財(cái)務(wù)預(yù)算概述-課件

第十章財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算概述財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制1第十章財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算概述1第十章教學(xué)要點(diǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算的含義及作用掌握財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法掌握現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的方法2第十章教學(xué)要點(diǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算的含義及作用2第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述一、財(cái)務(wù)預(yù)算的含義財(cái)務(wù)預(yù)算是指在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)決策的基礎(chǔ)上，反映企業(yè)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的一系列專(zhuān)門(mén)方法的總稱(chēng)。具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。財(cái)務(wù)預(yù)算是以?xún)r(jià)值量指標(biāo)總括地反映業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算的結(jié)果，它在企業(yè)總預(yù)算中占有非常重要的地位.3第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述一、財(cái)務(wù)預(yù)算的含義3第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述二、財(cái)務(wù)預(yù)算的作用(一)計(jì)劃作用(二)調(diào)整作用(三)全員參與(四)控制與考核作用財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)預(yù)算中占有很重要的地位,請(qǐng)看下圖:4第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述二、財(cái)務(wù)預(yù)算的作用4第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述現(xiàn)金預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表全面預(yù)算特種決策預(yù)算日常業(yè)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算

(總預(yù)算)預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表是全面預(yù)算中的最后環(huán)節(jié)5第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述現(xiàn)金預(yù)算全面預(yù)算特種決策預(yù)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是全三、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序和要求(一)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的要求1.堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)效益優(yōu)先原則,實(shí)行總量平衡,進(jìn)行全面預(yù)算管理。2.堅(jiān)持積極穩(wěn)健原則,確保以收定支,加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。3.堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等原則,確保切實(shí)可行，圍繞經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。(二)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序1.下達(dá)目標(biāo)2.編制上報(bào)3.審查平衡4.審議批準(zhǔn)5.下達(dá)執(zhí)行6三、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序和要求(一)財(cái)務(wù)預(yù)算第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法7第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法7一、分類(lèi)按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同固定預(yù)算

彈性預(yù)算按出發(fā)點(diǎn)特征不同增量預(yù)算

零基預(yù)算按預(yù)算期時(shí)間特征不同定期預(yù)算

滾動(dòng)預(yù)算8一、分類(lèi)按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同固定預(yù)算

按出發(fā)點(diǎn)特征不同二、固定預(yù)算與彈性預(yù)算1.固定預(yù)算(靜態(tài)預(yù)算)它是根據(jù)未來(lái)固定不變的業(yè)務(wù)量水平，不考慮預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)活動(dòng)可能發(fā)生的變動(dòng)而編制的一種預(yù)算。(1)以某一固定業(yè)務(wù)量編制的預(yù)算,預(yù)算和實(shí)際進(jìn)行比較分析(2)缺點(diǎn)：過(guò)于機(jī)械呆板、可比性差(3)適用：業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的企業(yè)及非營(yíng)利性組織。9二、固定預(yù)算與彈性預(yù)算1.固定預(yù)算(靜態(tài)預(yù)算)92.彈性預(yù)算(變動(dòng)預(yù)算、滑動(dòng)預(yù)算)

它是指根據(jù)預(yù)算期可預(yù)見(jiàn)的不同業(yè)務(wù)量水平，分別確定其相應(yīng)的預(yù)算額,以反映在不同業(yè)務(wù)量水平下所應(yīng)開(kāi)支的費(fèi)用水平或收入水平。由于這種預(yù)算隨業(yè)務(wù)量水平的變動(dòng)作機(jī)動(dòng)調(diào)整,本身具有彈性，故稱(chēng)為彈性預(yù)算，或稱(chēng)變動(dòng)預(yù)算。(1)特點(diǎn):以一系列可達(dá)到的業(yè)務(wù)量水平，按成本性態(tài)為基礎(chǔ)編制的預(yù)算(2)優(yōu)點(diǎn)：預(yù)算適用范圍寬、可比性強(qiáng)(3)適用：與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算

主要用于：彈性成本預(yù)算、彈性利潤(rùn)預(yù)算102.彈性預(yù)算(變動(dòng)預(yù)算、滑動(dòng)預(yù)算)它是指根據(jù)預(yù)二、固定預(yù)算與彈性預(yù)算(4)彈性成本預(yù)算編制方法

彈性成本預(yù)算=固定成本預(yù)算+∑〔單位變動(dòng)成本預(yù)算×預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量〕

