財務匯金與資產(chǎn)貨幣管理知識分析課件

第2講資產(chǎn)&貨幣資金

2022/12/9第2講資產(chǎn)&貨幣資金1主要內容小企業(yè)會計準則的基本概念資產(chǎn)貨幣資金練習2022/12/9主要內容小企業(yè)會計準則的基本概念2022/12/722.1小企業(yè)會計準則的基本概念一、會計基本假設：是小企業(yè)會計確認、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環(huán)境等所作的合理假定。（1）會計主體：是指企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍。（2）持續(xù)經(jīng)營：是指可預見的將來，企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。（3）會計分期：是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。（4）貨幣計量：是指會計主體在財務會計確認、計量和報告時以貨幣作為計量尺度，反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。2022/12/92.1小企業(yè)會計準則的基本概念一、會計基本假設：是小企業(yè)會3二、會計基礎企業(yè)會計的確認、計量和報告應當以權責發(fā)生制為基礎。三、會計信息質量要求可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性、及時性四、會計要素

資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤五、會計計量會計計量屬性：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值2022/12/9二、會計基礎企業(yè)會計的確認、計量和報告應當以權責發(fā)生4六、會計科目

規(guī)定了60多個會計科目及其主要賬務處理，主要涵蓋小企業(yè)的常見交易或事項，共有5類：資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類。企業(yè)會計準則160多個會計科目及其主要賬務處理，共六類。（共同類）

附件：《小企業(yè)會計準則》規(guī)定的小企業(yè)會計科目體系七、財務報表小企業(yè)的財務報表至少包括以下：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、附注。2022/12/9六、會計科目規(guī)定了60多個會計科目及其主要賬務處52.2資產(chǎn)2.2.1資產(chǎn)的概念

資產(chǎn)：是指小企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由小企業(yè)擁有或者控制的、預期會給小企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源2.2.2資產(chǎn)的特征預期會給小企業(yè)帶來經(jīng)濟利益、應為小企業(yè)擁有或者控制、是由小企業(yè)過去的交易或者事項形成的。2.2.3資產(chǎn)的具體分類流動資產(chǎn)：小企業(yè)的流動資產(chǎn)，是指預計在1年內（含1年）或超過1年的一個正常營業(yè)周期內變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨等。非流動資產(chǎn)：是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。長期債券投資、長期股權投資、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用。2022/12/92.2資產(chǎn)2.2.1資產(chǎn)的概念2022/12/762.3貨幣資金貨幣資金概述貨幣資金的會計處理2022/12/92.3貨幣資金貨幣資金概述2022/12/772.3.1貨幣資金概述1.貨幣資金的概念與種類貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣狀態(tài)的那部分資金，按其形態(tài)和用途不同可分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。2.貨幣資金相關科目內容比較2022/12/92.3.1貨幣資金概述1.貨幣資金的概念與種類2022/1283.庫存現(xiàn)金

庫存現(xiàn)金是指小企業(yè)持有可隨時用于支付的現(xiàn)金限額，存放在企業(yè)財會部門由出納人員經(jīng)管的現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。3.1庫存現(xiàn)金的使用范圍

職工工資、津貼；個人勞動報酬；頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等方面的各種獎金；各種勞保、福利費用‘收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結算起點（1000元）以下的零星支出；中國人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。2022/12/93.庫存現(xiàn)金2022/12/793.2庫存現(xiàn)金限額

