2023年審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試客觀題在線測試

2023年審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試客觀題在線測試1.審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)證據(jù)決策時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）。A.

風(fēng)險(xiǎn)因素B.

成本效益因素C.

重要性因素D.

領(lǐng)導(dǎo)的偏好E.

被審計(jì)單位的態(tài)度【答案】:

A|B|C【解析】:影響審計(jì)證據(jù)決策的因素包括：①風(fēng)險(xiǎn)因素；②成本效益因素；③重要性因素。2.可以防止或發(fā)現(xiàn)采購與付款業(yè)務(wù)發(fā)生錯(cuò)誤或弊端的內(nèi)部控制有（）。A.

所有訂貨單經(jīng)授權(quán)部門批準(zhǔn)，訂貨單副本及時(shí)交財(cái)會(huì)部門B.

由用料單位提出請購申請，經(jīng)批準(zhǔn)交采購部門辦理C.

由采購部門提出請購申請，并由采購部門辦理D.

收到購貨發(fā)票后，及時(shí)交財(cái)會(huì)部門確認(rèn)其與訂貨單、驗(yàn)收單的一致性E.

對現(xiàn)金折扣專門記錄，并嚴(yán)格審核是否出現(xiàn)折扣損失【答案】:

A|B|D|E【解析】:采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制包括：①職責(zé)分工。②信息傳遞程序控制，具體分為：a．授權(quán)程序；b．文件和記錄的使用；c．憑證的預(yù)先編號(hào)及對例外報(bào)告的跟進(jìn)處理；d．獨(dú)立檢查。③實(shí)物控制。C項(xiàng)，由采購部門請購，再由采購部門采購，違反了職責(zé)分工的要求，很可能發(fā)生采購部門的舞弊情況，內(nèi)部控制存在重大缺陷。3.審計(jì)人員通過直接向應(yīng)收賬款債務(wù)人進(jìn)行肯定式函證，可以證實(shí)的內(nèi)容有（）。[2010年中級真題]A.

應(yīng)收賬款債務(wù)人是否存在B.

應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是否健全C.

應(yīng)收賬款余額是否正確D.

應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的披露是否恰當(dāng)E.

應(yīng)收賬款收賬政策是否合理【答案】:

A|C【解析】:肯定式函證，又稱積極式函證，是指向債務(wù)單位發(fā)函后，請債務(wù)單位必須向?qū)徲?jì)人員回函，答復(fù)詢證函上所列示的金額是否正確的一種外部調(diào)查方式。審查應(yīng)收賬款是否真實(shí)、正確，由審計(jì)人員直接向債務(wù)單位函證是最重要和具有決定性意義的方法。這種函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。4.下列職責(zé)分工中，符合生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的是（）。A.

采購部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收原材料B.

計(jì)劃部門負(fù)責(zé)制訂生產(chǎn)計(jì)劃C.

存儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)對存貨進(jìn)行定期盤點(diǎn)D.

生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)產(chǎn)成品的檢驗(yàn)【答案】:

B【解析】:A項(xiàng)，由專門驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收原材料；C項(xiàng)，存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行；D項(xiàng)，產(chǎn)成品的檢驗(yàn)應(yīng)由獨(dú)立于生產(chǎn)車間之外的其他部門人員進(jìn)行。5.下列選項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制弱點(diǎn)的是（）。A.

購買設(shè)備的付款支票未經(jīng)會(huì)計(jì)主管簽章B.

設(shè)備通常在所估計(jì)使用壽命即將結(jié)束時(shí)才重置固定資產(chǎn)C.

所有設(shè)備的購買均由使用設(shè)備部門自行辦理D.

出售設(shè)備時(shí)，將所得價(jià)款貸記其他業(yè)務(wù)收入【答案】:

C【解析】:C項(xiàng)，提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請應(yīng)相互獨(dú)立，批準(zhǔn)采購與采購部門應(yīng)相互獨(dú)立，可見設(shè)備的購買僅由設(shè)備部門自行辦理違反了職責(zé)分工的相關(guān)要求，說明內(nèi)部控制存在缺陷。D項(xiàng)，賬務(wù)處理雖然存在錯(cuò)誤，但不屬于內(nèi)控缺陷。6.根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》的規(guī)定，我國國家審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告是（）[2011年初級真題]A.

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和外部審計(jì)報(bào)告B.

審計(jì)意見書和審計(jì)決定書C.

審計(jì)結(jié)果報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)告D.

審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告【答案】:

D【解析】:我國國家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，對被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。根據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定，我國國家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告兩種。7.審查J原材料時(shí)，發(fā)現(xiàn)數(shù)量為0，而金額為68萬元，可能的原因是（）。A.

少計(jì)成本B.

多計(jì)成本C.

材料盤虧D.

材料盤盈【答案】:

A【解析】:庫存商品已經(jīng)賣出，但是成本還沒有相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，即少計(jì)存貨成本。8.毛利率波動(dòng)意味著被審計(jì)單位可能存在的情況有（）。A.