對(duì)于產(chǎn)品成本中的直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、銷(xiāo)售及管理費(fèi)用可采用不同的方法編制彈性預(yù)算。①由于直接材料、直接人工的彈性預(yù)算只需以預(yù)算期內(nèi)多種可能完成的生產(chǎn)量為基礎(chǔ)，分別乘以單位產(chǎn)品的預(yù)算數(shù)（或標(biāo)準(zhǔn)）即可完成預(yù)算的編制。因此,在實(shí)際工作中,通常只是編制單位產(chǎn)品變動(dòng)成本標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制,待實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生后,再按實(shí)際業(yè)務(wù)量進(jìn)行換算,形成彈性預(yù)算。11二、固定預(yù)算與彈性預(yù)算(4)彈性成本預(yù)算編制方法1二、固定預(yù)算與彈性預(yù)算②由于制造費(fèi)用屬于混合成本,為加強(qiáng)控制,更宜按照不同的業(yè)務(wù)量水平編制制造費(fèi)用的彈性預(yù)算。生產(chǎn)單一產(chǎn)品的企業(yè)，制造費(fèi)用預(yù)算可按生產(chǎn)量直接編制。生產(chǎn)多品種的企業(yè)，通?？砂凑罩苯尤斯すr(shí)（或機(jī)器工作臺(tái)時(shí)數(shù)）進(jìn)行編制。③銷(xiāo)售與管理費(fèi)用的彈性預(yù)算的編制方法與制造費(fèi)用彈性預(yù)算的編制方法基本相同，所不同的是編制基礎(chǔ)的選擇不一樣，它不以生產(chǎn)工作量（直接人工小時(shí)、機(jī)器工作小時(shí)等）作為計(jì)算基礎(chǔ)，而是以銷(xiāo)售量（以金額表示的銷(xiāo)售凈收入）作為計(jì)算基礎(chǔ)。12二、固定預(yù)算與彈性預(yù)算②由于制造費(fèi)用屬于混合成本,為加強(qiáng)控二、固定預(yù)算與彈性預(yù)算成本彈性預(yù)算的編制方法:(1)確定某一相關(guān)范圍，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間內(nèi)業(yè)務(wù)量水平將在這一相關(guān)范圍內(nèi)的變動(dòng)情況。彈性預(yù)算的業(yè)務(wù)量范圍，應(yīng)視企業(yè)部門(mén)的業(yè)務(wù)量變化情況而定。一般來(lái)說(shuō)，可定在正常生產(chǎn)能力的70%～110%之間，或以歷史上最高業(yè)務(wù)量或最低業(yè)務(wù)量為其上下限。(2)選擇業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位。(3)按照成本性態(tài)分析的方法，將企業(yè)的成本分為:固定成本和變動(dòng)成本兩大類(lèi),并確定成本函數(shù)(y=a+bx)。(4)確定預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平的預(yù)算額。

13二、固定預(yù)算與彈性預(yù)算成本彈性預(yù)算的編制方法:13二、固定預(yù)算與彈性預(yù)算成本的彈性預(yù)算編制出來(lái)以后，就可以編制利潤(rùn)的彈性預(yù)算。利潤(rùn)的彈性預(yù)算反映了企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)各種業(yè)務(wù)量水平上應(yīng)該獲得的利潤(rùn)指標(biāo)。彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)：一方面能夠適應(yīng)不同經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況的變化，擴(kuò)大預(yù)算的范圍，更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用，避免在實(shí)際情況發(fā)生變化時(shí)，對(duì)預(yù)算作頻繁的修改；另一方面能夠使預(yù)算對(duì)實(shí)際執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)與考核，建立在更加客觀(guān)可比的基礎(chǔ)之上。彈性預(yù)算的適用范圍:彈性預(yù)算從理論上講適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算，但從實(shí)用角度看，主要用于編制彈性成本費(fèi)用預(yù)算和彈性利潤(rùn)預(yù)算等。14二、固定預(yù)算與彈性預(yù)算成本的彈性預(yù)算編制出來(lái)以后，就可以編制三、增量預(yù)算與零基預(yù)算1.增量預(yù)算(1)定義：一般是以基期成本費(fèi)用水平為出發(fā)點(diǎn),結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施,調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。這種方法的基本假定是:

(2)三項(xiàng)假設(shè)：

①現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是必須的

②原有開(kāi)支是合理的

③增加的費(fèi)用是值得的(3)缺點(diǎn)：

①導(dǎo)致保護(hù)落后

②平均主義，簡(jiǎn)單化

③不利于未來(lái)發(fā)展15三、增量預(yù)算與零基預(yù)算1.增量預(yù)算15三、增量預(yù)算與零基預(yù)算2.零基預(yù)算(1)定義：是指在編制預(yù)算時(shí),對(duì)所有的預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ),從實(shí)際需要與可能出發(fā),逐項(xiàng)審議各種費(fèi)用開(kāi)支的必要性、合理性以及開(kāi)支數(shù)額的大小，從而確定預(yù)算成本的一種方法。(2)編制程序：

