2017初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)習(xí)題(九)

2017初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)習(xí)題(九)企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度大題精析【大題1不定項選擇題】甲公司注冊于某市東城區(qū)。2014年有關(guān)收支情況如下：⑴取得產(chǎn)品銷售收入2000萬元、國債利息收入30萬元、接受捐贈收入10萬丿元。⑵繳納工商行政罰款2萬元、稅收滯納金1萬元。⑶繳納增值稅200萬元、城市維護建設(shè)稅和教育費附加20萬元。⑷從直接投資的未上市居民企業(yè)取得股息收益200萬元。已知2013年度甲公司會計利潤為-60萬元經(jīng)納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為-50萬兀。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1?甲公司下列收入中，應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是()。接受捐贈收入10萬元產(chǎn)品銷售收入2000萬元C.股息收益200萬兀D.國債利息收入30萬元【答案】AB【解析】(1)選項C:符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益(不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益)屬于免稅收入，不計入應(yīng)納稅所得額。⑵選項D:國債利息收入屬于免稅收入，不計入應(yīng)納稅所得額。2?甲公司下列支出中，在計算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的是()。稅收滯納金1萬元工商行政罰款2萬兀城市維護建設(shè)稅和教育費附加20萬元增值稅200萬元【答案】C【解析】⑴選項AB:屬于違反國家法律，由有關(guān)部門收取的罰款和滯納金，屬于不得扣除的項目；(2)選項D:企業(yè)繳納的增值稅稅款不得在企業(yè)所得稅前扣除。3?關(guān)于甲公司彌補虧損的下列表述中，正確的是()。A.2014至2018年度的稅前所得可以彌補的2013年度虧損額為50萬元2014至2018年度的稅前所得可以彌補的2013年度虧損額為60萬元如果2014年度稅前所得彌補2013年度虧損后，應(yīng)納稅所得額大于零，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅如果2014年度稅前所得不足以彌補2013年度虧損，可以逐年延續(xù)彌補虧損，但最長不得超過5年【答案】ACD【解析】(1)選項AB:“虧損"，是指企業(yè)財務(wù)報表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額(即稅法口徑的虧損額);(2)選項C:彌補虧損后，應(yīng)納稅所得額大于零，企業(yè)應(yīng)當繳納企業(yè)所得稅；(3)選項D:企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。4?下列有關(guān)甲公司企業(yè)所得稅征收管理的表述中，正確的是()。如果2014年度稅前所得不足以彌補2013年度虧損，甲公司無需辦理2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳甲公司企業(yè)所得稅的納稅地點為該市東城區(qū)甲公司應(yīng)當于每月終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅甲公司2014年的納稅年度自2014年1月1日起至2014年12月31日止【答案】BCD【解析】選項A:企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當依照規(guī)定期限，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當報送的其他有關(guān)資料?！敬箢}2不定項選擇題】甲公司為居民企業(yè)，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售，2014年有關(guān)收支情況如下：⑴取得銷售貨物收入4300萬元、理財產(chǎn)品收益30萬元、從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益270萬元、出售閑置廠房收入400萬元。提取折舊費用180萬元，其中已投入使用的機器設(shè)備折舊費50萬元、已投入使用的運輸設(shè)備折舊費40萬元、未投入使用的廠房折舊費80萬元、未投入使用的機械設(shè)備折舊費10萬元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元、公益性捐贈支出50萬元，全年實現(xiàn)會計利潤600萬兀。已知：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費支出按其發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5%。;公益性捐贈支出不超過年度利潤總額的12%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1?甲公司下列收入中，應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是()。出售廠房收入400萬兀理財產(chǎn)品收益30萬兀股息收益270萬元銷售貨物收入4300萬元【答案】ABD【解析】選項C:從直接投資的未上市居民企業(yè)分回的股息收益，免征企業(yè)所得稅。2?甲公司的下列折舊費用中，在計算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的是()。已投入使用的運輸設(shè)備折舊費40萬元未投入使用的機械設(shè)備折舊費10萬元已投入使用的機器設(shè)備折舊費50萬元未投入使用的廠房折舊費80萬元【答案】ACD【解析】⑴不論是機器設(shè)備、運輸設(shè)備還是機械設(shè)備，已投入使用且未提足折舊的，按照稅法規(guī)定提取的折舊費用可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;(2)廠房則不論是否投入使用均可按照稅法規(guī)定計算折舊費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。3?甲公司在計算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務(wù)招待費是（）。30萬兀18萬?！敬鸢浮緿【解析】（1）銷售（營業(yè)）收入不包括投資收益（股權(quán)投資企業(yè)除外）和營業(yè)外收入（如轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)收入），在本題中，甲公司2014年度的銷售（營業(yè)）收入為4300萬元;⑵企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除（30x60%=18萬元），但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%°（4300x5%。