企業(yè)主要會(huì)計(jì)事務(wù)處理制度設(shè)計(jì)課件

第四篇

企業(yè)主要會(huì)計(jì)事務(wù)處理制度設(shè)計(jì)第八部分工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)處理制度設(shè)計(jì)第四篇企業(yè)主要會(huì)計(jì)事務(wù)處理制度設(shè)計(jì)第八部分工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)處內(nèi)容一、工程項(xiàng)目及其控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容二、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)三、工程項(xiàng)目核算方法的設(shè)計(jì)四、工程項(xiàng)目控制程序的設(shè)計(jì)內(nèi)容一、工程項(xiàng)目及其控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容一、工程項(xiàng)目及其控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容（一）工程項(xiàng)目及其種類與特點(diǎn)1、工程項(xiàng)目的概念工程項(xiàng)目又稱為建設(shè)項(xiàng)目，一般是指在一個(gè)總體設(shè)計(jì)或總預(yù)算范圍內(nèi)，由一個(gè)或幾個(gè)互有內(nèi)在聯(lián)系的單項(xiàng)工程組成，建成后在經(jīng)濟(jì)上可以獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)，在行政上又可以統(tǒng)一管理的工程單位。2、工程項(xiàng)目的種類工程項(xiàng)目可以分為基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目?jī)纱箢?。?）基本建設(shè)項(xiàng)目基本建設(shè)項(xiàng)目是形成新的固定資產(chǎn)，或者說(shuō)，是以擴(kuò)大生產(chǎn)能力或新增工程效益為主要目的，以建設(shè)或購(gòu)置固定資產(chǎn)為主要內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目的形式包括新建、改建、擴(kuò)建、恢復(fù)工程及與之相聯(lián)系的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，它不是零星的、少量的固定資產(chǎn)建設(shè)，而是具有整體性的、需要一定量投資額以上的固定資產(chǎn)建設(shè)。一、工程項(xiàng)目及其控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容（一）工程項(xiàng)目及其種2、技術(shù)改造項(xiàng)目技術(shù)改造則是與基本建設(shè)相對(duì)應(yīng)的概念。兩者都屬于固定資產(chǎn)再生產(chǎn)，但兩者也存在區(qū)別。比如，基本建設(shè)是以新建、擴(kuò)建、恢復(fù)等形式表示的擴(kuò)大再生產(chǎn)，主要特點(diǎn)是增加生產(chǎn)要素的數(shù)量。技術(shù)改造則主要是針對(duì)現(xiàn)有企業(yè)狀況的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，主要包括對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)線的工藝、設(shè)備、工程設(shè)施的改造；為改進(jìn)交通運(yùn)輸設(shè)施和運(yùn)輸條件而進(jìn)行的更新改造工程；為節(jié)約能源和原材料，治理“三廢”污染而對(duì)現(xiàn)有企業(yè)進(jìn)行的技術(shù)改造工程；對(duì)現(xiàn)有供熱、供氣、供排水和道路、橋梁等市政設(shè)施進(jìn)行改造等。2、技術(shù)改造項(xiàng)目技術(shù)改造則是與基本建設(shè)相對(duì)應(yīng)的概念。兩者都屬3、工程項(xiàng)目的特點(diǎn)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)具有如下特點(diǎn)：（1）工程項(xiàng)目規(guī)模大，耗用資金多。由于項(xiàng)目規(guī)模大，耗用資金多，因此，要求單位有較高的項(xiàng)目管理水平；否則，項(xiàng)目失敗將給單位帶來(lái)巨大損失。（2）工程項(xiàng)目工期長(zhǎng)，涉及面廣。在很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)，工程項(xiàng)目只消耗人力、物力、財(cái)力，而不提供任何產(chǎn)品，風(fēng)險(xiǎn)較大。（3）工程項(xiàng)目質(zhì)量要求高，技術(shù)高度綜合，工藝復(fù)雜一個(gè)大型項(xiàng)目往往要經(jīng)歷幾千道工序。（4）協(xié)作要求高基本建設(shè)項(xiàng)目比一般工業(yè)產(chǎn)品大得多，協(xié)作要求高，涉及行業(yè)多，協(xié)調(diào)控制難度大。3、工程項(xiàng)目的特點(diǎn)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)具有如下特點(diǎn)：4、工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的內(nèi)容工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：（1）工程項(xiàng)目投資決策（項(xiàng)目評(píng)估）工程項(xiàng)目決策是對(duì)擬建項(xiàng)目必要性、可行性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，對(duì)不同建設(shè)方案進(jìn)行比較選擇，以及對(duì)擬建項(xiàng)目的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)作出判斷和決定的過(guò)程。工程項(xiàng)目決策是工程項(xiàng)目的起點(diǎn)。（2）工程項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)工程勘察是運(yùn)用多種科學(xué)技術(shù)方法，為查明工程項(xiàng)目建設(shè)地點(diǎn)的地形、地貌、土質(zhì)、巖性、地質(zhì)構(gòu)造、水文地質(zhì)等自然條件所進(jìn)行的測(cè)量、測(cè)試、觀察、勘探、試驗(yàn)、鑒定和綜合評(píng)價(jià)等工作，其目的是為設(shè)計(jì)和施工提供可靠的依據(jù)。4、工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的內(nèi)容工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：（3）工程項(xiàng)目招標(biāo)與投標(biāo)招標(biāo)是項(xiàng)目建設(shè)單位將工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容和要求以文件形式標(biāo)明，招引項(xiàng)目承包單位（承包商）報(bào)價(jià)（投標(biāo)），經(jīng)比較，選擇理想承包單位并達(dá)成協(xié)議的活動(dòng)。投標(biāo)是承包商向招標(biāo)單位提出承包該工程項(xiàng)目?jī)r(jià)格和條件，供招標(biāo)單位選擇以獲得承包權(quán)的活動(dòng)。（4）工程施工與監(jiān)理工程施工與監(jiān)理是指指定工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及組織機(jī)構(gòu)，或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的監(jiān)理單位對(duì)項(xiàng)目施工全過(guò)程的質(zhì)量、投資、進(jìn)度和安全進(jìn)行控制的管理活動(dòng)。