稅收制度課件

第一節(jié)稅收制度的組成與發(fā)展第二節(jié)商品課稅第三節(jié)所得課稅第四節(jié)資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅

第十章稅收制度

財(cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編第十章稅收制度財(cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編1第一節(jié)稅收制度的組成與發(fā)展

一、稅收制度的組成和發(fā)展(thesystemstructureandtheevolutionofthetaxsystem)

二、我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)(thehistoricalevolutionoftaxsysteminChina)財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編第一節(jié)稅收制度的組成與發(fā)展

一、稅收制度的組成和發(fā)2第一節(jié)稅收制度的組成與發(fā)展

一、稅收制度的發(fā)展

表10-11985年所得稅與人均國(guó)民生產(chǎn)總值的相關(guān)關(guān)系

按人均收入水平分類占中央政府經(jīng)常收入的比重人均國(guó)民生產(chǎn)總值平均數(shù)（美元）所得稅、利得稅和資本收益稅（%）社會(huì)保險(xiǎn)稅（%）低收入國(guó)家中低收入國(guó)家中高收入國(guó)家發(fā)達(dá)國(guó)家16.834.820.340.80.23.613.630.5200820185011810財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編第一節(jié)稅收制度的組成與發(fā)展

一、稅收制度的發(fā)展

表3第一節(jié)稅收制度的組成與發(fā)展二、1994年的工商稅制改革財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編第一節(jié)稅收制度的組成與發(fā)展二、1994年的工商稅制改4我國(guó)的主要稅種：19個(gè)稅種

增值稅，消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅，關(guān)稅；企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅，土地增值稅；資源稅；房產(chǎn)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，車(chē)船稅，契稅，

城市維護(hù)建設(shè)稅，車(chē)輛購(gòu)置稅，；

印花稅，煙葉稅，船舶噸稅。

固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（從2000年起暫停征收）。財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編我國(guó)的主要稅種：19個(gè)稅種增值稅，消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅，關(guān)稅；財(cái)5稅收收入95.081.7車(chē)船稅0.3國(guó)內(nèi)增值稅41.816.4船舶噸稅0.1國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅8.0車(chē)輛購(gòu)置稅3.2進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅22.2關(guān)稅5.2出口貨物退增值稅、消費(fèi)稅-20.3

耕地占用稅0.8營(yíng)業(yè)稅0.727.1契稅5.1企業(yè)所得稅20.413.3煙葉稅0.2個(gè)人所得稅6.95.4

其他稅收收入0.0資源稅1.1非稅收入5.018.3城市維護(hù)建設(shè)稅4.9專項(xiàng)收入0.64.6房產(chǎn)稅2.4行政事業(yè)性收費(fèi)1.36.5印花稅7.01.3罰沒(méi)收入0.13.4#證券交易印花稅7.00.3其他收入3.03.7城鎮(zhèn)土地使用稅1.6土地增值稅1.7財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編稅收收入95.081.7車(chē)船稅0.3國(guó)內(nèi)增值稅46第二節(jié)商品課稅一、商品課稅的特征和功能(thefeaturesandfunctionsofcommoditytaxes)

二、我國(guó)現(xiàn)行商品課稅的主要稅種(maincategoriesinChina)財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編第二節(jié)商品課稅一、商品課稅的特征和功能財(cái)政學(xué)》(7第二節(jié)商品課稅商品課稅的特征:1、課征普遍2、以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)3、實(shí)行比例稅率4、計(jì)征簡(jiǎn)便主要的商品稅增值稅，消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅，關(guān)稅，土地增值稅財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編第二節(jié)商品課稅商品課稅的特征:財(cái)政學(xué)》(第l六8消費(fèi)稅的征稅范圍消費(fèi)稅的征稅范圍為：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車(chē)輪胎、摩托車(chē)、小汽車(chē)、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等14類商品。一是奢侈品類消費(fèi)品；二是影響生態(tài)環(huán)境和消耗資源的消費(fèi)品等；三是危害人們身體健康的消費(fèi)品等財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編消費(fèi)稅的征稅范圍消費(fèi)稅的征稅范圍為：煙、酒及酒精、化妝品、9第三節(jié)所得課稅一、所得課稅的特征和功能稅負(fù)相對(duì)公平一般不存在重復(fù)征稅問(wèn)題，不影響相對(duì)價(jià)格有利于維護(hù)國(guó)家利益有彈性二、我國(guó)現(xiàn)行所得課稅的主要稅種企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅土地增值稅？？？財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編第三節(jié)所得課稅一、所得課稅的特征和功能財(cái)政學(xué)》10現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率表表10-2現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)

