第三章 總預算收入、支出和凈資產(chǎn)課件

第二篇政府會計1第二篇政府會計1第三章財政總預算收入、支出和凈資產(chǎn)2第三章財政總預算收入、支出和凈資產(chǎn)2第一節(jié)財政總預算會計概述主要內(nèi)容概念管理體制基本任務會計科目、憑證與賬簿3第一節(jié)財政總預算會計概述3一、財政總預算會計的概念1、定義財政總預算會計簡稱總預算會計，是各級政府財政部門核算、反映和監(jiān)督政府預算執(zhí)行和財政周轉金等各項財政性資金活動的專業(yè)會計。2、適用單位由中央和地方各級政府的財政機關具體實施4一、財政總預算會計的概念1、定義4二、財政總預算會計的管理體制1、管理原則統(tǒng)一領導、分級管理2、管理體系每一級政府設立一級總預算，每一級總預算都設置相應的總預算會計。5二、財政總預算會計的管理體制5財政部（中央財政總預算會計）省財政廳市財政局縣財政局鄉(xiāng)財政所6財政部（中央財政總預算會計）6三、財政總預算會計的基本任務1、處理日常核算2、調(diào)度財政資金3、實行會計監(jiān)督，參與預算管理4、組織、指導本行政區(qū)域預算會計工作5、做好預算會計實務管理工作7三、財政總預算會計的基本任務7四、財政總預算會計科目、憑證與賬簿1、會計科目P272、會計憑證（1）原始憑證（2）記賬憑證（通用記賬憑證）3、賬簿（1）總賬（2）明細賬：收入、支出、往來三欄式三欄式或多欄式8四、財政總預算會計科目、憑證與賬簿1、會計科目三欄式三欄式或第二節(jié)財政總預算收入概述財政總預算收入也稱為財政收入，是國家為實現(xiàn)其職能，根據(jù)法令和法規(guī)所取得的非償還性資金，是一級財政的資金來源。

9第二節(jié)財政總預算收入概述9主要內(nèi)容財政收入的分類財政收入的收納機構預算收入的收納、劃分和報解預算收入的退庫預算收入錯誤的更正10主要內(nèi)容10一、財政收入的分類1、按照政府取得的來源和性質(zhì)，根據(jù)《2007年政府預算收支分類》的規(guī)定，政府收入分為類、款、項、目四級。其中，類級科目設置情況如下：（1）稅收收入（2）社會保險基金收入（3）非稅收入（4）貸款轉貸回收本金收入（5）債務收入（6）轉移性收入11一、財政收入的分類1、按照政府取得的來源和性質(zhì)，根據(jù)《2002、按照納入預算管理和資金核算的要求，財政收入分為：（1）一般預算收入（2）基金預算收入（3）專用基金收入（4）資金調(diào)撥收入（5）財政周轉金收入等122、按照納入預算管理和資金核算的要求，財政收入分為：12二、財政收入的收納機構1、收入機關（1）稅務機關（2）海關（3）財政機關（4）其他征收單位13二、財政收入的收納機構1、收入機關132、國家金庫——中國人民銀行的組織機構及其職權（1）組織機構（一級財政設立一級國庫）總庫分庫中心支庫支庫國庫經(jīng)收處（2）職責（3）權限

142、國家金庫——中國人民銀行的組織機構及其職權14三、預算收入的收納、劃分和報解1、收納——將預算收入足額繳納入庫（1）繳庫方式就地繳庫集中繳庫自收匯繳（2）繳款憑證工商稅收專用繳款書一般繳款書其他專用繳款書15三、預算收入的收納、劃分和報解1、收納——將預算收入足額繳納2、劃分——預算收入在中央和地方預算之間、地方各級預算之間進行劃分（1）中央預算固定收入（2）地方預算固定收入（3）中央與地方共享收入3、報解——每天基層國庫向上級財政部門或上級國庫報告預算收入情況，并將劃分后屬于上級財政的預算收入繳到相應總庫、分庫和中心支庫。（1）預算收入日報表：P33（2）分成收入計算日報表：P34162、劃分——預算收入在中央和地方預算之間、地方各級預算之間進四、預算收入的退庫1、退庫的含義指在預算收入執(zhí)行過程中，經(jīng)本級政府財政部門批準，將已入庫的預算收入退還給原繳款單位和個人。2、退庫的原則（1）必須經(jīng)相關機關批準，并按規(guī)定程序辦理。（2）提出書面申請——審查批準——開退還書——到指定國庫辦理退庫手續(xù)（3）按預算級次退庫。（4）根據(jù)正式退庫憑證辦理。17四、預算收入的退庫1、退庫的含義173、退庫的范圍（1）工作疏忽（2）企業(yè)單位改變隸屬關系（3）計劃性虧損、政策性虧損等（4）其他4、退庫憑證收入退還書：P355、退庫資金的支付形式現(xiàn)金：錯收的個人款項