是指為保證企業(yè)日常零星支付按規(guī)定允許留存的庫存現(xiàn)金的最高數(shù)額。一般是3~5天正常開支需要量；遠離銀行機構或者交通不便的企業(yè)可以依據(jù)情況適當放寬，最高不超過15天的開支需要量。3.3庫存現(xiàn)金的收支規(guī)定①企業(yè)庫存現(xiàn)金收入應當于當日送存銀行，當日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間②企業(yè)支付庫存現(xiàn)金，可以從庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行中提取，不得從本企業(yè)的庫存現(xiàn)金收入中直接支付。（即坐支庫存現(xiàn)金）③企業(yè)在規(guī)定范圍內從銀行提取庫存現(xiàn)金，應當寫明用途，由本企業(yè)會計部門負責人簽字蓋章，開出庫存現(xiàn)金支票，經(jīng)銀行審核后予以支付。④企業(yè)因采購地點不固定，交通不便及其他特殊原因必須使用庫存現(xiàn)金的，應向銀行提出申請，經(jīng)銀行審核后，予以支付⑤各單位購買國家規(guī)定的?？厣唐芬宦刹捎棉D賬方式支付，不得以庫存現(xiàn)金的方式支付。2022/12/93.2庫存現(xiàn)金限額2022/12/7103.4庫存現(xiàn)金管理的內部控制制度

（1）錢賬分管制度（2）庫存現(xiàn)金開支審批制度（3）庫存現(xiàn)金日清月結制度（4）庫存現(xiàn)金保管制度2022/12/93.4庫存現(xiàn)金管理的內部控制制度2022/12/7114.銀行存款4.1銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機構的貨幣資金?！躲y行賬戶管理辦法》將企事業(yè)單位的存款賬戶分為：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶。4.2按照國家現(xiàn)金管理和結算制度的規(guī)定，每個企業(yè)都要在銀行開立賬戶，用來辦理存款、取款和轉賬結算。其結算方式主要有：銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、信用卡等。4.3加強小企業(yè)銀行存款管理的幾個重要方面加強銀行存款的分類管理（根據(jù)資金的不同性質、用途，分別在銀行開設賬戶）銀行賬戶只限于本單位使用，不準搞出租、出借、套用或轉讓③2022/12/94.銀行存款4.1銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機構的12現(xiàn)行銀行主要結算方式一覽表back2022/12/9現(xiàn)行銀行主要結算方式一覽表back2022/12/713③嚴格支票管理，不得簽發(fā)空頭支票?？瞻字北仨殗栏耦I用注銷手續(xù)④應按月預開戶銀行對賬，保證賬賬、賬款相符。平時開出的支票，應盡量避免跨月支取，年終開出支票，須當年支款，不得跨年度。⑤加強銀行存款的日常規(guī)范管理，應在結算業(yè)務中實行銀行存款轉賬結算⑥出納、會計應按月編制銀行存款余額調節(jié)表，逐月與銀行核對余額，防止錯賬、亂賬。2022/12/9③嚴格支票管理，不得簽發(fā)空頭支票?？瞻字北仨殗栏耦I用注銷手145.其他貨幣資金其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。即存放地點和用途與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途貨幣資金。外埠存款：是指小企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。銀行匯票存款：是指小企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。銀行本票存款：是指小企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項。信用證存款：是指小企業(yè)為取得銀行信用證，按規(guī)定存入銀行的款項。在途貨幣資金:是指小企業(yè)與所屬單位或上下級之間匯解款項，在月終尚未到達，處于在途資金。2022/12/95.其他貨幣資金其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其152.3.2貨幣資金的會計處理一、庫存現(xiàn)金的核算1.庫存現(xiàn)金收入的核算小企業(yè)庫存現(xiàn)金收入的主要內容有：從銀行提取現(xiàn)金、職工出差報銷時交回的剩余款項、收取結算起點以下零星收入款項、收取對個人的罰款。收取庫存現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記相關科目。（1）從銀行提取現(xiàn)金——借記“庫存現(xiàn)金”，貸記“銀行存款”eg:A小企業(yè)的出納于2013年6月20日從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。A小企業(yè)2013年6月20日的賬務處理如下：借：庫存現(xiàn)金2000貸：銀行存款20002022/12/92.3.2貨幣資金的會計處理一、庫存現(xiàn)金的核算2022/16（2）日常業(yè)務的現(xiàn)金收入