（3）工程項(xiàng)目招標(biāo)與投標(biāo)（5）工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收由建設(shè)、施工單位和項(xiàng)目驗(yàn)收委員會(huì)，以批準(zhǔn)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)和設(shè)計(jì)文件，以及國(guó)家（或部門(mén)）頒發(fā)的施工驗(yàn)收規(guī)范和質(zhì)量檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，按照一定的程序和手續(xù)，在項(xiàng)目建成并試生產(chǎn)合格后對(duì)工程項(xiàng)目所進(jìn)行的總體檢驗(yàn)和認(rèn)證。（6）工程項(xiàng)目竣工決算工程項(xiàng)目竣工決算由編制竣工決算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算情況說(shuō)明書(shū)兩部分工作組成。（5）工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收（二）工程項(xiàng)目控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)以及經(jīng)營(yíng)管理的要求，工程項(xiàng)目控制應(yīng)保證達(dá)到以下目標(biāo)。1、保證工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的合法性工程項(xiàng)目批準(zhǔn)前要進(jìn)行可行性分析，包括經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測(cè)與判斷。工程項(xiàng)目要具備完備、合法的審批手續(xù)。此外，由于工程項(xiàng)目工期長(zhǎng)、投資數(shù)額大，有些項(xiàng)目還需要采取分包等方式施工建造，往往容易在招投標(biāo)過(guò)程中發(fā)生舞弊行為。因此，工程項(xiàng)目控制要將防止舞弊行為的發(fā)生作為其重要目標(biāo)。2、保證工程項(xiàng)目質(zhì)量合格沒(méi)有質(zhì)量保證的“豆腐渣”工程不但沒(méi)有經(jīng)濟(jì)價(jià)值，而且會(huì)帶來(lái)許多后患。尤其是重點(diǎn)工程項(xiàng)目，更需要按照“質(zhì)量第一”的要求進(jìn)行控制。（二）工程項(xiàng)目控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)以及經(jīng)營(yíng)管3、保證工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確可靠會(huì)計(jì)部門(mén)要按工程項(xiàng)目有關(guān)管理規(guī)定組織核算，正確編制會(huì)計(jì)憑證，及時(shí)對(duì)工程建設(shè)事項(xiàng)作出記錄，全面、完整地反映工程項(xiàng)目形成過(guò)程，保證工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確可靠。4、保證工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合理與安全要正確核算工程項(xiàng)目成本，按照預(yù)算嚴(yán)格控制費(fèi)用支出水平。同時(shí)，做好工程竣工驗(yàn)收及總結(jié)評(píng)價(jià)工作，保證工程項(xiàng)目合理與安全。3、保證工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確可靠（三）工程項(xiàng)目控制制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容工程項(xiàng)目控制制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容包括：工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)工程項(xiàng)目核算方法的設(shè)計(jì)工程項(xiàng)目控制程序的設(shè)計(jì)等。（三）工程項(xiàng)目控制制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容工程項(xiàng)目控制制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容包二、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)（一）崗位分工制度（二）授權(quán)批準(zhǔn)制度（三）決策控制制度（四）概預(yù)算制度（五）價(jià)款支付制度（六）竣工決算制度（七）監(jiān)督檢查制度二、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)（一）崗位分工制度（一）崗位分工制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)需要分離的不相容崗位包括：1、工程項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策崗位職責(zé)相分離；2、工程項(xiàng)目概預(yù)算編制與審核崗位職責(zé)相分離；3、工程項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付崗位職責(zé)相分離；4、工程項(xiàng)目竣工決算與竣工審計(jì)崗位職責(zé)相分離。（一）崗位分工制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確（二）工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。（二）工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)建立（三）工程項(xiàng)目決策控制制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告的編制、項(xiàng)目決策程序等作出明確規(guī)定，確保項(xiàng)目決策科學(xué)、合理。應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門(mén)的相關(guān)專業(yè)人員，對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評(píng)審，出具評(píng)審意見(jiàn)。應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目集體決策制度，決策過(guò)程應(yīng)有完整的書(shū)面記錄。嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目決策及實(shí)施的責(zé)任制度，明確相關(guān)部門(mén)及人員的責(zé)任，定期或不定期地進(jìn)行檢查。（三）工程項(xiàng)目決策控制制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)的控制（四）工程項(xiàng)目概預(yù)算制度概預(yù)算是根據(jù)國(guó)家有關(guān)部門(mén)確定的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，事先計(jì)算確定工程項(xiàng)目的全部費(fèi)用。工程項(xiàng)目立項(xiàng)和建造都應(yīng)依據(jù)概預(yù)算，在工程項(xiàng)目的建造過(guò)程中對(duì)實(shí)際支出與概預(yù)算和預(yù)算的差異以及未列入預(yù)算的特殊事項(xiàng)，履行特別的審批手續(xù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目概預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)概預(yù)算的編制、審核等作出明確決定，確保概預(yù)算編制科學(xué)、合理。