轉賬：其他183、退庫的范圍18五、預算收入錯誤的更正在發(fā)現(xiàn)錯誤的當日，填制“更正通知書”，通知有關單位共同更正。1、預算級次錯誤2、預算科目錯誤19五、預算收入錯誤的更正在發(fā)現(xiàn)錯誤的當日，填制“更正通知書”，第三節(jié)財政總預算收入主要內(nèi)容一般預算收入基金預算收入專用基金收入資金調(diào)撥收入20第三節(jié)財政總預算收入主要內(nèi)容20一、一般預算收入1、概念和內(nèi)容（1）概念指通過一定的形式和程序，由各級財政部門組織地納入預算管理的各項收入。（2）內(nèi)容

增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅退稅、個人所得稅、資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用和牌照稅、船舶噸稅、車輛購置稅、屠宰稅、筵席稅、關稅、農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、國有企業(yè)計劃虧損補貼、行政性收費收入、罰沒收入、土地和海域有償使用收入、專項收入和其他收入。21一、一般預算收入1、概念和內(nèi)容212、核算一般預算收入（收入類）（收入日報表數(shù)）（轉出數(shù)）（收入為負數(shù)；紅字）年末余額轉入“預算結余”222、核算22例題根據(jù)國庫報來的“預算收入日報表”當日稅收收入共計200萬元。借：國庫存款2000000

貸：一般預算收入200000023例題根據(jù)國庫報來的“預算收入日報表”當日稅收收入共計200萬二、基金預算收入1、概念和內(nèi)容（1）概念指按規(guī)定收取、轉入或通過當年財政安排，由財政管理并具有指定用途的政府性基金。（2）內(nèi)容工業(yè)交通部門基金收入商貿(mào)部門基金收入文教部門基金收入社會保險基金收入農(nóng)業(yè)部門基金收入土地有償使用收入政府住房基金收入其他部門基金收入地方財政稅費附加收入24二、基金預算收入1、概念和內(nèi)容242、核算基金預算收入（收入類）（取得的基金預算收入數(shù)）（轉出數(shù)）年末余額轉入“基金預算結余”252、核算25例題1、收到國庫報來的預算收入日報表，其中，政府住房基金收入8000元，商貿(mào)部門基金收入2000元。借：國庫存款10000貸：基金預算收入100002、收到基金預算收入在銀行的存款利息收入900元。借：國庫存款900

貸：基金預算收入90026例題1、收到國庫報來的預算收入日報表，其中，政府住房基金收入三、專用基金收入1、概念和管理（1）概念指按規(guī)定設置或取得的各項具有專門用途的資金收入，如糧食風險基金收入。（2）管理要求開設銀行專戶專款專用27三、專用基金收入1、概念和管理272、核算專用基金收入（收入類）（收入退回數(shù)）（取得的專用基金收入數(shù)）（轉出數(shù)）

年末余額轉入“專用基金結余”282、核算28例題收到市財政安排的專用基金收入20000元。借：其他財政存款20000

貸：專用基金收入2000029例題收到市財政安排的專用基金收入20000元。29四、資金調(diào)撥收入1、概念和種類（1）概念指根據(jù)財政管理體制規(guī)定在各級財政間進行資金調(diào)撥以及在本級財政各項資金間進行調(diào)劑所形成的收入。（2）種類上下級財政之間預算資金調(diào)撥（上級補助、下級上解）同級財政預算內(nèi)外資金調(diào)撥（調(diào)入資金）上級對本級財政的補助下級解交給本級財政的款項為平衡一般預算收支從基金預算的“地方財政稅費附加”等渠道調(diào)入一般預算內(nèi)的資金30四、資金調(diào)撥收入1、概念和種類上級對本級財政的補助下級解交給2、補助收入的核算補助收入（收入類）（退還數(shù)）（收到的補助數(shù)）（轉出數(shù)）

年末余額轉入“預算結余”或

“基金預算結余”設“一般預算補助”和“基金預算補助”明細賬戶312、補助收入的核算補助收入（收入類）31例題收到省財政撥來的居民糧油價格補助款50000元。借：國庫存款50000

貸：補助收入5000032例題收到省財政撥來的居民糧油價格補助款50000元。323、上解收入的核算上解收入（收入類）（退還數(shù)）（收到的上解收入數(shù)）（轉出數(shù)）

年末余額轉入“預算結余”

333、上解收入的核算上解收入（收入類）33例題收到所屬縣財政上交的上解收入10萬元。借：國庫存款100000貸：上解收入10000034例題收到所屬縣財政上交的上解收入10萬元。344、調(diào)入資金的核算調(diào)入資金（收入類）（轉出數(shù)）（調(diào)入數(shù)）年末余額轉入“預算結余”354、調(diào)入資金的核算調(diào)入資金（收入類）35例題某市財政2006年7月從地方財政附加稅費結余中調(diào)入資金10萬元，用于平衡預算收支。（1）借：國庫存款——一般預算存款100000