當企業(yè)對外銷售商品或提供勞務取得現(xiàn)金收入時，應借記“庫存現(xiàn)金”，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”以及“應繳稅費—應交增值稅（銷項稅額）”等相關科目。同時結轉相應的成本科目。eg：A小企業(yè)主要從事汽車配件的生產(chǎn)和銷售，為增值稅一般納稅人。2013年10月17日，對外銷售一批汽車配件，價款合計1000元，該批配件成本為800元。A小企業(yè)于當日收到現(xiàn)金（價款和增值稅款）合計1170元，并將其及時入庫。A小企業(yè)2013年10月17日的賬務處理如下：借：庫存現(xiàn)金1170貸：主營業(yè)務收入1000應繳稅費—應交增值稅（銷項稅額）170借：主營業(yè)務成本800貸：庫存商品8002022/12/9（2）日常業(yè)務的現(xiàn)金收入2022/12/7172.庫存現(xiàn)金支出的核算（1）企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行時，應借記“銀行存款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。（2）因支付職工出差費用等原因所需的現(xiàn)金時，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應收款”、“管理費用”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。eg1:2013年7月20日，A小企業(yè)職工王某預借差旅費2000元。A小企業(yè)當日的賬務處理如下：借：其他應收款2000貸：庫存現(xiàn)金2000eg2:A小企業(yè)為了提高職工素質，進行職業(yè)培訓，期間以現(xiàn)金支付培訓費7000元，并已付賬，該企業(yè)支付培訓費的賬務處理如下：借：管理費用7000貸：庫存現(xiàn)金70002022/12/92.庫存現(xiàn)金支出的核算2022/12/7183.現(xiàn)金短缺和溢余的核算（1）現(xiàn)金短缺的核算清查過程中發(fā)現(xiàn)的賬實不符，首先應通過“待處理財產(chǎn)損溢"科目進行核算。

屬于應由責任人賠償?shù)牟糠郑栌洝逼渌麘湛睢獞宅F(xiàn)金短缺款“或”庫存現(xiàn)金“等科目，貸記”待處理財產(chǎn)損溢“科目。

屬于應由保險公司賠償?shù)牟糠郑栌洝逼渌麘湛睢獞毡ｋU賠款“科目，貸記”待處理財產(chǎn)損溢“科目。

屬于無法查明原因的，經(jīng)批準后，借記”管理費用—現(xiàn)金短缺“科目，貸記”待處理財產(chǎn)損溢“科目。eg:A小企業(yè)于2013年3月31日現(xiàn)金清查時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺1700元。經(jīng)查，其中700元屬于出納李某保管不力造成；另外1000元短缺原因不明。企業(yè)覺得由李某賠償700元。A小企業(yè)的賬務處理如下：2022/12/93.現(xiàn)金短缺和溢余的核算2022/12/719發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺借：待處理財產(chǎn)損溢1700貸：庫存現(xiàn)金1700決定由李某賠償700元借：其他應收款—出納李某700貸：待處理財產(chǎn)損溢700李某繳納現(xiàn)金賠款借：庫存現(xiàn)金700貸：其他應收款—出納李某700確認無法查明原因的現(xiàn)金短缺損失借：管理費用—現(xiàn)金短缺1000貸：待處理財產(chǎn)損溢1000

2022/12/9發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺2022/12/720（2）現(xiàn)金溢余的結算現(xiàn)金溢余，屬于應支付給相關人員或單位的，應借記”待處理財產(chǎn)損溢“科目，貸記"其他應付款—應付現(xiàn)金溢余“科目；屬于無法查明原因的，經(jīng)批準后，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入—現(xiàn)金溢余”科目。eg：A小企業(yè)于2013年5月31日現(xiàn)金清查時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余500元。原因無法查明，A小企業(yè)的賬務處理如下：發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余

