財(cái)經(jīng)法規(guī)講義

第一章會(huì)計(jì)法律制度第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成(一)會(huì)計(jì)法律制度制定發(fā)布舉例會(huì)計(jì)法律全國(guó)人大及其常委會(huì)《會(huì)計(jì)法》（最高規(guī)范準(zhǔn)則）、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》會(huì)計(jì)行政法規(guī)國(guó)務(wù)院《總會(huì)計(jì)師條例》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)（由部門(mén)首長(zhǎng)簽發(fā)）《財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》、《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》、《代理記賬管理辦法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》會(huì)計(jì)規(guī)范性文件國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—具體》等等附：《會(huì)計(jì)法》適用于組織第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制會(huì)計(jì)工作管理體制由①行政管理、②自律管理、③單位會(huì)計(jì)管理三個(gè)各有側(cè)重、相輔相成的管理組成(二)①行政管理（1）原則：“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”（2）國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作，縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作（3）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施是財(cái)政部門(mén)管理會(huì)計(jì)工作最基本的職能(三)②自律管理自律管理組織：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（2）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行自我教育和自我管理(四)③單位會(huì)計(jì)管理單位會(huì)計(jì)工作管理的責(zé)任主體：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人（2）會(huì)計(jì)人員的管理制度：會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格、任職資格、任免、調(diào)動(dòng)、評(píng)優(yōu)表彰獎(jiǎng)懲、繼續(xù)教育管理，會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理（3）會(huì)計(jì)人員的任職資格：必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）具備會(huì)計(jì)師以上資格或3年以上經(jīng)歷（4）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度：①內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系、②會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、③賬務(wù)處理程序制度、④內(nèi)部牽制制度（出納崗位的職責(zé)和限制條件、組織分工、有關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限）、⑤稽核制度、⑥原始記錄管理制度、⑦定額管理制度、⑧計(jì)量驗(yàn)收制度、⑨財(cái)產(chǎn)清查制度、⑩財(cái)務(wù)收支審批制度、⑾成本核算制度、⑿財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度(內(nèi)部（崗）稽查簽（牽）批原定記賬成分)第三節(jié)會(huì)計(jì)核算(一)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求1.真實(shí)性(實(shí)際發(fā)生)2.相關(guān)性3.明晰性4.可比性（一定期間內(nèi)會(huì)計(jì)政策不隨意變更）5.經(jīng)濟(jì)質(zhì)量重于法律形式要求(融資租賃)6.重要性7.謹(jǐn)慎性（不高估資產(chǎn)、收益，不低估負(fù)債、費(fèi)用，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，加速折舊法）8.及時(shí)性（不提前不延后）（及時(shí)分析（晰）客戶(hù)真正想（相）要東西，實(shí)質(zhì)上是謹(jǐn)慎的）(二)會(huì)計(jì)核算的總體要求（1）偽造是以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提（2）變?cè)焓峭扛?、挖補(bǔ)等手段篡改事實(shí)（3）提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告①編造虛假的資料、②直接篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上的數(shù)據(jù)以假亂真(三)會(huì)計(jì)核算的其他要求年度、記賬本位幣、文字等不重復(fù)(四)會(huì)計(jì)憑證（原始憑證和記賬憑證）：（會(huì)計(jì)基礎(chǔ)上有重復(fù)，所以未列出。）會(huì)計(jì)核算前提：及時(shí)取得原始憑證(2)購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明（3）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途(4)發(fā)生銷(xiāo)貨退回的，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)(5)職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 (五)會(huì)計(jì)賬簿任何單位不得在法定會(huì)計(jì)賬簿之外私設(shè)賬簿。(六)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括①資產(chǎn)負(fù)債表、②利潤(rùn)表、③現(xiàn)金流量表等報(bào)表.小企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表（2）（會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)）向不同會(huì)計(jì)資料使用者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致（3）提供時(shí)間分類(lèi)月度季度半年度年度時(shí)間6天15天60天4個(gè)月（4）我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體是單位負(fù)責(zé)人（5）須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告出具時(shí)須將審計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供（6）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章，有總會(huì)計(jì)師的也需簽章(七)財(cái)產(chǎn)清查由賬簿記錄對(duì)財(cái)物、貨幣、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行核對(duì)(八)會(huì)計(jì)檔案的管理（會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重復(fù)的未列出）（1）各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)和檔案行政管理部門(mén)共同負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案工作指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查（2）對(duì)于保管期滿(mǎn)但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷(xiāo)毀.（3）正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿(mǎn)的會(huì)計(jì)檔案不得銷(xiāo)毀，必須妥善保管（4）單位負(fù)責(zé)人需在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)（5）專(zhuān)人負(fù)責(zé)監(jiān)銷(xiāo)項(xiàng)目企事業(yè)單位國(guó)家機(jī)關(guān)財(cái)政部門(mén)派員單位檔案和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員同級(jí)財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)派員同級(jí)審計(jì)部門(mén)派員第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督①單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)/人員對(duì)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督①審批手續(xù)不全→退回，補(bǔ)充、更正；②不納入單位統(tǒng)一收支→制止、糾正；③違反國(guó)家統(tǒng)一制度→不予辦理；④對(duì)認(rèn)為是違反國(guó)家統(tǒng)一制度的，單位負(fù)責(zé)人在10日作出書(shū)面決定（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)/人員對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)（3）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資、銷(xiāo)售與收款、成本與費(fèi)用、擔(dān)保等（4）不相容職務(wù)相互分離控制：①記賬→〤出納/業(yè)務(wù)/業(yè)務(wù)審批/財(cái)物保管；②業(yè)務(wù)經(jīng)辦→〤業(yè)務(wù)審批/財(cái)物保管；③業(yè)務(wù)操作→〤業(yè)務(wù)復(fù)核（5）內(nèi)部控制的原則：全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益（6）內(nèi)部控制的五個(gè)要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督②政府監(jiān)督（1）縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)依法對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰（2）我國(guó)審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