非金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析課件

非金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析課件1非金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析第一章財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述第二章資產(chǎn)負(fù)債表分析第三章利潤(rùn)表分析第四章現(xiàn)金流量表分析非金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析第一章財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述2第一章財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述一、會(huì)計(jì)核算的基本前提和一般原則（一）基本前提1.會(huì)計(jì)主體是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。會(huì)計(jì)核算以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。第一章財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述一、會(huì)計(jì)核算的基本前提和一般原則32.持續(xù)經(jīng)營(yíng)是企業(yè)在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。會(huì)計(jì)主體將按照既定的用途使用資產(chǎn)，按照既定的合約條件清償債務(wù)。2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)43.會(huì)計(jì)分期是將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間劃分為若干連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。會(huì)計(jì)期間一般以年度為標(biāo)準(zhǔn)，因此又稱(chēng)為會(huì)計(jì)年度。會(huì)計(jì)年度可以按日歷年度，也可以按營(yíng)業(yè)年度，我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度采用日歷年度。會(huì)計(jì)期間還可分為年度、半年度、季度和月度。3.會(huì)計(jì)分期54.貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量以幣值穩(wěn)定為條件，在此基礎(chǔ)上，不同時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)價(jià)值才具有可比性，不同時(shí)間的收入和費(fèi)用才能進(jìn)行比較、計(jì)算，確定其經(jīng)營(yíng)成果，會(huì)計(jì)核算提供的會(huì)計(jì)信息才能真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。4.貨幣計(jì)量6（二）核算原則1.客觀性原則會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。2.可比性原則會(huì)計(jì)核算必須符合國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定，會(huì)計(jì)信息口徑一致，提供相互可比的會(huì)計(jì)核算資料。（二）核算原則73.相關(guān)性原則會(huì)計(jì)核算應(yīng)能滿(mǎn)足各有關(guān)方面對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求。會(huì)計(jì)核算所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)滿(mǎn)足國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需求，滿(mǎn)足有關(guān)各方面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，滿(mǎn)足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。4.一貫性原則企業(yè)采用的會(huì)計(jì)處理方法和程序前后各期必須一致，企業(yè)在一般情況下不得隨意變更會(huì)計(jì)處理方法和程序。一貫性原則是在可比性原則基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，是實(shí)現(xiàn)可比性原則的保證。3.相關(guān)性原則8.5.及時(shí)性原則會(huì)計(jì)核算工作要講求實(shí)效，會(huì)計(jì)處理應(yīng)及時(shí)進(jìn)行。6.明晰性原則會(huì)計(jì)記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)清晰、簡(jiǎn)明、便于理解和利用。7.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則收入和費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生和影響作為確認(rèn)計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)。凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。.5.及時(shí)性原則98.配比原則一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)聯(lián)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間予以確認(rèn)、計(jì)量。要求企業(yè)根據(jù)一定期間收入與費(fèi)用之間存在的因果關(guān)系，對(duì)本期的收入與費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。8.配比原則109.歷史成本原則企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行核算。要求企業(yè)對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的計(jì)量，應(yīng)以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際交易價(jià)格或成本為依據(jù)，而不考慮市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)的影響。物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除另有規(guī)定外，一律不調(diào)整其賬面價(jià)值。9.歷史成本原則1110.劃分收益性支出與資本性支出原則凡支出的效益與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出，凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)作為資本性支出。11.謹(jǐn)慎性原則是針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的不確定因素，要求在會(huì)計(jì)處理尚持謹(jǐn)慎小心的態(tài)度，充分估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和損失，盡量少計(jì)或不計(jì)可能發(fā)生的收益，使會(huì)計(jì)信息的使用者或決策者提高警惕，以應(yīng)付外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，盡量規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)將其限制在最小范圍內(nèi)。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和計(jì)提折舊的做法體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則。10.劃分收益性支出與資本性支出原則1212.重要性原則會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)區(qū)別其重要程度，采用不同的會(huì)計(jì)處理方法和程序。要求對(duì)那些重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)（如事關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策或?qū)?huì)計(jì)信息使用者具有重要意義），應(yīng)分別核算、求準(zhǔn)確，并在會(huì)計(jì)報(bào)告中作重點(diǎn)說(shuō)明；對(duì)于那些次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的情況下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算，予以合并反映。12.重要性原則13二、復(fù)式記賬系統(tǒng)資產(chǎn)=負(fù)債+股本+留存收益

