保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)教材課件

北京，2007年4月28日保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)北京，2007年4月28日保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)目錄內(nèi)部審計(jì)新趨勢如何開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)程序概論內(nèi)部審計(jì)程序各階段實(shí)例說明內(nèi)部審計(jì)有效性及質(zhì)量控制對保險(xiǎn)行業(yè)完善內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)建議目錄內(nèi)部審計(jì)新趨勢內(nèi)部審計(jì)新趨勢第一部分內(nèi)部審計(jì)新趨勢第一部分內(nèi)部審計(jì)新趨勢階段一階段二階段三階段四漸進(jìn)階段經(jīng)營績效法規(guī)遵循職能您目前的內(nèi)審工作處于哪一個(gè)階段呢？內(nèi)部審計(jì)新趨勢階段一階段二階段三階段四漸進(jìn)階段經(jīng)營績效法規(guī)遵價(jià)值保護(hù)監(jiān)察平衡型價(jià)值增加咨詢

風(fēng)險(xiǎn)控制整改與管理層協(xié)作實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)&

自我評估控制流程改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)咨詢檢測舞弊財(cái)務(wù)/審計(jì)遵循財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理交易分析/資產(chǎn)保護(hù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋區(qū)程序分析&最優(yōu)方法有限全面內(nèi)部審計(jì)技能內(nèi)部審計(jì)職能內(nèi)部審計(jì)新職能價(jià)值保護(hù)平衡型價(jià)值增加

風(fēng)險(xiǎn)控制整改與管理層協(xié)作實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)&內(nèi)部審計(jì)新角色從合規(guī)性內(nèi)部審計(jì)，擴(kuò)充至公司戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營效率效益和財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)準(zhǔn)確；作為董事會(huì)/審核委員會(huì)、高級管理層、業(yè)務(wù)單位、外部審計(jì)與主管單位間的溝通橋梁；以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，結(jié)合公司目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)承受能力和公司戰(zhàn)略，并積極協(xié)助公司管理層將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)；積極協(xié)助公司管理層把握機(jī)會(huì)；協(xié)助評估資源需求及分配內(nèi)部審計(jì)新角色從合規(guī)性內(nèi)部審計(jì)，擴(kuò)充至公司戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營效率從傳統(tǒng)內(nèi)審到現(xiàn)代內(nèi)審的轉(zhuǎn)變偵弊型經(jīng)濟(jì)警察復(fù)核財(cái)務(wù)費(fèi)用型部門型終生制下查一級“鵝毛筆”局部評價(jià)防范型咨詢顧問風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)客戶服務(wù)型過程型職業(yè)發(fā)展同級審計(jì)現(xiàn)代技術(shù)整體評價(jià)傳統(tǒng)內(nèi)審現(xiàn)代內(nèi)審從傳統(tǒng)內(nèi)審到現(xiàn)代內(nèi)審的轉(zhuǎn)變偵弊型經(jīng)濟(jì)警察復(fù)核財(cái)務(wù)部門型下查一第二部分如何開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)第二部分如何開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)程序概論第一階段評估規(guī)劃分析公司年度目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)因素風(fēng)險(xiǎn)等級初評擬定審計(jì)計(jì)劃第二階段審計(jì)過程第三階段審計(jì)報(bào)告第四階段跟蹤改善審計(jì)程序步驟說明擬定審計(jì)方案執(zhí)行審計(jì)方案風(fēng)險(xiǎn)等級復(fù)評提出審計(jì)報(bào)告根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級，制定跟蹤計(jì)劃復(fù)檢后，風(fēng)險(xiǎn)重新評估風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過程：內(nèi)部審計(jì)程序概論第一階段分析公司年度目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)因素第二階段第第一階段–評估規(guī)劃第一階段評估規(