級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）123456789不足500500～20002000～50005000～2000020000～4000040000～6000060000～8000080000～100000100000以上51015202530354045

免征額1980年，800元；2005，1600；2007，2000元；2010，？？？財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率表表10-2現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率表(工11個(gè)人所得稅稅率表

級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）12345不足50005000～1000010000～3000030000～5000050000以上510203035表10-3個(gè)人所得稅稅率表(個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用)

財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編個(gè)人所得稅稅率表

級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）112年入12萬(wàn)以上自行申報(bào)納稅財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編年入12萬(wàn)以上自行申報(bào)納稅財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編13掙12萬(wàn)要花多少時(shí)間？

演員：1-2集電視劇

一線女星一集電視劇片酬5萬(wàn)-15萬(wàn)元

主持人：一個(gè)晚上

央視著名主持人年收入20萬(wàn)-30萬(wàn)，名主持出場(chǎng)費(fèi)5萬(wàn)-20萬(wàn)

律師：一個(gè)案子

北京實(shí)習(xí)律師年薪：1萬(wàn)-2萬(wàn)元

工薪律師：4萬(wàn)-8萬(wàn)元提成律師：與律所分享提成，10萬(wàn)-30萬(wàn)元

合伙律師：30萬(wàn)-100萬(wàn)元

財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編掙12萬(wàn)要花多少時(shí)間？

演員：1-2集電視劇

財(cái)政學(xué)14醫(yī)生：2-3年

住院醫(yī)生：2萬(wàn)-3萬(wàn)元

主治醫(yī)生：3萬(wàn)-4萬(wàn)元

主任醫(yī)生：5萬(wàn)元左右

大學(xué)教師：1天-8年

助教：1.5萬(wàn)-3萬(wàn)元之間，講師2萬(wàn)-4萬(wàn)元，副教授3萬(wàn)-7萬(wàn)元，教授5萬(wàn)-10萬(wàn)元，另有崗位津貼從幾千到幾十萬(wàn)元不等，走穴出場(chǎng)費(fèi)幾百到上萬(wàn)元不等

公務(wù)員：1-3年

深圳：8萬(wàn)-10萬(wàn)元

北京：3萬(wàn)-6萬(wàn)元農(nóng)民：20-40年

財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編醫(yī)生：2-3年財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編1512萬(wàn)能干什么？

買(mǎi)房=大城市1/10套房

讀書(shū)=留學(xué)英國(guó)1/2年

財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編12萬(wàn)能干什么？

買(mǎi)房=大城市1/10套房財(cái)政學(xué)》(第l六16土地增值稅稅率表表10-4土地增值稅稅率表

級(jí)數(shù)土地增值稅稅率表稅率（%）12

3

4未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，但未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，但未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分3040

50

60財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編土地增值稅稅率表表10-4土地增值稅稅率表級(jí)數(shù)17第四節(jié)資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅一、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的一般特征1.課稅比較公平

2.具有促進(jìn)社會(huì)節(jié)約的效能

3.課稅不普遍，且彈性較差二、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅

房產(chǎn)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，車(chē)船稅，契稅，土地增值稅等財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編第四節(jié)資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅一、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的一般特征18財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編19財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編20誰(shuí)承擔(dān)了房產(chǎn)新政的稅費(fèi)？財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編誰(shuí)承擔(dān)了房產(chǎn)新政的稅費(fèi)？財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編21

出售：翠苑三區(qū)-西湖翠苑2室1廳65平方米70萬(wàn)發(fā)

布

者：陳慧房源編號(hào)：53517170物業(yè)名稱：翠苑三區(qū)[電子地圖]物業(yè)類型：普通住宅區(qū)

縣：西湖商

圈：翠苑[本區(qū)域二手房?jī)r(jià)格走勢(shì)圖]產(chǎn)權(quán)歸屬：個(gè)人產(chǎn)權(quán)房

齡：1989年房

型：2室1廳1衛(wèi)朝

向：南樓

層：3層(共6層)裝修情況：簡(jiǎn)裝修建筑面積：65平米使用面積：不詳報(bào)