借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方+--+-+-+股利借方貸方虧盈+-損利收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（虧損）借方貸方借方貸方-++-年末將收入各科目結(jié)轉(zhuǎn)，借記收入科目，貸記本年利潤(rùn)將費(fèi)用各科目結(jié)轉(zhuǎn)，貸記費(fèi)用科目，借記本年利潤(rùn)貸方有余額表示凈利潤(rùn)借方有余額表示虧損二、復(fù)式記賬系統(tǒng)資產(chǎn)=14三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概念及分析對(duì)象（一）概念財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料（報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明、審計(jì)報(bào)告）為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專(zhuān)門(mén)方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的過(guò)去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及其變動(dòng)。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概念及分析對(duì)象（一）概念15（二）分析對(duì)象財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表。會(huì)計(jì)報(bào)表附注：是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。包括：“會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法說(shuō)明”、“會(huì)計(jì)報(bào)表的項(xiàng)目注釋”、“關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易”、“或有事項(xiàng)”、“資產(chǎn)抵押說(shuō)明”、“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”、“債務(wù)重組事項(xiàng)”等。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明：包括公司基本情況簡(jiǎn)介；會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要；股本變動(dòng)及股東情況；公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和員工情況；公司治理結(jié)構(gòu)；股東大會(huì)情況簡(jiǎn)介；董事會(huì)報(bào)告；監(jiān)事會(huì)報(bào)告；重大事項(xiàng)等。審計(jì)報(bào)告（二）分析對(duì)象16資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收款項(xiàng)其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬存貨應(yīng)交稅費(fèi)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：可供出售金融資產(chǎn)長(zhǎng)期借款持有至到期投資應(yīng)付債券長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)收款預(yù)計(jì)負(fù)債投資性房地產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)在建工程所有者權(quán)益：無(wú)形資產(chǎn)實(shí)收資本（股本）開(kāi)發(fā)支出資本公積商譽(yù)盈余公積長(zhǎng)期待攤費(fèi)用未分配利潤(rùn)

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資17利潤(rùn)表項(xiàng)目本年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“—”號(hào)填列）

投資收益（損失以“—”號(hào)填列）

其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“—”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失