guī)劃分析公司年度目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)因素風(fēng)險(xiǎn)等級初評擬定審計(jì)計(jì)劃第二階段審計(jì)過程第三階段審計(jì)報(bào)告第四階段跟蹤改善審計(jì)程序步驟說明風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過程：第一階段–評估規(guī)劃第一階段分析公司年度目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)因素第二第一階段：評估規(guī)劃–企業(yè)層面風(fēng)險(xiǎn)評估業(yè)務(wù)單位類型和經(jīng)營目標(biāo)通過定性和定量分析，來評估風(fēng)險(xiǎn)水平第一階段：評估規(guī)劃–企業(yè)層面風(fēng)險(xiǎn)評估業(yè)務(wù)單位類型和經(jīng)營目第一階段：評估規(guī)劃–制定年度審計(jì)計(jì)劃根據(jù)前面公司層面風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，排定審計(jì)地區(qū)、范圍及時(shí)間先后第一階段：評估規(guī)劃–制定年度審計(jì)計(jì)劃根據(jù)前面公司層面風(fēng)險(xiǎn)第一階段：評估規(guī)劃–制定詳細(xì)審計(jì)計(jì)劃針對公司層面風(fēng)險(xiǎn)和年度審計(jì)計(jì)劃，展開至各業(yè)務(wù)單位、流程的詳細(xì)審計(jì)計(jì)劃。第一階段：評估規(guī)劃–制定詳細(xì)審計(jì)計(jì)劃針對公司層面風(fēng)險(xiǎn)和年信用及貸款存款管理財(cái)務(wù)/會(huì)計(jì)投資管理結(jié)算職能領(lǐng)域

總行北京分行風(fēng)險(xiǎn)變化趨勢

其他

高風(fēng)險(xiǎn)圖例中等風(fēng)險(xiǎn)低風(fēng)險(xiǎn)第一階段：評估規(guī)劃–匯總產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)圖上海分行江蘇分行浙江分行山西分行山東分行廣西分行通過風(fēng)險(xiǎn)熱度圖迅速得出風(fēng)險(xiǎn)的分布情況。信用及貸款存款管理財(cái)務(wù)/會(huì)計(jì)投資管理結(jié)算第二階段–審計(jì)過程第一階段評估規(guī)劃第二階段審計(jì)過程第三階段審計(jì)報(bào)告第四階段跟蹤改善審計(jì)程序步驟說明擬定審計(jì)方案執(zhí)行審計(jì)方案風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過程：第二階段–審計(jì)過程第一階段第二階段第三階段第四階段跟蹤改第二階段：確定風(fēng)險(xiǎn)因素和具體風(fēng)險(xiǎn)評估針對每一風(fēng)險(xiǎn)類別，確定其具體風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)或?qū)е嘛L(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的“觸發(fā)事件”在不考慮現(xiàn)有的內(nèi)部控制時(shí)，該具體風(fēng)險(xiǎn)的高低第二階段：確定風(fēng)險(xiǎn)因素和具體風(fēng)險(xiǎn)評估針對每一風(fēng)險(xiǎn)類別，確定其第二階段：了解現(xiàn)有控制，制定審計(jì)方案第二階段：了解現(xiàn)有控制，制定審計(jì)方案第三階段–審計(jì)報(bào)告第一階段評估規(guī)劃第二階段審計(jì)過程第三階段審計(jì)報(bào)告第四階段跟蹤改善審計(jì)程序步驟說明風(fēng)險(xiǎn)等級復(fù)評提出審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過程：第三階段–審計(jì)報(bào)告第一階段第二階段第三階段第四階段跟蹤改第三階段：審計(jì)后的風(fēng)險(xiǎn)評估存在重大內(nèi)控缺陷，而未被及時(shí)發(fā)現(xiàn)或預(yù)防的可能性。第三階段：審計(jì)后的風(fēng)險(xiǎn)評估存在重大內(nèi)控缺陷，而未被及時(shí)發(fā)現(xiàn)或第三階段：提出改進(jìn)建議針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)，提出改進(jìn)建議對審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)，評估其影響和重要程度，評估其風(fēng)險(xiǎn)高低，作為后續(xù)審計(jì)的基礎(chǔ)。第三階段：提出改進(jìn)建議針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)，提出改進(jìn)建議對審計(jì)發(fā)第三階段：提出審計(jì)報(bào)告第三階段：提出審計(jì)報(bào)告第四階段–跟蹤改善第一階段評估規(guī)劃第二階段審計(jì)過程第三階段審計(jì)報(bào)告第四階段跟蹤改善審計(jì)程序步驟說明根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級，制定跟蹤計(jì)劃復(fù)檢后，風(fēng)險(xiǎn)重新評估風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過程：第四階段–跟蹤改善第一階段第二階段第三階段第四階段跟蹤改第四階段–進(jìn)行跟蹤改善第四階段–進(jìn)行跟蹤改善第四階段–風(fēng)險(xiǎn)圖的變化低中高非常高影響>