應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門(mén)的相關(guān)專業(yè)人員對(duì)編制的概預(yù)算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查編報(bào)依據(jù)、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、工程量計(jì)算、定額套用等是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。（四）工程項(xiàng)目概預(yù)算制度概預(yù)算是根據(jù)國(guó)家有關(guān)部門(mén)確定的費(fèi)用標(biāo)（五）工程項(xiàng)目?jī)r(jià)款支付制度工程項(xiàng)目?jī)r(jià)款支付環(huán)節(jié)的控制制度，應(yīng)對(duì)價(jià)款支付的條件、方式以及會(huì)計(jì)核算程序作出明確規(guī)定，確保價(jià)款支付及時(shí)、正確。會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)工程合同約定的價(jià)款支付方式、有關(guān)部門(mén)提交的價(jià)款支付申請(qǐng)及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)等進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后辦理價(jià)款支付手續(xù)。會(huì)計(jì)人員在辦理價(jià)款支付業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價(jià)款與合同約定的價(jià)款支付方式及金額不符，或與工程實(shí)際完工情況不符等異常情況，應(yīng)及時(shí)報(bào)告。因工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)，應(yīng)提供完整的書(shū)面文件和其他相關(guān)資料。會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)工程變更價(jià)款支付業(yè)務(wù)進(jìn)行審核。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目資金的籌集與運(yùn)用、物資采購(gòu)與使用、財(cái)產(chǎn)清理與變動(dòng)等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地反映工程項(xiàng)目資金流入流出情況及財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)情況。（五）工程項(xiàng)目?jī)r(jià)款支付制度工程項(xiàng)目?jī)r(jià)款支付環(huán)節(jié)的控制制度，應(yīng)（六）工程項(xiàng)目竣工決算制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)竣工清理、竣工決算、竣工審計(jì)、竣工驗(yàn)收等作出明確規(guī)定，確?？⒐Q算真實(shí)、完整、及時(shí)。應(yīng)當(dāng)建立竣工清理制度，明確竣工清理的范圍、內(nèi)容和方法，如實(shí)填寫(xiě)并妥善保管竣工清理清單。應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定及時(shí)編制竣工決算。應(yīng)組織有關(guān)部門(mén)及人員對(duì)竣工決算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查決算依據(jù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。應(yīng)建立竣工決算審計(jì)制度，及時(shí)組織竣工決算審計(jì)。未實(shí)施竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目，不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。應(yīng)及時(shí)組織工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，確保工程質(zhì)量符合設(shè)計(jì)要求。應(yīng)當(dāng)對(duì)竣工驗(yàn)收進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查驗(yàn)收人員、驗(yàn)收范圍、驗(yàn)收依據(jù)、驗(yàn)收程序等是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。驗(yàn)收合格的工程項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)編制財(cái)產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，并加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理。（六）工程項(xiàng)目竣工決算制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度（七）工程項(xiàng)目監(jiān)督檢查制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（1）工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。（2）工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查重要業(yè)務(wù)的授權(quán)審批手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。（3）工程項(xiàng)目決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查責(zé)任制度是否健全，獎(jiǎng)懲措施是否落實(shí)到位。（七）工程項(xiàng)目監(jiān)督檢查制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的監(jiān)（4）概預(yù)算控制制度執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查概預(yù)算編制依據(jù)是否真實(shí)，是否按規(guī)定對(duì)概預(yù)算進(jìn)行審核。（5）各類款項(xiàng)支付制度執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查工程款、材料設(shè)備款及其他費(fèi)用支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。（6）竣工決算制度執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查是否按規(guī)定辦理竣工決算，實(shí)施決算審計(jì)。對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制中的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)采取措施，及時(shí)加以糾正。（4）概預(yù)算控制制度執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查概預(yù)算編制依據(jù)是否真實(shí)三、工程項(xiàng)目核算方法的設(shè)計(jì)在工程項(xiàng)目核算的核算上，一般是通過(guò)“在建工程”進(jìn)行核算，其內(nèi)容和方法已經(jīng)在《會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》和《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》等課程中介紹，可供設(shè)計(jì)時(shí)參考三、工程項(xiàng)目核算方法的設(shè)計(jì)在工程項(xiàng)目核算的核算上，一般是通過(guò)四、工程項(xiàng)目控制程序的設(shè)計(jì)工程項(xiàng)目主要包括工程項(xiàng)目決策、招標(biāo)、投標(biāo)、定標(biāo)、工程項(xiàng)目施工及工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)。