貸：調(diào)入資金100000（2）借：調(diào)出資金100000

貸：國庫存款——基金預算存款10000036例題某市財政2006年7月從地方財政附加稅費結余中調(diào)入資金1第四節(jié)財政總預算支出概述主要內(nèi)容總預算會計支出的分類預算支出的管理預算支出的列報基礎37第四節(jié)財政總預算支出概述37一、財政總預算會計支出的分類1、按照政府活動的不同功能和政策目標，根據(jù)《2007年政府預算收支分類》的規(guī)定，政府支出分為類、款、項三級。其中，類級科目設置情況如下：（1）一般公共服務（2）外交（3）國防（4）公共安全（5）教育（6）科學技術（7）文化體育與傳媒（8）社會保障和就業(yè)38一、財政總預算會計支出的分類1、按照政府活動的不同功能和政策（9）社會保險基金支出（10）醫(yī)療衛(wèi)生（11）環(huán)境保護（12）城鄉(xiāng)社區(qū)事務（13）農(nóng)林水事務（14）交通運輸（15）工業(yè)商業(yè)金融等事務（16）其他支出（17）轉移性支出39（9）社會保險基金支出392、按照預算管理和資金核算的要求，財政支出分為：（1）一般預算支出（2）基金預算支出（3）專用基金支出（4）資金調(diào)撥支出（5）財政周轉金支出等402、按照預算管理和資金核算的要求，財政支出分為：40二、預算支出的管理與核算要求1、按預算撥款2、按時撥款3、根據(jù)預算管理要求和撥款的實際情況，分“款”、“項”核算，列報當期預算支出。4、主管會計單位應按計劃控制用款，不得改變資金用途。41二、預算支出的管理與核算要求1、按預算撥款41三、預算支出的列報基礎列報基礎：預算支出核算時計量的依據(jù)1、實行限額管理的基本建設支出按用款單位的銀行支出數(shù)列報支出。不實行限額管理的基本建設支出按撥付用款單位的撥款數(shù)列報支出。2、對行政事業(yè)單位的非包干性支出和專項支出，平時按財政撥款數(shù)列報支出，清理結算收回撥款時，再沖銷已列支出。對于收回以前年度已列支出的款項，除財政支出另有規(guī)定者外，應沖銷當年支出。3、除以上兩款以外的其他各項支出均以財政撥款數(shù)列報支出。4、凡是撥款以后各期的經(jīng)費，不得直接按預撥數(shù)列作本期支出，而應作為預撥款項處理。到期后，再按上述1~3的列報基礎轉列支出。42三、預算支出的列報基礎列報基礎：預算支出核算時計量的依據(jù)42第五節(jié)財政總預算支出主要內(nèi)容一般預算支出基金預算支出專用基金支出資金調(diào)撥支出43第五節(jié)財政總預算支出43一、一般預算支出1、概念與內(nèi)容（1）概念指用一般預算收入安排的支出。（2）內(nèi)容基本建設支出、企業(yè)挖掘改造基金、地質(zhì)勘探費、科技三項費用、流動資金、支援農(nóng)業(yè)生產(chǎn)支出、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)支出、農(nóng)林水利氣象等部門的事業(yè)費、工業(yè)交通等部門的事業(yè)費、流通部門事業(yè)費、文體廣播事業(yè)費、教育事業(yè)費、科學事業(yè)費、衛(wèi)生經(jīng)費等44一、一般預算支出1、概念與內(nèi)容442、核算

一般預算支出（支出類）（支出數(shù)）（收回數(shù)）（轉出數(shù)）年末余額轉入“預算結余”452、核算45例題1、撥付衛(wèi)生局非包干某專項經(jīng)費50萬元。借：一般預算支出——衛(wèi)生經(jīng)費500000

貸：國庫存款5000002、上述專項任務完成，實際使用專項經(jīng)費46萬元，結余4萬元繳回國庫。借：國庫存款40000

貸：一般預算支出——衛(wèi)生經(jīng)費4000046例題1、撥付衛(wèi)生局非包干某專項經(jīng)費50萬元。46二、基金預算支出1、概念和內(nèi)容（1）概念指用基金預算收入安排的支出。（2）內(nèi)容工業(yè)交通部門基金支出商貿(mào)部門基金支出文教部門基金支出社會保險基金支出農(nóng)業(yè)部門基金支出土地有償使用支出政府住房基金支出其他部門基金支出地方財政稅費附加支出47二、基金預算支出1、概念和內(nèi)容472、核算

基金預算支出（支出類）（支出數(shù)）（收回數(shù)）（轉出數(shù)）

年末余額轉入“基金預算結余”482、核算48例題撥給鐵路部門鐵路建設基金80萬元。借：基金預算支出——工業(yè)交通部門基金支出800000貸：國庫存款80000049例題撥給鐵路部門鐵路建設基金80萬元。49三、專用基金支出1、概念指用專用基金收入安排的支出。如糧食風險基金等。50三、專用基金支出1、概念502、核算