)也可以對(duì)其實(shí)施政府監(jiān)督（3）財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的形式：①遵守統(tǒng)一制度→全面清查；②會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、從業(yè)→專(zhuān)項(xiàng)檢查/抽查；③檢舉、違法嫌疑→重點(diǎn)檢查；④注會(huì)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告→定期抽查；⑤事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告→抽查③社會(huì)監(jiān)督（1）進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度（2）單位和個(gè)人檢舉會(huì)計(jì)違法行為，也屬于會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的范疇（3）設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)由擬設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍：審計(jì)業(yè)務(wù)：①審查企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告；②驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；③企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具其報(bào)告；④其他2、會(huì)計(jì)咨詢(xún)和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)（6）標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告：無(wú)保留意見(jiàn)、不附加說(shuō)明；非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告：其他（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所出具的報(bào)告具有證明效力（8）會(huì)計(jì)責(zé)任：被審計(jì)單位；審計(jì)責(zé)任：注冊(cè)會(huì)計(jì)師（9）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之區(qū)別項(xiàng)目注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)報(bào)表的真實(shí)性、公允性?xún)?nèi)控有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)合法完整、經(jīng)營(yíng)效率獨(dú)立性較強(qiáng)較弱職責(zé)、作用鑒證作用本單位改進(jìn)參考自愿程度自由選擇必須接受審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)間每年一次定期審計(jì)（10）會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量應(yīng)由財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查(四)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督之比較監(jiān)督體系主體對(duì)象單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（內(nèi)部）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)/人員單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)政府監(jiān)督（外部）縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)行為社會(huì)監(jiān)督（外部）注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（1）是否設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)由三個(gè)因素決定：①單位規(guī)模大小；②經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)；③經(jīng)營(yíng)管理的要求（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）是中層領(lǐng)導(dǎo)人員（3）會(huì)計(jì)主管人員不同于“會(huì)計(jì)主管”、“主管會(huì)計(jì)”、“主辦會(huì)計(jì)”等（4）會(huì)計(jì)人員回避制度：①單位負(fù)責(zé)人→會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）→出納；②適用：國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位③直系親屬：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以?xún)?nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系（5）審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)核會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的方法屬于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部稽核制度代理記賬（1）所在地的縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)是審批機(jī)關(guān)，財(cái)政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書(shū)（2）設(shè)立條件：①3名以上持證人員；②負(fù)責(zé)人須會(huì)計(jì)師以上；③固定辦公場(chǎng)所；④健全的管理制度（3）對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告須由代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章（4）沒(méi)有審計(jì)報(bào)告（5）委托代理記賬的委托人的義務(wù)：①填制取得原始憑證；②日常貨幣收支保管；③向代理記賬機(jī)構(gòu)提供原始憑證；④對(duì)退回的原始憑證進(jìn)行補(bǔ)充更正(三)會(huì)計(jì)從業(yè)資格會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)是證明文件，全國(guó)范圍有效會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的大綱由財(cái)政部統(tǒng)一制定并公布被依法吊銷(xiāo)證書(shū)的人員，自吊銷(xiāo)之日起5年（含5年）不得參加考試，取得證書(shū)；因其行為被依法追究刑事責(zé)任的永久不能重新取得證書(shū)證書(shū)的取得：能夠當(dāng)場(chǎng)決定，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)作出書(shū)面決定；不能當(dāng)場(chǎng)決定，應(yīng)20日內(nèi)進(jìn)行審查，作出是否頒發(fā)的決定，20日內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)會(huì)計(jì)從業(yè)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)10日作出準(zhǔn)予頒發(fā)證書(shū)的決定后，應(yīng)10日頒發(fā)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)管理：上崗注冊(cè)登記離崗備案調(diào)轉(zhuǎn)登記90日6個(gè)月90日，90日會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育：①特點(diǎn)：針對(duì)性、適應(yīng)性、靈活性。（針線(xiàn)活）②形式：接受培訓(xùn)（主、24小時(shí)）；在職自學(xué)（輔）③90天內(nèi)持《證書(shū)》、證明進(jìn)行登記④持證人員接受繼續(xù)教育是非學(xué)歷教育(四)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)及會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師，總會(huì)計(jì)師不屬于會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)（2）中級(jí)報(bào)考：①專(zhuān)科→5年，②本科→4年，③雙學(xué)士學(xué)位/研究生班畢業(yè)→2年，④碩士學(xué)位→1年，⑤博士學(xué)士→0年(五)會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置（1）出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，這是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部牽制制度最基本的要求（2）會(huì)計(jì)檔案在移交之前屬于會(huì)計(jì)崗位，移交之后不屬于會(huì)計(jì)崗位（3）醫(yī)院門(mén)診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫(kù)房記賬員、商場(chǎng)收費(fèi)（銀）員所從事的工作，單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)工作，均不屬于會(huì)計(jì)崗位（4）總會(huì)計(jì)師：①是單位行政領(lǐng)導(dǎo)人員，直接對(duì)單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)②《總會(huì)計(jì)師條例》規(guī)定：國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師③由單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門(mén)任命或者聘任，任免程序由國(guó)務(wù)院決定④取得會(huì)計(jì)師任職資格后，還需滿(mǎn)足主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)工作時(shí)間不少于3年這一條件(六)會(huì)計(jì)人員的交接工作（1）沒(méi)有辦理交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職（2）不能夠親自辦理交接的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交（3）有價(jià)證券與發(fā)行價(jià)不一致時(shí)，按照會(huì)計(jì)賬簿余額交接（4）公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等，必須交接清楚（