銷售價(jià)格發(fā)生變動(dòng)B.

管理費(fèi)用發(fā)生變動(dòng)C.

產(chǎn)品單位成本發(fā)生變動(dòng)D.

銷售費(fèi)用發(fā)生變動(dòng)E.

產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)【答案】:

A|C|E【解析】:毛利率＝（銷售收入－銷售成本）÷銷售收入，分析其變動(dòng)合理性。毛利率變動(dòng)可能存在的原因包括：①售價(jià)變動(dòng)；②產(chǎn)品單位成本變動(dòng)；③產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動(dòng)；④產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動(dòng)。BD兩項(xiàng)，管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，與毛利率無關(guān)。9.下列關(guān)于向有關(guān)開戶銀行函證的表述，正確的有（）。A.

詢證函應(yīng)包括銀行賬戶開戶及存款信息B.

了解是否存在已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票C.

要求銀行直接回函至審計(jì)人員D.

可以證實(shí)銀行存款但不能證實(shí)銀行貸款E.

本期已注銷存款賬戶的銀行也應(yīng)函證【答案】:

A|B|C|E【解析】:D項(xiàng)，審計(jì)人員向企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的銀行寄送的詢證函通常包括兩部分內(nèi)容：第一部分搜集銀行賬戶信息；第二部分搜集貸款信息，如到期日、利率、開始支付利息的日期、貸款擔(dān)保等，可見函證可以證實(shí)銀行貸款。10.下列關(guān)于現(xiàn)金監(jiān)盤表述正確的是（）。A.

現(xiàn)金存放于多地，應(yīng)全面同時(shí)監(jiān)盤B.

現(xiàn)金監(jiān)盤重點(diǎn)在于現(xiàn)金的所有權(quán)C.

應(yīng)提前通知被審計(jì)單位的出納員以配合審計(jì)人員的工作D.

審計(jì)人員應(yīng)于被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管和出納在場的情況下進(jìn)行現(xiàn)金清點(diǎn)，并進(jìn)行記錄【答案】:

A【解析】:B項(xiàng)，現(xiàn)金監(jiān)盤是為了確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)額和應(yīng)有數(shù)額。C項(xiàng)，庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應(yīng)采取突擊式監(jiān)盤。D項(xiàng)，現(xiàn)金清點(diǎn)由出納員清點(diǎn)，審計(jì)人員只是監(jiān)盤。11.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指（）。A.

審計(jì)證據(jù)與被審計(jì)單位的內(nèi)在聯(lián)系程度B.

審計(jì)證據(jù)與被審計(jì)人的內(nèi)在聯(lián)系程度C.

審計(jì)證據(jù)與審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)在聯(lián)系程度D.

審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)在聯(lián)系程度E.

審計(jì)證據(jù)與其他審計(jì)證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系程度【答案】:

D|E【解析】:相關(guān)性是指用作審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)之間的邏輯聯(lián)系。因此，審計(jì)人員取得的審計(jì)證據(jù)，必須與審計(jì)事項(xiàng)某一審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)，或與證實(shí)某一目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系，才能產(chǎn)生聯(lián)合證明力。審計(jì)證據(jù)的這種內(nèi)在聯(lián)系性越強(qiáng)，證明力就越強(qiáng)，證據(jù)的質(zhì)量就越好。12.國家審計(jì)人員的法律責(zé)任主要體現(xiàn)在（）。A.

《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》B.

《中華人民共和國審計(jì)法》C.

《中華人民共和國民法典》D.

《中華人民共和國刑法》【答案】:

B【解析】:《中華人民共和國審計(jì)法》的頒布實(shí)施標(biāo)志著我國國家審計(jì)正式步入了法治化的軌道。審計(jì)法不僅賦予國家審計(jì)機(jī)關(guān)對違法行為的處理權(quán)、處罰權(quán)，加重了執(zhí)法力度，而且對國家審計(jì)人員的法律責(zé)任也做出了明確的規(guī)定。國家審計(jì)人員是具體執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的國家專門工作人員，應(yīng)當(dāng)有高度的責(zé)任感，廉潔自律，客觀公正。如果審計(jì)人員違反職業(yè)道德和法律規(guī)定，濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，造成不良后果甚至危害社會(huì)的，就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。13.審查固定資產(chǎn)真實(shí)性時(shí)，對于安裝使用的設(shè)備類固定資產(chǎn)，可以（）。A.

在小范圍內(nèi)抽查B.

在較大范圍內(nèi)抽查C.

詳細(xì)審查D.

不必審查【答案】:

A【解析】:法律意義上歸屬于企業(yè)的各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否確實(shí)存在，須通過監(jiān)盤加以證實(shí)。固定資產(chǎn)的監(jiān)盤程序與存貨的監(jiān)盤基本相同。但固定資產(chǎn)不像存貨集中存放在庫中，而是分散在不同的使用地點(diǎn)。一般對房屋、建筑物等無移動(dòng)性的固定資產(chǎn)，可以重點(diǎn)抽查驗(yàn)證；對安裝使用設(shè)備，可以在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證；對可移動(dòng)的固定資產(chǎn)，需在較大范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證。14.對存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行審查時(shí)，需要查明（）。A.