50%<50%機(jī)率第四階段–風(fēng)險(xiǎn)圖的變化低中高非常高影響>50%<50第三部分內(nèi)部審計(jì)職能有效性和質(zhì)量控制第三部分內(nèi)部審計(jì)職能有效性和質(zhì)量控制內(nèi)部審計(jì)職能有效性和質(zhì)量控制內(nèi)部審計(jì)職能、角色和責(zé)任被清晰的定位獨(dú)立于管理層適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)和目標(biāo)具有勝任能力的內(nèi)部審計(jì)人員合適的審計(jì)方法充分的審閱范圍和覆蓋率以確保監(jiān)督的有效性內(nèi)部審計(jì)職能有效性和質(zhì)量控制內(nèi)部審計(jì)職能、角色和責(zé)任被清晰的內(nèi)部審計(jì)職能有效性和質(zhì)量控制一每家上市公司都必須建立內(nèi)部審計(jì)部門制訂內(nèi)部審計(jì)章程，由審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)，并與高級管理層及業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通；內(nèi)審章程應(yīng)包括以下內(nèi)容：工作目標(biāo)和范圍、義務(wù)、獨(dú)立性、職責(zé)、審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)審人員有權(quán)審查公司運(yùn)營的各個(gè)方面，對各種文檔記錄，員工及管理層的接觸不受任何限制通過內(nèi)部審計(jì)章程和宣講等形式將內(nèi)部審計(jì)的角色和責(zé)任與管理層和業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通，并獲得清晰的理解內(nèi)部審計(jì)職能、角色和責(zé)任被清楚的定位內(nèi)部審計(jì)職能有效性和質(zhì)量控制一每家上市公司都必須建立內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)職能有效性和質(zhì)量控制二必要時(shí)，內(nèi)審人員能夠與董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)直接接觸審計(jì)委員會(huì)每年至少與內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人單獨(dú)會(huì)晤一次，但建議季度或更高的頻率內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人與審計(jì)委員會(huì)有直接的匯報(bào)關(guān)系審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)審負(fù)責(zé)人的任命和薪酬審計(jì)委員會(huì)審閱和批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)預(yù)算，人員水平和內(nèi)審計(jì)劃，并定期獲得全年計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度的最新信息內(nèi)審人員不執(zhí)行任何業(yè)務(wù)或管理職能獨(dú)立于管理層內(nèi)部審計(jì)職能有效性和質(zhì)量控制二必要時(shí)，內(nèi)審人員能夠與董事會(huì)和內(nèi)部審計(jì)職能有效性和質(zhì)量控制三對于內(nèi)審部門的組織結(jié)構(gòu)，報(bào)告機(jī)制，角色和責(zé)任明確定義并充分記錄在以下領(lǐng)域訂立明確的制度和目標(biāo)：招聘和薪酬政策培訓(xùn)和專業(yè)發(fā)展工作方法及質(zhì)量保證業(yè)績評價(jià)年度計(jì)劃和預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)的互動(dòng)等等適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)和目標(biāo)內(nèi)部審計(jì)職能有效性和質(zhì)量控制三對于內(nèi)審部門的組織結(jié)構(gòu)，報(bào)告機(jī)內(nèi)部審計(jì)職能有效性和質(zhì)量控制四內(nèi)審部門擁有足夠的、擁有充分技能，相關(guān)經(jīng)驗(yàn)及專業(yè)資格的內(nèi)審人員，以完成規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)工作專業(yè)技能反映業(yè)務(wù)的性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)、和審計(jì)工作的的需要，如：信息技術(shù)、資金、稅務(wù)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等各個(gè)方面的專業(yè)技能對企業(yè)的運(yùn)作；行業(yè)知識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；企業(yè)所需要遵從的法律法規(guī)、監(jiān)管要求等有充分的認(rèn)識(shí)和掌握具有勝任能力的內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)職能有效性和質(zhì)量控制四內(nèi)審部門擁有足夠的、擁有充分技內(nèi)部審計(jì)職能有效性和質(zhì)量控制五內(nèi)審部門采用基于公認(rèn)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)方法，例如：由國際內