5）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，交接雙方應(yīng)進(jìn)行實(shí)際操作（6）監(jiān)交：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)人→會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）→一般會(huì)計(jì)人員（7）繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任（事后也如此）第六節(jié)法律責(zé)任(一)法律責(zé)任的概念分類(lèi)項(xiàng)目機(jī)關(guān)性質(zhì)行政責(zé)任行政處罰/分行政機(jī)關(guān)一般違法刑事責(zé)任犯罪、刑罰司法機(jī)關(guān)犯罪(二)違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定的法律責(zé)任（①一般違法行為）（1）違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法行為：①不依法設(shè)置賬簿，②私設(shè)賬簿（賬外賬），③原始憑證不按規(guī)定，④未審核憑證登賬，⑤隨意變更方法，⑥編報(bào)表依據(jù)不一，⑦使用文字、本位幣不規(guī)范，⑧保管資料不規(guī)范，⑨單位內(nèi)部監(jiān)督不規(guī)范，⑩任用會(huì)計(jì)人員不規(guī)范違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任責(zé)令限期改正罰款（單位：3千~5萬(wàn)；直接人：2千~2萬(wàn)）給予行政處分吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證依法追究刑事責(zé)任(三)其他會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任（②嚴(yán)重違法行為）偽造、變?cè)?、虛假刑事?zé)任：偷稅罪（偽造變?cè)欤?0%~30%，1萬(wàn)~10萬(wàn)/二次行政處罰→3年以下，1倍~5倍；30%~，10萬(wàn)~→3年~7年，1倍~5倍②提供虛假報(bào)告罪：3年以下，并處或單處2萬(wàn)~20萬(wàn)③提供虛假證明罪：中介組織，5年以下、罰金；索取/非法收受→5年~10年，罰金行政責(zé)任：通報(bào)：縣以上罰款：縣以上，通報(bào)同時(shí)對(duì)單位5千~10萬(wàn)，直接人3千~5萬(wàn)行政處分吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證（2）隱匿、故意銷(xiāo)毀（同上）（3）授意、指使、強(qiáng)令刑事責(zé)任：共同犯罪行政責(zé)任：①罰款：5千~5萬(wàn)；②行政處分（4）打擊報(bào)復(fù)①刑事責(zé)任：3年以下，行政責(zé)任：行政處分②補(bǔ)救措施：恢復(fù)名譽(yù)（賠禮道歉、澄清事實(shí)、消除影響、恢復(fù)名譽(yù)）；恢復(fù)原有職位、級(jí)別（官?gòu)?fù)原職）（5）違反《會(huì)計(jì)法》同時(shí)違反其他偷稅不滿(mǎn)一萬(wàn)元或不到10%→追繳其偷稅款，0.5~5倍罰款同一違法當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政刑罰（一事不再罰）第二章支付結(jié)算法律制度第一節(jié)支付結(jié)算概述(一)支付結(jié)算的概念與特征使用票據(jù)、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等結(jié)算方式支付結(jié)算方式的分類(lèi)：依據(jù)項(xiàng)目舉例（1）是否使用票據(jù)①票據(jù)結(jié)算方式支票、本票、匯票②非票據(jù)結(jié)算方式信用卡、匯兌等（2）適用區(qū)域①同城結(jié)算本票、支票②異地結(jié)算匯兌、托收承付附：既可同城又可異地的有：銀行匯票、商業(yè)匯票、委托收款。銀行、單位、個(gè)人是辦理支付結(jié)算的主體，其中銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)中國(guó)人民銀行總行負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度(二)支付結(jié)算的基本原則：①恪守信用，履約付款原則、②誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支配原則、③銀行不墊資原則辦理支付結(jié)算的具體要求（1）票據(jù)無(wú)效銀行不予受理①未使用中民行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)未使用中民行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證②金額的中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)字不一致的（同左）的結(jié)算憑證③金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱(chēng)更改的（同左）的結(jié)算憑證④票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的（2）“角”之后可以不寫(xiě)整（或正）（3）票據(jù)出票大寫(xiě)日期未按要求規(guī)范填寫(xiě)的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)（4）對(duì)票據(jù)和結(jié)算憑證上的其它記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明第二節(jié)現(xiàn)金管理（1）開(kāi)戶(hù)單位使用現(xiàn)金范圍：①職工工資、津貼，②個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，③頒發(fā)給個(gè)人的獎(jiǎng)金，④各種勞保、福利費(fèi)用，⑤向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品，⑥出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)，⑦結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出（2）現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)：1000元，需增加由中民行確定，報(bào)國(guó)務(wù)院備案（3）使用現(xiàn)金的限額:3~5天的日常零星開(kāi)支，最多15天（4）開(kāi)戶(hù)單位的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶(hù)銀行（5）單位支付現(xiàn)金，可從現(xiàn)金限額中支付或從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付（即不得坐支）（6）因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查批準(zhǔn)，核定坐支范圍和限額（7）單位從開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)寫(xiě)明用途，由單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核后，予以支付現(xiàn)金（8）現(xiàn)金的內(nèi)部控制規(guī)范的主要依據(jù)是《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》（9）單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶(hù)(一)銀行結(jié)算賬戶(hù)的概念（1）人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)（銀行結(jié)算賬戶(hù)）是指銀行行為存款人開(kāi)立的辦理①資金收付結(jié)算的②人民幣③活期存款賬戶(hù)（特點(diǎn)①②③）（2）中民行是銀行結(jié)算賬戶(hù)的監(jiān)管部門(mén)銀行結(jié)算賬戶(hù)的分類(lèi)┏①基本存款賬戶(hù)（需核準(zhǔn)）┏單位銀行結(jié)算賬戶(hù)╊②一般存款賬戶(hù)銀行結(jié)算賬戶(hù)┫（個(gè)體戶(hù)歸單位）┣③專(zhuān)用存款賬戶(hù)（預(yù)算單位、QFⅡ需核準(zhǔn)）（按存款人）┗個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)┗④臨時(shí)存款賬戶(hù)（需核準(zhǔn)（注冊(cè)/增資驗(yàn)資除外））銀行結(jié)算賬戶(hù)管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則（注意區(qū)分與支付結(jié)算的基本原則的區(qū)別）①一個(gè)基本賬戶(hù)原則②自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)原則③守法原則④存款保密原則(四)銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo)開(kāi)立：①開(kāi)立之日起3個(gè)工作日后，方可使用該賬戶(hù)辦理付款業(yè)務(wù)②預(yù)留銀行簽章中公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的名稱(chēng)依法可使用簡(jiǎn)稱(chēng)的，賬戶(hù)名稱(chēng)應(yīng)與其保持一致變更：①存款人更改名稱(chēng)→5個(gè)工作日內(nèi)向銀行提出變更申請(qǐng)┓┠銀行接到通知，辦理手續(xù)，②法定代表人/主要負(fù)責(zé)人、→5個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面通知銀行┛2個(gè)工作日內(nèi)報(bào)告中民行住址及其他開(kāi)戶(hù)資料變更（3）撤銷(xiāo):主體資格①被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的┳5個(gè)工作日內(nèi)提出撤銷(xiāo)申請(qǐng)━2個(gè)工作日┓被終止后②注銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的━━━━┛3個(gè)工作日其他撤銷(xiāo)━2個(gè)工作日撤銷(xiāo)之日起2個(gè)工作日內(nèi)，報(bào)告中民行━┛③因遷址需要變更開(kāi)戶(hù)銀行以及其他原因撤銷(xiāo)基本存款賬戶(hù)后→10日內(nèi)重新申請(qǐng)基本存款賬戶(hù)④銀行債務(wù)未結(jié)清不得申請(qǐng)撤銷(xiāo)該賬戶(hù)⑤一年內(nèi)未收付且未欠銀行債務(wù)的→通知其30日內(nèi)銷(xiāo)戶(hù)→逾期者視為自愿銷(xiāo)戶(hù)~(yú)(八)①基本存款賬戶(hù)②一般存款賬戶(hù)③專(zhuān)用存款賬戶(hù)④臨時(shí)存款賬戶(hù)區(qū)別聯(lián)系匯總見(jiàn)下頁(yè)表格：?jiǎn)挝汇y行結(jié)算賬戶(hù)使用范圍存款人資格開(kāi)立程序①基本存款賬戶(hù)日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算、現(xiàn)金收付（主辦賬戶(hù)）法人、非法人、異地常設(shè)機(jī)構(gòu)、個(gè)體戶(hù)、獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)、社會(huì)團(tuán)體、居民委員會(huì)等（只可一個(gè)）2個(gè)工作日內(nèi)審核，是否核準(zhǔn)②一般存款賬戶(hù)基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行以外的銀行開(kāi)立。