A企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門(mén),根據(jù)企業(yè)的總體目標(biāo)和各該部門(mén)的具體任務(wù)。提出預(yù)算期內(nèi)需要發(fā)生的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)及其費(fèi)用開(kāi)支的性質(zhì)、目的和數(shù)額；16三、增量預(yù)算與零基預(yù)算2.零基預(yù)算16三、增量預(yù)算與零基預(yù)算2.零基預(yù)算B對(duì)各項(xiàng)預(yù)算方案進(jìn)行成本──效益分析,即對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的所費(fèi)與所得進(jìn)行對(duì)比,權(quán)衡得失,據(jù)以判斷各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的合理性及優(yōu)先順序；C根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀(guān)需要與一定期間資金供應(yīng)的實(shí)際可能,在預(yù)算中對(duì)各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行擇優(yōu)安排,分配資金,落實(shí)預(yù)算。3.零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn):(1)可以合理有效地進(jìn)行資源分配,將有限的經(jīng)費(fèi)用在關(guān)鍵之處；17三、增量預(yù)算與零基預(yù)算2.零基預(yù)算17三、增量預(yù)算與零基預(yù)算3.零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn):(2)可以充分發(fā)揮各級(jí)管理人員的積極性和創(chuàng)造性,促進(jìn)各預(yù)算部門(mén)精打細(xì)算，量力而行,合理使用資金,提高資金的利用效果；(3)特別適用于產(chǎn)出較難辨認(rèn)的服務(wù)性部門(mén)預(yù)算的編制與控制,如學(xué)?；蝾A(yù)算事業(yè)單位。18三、增量預(yù)算與零基預(yù)算3.零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn):18四、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算1.定期預(yù)算(1)定義:企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算通常是定期(如一年)編制的,其優(yōu)點(diǎn)是與會(huì)計(jì)年度相配合，便于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與評(píng)價(jià)。(2)缺點(diǎn):盲目性、滯后性、間斷性19四、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算1.定期預(yù)算19四、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算2.滾動(dòng)預(yù)算(連續(xù)預(yù)算、永續(xù)預(yù)算)(1)定義:與會(huì)計(jì)年度脫鉤，始終保持12個(gè)月連續(xù)滾動(dòng)預(yù)算(2)優(yōu)缺點(diǎn):優(yōu)點(diǎn)透明度高及時(shí)性強(qiáng)連續(xù)性完整性和穩(wěn)定性突出缺點(diǎn)：工作量較大20四、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算2.滾動(dòng)預(yù)算(連續(xù)預(yù)算、永續(xù)預(yù)算)優(yōu)點(diǎn)四、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算(3)方式:①逐月滾動(dòng)方式：較精確、工作量大②逐年滾動(dòng)方式：精確度較差、工作量?、刍旌蠞L動(dòng)方式：長(zhǎng)計(jì)劃短安排、遠(yuǎn)略近詳、減少工作量21四、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算(3)方式:21練習(xí)1A公司95年1月31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料如下：現(xiàn)金40000應(yīng)收賬款80000減：壞賬準(zhǔn)備400應(yīng)收賬款凈額79600存貨160000固定資產(chǎn)320000資產(chǎn)總額599600補(bǔ)充資料：1.銷(xiāo)售額預(yù)算，2月份120000元