各個(gè)環(huán)節(jié)的控制設(shè)計(jì)如下。（一）工程項(xiàng)目決策項(xiàng)目決策是指對(duì)擬實(shí)施項(xiàng)目在技術(shù)上是否可能、經(jīng)濟(jì)上是否有利、建設(shè)上是否可行所進(jìn)行的綜合分析和論證，并決定是否實(shí)施某工程項(xiàng)目的技術(shù)經(jīng)濟(jì)研究活動(dòng)。設(shè)置科學(xué)的項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)和程序（項(xiàng)目論證）的目的，是避免或減少項(xiàng)目決策失誤，提高投資效益和綜合效益。經(jīng)過(guò)項(xiàng)目論證認(rèn)為可行的項(xiàng)目，才允許進(jìn)行設(shè)計(jì)、實(shí)施和運(yùn)行。工程項(xiàng)目決策先后經(jīng)過(guò)項(xiàng)目投資機(jī)會(huì)研究與項(xiàng)目初選、項(xiàng)目建議書(shū)編制、項(xiàng)目可行性研究、項(xiàng)目評(píng)估與決策等環(huán)節(jié)。每一環(huán)節(jié)必須先經(jīng)過(guò)審批才能進(jìn)入下一環(huán)節(jié)。四、工程項(xiàng)目控制程序的設(shè)計(jì)工程項(xiàng)目主要包括工程項(xiàng)目決策、招標(biāo)1、項(xiàng)目投資機(jī)會(huì)研究與項(xiàng)目初選投資機(jī)會(huì)研究的主要任務(wù)是提出工程項(xiàng)目投資建議，即在一個(gè)確定的地區(qū)和部門(mén)內(nèi)，根據(jù)自然資源、市場(chǎng)需求、國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策等情況，通過(guò)調(diào)查、預(yù)測(cè)和分析研究，選擇項(xiàng)目，識(shí)別最有利的投資機(jī)會(huì)。經(jīng)過(guò)投資機(jī)會(huì)研究，認(rèn)定有前途的項(xiàng)目可以進(jìn)入項(xiàng)目初選階段，又稱為初步可行性研究階段。進(jìn)入這一階段的項(xiàng)目通過(guò)了工程項(xiàng)目機(jī)會(huì)研究的認(rèn)定，值得繼續(xù)研究，但一般又不能肯定是否值得進(jìn)行詳細(xì)可行性研究。在這一階段，需要進(jìn)一步判斷項(xiàng)目是否有較高的經(jīng)濟(jì)效益，決定對(duì)項(xiàng)目中哪些關(guān)鍵性問(wèn)題作進(jìn)一步的輔助研究。研究結(jié)果需要明確兩個(gè)方面的問(wèn)題：一是工程項(xiàng)目概貌，包括產(chǎn)品方案、生產(chǎn)規(guī)模、原料可能的來(lái)源、可供選擇的技術(shù)、比較滿意的廠址及建設(shè)進(jìn)度安排等；二是比較精確地估算出經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，從而作出經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)。經(jīng)項(xiàng)目初選后，認(rèn)為可行的工程項(xiàng)目進(jìn)入編寫(xiě)項(xiàng)目建議書(shū)環(huán)節(jié)。1、項(xiàng)目投資機(jī)會(huì)研究與項(xiàng)目初選投資機(jī)會(huì)研究的主要任務(wù)是提出工2、編制項(xiàng)目建議書(shū)項(xiàng)目建議書(shū)是工程項(xiàng)目周期中的最初階段，是對(duì)工程項(xiàng)目的初步選擇。項(xiàng)目建議書(shū)主要考察項(xiàng)目建設(shè)的必要性、建設(shè)條件的可行性和項(xiàng)目獲利的經(jīng)濟(jì)性，并作出項(xiàng)目的投資建議和初步設(shè)想，作為選擇投資項(xiàng)目的初步?jīng)Q策依據(jù)和進(jìn)行可行性研究的基礎(chǔ)。該環(huán)節(jié)的控制主要包括：建設(shè)單位應(yīng)指定專門(mén)部門(mén)或委托具有資質(zhì)的單位編制項(xiàng)目建議書(shū)；項(xiàng)目建議書(shū)的編制應(yīng)堅(jiān)持真實(shí)客觀原則，不得隨意擴(kuò)大或縮小項(xiàng)目的投資規(guī)模，人為壓低或提高投資估算，夸大項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員應(yīng)直接參與項(xiàng)目建議書(shū)的編制，項(xiàng)目建議書(shū)投資估算編制及經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估必須得到會(huì)計(jì)部門(mén)的認(rèn)可；建設(shè)單位應(yīng)組織會(huì)計(jì)、技術(shù)及工程等部門(mén)的相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員，對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證，嚴(yán)禁建設(shè)單位盲目決策；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)中的財(cái)務(wù)分析和預(yù)測(cè)結(jié)果的可行性發(fā)表具體的書(shū)面意見(jiàn)。2、編制項(xiàng)目建議書(shū)項(xiàng)目建議書(shū)是工程項(xiàng)目周期中的最初階段，是對(duì)3、項(xiàng)目可行性研究可行性研究是一種系統(tǒng)的投資決策分析研究方法，是項(xiàng)目投資決策前對(duì)擬建項(xiàng)目的工程、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、銷售、環(huán)境及法律等進(jìn)行全面、綜合的調(diào)查研究，對(duì)備選方案從技術(shù)先進(jìn)性、生產(chǎn)可行性、建設(shè)可能性、經(jīng)濟(jì)合理性等方面進(jìn)行比較評(píng)價(jià)，從中選出最佳方案的研究方法?？尚行匝芯渴峭顿Y項(xiàng)目建設(shè)前期研究工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從宏觀上可以控制投資規(guī)模和方向，改進(jìn)項(xiàng)目管理；從微觀上可以減少投資決策失誤，提高投資效益?？尚行匝芯繄?bào)告的內(nèi)容包括總論、項(xiàng)目建設(shè)必要性分析、產(chǎn)品市場(chǎng)分析與結(jié)論、生產(chǎn)規(guī)模確定、建設(shè)條件分析與結(jié)論、技術(shù)條件分析與結(jié)論、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)估算、財(cái)務(wù)效益分析、不確定性分析、國(guó)民經(jīng)濟(jì)效益分析、社會(huì)效益分析以及結(jié)論與建議。3、項(xiàng)目可行性研究可行性研究是一種系統(tǒng)的投資決策分析研究方法4、項(xiàng)目評(píng)估與決策工程項(xiàng)目評(píng)估是在可行性研究的基礎(chǔ)上，在最終決策前，對(duì)其市場(chǎng)、資源、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)等方面的問(wèn)題進(jìn)行再分析、再評(píng)價(jià)，以選擇最佳投資方案的過(guò)程。