用于借款轉(zhuǎn)存、借款歸還、現(xiàn)金繳存，不可支取現(xiàn)金開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的都可開(kāi)立一般存款賬戶(hù)（無(wú)數(shù)量限制）5個(gè)工作日內(nèi)向中民行當(dāng)?shù)胤种袀浒涪蹖?zhuān)用存款賬戶(hù)特定用途進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理金（不可支取現(xiàn)金）、住房基金、基本建設(shè)資金、社會(huì)保障基金、更新改造資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金、政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金等（可支取現(xiàn)金）5個(gè)工作日內(nèi)向中民行當(dāng)?shù)胤种袀浒竼挝汇y行卡專(zhuān)用存款賬戶(hù)（不得現(xiàn)金收付）、財(cái)政預(yù)算外資金、期貨交易保證金、證券交易結(jié)算資④臨時(shí)存款賬戶(hù)臨時(shí)需要、規(guī)定期限（可支取現(xiàn)金）臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（施工、安裝）、注冊(cè)驗(yàn)資（只收不付）、增資、境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)需核準(zhǔn)（注冊(cè)/增資驗(yàn)資除外）不得超過(guò)兩年附注：開(kāi)立②③④之日起都應(yīng)3個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面通知①開(kāi)戶(hù)銀行(九)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)①用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取，儲(chǔ)蓄賬戶(hù)只限于現(xiàn)金存取不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算②具有使用支票、信用卡等信用支付工具的功能(十)異地銀行結(jié)算賬戶(hù)（略）(十一)銀行結(jié)算賬戶(hù)的管理（1）中民行的管理：監(jiān)督、檢查銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立、使用、變更和撤銷(xiāo)（2）銀行的管理：①負(fù)責(zé)所屬營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)銀行結(jié)算賬戶(hù)開(kāi)立和使用的管理，②對(duì)已開(kāi)立的單位銀行結(jié)算賬戶(hù)實(shí)行年檢制度（3）存款人的管理：①對(duì)預(yù)留銀行簽章的管理，②對(duì)開(kāi)戶(hù)許可證的管理，③妥善保管其密碼(十二)違反銀行結(jié)算賬戶(hù)管理制度的罰則（1）存款人：①違法規(guī)定開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)━┳非經(jīng)營(yíng)性的處以1000元的罰款；經(jīng)營(yíng)性的給予警告并處②偽造變?cè)煳募垓_開(kāi)立賬戶(hù)━┫1萬(wàn)~3萬(wàn)的罰款③違規(guī)不及時(shí)撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)┫④偽造變?cè)焖阶杂≈崎_(kāi)戶(hù)登記證┛違規(guī)將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)等，非經(jīng)營(yíng)性的處以1000元的罰款；經(jīng)營(yíng)性的給予警告并處5000~3萬(wàn)元罰款（2）銀行及有關(guān)人員：①為存款人多頭開(kāi)立賬戶(hù)，②明知是單位資金而允許自然人存儲(chǔ)→5萬(wàn)~30萬(wàn)罰款第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式(一)票據(jù)的概念和種類(lèi)┏現(xiàn)金支票（只可取現(xiàn)）┏支票╋轉(zhuǎn)賬支票（只可轉(zhuǎn)賬）┃┗普通支票（取現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬皆可，但劃線(xiàn)支票只可轉(zhuǎn)賬）票據(jù)┫┏銀行匯票┣匯票┫┏銀行承兌匯票┃┗商業(yè)匯票┻商業(yè)承兌匯票┗本票（銀行本票）(二)支票┏（1）概念：①特點(diǎn)：即期票據(jù)、委付票據(jù)，②現(xiàn)金支票不得背書(shū)，③用于同城結(jié)算，┃④單位個(gè)人均可使用┃┣（2）出票：①絕對(duì)記載事項(xiàng)：字樣、無(wú)條件支付的委托、確定的金額、付款人名稱(chēng)、支票┫出票日期、出票人簽章；②授權(quán)補(bǔ)記：支票的金額、收款人名稱(chēng)，未補(bǔ)┃記前不得提示付款；③相對(duì)記載事項(xiàng)：付款地、出票地┃┣（3）付款：①見(jiàn)票即付，另行記載的日期無(wú)效，②出票日起10日提示付款，超過(guò)┃期限提示的，不予受理/付款┃┗（4）辦理要求：簽發(fā)空頭支票、簽章不符的支票，不以騙財(cái)為目的，處5%但不低于1000元的罰款（三）銀行匯票┏（1）概念：①特點(diǎn)：由出票銀行簽發(fā)，②見(jiàn)票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付收款人┃或持票人，③出票人為經(jīng)中民行批準(zhǔn)辦理銀行匯票業(yè)務(wù)的銀行，┃④出票銀行為銀行匯票的付款；=5\*GB3⑤單位個(gè)人均可使用；=6\*GB3⑥同城票據(jù)的交┃換提交銀行匯票和解訖通知┃┣（2）出票：①絕對(duì)記載事項(xiàng)：字樣、無(wú)條件支付的承諾、出票金額、付款人名稱(chēng)、┃收款人名稱(chēng)、出票日期、出票人簽章；②相對(duì)記載事項(xiàng)：付款日期、付┃款地、出票地；=3\*GB3③非法定記載事項(xiàng)：簽發(fā)票據(jù)的原因或用途、票據(jù)項(xiàng)下銀行┃交易的合同號(hào)碼等（不具有票據(jù)上的效力）匯票┃┣（3）付款：①見(jiàn)票即付，自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示付款，超過(guò)期限提示付┃款的，代理付款人不予受理；②定日付款；③出票后定期付款；④見(jiàn)票┃后定期付款；=5\*GB3⑤代理付款人，是代理本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行┃審核支付匯票款項(xiàng)的銀行┃┣（4）程序：①向出票銀行填寫(xiě)“銀行匯款申請(qǐng)書(shū)”，填明收款人名稱(chēng)、匯票金額、┃申請(qǐng)人名稱(chēng)、申請(qǐng)日期。簽章為預(yù)留銀行簽章。申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)┃人，在“匯票金額”欄先填“現(xiàn)金”，后填“金額”。申請(qǐng)人和收款人┃為單位的，不得在“銀行匯款申請(qǐng)書(shū)”上填明“現(xiàn)金”字樣；②受理申┃請(qǐng)書(shū)，用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知一并交給申請(qǐng)人；┃申請(qǐng)人和收款人為單位的，銀行不得簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票；③申請(qǐng)人應(yīng)將┃銀行匯票和解訖通知一并交給收款人┣（5）兌付：見(jiàn)法規(guī)課本P112-113┃┣（6）簽章：①單位：?jiǎn)挝回?cái)務(wù)專(zhuān)用章或公章加法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽┃名或者蓋章；②個(gè)人：個(gè)人簽名或者蓋章；③支票的出票人和商業(yè)承┃兌匯票的承兌人：預(yù)留銀行簽章┃┗（7）補(bǔ)救：①掛失止付；=2\*GB3②公示催告；=3\*GB3③普通訴訟(四)商業(yè)匯票┏（1）概念：①付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月，②提示付款期限，自匯票到期日┃10日內(nèi)，③個(gè)人不得使用商業(yè)匯票┃┣（2）出票：①出票人與付款人要有真實(shí)的托付款關(guān)系，②絕對(duì)記載事項(xiàng)：字樣、無(wú)┃條件支付的委托、確定的金額、付款人名稱(chēng)、收款人名稱(chēng)、出票日期、┃出票人簽章，③相對(duì)記載事項(xiàng)：付款日期、付款地、出票地，④未記載┃付款日期的為見(jiàn)票即付┃┣（3）承兌：①程序包括：提示承兌、承兌成立，②定日付款和出票后定期付款匯票┃應(yīng)在匯票到期日前提示承兌，③見(jiàn)票后定期付款匯票應(yīng)自出票日起1個(gè)┃月內(nèi)提示承兌，④見(jiàn)票即付匯票無(wú)需提示承兌，⑤付款人3日內(nèi)不作承┃兌與否表示的，視為拒絕承兌，⑥承兌文句/人簽章是絕對(duì)記載事項(xiàng)，⑦┃承兌附有條件的，視為拒絕承兌商業(yè)┃匯票┣（4）付款：①見(jiàn)票即付匯票，自出票日起1個(gè)月內(nèi)提示付款，②定日付款、出票后┃定期付款、見(jiàn)票后定期付款匯票自到期日起10日內(nèi)提示付款┃┣（5）背書(shū)：①“不得轉(zhuǎn)讓”的匯票，其后手再背書(shū)轉(zhuǎn)讓的，原背書(shū)人對(duì)后手的被背┃書(shū)人不承擔(dān)保證責(zé)任，②背書(shū)不得附有條件，所附條件不具匯票上的效┃力，③將匯票一部分金額轉(zhuǎn)讓/分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書(shū)無(wú)效，④被拒┃絕承兌/付款、超過(guò)付款提示期限的不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓┃┗（6）保證：：①絕對(duì)記載事項(xiàng)：保證文句、保證人簽章，保證不得附有條件，②所附條件不影響保證責(zé)任，③保證人與被保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任，④保證人清償匯票債務(wù)后，可以行使持票人對(duì)被保證人及其前手的追索權(quán)(四)信用卡（1）申領(lǐng)單位卡的單位必須在我國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)（2）具有完全民事行為能力的公民才可以申領(lǐng)個(gè)人卡（3）信用卡的銷(xiāo)戶(hù)：①期滿(mǎn)、掛失、止付、死亡、要求45天，2年未發(fā)生交易②銷(xiāo)戶(hù)時(shí)，單位卡賬戶(hù)余額轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶(hù)，不得提現(xiàn)；個(gè)人卡賬戶(hù)可以轉(zhuǎn)賬亦可提現(xiàn)（4）單位卡不得交存現(xiàn)金，銷(xiāo)貨收入不得存入（5）同一持卡人單筆透支發(fā)生額