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的真實(shí)性B.

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷的合理性C.

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)計(jì)記錄的完整性D.

本期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額E.

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備披露的正確性【答案】:

A|B|C|E【解析】:通過對存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行審查，查明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的真實(shí)性、轉(zhuǎn)銷的合理性、會(huì)計(jì)記錄的完整性、期末跌價(jià)準(zhǔn)備余額的正確性及披露的正確性。D項(xiàng)，應(yīng)查明的是期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額，而不是當(dāng)期計(jì)提的金額。15.下列有關(guān)國家審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的有（）。[2009年初級真題]A.

國家審計(jì)準(zhǔn)則是衡量國家審計(jì)質(zhì)量的基本尺度B.

我國國家審計(jì)準(zhǔn)則體系是我國審計(jì)法律規(guī)范體系的組成部分C.

我國國家審計(jì)專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則不具有行政規(guī)章的法律效力D.

我國國家審計(jì)準(zhǔn)則適用于各級審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員依法開展的審計(jì)工作E.

審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開展審計(jì)工作時(shí)必須遵循審計(jì)指南的規(guī)定【答案】:

A|B|D【解析】:C項(xiàng)，2010年修訂頒布的國家審計(jì)準(zhǔn)則，將原有國家審計(jì)基本準(zhǔn)則和通用審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容統(tǒng)一納入一個(gè)完整單一的國家審計(jì)準(zhǔn)則，是審計(jì)署依照《審計(jì)法》制定的部門規(guī)章，具有行政規(guī)章的法律效力；E項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開展審計(jì)工作時(shí)必須遵循審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。16.下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案的表述中，正確的是（）。A.

刪除審計(jì)項(xiàng)目組在項(xiàng)目最終完成時(shí)的合并交卷B.

審計(jì)文件材料歸檔工作實(shí)行審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制C.

統(tǒng)一審計(jì)組當(dāng)年完成的不同類型的審計(jì)項(xiàng)目可合并立卷D.

審計(jì)復(fù)議案件的資料應(yīng)并入審計(jì)項(xiàng)目檔案中統(tǒng)一管理【答案】:

B【解析】:A項(xiàng)，不能隨便刪除審計(jì)文件。C項(xiàng)，審計(jì)文件材料按審計(jì)項(xiàng)目立卷，不同審計(jì)項(xiàng)目不得合并立卷。D項(xiàng)，審計(jì)復(fù)議檔案的文件材料由復(fù)議機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)單獨(dú)立卷歸檔。17.下列屬于社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)備階段的內(nèi)容的有（）。A.

了解被審計(jì)單位的基本情況B.

復(fù)核審計(jì)工作底稿C.

簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書D.

編制審計(jì)方案E.

進(jìn)行內(nèi)部控制測試【答案】:

A|C|D【解析】:社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)備階段的內(nèi)容包括：①初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；②制定總體審計(jì)策略；③制定具體審計(jì)計(jì)劃。B項(xiàng)屬于社會(huì)審計(jì)終結(jié)階段的內(nèi)容，E項(xiàng)屬于社會(huì)審計(jì)實(shí)施階段的內(nèi)容。18.下列各項(xiàng)中，屬于績效審計(jì)準(zhǔn)備階段工作的有（）。[2009年初級真題]A.

提出審計(jì)報(bào)告初稿B.

初步調(diào)查了解審計(jì)事項(xiàng)C.

確定評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)D.

編制審計(jì)方案E.

確定收集審計(jì)證據(jù)的方法【答案】:

B|C|D|E【解析】:就單個(gè)績效審計(jì)項(xiàng)目而言，審計(jì)準(zhǔn)備階段需要做的主要工作包括：①初步調(diào)查了解審計(jì)事項(xiàng)；②確定審計(jì)目標(biāo)和范圍、重點(diǎn)；③確定審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；④設(shè)計(jì)審計(jì)方法體系；⑤編制審計(jì)方案。A項(xiàng)屬于審計(jì)報(bào)告與后續(xù)跟蹤階段的工作內(nèi)容。19.審計(jì)人員通過提高業(yè)務(wù)水平來控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，屬于風(fēng)險(xiǎn)控制方法中的（）。A.

自我保護(hù)法B.

風(fēng)險(xiǎn)回避法C.

風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法D.

風(fēng)險(xiǎn)承受法【答案】:

A【解析】:自我保護(hù)法是指對于可以控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)盡量采取必要的措施加以防范。其主要做法有：①提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平；②遵守審計(jì)準(zhǔn)則；③深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況；④簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書；⑤保持審計(jì)的獨(dú)立性；⑥加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。20.下列選項(xiàng)中，不屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是（）。A.

對審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)B.

