小規(guī)模商業(yè)講義詳解

小規(guī)模商業(yè)講義第一天講課內(nèi)容教課內(nèi)容：商業(yè)公司行業(yè)簡(jiǎn)介、小規(guī)模納稅與一般納稅人差別、商業(yè)公司和工業(yè)公司差別、會(huì)計(jì)工作規(guī)范、公司籌建過(guò)程介紹、公司籌建過(guò)程賬務(wù)辦理教課要點(diǎn)：小規(guī)模納稅與一般納稅人差別、公司籌建過(guò)程介紹教課難點(diǎn)：公司籌建過(guò)程介紹教課過(guò)程：一、課程介紹與安排1、初級(jí)實(shí)操：小商業(yè)三天，側(cè)從頭公司籌建

小工業(yè)三天，重視成本核算、年終結(jié)轉(zhuǎn)

廣告業(yè)(不按期開(kāi)餐飲，施工業(yè)兩天，重視特別行業(yè)業(yè)務(wù)

)2、中級(jí)實(shí)操：

一般納稅人工業(yè)七天

一般納稅人商業(yè)八天二、商業(yè)公司觀點(diǎn)商業(yè)公司：是從事商品流通活動(dòng)且推行獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)組織。商品流通活動(dòng)，是指商品的采買(mǎi)、銷(xiāo)售、調(diào)撥和儲(chǔ)藏，將社會(huì)產(chǎn)品從生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移到花費(fèi)領(lǐng)域，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)商品的價(jià)值并獲取盈余。三、三個(gè)不同點(diǎn)(一)增值稅與營(yíng)業(yè)稅的不同：營(yíng)業(yè)稅：提貨勞務(wù)的行業(yè)收稅。例外，加工，維修交增值稅。增值稅：銷(xiāo)售貨物的增值額。例外，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)形財(cái)富交營(yíng)業(yè)稅關(guān)系：平行征收，各交各稅。特例：混淆銷(xiāo)售：一項(xiàng)業(yè)務(wù)，兩種稅，有關(guān)系，交主稅兼營(yíng)：長(zhǎng)久從事多種經(jīng)營(yíng)。分開(kāi)核算，各交稅稅，分不開(kāi)，從高審定稅率：營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表稅

目

稅率交通運(yùn)輸業(yè)建筑安裝業(yè)郵電通信業(yè)文化體育業(yè)娛樂(lè)業(yè)其余（金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形財(cái)富、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)）

3%5%-20%5%增值稅率（略）(二)工業(yè)與商業(yè)不同工業(yè)：生家產(chǎn)，制造力，加工業(yè)商業(yè)：銷(xiāo)售業(yè)，買(mǎi)賣(mài)業(yè)，流通業(yè)工業(yè)公司業(yè)務(wù)流程：購(gòu)入原資料——入庫(kù)查收——生產(chǎn)領(lǐng)用

（生產(chǎn)成本

料：直接資料工：直接人工

直接成本直接成本）費(fèi)：制造花費(fèi)

間接成本——竣工產(chǎn)品——銷(xiāo)售商業(yè)公司業(yè)務(wù)流程：商品采買(mǎi)——入庫(kù)查收——銷(xiāo)售1、同樣點(diǎn)兩者有著同樣的主稅種與附帶稅費(fèi)增值稅、城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附帶、謹(jǐn)防工程費(fèi)、地方教育費(fèi)附帶、印花稅、個(gè)人所得稅、公司所得稅等2、不同點(diǎn)①會(huì)計(jì)科目的設(shè)置不同商業(yè)公司不需要設(shè)置“成本類(lèi)”會(huì)計(jì)科目，也不需要設(shè)置“原資料”會(huì)計(jì)科目。②產(chǎn)品成本的計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算是工業(yè)公司會(huì)計(jì)核算的一項(xiàng)重要內(nèi)容，商品流通公司因?yàn)椴簧a(chǎn)產(chǎn)品，因此不存在產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算問(wèn)題。③存貨核算商品銷(xiāo)售出庫(kù)的成本計(jì)價(jià)方法不同，商業(yè)公司除進(jìn)價(jià)金額核算法外，還有售價(jià)金額法、毛利率法。(三)小規(guī)模納稅人與一般納稅人劃分：年收入標(biāo)準(zhǔn)：工業(yè)50萬(wàn)商業(yè)80萬(wàn)小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：a、從事生產(chǎn)貨物或供給給稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或供給給稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以下的，屬于小規(guī)模納稅人。b、從事貨物批發(fā)或零售貨物的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的，屬于小規(guī)模納稅人。差別：1.稅率不同小3%一般17%13%02.核算不同小應(yīng)稅收入*3%一般銷(xiāo)項(xiàng)—進(jìn)項(xiàng)3.開(kāi)票不同小一般發(fā)票(價(jià)稅共計(jì)價(jià)稅分別)一般一般發(fā)票專用發(fā)票使用的會(huì)計(jì)科目不同小應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅一般應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額——進(jìn)項(xiàng)稅額——出口退稅5.使用的賬簿不同