專用基金支出（支出類）（支出數(shù)）（收回數(shù)）（轉出數(shù)）

年末余額轉入“專用基金結余”512、核算51例題按規(guī)定向糧食部門撥付糧食風險基金63萬元。借：專用基金支出——糧食風險基金630000

貸：其他財政存款63000052例題按規(guī)定向糧食部門撥付糧食風險基金63萬元。52四、資金調(diào)撥支出1、概念和種類（1）概念指根據(jù)財政管理體制規(guī)定在各級財政間進行資金調(diào)撥以及在本級財政各項資金間進行調(diào)劑所形成的支出。（2）種類補助支出、上解支出、調(diào)出資金53四、資金調(diào)撥支出1、概念和種類532、補助支出的核算

補助支出（支出類）（支出數(shù)）（退轉數(shù)）（“與下級往來”轉入數(shù)）（轉賬數(shù)）

年末余額轉入“預算結余”或“基金預算結余”設“一般預算補助”和“基金預算補助”明細賬戶542、補助支出的核算例題按文件規(guī)定向所屬縣財政局撥付稅收返還款項38萬元。借：補助支出——一般預算補助380000

貸：國庫存款38000055例題按文件規(guī)定向所屬縣財政局撥付稅收返還款項38萬元。553、上解支出的核算

上解支出（支出類）（支出數(shù)）（退轉數(shù)）（轉賬數(shù)）年末余額轉入“預算結余”

563、上解支出的核算例題按規(guī)定向上級財政上解某專項資金50萬元。借：上解支出500000貸：國庫存款50000057例題按規(guī)定向上級財政上解某專項資金50萬元。574、調(diào)出資金的核算

調(diào)出資金（支出類）（調(diào)出基金預算結余數(shù)）（轉賬數(shù)）

年末余額轉入“基金預算結余”

584、調(diào)出資金的核算例題為平衡一般預算，從基金預算結余中調(diào)出資金30萬元。借：調(diào)出資金300000

貸：國庫存款——基金預算存款300000借：國庫存款——一般預算存款300000

貸：調(diào)入資金30000059例題為平衡一般預算，從基金預算結余中調(diào)出資金30萬元。59第六節(jié)財政總預算凈資產(chǎn)主要內(nèi)容凈資產(chǎn)的概念和內(nèi)容結余的核算預算周轉金的核算60第六節(jié)財政總預算凈資產(chǎn)60一、凈資產(chǎn)的概念和內(nèi)容1、概念指一級政府財政所掌握的資產(chǎn)凈值，即資產(chǎn)減負債后的凈值。2、內(nèi)容（1）各項結余預算結余：基金預算結余專用基金結余（2）預算周轉金（3）財政周轉基金?？罱Y余：專門用途一般結余：用途廣泛61一、凈資產(chǎn)的概念和內(nèi)容1、概念?？罱Y余：專門用途一般結余：用二、結余的核算預算結余（凈資產(chǎn)類）一般預算支出一般預算收入補助支出—一般預算補助

補助收入—一般預算補助上解支出上解收入調(diào)入資金余額62二、結余的核算預算結余（凈資產(chǎn)類）62基金預算結余（凈資產(chǎn)類）基金預算支出基金預算收入補助支出—基金預算補助

補助收入—基金預算補助調(diào)出資金余額63基金預算結余（凈資產(chǎn)類）63專用基金結余（凈資產(chǎn)類）

專用基金支出專用基金收入余額64專用基金結余（凈資產(chǎn)類）64例題收入類賬戶余額支出類賬戶余額一般預算收入200000一般預算支出30000基金預算收入4000基金預算支出3200專用基金收入17400專用基金支出1620補助收入10000補助支出1060其中：一般預算補助9600其中：一般預算補助660基金預算補助400基金預算補助400上解收入1600上解支出200調(diào)入資金600調(diào)出資金6002006年年末，某市財政局總預算賬戶的各項收入和支出余額如下：

收入、支出余額表65例題收入類賬戶余額支出類賬戶余額一般預算收入200000一（1）將有關一般預算收入的各賬戶余額，轉入“預算結余”賬戶。應編制會計分錄：借：一般預算收入2000000000

補助收入——一般預算補助96000000

上解收入16000000

調(diào)入資金6000000

貸：預算結余2118000000（2）將有關一般預算支出的各賬戶余額，轉入“預算結余”賬戶。應編制會計分錄：借：預算結余308600000

貸：一般預算支出300000000

補助支出——一般預算補助6600000

上解支出200000066（1）將有關一般預算收入的各賬戶余額，轉入“預算結余”賬戶。（3）將有關基金預算收入的各賬戶余額，轉入“基金預算結余”賬戶。應編制會計分錄：借：基金預算收入40000000