三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“—”號(hào)填列）

減：所得稅費(fèi)用

四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“—”號(hào)填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益利潤(rùn)表項(xiàng)目本年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成18現(xiàn)金流量表項(xiàng)目本年金額上年金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目本年金額上年金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：19現(xiàn)金流量表項(xiàng)目本年金額上年金額購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額現(xiàn)金流量表項(xiàng)目本年金額上年金額購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)20（三）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料項(xiàng)目本年金額上年金額1．將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：凈利潤(rùn)加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益以“－”負(fù)號(hào)填列）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“－”負(fù)號(hào)填列）公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“－”號(hào)填列）財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“－”號(hào)填列）投資損失（收益以“－”號(hào)填列）遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“－”號(hào)填列）遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“－”號(hào)填列）存貨的減少（增加以“－”號(hào)填列）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“－”號(hào)填列）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“－”號(hào)填列）其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（三）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料項(xiàng)目本年金額上年金額1．將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)21現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料項(xiàng)目本年金額上年金額2．不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)3．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況：現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料項(xiàng)目本年金額上年金額2．不涉及現(xiàn)金收支的重22四、財(cái)務(wù)分析的局限（一）會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)確認(rèn)基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)量基礎(chǔ)：歷史成本記賬方式：復(fù)式記賬四、財(cái)務(wù)分析的局限（一）會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)23（二）經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)與會(huì)計(jì)利潤(rùn)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)機(jī)會(huì)成本總成本=顯性成本+隱性成本經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)=總收益—總成本2.會(huì)計(jì)利潤(rùn)利潤(rùn)=總收益—總顯性成本優(yōu)點(diǎn)：建立在實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上，具有客觀性和可驗(yàn)證性。依據(jù)收入實(shí)現(xiàn)原則，具有穩(wěn)健性?？梢苑从称髽I(yè)資產(chǎn)是否完整、企業(yè)資源是否得到充分利用。（二）經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)與會(huì)計(jì)利潤(rùn)24機(jī)會(huì)成本廠(chǎng)商所放棄的相同生產(chǎn)要素在其他生產(chǎn)用途中所能得到的最高收入。顯性成本廠(chǎng)商購(gòu)買(mǎi)或租用他人所擁有的生產(chǎn)要素的實(shí)際支出。隱性成本廠(chǎng)商自己擁有的且被用于改廠(chǎng)商生產(chǎn)過(guò)程的生產(chǎn)要素的總價(jià)格。機(jī)會(huì)成本253.會(huì)計(jì)利潤(rùn)的缺點(diǎn)依據(jù)收入實(shí)現(xiàn)原則，不能反映企業(yè)全部收益。按歷史成本確認(rèn)費(fèi)用不能反映物價(jià)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響。各年度資產(chǎn)計(jì)價(jià)混亂，缺乏可比性。資產(chǎn)負(fù)債表反映的資產(chǎn)價(jià)值不準(zhǔn)確。3.會(huì)計(jì)利潤(rùn)的缺點(diǎn)26（三）財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性提供表內(nèi)貨幣性財(cái)務(wù)信息，是財(cái)務(wù)后果而非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程和后果以歷史成本為計(jì)量基礎(chǔ)難以反映企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況和未來(lái)信息貨幣計(jì)量制約了對(duì)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的反映會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策使得財(cái)務(wù)報(bào)表具有一定的主觀性（三）財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性27（四）財(cái)務(wù)分析的局限性財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)結(jié)果，財(cái)務(wù)分析難以由此結(jié)果分析其原因財(cái)務(wù)分析結(jié)果依賴(lài)于財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的質(zhì)量財(cái)務(wù)分析方法存在缺陷（四）財(cái)務(wù)分析的局限性28五、銀行信貸財(cái)務(wù)分析的特殊目的（一）財(cái)務(wù)分析的一般目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)償債能力盈利能力運(yùn)營(yíng)能力發(fā)展能力（二）銀行信貸財(cái)務(wù)分析的目的揭示企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和償債能力五、銀行信貸財(cái)務(wù)分析的特殊目的（一）財(cái)務(wù)分析的一般目的29（三）銀行信貸財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)企業(yè)的流動(dòng)性和盈利性短期關(guān)注流動(dòng)性，長(zhǎng)期關(guān)注盈利性（四）銀行信貸財(cái)務(wù)分析的作用影響信貸決策（三）銀行信貸財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)30六、銀行信貸財(cái)務(wù)分析框架借債還錢(qián)錢(qián)靠盈利獲得盈利靠資產(chǎn)創(chuàng)造現(xiàn)金流量盈利質(zhì)量資產(chǎn)質(zhì)量經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量自由現(xiàn)金流量收入質(zhì)量利潤(rùn)質(zhì)量毛利率資產(chǎn)結(jié)構(gòu)現(xiàn)金含量流動(dòng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)盈利能力承債能力六、銀行信貸財(cái)務(wù)分析框架借債還錢(qián)錢(qián)靠盈利獲得盈利靠資產(chǎn)創(chuàng)造現(xiàn)31七、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法是比較分析法。按比較內(nèi)容分類(lèi)：總額比較；結(jié)構(gòu)比較；比率比較。七、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法是比較分析法。32八、基本的財(cái)務(wù)比率反映企業(yè)短期償債能力的比率反映企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的比率反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力的比率反映企業(yè)盈利能力的比率反映企業(yè)獲取現(xiàn)金能力的比率反映企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值的比率八、基本的財(cái)務(wù)比率反映企業(yè)短期償債能力的比率33（一）反映企業(yè)短期償債能力的比率流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債（作用：反映企業(yè)對(duì)短期性債務(wù)的保證程度；參考標(biāo)準(zhǔn)值：一般為2.0，行業(yè)性質(zhì)不同，比率的標(biāo)準(zhǔn)不同；影響因素：流動(dòng)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)和流動(dòng)性）速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債（速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨；作用：反映企業(yè)對(duì)短期性債務(wù)支付能力的迅速性；參考標(biāo)準(zhǔn)值：一般為1.0，行業(yè)性質(zhì)不同，比率的標(biāo)準(zhǔn)不同；影響因素：應(yīng)收賬款的流動(dòng)性）（一）反映企業(yè)短期償債能力的比率流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債34（二）反映企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的比率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額（作用：反映資產(chǎn)對(duì)債務(wù)的償還保障程度和債務(wù)對(duì)資產(chǎn)的資金支撐程度；參考標(biāo)準(zhǔn)值：（1）債權(quán)人：要求比率越低越好。（2）股東：要求比率適當(dāng)高些，前提：總資本報(bào)酬率＞借入資本利息率。（3）經(jīng)營(yíng)者：要求保持恰當(dāng)?shù)馁Y本結(jié)構(gòu)。一般認(rèn)為該指標(biāo)應(yīng)維持在50%左右，行業(yè)性質(zhì)不同，比率的標(biāo)準(zhǔn)不同利息保障倍數(shù)＝息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用（作用：反映企業(yè)用經(jīng)營(yíng)收益支付利息的能力；參考標(biāo)準(zhǔn)值：至少要大于1，一般應(yīng)在3以上）