3月份140000元2.銷(xiāo)售當(dāng)月可收回貨款60%，次月收回39.8%，其余0.2%收不回3.毛利為銷(xiāo)售額的30%，每月購(gòu)貨為下月銷(xiāo)售的70%4.每月用現(xiàn)金支付的其他費(fèi)用為20000元，每月折舊6000元22練習(xí)1A公司95年1月31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料如下：現(xiàn)金40練習(xí)1(1)95年2月現(xiàn)金期末余額為多少？(2)95年2月預(yù)計(jì)利潤(rùn)總額為多少？(3)2月28日應(yīng)收賬款計(jì)劃凈額多少？回答：23練習(xí)1(1)95年2月現(xiàn)金期末余額為多少？回答：23練習(xí)1(解答)(1)現(xiàn)金期末余額期初余額40000本月銷(xiāo)售(120000X60%)72000收回上月銷(xiāo)貨款79600購(gòu)貨支出(140000X70%)98000其他支出20000期末現(xiàn)金余額73600(元)24練習(xí)1(解答)(1)現(xiàn)金期末余額期初余額40000本月銷(xiāo)售(練習(xí)1(解答)(2)二月份利潤(rùn)銷(xiāo)售收入120000銷(xiāo)售成本(120000X70%)84000毛利36000其他費(fèi)用20000折舊6000利潤(rùn)10000(元)25練習(xí)1(解答)(2)二月份利潤(rùn)銷(xiāo)售收入120000銷(xiāo)售成本(練習(xí)1(解答)(3)2月末應(yīng)收賬款計(jì)劃凈額 120000X39.8%=47760(元)26練習(xí)1(解答)(3)2月末應(yīng)收賬款計(jì)劃凈額26練習(xí)2完成第三季度現(xiàn)金預(yù)算工作底稿及現(xiàn)金預(yù)算工作底稿：月份五六七八九十銷(xiāo)售收入5000600070008000900010000收賬:銷(xiāo)貨當(dāng)月(銷(xiāo)售收入20%)銷(xiāo)貨次月(銷(xiāo)售收入70%)銷(xiāo)貨再次月(銷(xiāo)售收入10%)收賬合計(jì)采購(gòu)金額(下月銷(xiāo)貨的70%)購(gòu)貨付款(延后1個(gè)月)140016001800420049005600500600700610071008100490056006300700049005600630027練習(xí)2完成第三季度現(xiàn)金預(yù)算工作底稿及現(xiàn)金預(yù)算月份五六七八九十現(xiàn)金預(yù)算：項(xiàng)目七八九1.期初余額80002.收賬3.購(gòu)貨4.工資75010012505.其他付現(xiàn)費(fèi)用1002007006.預(yù)交所得稅0020007.購(gòu)固定資產(chǎn)8000008.現(xiàn)金多余或不足9.向銀行借款(1000元的倍數(shù))10.償還借款(1000元的倍數(shù))11.付息(還款支付,年利率12%)12.期末現(xiàn)金余額(最低6000元)七八九63506540610071008100490056006300350755043806000200010001063506540638028現(xiàn)金預(yù)算：項(xiàng)目七八九1.期初余額80002.收賬3.購(gòu)貨4.練習(xí)3:某企業(yè)02年現(xiàn)金預(yù)算如下表所示，流動(dòng)資金借款利息忽略不計(jì)，預(yù)計(jì)02年末流動(dòng)負(fù)債為4000萬(wàn)元，需要保證的年末現(xiàn)金比率為50%。

要求計(jì)算填列表中用字母表示的項(xiàng)目：項(xiàng)目第1季度第2季度第3季度第4季度期初現(xiàn)金余額10002500本期現(xiàn)金收入3100033500E36500本期現(xiàn)金支出30000C370040000現(xiàn)金余額A10003000G資金籌措與運(yùn)用-5001000FI取得流動(dòng)資金借款-1000歸還流動(dòng)資金借款-500-期末現(xiàn)金余額BD2500H29練習(xí)3:某企業(yè)02年現(xiàn)金預(yù)算如下表所示，流動(dòng)資金借款利息忽略項(xiàng)目第1季度第2季度第3季度第4季度期初現(xiàn)金余額10002500本期現(xiàn)金收入3100033500E36500本期現(xiàn)金支出30000C370040000現(xiàn)金余額A10003000G資金籌措與運(yùn)用-5001000FI取得流動(dòng)資金借款-1000歸還流動(dòng)資金借款-500-期末現(xiàn)金余額BD2500HA=1000+31000-30000=2000(萬(wàn)元)B=2000-500=1500(萬(wàn)元)C=1500+33500-1000=34000(萬(wàn)元)2000150034000D=1000+1000=2000(萬(wàn)元)E=37000+3000-2000=38000(萬(wàn)元)F=2500-3000=-500(萬(wàn)元)380002000-500G=2500+36500-40000=-1000(萬(wàn)元)H=4000X50%=2000(萬(wàn)元)I=2000+1000=3000(萬(wàn)元)-10003000200030項(xiàng)目第1季度第2季度第3季度第4季度期初A公司編制6月份現(xiàn)金預(yù)算，6月初現(xiàn)金余額8000元，月初應(yīng)收賬款4000元，預(yù)計(jì)月均收回80%，本月銷(xiāo)貨50000元，預(yù)計(jì)月內(nèi)收回50%，本月采購(gòu)材料8000元，預(yù)計(jì)支付70%，月初應(yīng)付帳款余額5000元，月內(nèi)要全部付清，月內(nèi)以現(xiàn)金支付工資8400元，本月制造費(fèi)用等間接費(fèi)用付現(xiàn)16000元，其他經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出900元，購(gòu)買(mǎi)設(shè)備支付現(xiàn)金10000元，現(xiàn)金不足時(shí)可向銀行借款，借款金額為1000元的倍數(shù)，多余時(shí)可購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券，月末現(xiàn)金余額不低于5000元。