，單位卡不得超過(guò)5萬(wàn)人民幣，個(gè)人卡不得超過(guò)2萬(wàn)人民幣（6）準(zhǔn)貸記卡的透支期限最長(zhǎng)為60天（7）貸記卡持卡人可以享受的優(yōu)惠條件：①免息還款期（最長(zhǎng)60天），②最低還款額待遇（8）貸記卡持卡人支取現(xiàn)金、準(zhǔn)貸記卡透支，不享受上述優(yōu)惠條件（9）發(fā)卡銀行對(duì)貸記卡持卡人未償還最低還款額和超信用額度用卡行為，應(yīng)分別按最低還款額未還部分、超過(guò)信用額度部分的5%收取滯納金和超限費(fèi)(五)匯兌（1）采用匯兌結(jié)算方式需要支取現(xiàn)金的必須符合匯款人和收款人均為個(gè)人（2）匯兌的撤銷(xiāo)指匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)，同時(shí)應(yīng)符合：①匯款人出示正式函件，②匯款人持本人身份證件及原信/電匯回單，③匯款銀行查明確未匯出款項(xiàng)，④匯出銀行收回原信/電匯回單（3）匯兌的退匯：①匯款已匯出匯出銀行，②收款人拒絕接受的匯款，③經(jīng)過(guò)2個(gè)月無(wú)法交付的匯款第三章稅收法律制度第一節(jié)稅收概念(一)稅收的概念與分類(lèi)稅收的作用：①主要形式，②重要手段，③維護(hù)國(guó)家政權(quán)，④可靠保證（2）稅收的特征=“三性”①?gòu)?qiáng)制性，無(wú)償性，固定性②無(wú)償性是最本質(zhì)特征，核心（3）稅收的分類(lèi)┏流轉(zhuǎn)稅（增值稅，消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅，關(guān)稅）┣所得稅（亦稱(chēng)收益稅，企業(yè)/個(gè)人所得稅）①征稅對(duì)象╋財(cái)產(chǎn)稅（房產(chǎn)稅，車(chē)船稅，城鎮(zhèn)土地使用稅）┣資源稅（資源稅）┗行為稅（印花稅，車(chē)輛購(gòu)置稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，契稅，耕地占用稅）②征收管理┳工商稅（由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理）┗關(guān)稅（由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理）┏中央稅：關(guān)稅類(lèi)，消費(fèi)稅，集中③征收權(quán)限╋地方稅:┗共享稅：增值稅，企業(yè)所得稅，資源稅，印花稅┏從價(jià)稅：④計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)╋從量稅：┗復(fù)合稅：卷煙，白酒(二)稅法及構(gòu)成要素（1）稅法的分類(lèi)①功能作用┳稅收實(shí)體法《企業(yè)/個(gè)人所得稅法》、《增值稅暫行條例》┗稅收程序法《稅收征管法》，《海關(guān)法》，《進(jìn)出口關(guān)稅條例》┏國(guó)內(nèi)稅法②主權(quán)國(guó)家行╋國(guó)際稅法使稅收管轄權(quán)┗外國(guó)稅法┏稅收法律《稅收征管法》，《個(gè)人所得稅法》③法律級(jí)次╋稅收行政法規(guī)《增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院）┣稅收規(guī)章《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》┗稅收規(guī)范性文件《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》（2）稅法的構(gòu)成要素①三個(gè)最基本要素：納稅義務(wù)人，征稅對(duì)象（主要標(biāo)志），稅率（重要標(biāo)志）┏比例稅率（百分比）（企業(yè)所得稅）②稅率╋定額稅率（資源稅，車(chē)船稅）┃┏全額累進(jìn)稅率┗累進(jìn)稅率╋超額累進(jìn)稅率（個(gè)人所得稅）┗超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）③稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障④起征點(diǎn)——指對(duì)征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額才開(kāi)始征稅的界限免征額——指對(duì)征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額第二節(jié)主要稅種增值稅（在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不能扣除）（1）分類(lèi)：①一般納稅人（17%），②小規(guī)模納稅人（3%）（取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的增值稅額計(jì)入采購(gòu)成本，不得認(rèn)證抵扣）：生產(chǎn)勞務(wù)50萬(wàn)及以下；其他80萬(wàn)及以下（2）增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（核心）（3）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的增值稅與消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格相同，組成計(jì)稅價(jià)格=進(jìn)口價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=（進(jìn)口價(jià)格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）（4）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：①購(gòu)進(jìn)貨物/勞務(wù)取得專(zhuān)用發(fā)票，②進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，③向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者/小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品（13%），④運(yùn)輸費(fèi)用（7%）（5）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天（6）納稅期限：1天、3天、5天、10天、15天、1個(gè)月、1個(gè)季度消費(fèi)稅（納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月、1個(gè)季度）（1）消費(fèi)稅稅目：煙、酒與酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽車(chē)輪胎、小汽車(chē)、摩托車(chē)、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板卷煙、糧食白酒、薯類(lèi)白酒的消費(fèi)稅采用復(fù)合計(jì)征方法（3）委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅營(yíng)業(yè)稅（納稅期限：5日、10日、15日、1個(gè)月、1個(gè)季度）（1）對(duì)在我國(guó)境內(nèi)①提供應(yīng)稅勞務(wù)、②轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、③銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收（2）稅目：9個(gè)，建交郵文3%，其他5%（娛樂(lè)業(yè)5%~20%）（3）轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)→土地所在地銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)→不動(dòng)產(chǎn)所在地申報(bào)納稅企業(yè)所得稅（1）征稅對(duì)象：①居民企業(yè)：源于中國(guó)境內(nèi)、外的所得②非居民企業(yè)：源于中國(guó)境內(nèi)的所得、境外有實(shí)際聯(lián)系的所得（2）比例稅率：基本稅率25%，小型微利企業(yè)20%（3）應(yīng)納稅所得額=收入總額—不征稅收入—免稅收入—各項(xiàng)扣除—以前年度虧損①不征稅收入：財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)為性收費(fèi)、政府性基金等②免稅收入：國(guó)債券收入、居民企業(yè)間的/非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股利、紅利等權(quán)益性收益、非營(yíng)利組織的收入③準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目：成本、費(fèi)用、稅金（除了企業(yè)所得稅、允許抵扣的增值稅）、損失、其他支出④不得扣除的項(xiàng)目：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性收益，企業(yè)所得稅，稅收滯納金，罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，超標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的贊助支出，不合標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)備⑤虧損彌補(bǔ)：最長(zhǎng)不得超過(guò)5年（具體理解應(yīng)會(huì)計(jì)算）（4）扣除限額：（理解計(jì)算）①公益性捐贈(zèng)12%，廣告費(fèi)15%.（利潤(rùn)總額）②職工福利費(fèi)14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，職工教育經(jīng)費(fèi)2.5%.（工資總額）③業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%，但不得超過(guò)銷(xiāo)售收入的5‰.