小一般

通用的三欄賬增值稅專用賬四、會(huì)計(jì)月工作流程原始憑據(jù)審查、分類(lèi)——填制記賬憑據(jù)——丁字賬——記賬憑據(jù)匯總——試算均衡表——登記會(huì)計(jì)賬簿（日志賬、明細(xì)賬、總分類(lèi)賬）——對(duì)賬、結(jié)賬——編制會(huì)計(jì)報(bào)表——報(bào)稅——會(huì)計(jì)資料裝訂五、新公司籌建(一)工商注冊(cè)

工商局

10個(gè)工作日

營(yíng)業(yè)執(zhí)照年檢咨詢領(lǐng)表——名稱早先批準(zhǔn)——入資驗(yàn)資——打印章程——資料受理——領(lǐng)取執(zhí)照(二)刻制印章公安局5個(gè)工作日審批：公安局特行科(三)辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)質(zhì)量技術(shù)監(jiān)察局3個(gè)工作日一正本一副本一卡要年檢(四)稅務(wù)登記政務(wù)服務(wù)中心15個(gè)工作日機(jī)構(gòu)設(shè)置國(guó)稅局垂直領(lǐng)導(dǎo)從中央到地方分設(shè)四級(jí)：國(guó)家稅務(wù)總局、省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地市級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局。地稅局兩重領(lǐng)導(dǎo)按行政區(qū)劃設(shè)置。省以下地方稅務(wù)局推行上司機(jī)關(guān)和同級(jí)政府兩重領(lǐng)導(dǎo)，以上司稅務(wù)機(jī)關(guān)的垂直領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體系。收稅權(quán)限：國(guó)稅：增值稅花費(fèi)稅車(chē)輛購(gòu)買(mǎi)稅等國(guó)地稅共管：所得稅營(yíng)業(yè)稅印花稅等地稅：城建稅教育費(fèi)附帶謹(jǐn)防費(fèi)地方教育費(fèi)附帶等(五)開(kāi)戶