（二）反映企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的比率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總35（三）反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力的比率存貨周轉(zhuǎn)率＝銷(xiāo)售成本／平均存貨應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入／平均應(yīng)收賬款總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷(xiāo)售收入／平均總資產(chǎn)（三）反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力的比率存貨周轉(zhuǎn)率＝銷(xiāo)售成本／平均存貨36（四）反映企業(yè)盈利能力的比率與銷(xiāo)售額有關(guān)的獲利能力比率：銷(xiāo)售毛利率＝（銷(xiāo)售收入－銷(xiāo)售成本）／銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售凈利率＝凈利潤(rùn)／銷(xiāo)售收入與投資有關(guān)的獲利能力比率：資產(chǎn)報(bào)酬率（ROA）=凈利潤(rùn)／平均總資產(chǎn)權(quán)益報(bào)酬率（ROE）=凈利潤(rùn)／所有者權(quán)益總額（四）反映企業(yè)盈利能力的比率與銷(xiāo)售額有關(guān)的獲利能力比率：37（五）反映企業(yè)獲取現(xiàn)金能力的比率銷(xiāo)售收現(xiàn)率＝銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金／銷(xiāo)售收入資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量回報(bào)率＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~／平均總資產(chǎn)每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~／總股本營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~／營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（五）反映企業(yè)獲取現(xiàn)金能力的比率銷(xiāo)售收現(xiàn)率＝銷(xiāo)售商品、提供勞38（六）反映企業(yè)估值的比率每股收益（EPS）市盈率（PE）＝每股市價(jià)／每股收益每股凈資產(chǎn)市凈率＝每股市價(jià)／每股凈資產(chǎn)（六）反映企業(yè)估值的比率每股收益（EPS）39九、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表分析的重點(diǎn)利潤(rùn)表分析的重點(diǎn)現(xiàn)金流量表分析的重點(diǎn)九、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表分析的重點(diǎn)40（一）資產(chǎn)負(fù)債表分析的重點(diǎn)現(xiàn)金不足：企業(yè)最嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。應(yīng)收賬款過(guò)多：錢(qián)在客戶(hù)那里，風(fēng)險(xiǎn)加大存貨過(guò)多：錢(qián)壓在商品里，風(fēng)險(xiǎn)加大固定資產(chǎn)過(guò)多：錢(qián)壓在設(shè)備、廠(chǎng)房里，利用效率低計(jì)提的各種準(zhǔn)備過(guò)低：資產(chǎn)虛估，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備不足短期借款用于長(zhǎng)期用途：