(nèi)審協(xié)會(huì)頒布的《國際內(nèi)部審計(jì)師專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》該方法至少應(yīng)包括：如何確定審計(jì)范圍、制訂審計(jì)計(jì)劃，如何記錄測試步驟和結(jié)果，工作底稿的保存，審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論的陳述審計(jì)方法和過程被正式地記錄在各個(gè)層面存在正式的質(zhì)量控制程序以保證高質(zhì)量的審計(jì)工作，例如：對單個(gè)的報(bào)告進(jìn)行審閱，審計(jì)負(fù)責(zé)人定期審閱，年度部門質(zhì)量評估或定期外部評價(jià)合適的審計(jì)方法內(nèi)部審計(jì)職能有效性和質(zhì)量控制五內(nèi)審部門采用基于公認(rèn)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)職能有效性和質(zhì)量控制六作為高層次的監(jiān)督職能部門，內(nèi)審部門定期進(jìn)行公司范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)以作為制定和執(zhí)行內(nèi)審計(jì)劃的基礎(chǔ)審計(jì)的范圍沒有受到任何有形和無形的限制充分的審閱范圍和覆蓋率以確保監(jiān)督的有效性內(nèi)部審計(jì)職能有效性和質(zhì)量控制六作為高層次的監(jiān)督職能部門，內(nèi)審內(nèi)部審計(jì)的管理平衡積分卡及時(shí)完成下一年度的審計(jì)計(jì)劃完成審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量和占計(jì)劃百分比預(yù)算成本內(nèi)完成審計(jì)項(xiàng)目百分比預(yù)算時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)項(xiàng)目百分比及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告審計(jì)技術(shù)使用(如：TeamMate,ACL)協(xié)同審計(jì)的數(shù)量(如：經(jīng)營審計(jì)和IT審計(jì))基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目的比例高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)項(xiàng)目的比例審計(jì)建議的增值性–流程改進(jìn)（提高效率，節(jié)約成本，降低風(fēng)險(xiǎn)–必須定量分析）· 管理層落實(shí)的審計(jì)建議數(shù)量和比例審計(jì)時(shí)間和部門管理工作時(shí)間比例項(xiàng)目人員數(shù)量審計(jì)后續(xù)工作時(shí)間審計(jì)質(zhì)量、效率和效益內(nèi)部審計(jì)的管理平衡積分卡及時(shí)完成下一年度的審計(jì)計(jì)劃審計(jì)質(zhì)量、第四部分對保險(xiǎn)行業(yè)公司完善內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)建議第四部分對保險(xiǎn)行業(yè)公司完善內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)建議對保險(xiǎn)公司完善內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)建議現(xiàn)有并需要處理的問題：部門的角色、定位、及獨(dú)立性審計(jì)范圍的局限，如審計(jì)范圍能否全面覆蓋所有的業(yè)務(wù)部門、經(jīng)營活動(dòng)和分支單位專業(yè)技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)的缺乏，包括信息技術(shù)、資金管理等關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)方法和工具的使用經(jīng)驗(yàn)，特別是風(fēng)險(xiǎn)評估對保險(xiǎn)公司完善內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)建議現(xiàn)有并需要處理的問題：對保險(xiǎn)公司完善內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)建議制定整改方案所需要考慮的因素：COSO是一個(gè)西方的控制制度框架，與中國國有企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和管理方法存在差異COSO控制框架里備受高度重視的控制環(huán)境元素，如有效的內(nèi)部審計(jì)職能，在美國普遍存在，但在中國仍處于發(fā)展階段大部分跨國公司在最近5至8年內(nèi)對其操作系統(tǒng)和財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)進(jìn)行了換代或升級，因此在內(nèi)審工作方法和側(cè)重點(diǎn)上與大多數(shù)國內(nèi)企業(yè)不同大部分跨國公司傾向于建立集中化的業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)控制，而國內(nèi)企業(yè)往往有眾多的分支機(jī)構(gòu)和高度的分散化控制國外一般擁有較大量的專業(yè)資源來實(shí)現(xiàn)內(nèi)審職能的角色轉(zhuǎn)變；但這對國內(nèi)保險(xiǎn)公司而言則是一個(gè)挑戰(zhàn)對保險(xiǎn)公司