銀行基本戶一般戶暫時(shí)戶專用戶增補(bǔ)：1）如何注冊(cè)建立一家公司第1步、公司名稱批準(zhǔn)。最好準(zhǔn)備多幾個(gè)名稱去查問(wèn)，因?yàn)橛薪频脑捠呛茈y經(jīng)過(guò)的。此外，名稱批準(zhǔn)需要填寫(xiě)“名稱批準(zhǔn)申請(qǐng)書(shū)”，里面要填寫(xiě)股東的身份證、投資本額、股份比率等，這些內(nèi)容入了工商局電腦要改就很麻煩了，需要股東受權(quán)和親身去辦理，所以最幸虧批準(zhǔn)名稱前確立好。還有就是，“名稱批準(zhǔn)申請(qǐng)書(shū)”是需要股東署名的。第2步、開(kāi)設(shè)驗(yàn)資戶到銀行開(kāi)設(shè)驗(yàn)資戶并注入注冊(cè)資本。不限銀行。第3步、銀行開(kāi)具余額通知書(shū)。（往常在注入資本三天內(nèi)）第4步、出具驗(yàn)資報(bào)告。將銀行開(kāi)具的余額通知書(shū)、名稱批準(zhǔn)通知書(shū)、股東身份證原件、復(fù)印件、公司章程等交于擁有驗(yàn)資資格事務(wù)所出具驗(yàn)資報(bào)告。第5步、申請(qǐng)工商注冊(cè)。帶去所需材想到工商局申請(qǐng)注冊(cè)登記。第6步、領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。往常在申請(qǐng)受理后15個(gè)工作日左右。第7步、申請(qǐng)公司代碼證帶上營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本、公章、法人及辦理人身份證原件及復(fù)印件到條碼中心申請(qǐng)公司代碼證。第8步、繳納公司代碼證費(fèi)第9步、領(lǐng)代替碼證申請(qǐng)公司代碼證后三個(gè)工作往后憑票和受理回執(zhí)去條碼中心領(lǐng)代替碼證。第10步、國(guó)、地稅登記帶齊執(zhí)照副本、代碼證副本、開(kāi)戶允許證、股東身份證、公司章程、租憑合同樣原件以及復(fù)印件到國(guó)稅和地稅辦理稅務(wù)登記。第11步、銀行開(kāi)設(shè)基本賬戶并撤消驗(yàn)資戶，將注冊(cè)資本轉(zhuǎn)入基本賬戶。這樣，一家公司就注冊(cè)建立了。2）銀行驗(yàn)資戶和基本戶的觀點(diǎn)銀行驗(yàn)資戶屬于暫時(shí)存款帳戶的一種.暫時(shí)存款賬戶是存款人因暫時(shí)需要并在規(guī)按限期內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。顧名思義驗(yàn)資戶就是在公司在注冊(cè)驗(yàn)資此間為此而暫時(shí)開(kāi)立的帳戶，注冊(cè)驗(yàn)資的暫時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資時(shí)期只收不付，注冊(cè)驗(yàn)資資本的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。驗(yàn)資過(guò)程達(dá)成后，驗(yàn)資戶就應(yīng)當(dāng)注銷(xiāo)?；敬婵钯~戶是存款人因辦理平時(shí)轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶.基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶,存款人平時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資本收付及其薪資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)經(jīng)過(guò)該賬戶辦理.六、公司概括（按教材表達(dá)一遍）七、解說(shuō)籌辦階段的業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)辦理（1到16題的實(shí)操）這是要點(diǎn)要講的內(nèi)容.方法有：給學(xué)員看自己做的記賬憑據(jù)，介紹記賬憑據(jù)款式及構(gòu)造，怎么標(biāo)準(zhǔn)填寫(xiě)。展現(xiàn)幾種常有的記賬憑據(jù)；各樣原始憑據(jù)的款式，讓學(xué)員將講義的所列原始憑據(jù)剪下來(lái)，而且給學(xué)員展現(xiàn)我自己工作中常有的原始憑據(jù)；每一題的實(shí)操解說(shuō),而且對(duì)原始憑據(jù)的款式簡(jiǎn)單介紹；讓學(xué)員自己著手做記賬憑據(jù).一對(duì)一糾正和解答；二月業(yè)務(wù)分錄1、投資開(kāi)戶借：銀行存款——驗(yàn)資戶490000庫(kù)存現(xiàn)金10000貸：實(shí)收資本——王夢(mèng)300000——李園2000003）實(shí)收資本核算范圍實(shí)收資本是公司注冊(cè)時(shí)投入的資本金。（列舉實(shí)例說(shuō)明）資本公積從根源上看，不是由公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)變而來(lái)，實(shí)質(zhì)上屬于投入資本的范圍。有限公司創(chuàng)辦時(shí)，出資者認(rèn)繳的出資常常與注冊(cè)資本一致，不會(huì)產(chǎn)生資本公積。