“短貸長(zhǎng)投”，短期償債風(fēng)險(xiǎn)高企。應(yīng)付賬款賬期的不正常延長(zhǎng)：資金鏈可能斷裂長(zhǎng)期借款用于短期用途：企業(yè)要承擔(dān)高額的利息負(fù)擔(dān)擔(dān)保負(fù)債和未決訴訟：企業(yè)殺手舉債過(guò)度：資本金不足，長(zhǎng)期償債風(fēng)險(xiǎn)高企。（一）資產(chǎn)負(fù)債表分析的重點(diǎn)現(xiàn)金不足：企業(yè)最嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。41（二）利潤(rùn)表分析的重點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入的變動(dòng)和現(xiàn)金含量毛利率銷(xiāo)售費(fèi)用是否出現(xiàn)不正常的上升或下降財(cái)務(wù)費(fèi)用是否與貸款規(guī)模相適應(yīng)投資收益的具體內(nèi)容和現(xiàn)金含量營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的現(xiàn)金含量企業(yè)的業(yè)績(jī)是否過(guò)度依賴(lài)營(yíng)業(yè)外收入銷(xiāo)售凈利率、資產(chǎn)報(bào)酬率、權(quán)益報(bào)酬率（二）利潤(rùn)表分析的重點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入的變動(dòng)和現(xiàn)金含量42（三）現(xiàn)金流量表分析的重點(diǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的充足程度投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出與企業(yè)投資計(jì)劃的吻合程度籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量之和的適應(yīng)程度（三）現(xiàn)金流量表分析的重點(diǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的充足程度43非金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析課件44非金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析第一章財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述第二章資產(chǎn)負(fù)債表分析第三章利潤(rùn)表分析第四章現(xiàn)金流量表分析非金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析第一章財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述45第一章財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述一、會(huì)計(jì)核算的基本前提和一般原則（一）基本前提1.會(huì)計(jì)主體是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。會(huì)計(jì)核算以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。第一章財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述一、會(huì)計(jì)核算的基本前提和一般原則462.持續(xù)經(jīng)營(yíng)是企業(yè)在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。會(huì)計(jì)主體將按照既定的用途使用資產(chǎn)，按照既定的合約條件清償債務(wù)。2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)473.會(huì)計(jì)分期是將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間劃分為若干連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。會(huì)計(jì)期間一般以年度為標(biāo)準(zhǔn)，因此又稱(chēng)為會(huì)計(jì)年度。會(huì)計(jì)年度可以按日歷年度，也可以按營(yíng)業(yè)年度，我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度采用日歷年度。會(huì)計(jì)期間還可分為年度、半年度、季度和月度。3.會(huì)計(jì)分期484.貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量以幣值穩(wěn)定為條件，在此基礎(chǔ)上，不同時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)價(jià)值才具有可比性，不同時(shí)間的收入和費(fèi)用才能進(jìn)行比較、計(jì)算，確定其經(jīng)營(yíng)成果，會(huì)計(jì)核算提供的會(huì)計(jì)信息才能真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。4.貨幣計(jì)量49（二）核算原則1.客觀性原則會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。2.可比性原則會(huì)計(jì)核算必須符合國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定，會(huì)計(jì)信息口徑一致，提供相互可比的會(huì)計(jì)核算資料。（二）核算原則503.相關(guān)性原則會(huì)計(jì)核算應(yīng)能滿(mǎn)足各有關(guān)方面對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求。會(huì)計(jì)核算所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)滿(mǎn)足國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需求，滿(mǎn)足有關(guān)各方面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，滿(mǎn)足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。4.一貫性原則企業(yè)采用的會(huì)計(jì)處理方法和程序前后各期必須一致，企業(yè)在一般情況下不得隨意變更會(huì)計(jì)處理方法和程序。一貫性原則是在可比性原則基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，是實(shí)現(xiàn)可比性原則的保證。3.相關(guān)性原則51.5.及時(shí)性原則會(huì)計(jì)核算工作要講求實(shí)效，會(huì)計(jì)處理應(yīng)及時(shí)進(jìn)行。6.明晰性原則會(huì)計(jì)記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)清晰、簡(jiǎn)明、便于理解和利用。7.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則收入和費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生和影響作為確認(rèn)計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)。凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。.5.及時(shí)性原則528.配比原則一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)聯(lián)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間予以確認(rèn)、計(jì)量。要求企業(yè)根據(jù)一定期間收入與費(fèi)用之間存在的因果關(guān)系，對(duì)本期的收入與費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。8.配比原則539.歷史成本原則企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行核算。要求企業(yè)對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的計(jì)量，應(yīng)以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際交易價(jià)格或成本為依據(jù)，而不考慮市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)的影響。物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除另有規(guī)定外，一律不調(diào)整其賬面價(jià)值。9.歷史成本原則5410.劃分收益性支出與資本性支出原則凡支出的效益與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出，凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)作為資本性支出。11.謹(jǐn)慎性原則是針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的不確定因素，要求在會(huì)計(jì)處理尚持謹(jǐn)慎小心的態(tài)度，充分估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和損失，盡量少計(jì)或不計(jì)可能發(fā)生的收益，使會(huì)計(jì)信息的使用者或決策者提高警惕，以應(yīng)付外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，盡量規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)將其限制在最小范圍內(nèi)。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和計(jì)提折舊的做法體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則。10.劃分收益性支出與資本性支出原則5512.重要性原則會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)區(qū)別其重要程度，采用不同的會(huì)計(jì)處理方法和程序。要求對(duì)那些重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)（如事關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策或?qū)?huì)計(jì)信息使用者具有重要意義），應(yīng)分別核算、求準(zhǔn)確，并在會(huì)計(jì)報(bào)告中作重點(diǎn)說(shuō)明；對(duì)于那些次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的情況下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算，予以合并反映。12.重要性原則56二、復(fù)式記賬系統(tǒng)資產(chǎn)=負(fù)債+股本+留存收益