（取低者）(五)個(gè)人所得稅（1）征稅對(duì)象：個(gè)人、個(gè)體工商戶(hù)、自然人性質(zhì)的企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者）（2）稅率：①工資、薪金所得：起征點(diǎn)3500元，超額累進(jìn)級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)145001010534500~90002055549000~35000251005535000~55000302755655000~80000355505780000~4513505②個(gè)體、個(gè)人獨(dú)資、合伙、承包/租經(jīng)營(yíng)：應(yīng)納稅所得額=收入—費(fèi)用，超額累進(jìn)③勞務(wù)報(bào)酬所得：起征點(diǎn)800元，~~4000元4000~20000元20000~50000元50000元~~（收入額—800）*20%收入額*16%收入額*24%-2000收入額*32%—7000④稿酬所得：起征點(diǎn)800元~~4000元→（收入額—800元）*14%；4000元~~→收入額*11.2%（3）自行申報(bào)個(gè)稅：年所得12萬(wàn)以上的，兩處及以上，境外，無(wú)扣繳義務(wù)人第三節(jié)稅收管理(一)稅務(wù)登記(稅收征收管理的起點(diǎn))（1）范圍：除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人、無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販（不從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為/只繳納個(gè)人所得稅/只繳納車(chē)船稅-----不需辦理稅務(wù)登記）（個(gè)體工商戶(hù)需要辦理稅務(wù)登記）（2）種類(lèi)：1、開(kāi)業(yè)登記（設(shè)立登記）①申請(qǐng)、審核、核發(fā)均為30日★②稅務(wù)登記證件包括稅務(wù)登記證及其副本、臨時(shí)稅務(wù)登記證及其副本③稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已核發(fā)的稅務(wù)登記證件，實(shí)行定期驗(yàn)證（一年）和換證制度（三年）④遺失稅務(wù)登記證件的，15日內(nèi)書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)⑤銀行賬戶(hù)開(kāi)立與變化均為15日內(nèi)報(bào)告⑥從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過(guò)180天（12個(gè)月內(nèi)）的，應(yīng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)⑦從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案2、變更登記①范圍：改變名稱(chēng)/法定代表人/經(jīng)濟(jì)性質(zhì)/經(jīng)濟(jì)類(lèi)型/住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)（不改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）/生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)方式隸屬關(guān)系/生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限等等②申請(qǐng)、審核均為30日★③納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記3、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記①實(shí)行定期定額征收方式的納稅人停業(yè)期限不得超過(guò)一年②停業(yè)申請(qǐng)應(yīng)在停業(yè)前登記，復(fù)業(yè)申請(qǐng)應(yīng)在恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之前③在停業(yè)期間發(fā)生的納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)申報(bào)繳納4、注銷(xiāo)登記①范圍：自動(dòng)解散；改組、分立、合并等原因而被撤銷(xiāo)；破產(chǎn)；因住所、遷址而改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)；被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照②時(shí)間期限均為15日★③自注銷(xiāo)之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記（相當(dāng)于一種新開(kāi)業(yè)登記）④納稅人在辦理注銷(xiāo)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷(xiāo)發(fā)票，結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷(xiāo)稅務(wù)登記證件5、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記①《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》簡(jiǎn)稱(chēng)《外管證》，實(shí)行一地一證的原則，有效期30天~180天，提交稅務(wù)登記證副本和《外管證》②在《外管證》有效期屆滿(mǎn)10日內(nèi)，辦理撤銷(xiāo)手續(xù)③納稅人到外縣（市）從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)向營(yíng)業(yè)地/當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記（3）稅種登記→3日內(nèi)進(jìn)行（4）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，申報(bào)辦理（5）違反稅務(wù)登記的法律責(zé)任：項(xiàng)目處罰情節(jié)嚴(yán)重未按規(guī)定期限辦理登記稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正、~~2000元罰款2000元~~10000元罰款未按規(guī)定使用登記證件2000元~~10000元罰款10000元~~50000元罰款（6）稅務(wù)登記的主要內(nèi)容，主要通過(guò)納稅人填寫(xiě)稅務(wù)登記表來(lái)體現(xiàn)(二)發(fā)票開(kāi)具與管理（1）發(fā)票的特征：（法弟真想笑）①合法性、②真實(shí)性、③時(shí)效性、④共享性、⑤傳遞性（2）種類(lèi)：（按其用途及反映內(nèi)容不同）①增值稅專(zhuān)用發(fā)票：記賬聯(lián)（第一聯(lián)）、抵扣聯(lián)（第二聯(lián)）、發(fā)票聯(lián)（第三聯(lián)）（見(jiàn)附件）②普通發(fā)票：營(yíng)業(yè)稅納稅人、增值稅小規(guī)模納稅人使用┝行業(yè)發(fā)票（例：商業(yè)零售/批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票，工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票等）┗專(zhuān)用發(fā)票（例：廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷(xiāo)售發(fā)票）（小規(guī)模納稅人需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)）③專(zhuān)業(yè)發(fā)票（例：國(guó)有金融、保險(xiǎn)憑證、國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票/單、話(huà)務(wù)、電報(bào)收據(jù)鐵路、公路、水上運(yùn)輸單位使用的發(fā)票等）（3）發(fā)票的印制：①?lài)?guó)家稅務(wù)總局指定→增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票防偽專(zhuān)用品，全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣，發(fā)票的種類(lèi)、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍②省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定→發(fā)票，對(duì)印制發(fā)票統(tǒng)一管理③發(fā)票監(jiān)制章由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制作④發(fā)票真?zhèn)斡啥悇?wù)機(jī)關(guān)鑒定⑤普通發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一對(duì)外出售（4）發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)：①申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票需提供：①經(jīng)辦人身份證明、②稅務(wù)登記證件、③財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專(zhuān)用章的印?！旧暾?qǐng)領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的還應(yīng)當(dāng)提供加蓋有“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專(zhuān)用章的稅務(wù)登記證（副本）】②領(lǐng)購(gòu)發(fā)票憑發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿核準(zhǔn)的內(nèi)容，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票③發(fā)票只限于單位和個(gè)人在本市、縣內(nèi)使用④一般納稅人應(yīng)通過(guò)增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票⑤專(zhuān)用發(fā)票的最高開(kāi)票限額管理：縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批~~10萬(wàn)元最高限額100萬(wàn)最高限額1000萬(wàn)元及以上（最高開(kāi)票限額是指：?jiǎn)畏輰?zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的銷(xiāo)售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到上限額度）⑥一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、IC卡、經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票（5）發(fā)票的開(kāi)具要求：①使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)②發(fā)票不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可拆本使用③已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保管5年。