補助收入——基金預算補助4000000

貸：基金預算結余44000000（4）將有關基金預算支出的各賬戶余額，轉入“基金預算結余”賬戶。應編制會計分錄：借：基金預算結余42000000

貸：基金預算支出32000000補助支出——基金預算補助4000000調(diào)出資金600000067（3）將有關基金預算收入的各賬戶余額，轉入“基金預算結余”賬（5）將有關專用基金收入的各賬戶余額，轉入“專用基金結余”賬戶。應編制會計分錄：借：專用基金收入174000000

貸：專用基金結余174000000（6）將有關專用基金支出的各賬戶余額，轉入“專用基金結余”賬戶。應編制會計分錄：借：專用基金結余16200000

貸：專用基金支出162000006868三、預算周轉金的核算1、概念和來源（1）概念指各級財政為調(diào)劑預算年度內(nèi)預算收支的季節(jié)性差異，保證及時供應預算資金而設置的周轉資金。（2）來源本級財政預算凈結余上級財政撥入69三、預算周轉金的核算1、概念和來源692、核算預算周轉金（凈資產(chǎn)類）

（核減數(shù)）（設置數(shù)）（收回數(shù)）（補充數(shù)）余額702、核算預算周轉金（凈資產(chǎn)類）70例題1、收到上級財政撥來的預算周轉金25萬元。借：國庫存款250000

貸：預算周轉金2500002、為了增強預算資金調(diào)度，用預算結余增加預算周轉金16萬元。借：預算結余160000

貸：預算周轉金1600003、上級財政抽回預算周轉金20萬元。借：預算周轉金200000

貸：國庫存款20000071例題1、收到上級財政撥來的預算周轉金25萬元。71第二篇政府會計72第二篇政府會計1第三章財政總預算收入、支出和凈資產(chǎn)73第三章財政總預算收入、支出和凈資產(chǎn)2第一節(jié)財政總預算會計概述主要內(nèi)容概念管理體制基本任務會計科目、憑證與賬簿74第一節(jié)財政總預算會計概述3一、財政總預算會計的概念1、定義財政總預算會計簡稱總預算會計，是各級政府財政部門核算、反映和監(jiān)督政府預算執(zhí)行和財政周轉金等各項財政性資金活動的專業(yè)會計。2、適用單位由中央和地方各級政府的財政機關具體實施75一、財政總預算會計的概念1、定義4二、財政總預算會計的管理體制1、管理原則統(tǒng)一領導、分級管理2、管理體系每一級政府設立一級總預算，每一級總預算都設置相應的總預算會計。76二、財政總預算會計的管理體制5財政部（中央財政總預算會計）省財政廳市財政局縣財政局鄉(xiāng)財政所77財政部（中央財政總預算會計）6三、財政總預算會計的基本任務1、處理日常核算2、調(diào)度財政資金3、實行會計監(jiān)督，參與預算管理4、組織、指導本行政區(qū)域預算會計工作5、做好預算會計實務管理工作78三、財政總預算會計的基本任務7四、財政總預算會計科目、憑證與賬簿1、會計科目P272、會計憑證（1）原始憑證（2）記賬憑證（通用記賬憑證）3、賬簿（1）總賬（2）明細賬：收入、支出、往來三欄式三欄式或多欄式79四、財政總預算會計科目、憑證與賬簿1、會計科目三欄式三欄式或第二節(jié)財政總預算收入概述財政總預算收入也稱為財政收入，是國家為實現(xiàn)其職能，根據(jù)法令和法規(guī)所取得的非償還性資金，是一級財政的資金來源。

80第二節(jié)財政總預算收入概述9主要內(nèi)容財政收入的分類財政收入的收納機構預算收入的收納、劃分和報解預算收入的退庫預算收入錯誤的更正81主要內(nèi)容10一、財政收入的分類1、按照政府取得的來源和性質(zhì)，根據(jù)《2007年政府預算收支分類》的規(guī)定，政府收入分為類、款、項、目四級。其中，類級科目設置情況如下：（1）稅收收入（2）社會保險基金收入（3）非稅收入（4）貸款轉貸回收本金收入（5）債務收入（6）轉移性收入82一、財政收入的分類1、按照政府取得的來源和性質(zhì)，根據(jù)《2002、按照納入預算管理和資金核算的要求，財政收入分為：（1）一般預算收入（2）基金預算收入（3）專用基金收入（4）資金調(diào)撥收入（5）財政周轉金收入等832、按照納入預算管理和資金核算的要求，財政收入分為：12二、財政收入的收納機構1、收入機關（1）稅務機關（2）海關（3）財政機關（4）其他征收單位84二、財政收入的收納機構1、收入機關132、國家金庫——中國人民銀行的組織機構及其職權（1）組織機構（一級財政設立一級國庫）總庫分庫中心支庫支庫國庫經(jīng)收處（2）職責（3）權限