完善內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)建議制定整改方案所需要考慮的因素對保險(xiǎn)公司完善內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)建議綜合以上的考慮因素，保險(xiǎn)行業(yè)公司應(yīng)該按部就班的去逐步完善內(nèi)部審計(jì)所面對的問題，和提升內(nèi)審職能的地位保險(xiǎn)行業(yè)公司應(yīng)該從四個(gè)方面開始整改工作：人員方法和程序工作領(lǐng)域組織結(jié)構(gòu)和匯報(bào)機(jī)制以獲取專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)為重點(diǎn)，建立內(nèi)審持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)對保險(xiǎn)公司完善內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)建議綜合以上的考慮因素，保險(xiǎn)行業(yè)對保險(xiǎn)公司完善內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)建議人員結(jié)合業(yè)務(wù)的發(fā)展方向，分析所需的專業(yè)技能開始對內(nèi)控人員提供培訓(xùn)通過輪崗和外包，培養(yǎng)專業(yè)內(nèi)審人員方法和程序分析并整理現(xiàn)有的內(nèi)審制度，與國際通用的方法結(jié)合，包括：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估，審計(jì)范圍的確定和審計(jì)計(jì)劃的編制，工作底稿的生成和保存，審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論的陳述等領(lǐng)域工作領(lǐng)域通過企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估，確定內(nèi)審工作范圍不再參與業(yè)務(wù)操作或企業(yè)管理有關(guān)的工作通過外包，進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)工作組織結(jié)構(gòu)和匯報(bào)機(jī)制建立和審計(jì)委員會(huì)的直接溝通渠道分析并逐步調(diào)整理現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)統(tǒng)一規(guī)劃、協(xié)調(diào)整公司的內(nèi)部審計(jì)工作對保險(xiǎn)公司完善內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)建議人員工作領(lǐng)域問題與解答問題與解答謝謝!謝謝!北京，2007年4月28日保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)北京，2007年4月28日保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)目錄內(nèi)部審計(jì)新趨勢如何開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)程序概論內(nèi)部審計(jì)程序各階段實(shí)例說明內(nèi)部審計(jì)有效性及質(zhì)量控制對保險(xiǎn)行業(yè)完善內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)建議目錄內(nèi)部審計(jì)新趨勢內(nèi)部審計(jì)新趨勢第一部分內(nèi)部審計(jì)新趨勢第一部分內(nèi)部審計(jì)新趨勢階段一階段二階段三階段四漸進(jìn)階段經(jīng)營績效法規(guī)遵循職能您目前的內(nèi)審工作處于哪一個(gè)階段呢？內(nèi)部審計(jì)新趨勢階段一階段二階段三階段四漸進(jìn)階段經(jīng)營績效法規(guī)遵價(jià)值保護(hù)監(jiān)察平衡型價(jià)值增加咨詢

風(fēng)險(xiǎn)控制整改與管理層協(xié)作實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)&

自我評估控制流程改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)咨詢檢測舞弊財(cái)務(wù)/審計(jì)遵循財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理交易分析/資產(chǎn)保護(hù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋區(qū)程序分析&最優(yōu)方法有限全面內(nèi)部審計(jì)技能內(nèi)部審計(jì)職能內(nèi)部審計(jì)新職能價(jià)值保護(hù)平衡型價(jià)值增加