在有新的投資者界入時(shí)，投入的等于按投資比率計(jì)算的出資額，計(jì)入實(shí)收資本，超出部分計(jì)入資本公積——資本溢價(jià)。公司接受投資者以非現(xiàn)金財(cái)富投入的資本，在辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)后，按投資各方確認(rèn)的財(cái)富價(jià)值作為實(shí)收資本，確認(rèn)的財(cái)富價(jià)值超出其在注冊(cè)資本所占份額的部分，應(yīng)計(jì)入資本公積。2、購(gòu)辦公用品借：管理花費(fèi)——?jiǎng)?chuàng)辦費(fèi)104貸：庫(kù)存現(xiàn)金104增補(bǔ)：創(chuàng)辦費(fèi)的核算1、創(chuàng)辦費(fèi)的詳細(xì)內(nèi)容1，籌建人員開(kāi)銷(xiāo)的花費(fèi)（1）籌建人員的薪資花費(fèi)：詳細(xì)包含籌建人員的薪資獎(jiǎng)金等薪資性支出，以及各樣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住宅公積金。（2）差旅費(fèi)：籌建人員從事籌辦業(yè)務(wù)發(fā)生的市內(nèi)交通費(fèi)和外處差旅費(fèi)。（3）董事會(huì)費(fèi)：指籌建時(shí)期董事會(huì)及其成員為履行董事會(huì)的職能而開(kāi)銷(xiāo)的花費(fèi)，包含董事會(huì)開(kāi)會(huì)和工作時(shí)期董事會(huì)成員和有關(guān)工作人員的差旅費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)以及有關(guān)的必需開(kāi)銷(xiāo)。2，公司登記的花費(fèi)：主要包含工商登記費(fèi)、驗(yàn)資費(fèi)、國(guó)地稅稅務(wù)登記費(fèi)、代碼證辦理費(fèi)、財(cái)政登記費(fèi)、公證費(fèi)等。3，籌備資本的花費(fèi)：主假如指籌資支付的手續(xù)費(fèi)以及不計(jì)入固定財(cái)富和無(wú)形財(cái)富的匯兌損益和利息等。4，人員培訓(xùn)費(fèi)：主要有以下二種狀況（1）選派一些員工在籌建時(shí)期出門(mén)深造學(xué)習(xí)的花費(fèi)。（2）邀請(qǐng)專家進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和培訓(xùn)的勞務(wù)費(fèi)及有關(guān)花費(fèi)花費(fèi)。5，公司財(cái)富的攤銷(xiāo)、報(bào)廢和毀損6，其余花費(fèi)（1）籌建時(shí)期發(fā)生的辦公費(fèi)、廣告費(fèi)、社交應(yīng)酬費(fèi)。（2）印花稅（3）經(jīng)投資人確認(rèn)由公司負(fù)擔(dān)的進(jìn)行可行性研究所發(fā)生的花費(fèi)（4）其余與籌建有關(guān)的花費(fèi)，例如檢查費(fèi)、通信費(fèi)以及慶典禮物費(fèi)等支出。2、不列入創(chuàng)辦費(fèi)范圍的支出1，獲得各項(xiàng)財(cái)富所發(fā)生的花費(fèi)。包含購(gòu)建固定財(cái)富和無(wú)形財(cái)富是支付的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和購(gòu)建時(shí)發(fā)生的有關(guān)人工花費(fèi)，這些花費(fèi)應(yīng)當(dāng)資本化，記入財(cái)富原值。2，規(guī)定應(yīng)由投資各方負(fù)擔(dān)的花費(fèi)。投資各方負(fù)擔(dān)的花費(fèi)主假如指投資者還未最后決定投資，合作的投資者兩方未簽訂投資協(xié)議（如是準(zhǔn)備投資獨(dú)資公司的，投資方公司權(quán)益機(jī)構(gòu)（一般是董事會(huì)）未做出正式投資決定）前發(fā)生的商討能否投資所發(fā)生的花費(fèi)。如投資各方為籌建公司進(jìn)行了檢查、商務(wù)發(fā)生的差旅費(fèi)、咨詢費(fèi)、款待費(fèi)等支出。我國(guó)政府還規(guī)定，中外合資進(jìn)行談判時(shí)，要求外商洽商業(yè)務(wù)所發(fā)生的款待花費(fèi)不得列作公司創(chuàng)辦費(fèi)，由提出邀請(qǐng)的公司負(fù)擔(dān)。3，為培訓(xùn)員工而購(gòu)建的固定財(cái)富、無(wú)形財(cái)富等支出不得列作創(chuàng)辦費(fèi)。4，投資方因投入資本自行籌備款項(xiàng)所支付的利息，計(jì)入創(chuàng)辦費(fèi)，應(yīng)由出資方自行負(fù)擔(dān)。5，之外幣現(xiàn)金存入銀行而支付的手續(xù)費(fèi)，該花費(fèi)應(yīng)由投資者負(fù)擔(dān)。（三）創(chuàng)辦費(fèi)的會(huì)計(jì)辦理（一）為公司籌建所發(fā)生的籌建人員薪資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)等發(fā)生時(shí)即作為創(chuàng)辦費(fèi)計(jì)入當(dāng)期“管理花費(fèi)”，下設(shè)子目“創(chuàng)辦費(fèi)”。