保存期滿(mǎn)，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀④不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的：（1）向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；（2）銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；（3）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的（4）銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物，在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)（5）將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（6）將貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)（7）將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人（如果受贈(zèng)者為一般納稅人，可根據(jù)受贈(zèng)者的要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票）（8）提供非應(yīng)稅勞務(wù)（不包括上述應(yīng)當(dāng)征收的非應(yīng)稅勞務(wù)）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)（9）向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票⑤下列項(xiàng)目免征增值稅：（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（2）避孕藥品和用具（3）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備（4）古舊圖書(shū)（5）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備（6）由殘疾人的組織直接進(jìn)口殘疾人專(zhuān)用的物品（7）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的⑥增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限的規(guī)定：┏直接收款當(dāng)天╋預(yù)收（大于12個(gè)月的貨物）┗委托其他機(jī)構(gòu)（非銀行）代銷(xiāo)（或收到代銷(xiāo)清單日）┏托收承付、委托銀行（并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天）發(fā)貨當(dāng)天╋賒銷(xiāo)、分期收款（無(wú)合同，有合同的為約定期）┣預(yù)收┣委托（未收到代銷(xiāo)清單，發(fā)貨的180當(dāng)天）┗兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)3.銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或取得憑據(jù)的當(dāng)天⑦使用發(fā)票的單位和個(gè)人發(fā)生發(fā)票丟失的，應(yīng)于丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢⑧發(fā)票專(zhuān)用章或者財(cái)務(wù)專(zhuān)用章不得在印刷發(fā)票時(shí)套印。如確有需要的，應(yīng)當(dāng)報(bào)省稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)⑨任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境（6）違反發(fā)票管理法規(guī)的法律責(zé)任對(duì)未按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)（向他人提供發(fā)票或借用他人發(fā)票）、開(kāi)具（未按規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況）、取得（自行填開(kāi)發(fā)票入賬）、保管發(fā)票及未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的單位和個(gè)人，①責(zé)令限期改正、②沒(méi)收違法所得、③可處一萬(wàn)元以下罰款(三)納稅申報(bào)納稅申報(bào)的方式：①直接申報(bào)：（到辦稅服務(wù)廳/巡回征收點(diǎn)/代征點(diǎn)申報(bào)）②郵遞申報(bào)：（特快專(zhuān)遞專(zhuān)用/專(zhuān)用信封；郵政部門(mén)收據(jù)作為申報(bào)憑證的方式；寄出地的郵局郵戳日期作為實(shí)際申報(bào)日期）③數(shù)據(jù)電文申報(bào)：（網(wǎng)上申報(bào)）④簡(jiǎn)易申報(bào)：（定期定額征收的納稅人）⑤其他方式(四)稅款征收（稅收征收措施：稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行、加收滯納金）（1）稅款征收原則：唯一主體；依照法律；不得違規(guī)開(kāi)/停/少/多征；;遵守法定權(quán)限/程序；完稅證明或收據(jù)或清單；上繳國(guó)庫(kù)；稅款優(yōu)先（①先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律有規(guī)定的除外；②發(fā)生納稅在前，先于質(zhì)押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行；③先于罰款、沒(méi)收違法所得）（稅款不優(yōu)先于應(yīng)付職工薪酬）（2）稅款征收方式：方式適用對(duì)象①查賬征收經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、財(cái)會(huì)制度健全、會(huì)計(jì)記錄完整、能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)②查定征收生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算水平較低，但可以控制原材料或進(jìn)銷(xiāo)貨的納稅人③查驗(yàn)征收經(jīng)營(yíng)品種比較單一，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、時(shí)間和商品來(lái)源不固定的納稅人④定期定額征收規(guī)模小，又確無(wú)建賬能力，經(jīng)批準(zhǔn)可不設(shè)賬簿或暫緩建賬的小型納稅人⑤代扣代繳零星分散、不易控制的稅源實(shí)行稅源控制⑥代收代繳零星分散、不易控制的稅源實(shí)行稅源控制（如受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品）⑦委托征收零星分散和流動(dòng)性較大的稅款征收（如集貿(mào)市場(chǎng)稅款的征收）⑧其他方式郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳（3）核定應(yīng)納稅額：①稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定的情形：可不設(shè)賬簿的；應(yīng)設(shè)賬簿而未設(shè)的；擅自銷(xiāo)毀賬簿或拒不提供納稅材料；賬目混亂；逾期未辦理納稅申報(bào)；計(jì)稅依據(jù)明顯偏低而無(wú)理由；未按規(guī)定辦理納稅登記的臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人②核定應(yīng)納稅的方法：參照同行；按照利潤(rùn)核定、耗用材料推算、其他（4）加收滯納金：萬(wàn)分之五（按日計(jì)算）（5）延期繳納稅款最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月稅務(wù)代理（1）特點(diǎn)：中介性、法定性、自愿性、公正性。（公中法院）（2）稅務(wù)代理不得提供審計(jì)報(bào)告(六)稅收檢查及法律責(zé)任（1）稅務(wù)違法的行政處罰：責(zé)令限期改正；罰款；沒(méi)收財(cái)產(chǎn)；收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票；停止出口退稅權(quán)（2）個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品不采取稅收保全（3）稅務(wù)行政復(fù)議：不服→向國(guó)家稅務(wù)稅局申請(qǐng)行政復(fù)議（不服）→向人民法院行政訴訟/向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決（國(guó)務(wù)院的裁決為最終裁決）（納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納及滯納金，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議）（4）偷稅、逃稅、拖欠稅→0.5倍~~5倍罰款；抗稅、騙稅→1倍~~5倍罰款第四章財(cái)政法規(guī)制度第一節(jié)預(yù)算法律制度(一)預(yù)算法律制度的構(gòu)成由《預(yù)算法》(95.1.1)、《預(yù)算法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院頒布）、有關(guān)國(guó)家預(yù)算管理的其他法規(guī)制度構(gòu)成(二)國(guó)家預(yù)算（1）原則：統(tǒng)一性、年度性、可靠性、完整性、公開(kāi)性、。（一年可完工（公））（2）作用：財(cái)力保證（最根本）、調(diào)節(jié)制約、反映監(jiān)督（3）級(jí)次劃分：①依據(jù)財(cái)政法原理中的“一級(jí)政權(quán)，一級(jí)財(cái)政”的原則，國(guó)家實(shí)行一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算；②共分為五級(jí)；③鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)預(yù)算經(jīng)省級(jí)政府批準(zhǔn)可暫不設(shè)；④縣級(jí)以上地方政府的派出機(jī)關(guān)預(yù)算不作為一級(jí)預(yù)算（4）構(gòu)成：（各級(jí)預(yù)算都要實(shí)行收支平衡的原則）中央預(yù)算：中央各部門(mén)-國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、政黨組織、社團(tuán)組織（含直屬單位-企業(yè)、事業(yè)單位），包括：地方上解、對(duì)地方返還或補(bǔ)助地方預(yù)算：各省級(jí)總預(yù)算組成，包括：下級(jí)上解、上級(jí)返還或補(bǔ)助總預(yù)算：政府的財(cái)政匯總預(yù)算。各級(jí)政府總預(yù)算由本級(jí)政府預(yù)算和匯總下級(jí)政府總預(yù)算④部門(mén)單位預(yù)算組成(三)預(yù)算管理的職權(quán)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、權(quán)責(zé)結(jié)合”的原則各級(jí)人民代表大會(huì)的職權(quán)全國(guó)人民代表大會(huì)的職權(quán)①審查中央和地方預(yù)算草案及中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告②批準(zhǔn)中央預(yù)算和中央預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告③改變或者撤銷(xiāo)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于預(yù)算、決算的不當(dāng)?shù)臎Q議縣級(jí)以上地方各級(jí)人民代表大會(huì)的職權(quán)①審查本級(jí)總預(yù)算草案及本級(jí)總預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告②批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算和本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告③改變或者撤銷(xiāo)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于預(yù)算、決算的不當(dāng)?shù)臎Q議④撤銷(xiāo)本級(jí)政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定或命令鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