借：庫存現(xiàn)金500貸：待處理財產(chǎn)損溢500確認無法查明的現(xiàn)金溢余收益

借：待處理財產(chǎn)損溢500貸：營業(yè)外收入—現(xiàn)金溢余5002022/12/9（2）現(xiàn)金溢余的結算2022/12/721二、銀行存款的核算小企業(yè)應設置“銀行存款”科目，該科目借方登記銀行存款的增加額，貸方登記銀行存款的減少額；期末余額在借方。有外幣應進行明細核算。還應設置“銀行存款總賬”和“銀行存款日記賬”。（一）銀行存款收入的核算（1）小企業(yè)將款項存入銀行或收到款項時，應按照金額，借記“銀行存款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應收賬款"等科目（2)小企業(yè)對外銷售貨物或提供勞務直接通過銀行轉賬取得收入時，應按照取得銀行存款金額，借記”銀行存款“科目，貸記”主營業(yè)務收入“、”其他業(yè)務收入“以及”應繳稅費—應交增值稅（銷項稅額）“等科目。同時結轉相應的成本科目。2022/12/9二、銀行存款的核算小企業(yè)應設置“銀行存款”科目，該科目借方登22沿用第二個例題，假設A小企業(yè)收到的是轉賬的銀行存款1170元，則該企業(yè)當日的賬務處理如下:借：銀行存款1170貸：主營業(yè)務收入1000應交稅費—應繳增值稅（銷項稅額）170借：主營業(yè)務成本800貸：庫存商品800（二)存款利息的核算1.計息日和計息期小企業(yè)的存款賬戶一般都是按季計算利息，計算日為每季度末的20日，如3月20，6月20日，9月20日，12月20日。計息期實行”算頭不算尾“，即從有存款業(yè)務發(fā)生的當日起計算；到業(yè)務終止（存款支?。┣耙蝗罩?。

2022/12/9沿用第二個例題，假設A小企業(yè)收到的是轉賬的銀行存款1170元232.確認利息的核算

小企業(yè)的存款在銀行存續(xù)期間產(chǎn)生的利息，應作為融資費用的沖減，借記”應收利息科目，貸記“財務費用”科目；收到利息這部分利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收利息”科目、eg:2013年11月30日，A小企業(yè)本月銀行存款產(chǎn)生的利息總額為700元，并于2013年12月5日收到這部分利息，該企業(yè)賬務處理如下：確認利息收入

借：應收利息700貸：財務費用700收到利息款項

借：銀行存款700貸：應收利息7002022/12/92.確認利息的核算2022/12/724（三）銀行存款支取的核算（1）小企業(yè)從銀行提取款項或以銀行存款支付款項時，應按支出金額借記“庫存現(xiàn)金”、“應付賬款”等科目，貸記“銀行存款”科目（2）小企業(yè)以銀行存款向供貨方或提供勞務方進行支付時，按支出金額借記“庫存商品”、“原材料”等資產(chǎn)科目，貸記“銀行存款”等科目。eg:A小企業(yè)于2013年11月17日從B企業(yè)購入原材料一批，價款5000元。A、B兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，A小企業(yè)收到材料后，以銀行存款支付款項5850元。該企業(yè)的賬務處理如下:借:原材料5000應繳稅費—應交增值稅（進項稅額）850貸：銀行存款58502022/12/9（三）銀行存款支取的核算（1）小企業(yè)從銀行提取款項或以銀行25三、其他貨幣資金的核算小企業(yè)增加其他貨幣資金，借記“其他貨幣資金”科目。貸記“銀行存款”科目。減少其他貨幣資金做相反的會計分錄。本科目期末余額在借方，反映小企業(yè)持有的其他貨幣資金。（一)外埠存款的核算外埠資金，是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)發(fā)生“外埠資金”業(yè)務時，其具體的會計核算過程如下所示。eg:2013年5月7日，A小企業(yè)為臨時采購需要在外地工商銀行開設外埠存款賬戶，存入5000元；5月14日，采購員交來供貨單位的發(fā)票，貨物總金額為3000元，增值稅額510元，貨物尚未收到；5月21日將多余的資金1490元轉回開戶銀行，該企業(yè)的賬務處理如下2022/12/9三、其他貨幣資金的核算小企業(yè)增加其他貨幣資金，借記“其他貨幣26開設賬戶時借：其他貨幣資金—外埠存款5000貸：銀行存款5000收到供貨單位發(fā)票時借：材料采購3000應交稅費—應繳增值稅（進項稅額）510貸：其他貨幣資金—外埠存款3510將多余的資金1490元轉回原開戶銀行時借：銀行存款1490貸：其他貨幣資金—外埠存款14902022/12/9開設賬戶時2022/12/727二、銀行匯票存款的核算銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項，企業(yè)應向銀行提交“銀行匯票委托書”并將款項交存開戶銀行，其會計核算過程如下。eg:A小企業(yè)為取得銀行匯票。將20000元款項交予銀行，并與數(shù)日后使用匯票購買商品取得發(fā)票價稅共計金額11700元，之后將余額退還開戶銀行，該企業(yè)的賬務處理如下：取得銀行匯票時借：其他貨幣資金—銀行匯票20000貸：銀行存款20000購買商品并取得發(fā)票時借：材料采購10000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1700貸：其他貨幣資金—銀行匯票11700將余額退還開戶銀行時借：銀行存款8300貸：其他貨幣資金—銀行匯票83002022/12/9二、銀行匯票存款的核算銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票，28Thankyou!Thankyou!第2講資產(chǎn)&貨幣資金