852、國家金庫——中國人民銀行的組織機構及其職權14三、預算收入的收納、劃分和報解1、收納——將預算收入足額繳納入庫（1）繳庫方式就地繳庫集中繳庫自收匯繳（2）繳款憑證工商稅收專用繳款書一般繳款書其他專用繳款書86三、預算收入的收納、劃分和報解1、收納——將預算收入足額繳納2、劃分——預算收入在中央和地方預算之間、地方各級預算之間進行劃分（1）中央預算固定收入（2）地方預算固定收入（3）中央與地方共享收入3、報解——每天基層國庫向上級財政部門或上級國庫報告預算收入情況，并將劃分后屬于上級財政的預算收入繳到相應總庫、分庫和中心支庫。（1）預算收入日報表：P33（2）分成收入計算日報表：P34872、劃分——預算收入在中央和地方預算之間、地方各級預算之間進四、預算收入的退庫1、退庫的含義指在預算收入執(zhí)行過程中，經(jīng)本級政府財政部門批準，將已入庫的預算收入退還給原繳款單位和個人。2、退庫的原則（1）必須經(jīng)相關機關批準，并按規(guī)定程序辦理。（2）提出書面申請——審查批準——開退還書——到指定國庫辦理退庫手續(xù)（3）按預算級次退庫。（4）根據(jù)正式退庫憑證辦理。88四、預算收入的退庫1、退庫的含義173、退庫的范圍（1）工作疏忽（2）企業(yè)單位改變隸屬關系（3）計劃性虧損、政策性虧損等（4）其他4、退庫憑證收入退還書：P355、退庫資金的支付形式現(xiàn)金：錯收的個人款項

轉賬：其他893、退庫的范圍18五、預算收入錯誤的更正在發(fā)現(xiàn)錯誤的當日，填制“更正通知書”，通知有關單位共同更正。1、預算級次錯誤2、預算科目錯誤90五、預算收入錯誤的更正在發(fā)現(xiàn)錯誤的當日，填制“更正通知書”，第三節(jié)財政總預算收入主要內(nèi)容一般預算收入基金預算收入專用基金收入資金調(diào)撥收入91第三節(jié)財政總預算收入主要內(nèi)容20一、一般預算收入1、概念和內(nèi)容（1）概念指通過一定的形式和程序，由各級財政部門組織地納入預算管理的各項收入。（2）內(nèi)容

增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅退稅、個人所得稅、資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用和牌照稅、船舶噸稅、車輛購置稅、屠宰稅、筵席稅、關稅、農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、國有企業(yè)計劃虧損補貼、行政性收費收入、罰沒收入、土地和海域有償使用收入、專項收入和其他收入。92一、一般預算收入1、概念和內(nèi)容212、核算一般預算收入（收入類）（收入日報表數(shù)）（轉出數(shù)）（收入為負數(shù)；紅字）年末余額轉入“預算結余”932、核算22例題根據(jù)國庫報來的“預算收入日報表”當日稅收收入共計200萬元。借：國庫存款2000000

貸：一般預算收入200000094例題根據(jù)國庫報來的“預算收入日報表”當日稅收收入共計200萬二、基金預算收入1、概念和內(nèi)容（1）概念指按規(guī)定收取、轉入或通過當年財政安排，由財政管理并具有指定用途的政府性基金。（2）內(nèi)容工業(yè)交通部門基金收入商貿(mào)部門基金收入文教部門基金收入社會保險基金收入農(nóng)業(yè)部門基金收入土地有償使用收入政府住房基金收入其他部門基金收入地方財政稅費附加收入95二、基金預算收入1、概念和內(nèi)容242、核算基金預算收入（收入類）（取得的基金預算收入數(shù)）（轉出數(shù)）年末余額轉入“基金預算結余”962、核算25例題1、收到國庫報來的預算收入日報表，其中，政府住房基金收入8000元，商貿(mào)部門基金收入2000元。借：國庫存款10000貸：基金預算收入100002、收到基金預算收入在銀行的存款利息收入900元。借：國庫存款900

貸：基金預算收入90097例題1、收到國庫報來的預算收入日報表，其中，政府住房基金收入三、專用基金收入1、概念和管理（1）概念指按規(guī)定設置或取得的各項具有專門用途的資金收入，如糧食風險基金收入。（2）管理要求開設銀行專戶?？顚Ｓ?8三、專用基金收入1、概念和管理272、核算專用基金收入（收入類）（收入退回數(shù)）（取得的專用基金收入數(shù)）（轉出數(shù)）

年末余額轉入“專用基金結余”992、核算28例題收到市財政安排的專用基金收入20000元。借：其他財政存款20000

貸：專用基金收入20000100例題收到市財政安排的專用基金收入20000元。29四、資金調(diào)撥收入1、概念和種類（1）概念指根據(jù)財政管理體制規(guī)定在各級財政間進行資金調(diào)撥以及在本級財政各項資金間進行調(diào)劑所形成的收入。（2）種類上下級財政之間預算資金調(diào)撥（上級補助、下級上解）同級財政預算內(nèi)外資金調(diào)撥（調(diào)入資金）上級對本級財政的補助下級解交給本級財政的款項為平衡一般預算收支從基金預算的“地方財政稅費附加”等渠道調(diào)入一般預算內(nèi)的資金101四、資金調(diào)撥收入1、概念和種類上級對本級財政的補助下級解交給2、補助收入的核算補助收入（收入類）（退還數(shù)）（收到的補助數(shù)）（轉出數(shù)）