項(xiàng)目評(píng)估由項(xiàng)目審批部門(mén)委托專門(mén)評(píng)估機(jī)構(gòu)及貸款銀行，根據(jù)投資項(xiàng)目方案，就項(xiàng)目建設(shè)的必要性，技術(shù)、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)的可行性等進(jìn)行綜合分析論證，對(duì)可行性研究報(bào)告或設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)所提供材料的可靠性、真實(shí)性進(jìn)行審核，最后提出項(xiàng)目“可行”或“不可行”或“重新研究”的評(píng)估報(bào)告。如果項(xiàng)目可行，即加以批準(zhǔn)。4、項(xiàng)目評(píng)估與決策工程項(xiàng)目評(píng)估是在可行性研究的基礎(chǔ)上，在最終工程項(xiàng)目評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)遵循客觀公正、實(shí)事求是原則，認(rèn)真進(jìn)行項(xiàng)目審查和評(píng)估。審查分為一般審查和詳細(xì)審查。評(píng)估機(jī)構(gòu)和銀行在收到項(xiàng)目可行性研究報(bào)告后進(jìn)行一般性審查和核實(shí)，以判斷可行性研究報(bào)告的編寫(xiě)程序和內(nèi)容是否符合要求，數(shù)據(jù)資料是否齊全，編寫(xiě)報(bào)告的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)人員是否具備資格，可行性研究報(bào)告是否客觀、科學(xué)、公正地反映項(xiàng)目本來(lái)面目。工程項(xiàng)目評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)遵循客觀公正、實(shí)事求是原則，認(rèn)真進(jìn)行項(xiàng)目審詳細(xì)審查內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：（1）對(duì)編制可行性研究報(bào)告的單位進(jìn)行審查?？尚行匝芯繄?bào)告一般由主管部門(mén)或建設(shè)單位委托的設(shè)計(jì)部門(mén)或工程咨詢單位編制。通常，先對(duì)編制單位的資格進(jìn)行審定，未經(jīng)資格認(rèn)定的單位不能承擔(dān)可行性研究報(bào)告任務(wù)。國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告要由省級(jí)以上設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)編制。（2）審查編寫(xiě)人員的任職資格及其簽字蓋章是否真實(shí)。（3）審查擬建項(xiàng)目是否為重復(fù)建設(shè)項(xiàng)目，產(chǎn)品有無(wú)銷路。（4）審查技術(shù)水平是否可靠，擬建項(xiàng)目的原材料供應(yīng)有無(wú)可靠來(lái)源。詳細(xì)審查內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：（5）對(duì)環(huán)境保護(hù)措施進(jìn)行審查。對(duì)那些污染嚴(yán)重，破壞生態(tài)平衡，危害人民身心健康又無(wú)有效治理措施的項(xiàng)目可以不必繼續(xù)評(píng)估；審查廠址環(huán)境情況，項(xiàng)目施工和投產(chǎn)后正常生產(chǎn)時(shí)對(duì)環(huán)境的影響以及“三廢”治理措施。（6）對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審查。一方面，對(duì)投資、產(chǎn)品成本、價(jià)格、利息等指標(biāo)和計(jì)算公式的正確性進(jìn)行檢查；另一方面，審核項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是否正確。工程項(xiàng)目評(píng)估是單位投資決策的基本依據(jù)，也是項(xiàng)目融資機(jī)構(gòu)貸款的依據(jù)。一旦項(xiàng)目評(píng)估對(duì)可行性研究報(bào)告予以肯定，投資決策形成，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，項(xiàng)目即進(jìn)入執(zhí)行階段。（5）對(duì)環(huán)境保護(hù)措施進(jìn)行審查。對(duì)那些污染嚴(yán)重，破壞生態(tài)平衡，工程項(xiàng)目投資決策環(huán)節(jié)控制要點(diǎn)主要有：第一，建設(shè)單位應(yīng)指定專門(mén)部門(mén)或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的單位編報(bào)項(xiàng)目建議書(shū)。項(xiàng)目建議書(shū)應(yīng)根據(jù)真實(shí)客觀的原則編制，不得隨意縮小或擴(kuò)大項(xiàng)目投資規(guī)模，人為壓低或提高投資估算，夸大項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益。第二，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)直接參與項(xiàng)目建議書(shū)的編制，項(xiàng)目投資估算編制及經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估應(yīng)得到會(huì)計(jì)部門(mén)認(rèn)可。第三，建設(shè)單位應(yīng)組織會(huì)計(jì)、技術(shù)、工程等部門(mén)的相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員，對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和論證，嚴(yán)禁建設(shè)單位盲目決策。工程項(xiàng)目投資決策環(huán)節(jié)控制要點(diǎn)主要有：第四，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)中財(cái)務(wù)分析和預(yù)測(cè)結(jié)論的可靠性發(fā)表具體的書(shū)面意見(jiàn)。第五，建設(shè)單位應(yīng)按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格控制投資估算的精確度，嚴(yán)禁人為惡意調(diào)整投資估算。對(duì)重大工程項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)實(shí)行集體決策，并根據(jù)客觀經(jīng)濟(jì)條件的變化及時(shí)作出調(diào)整。第六，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員必須參與決策全過(guò)程，相關(guān)決議應(yīng)由會(huì)計(jì)部門(mén)會(huì)簽。第四，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)中財(cái)務(wù)分析和預(yù)測(cè)結(jié)論的可靠（二）工程項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)建設(shè)單位應(yīng)建立相應(yīng)的勘察設(shè)計(jì)單位選擇程序和標(biāo)準(zhǔn)，擇優(yōu)選取具有相應(yīng)資質(zhì)的勘察設(shè)計(jì)單位并簽訂合同，重大工程項(xiàng)目應(yīng)采用招投標(biāo)方式選擇設(shè)計(jì)單位。嚴(yán)禁建設(shè)單位委托無(wú)證或不具備相應(yīng)資質(zhì)的單位承擔(dān)工程設(shè)計(jì)任務(wù)。要指定專門(mén)部門(mén)或委托設(shè)計(jì)監(jiān)理負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)協(xié)調(diào)和管理，監(jiān)督設(shè)計(jì)單位推行限額設(shè)計(jì)和標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)，防止設(shè)計(jì)單位以任何形式將工程設(shè)計(jì)任務(wù)轉(zhuǎn)讓他人。