要求:1.計(jì)算經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入

2.計(jì)算經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出

3.計(jì)算現(xiàn)金余缺

4.確定最佳資金籌措或運(yùn)用數(shù)額

5.確定月末現(xiàn)金余額31A公司編制6月份現(xiàn)金預(yù)算，6月初現(xiàn)金余額8000元，月初應(yīng)收1.經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入=4000X80%+50000X50%=28200(元)2.經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出=8000X70%+5000+8400+16000+900=35900(元)4.銀行借款數(shù)=5000+10000=15000(元)3.現(xiàn)金余缺=8000+28200-(35900+10000)=-9700(元)5.現(xiàn)金余額=15000-97000=5300(元)321.經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入=4000X80%+50000X50%=22002年度合計(jì)2002年度第二季度…2003年度第一季度合計(jì)項(xiàng)目第一季度…直接人工總工時(shí)11400…4842012100…1172048420變動(dòng)制造費(fèi)用間接人工費(fèi)50160213048AB略水電維修費(fèi)41040174312CD略固定制造費(fèi)用設(shè)備租金38600154400E略略管理人員工資1740069600F略略合計(jì)147200611360略略略制造費(fèi)用預(yù)算單位：元332002年度合計(jì)2002年度第二季度…2003年度第一季度合第十章財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算概述財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制34第十章財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算概述1第十章教學(xué)要點(diǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算的含義及作用掌握財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法掌握現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的方法35第十章教學(xué)要點(diǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算的含義及作用2第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述一、財(cái)務(wù)預(yù)算的含義財(cái)務(wù)預(yù)算是指在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)決策的基礎(chǔ)上，反映企業(yè)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的一系列專(zhuān)門(mén)方法的總稱(chēng)。具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。財(cái)務(wù)預(yù)算是以?xún)r(jià)值量指標(biāo)總括地反映業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算的結(jié)果，它在企業(yè)總預(yù)算中占有非常重要的地位.36第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述一、財(cái)務(wù)預(yù)算的含義3第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述二、財(cái)務(wù)預(yù)算的作用(一)計(jì)劃作用(二)調(diào)整作用(三)全員參與(四)控制與考核作用財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)預(yù)算中占有很重要的地位,請(qǐng)看下圖:37第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述二、財(cái)務(wù)預(yù)算的作用4第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述現(xiàn)金預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表全面預(yù)算特種決策預(yù)算日常業(yè)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算

(總預(yù)算)預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表是全面預(yù)算中的最后環(huán)節(jié)38第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述現(xiàn)金預(yù)算全面預(yù)算特種決策預(yù)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是全三、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序和要求(一)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的要求1.堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)效益優(yōu)先原則,實(shí)行總量平衡,進(jìn)行全面預(yù)算管理。2.堅(jiān)持積極穩(wěn)健原則,確保以收定支,加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。3.堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等原則,確保切實(shí)可行，圍繞經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。(二)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序1.下達(dá)目標(biāo)2.編制上報(bào)3.審查平衡4.審議批準(zhǔn)5.下達(dá)執(zhí)行39三、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序和要求(一)財(cái)務(wù)預(yù)算第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法40第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法7一、分類(lèi)按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同固定預(yù)算

彈性預(yù)算按出發(fā)點(diǎn)特征不同增量預(yù)算

零基預(yù)算按預(yù)算期時(shí)間特征不同定期預(yù)算

滾動(dòng)預(yù)算41一、分類(lèi)按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同固定預(yù)算

按出發(fā)點(diǎn)特征不同二、固定預(yù)算與彈性預(yù)算1.固定預(yù)算(靜態(tài)預(yù)算)它是根據(jù)未來(lái)固定不變的業(yè)務(wù)量水平，不考慮預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)活動(dòng)可能發(fā)生的變動(dòng)而編制的一種預(yù)算。(1)以某一固定業(yè)務(wù)量編制的預(yù)算,預(yù)算和實(shí)際進(jìn)行比較分析(2)缺點(diǎn)：過(guò)于機(jī)械呆板、可比性差(3)適用：業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的企業(yè)及非營(yíng)利性組織。42二、固定預(yù)算與彈性預(yù)算1.固定預(yù)算(靜態(tài)預(yù)算)92.彈性預(yù)算(變動(dòng)預(yù)算、滑動(dòng)預(yù)算)