（二）籌建時(shí)期所發(fā)生的借錢(qián)花費(fèi)和匯兌損益，依據(jù)借錢(qián)花費(fèi)準(zhǔn)則規(guī)定的條件，對(duì)資本化、花費(fèi)化部分予以劃分，應(yīng)資本化的計(jì)入在建工程（或固定財(cái)富），應(yīng)花費(fèi)化的計(jì)入財(cái)務(wù)花費(fèi)。（三）籌建時(shí)期購(gòu)建固定財(cái)富、無(wú)形財(cái)富，計(jì)入在建工程（或固定財(cái)富）、無(wú)形財(cái)富。（四）籌建期為開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)做準(zhǔn)備所發(fā)生的購(gòu)買(mǎi)存貨，先計(jì)入存貨，用于試生產(chǎn)或在建工程購(gòu)建活動(dòng)的，計(jì)入在建工程（或固定財(cái)富），用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或銷(xiāo)售的，計(jì)入“生產(chǎn)成本”或“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。（五）有關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定，固定財(cái)富在購(gòu)入的次月就要開(kāi)始計(jì)提折舊，無(wú)形財(cái)富在購(gòu)入的當(dāng)月就要開(kāi)始攤銷(xiāo)，這部分折舊和攤銷(xiāo)在籌建期結(jié)束前，應(yīng)當(dāng)作為創(chuàng)辦費(fèi)計(jì)入“管理花費(fèi)”。3、支付通告費(fèi)借：管理花費(fèi)——?jiǎng)?chuàng)辦費(fèi)400貸：庫(kù)存現(xiàn)金4004、支付驗(yàn)資費(fèi)借：管理花費(fèi)——?jiǎng)?chuàng)辦費(fèi)1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金10005、支付工商登記和領(lǐng)照費(fèi)借：管理花費(fèi)——?jiǎng)?chuàng)辦費(fèi)565貸：庫(kù)存現(xiàn)金5656、支付代碼證費(fèi)借：管理花費(fèi)——?jiǎng)?chuàng)辦費(fèi)203貸：庫(kù)存現(xiàn)金2037、付稅務(wù)登記費(fèi)借：管理花費(fèi)——?jiǎng)?chuàng)辦費(fèi)60貸：庫(kù)存現(xiàn)金608、開(kāi)基本戶存現(xiàn)借：銀行存款——基本戶500貸：庫(kù)存現(xiàn)金5009、收暫時(shí)戶存款利息借：銀行存款——驗(yàn)資戶111.61貸：管理花費(fèi)——?jiǎng)?chuàng)辦費(fèi)111.6110、暫時(shí)戶清戶轉(zhuǎn)基本戶借：銀行存款——基本戶490111.61貸：銀行存款——驗(yàn)資戶490111.6111、購(gòu)支票及電匯憑據(jù)借：管理花費(fèi)——?jiǎng)?chuàng)辦費(fèi)105貸：銀行存款——基本戶105增補(bǔ)：此筆業(yè)務(wù)開(kāi)始動(dòng)用銀行存款，因從前均為驗(yàn)資戶，因?yàn)橘~戶的特別性，只進(jìn)不出。12、支付薪資借：管理花費(fèi)——?jiǎng)?chuàng)辦費(fèi)5000貸：庫(kù)存現(xiàn)金500013、購(gòu)電腦借：固定財(cái)富——電腦4800貸：銀行存款——基本戶480014、付刻章費(fèi)借：管理花費(fèi)——?jiǎng)?chuàng)辦費(fèi)324貸：庫(kù)存現(xiàn)金32415、購(gòu)資料一批借：庫(kù)存商品——瓷磚（白）6000——瓷磚（蘭）7800貸：銀行存款——基本戶13800增補(bǔ)：解說(shuō)小規(guī)模納稅人在購(gòu)進(jìn)原資料時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，只好計(jì)入當(dāng)期的原資料的成本中去，此外小規(guī)模納稅人在購(gòu)進(jìn)資料時(shí)，不可以獲得增值稅專用發(fā)票，只好獲得一般發(fā)票。16、計(jì)提房租借：管理花費(fèi)——?jiǎng)?chuàng)辦費(fèi)3000貸：其余對(duì)付款——預(yù)提房租3000次日的教課計(jì)劃一、解說(shuō)丁字形帳戶;而后要點(diǎn)解說(shuō)17題。（好多學(xué)員不是很簡(jiǎn)單理解），讓學(xué)員自己著手做丁字形帳.一對(duì)一糾正和解答；二、解說(shuō)科目匯總表，讓學(xué)員自己著手做科目匯總表.一對(duì)一糾正和解答；三、解說(shuō)登記明細(xì)帳，一一介紹總賬，銀行帳，現(xiàn)金賬，三欄賬，多欄賬的登記方法，讓學(xué)員自己著手做明細(xì)帳.一對(duì)一糾正和解答。四、解說(shuō)損益表構(gòu)造和編制方法,讓學(xué)員自己著手做損益表.一對(duì)一糾正和解答;五、解說(shuō)財(cái)富欠債表構(gòu)造和編制方法,讓學(xué)員自己著手做財(cái)富欠債表.一對(duì)一糾正和解答