借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方+--+-+-+股利借方貸方虧盈+-損利收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（虧損）借方貸方借方貸方-++-年末將收入各科目結(jié)轉(zhuǎn)，借記收入科目，貸記本年利潤(rùn)將費(fèi)用各科目結(jié)轉(zhuǎn)，貸記費(fèi)用科目，借記本年利潤(rùn)貸方有余額表示凈利潤(rùn)借方有余額表示虧損二、復(fù)式記賬系統(tǒng)資產(chǎn)=57三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概念及分析對(duì)象（一）概念財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料（報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明、審計(jì)報(bào)告）為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專(zhuān)門(mén)方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的過(guò)去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及其變動(dòng)。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概念及分析對(duì)象（一）概念58（二）分析對(duì)象財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表。會(huì)計(jì)報(bào)表附注：是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。包括：“會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法說(shuō)明”、“會(huì)計(jì)報(bào)表的項(xiàng)目注釋”、“關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易”、“或有事項(xiàng)”、“資產(chǎn)抵押說(shuō)明”、“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”、“債務(wù)重組事項(xiàng)”等。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明：包括公司基本情況簡(jiǎn)介；會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要；股本變動(dòng)及股東情況；公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和員工情況；公司治理結(jié)構(gòu)；股東大會(huì)情況簡(jiǎn)介；董事會(huì)報(bào)告；監(jiān)事會(huì)報(bào)告；重大事項(xiàng)等。審計(jì)報(bào)告（二）分析對(duì)象59資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收款項(xiàng)其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬存貨應(yīng)交稅費(fèi)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：可供出售金融資產(chǎn)長(zhǎng)期借款持有至到期投資應(yīng)付債券長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)收款預(yù)計(jì)負(fù)債投資性房地產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)在建工程所有者權(quán)益：無(wú)形資產(chǎn)實(shí)收資本（股本）開(kāi)發(fā)支出資本公積商譽(yù)盈余公積長(zhǎng)期待攤費(fèi)用未分配利潤(rùn)

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資60利潤(rùn)表項(xiàng)目本年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“—”號(hào)填列）

投資收益（損失以“—”號(hào)填列）

其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“—”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失