它是指根據(jù)預(yù)算期可預(yù)見(jiàn)的不同業(yè)務(wù)量水平，分別確定其相應(yīng)的預(yù)算額,以反映在不同業(yè)務(wù)量水平下所應(yīng)開(kāi)支的費(fèi)用水平或收入水平。由于這種預(yù)算隨業(yè)務(wù)量水平的變動(dòng)作機(jī)動(dòng)調(diào)整,本身具有彈性，故稱(chēng)為彈性預(yù)算，或稱(chēng)變動(dòng)預(yù)算。(1)特點(diǎn):以一系列可達(dá)到的業(yè)務(wù)量水平，按成本性態(tài)為基礎(chǔ)編制的預(yù)算(2)優(yōu)點(diǎn)：預(yù)算適用范圍寬、可比性強(qiáng)(3)適用：與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算

主要用于：彈性成本預(yù)算、彈性利潤(rùn)預(yù)算432.彈性預(yù)算(變動(dòng)預(yù)算、滑動(dòng)預(yù)算)它是指根據(jù)預(yù)二、固定預(yù)算與彈性預(yù)算(4)彈性成本預(yù)算編制方法

彈性成本預(yù)算=固定成本預(yù)算+∑〔單位變動(dòng)成本預(yù)算×預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量〕

對(duì)于產(chǎn)品成本中的直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、銷(xiāo)售及管理費(fèi)用可采用不同的方法編制彈性預(yù)算。①由于直接材料、直接人工的彈性預(yù)算只需以預(yù)算期內(nèi)多種可能完成的生產(chǎn)量為基礎(chǔ)，分別乘以單位產(chǎn)品的預(yù)算數(shù)（或標(biāo)準(zhǔn)）即可完成預(yù)算的編制。因此,在實(shí)際工作中,通常只是編制單位產(chǎn)品變動(dòng)成本標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制,待實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生后,再按實(shí)際業(yè)務(wù)量進(jìn)行換算,形成彈性預(yù)算。44二、固定預(yù)算與彈性預(yù)算(4)彈性成本預(yù)算編制方法1二、固定預(yù)算與彈性預(yù)算②由于制造費(fèi)用屬于混合成本,為加強(qiáng)控制,更宜按照不同的業(yè)務(wù)量水平編制制造費(fèi)用的彈性預(yù)算。生產(chǎn)單一產(chǎn)品的企業(yè)，制造費(fèi)用預(yù)算可按生產(chǎn)量直接編制。生產(chǎn)多品種的企業(yè)，通?？砂凑罩苯尤斯すr(shí)（或機(jī)器工作臺(tái)時(shí)數(shù)）進(jìn)行編制。③銷(xiāo)售與管理費(fèi)用的彈性預(yù)算的編制方法與制造費(fèi)用彈性預(yù)算的編制方法基本相同，所不同的是編制基礎(chǔ)的選擇不一樣，它不以生產(chǎn)工作量（直接人工小時(shí)、機(jī)器工作小時(shí)等）作為計(jì)算基礎(chǔ)，而是以銷(xiāo)售量（以金額表示的銷(xiāo)售凈收入）作為計(jì)算基礎(chǔ)。45二、固定預(yù)算與彈性預(yù)算②由于制造費(fèi)用屬于混合成本,為加強(qiáng)控二、固定預(yù)算與彈性預(yù)算成本彈性預(yù)算的編制方法:(1)確定某一相關(guān)范圍，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間內(nèi)業(yè)務(wù)量水平將在這一相關(guān)范圍內(nèi)的變動(dòng)情況。彈性預(yù)算的業(yè)務(wù)量范圍，應(yīng)視企業(yè)部門(mén)的業(yè)務(wù)量變化情況而定。一般來(lái)說(shuō)，可定在正常生產(chǎn)能力的70%～110%之間，或以歷史上最高業(yè)務(wù)量或最低業(yè)務(wù)量為其上下限。(2)選擇業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位。(3)按照成本性態(tài)分析的方法，將企業(yè)的成本分為:固定成本和變動(dòng)成本兩大類(lèi),并確定成本函數(shù)(y=a+bx)。(4)確定預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平的預(yù)算額。