2022/12/9第2講資產(chǎn)&貨幣資金30主要內容小企業(yè)會計準則的基本概念資產(chǎn)貨幣資金練習2022/12/9主要內容小企業(yè)會計準則的基本概念2022/12/7312.1小企業(yè)會計準則的基本概念一、會計基本假設：是小企業(yè)會計確認、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環(huán)境等所作的合理假定。（1）會計主體：是指企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍。（2）持續(xù)經(jīng)營：是指可預見的將來，企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。（3）會計分期：是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。（4）貨幣計量：是指會計主體在財務會計確認、計量和報告時以貨幣作為計量尺度，反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。2022/12/92.1小企業(yè)會計準則的基本概念一、會計基本假設：是小企業(yè)會32二、會計基礎企業(yè)會計的確認、計量和報告應當以權責發(fā)生制為基礎。三、會計信息質量要求可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性、及時性四、會計要素

資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤五、會計計量會計計量屬性：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值2022/12/9二、會計基礎企業(yè)會計的確認、計量和報告應當以權責發(fā)生33六、會計科目

規(guī)定了60多個會計科目及其主要賬務處理，主要涵蓋小企業(yè)的常見交易或事項，共有5類：資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類。企業(yè)會計準則160多個會計科目及其主要賬務處理，共六類。（共同類）

附件：《小企業(yè)會計準則》規(guī)定的小企業(yè)會計科目體系七、財務報表小企業(yè)的財務報表至少包括以下：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、附注。2022/12/9六、會計科目規(guī)定了60多個會計科目及其主要賬務處342.2資產(chǎn)2.2.1資產(chǎn)的概念

資產(chǎn)：是指小企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由小企業(yè)擁有或者控制的、預期會給小企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源2.2.2資產(chǎn)的特征預期會給小企業(yè)帶來經(jīng)濟利益、應為小企業(yè)擁有或者控制、是由小企業(yè)過去的交易或者事項形成的。2.2.3資產(chǎn)的具體分類流動資產(chǎn)：小企業(yè)的流動資產(chǎn)，是指預計在1年內（含1年）或超過1年的一個正常營業(yè)周期內變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨等。非流動資產(chǎn)：是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。長期債券投資、長期股權投資、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用。2022/12/92.2資產(chǎn)2.2.1資產(chǎn)的概念2022/12/7352.3貨幣資金貨幣資金概述貨幣資金的會計處理2022/12/92.3貨幣資金貨幣資金概述2022/12/7362.3.1貨幣資金概述1.貨幣資金的概念與種類貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣狀態(tài)的那部分資金，按其形態(tài)和用途不同可分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。2.貨幣資金相關科目內容比較2022/12/92.3.1貨幣資金概述1.貨幣資金的概念與種類2022/12373.庫存現(xiàn)金