;按序讓學(xué)員做丁字形賬戶，科目匯總表，賬目，會(huì)計(jì)報(bào)表。一對(duì)一糾正和解答17、結(jié)轉(zhuǎn)本期損益借：今年利潤(rùn)10649.39貸：管理花費(fèi)10649.39增補(bǔ)：本月無(wú)利潤(rùn)但也要進(jìn)行納稅申報(bào)。第三天的教課計(jì)劃解說(shuō)正式經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)辦理（1到21題的實(shí)操）,讓學(xué)員自己著手做記賬憑據(jù).一對(duì)一糾正和解答三月份業(yè)務(wù)：1、購(gòu)發(fā)票借：管理花費(fèi)——辦公費(fèi)7貸：庫(kù)存現(xiàn)金72、安裝電話借：管理花費(fèi)——辦公費(fèi)380貸：庫(kù)存現(xiàn)金3803、購(gòu)建材一批借：財(cái)務(wù)花費(fèi)——手續(xù)費(fèi)10.5庫(kù)存商品——玻化瓷磚18000（1500*12）——衛(wèi)生潔具4800（20*240）——乳膠漆9000（50*180）貸：銀行存款——工行31810.5增補(bǔ)：存貨的初始成本由采買(mǎi)成本組成。應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題：商品流通公司在采買(mǎi)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其余可歸屬于存貨采買(mǎi)成本的花費(fèi)等進(jìn)貨花費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采買(mǎi)成本，也能夠先進(jìn)行歸集，期末依據(jù)所購(gòu)商品的存銷(xiāo)狀況進(jìn)行分?jǐn)?。?duì)于已售商品的進(jìn)貨花費(fèi)，計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于未售商品的進(jìn)貨花費(fèi)，計(jì)入期末存貨成本。公司采買(mǎi)商品的進(jìn)貨花費(fèi)金額較小的，能夠在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。4、購(gòu)A4紙借：管理花費(fèi)——辦公費(fèi)36貸：庫(kù)存現(xiàn)金365、付印花稅借：管理花費(fèi)——印花稅280貸：銀行存款——工行280增補(bǔ)：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅和印花稅沒(méi)有特別說(shuō)明的均記入“管理花費(fèi)”科目。印花稅：以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽立的各樣合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)帳簿、權(quán)益允許證照等應(yīng)稅憑據(jù)文件為對(duì)象所課征的稅。印花稅由納稅人按規(guī)定應(yīng)稅的比率和定額自行購(gòu)買(mǎi)并粘貼印花稅票，即達(dá)成納稅義務(wù)。稅目稅率（稅額）1、購(gòu)銷(xiāo)合同建筑安裝工程承包合同技術(shù)合同0.3‰2、財(cái)富租借合同倉(cāng)儲(chǔ)保存合同財(cái)富保險(xiǎn)合同股票交易合同1‰3、借錢(qián)合同0.05‰四、其余合同0.5‰五、營(yíng)業(yè)帳簿1.記錄資本的帳簿0.5‰2.其余帳簿每件5元六、權(quán)益、允許證照每件5元一個(gè)房屋(房產(chǎn)證)一個(gè)地(土地使用證)，還有商標(biāo)和專利另營(yíng)業(yè)執(zhí)照。6、銷(xiāo)售建材一批借：應(yīng)收賬款——武漢技工學(xué)校11850貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入11504.85應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅345.14增補(bǔ)：“應(yīng)交稅費(fèi)”明細(xì)科目設(shè)置一般納稅公司應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科當(dāng)今設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算?！皯?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)，分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。