制定切實(shí)可行的審計(jì)工作方案C.

對審計(jì)工作底稿開展分級復(fù)核D.

對所有的審計(jì)事項(xiàng)均采用抽查法【答案】:

D【解析】:我國審計(jì)質(zhì)量控制措施包括：①對人員素質(zhì)的控制；②對審計(jì)作業(yè)過程的控制；③審計(jì)機(jī)關(guān)的分級質(zhì)量控制。A項(xiàng)屬于對人員素質(zhì)的控制；BC兩項(xiàng)屬于對審計(jì)作業(yè)過程的控制；D項(xiàng)，對所有的審計(jì)事項(xiàng)不能均采用抽查法，有些審計(jì)事項(xiàng)必須采用詳查法。21.下列各項(xiàng)，屬于我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系的有（）。A.

內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則B.

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則C.

內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范D.

獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則E.

通用審計(jì)準(zhǔn)則【答案】:

A|B|C【解析】:中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范和22個(gè)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則組成。22.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的含義，審計(jì)準(zhǔn)則是（）。A.

審計(jì)工作應(yīng)遵循的規(guī)范和尺度B.

建立審計(jì)機(jī)構(gòu)的法律依據(jù)C.

評價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的法律依據(jù)D.

評價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量的規(guī)則E.

確定不同審計(jì)主體工作范圍的依據(jù)【答案】:

A|D【解析】:審計(jì)準(zhǔn)則是對審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，迎合了審計(jì)職業(yè)界內(nèi)部為審計(jì)人員提供工作標(biāo)準(zhǔn)和指南的要求，規(guī)范了審計(jì)人員資格條件和工作方式，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范。審計(jì)準(zhǔn)則是評價(jià)審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)。23.被審計(jì)單位編制的工薪結(jié)算表屬于下列各類審計(jì)證據(jù)中的（）。[2009年初級真題]A.

親歷證據(jù)B.

外部證據(jù)C.

內(nèi)部證據(jù)D.

實(shí)物證據(jù)【答案】:

C【解析】:內(nèi)部證據(jù)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位內(nèi)部取得的審計(jì)證據(jù)。例如，被審計(jì)單位職工、管理人員應(yīng)審計(jì)人員的要求對某些審計(jì)事項(xiàng)所做的介紹和說明；被審計(jì)單位提供的與外部其他單位共同編制的資料，如采購合同、銷售訂單、委托加工合同、租賃合同及主管部門審批的文件等。A項(xiàng)，親歷證據(jù)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)親眼目擊、親自參加或親自動(dòng)手取得的證據(jù)。B項(xiàng)，外部證據(jù)是指審計(jì)人員從被審計(jì)單位以外的其他單位所取得的審計(jì)證據(jù)，包括其他單位陳述和外來資料。D項(xiàng)，實(shí)物證據(jù)是指以實(shí)物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)，通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價(jià)證券和現(xiàn)金等。24.下列關(guān)于審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.

審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃包含上級審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目、授權(quán)項(xiàng)目、領(lǐng)導(dǎo)交辦項(xiàng)目和自行安排項(xiàng)目等B.

審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)制C.

審計(jì)項(xiàng)目可以是對一個(gè)單位投資活動(dòng)的審計(jì)D.

審計(jì)項(xiàng)目不可以是對一個(gè)跨單位、跨部門的項(xiàng)目的審計(jì)【答案】:

D【解析】:審計(jì)項(xiàng)目可以是對一個(gè)單位的審計(jì)，也可以是對一個(gè)單位的某一種活動(dòng)（如投資活動(dòng)）的審計(jì)，還可以是對一個(gè)跨單位、跨部門的項(xiàng)目的審計(jì)。25.某企業(yè)的存貨項(xiàng)目為1500個(gè)，賬面總金額為3600000元，審計(jì)人員在考慮了預(yù)計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)差、可容忍誤差、預(yù)計(jì)總體誤差及可靠性程度等因素的影響，確定的樣本量為300個(gè)。這300個(gè)樣本項(xiàng)目賬面金額為640000元，審定金額為610000元。若采用差異估計(jì)法，審計(jì)人員據(jù)此可以推斷出該存貨項(xiàng)目總體金額是（）。[2011年中級真題]A.

3750000元B.

3050000元C.

3431250元D.

3450000元【答案】:

D【解析】:差異估計(jì)法是一種通過樣本記錄值與審計(jì)值的差異來推斷總體記錄值與審計(jì)值差異，進(jìn)而對總體記錄值做出評價(jià)的變量抽樣方法。采用該方法時(shí)。需先計(jì)算樣本項(xiàng)目記錄值與審計(jì)值的差異的平均值，以此平均差異乘以總體容量作為總體差異的估計(jì)數(shù)，然后對總體價(jià)值做出估計(jì)并結(jié)合精確區(qū)間對實(shí)際總體記錄值做出評價(jià)。存貨項(xiàng)目總體金額＝3600000－（640000－610000）÷300×1500＝3450000（元）26.下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是（）。[2010年中級真題]A.