庫存現(xiàn)金是指小企業(yè)持有可隨時用于支付的現(xiàn)金限額，存放在企業(yè)財會部門由出納人員經(jīng)管的現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。3.1庫存現(xiàn)金的使用范圍

職工工資、津貼；個人勞動報酬；頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等方面的各種獎金；各種勞保、福利費用‘收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結算起點（1000元）以下的零星支出；中國人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。2022/12/93.庫存現(xiàn)金2022/12/7383.2庫存現(xiàn)金限額

是指為保證企業(yè)日常零星支付按規(guī)定允許留存的庫存現(xiàn)金的最高數(shù)額。一般是3~5天正常開支需要量；遠離銀行機構或者交通不便的企業(yè)可以依據(jù)情況適當放寬，最高不超過15天的開支需要量。3.3庫存現(xiàn)金的收支規(guī)定①企業(yè)庫存現(xiàn)金收入應當于當日送存銀行，當日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間②企業(yè)支付庫存現(xiàn)金，可以從庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行中提取，不得從本企業(yè)的庫存現(xiàn)金收入中直接支付。（即坐支庫存現(xiàn)金）③企業(yè)在規(guī)定范圍內從銀行提取庫存現(xiàn)金，應當寫明用途，由本企業(yè)會計部門負責人簽字蓋章，開出庫存現(xiàn)金支票，經(jīng)銀行審核后予以支付。④企業(yè)因采購地點不固定，交通不便及其他特殊原因必須使用庫存現(xiàn)金的，應向銀行提出申請，經(jīng)銀行審核后，予以支付⑤各單位購買國家規(guī)定的?？厣唐芬宦刹捎棉D賬方式支付，不得以庫存現(xiàn)金的方式支付。2022/12/93.2庫存現(xiàn)金限額2022/12/7393.4庫存現(xiàn)金管理的內部控制制度

（1）錢賬分管制度（2）庫存現(xiàn)金開支審批制度（3）庫存現(xiàn)金日清月結制度（4）庫存現(xiàn)金保管制度2022/12/93.4庫存現(xiàn)金管理的內部控制制度2022/12/7404.銀行存款4.1銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機構的貨幣資金?！躲y行賬戶管理辦法》將企事業(yè)單位的存款賬戶分為：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶。4.2按照國家現(xiàn)金管理和結算制度的規(guī)定，每個企業(yè)都要在銀行開立賬戶，用來辦理存款、取款和轉賬結算。其結算方式主要有：銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、信用卡等。4.3加強小企業(yè)銀行存款管理的幾個重要方面加強銀行存款的分類管理（根據(jù)資金的不同性質、用途，分別在銀行開設賬戶）銀行賬戶只限于本單位使用，不準搞出租、出借、套用或轉讓③2022/12/94.銀行存款4.1銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機構的41現(xiàn)行銀行主要結算方式一覽表back2022/12/9現(xiàn)行銀行主要結算方式一覽表back2022/12/742③嚴格支票管理，不得簽發(fā)空頭支票?？瞻字北仨殗栏耦I用注銷手續(xù)④應按月預開戶銀行對賬，保證賬賬、賬款相符。平時開出的支票，應盡量避免跨月支取，年終開出支票，須當年支款，不得跨年度。⑤加強銀行存款的日常規(guī)范管理，應在結算業(yè)務中實行銀行存款轉賬結算⑥出納、會計應按月編制銀行存款余額調節(jié)表，逐月與銀行核對余額，防止錯賬、亂賬。2022/12/9③嚴格支票管理，不得簽發(fā)空頭支票?？瞻字北仨殗栏耦I用注銷手435.其他貨幣資金其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。即存放地點和用途與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途貨幣資金。外埠存款：是指小企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。銀行匯票存款：是指小企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。銀行本票存款：是指小企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項。信用證存款：是指小企業(yè)為取得銀行信用證，按規(guī)定存入銀行的款項。在途貨幣資金:是指小企業(yè)與所屬單位或上下級之間匯解款項，在月終尚未到達，處于在途資金。2022/12/95.其他貨幣資金其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其442.3.2貨幣資金的會計處理一、庫存現(xiàn)金的核算1.庫存現(xiàn)金收入的核算小企業(yè)庫存現(xiàn)金收入的主要內容有：從銀行提取現(xiàn)金、職工出差報銷時交回的剩余款項、收取結算起點以下零星收入款項、收取對個人的罰款。收取庫存現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記相關科目。（1）從銀行提取現(xiàn)金——借記“庫存現(xiàn)金”，貸記“銀行存款”eg:A小企業(yè)的出納于2013年6月20日從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。A小企業(yè)2013年6月20日的賬務處理如下：借：庫存現(xiàn)金2000貸：銀行存款20002022/12/92.3.2貨幣資金的會計處理一、庫存現(xiàn)金的核算2022/45（2）日常業(yè)務的現(xiàn)金收入