年末余額轉入“預算結余”或

“基金預算結余”設“一般預算補助”和“基金預算補助”明細賬戶1022、補助收入的核算補助收入（收入類）31例題收到省財政撥來的居民糧油價格補助款50000元。借：國庫存款50000

貸：補助收入50000103例題收到省財政撥來的居民糧油價格補助款50000元。323、上解收入的核算上解收入（收入類）（退還數(shù)）（收到的上解收入數(shù)）（轉出數(shù)）

年末余額轉入“預算結余”

1043、上解收入的核算上解收入（收入類）33例題收到所屬縣財政上交的上解收入10萬元。借：國庫存款100000貸：上解收入100000105例題收到所屬縣財政上交的上解收入10萬元。344、調(diào)入資金的核算調(diào)入資金（收入類）（轉出數(shù)）（調(diào)入數(shù)）年末余額轉入“預算結余”1064、調(diào)入資金的核算調(diào)入資金（收入類）35例題某市財政2006年7月從地方財政附加稅費結余中調(diào)入資金10萬元，用于平衡預算收支。（1）借：國庫存款——一般預算存款100000

貸：調(diào)入資金100000（2）借：調(diào)出資金100000

貸：國庫存款——基金預算存款100000107例題某市財政2006年7月從地方財政附加稅費結余中調(diào)入資金1第四節(jié)財政總預算支出概述主要內(nèi)容總預算會計支出的分類預算支出的管理預算支出的列報基礎108第四節(jié)財政總預算支出概述37一、財政總預算會計支出的分類1、按照政府活動的不同功能和政策目標，根據(jù)《2007年政府預算收支分類》的規(guī)定，政府支出分為類、款、項三級。其中，類級科目設置情況如下：（1）一般公共服務（2）外交（3）國防（4）公共安全（5）教育（6）科學技術（7）文化體育與傳媒（8）社會保障和就業(yè)109一、財政總預算會計支出的分類1、按照政府活動的不同功能和政策（9）社會保險基金支出（10）醫(yī)療衛(wèi)生（11）環(huán)境保護（12）城鄉(xiāng)社區(qū)事務（13）農(nóng)林水事務（14）交通運輸（15）工業(yè)商業(yè)金融等事務（16）其他支出（17）轉移性支出110（9）社會保險基金支出392、按照預算管理和資金核算的要求，財政支出分為：（1）一般預算支出（2）基金預算支出（3）專用基金支出（4）資金調(diào)撥支出（5）財政周轉金支出等1112、按照預算管理和資金核算的要求，財政支出分為：40二、預算支出的管理與核算要求1、按預算撥款2、按時撥款3、根據(jù)預算管理要求和撥款的實際情況，分“款”、“項”核算，列報當期預算支出。4、主管會計單位應按計劃控制用款，不得改變資金用途。112二、預算支出的管理與核算要求1、按預算撥款41三、預算支出的列報基礎列報基礎：預算支出核算時計量的依據(jù)1、實行限額管理的基本建設支出按用款單位的銀行支出數(shù)列報支出。不實行限額管理的基本建設支出按撥付用款單位的撥款數(shù)列報支出。2、對行政事業(yè)單位的非包干性支出和專項支出，平時按財政撥款數(shù)列報支出，清理結算收回撥款時，再沖銷已列支出。對于收回以前年度已列支出的款項，除財政支出另有規(guī)定者外，應沖銷當年支出。3、除以上兩款以外的其他各項支出均以財政撥款數(shù)列報支出。4、凡是撥款以后各期的經(jīng)費，不得直接按預撥數(shù)列作本期支出，而應作為預撥款項處理。到期后，再按上述1~3的列報基礎轉列支出。113三、預算支出的列報基礎列報基礎：預算支出核算時計量的依據(jù)42第五節(jié)財政總預算支出主要內(nèi)容一般預算支出基金預算支出專用基金支出資金調(diào)撥支出114第五節(jié)財政總預算支出43一、一般預算支出1、概念與內(nèi)容（1）概念指用一般預算收入安排的支出。（2）內(nèi)容基本建設支出、企業(yè)挖掘改造基金、地質(zhì)勘探費、科技三項費用、流動資金、支援農(nóng)業(yè)生產(chǎn)支出、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)支出、農(nóng)林水利氣象等部門的事業(yè)費、工業(yè)交通等部門的事業(yè)費、流通部門事業(yè)費、文體廣播事業(yè)費、教育事業(yè)費、科學事業(yè)費、衛(wèi)生經(jīng)費等115一、一般預算支出1、概念與內(nèi)容442、核算

一般預算支出（支出類）（支出數(shù)）（收回數(shù)）（轉出數(shù)）年末余額轉入“預算結余”1162、核算45例題1、撥付衛(wèi)生局非包干某專項經(jīng)費50萬元。借：一般預算支出——衛(wèi)生經(jīng)費500000