=21.5萬元）;（3）甲公司2014年度的業(yè)務(wù)招待費準予扣除的數(shù)額為18萬元。4?甲公司在計算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的公益性捐贈支出是（）。78萬兀66萬元72萬兀50萬元【答案】D【解析】⑴公益性捐贈支出稅前扣除限額=600x12%=72(萬元);(2)實際捐贈支出50萬元沒有超過該限額，可以全額扣除?！敬箢}3不定項選擇題】甲企業(yè)為居民企業(yè)主要從事服裝生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2014年有關(guān)收支情況如下:⑴取得銷售貨物收入9000萬元、技術(shù)服務(wù)收入700萬元、出租設(shè)備收入60萬元、出售房產(chǎn)收入400萬元、國債利息收入40萬元。⑵繳納增值稅900萬元、資源稅20萬元、城市維護建設(shè)稅和教育費附加92萬元、房產(chǎn)稅25萬元。(3)發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費1500萬元、其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本和費用4100萬元。已知：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不超過當年銷售(營業(yè))收入的15%準予扣除。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1?甲企業(yè)下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是()。出租設(shè)備收入60萬元國債利息收入40萬元技術(shù)服務(wù)收入700萬元出售房產(chǎn)收入400萬元【答案】B【解析】選項B:國債利息收入屬于企業(yè)所得稅免稅收入。2?甲企業(yè)繳納的下列稅費中，在計算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的是（）增值稅900萬元房產(chǎn)稅25萬元資源稅20萬元城市維護建設(shè)稅和教育費附加92萬元【答案】BCD【解析】在計算企業(yè)所得稅時不得扣除的稅金：⑴增值稅；（2企業(yè)所得稅。3?甲企業(yè)在計算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費是（）1356萬元1530萬元C.1500萬元D.1464萬元【答案】D【解析】扣除限額二當年銷售（營業(yè)）收入的15%=（9000+700+60）x15%=1464（萬元）＜實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費1500萬元，隹予扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為1464萬元。4?甲企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列計算中，正確的是（）。9000+400+60-25-4100-1530=3805（萬元）9000+400+40-900-92-25-4100-1356=2967（萬元）9000+700+400+60-20-92-25-4100-1464=4459（萬元）9000+700+40-900-20-92-4100-1500=3128（萬元）【答案】C【解析】甲企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=9000（銷售貨物收入）+700（技術(shù)服務(wù)收入）+60（出租設(shè)備收入）+400（出售房產(chǎn)收入）-20（資源稅）-92（城建稅和教育費附加）-25（房產(chǎn)稅）-4100（其他成本和費用）-1464（準予扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費）=4459（萬元）?！敬箢}4不定項選擇題】甲公司為居民企業(yè)，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售。2014年有關(guān)收支情況如下:⑴取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元、轉(zhuǎn)讓機器設(shè)備收入40萬元、國債利息收入20萬元、客戶合同違約金收入2萬元。支付稅收滯納金3萬元、銀行加息10萬元，向投資者支付股息30萬元，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費17萬元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費50萬元，其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本、費用、稅金合計2600萬元。已知：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費支出按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5%。。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1?甲公司下列收入中，應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是()。轉(zhuǎn)讓機器設(shè)備收入40萬元產(chǎn)品銷售收入5000萬元客戶合同違約金收入2萬元國債利息收入20萬元【答案】ABC【解析】選項D:國債利息收入屬于免稅收入，不計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。2?甲公司下列支出中，在計算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的是()。稅收滯納金3萬元銀行加息10萬兀向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費17萬元向投資者支付的股息30萬元【解析】ACD【答案】⑴選項AB:稅收滯納金、罰金、罰款，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除違約金、銀行加息屬于民事責任范疇，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。⑵選項C:企業(yè)之間支付的管理費，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。⑶選項D:向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。3?甲公司在計算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費是()。A.50萬元30萬兀25萬元【答案】D【解析】⑴營業(yè)外收入（轉(zhuǎn)讓機器設(shè)備收入40萬元、客戶合同違約金收入2萬元）和投資收益（國債利息收入20萬元）不得計入當年銷售（營業(yè)）收入，甲公司2014年銷售（營業(yè)）收入為5000萬元;⑵業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=5000x5%°=25（萬元）,業(yè)務(wù)招