當企業(yè)對外銷售商品或提供勞務取得現(xiàn)金收入時，應借記“庫存現(xiàn)金”，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”以及“應繳稅費—應交增值稅（銷項稅額）”等相關科目。同時結轉相應的成本科目。eg：A小企業(yè)主要從事汽車配件的生產(chǎn)和銷售，為增值稅一般納稅人。2013年10月17日，對外銷售一批汽車配件，價款合計1000元，該批配件成本為800元。A小企業(yè)于當日收到現(xiàn)金（價款和增值稅款）合計1170元，并將其及時入庫。A小企業(yè)2013年10月17日的賬務處理如下：借：庫存現(xiàn)金1170貸：主營業(yè)務收入1000應繳稅費—應交增值稅（銷項稅額）170借：主營業(yè)務成本800貸：庫存商品8002022/12/9（2）日常業(yè)務的現(xiàn)金收入2022/12/7462.庫存現(xiàn)金支出的核算（1）企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行時，應借記“銀行存款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。（2）因支付職工出差費用等原因所需的現(xiàn)金時，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應收款”、“管理費用”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。eg1:2013年7月20日，A小企業(yè)職工王某預借差旅費2000元。A小企業(yè)當日的賬務處理如下：借：其他應收款2000貸：庫存現(xiàn)金2000eg2:A小企業(yè)為了提高職工素質，進行職業(yè)培訓，期間以現(xiàn)金支付培訓費7000元，并已付賬，該企業(yè)支付培訓費的賬務處理如下：借：管理費用7000貸：庫存現(xiàn)金70002022/12/92.庫存現(xiàn)金支出的核算2022/12/7473.現(xiàn)金短缺和溢余的核算（1）現(xiàn)金短缺的核算清查過程中發(fā)現(xiàn)的賬實不符，首先應通過“待處理財產(chǎn)損溢"科目進行核算。