應(yīng)組織相關(guān)部門(mén)及專業(yè)技術(shù)人員對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行分階段審核，防止設(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)保守，確保最終方案的適用性、經(jīng)濟(jì)性、合理性及設(shè)計(jì)文件的完整性。不得授意設(shè)計(jì)單位擴(kuò)大或縮小可行性研究報(bào)告所確定的設(shè)計(jì)范圍，人為調(diào)整投資額。（二）工程項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)建設(shè)單位應(yīng)建立相應(yīng)的勘察設(shè)計(jì)單位選擇（三）工程項(xiàng)目招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)和商簽合同建設(shè)工程施工項(xiàng)目招標(biāo)、投標(biāo)活動(dòng)一般分為以下四個(gè)階段。（一）招標(biāo)準(zhǔn)備階段這一階段具體步驟為：具有招標(biāo)條件的單位填寫(xiě)《建設(shè)工程招標(biāo)申請(qǐng)書(shū)》，報(bào)有關(guān)部門(mén)審批。獲準(zhǔn)后組織招標(biāo)班子和評(píng)標(biāo)委員會(huì)，編制招標(biāo)文件和標(biāo)底，發(fā)布招標(biāo)公告，審定投標(biāo)單位，發(fā)放招標(biāo)文件，組織招標(biāo)會(huì)議和現(xiàn)場(chǎng)勘察，接受投標(biāo)文件。（三）工程項(xiàng)目招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)和商簽合同建設(shè)工程施工項(xiàng)目招標(biāo)（二）投標(biāo)準(zhǔn)備階段根據(jù)招標(biāo)公告或招標(biāo)單位的邀請(qǐng)，選擇符合本單位施工能力的工程向招標(biāo)單位提交投標(biāo)意向，并提供資格證明文件和資料；資格預(yù)審?fù)ㄟ^(guò)后，組織投標(biāo)班子，跟蹤投標(biāo)項(xiàng)目，購(gòu)買(mǎi)招標(biāo)文件，參加招標(biāo)會(huì)議和現(xiàn)場(chǎng)勘察，編制投標(biāo)文件，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送給招標(biāo)單位。標(biāo)底反映建筑工程產(chǎn)品的價(jià)格，它主要根據(jù)現(xiàn)行國(guó)家定額、費(fèi)用、設(shè)備與材料價(jià)格以及設(shè)計(jì)工程量等規(guī)定進(jìn)行計(jì)算。投標(biāo)報(bào)價(jià)是施工企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目的自主定價(jià)。企業(yè)自主定價(jià)必須建立在企業(yè)自我成本測(cè)算基礎(chǔ)上，反映企業(yè)“個(gè)別勞動(dòng)時(shí)間”和“社會(huì)勞動(dòng)時(shí)間”的有機(jī)結(jié)合。同時(shí)，工程招標(biāo)不能任意壓低工程直接費(fèi)以及背離定額計(jì)價(jià)依據(jù)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)審核標(biāo)底計(jì)價(jià)內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)的準(zhǔn)確性和合理性，以及標(biāo)底價(jià)格是否在經(jīng)批準(zhǔn)的投資限額內(nèi)。（二）投標(biāo)準(zhǔn)備階段根據(jù)招標(biāo)公告或招標(biāo)單位的邀請(qǐng)，選擇符合本單（三）開(kāi)標(biāo)評(píng)標(biāo)階段按照招標(biāo)公告規(guī)定的時(shí)間、地點(diǎn)，由招標(biāo)、投標(biāo)方派代表并有公證人在場(chǎng)的情況下當(dāng)眾開(kāi)標(biāo)；招標(biāo)方對(duì)投標(biāo)者作資格后審、詢標(biāo)、評(píng)標(biāo)；投標(biāo)方做好詢標(biāo)解答準(zhǔn)備，接受詢標(biāo)質(zhì)疑，等待評(píng)標(biāo)決標(biāo)。建設(shè)單位應(yīng)要求投標(biāo)人提供有關(guān)資質(zhì)證明文件和業(yè)績(jī)情況，并按確定的標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)撛谕稑?biāo)人進(jìn)行資格審查。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)對(duì)潛在投標(biāo)人的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行綜合審查。建設(shè)單位應(yīng)組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)負(fù)責(zé)評(píng)標(biāo)。評(píng)標(biāo)委員會(huì)應(yīng)由建設(shè)單位代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家組成，建設(shè)單位代表應(yīng)包括會(huì)計(jì)人員。評(píng)標(biāo)委員會(huì)應(yīng)按招標(biāo)文件確定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，對(duì)投標(biāo)文件進(jìn)行評(píng)審、比較，并擇優(yōu)選擇中標(biāo)對(duì)象。（三）開(kāi)標(biāo)評(píng)標(biāo)階段按照招標(biāo)公告規(guī)定的時(shí)間、地點(diǎn)，由招標(biāo)、投標(biāo)（四）決標(biāo)簽約階段評(píng)標(biāo)委員會(huì)提出評(píng)標(biāo)意見(jiàn)報(bào)送決定單位確定，依據(jù)決標(biāo)內(nèi)容向中標(biāo)單位發(fā)出《中標(biāo)通知書(shū)》；中標(biāo)單位接到通知書(shū)后，在規(guī)定期限內(nèi)與招標(biāo)單位簽訂合同。建設(shè)單位應(yīng)分別與勘察設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位及材料設(shè)備供應(yīng)商訂立書(shū)面合同，明確當(dāng)事人各方的權(quán)利和義務(wù)。建設(shè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)參與合同簽訂，審核合同金額、支付條件、結(jié)算方式、支付時(shí)間等內(nèi)容。書(shū)面合同應(yīng)留存會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)一份，以便監(jiān)督執(zhí)行。建設(shè)單位應(yīng)監(jiān)督審查合同履行情況，運(yùn)用法律手段保證工程項(xiàng)目質(zhì)量、投資、工期和安全。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)審核有關(guān)合同履行情況的憑證，并以此作為支付合同價(jià)款的依據(jù)。在對(duì)方單位違約的情況下，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)拒絕支付有關(guān)款項(xiàng)。（四）決標(biāo)簽約階段評(píng)標(biāo)委員會(huì)提出評(píng)標(biāo)意見(jiàn)報(bào)送決定單位確定，依（四）、工程項(xiàng)目施工與監(jiān)理施工是最終決定產(chǎn)品質(zhì)量的關(guān)鍵階段。