客戶賒銷限額的批準(zhǔn)B.

表賬證之間的定期核對C.

原材料采購和會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離D.

財(cái)產(chǎn)物資的專人保管制度【答案】:

A【解析】:業(yè)務(wù)授權(quán)控制的目的在于保證每一筆業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過授權(quán)才能產(chǎn)生。經(jīng)過授權(quán)，可以盡可能地減少不合法或不合規(guī)、不合理業(yè)務(wù)的發(fā)生，從而保證決策和計(jì)劃的正確執(zhí)行。B項(xiàng)屬于憑證與記錄控制；C項(xiàng)屬于職責(zé)分工控制；D項(xiàng)屬于實(shí)物控制。27.審計(jì)人員對被審計(jì)單位實(shí)施銷售業(yè)務(wù)截止期測試，主要目的是審查（）。A.

銷售折扣合理性B.

年末應(yīng)收賬款真實(shí)性C.

銷售退回是否經(jīng)過審批D.

銷售業(yè)務(wù)入賬時(shí)間正確性【答案】:

D【解析】:截止測試的主要審計(jì)目標(biāo)為審查銷售業(yè)務(wù)是否記入了正確的會(huì)計(jì)期間，防止期間錯(cuò)誤，即審查銷售業(yè)務(wù)入賬時(shí)間的正確性。28.從廣義上說，審計(jì)管理的主體包括（）。[2009年初級真題]A.

國家審計(jì)機(jī)關(guān)B.

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)C.

社會(huì)審計(jì)組織D.

審計(jì)人員E.

被審計(jì)單位主管部門【答案】:

A|B|C【解析】:審計(jì)管理的主體是國家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織。對于每一類審計(jì)組織而言，其管理主體是指它的決策機(jī)構(gòu)或領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。29.審計(jì)人員對“稅金及附加”進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，可采取的審計(jì)程序有（）。A.

審查確定所列稅種和計(jì)稅依據(jù)是否符合稅法規(guī)定B.

根據(jù)審定的營業(yè)收入計(jì)算本期應(yīng)納各項(xiàng)稅額，并與賬面記錄相核對C.

復(fù)核各項(xiàng)稅費(fèi)與對應(yīng)的應(yīng)交稅費(fèi)各項(xiàng)目間勾稽關(guān)系是否正常D.

審查企業(yè)印花稅的計(jì)算及賬務(wù)處理是否正確E.

確定稅金及附加在利潤表上列示的正確性【答案】:

A|B|C|E【解析】:審計(jì)人員對“稅金及附加”進(jìn)行審查時(shí)，可采取的審計(jì)程序有：①取得或編制稅金及附加明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)其正確性，并與報(bào)表、總賬、明細(xì)賬核對相符；②確定被審計(jì)單位的納稅范圍與稅種是否符合稅法規(guī)定。③根據(jù)審定的營業(yè)收入，按規(guī)定的稅率，分項(xiàng)計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)交納的消費(fèi)稅、資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加等項(xiàng)目，檢查其是否與本期應(yīng)納稅額相一致。④復(fù)核各項(xiàng)稅費(fèi)與應(yīng)交稅費(fèi)各項(xiàng)目的鉤稽關(guān)系是否正常。⑤確定稅金及附加在利潤表上列示的正確性。D項(xiàng)，企業(yè)的印花稅不屬于“稅金及附加”科目。30.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)范圍的有（）。A.

對民營上市公司的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)B.

對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)C.

對國有資本占主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)D.

對其他單位受政府委托管理的社會(huì)捐贈(zèng)資金的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)E.

對國際貨幣基金組織向我國政府提供的貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)【答案】:

B|C|D|E【解析】:A項(xiàng)，對民營上市公司的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)屬于社會(huì)審計(jì)的職責(zé)范圍。31.審查“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)提請被審計(jì)單位不能列入“貨幣資金”的項(xiàng)目有（）。A.

大額現(xiàn)金收入B.

外幣存款C.

決算日前已付款項(xiàng)D.

在途資金【答案】:

C【解析】:貨幣資金是指企業(yè)擁有的，以貨幣形式存在的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等。C項(xiàng)，“決算日前已付款項(xiàng)”說明其所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，已不屬于被審計(jì)單位的貨幣資金，故不能納入“貨幣資金”項(xiàng)目。32.下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作是（）。[2011年初級真題]A.

檢查重大違法行為B.

選派審計(jì)人員組成審計(jì)組C.

編制審計(jì)工作方案D.

按照審計(jì)實(shí)施方案獲取審計(jì)證據(jù)【答案】:

C【解析】:審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作是編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)工作方案。ABD三項(xiàng)均屬于審計(jì)實(shí)施階段的工作內(nèi)容。33.審計(jì)人員抽取了同一月份的若干張銷貨單，檢查銷售業(yè)務(wù)處理程序執(zhí)行情況，該內(nèi)部控制測試的方式是（）。A.