價(jià)：70萬(wàn)元/套單

價(jià)：10769元/平米(按建筑面積計(jì)算)財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編

出售：翠苑三區(qū)-西湖翠苑2室1廳65平方米70萬(wàn)發(fā)布者22第五節(jié)我國(guó)的分級(jí)分稅預(yù)算管理體制一、分級(jí)分稅預(yù)算管理體制的要點(diǎn)一級(jí)政權(quán)，一級(jí)預(yù)算主體，各級(jí)預(yù)算相對(duì)獨(dú)立，自求平衡劃分各級(jí)政府職責(zé)收入劃分實(shí)行分稅制預(yù)算調(diào)節(jié)制度財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編第五節(jié)我國(guó)的分級(jí)分稅預(yù)算管理體制一、分級(jí)分稅預(yù)算管理體制的23二、責(zé)任劃分財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編二、責(zé)任劃分財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編24三、稅收收入劃分財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編三、稅收收入劃分財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編25財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編26第一節(jié)稅收制度的組成與發(fā)展第二節(jié)商品課稅第三節(jié)所得課稅第四節(jié)資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅

第十章稅收制度

財(cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編第十章稅收制度財(cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編27第一節(jié)稅收制度的組成與發(fā)展

一、稅收制度的組成和發(fā)展(thesystemstructureandtheevolutionofthetaxsystem)

二、我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)(thehistoricalevolutionoftaxsysteminChina)財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編第一節(jié)稅收制度的組成與發(fā)展

一、稅收制度的組成和發(fā)28第一節(jié)稅收制度的組成與發(fā)展

一、稅收制度的發(fā)展

表10-11985年所得稅與人均國(guó)民生產(chǎn)總值的相關(guān)關(guān)系

按人均收入水平分類占中央政府經(jīng)常收入的比重人均國(guó)民生產(chǎn)總值平均數(shù)（美元）所得稅、利得稅和資本收益稅（%）社會(huì)保險(xiǎn)稅（%）低收入國(guó)家中低收入國(guó)家中高收入國(guó)家發(fā)達(dá)國(guó)家16.834.820.340.80.23.613.630.5200820185011810財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編第一節(jié)稅收制度的組成與發(fā)展

一、稅收制度的發(fā)展

表29第一節(jié)稅收制度的組成與發(fā)展二、1994年的工商稅制改革財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編第一節(jié)稅收制度的組成與發(fā)展二、1994年的工商稅制改30我國(guó)的主要稅種：19個(gè)稅種

增值稅，消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅，關(guān)稅；企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅，土地增值稅；資源稅；房產(chǎn)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，車(chē)船稅，契稅，

城市維護(hù)建設(shè)稅，車(chē)輛購(gòu)置稅，；

印花稅，煙葉稅，船舶噸稅。

固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（從2000年起暫停征收）。財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編我國(guó)的主要稅種：19個(gè)稅種增值稅，消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅，關(guān)稅；財(cái)31稅收收入95.081.7車(chē)船稅0.3國(guó)內(nèi)增值稅41.816.4船舶噸稅0.1國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅8.0車(chē)輛購(gòu)置稅3.2進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅22.2關(guān)稅5.2出口貨物退增值稅、消費(fèi)稅-20.3

耕地占用稅0.8營(yíng)業(yè)稅0.727.1契稅5.1企業(yè)所得稅20.413.3煙葉稅0.2個(gè)人所得稅6.95.4

其他稅收收入0.0資源稅1.1非稅收入5.018.3城市維護(hù)建設(shè)稅4.9專項(xiàng)收入0.64.6房產(chǎn)稅2.4行政事業(yè)性收費(fèi)1.36.5印花稅7.01.3罰沒(méi)收入0.13.4#證券交易印花稅7.00.3其他收入3.03.7城鎮(zhèn)土地使用稅1.6土地增值稅1.7財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編稅收收入95.081.7車(chē)船稅0.3國(guó)內(nèi)增值稅432第二節(jié)商品課稅一、商品課稅的特征和功能(thefeaturesandfunctionsofcommoditytaxes)