三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“—”號(hào)填列）

減：所得稅費(fèi)用

四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“—”號(hào)填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益利潤(rùn)表項(xiàng)目本年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成61現(xiàn)金流量表項(xiàng)目本年金額上年金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目本年金額上年金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：62現(xiàn)金流量表項(xiàng)目本年金額上年金額購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額現(xiàn)金流量表項(xiàng)目本年金額上年金額購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)63（三）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料項(xiàng)目本年金額上年金額1．將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：凈利潤(rùn)加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益以“－”負(fù)號(hào)填列）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“－”負(fù)號(hào)填列）公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“－”號(hào)填列）財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“－”號(hào)填列）投資損失（收益以“－”號(hào)填列）遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“－”號(hào)填列）遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“－”號(hào)填列）存貨的減少（增加以“－”號(hào)填列）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“－”號(hào)填列）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“－”號(hào)填列）其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（三）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料項(xiàng)目本年金額上年金額1．將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)64現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料項(xiàng)目本年金額上年金額2．不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)3．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況：現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料項(xiàng)目本年金額上年金額2．不涉及現(xiàn)金收支的重65四、財(cái)務(wù)分析的局限（一）會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)確認(rèn)基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)量基礎(chǔ)：歷史成本記賬方式：復(fù)式記賬四、財(cái)務(wù)分析的局限（一）會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)66（二）經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)與會(huì)計(jì)利潤(rùn)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)機(jī)會(huì)成本總成本=顯性成本+隱性成本經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)=總收益—總成本2.會(huì)計(jì)利潤(rùn)利潤(rùn)=總收益—總顯性成本優(yōu)點(diǎn)：建立在實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上，具有客觀性和可驗(yàn)證性。依據(jù)收入實(shí)現(xiàn)原則，具有穩(wěn)健性。可以反映企業(yè)資產(chǎn)是否完整、企業(yè)資源是否得到充分利用。（二）經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)與會(huì)計(jì)利潤(rùn)67機(jī)會(huì)成本廠(chǎng)商所放棄的相同生產(chǎn)要素在其他生產(chǎn)用途中所能得到的最高收入。顯性成本廠(chǎng)商購(gòu)買(mǎi)或租用他人所擁有的生產(chǎn)要素的實(shí)際支出。隱性成本廠(chǎng)商自己擁有的且被用于改廠(chǎng)商生產(chǎn)過(guò)程的生產(chǎn)要素的總價(jià)格。機(jī)會(huì)成本683.會(huì)計(jì)利潤(rùn)的缺點(diǎn)依據(jù)收入實(shí)現(xiàn)原則，不能反映企業(yè)全部收益。按歷史成本確認(rèn)費(fèi)用不能反映物價(jià)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響。各年度資產(chǎn)計(jì)價(jià)混亂，缺乏可比性。資產(chǎn)負(fù)債表反映的資產(chǎn)價(jià)值不準(zhǔn)確。3.會(huì)計(jì)利潤(rùn)的缺點(diǎn)69（三）財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性提供表內(nèi)貨幣性財(cái)務(wù)信息，是財(cái)務(wù)后果而非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程和后果以歷史成本為計(jì)量基礎(chǔ)難以反映企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況和未來(lái)信息貨幣計(jì)量制約了對(duì)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的反映會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策使得財(cái)務(wù)報(bào)表具有一定的主觀性（三）財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性70（四）財(cái)務(wù)分析的局限性財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)結(jié)果，財(cái)務(wù)分析難以由此結(jié)果分析其原因財(cái)務(wù)分析結(jié)果依賴(lài)于財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的質(zhì)量財(cái)務(wù)分析方法存在缺陷（四）財(cái)務(wù)分析的局限性71五、銀行信貸財(cái)務(wù)分析的特殊目的（一）財(cái)務(wù)分析的一般目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)償債能力盈利能力運(yùn)營(yíng)能力發(fā)展能力（二）銀行信貸財(cái)務(wù)分析的目的揭示企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和償債能力五、銀行信貸財(cái)務(wù)分析的特殊目的（一）財(cái)務(wù)分析的一般目的72（三）銀行信貸財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)企業(yè)的流動(dòng)性和盈利性短期關(guān)注流動(dòng)性，長(zhǎng)期關(guān)注盈利性（四）銀行信貸財(cái)務(wù)分析的作用影響信貸決策（三）銀行信貸財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)73六、銀行信貸財(cái)務(wù)分析框架借債還錢(qián)錢(qián)靠盈利獲得盈利靠資產(chǎn)創(chuàng)造現(xiàn)金流量盈利質(zhì)量資產(chǎn)質(zhì)量經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量自由現(xiàn)金流量收入質(zhì)量利潤(rùn)質(zhì)量毛利率資產(chǎn)結(jié)構(gòu)現(xiàn)金含量流動(dòng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)盈利能力承債能力六、銀行信貸財(cái)務(wù)分析框架借債還錢(qián)錢(qián)靠盈利獲得盈利靠資產(chǎn)創(chuàng)造現(xiàn)74七、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法是比較分析法。按比較內(nèi)容分類(lèi)：總額比較；結(jié)構(gòu)比較；比率比較。七、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法是比較分析法。75八、基本的財(cái)務(wù)比率反映企業(yè)短期償債能力的比率反映企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的比率反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力的比率反映企業(yè)盈利能力的比率反映企業(yè)獲取現(xiàn)金能力的比率反映企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值的比率八、基本的財(cái)務(wù)比率反映企業(yè)短期償債能力的比率76（一）反