業(yè)務(wù)程序測試B.

實(shí)質(zhì)性測試C.

了解測試D.

功能測試【答案】:

A【解析】:業(yè)務(wù)程序測試（簡稱業(yè)務(wù)測試）的內(nèi)容為，選擇若干具體的典型業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過程檢查業(yè)務(wù)處理程序中的各項(xiàng)內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。這種測試通常被看成是一種縱向的內(nèi)部控制測試。34.銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）。A.

重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B.

審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況C.

審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況D.

審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表【答案】:

D【解析】:檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。審計(jì)人員從被審計(jì)單位取得或自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)證實(shí)銀行存款日記賬與對賬單是否一致，同時(shí)對有關(guān)收付業(yè)務(wù)合法性做進(jìn)一步審查。35.審計(jì)人員要證實(shí)被審計(jì)單位在接近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，最有效的審計(jì)手續(xù)是（）。A.

審查12月31日銀行對賬單B.

審查12月份支票存根及銀行存款日記賬C.

詢證12月31日銀行存款余額D.

審查年末銀行存款總賬【答案】:

B【解析】:審計(jì)人員對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查可采用的方法包括：①檢查支票收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期；②檢查期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯(cuò)誤；③查驗(yàn)被審計(jì)單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查在此序號(hào)前的支票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發(fā)出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當(dāng)行為。36.下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位虛增主營業(yè)務(wù)收入的是（）。A.

對合格品和殘次品的銷售，均確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入B.

對主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入C.

采用預(yù)收款銷售方式的，在收到貨款時(shí)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入D.

銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入【答案】:

C【解析】:企業(yè)虛增收入常見的情況包括：①確認(rèn)從未發(fā)生送貨的收入；②將委托他人銷售的商品記錄為實(shí)現(xiàn)收入；③發(fā)生在會(huì)計(jì)期間以后的銷售提早確認(rèn)；④發(fā)送在產(chǎn)品確認(rèn)為收入；⑤在顧客需要或同意發(fā)貨之前發(fā)送產(chǎn)品；⑥虛構(gòu)發(fā)票；⑦向沒有下訂單的顧客發(fā)貨；⑧發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購的數(shù)量；⑨把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售；⑩退回商品記錄為商品銷售。采用預(yù)收款方式的銷售，在收到貨款時(shí)，銷售交易還沒有發(fā)生，應(yīng)于發(fā)出貨物且客戶簽收后才能確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入。37.針對現(xiàn)金流量表內(nèi)容的特殊性，需采用一些專門的審計(jì)方法。其中不包括（）。A.

檢查核對法B.

分析性復(fù)核法C.

金額驗(yàn)證法D.

審閱法【答案】:

D【解析】:現(xiàn)金流量表的審計(jì)方法包括：①檢查核對法。使用這種方法的目的是驗(yàn)證報(bào)表資料來源的可靠性。②分析法。它包含趨勢分析法和比率分析法兩種具體方法。③金額驗(yàn)證法。驗(yàn)證的方法包括檢查被審計(jì)單位的有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶資料和利用公式進(jìn)行計(jì)算。38.對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，被審計(jì)單位可以采取的措施有（）。[2008年初級真題]A.

申請行政復(fù)議B.

申請審計(jì)聽證C.

拒絕執(zhí)行審計(jì)決定D.

提起行政訴訟E.

提請本級人民政府裁決【答案】:

A|D【解析】:被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)做出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)做出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請審計(jì)機(jī)關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。39.下列審計(jì)程序中能夠證實(shí)銀行存款真實(shí)性的是（）。A.

函證銀行存款余額B.

檢查銀行存款收支的截止期C.

分析定期存款占銀行存款的比例D.

檢查決算日前后的收付款憑證【答案】:

A【解析】:函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。BD兩項(xiàng)用于證實(shí)銀行存款截止期的正確與否；C項(xiàng)用于分析銀行存款余額變動(dòng)的合理性。40.下列各項(xiàng)中，屬于貨幣資金完整性審計(jì)目標(biāo)的是（）。A.

已收到的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位所有B.

與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部登記入賬C.

貨幣資金在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求D.

已入賬的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位實(shí)際收到的貨幣資金【答案】:

B【解析】:A項(xiàng)屬于貨幣資金所有權(quán)的審計(jì)目標(biāo)；C項(xiàng)屬于貨幣資金列示合法性的審計(jì)目標(biāo)；D項(xiàng)屬于貨幣資金真實(shí)性的審計(jì)目標(biāo)。41.在審計(jì)人員對被審計(jì)單位實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，進(jìn)行盤點(diǎn)的是（）。A.

審計(jì)人員B.

獨(dú)立的第三人C.

被審計(jì)單位D.

其他單位【答案】:

C【解析】:一般情況下，監(jiān)盤應(yīng)由被審計(jì)單位進(jìn)行，審計(jì)人員只進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督。42.為證實(shí)合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的正確性，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的審計(jì)程序是（）。A.