小規(guī)模納稅公司的增值稅，應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科當(dāng)今設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算，不需要再設(shè)置專欄。7、購(gòu)空調(diào)一臺(tái)借：固定財(cái)富——空調(diào)2100貸：銀行存款——工行2100增補(bǔ)：外購(gòu)固定財(cái)富的特別考慮以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有獨(dú)自標(biāo)價(jià)的固定財(cái)富，應(yīng)當(dāng)依據(jù)各項(xiàng)固定財(cái)富的公允價(jià)值比率對(duì)總成本進(jìn)行分派，分別確立各項(xiàng)固定財(cái)富的成本。新準(zhǔn)則對(duì)固定財(cái)富確實(shí)認(rèn)：生產(chǎn)商品、供給勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而擁有；使用限期超出一個(gè)會(huì)計(jì)年度。8、購(gòu)煙借：管理花費(fèi)——業(yè)務(wù)款待費(fèi)120貸：庫(kù)存現(xiàn)金120增補(bǔ)：解說(shuō)稅法對(duì)于業(yè)務(wù)款待費(fèi)的有關(guān)知識(shí)?？畲ㄙM(fèi)發(fā)生額的60%，營(yíng)業(yè)收入的0.5%(實(shí)例)9、備發(fā)薪資借：庫(kù)存現(xiàn)金6336貸：銀行存款——工行6336在新準(zhǔn)則出臺(tái)后，發(fā)薪資要用對(duì)付員工薪酬這個(gè)科目來(lái)核算。他有兩個(gè)特色一個(gè)是對(duì)象寬泛，正式工，暫時(shí)工，合同工都叫員工，另一個(gè)，核算范圍寬泛，跟員工有關(guān)的薪資獎(jiǎng)金，五險(xiǎn)一金，福利費(fèi)，會(huì)費(fèi)，教育經(jīng)費(fèi)等都叫薪酬。而后要看這個(gè)員工進(jìn)行的是什么工種，來(lái)進(jìn)行分派，比方說(shuō)，工業(yè)公司生產(chǎn)車(chē)間的員工薪資，是生產(chǎn)成本，車(chē)間工長(zhǎng)薪資，是制造花費(fèi)，行政部門(mén)人員薪資，是管理花費(fèi)，銷(xiāo)售人員薪資是銷(xiāo)售花費(fèi)。一般來(lái)說(shuō)，發(fā)薪資有四個(gè)步驟來(lái)進(jìn)行的【造表（個(gè)稅、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算）、提現(xiàn)、發(fā)放、分派】?，F(xiàn)舉一個(gè)實(shí)例進(jìn)行說(shuō)明：?jiǎn)T工王某，公司行政管理人員，薪資2400元。(暫不考慮保險(xiǎn))一、分派薪資因?yàn)槭切姓芾砣藛T，薪資應(yīng)當(dāng)分派計(jì)入管理花費(fèi)。2400元是應(yīng)發(fā)薪資，分派就是分派的應(yīng)發(fā)數(shù)。借：管理花費(fèi)——薪資2400貸：對(duì)付員工薪酬——薪資24002、造薪資表需要注意，個(gè)人所得稅的代扣、社保費(fèi)等扣款。公司有了所得要交公司所得稅，個(gè)人有了所得，就得交個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅的計(jì)算是個(gè)人的薪資薪酬扣除生計(jì)費(fèi)及其余合理花費(fèi)后，按規(guī)定公式計(jì)算。生計(jì)費(fèi)一致為2000，個(gè)人薪金所得推行的是九級(jí)超額累進(jìn)稅率，詳細(xì)以下：應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)0-5005%500-200010%252000-500015%1255000-2000020%37520000-4000025%137540000-6000030%337560000-8000035%637580000-10000040%10375100000以上45%15375我們要點(diǎn)是要會(huì)計(jì)算。比方，一個(gè)人月薪資是3000，若無(wú)其余花費(fèi)扣除，則3000-2000=1000，在第二品位，則計(jì)算為1000*10%-25=75，每個(gè)月要交75元的個(gè)人所得稅；一個(gè)人的月薪資為5000，則5000-2000=3000，3000在第三檔，則計(jì)算為3000*15%-125=325，每個(gè)月要交325元。原來(lái)個(gè)人所得稅是該個(gè)人擔(dān)當(dāng)，與公司是沒(méi)有關(guān)系的，可是稅務(wù)局推行源泉扣稅，為了方便征管，要求公司代扣代繳。