貸：國庫存款5000002、上述專項任務完成，實際使用專項經(jīng)費46萬元，結余4萬元繳回國庫。借：國庫存款40000

貸：一般預算支出——衛(wèi)生經(jīng)費40000117例題1、撥付衛(wèi)生局非包干某專項經(jīng)費50萬元。46二、基金預算支出1、概念和內(nèi)容（1）概念指用基金預算收入安排的支出。（2）內(nèi)容工業(yè)交通部門基金支出商貿(mào)部門基金支出文教部門基金支出社會保險基金支出農(nóng)業(yè)部門基金支出土地有償使用支出政府住房基金支出其他部門基金支出地方財政稅費附加支出118二、基金預算支出1、概念和內(nèi)容472、核算

基金預算支出（支出類）（支出數(shù)）（收回數(shù)）（轉出數(shù)）

年末余額轉入“基金預算結余”1192、核算48例題撥給鐵路部門鐵路建設基金80萬元。借：基金預算支出——工業(yè)交通部門基金支出800000貸：國庫存款800000120例題撥給鐵路部門鐵路建設基金80萬元。49三、專用基金支出1、概念指用專用基金收入安排的支出。如糧食風險基金等。121三、專用基金支出1、概念502、核算

專用基金支出（支出類）（支出數(shù)）（收回數(shù)）（轉出數(shù)）

年末余額轉入“專用基金結余”1222、核算51例題按規(guī)定向糧食部門撥付糧食風險基金63萬元。借：專用基金支出——糧食風險基金630000

貸：其他財政存款630000123例題按規(guī)定向糧食部門撥付糧食風險基金63萬元。52四、資金調(diào)撥支出1、概念和種類（1）概念指根據(jù)財政管理體制規(guī)定在各級財政間進行資金調(diào)撥以及在本級財政各項資金間進行調(diào)劑所形成的支出。（2）種類補助支出、上解支出、調(diào)出資金124四、資金調(diào)撥支出1、概念和種類532、補助支出的核算

補助支出（支出類）（支出數(shù)）（退轉數(shù)）（“與下級往來”轉入數(shù)）（轉賬數(shù)）

年末余額轉入“預算結余”或“基金預算結余”設“一般預算補助”和“基金預算補助”明細賬戶1252、補助支出的核算例題按文件規(guī)定向所屬縣財政局撥付稅收返還款項38萬元。借：補助支出——一般預算補助380000

貸：國庫存款380000126例題按文件規(guī)定向所屬縣財政局撥付稅收返還款項38萬元。553、上解支出的核算

上解支出（支出類）（支出數(shù)）（退轉數(shù)）（轉賬數(shù)）年末余額轉入“預算結余”

1273、上解支出的核算例題按規(guī)定向上級財政上解某專項資金50萬元。借：上解支出500000貸：國庫存款500000128例題按規(guī)定向上級財政上解某專項資金50萬元。574、調(diào)出資金的核算

調(diào)出資金（支出類）（調(diào)出基金預算結余數(shù)）（轉賬數(shù)）

年末余額轉入“基金預算結余”

1294、調(diào)出資金的核算例題為平衡一般預算，從基金預算結余中調(diào)出資金30萬元。借：調(diào)出資金300000

貸：國庫存款——基金預算存款300000借：國庫存款——一般預算存款300000

貸：調(diào)入資金300000130例題為平衡一般預算，從基金預算結余中調(diào)出資金30萬元。59第六節(jié)財政總預算凈資產(chǎn)主要內(nèi)容凈資產(chǎn)的概念和內(nèi)容結余的核算預算周轉金的核算131第六節(jié)財政總預算凈資產(chǎn)60一、凈資產(chǎn)的概念和內(nèi)容1、概念指一級政府財政所掌握的資產(chǎn)凈值，即資產(chǎn)減負債后的凈值。2、內(nèi)容（1）各項結余預算結余：基金預算結余專用基金結余（2）預算周轉金（3）財政周轉基金專款結余：專門用途一般結余：用途廣泛132一、凈資產(chǎn)的概念和內(nèi)容1、概念專款結余：專門用途一般結余：用二、結余的核算預算結余（凈資產(chǎn)類）一般預算支出一般預算收入補助支出—一般預算補助

補助收入—一般預算補助上解支出上解收入調(diào)入資金余額133二、結余的核算預算結余（凈資產(chǎn)類）62基金預算結余（凈資產(chǎn)類）基金預算支出基金預算收入補助支出—基金預算補助

補助收入—基金預算補助調(diào)出資金余額134基金預算結余（凈資產(chǎn)類）63專用基金結余（凈資產(chǎn)類）

專用基金支出專用基金收入余額135專用基金結余（凈資產(chǎn)類）64例題收入類賬戶余額支出類賬戶余額一般預算收入200000一般預算支出30000基金預算收入