了解重大投資活動(dòng)的決策過程B.

確認(rèn)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法是否合規(guī)C.

審查有無遺漏、隱匿的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)D.

分析判斷被審計(jì)單位作為投資方能否控制被投資方【答案】:

D【解析】:合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定，審計(jì)人員據(jù)此應(yīng)采取的措施包括：①按照有關(guān)規(guī)定，審計(jì)集團(tuán)內(nèi)公司間的股權(quán)關(guān)系，審查合并主體范圍的正確性，審查有無將納入合并范圍的子公司摒棄在外，將不應(yīng)納入合并范圍的子公司包含在內(nèi)；②關(guān)注會(huì)計(jì)年度中因股權(quán)變動(dòng)，被投資企業(yè)不再成為子公司的會(huì)計(jì)處理方法。43.對應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)重點(diǎn)審查的有（）。[2010年初級真題]A.

積欠已久而突然全部結(jié)清的賬戶B.

長期未能結(jié)清的賬戶C.

業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的賬戶D.

債權(quán)人不明確的賬戶E.

函證回函證明余額相符的賬戶【答案】:

A|B|C|D【解析】:抽樣審查有困難時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)審查的賬戶包括：①應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬貸方發(fā)生數(shù)額較大或賬面余額累計(jì)數(shù)較大的賬戶；②應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬余額長期未能結(jié)清的賬戶，積欠已久而突然全部結(jié)清的賬戶；③同一賬戶應(yīng)付已付業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的賬戶；④應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬未標(biāo)明欠款單位或欠款單位不明確的賬戶；⑤應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬賬面余額很小，而又長期沒有變動(dòng)的賬戶；⑥無月結(jié)單可供核對的賬戶；⑦具有特殊交易的賬戶；⑧關(guān)聯(lián)單位的賬戶。44.審查某制造企業(yè)2019年度實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，發(fā)現(xiàn)其中包括12月一次性轉(zhuǎn)讓庫存材料所得300萬元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)處理（）。A.

應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入B.

應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入C.

應(yīng)計(jì)入補(bǔ)貼收入D.

應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入【答案】:

A【解析】:主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入，銷售材料應(yīng)當(dāng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”。此為交易業(yè)務(wù)的分類錯(cuò)誤，審計(jì)人員應(yīng)在與管理層溝通后提請被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。45.下列各項(xiàng)中，違反貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的有（）。[2010年初級真題]A.

出納員記錄現(xiàn)金總賬B.

出納員記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬C.

內(nèi)部審計(jì)人員定期監(jiān)盤庫存現(xiàn)金D.

主管會(huì)計(jì)同時(shí)保管支票與印章E.

主管會(huì)計(jì)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表【答案】:

A|B|D【解析】:AB兩項(xiàng)，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記應(yīng)與總賬相互獨(dú)立，便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯(cuò)弊。因此出納員只能登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，不能登記其他的賬簿；D項(xiàng)，支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控。46.下列各項(xiàng)中，屬于管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的有（）。A.

做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)B.

選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策C.

設(shè)計(jì)并執(zhí)行必要的內(nèi)部控制D.

使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)E.

對財(cái)務(wù)報(bào)表的公允表達(dá)發(fā)表意見【答案】:

A|B|C|D【解析】:管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任包括：①按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，使其實(shí)現(xiàn)公允反映，并設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；②評估被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力和使用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當(dāng)，并披露與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的事項(xiàng)（如適用）。對管理層評估責(zé)任的說明應(yīng)當(dāng)包括描述在何種情況下使用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?。E項(xiàng)屬于審計(jì)人員的責(zé)任。47.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項(xiàng)中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是（）。[2010年中級真題]A.

審核領(lǐng)料憑證B.

控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開支C.

制訂成本計(jì)劃D.

編制成本預(yù)算【答案】:

B【解析】:生產(chǎn)成本控制措施包括：①制訂成本計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算或控制目標(biāo)；②嚴(yán)格審核原始憑證；③設(shè)置生產(chǎn)與存貨總賬及明細(xì)賬并進(jìn)行核算；④選擇適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法科學(xué)計(jì)算產(chǎn)品成本；⑤進(jìn)行生產(chǎn)與存貨成本分析；⑥建立成本和費(fèi)用的歸口分級管理控制制度。B項(xiàng)，廠部辦公經(jīng)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入生產(chǎn)成本，所以控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開支不屬于生產(chǎn)成本控制措施。48.審計(jì)人員判斷以下應(yīng)列入材料采購成本的有（）。A.

材料買價(jià)（不含增值稅）B.

運(yùn)雜費(fèi)C.

儲(chǔ)存保管費(fèi)D.

入庫前加工整理費(fèi)E.