施工環(huán)節(jié)包括工程項(xiàng)目施工合同的執(zhí)行、施工款項(xiàng)撥付、工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度控制及施工費(fèi)用管理等環(huán)節(jié)。每個(gè)建設(shè)單位都必須依據(jù)項(xiàng)目自身的特點(diǎn)及管理要求，建立相應(yīng)的控制制度。工程施工期一般較長(zhǎng)，而這一階段對(duì)工程質(zhì)量又特別重要。因此，單位應(yīng)加強(qiáng)施工階段的監(jiān)督管理，保證工程質(zhì)量。該階段應(yīng)從以下方面進(jìn)行控制。1、指定工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及組織機(jī)構(gòu)單位應(yīng)指定工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及組織機(jī)構(gòu)，或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的監(jiān)理單位對(duì)項(xiàng)目施工過(guò)程的質(zhì)量、投資、進(jìn)度和安全進(jìn)行控制。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)要配備專人管理基本建設(shè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)核算。（四）、工程項(xiàng)目施工與監(jiān)理施工是最終決定產(chǎn)品質(zhì)量的關(guān)鍵階段。2、做好開(kāi)工前的準(zhǔn)備工作會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)對(duì)各項(xiàng)建設(shè)資金的籌集和到位情況進(jìn)行審查，保證工程項(xiàng)目資金來(lái)源合法、可靠，不得非法集資，不得擠占生產(chǎn)資金。審查施工單位開(kāi)工報(bào)告及相關(guān)資料單位應(yīng)認(rèn)真審查施工單位開(kāi)工報(bào)告及相關(guān)資料，符合條件才能開(kāi)工。按規(guī)定必須申請(qǐng)領(lǐng)取施工許可證的工程項(xiàng)目，應(yīng)在開(kāi)工前取得施工許可證。未經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)工前，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員不得支付工程款。3、抓住重點(diǎn)進(jìn)行控制建設(shè)單位應(yīng)選擇工程項(xiàng)目質(zhì)量控制的重點(diǎn)部位、重點(diǎn)工序和重點(diǎn)質(zhì)量作為控制點(diǎn)，進(jìn)行重點(diǎn)控制。4、檢查監(jiān)理工作建設(shè)單位應(yīng)對(duì)監(jiān)理工作進(jìn)行檢查，確保監(jiān)理資料真實(shí)、完整，及時(shí)掌握工程質(zhì)量、進(jìn)度及投資情況。2、做好開(kāi)工前的準(zhǔn)備工作5、工程變更控制建設(shè)單位應(yīng)制定工程變更的提出、論證及決策程序，明確相關(guān)人員職責(zé)。不得通過(guò)變更設(shè)計(jì)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、增加建設(shè)內(nèi)容、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。需要追加投資的重大變更，必須經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員的審查論證，并落實(shí)資金來(lái)源。6、費(fèi)用支付審批控制建設(shè)單位應(yīng)建立嚴(yán)格的工程款、材料設(shè)備款及其他費(fèi)用支付審批程序，按規(guī)定使用工程項(xiàng)目資金，將實(shí)際投資額控制在批準(zhǔn)范圍內(nèi)。不得將項(xiàng)目資金用于計(jì)劃外項(xiàng)目，不得隨意列支工程管理費(fèi)。7、工程項(xiàng)目款項(xiàng)支付控制工程項(xiàng)目款項(xiàng)支付控制措施為：工程預(yù)付款應(yīng)在建設(shè)工程或設(shè)備、材料采購(gòu)合同已經(jīng)簽訂、施工或者供貨單位提交了經(jīng)建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)認(rèn)可的銀行履約保函和保險(xiǎn)公司擔(dān)保書(shū)后，按合同規(guī)定條款支付；工程進(jìn)度款項(xiàng)應(yīng)嚴(yán)格按建設(shè)工程合同規(guī)定條款、實(shí)際完工量及工程監(jiān)理情況結(jié)算、支付；設(shè)備、材料貨款按采購(gòu)合同規(guī)定條款支付；工程結(jié)束后，建設(shè)單位應(yīng)按合同規(guī)定金額或比例提留質(zhì)量保證金，并在質(zhì)量保證期滿，經(jīng)有關(guān)部門(mén)驗(yàn)收合格后將其支付給施工單位。5、工程變更控制8、會(huì)計(jì)報(bào)告控制建設(shè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)定期清查工程物資，核實(shí)基本建設(shè)支出，及時(shí)編制準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映建設(shè)資金來(lái)源和占用、建設(shè)成本和投資效果、概預(yù)算和年度投資計(jì)劃完成情況。9、計(jì)提減值準(zhǔn)備控制建設(shè)單位應(yīng)定期或者至少于每年年度終了核定各項(xiàng)在建工程成本，按可收回金額低于賬面價(jià)值的部分及時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)及時(shí)查明在建工程減值原因，追究相關(guān)人員責(zé)任并作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。8、會(huì)計(jì)報(bào)告控制（五）工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收是由建設(shè)、施工單位和項(xiàng)目驗(yàn)收委員會(huì)，以批準(zhǔn)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)和設(shè)計(jì)文件以及國(guó)家（或部門(mén)）頒發(fā)的施工驗(yàn)收規(guī)范和質(zhì)量檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，按照一定的程序和手續(xù)，在項(xiàng)目建成并試生產(chǎn)合格后，對(duì)工程項(xiàng)目總體進(jìn)行檢驗(yàn)和認(rèn)證的活動(dòng)。1、明確竣工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)竣工驗(yàn)收準(zhǔn)備工作全部完成以后，即可以按竣工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和合同規(guī)定正式辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。對(duì)生產(chǎn)性工程和輔助公用設(shè)施，要按設(shè)計(jì)要求建設(shè)并能滿足生產(chǎn)要求。對(duì)主要工藝設(shè)備要做到安裝配套，經(jīng)聯(lián)動(dòng)負(fù)荷試生產(chǎn)合格，構(gòu)成生產(chǎn)線，形成生產(chǎn)能力，生產(chǎn)出設(shè)計(jì)文件中規(guī)定的產(chǎn)品。職工宿舍和其他必要的生活福利設(shè)施能適應(yīng)投產(chǎn)初期的需要?？⒐Q算完成后，工程技術(shù)檔案資料要準(zhǔn)備齊全。