二、我國(guó)現(xiàn)行商品課稅的主要稅種(maincategoriesinChina)財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編第二節(jié)商品課稅一、商品課稅的特征和功能財(cái)政學(xué)》(33第二節(jié)商品課稅商品課稅的特征:1、課征普遍2、以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)3、實(shí)行比例稅率4、計(jì)征簡(jiǎn)便主要的商品稅增值稅，消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅，關(guān)稅，土地增值稅財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編第二節(jié)商品課稅商品課稅的特征:財(cái)政學(xué)》(第l六34消費(fèi)稅的征稅范圍消費(fèi)稅的征稅范圍為：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車(chē)輪胎、摩托車(chē)、小汽車(chē)、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等14類商品。一是奢侈品類消費(fèi)品；二是影響生態(tài)環(huán)境和消耗資源的消費(fèi)品等；三是危害人們身體健康的消費(fèi)品等財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編消費(fèi)稅的征稅范圍消費(fèi)稅的征稅范圍為：煙、酒及酒精、化妝品、35第三節(jié)所得課稅一、所得課稅的特征和功能稅負(fù)相對(duì)公平一般不存在重復(fù)征稅問(wèn)題，不影響相對(duì)價(jià)格有利于維護(hù)國(guó)家利益有彈性二、我國(guó)現(xiàn)行所得課稅的主要稅種企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅土地增值稅？？？財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編第三節(jié)所得課稅一、所得課稅的特征和功能財(cái)政學(xué)》36現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率表表10-2現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)

級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）123456789不足500500～20002000～50005000～2000020000～4000040000～6000060000～8000080000～100000100000以上51015202530354045

免征額1980年，800元；2005，1600；2007，2000元；2010，？？？財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率表表10-2現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率表(工37個(gè)人所得稅稅率表

級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）12345不足50005000～1000010000～3000030000～5000050000以上510203035表10-3個(gè)人所得稅稅率表(個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用)

財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編個(gè)人所得稅稅率表

級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）138年入12萬(wàn)以上自行申報(bào)納稅財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編年入12萬(wàn)以上自行申報(bào)納稅財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編39掙12萬(wàn)要花多少時(shí)間？

演員：1-2集電視劇

一線女星一集電視劇片酬5萬(wàn)-15萬(wàn)元

主持人：一個(gè)晚上

央視著名主持人年收入20萬(wàn)-30萬(wàn)，名主持出場(chǎng)費(fèi)5萬(wàn)-20萬(wàn)

律師：一個(gè)案子

北京實(shí)習(xí)律師年薪：1萬(wàn)-2萬(wàn)元

工薪律師：4萬(wàn)-8萬(wàn)元提成律師：與律所分享提成，10萬(wàn)-30萬(wàn)元

合伙律師：30萬(wàn)-100萬(wàn)元

財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編掙12萬(wàn)要花多少時(shí)間？

演員：1-2集電視劇

財(cái)政學(xué)40醫(yī)生：2-3年

住院醫(yī)生：2萬(wàn)-3萬(wàn)元

主治醫(yī)生：3萬(wàn)-4萬(wàn)元

主任醫(yī)生：5萬(wàn)元左右

大學(xué)教師：1天-8年

助教：1.5萬(wàn)-3萬(wàn)元之間，講師2萬(wàn)-4萬(wàn)元，副教授3萬(wàn)-7萬(wàn)元，教授5萬(wàn)-10萬(wàn)元，另有崗位津貼從幾千到幾十萬(wàn)元不等，走穴出場(chǎng)費(fèi)幾百到上萬(wàn)元不等

公務(wù)員：1-3年

深圳：8萬(wàn)-10萬(wàn)元

北京：3萬(wàn)-6萬(wàn)元農(nóng)民：20-40年

財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編醫(yī)生：2-3年財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編4112萬(wàn)能干什么？

買(mǎi)房=大城市1/10套房

讀書(shū)=留學(xué)英國(guó)1/2年

財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編12萬(wàn)能干什么？

買(mǎi)房=大城市1/10套房財(cái)政學(xué)》(第l六42土地增值稅稅率表表10-4土地增值稅稅率表

級(jí)數(shù)土地增值稅稅率表稅率（%）12

3

4未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，但未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，但未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分3040

50

60財(cái)政學(xué)》(第l六版）陳共主編土地增值稅稅率表表10-4土地增值稅稅率表級(jí)數(shù)43第四節(jié)資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅一、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的一般特征1.課稅比較公平

2.具有促進(jìn)社會(huì)節(jié)約的效能