風(fēng)險(xiǎn)控制整改與管理層協(xié)作實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)&內(nèi)部審計(jì)新角色從合規(guī)性內(nèi)部審計(jì)，擴(kuò)充至公司戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營效率效益和財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)準(zhǔn)確；作為董事會(huì)/審核委員會(huì)、高級管理層、業(yè)務(wù)單位、外部審計(jì)與主管單位間的溝通橋梁；以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，結(jié)合公司目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)承受能力和公司戰(zhàn)略，并積極協(xié)助公司管理層將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)；積極協(xié)助公司管理層把握機(jī)會(huì)；協(xié)助評估資源需求及分配內(nèi)部審計(jì)新角色從合規(guī)性內(nèi)部審計(jì)，擴(kuò)充至公司戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營效率從傳統(tǒng)內(nèi)審到現(xiàn)代內(nèi)審的轉(zhuǎn)變偵弊型經(jīng)濟(jì)警察復(fù)核財(cái)務(wù)費(fèi)用型部門型終生制下查一級“鵝毛筆”局部評價(jià)防范型咨詢顧問風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)客戶服務(wù)型過程型職業(yè)發(fā)展同級審計(jì)現(xiàn)代技術(shù)整體評價(jià)傳統(tǒng)內(nèi)審現(xiàn)代內(nèi)審從傳統(tǒng)內(nèi)審到現(xiàn)代內(nèi)審的轉(zhuǎn)變偵弊型經(jīng)濟(jì)警察復(fù)核財(cái)務(wù)部門型下查一第二部分如何開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)第二部分如何開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)程序概論第一階段評估規(guī)劃分析公司年度目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)因素風(fēng)險(xiǎn)等級初評擬定審計(jì)計(jì)劃第二階段審計(jì)過程第三階段審計(jì)報(bào)告第四階段跟蹤改善審計(jì)程序步驟說明擬定審計(jì)方案執(zhí)行審計(jì)方案風(fēng)險(xiǎn)等級復(fù)評提出審計(jì)報(bào)告根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級，制定跟蹤計(jì)劃復(fù)檢后，風(fēng)險(xiǎn)重新評估風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過程：內(nèi)部審計(jì)程序概論第一階段分析公司年度目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)因素第二階段第第一階段–評估規(guī)劃第一階段評估規(guī)劃分析公司年度目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)因素風(fēng)險(xiǎn)等級初評擬定審計(jì)計(jì)劃第二階段審計(jì)過程第三階段審計(jì)報(bào)告第四階段跟蹤改善審計(jì)程序步驟說明風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過程：第一階段–評估規(guī)劃第一階段分析公司年度目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)因素第二第一階段：評估規(guī)劃–企業(yè)層面風(fēng)險(xiǎn)評估業(yè)務(wù)單位類型和經(jīng)營目標(biāo)通過定性和定量分析，來評估風(fēng)險(xiǎn)水平第一階段：評估規(guī)劃–企業(yè)層面風(fēng)險(xiǎn)評估業(yè)務(wù)單位類型和經(jīng)營目第一階段：評估規(guī)劃–制定年度審計(jì)計(jì)劃根據(jù)前面公司層面風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，排定審計(jì)地區(qū)、范圍及時(shí)間先后第一階段：評估規(guī)劃–制定年度審計(jì)計(jì)劃根據(jù)前面公司層面風(fēng)險(xiǎn)第一階段：評估規(guī)劃–制定詳細(xì)審計(jì)計(jì)劃針對公司層面風(fēng)險(xiǎn)和年度審計(jì)計(jì)劃，展開至各業(yè)務(wù)單位、流程的詳細(xì)審計(jì)計(jì)劃。第一階段：評估規(guī)劃–制定詳細(xì)審計(jì)計(jì)劃針對公司層面風(fēng)險(xiǎn)和年信用及貸款存款管理財(cái)務(wù)/會(huì)計(jì)投資管理結(jié)算職能領(lǐng)域

總行北京分行風(fēng)險(xiǎn)變化趨勢

其他

高風(fēng)險(xiǎn)圖例中等風(fēng)險(xiǎn)低風(fēng)險(xiǎn)第一階段：評估規(guī)劃–匯總產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)圖上海分行江蘇分行浙江分行山西分行山東分行廣西分行通過風(fēng)險(xiǎn)熱度圖迅速得出風(fēng)險(xiǎn)的分布情況。