所付的消費(fèi)稅【答案】:

A|B|D|E【解析】:材料采購成本包括買價(jià)和采購費(fèi)用兩部分，買價(jià)即為發(fā)票價(jià)格。存貨的采購成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等。從國外進(jìn)口的材料，其發(fā)生的進(jìn)口環(huán)節(jié)的各種價(jià)內(nèi)稅金也應(yīng)列入材料采購成本。C項(xiàng)，儲(chǔ)存保管費(fèi)應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本或期間費(fèi)用，不計(jì)入材料采購成本。49.審計(jì)人員通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息做出評價(jià)的方法是（）。A.

分析B.

重新計(jì)算C.

外部調(diào)查D.

檢查【答案】:

A【解析】:分析，是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價(jià)并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。主要包括多期比較、實(shí)際和預(yù)算比較、與行業(yè)數(shù)據(jù)比較、數(shù)據(jù)間關(guān)系研究、財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息關(guān)系分析等。常用的方法是比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。50.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，對于可控風(fēng)險(xiǎn)，可以采取的防范措施有（）。A.

提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平B.

遵守審計(jì)準(zhǔn)則C.

深入了解被審計(jì)單位的基本情況D.

提高風(fēng)險(xiǎn)承受能力E.

加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制【答案】:

A|B|C|E【解析】:對于可以控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)盡量采取必要的措施加以防范，其主要做法有：①提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平；②遵守審計(jì)準(zhǔn)則；③深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況；④簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書；⑤保持審計(jì)的獨(dú)立性；⑥加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。D項(xiàng)，提高風(fēng)險(xiǎn)承受能力屬于風(fēng)險(xiǎn)承受法，是針對不可控風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施。51.查驗(yàn)固定資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)采取的審計(jì)程序是（）。[2008年初級、2009年中級真題]A.

將固定資產(chǎn)原值與全年總產(chǎn)量的比率與上年度該比率相比較B.

檢查使用的折舊率是否正確C.

檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況D.

檢查相關(guān)契約、財(cái)產(chǎn)稅單和發(fā)票等憑證【答案】:

D【解析】:對實(shí)存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員需收集各種憑證，如契約、產(chǎn)權(quán)證明書、財(cái)產(chǎn)稅單、發(fā)票等，以確定固定資產(chǎn)確實(shí)屬企業(yè)所有。A項(xiàng)用于查明有無已減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷或查明有無閑置的固定資產(chǎn)等問題；B項(xiàng)用于審查折舊額的計(jì)算是否正確；C項(xiàng)用于檢查固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制是否健全、有效。52.從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計(jì)意見和結(jié)論的審計(jì)取證模式是（）。A.

財(cái)務(wù)收支審計(jì)B.

賬目基礎(chǔ)審計(jì)C.

制度基礎(chǔ)審計(jì)D.

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計(jì)【答案】:

C【解析】:制度基礎(chǔ)審計(jì)是指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計(jì)意見和結(jié)論。53.下列要求中，不屬于國家審計(jì)人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德的是（）。A.

專業(yè)勝任能力B.

勤勉盡責(zé)C.

保守秘密D.

嚴(yán)格依法【答案】:

A【解析】:國家審計(jì)人員應(yīng)遵守的基本審計(jì)職業(yè)道德包括：①嚴(yán)格依法；②正直坦誠；③客觀公正；④勤勉盡責(zé)；⑤保守秘密。54.為發(fā)現(xiàn)未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付賬款，除了審查決算日后貨幣資金支出憑證、應(yīng)付賬款賬單、賣方對賬單之外，還需檢查的憑證是（）。[2008年中級真題]A.

決算日之前的領(lǐng)料單B.

決算日之前的驗(yàn)收單C.

決算日之前的訂購單D.

決算日之前的請購單【答案】:

B【解析】:為查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)的審查內(nèi)容包括：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證；②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄；③追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單；④審核賣方對賬單，追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表；⑤審核決算出后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項(xiàng)賬單及原始憑證；⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無未入賬負(fù)債。55.下列關(guān)于社會(huì)審計(jì)實(shí)施階段的表述中，正確的是（）。A.

每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都必須執(zhí)行內(nèi)部控制測試程序B.

每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都必須執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測試程序C.

實(shí)質(zhì)性測試僅包括對交易和余額的詳細(xì)測試D.

注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)實(shí)施階段對于重要性水平的確定與其在準(zhǔn)備階段對重要性水平所做的初步判斷數(shù)之間是一致的【答案】:

B【解析】:A項(xiàng)，盡管大多數(shù)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都要執(zhí)行內(nèi)部控制測試程序，但并不是每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都必須執(zhí)行這類程序，注冊會(huì)計(jì)師只需對擬予信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試。C項(xiàng)，實(shí)質(zhì)性測試包括對交易和余額的詳細(xì)測試及對會(huì)計(jì)信息及非會(huì)計(jì)信息的分析性測試。D項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)實(shí)施階段對于重要性水平的確定與其在準(zhǔn)備階段對重要性水平所做的初步判斷數(shù)之間基本上不會(huì)出現(xiàn)一致的情況。56.下列關(guān)于社會(huì)審計(jì)人員對委托單位責(zé)