46二、固定預(yù)算與彈性預(yù)算成本彈性預(yù)算的編制方法:13二、固定預(yù)算與彈性預(yù)算成本的彈性預(yù)算編制出來(lái)以后，就可以編制利潤(rùn)的彈性預(yù)算。利潤(rùn)的彈性預(yù)算反映了企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)各種業(yè)務(wù)量水平上應(yīng)該獲得的利潤(rùn)指標(biāo)。彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)：一方面能夠適應(yīng)不同經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況的變化，擴(kuò)大預(yù)算的范圍，更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用，避免在實(shí)際情況發(fā)生變化時(shí)，對(duì)預(yù)算作頻繁的修改；另一方面能夠使預(yù)算對(duì)實(shí)際執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)與考核，建立在更加客觀(guān)可比的基礎(chǔ)之上。彈性預(yù)算的適用范圍:彈性預(yù)算從理論上講適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算，但從實(shí)用角度看，主要用于編制彈性成本費(fèi)用預(yù)算和彈性利潤(rùn)預(yù)算等。47二、固定預(yù)算與彈性預(yù)算成本的彈性預(yù)算編制出來(lái)以后，就可以編制三、增量預(yù)算與零基預(yù)算1.增量預(yù)算(1)定義：一般是以基期成本費(fèi)用水平為出發(fā)點(diǎn),結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施,調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。這種方法的基本假定是:

(2)三項(xiàng)假設(shè)：

①現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是必須的

②原有開(kāi)支是合理的

③增加的費(fèi)用是值得的(3)缺點(diǎn)：

①導(dǎo)致保護(hù)落后

②平均主義，簡(jiǎn)單化

③不利于未來(lái)發(fā)展48三、增量預(yù)算與零基預(yù)算1.增量預(yù)算15三、增量預(yù)算與零基預(yù)算2.零基預(yù)算(1)定義：是指在編制預(yù)算時(shí),對(duì)所有的預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ),從實(shí)際需要與可能出發(fā),逐項(xiàng)審議各種費(fèi)用開(kāi)支的必要性、合理性以及開(kāi)支數(shù)額的大小，從而確定預(yù)算成本的一種方法。(2)編制程序：

A企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門(mén),根據(jù)企業(yè)的總體目標(biāo)和各該部門(mén)的具體任務(wù)。提出預(yù)算期內(nèi)需要發(fā)生的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)及其費(fèi)用開(kāi)支的性質(zhì)、目的和數(shù)額；49三、增量預(yù)算與零基預(yù)算2.零基預(yù)算16三、增量預(yù)算與零基預(yù)算2.零基預(yù)算B對(duì)各項(xiàng)預(yù)算方案進(jìn)行成本──效益分析,即對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的所費(fèi)與所得進(jìn)行對(duì)比,權(quán)衡得失,據(jù)以判斷各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的合理性及優(yōu)先順序；C根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀(guān)需要與一定期間資金供應(yīng)的實(shí)際可能,在預(yù)算中對(duì)各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行擇優(yōu)安排,分配資金,落實(shí)預(yù)算。3.零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn):(1)可以合理有效地進(jìn)行資源分配,將有限的經(jīng)費(fèi)用在關(guān)鍵之處；50三、增量預(yù)算與零基預(yù)算2.零基預(yù)算17三、增量預(yù)算與零基預(yù)算3.零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn):(2)可以充分發(fā)揮各級(jí)管理人員的積極性和創(chuàng)造性,促進(jìn)各預(yù)算部門(mén)精打細(xì)算，量力而行,合理使用資金,提高資金的利用效果；(3)特別適用于產(chǎn)出較難辨認(rèn)的服務(wù)性部門(mén)預(yù)算的編制與控制,如學(xué)?；蝾A(yù)算事業(yè)單位。51三、增量預(yù)算與零基預(yù)算3.零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn):18四、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算1.定期預(yù)算(1)定義:企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算通常是定期(如一年)編制的,其優(yōu)點(diǎn)是與會(huì)計(jì)年度相配合，便于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與評(píng)價(jià)。(2)缺點(diǎn):盲目性、滯后性、間斷性52四、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算1.定期預(yù)算19四、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算2.滾動(dòng)預(yù)算(連續(xù)預(yù)算、永續(xù)預(yù)算)(1)定義:與會(huì)計(jì)年度脫鉤，始終保持12個(gè)月連續(xù)滾動(dòng)預(yù)算(2)優(yōu)缺點(diǎn):優(yōu)點(diǎn)透明度高及時(shí)性強(qiáng)連續(xù)性完整性和穩(wěn)定性突出缺點(diǎn)：工作量較大53四、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算2.滾動(dòng)預(yù)算(連續(xù)預(yù)算、永續(xù)預(yù)算)優(yōu)點(diǎn)四、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算(3)方式:①逐月滾動(dòng)方式：較精確、工作量大②逐年滾動(dòng)方式：精確度較差、工作量?、刍旌蠞L動(dòng)方式：長(zhǎng)計(jì)劃短安排、遠(yuǎn)略近詳、減少工作量54四、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算(3)方式:21練習(xí)1A公司95年1月31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料如下：現(xiàn)金40000應(yīng)收賬款80000減：壞賬準(zhǔn)備400應(yīng)收賬款凈額79600存貨160000固定資產(chǎn)320000資產(chǎn)總額599600補(bǔ)充資料：1.銷(xiāo)售額預(yù)算，2月份120000元