信用及貸款存款管理財(cái)務(wù)/會(huì)計(jì)投資管理結(jié)算第二階段–審計(jì)過程第一階段評估規(guī)劃第二階段審計(jì)過程第三階段審計(jì)報(bào)告第四階段跟蹤改善審計(jì)程序步驟說明擬定審計(jì)方案執(zhí)行審計(jì)方案風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過程：第二階段–審計(jì)過程第一階段第二階段第三階段第四階段跟蹤改第二階段：確定風(fēng)險(xiǎn)因素和具體風(fēng)險(xiǎn)評估針對每一風(fēng)險(xiǎn)類別，確定其具體風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)或?qū)е嘛L(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的“觸發(fā)事件”在不考慮現(xiàn)有的內(nèi)部控制時(shí)，該具體風(fēng)險(xiǎn)的高低第二階段：確定風(fēng)險(xiǎn)因素和具體風(fēng)險(xiǎn)評估針對每一風(fēng)險(xiǎn)類別，確定其第二階段：了解現(xiàn)有控制，制定審計(jì)方案第二階段：了解現(xiàn)有控制，制定審計(jì)方案第三階段–審計(jì)報(bào)告第一階段評估規(guī)劃第二階段審計(jì)過程第三階段審計(jì)報(bào)告第四階段跟蹤改善審計(jì)程序步驟說明風(fēng)險(xiǎn)等級復(fù)評提出審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過程：第三階段–審計(jì)報(bào)告第一階段第二階段第三階段第四階段跟蹤改第三階段：審計(jì)后的風(fēng)險(xiǎn)評估存在重大內(nèi)控缺陷，而未被及時(shí)發(fā)現(xiàn)或預(yù)防的可能性。第三階段：審計(jì)后的風(fēng)險(xiǎn)評估存在重大內(nèi)控缺陷，而未被及時(shí)發(fā)現(xiàn)或第三階段：提出改進(jìn)建議針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)，提出改進(jìn)建議對審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)，評估其影響和重要程度，評估其風(fēng)險(xiǎn)高低，作為后續(xù)審計(jì)的基礎(chǔ)。第三階段：提出改進(jìn)建議針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)，提出改進(jìn)建議對審計(jì)發(fā)第三階段：提出審計(jì)報(bào)告第三階段：提出審計(jì)報(bào)告第四階段–跟蹤改善第一階段評估規(guī)劃第二階段審計(jì)過程第三階段審計(jì)報(bào)告第四階段跟蹤改善審計(jì)程序步驟說明根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級，制定跟蹤計(jì)劃復(fù)檢后，風(fēng)險(xiǎn)重新評估風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過程：第四階段–跟蹤改善第一階段第二階段第三階段第四階段跟蹤改第四階段–進(jìn)行跟蹤改善第四階段–進(jìn)行跟蹤改善第四階段–風(fēng)險(xiǎn)圖的變化低中高非常高影響>50%<50%機(jī)率第四階段–風(fēng)險(xiǎn)圖的變化低中高非常高影響>50%<50第三部分內(nèi)部審計(jì)職能有效性和質(zhì)量控制第三部分內(nèi)部審計(jì)職能有效性和質(zhì)量控制內(nèi)部審計(jì)職能有效性和質(zhì)量控制內(nèi)部審計(jì)職能、角色和責(zé)任被清晰的定位獨(dú)立于管理層適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)和目標(biāo)具有勝任能力的內(nèi)部審計(jì)人員合適的審計(jì)方法充分的審閱范圍和覆蓋率以確保監(jiān)督的有效性內(nèi)部審計(jì)職能有效性和質(zhì)量控制內(nèi)部審計(jì)職能、角色和責(zé)任被清晰的內(nèi)部審計(jì)職能有效性和質(zhì)量控制一每家上市公司都必須建立內(nèi)部審計(jì)部門制訂內(nèi)部審計(jì)章程，由審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)，并與高級管理層及業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通；內(nèi)審章程應(yīng)包括以下內(nèi)容：工作目標(biāo)和范圍、義務(wù)、獨(dú)立性、職責(zé)、審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)審人員有權(quán)審查公司運(yùn)營的各個(gè)方面，對各種文檔記錄，員工及管理層的接觸不受任何限制通過內(nèi)部審計(jì)章程和宣講等形式將內(nèi)部審計(jì)的角色和責(zé)任與管理層和業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通，并獲得清晰的理解內(nèi)部審計(jì)職能、角色和責(zé)任被清楚的定位內(nèi)部審計(jì)職能有效性和質(zhì)量控制一每家上市公司都必須建立內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)職能有效性和質(zhì)量控制二必要時(shí)，內(nèi)審人員能夠與董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)直接接觸審計(jì)委員會(huì)每年至少與內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人單獨(dú)會(huì)晤一次，但建議季度或更高的頻率內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人與審計(jì)委員會(huì)有直接的匯報(bào)關(guān)系審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)審負(fù)責(zé)人的任命和薪酬審計(jì)委員會(huì)審閱和批