所以，在發(fā)薪資的時(shí)候，公司需要按稅法例定扣下員工的個(gè)人所得稅，幫員工進(jìn)行繳納。那么，再看看王某會(huì)被扣下多少個(gè)人所得稅呢。王某的薪資2400，超出2000元，必定會(huì)交個(gè)人所得稅。交多少呢，第一扣除生計(jì)費(fèi)，2400-2000=400。400*5%=20，那實(shí)發(fā)數(shù)就是2400-20=2380。三、提現(xiàn)到銀行提出現(xiàn)金，準(zhǔn)備發(fā)薪資。自然，也有的公司經(jīng)過(guò)銀行卡發(fā)薪資，不需要提現(xiàn)。那提現(xiàn)會(huì)提多少呢？王某的應(yīng)發(fā)薪資2400，代扣個(gè)稅20，實(shí)發(fā)薪資是2380，那么提現(xiàn)就提2380。分錄以下：借：庫(kù)存現(xiàn)金2380貸：銀行存款2380四、實(shí)質(zhì)發(fā)下班資按應(yīng)發(fā)數(shù)2400減少對(duì)付員工薪酬，實(shí)發(fā)數(shù)是實(shí)質(zhì)發(fā)放到員工手里的現(xiàn)金，之間的差額是因?yàn)閭€(gè)人所得稅要扣下，還未交，欠稅務(wù)局的，形成應(yīng)交稅費(fèi)。分錄以下：借：對(duì)付員工薪酬2400貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅20庫(kù)存現(xiàn)金2380以上就是薪資發(fā)放的步驟(暫未考慮保險(xiǎn)，要注領(lǐng)悟波及到)。應(yīng)發(fā)數(shù)，實(shí)發(fā)數(shù)有時(shí)是同樣的，更多的時(shí)候是不同樣的。此外要注意，在實(shí)質(zhì)工作中，這幾個(gè)歩驟有時(shí)都會(huì)有，有時(shí)不必定，比方，可能不會(huì)提現(xiàn)，比方，可能薪資沒(méi)有超出2000，不會(huì)波及個(gè)人所得稅，再比方，不必定是按這樣的次序，可能先發(fā)薪資，后分派等等，詳細(xì)狀況詳細(xì)對(duì)待。10、發(fā)薪資借：對(duì)付員工薪酬——薪資6340貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅4庫(kù)存現(xiàn)金633611、薪資分派借：管理花費(fèi)——薪資薪酬3680銷(xiāo)售花費(fèi)——薪資薪酬2660貸：對(duì)付員工薪酬——薪資634012、計(jì)提折舊借：管理花費(fèi)——折舊費(fèi)76貸：累計(jì)折舊76增補(bǔ)：固定財(cái)富計(jì)提折舊可采用的折舊方法包含年限均勻法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。固定財(cái)富的折舊方法一經(jīng)確立，不得任意更改。固定財(cái)富折舊，當(dāng)月增添，當(dāng)月不提，下月開(kāi)始計(jì)提，當(dāng)月減少，當(dāng)月照提，下月開(kāi)始不提，也就是如期初賬面計(jì)提。實(shí)例解說(shuō)固定財(cái)富應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，并依據(jù)用途計(jì)入有關(guān)財(cái)富的成本或許當(dāng)期損益。當(dāng)月增添當(dāng)月不提，下月開(kāi)始計(jì)提，當(dāng)月減少，當(dāng)月照提，下月開(kāi)始不提。也就是說(shuō)如期初賬面計(jì)提。固定財(cái)富提足折舊后，不論可否持續(xù)使用，均不再提取折舊；提早報(bào)廢的固定財(cái)富，也不再補(bǔ)提折舊。生產(chǎn)車(chē)間計(jì)提的折舊，計(jì)入制造花費(fèi)行政部門(mén)計(jì)提的折舊，計(jì)入管理花費(fèi)銷(xiāo)售部門(mén)計(jì)提的折舊，計(jì)入銷(xiāo)售花費(fèi)折舊方法的計(jì)算：年限均勻法(暫時(shí)介紹此一種)實(shí)例，折舊額的計(jì)算，折舊率的計(jì)算(10005%五)13、付本月電費(fèi)借：銷(xiāo)售花費(fèi)——水電費(fèi)1051.20貸：銀行存款——工行1051.2014、銷(xiāo)售建材一批借：銀行存款——工行42300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入41067.96應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅1232.04認(rèn)識(shí)發(fā)票，增值稅專用發(fā)票與一般發(fā)票