屬于應由責任人賠償?shù)牟糠?，借記”其他應收款—應收現(xiàn)金短缺款“或”庫存現(xiàn)金“等科目，貸記”待處理財產(chǎn)損溢“科目。

屬于應由保險公司賠償?shù)牟糠郑栌洝逼渌麘湛睢獞毡ｋU賠款“科目，貸記”待處理財產(chǎn)損溢“科目。

屬于無法查明原因的，經(jīng)批準后，借記”管理費用—現(xiàn)金短缺“科目，貸記”待處理財產(chǎn)損溢“科目。eg:A小企業(yè)于2013年3月31日現(xiàn)金清查時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺1700元。經(jīng)查，其中700元屬于出納李某保管不力造成；另外1000元短缺原因不明。企業(yè)覺得由李某賠償700元。A小企業(yè)的賬務處理如下：2022/12/93.現(xiàn)金短缺和溢余的核算2022/12/748發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺借：待處理財產(chǎn)損溢1700貸：庫存現(xiàn)金1700決定由李某賠償700元借：其他應收款—出納李某700貸：待處理財產(chǎn)損溢700李某繳納現(xiàn)金賠款借：庫存現(xiàn)金700貸：其他應收款—出納李某700確認無法查明原因的現(xiàn)金短缺損失借：管理費用—現(xiàn)金短缺1000貸：待處理財產(chǎn)損溢1000

2022/12/9發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺2022/12/749（2）現(xiàn)金溢余的結算現(xiàn)金溢余，屬于應支付給相關人員或單位的，應借記”待處理財產(chǎn)損溢“科目，貸記"其他應付款—應付現(xiàn)金溢余“科目；屬于無法查明原因的，經(jīng)批準后，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入—現(xiàn)金溢余”科目。eg：A小企業(yè)于2013年5月31日現(xiàn)金清查時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余500元。原因無法查明，A小企業(yè)的賬務處理如下：發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余

借：庫存現(xiàn)金500貸：待處理財產(chǎn)損溢500確認無法查明的現(xiàn)金溢余收益

借：待處理財產(chǎn)損溢500貸：營業(yè)外收入—現(xiàn)金溢余5002022/12/9（2）現(xiàn)金溢余的結算2022/12/750二、銀行存款的核算小企業(yè)應設置“銀行存款”科目，該科目借方登記銀行存款的增加額，貸方登記銀行存款的減少額；期末余額在借方。有外幣應進行明細核算。還應設置“銀行存款總賬”和“銀行存款日記賬”。（一）銀行存款收入的核算（1）小企業(yè)將款項存入銀行或收到款項時，應按照金額，借記“銀行存款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應收賬款"等科目（2)小企業(yè)對外銷售貨物或提供勞務直接通過銀行轉賬取得收入時，應按照取得銀行存款金額，借記”銀行存款“科目，貸記”主營業(yè)務收入“、”其他業(yè)務收入“以及”應繳稅費—應交增值稅（銷項稅額）“等科目。同時結轉相應的成本科目。2022/12/9二、銀行存款的核算小企業(yè)應設置“銀行存款”科目，該科目借方登51沿用第二個例題，假設A小企業(yè)收到的是轉賬的銀行存款1170元，則該企業(yè)當日的賬務處理如下:借：銀行存款1170貸：主營業(yè)務收入1000應交稅費—應繳增值稅（銷項稅額）170借：主營業(yè)務成本800貸：庫存商品800（二)存款利息的核算1.計息日和計息期小企業(yè)的存款賬戶一般都是按季計算利息，計算日為每季度末的20日，如3月20，6月20日，9月20日，12月20日。計息期實行”算頭不算尾“，即從有存款業(yè)務發(fā)生的當日起計算；到業(yè)務終止（存款支取）前一日止。

2022/12/9沿用第二個例題，假設A小企業(yè)收到的是轉賬的銀行存款1170元522.確認利息的核算

小企業(yè)的存款在銀行存續(xù)期間產(chǎn)生的利息，應作為融資費用的沖減，借記”應收利息科目，貸記“財務費用”科目；收到利息這部分利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收利息”科目、eg:2013年11月30日，A小企業(yè)本月銀行存款產(chǎn)生的利息總額為700元，并于2013年12月5日收到這部分利息，該企業(yè)賬務處理如下：確認利息收入

借：應收利息700貸：財務費用700收到利息款項

借：銀行存款700貸：應收利息7002022/12/92.確認利息的核算2022/12/753（三）銀行存款支取的核算（1）小企業(yè)從銀行提取款項或以銀行存款支付款項時，