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)預(yù)算，人員水平和內(nèi)審計(jì)劃，并定期獲得全年計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度的最新信息內(nèi)審人員不執(zhí)行任何業(yè)務(wù)或管理職能獨(dú)立于管理層內(nèi)部審計(jì)職能有效性和質(zhì)量控制二必要時(shí)，內(nèi)審人員能夠與董事會(huì)和內(nèi)部審計(jì)職能有效性和質(zhì)量控制三對于內(nèi)審部門的組織結(jié)構(gòu)，報(bào)告機(jī)制，角色和責(zé)任明確定義并充分記錄在以下領(lǐng)域訂立明確的制度和目標(biāo)：招聘和薪酬政策培訓(xùn)和專業(yè)發(fā)展工作方法及質(zhì)量保證業(yè)績評價(jià)年度計(jì)劃和預(yù)算與審計(jì)委員會(huì)的互動(dòng)等等適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)和目標(biāo)內(nèi)部審計(jì)職能有效性和質(zhì)量控制三對于內(nèi)審部門的組織結(jié)構(gòu)，報(bào)告機(jī)內(nèi)部審計(jì)職能有效性和質(zhì)量控制四內(nèi)審部門擁有足夠的、擁有充分技能，相關(guān)經(jīng)驗(yàn)及專業(yè)資格的內(nèi)審人員，以完成規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)工作專業(yè)技能反映業(yè)務(wù)的性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)、和審計(jì)工作的的需要，如：信息技術(shù)、資金、稅務(wù)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等各個(gè)方面的專業(yè)技能對企業(yè)的運(yùn)作；行業(yè)知識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；企業(yè)所需要遵從的法律法規(guī)、監(jiān)管要求等有充分的認(rèn)識(shí)和掌握具有勝任能力的內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)職能有效性和質(zhì)量控制四內(nèi)審部門擁有足夠的、擁有充分技內(nèi)部審計(jì)職能有效性和質(zhì)量控制五內(nèi)審部門采用基于公認(rèn)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)方法，例如：由國際內(nèi)審協(xié)會(huì)頒布的《國際內(nèi)部審計(jì)師專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》該方法至少應(yīng)包括：如何確定審計(jì)范圍、制訂審計(jì)計(jì)劃，如何記錄測試步驟和結(jié)果，工作底稿的保存，審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論的陳述審計(jì)方法和過程被正式地記錄在各個(gè)層面存在正式的質(zhì)量控制程序以保證高質(zhì)量的審計(jì)工作，例如：對單個(gè)的報(bào)告進(jìn)行審閱，審計(jì)負(fù)責(zé)人定期審閱，年度部門質(zhì)量評估或定期外部評價(jià)合適的審計(jì)方法內(nèi)部審計(jì)職能有效性和質(zhì)量控制五內(nèi)審部門采用基于公認(rèn)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)職能有效性和質(zhì)量控制六作為高層次的監(jiān)督職能部門，內(nèi)審部門定期進(jìn)行公司范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)以作為制定和執(zhí)行內(nèi)審計(jì)劃的基礎(chǔ)審計(jì)的范圍沒有受到任何有形和無形的限制充分的審閱范圍和覆蓋率以確保監(jiān)督的有效性內(nèi)部審計(jì)職能有效性和質(zhì)量控制六作為高層次的監(jiān)督職能部門，內(nèi)審內(nèi)部審計(jì)的管理平衡積分卡及時(shí)完成下一年度的審計(jì)計(jì)劃完成審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量和占計(jì)劃百分比預(yù)算成本內(nèi)完成審計(jì)項(xiàng)目百分比預(yù)算時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)項(xiàng)目百分比及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告審計(jì)技術(shù)使用(如：TeamMate,ACL)協(xié)同審計(jì)的數(shù)量(如：經(jīng)營審計(jì)和IT審計(jì))基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目的比例高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)項(xiàng)目的比例審計(jì)建議的增值性–流程改進(jìn)（提高效率，節(jié)約成本，降低風(fēng)險(xiǎn)–必須定量分析）· 管理層落實(shí)的審計(jì)建議數(shù)量和比例審計(jì)時(shí)間和部門管理工作時(shí)間比例項(xiàng)目人員數(shù)量審計(jì)后續(xù)工作時(shí)間審計(jì)質(zhì)量、效率和效益內(nèi)部審計(jì)的管理平