3月份140000元2.銷(xiāo)售當(dāng)月可收回貨款60%，次月收回39.8%，其余0.2%收不回3.毛利為銷(xiāo)售額的30%，每月購(gòu)貨為下月銷(xiāo)售的70%4.每月用現(xiàn)金支付的其他費(fèi)用為20000元，每月折舊6000元55練習(xí)1A公司95年1月31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料如下：現(xiàn)金40練習(xí)1(1)95年2月現(xiàn)金期末余額為多少？(2)95年2月預(yù)計(jì)利潤(rùn)總額為多少？(3)2月28日應(yīng)收賬款計(jì)劃凈額多少？回答：56練習(xí)1(1)95年2月現(xiàn)金期末余額為多少？回答：23練習(xí)1(解答)(1)現(xiàn)金期末余額期初余額40000本月銷(xiāo)售(120000X60%)72000收回上月銷(xiāo)貨款79600購(gòu)貨支出(140000X70%)98000其他支出20000期末現(xiàn)金余額73600(元)57練習(xí)1(解答)(1)現(xiàn)金期末余額期初余額40000本月銷(xiāo)售(練習(xí)1(解答)(2)二月份利潤(rùn)銷(xiāo)售收入120000銷(xiāo)售成本(120000X70%)84000毛利36000其他費(fèi)用20000折舊6000利潤(rùn)10000(元)58練習(xí)1(解答)(2)二月份利潤(rùn)銷(xiāo)售收入120000銷(xiāo)售成本(練習(xí)1(解答)(3)2月末應(yīng)收賬款計(jì)劃凈額 120000X39.8%=47760(元)59練習(xí)1(解答)(3)2月末應(yīng)收賬款計(jì)劃凈額26練習(xí)2完成第三季度現(xiàn)金預(yù)算工作底稿及現(xiàn)金預(yù)算工作底稿：月份五六七八九十銷(xiāo)售收入5000600070008000900010000收賬:銷(xiāo)貨當(dāng)月(銷(xiāo)售收入20%)銷(xiāo)貨次月(銷(xiāo)售收入70%)銷(xiāo)貨再次月(銷(xiāo)售收入10%)收賬合計(jì)采購(gòu)金額(下月銷(xiāo)貨的70%)購(gòu)貨付款(延后1個(gè)月)140016001800420049005600500600700610071008100490056006300700049005600630060練習(xí)2完成第三季度現(xiàn)金預(yù)算工作底稿及現(xiàn)金預(yù)算月份五六七八九十現(xiàn)金預(yù)算：項(xiàng)目七八九1.期初余額80002.收賬3.購(gòu)貨4.工資75010012505.其他付現(xiàn)費(fèi)用1002007006.預(yù)交所得稅0020007.購(gòu)固定資產(chǎn)8000008.現(xiàn)金多余或不足9.向銀行借款(1000元的倍數(shù))10.償還借款(1000元的倍數(shù))11.付息(還款支付,年利率12%)12.期末現(xiàn)金余額(最低6000元)七八九63506540610071008100490056006300350755043806000200010001063506540638061現(xiàn)金預(yù)算：項(xiàng)目七八九1.期初余額80002.收賬3.購(gòu)貨4.練習(xí)3:某企業(yè)02年現(xiàn)金預(yù)算如下表所示，流動(dòng)資金借款利息忽略不計(jì)，預(yù)計(jì)02年末流動(dòng)負(fù)債為4000萬(wàn)元，需要保證的年末現(xiàn)金比率為50%。

要求計(jì)算填列表中用字母表示的項(xiàng)目：項(xiàng)目第1季度第2季度第3季度第4季度期初現(xiàn)金余額10002500本期現(xiàn)金收入3100033500E36500本期現(xiàn)金支出30000C370040000現(xiàn)金余額A10003000G資金籌措與運(yùn)用-5001000FI取得流動(dòng)資金借款-1000歸還流動(dòng)資金借款-500-期末現(xiàn)金余額BD2500H62練習(xí)3:某企業(yè)02年現(xiàn)金預(yù)算如下表所示，流動(dòng)