)人民代表大會(huì)的職權(quán)①審查本級(jí)預(yù)算草案及本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告②監(jiān)督本級(jí)預(yù)算的執(zhí)行③審查和批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案④審查和批準(zhǔn)本級(jí)決算⑤撤銷(xiāo)本級(jí)政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定或命令全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)：①監(jiān)督中央和地方預(yù)算的執(zhí)行②審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算的調(diào)整方案③審查和批準(zhǔn)中央決算④撤銷(xiāo)國(guó)務(wù)院制定的與法抵觸的命令⑤撤銷(xiāo)省級(jí)人代會(huì)及常委會(huì)制定的與法抵觸的決議縣級(jí)以上地方各級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)：①監(jiān)督本級(jí)總預(yù)算的執(zhí)行②審查和批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案③審查和批準(zhǔn)本級(jí)政府決算④撤銷(xiāo)本級(jí)政府和下一級(jí)人代會(huì)及常委會(huì)不適當(dāng)命令（2）各級(jí)政府、財(cái)政部門(mén)的職權(quán)各級(jí)政府編制預(yù)算決算草案等②各級(jí)財(cái)政部門(mén)具體編制草案、調(diào)整方案；組織執(zhí)行；提出預(yù)備費(fèi)用動(dòng)用方案；報(bào)告情況（3）各部門(mén)、各單位的職權(quán)各部門(mén)的職權(quán)：編制本部門(mén)草案；組織、監(jiān)督本部門(mén)執(zhí)行；定期向本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)報(bào)告情況各單位的職權(quán)：編制本單位草案；上繳預(yù)算收入；安排預(yù)算支出；接受有關(guān)部門(mén)監(jiān)督(四)預(yù)算收入與預(yù)算支出（1）預(yù)算收入：（中央、地方、共享預(yù)算收入）┣①稅收收入：最主要部分┣②按規(guī)上繳的國(guó)有資產(chǎn)收益：國(guó)有資產(chǎn)投資產(chǎn)生的股息收入、有償轉(zhuǎn)讓、┃出讓收益等┣③專(zhuān)項(xiàng)收入：鐵道專(zhuān)項(xiàng)/征收排污費(fèi)/電力建設(shè)基金收入（納入預(yù)算管理、專(zhuān)款┃專(zhuān)用）┗④其他收入：規(guī)費(fèi)收入、罰沒(méi)收入（2）預(yù)算支出：（中央預(yù)算支出、地方預(yù)算支出）(五)預(yù)算組織程序（1）預(yù)算年度：公歷制，公歷1月1日~~12月31日（2）各級(jí)政府預(yù)算草案的編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)包括國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃、財(cái)政中長(zhǎng)期計(jì)劃以及有關(guān)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策，而各部門(mén)單位不包括（3）預(yù)算的審批具有“時(shí)效性、級(jí)別性、程序性、嚴(yán)肅性”（別笑速成）（4）各級(jí)預(yù)算由本級(jí)政府組織執(zhí)行，具體工作由本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)(六)決算國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)編制中央決算草案→報(bào)國(guó)務(wù)院審定→由國(guó)務(wù)院提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)審查批準(zhǔn)決算由決算報(bào)表，文字說(shuō)明組成(七)決預(yù)算的監(jiān)督各級(jí)政府審計(jì)部門(mén)對(duì)本級(jí)各部門(mén)、各單位和下級(jí)政府的預(yù)算執(zhí)行和決算實(shí)行審計(jì)監(jiān)督第二節(jié)政府采購(gòu)法律制度(一)政府采購(gòu)法律制度的構(gòu)成①《政府采購(gòu)法》(03.1.1)；②政府采購(gòu)部門(mén)規(guī)章---國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)頒布（《政府采購(gòu)信息公告管理辦法》、《政府采購(gòu)貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》）；③政府采購(gòu)地方性法規(guī)和政府規(guī)章(二)政府采購(gòu)的概念（1）主體：國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)體組織股份有限公司（x）國(guó)有企業(yè)不屬于政府采購(gòu)的主體范圍（2）資金范圍：①預(yù)算內(nèi)資金、②預(yù)算外資金、③財(cái)政資金相配套的單位自籌資金（3）政府集中采購(gòu)目錄和政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)由省級(jí)以上人民┏中央的由國(guó)務(wù)院確定并公布政府確定并公布┻地方的由省級(jí)人民政府或者其授權(quán)的機(jī)構(gòu)確定并公布（4）對(duì)象范圍：貨物、工程、服務(wù)(三)政府采購(gòu)的原則公開(kāi)透明/公平競(jìng)爭(zhēng)/公正/誠(chéng)實(shí)守信原則(三攻一守)(四)政府采購(gòu)的功能節(jié)約財(cái)政支出，提高采購(gòu)資金的使用效益；強(qiáng)化宏觀(guān)調(diào)控；活躍市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)；推進(jìn)反腐倡廉；保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)（國(guó)貨優(yōu)先）(五)政府采購(gòu)的執(zhí)行模式（1）集中采購(gòu)、分散采購(gòu)納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行集中采購(gòu)未納入EQ\o\ac(○,1)自行采購(gòu)EQ\o\ac(○,2)委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)在委托范圍內(nèi)代理采購(gòu)（3）集中采購(gòu)必須委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)代理采購(gòu)，地級(jí)市以上人民政府設(shè)立集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)(六)政府采購(gòu)當(dāng)事人：采購(gòu)人；供應(yīng)商；采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)（依法發(fā)布采購(gòu)信息是其義務(wù)）┏（1）公開(kāi)招標(biāo)┃ ┣（2）邀請(qǐng)招標(biāo)：①投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)方式邀請(qǐng)三家或以上特定的供應(yīng)商；②符合┃情形：具有特殊性；采用公開(kāi)招標(biāo)方式的費(fèi)用過(guò)大(七)┃政府采╋（3）競(jìng)爭(zhēng)性談判：①招標(biāo)后沒(méi)有供應(yīng)商投標(biāo)；②技術(shù)復(fù)雜或性質(zhì)特殊，不能確定購(gòu)方式┃具體要求的；③采用招標(biāo)時(shí)間不能滿(mǎn)足用戶(hù)緊急需要的；④不┃能事先計(jì)算出價(jià)格總額的┃ ┏EQ\o\ac(○,1)唯一性┣（4）單一來(lái)源：╋EQ\o\ac(○,2)緊急情況┃┗EQ\o\ac(○,3)添購(gòu)（10%）┗（5）詢(xún)價(jià)：向三家以上潛在的供應(yīng)商發(fā)出詢(xún)價(jià)單(八)政府采購(gòu)的監(jiān)督檢查：各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)是其監(jiān)督主體第三節(jié)國(guó)庫(kù)集中收付制度(一)國(guó)庫(kù)集中收付制度亦稱(chēng)：國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度，包括：國(guó)庫(kù)集中支付/收入收繳管理制度(二)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系（1）以“財(cái)政國(guó)庫(kù)存款賬戶(hù)”為核心（2）國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系的構(gòu)成：┏（1）國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)：在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中使用┃┣（2）財(cái)政部門(mén)零余額賬戶(hù)：①在國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)中使用；②用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬┃戶(hù)清算┃┣（3）預(yù)算單位零余額賬戶(hù)：①在行政/事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用；②用于轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金；┃③向按規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶(hù)劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金積及┃提租補(bǔ)貼以及財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)┣（4）預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)：在財(cái)政部門(mén)設(shè)立和使用┃┗（5）特設(shè)專(zhuān)戶(hù)(三)財(cái)政收入收繳方式和程序方式：直接繳庫(kù)、集中匯繳（小額零散稅收和另有規(guī)定；當(dāng)日）(四)財(cái)政支出支付方式和程序（1）方式：直接支付、授權(quán)支付（2）程序：直接支付授權(quán)支付（指未納入直接支付的）①工資支出①單件物品或單項(xiàng)服務(wù)~~10萬(wàn)元人民幣的②工程采購(gòu)支出②年度財(cái)政投資~~50萬(wàn)元人民幣的工程采購(gòu)支出③物品和服務(wù)采購(gòu)支出③特別緊急的支出和其他第五章會(huì)計(jì)職業(yè)道德第一節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德概述(一)職業(yè)道德概述（1）概念：廣義→行為準(zhǔn)則