資本預算(投資預算）成長期產(chǎn)品在市場上初步認同，市場投入進一步加大銷售和現(xiàn)金流風險市場占有率落實營銷戰(zhàn)略以銷定產(chǎn)銷售預算成熟期相對穩(wěn)定的市場份額和現(xiàn)金流持續(xù)經(jīng)營、成本控制技術或產(chǎn)品創(chuàng)新，降低成本

實現(xiàn)目標利潤成本預算衰退期市場萎縮產(chǎn)品逐步退出市場，大量應收款行業(yè)退出、新行業(yè)進入風險調整投資方向，尋找新增長點保證現(xiàn)金流量合理利用現(xiàn)金流量預算目標的確定和下達周期行業(yè)特點風險因素戰(zhàn)略重點預算目的預算起點進入期市場不確定66固定預算是按固定的業(yè)務量來編制預算優(yōu)點是比較簡便缺點是實際業(yè)務的發(fā)展與預算業(yè)務預測的差距很大時，就無法分析、考核業(yè)績，發(fā)揮不出預算管理的優(yōu)勢。固定預算方法適宜業(yè)務或財務活動比較穩(wěn)定的企業(yè)和非盈利性組織，而且多用于生產(chǎn)預算、成本和費用預算、利潤預算等。預算編制方法-1固定預算預算編制方法-167彈性預算在不能準確預測預算期業(yè)務量的情況下，根據(jù)其與成本形態(tài)或者與其他因素的依存關系，按預算期內業(yè)務量可能發(fā)生的一定范圍編制而成的預算。如：總成本=固定成本+單位變動成本*業(yè)務量優(yōu)點：比固定預算運用范圍廣，使預算具有可比基礎，使預算控制和差異分析具有說服力；缺點是編制預算時確定業(yè)務量的依存關系如果發(fā)生變化，就會大大調整工