（五）工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收是由建設(shè)、施工單位和項(xiàng)2、加強(qiáng)竣工驗(yàn)收工作的組織領(lǐng)導(dǎo)大中型和限額以上基本建設(shè)和技術(shù)改造項(xiàng)目，由國(guó)家計(jì)委或由國(guó)家計(jì)委委托項(xiàng)目主管部門(mén)、地方政府部門(mén)組織驗(yàn)收。小型和限額以下基本建設(shè)和技術(shù)改造項(xiàng)目，由項(xiàng)目主管部門(mén)或地方政府部門(mén)組織驗(yàn)收?？⒐を?yàn)收要根據(jù)工程規(guī)模大小、復(fù)雜程度組成驗(yàn)收委員會(huì)或驗(yàn)收組。驗(yàn)收委員會(huì)或驗(yàn)收組應(yīng)由銀行、物資、環(huán)保、勞動(dòng)、統(tǒng)計(jì)、消防及其他有關(guān)部門(mén)組成。建設(shè)單位、接管單位、施工單位、勘察設(shè)計(jì)單位參加驗(yàn)收工作。驗(yàn)收委員會(huì)或驗(yàn)收組負(fù)責(zé)審查工程建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，聽(tīng)取各有關(guān)單位的工作報(bào)告，審閱工程檔案資料并實(shí)地查驗(yàn)建筑工程和設(shè)備安裝情況，并對(duì)工程設(shè)計(jì)、施工和設(shè)備質(zhì)量等方面作出全面評(píng)價(jià)。不合格的工程不予驗(yàn)收；對(duì)遺留問(wèn)題提出具體解決意見(jiàn)，限期落實(shí)完成。2、加強(qiáng)竣工驗(yàn)收工作的組織領(lǐng)導(dǎo)大中型和限額以上基本建設(shè)和技術(shù)（三）竣工驗(yàn)收程序1、單項(xiàng)工程驗(yàn)收一個(gè)單項(xiàng)工程或一個(gè)車間，已按設(shè)計(jì)要求建成，能滿足生產(chǎn)要求或具備使用條件即可以由單位組織驗(yàn)收。要組織施工和設(shè)計(jì)單位整理有關(guān)施工技術(shù)資料和竣工圖，據(jù)以進(jìn)行驗(yàn)收和辦理交接手續(xù)。驗(yàn)收后由單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定投入使用。2、全部驗(yàn)收整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目已符合竣工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)時(shí)即應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行全部驗(yàn)收。驗(yàn)收準(zhǔn)備工作以單位為主，組織設(shè)計(jì)、施工等單位或聘請(qǐng)外部專門(mén)機(jī)構(gòu)進(jìn)行驗(yàn)收。在整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行全部驗(yàn)收時(shí)，對(duì)已驗(yàn)收過(guò)的單項(xiàng)工程不再辦理驗(yàn)收手續(xù)。有些大型聯(lián)合企業(yè)因全部建成時(shí)間很長(zhǎng)，對(duì)其中重要工程，如大型鐵礦等，也應(yīng)按整個(gè)項(xiàng)目全部驗(yàn)收辦法進(jìn)行驗(yàn)收。（三）竣工驗(yàn)收程序1、單項(xiàng)工程驗(yàn)收工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)控制內(nèi)容主要包括：（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員在工程竣工后應(yīng)及時(shí)開(kāi)展各項(xiàng)清理工作，包括各類會(huì)計(jì)資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)清償，做到賬賬、賬證、賬實(shí)及賬表相符。（2）會(huì)同監(jiān)理、設(shè)計(jì)單位對(duì)施工單位報(bào)送竣工資料的真實(shí)性、完整性進(jìn)行審查，并依據(jù)設(shè)計(jì)與合同要求組織竣工預(yù)驗(yàn)收。對(duì)存在的問(wèn)題要求施工單位及時(shí)整改。（3對(duì)符合竣工驗(yàn)收條件的工程項(xiàng)目及時(shí)組織竣工驗(yàn)收。驗(yàn)收合格的工程項(xiàng)目，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)建立交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表，并轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)。未經(jīng)驗(yàn)收或驗(yàn)收不合格的工程不得交付使用。對(duì)竣工驗(yàn)收后留有收尾工程的項(xiàng)目，應(yīng)按驗(yàn)收中審定的收尾工程內(nèi)容、數(shù)量、投資和完成期限組織掃尾。工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)控制內(nèi)容主要包括：（六）工程項(xiàng)目竣工決算竣工決算由竣工決算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算情況說(shuō)明書(shū)兩部分組成?？⒐Q算報(bào)表一般包括竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)總表、建設(shè)成本總表、未完工程項(xiàng)目表等?？⒐彶榍皯?yīng)收集有關(guān)計(jì)劃、財(cái)務(wù)方面的資料，如設(shè)計(jì)概算文件等?？⒐Q算應(yīng)重點(diǎn)審查下列內(nèi)容。1、準(zhǔn)確性和完整性應(yīng)審查竣工決算“文字說(shuō)明書(shū)”和所敘述的事實(shí)是否全面系統(tǒng)，是否符合實(shí)際情況，有無(wú)虛假不實(shí)、掩蓋矛盾等情況，報(bào)表中各項(xiàng)指標(biāo)是否準(zhǔn)確真實(shí)。審查竣工決算各種報(bào)表是否填列齊全，有無(wú)缺報(bào)漏報(bào)，已報(bào)決算各表的欄次、科目、項(xiàng)目填列是否正確完整。（六）工程項(xiàng)目竣工決算竣工決算由竣工決算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算情2、審查有關(guān)項(xiàng)目填列的正確性應(yīng)核對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算表中，工程項(xiàng)目投入款項(xiàng)、交付使用資產(chǎn)等項(xiàng)目余額是否正確。3、審查工程項(xiàng)目支出根據(jù)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)概算，審查工程成本中有無(wú)不屬于工程范圍的開(kāi)支，所有工程項(xiàng)目是否屬于計(jì)劃范圍以內(nèi)，有無(wú)搞計(jì)劃外工程；增加的工程項(xiàng)目是否經(jīng)單位管理部門(mén)批準(zhǔn)；屬于設(shè)計(jì)變更方面，要審查有沒(méi)有設(shè)計(jì)部門(mén)的變更設(shè)計(jì)手續(xù)。結(jié)合財(cái)務(wù)制度審查各項(xiàng)費(fèi)用支出是否符合規(guī)定，有無(wú)亂擠亂攤成本，擴(kuò)大開(kāi)支范圍；有無(wú)亂立標(biāo)準(zhǔn)，鋪張浪費(fèi)等情況。應(yīng)審查建設(shè)成本超支或節(jié)約原因。應(yīng)將其實(shí)際數(shù)與概算進(jìn)行總的和分項(xiàng)目的對(duì)比，以考核建設(shè)成本總的和各項(xiàng)構(gòu)成內(nèi)容的節(jié)約超支情況，并計(jì)算節(jié)約超支額和超支率。根據(jù)節(jié)約超支情況，進(jìn)一步查找影響建設(shè)成本節(jié)約超支的原因。2、審查有關(guān)項(xiàng)目填列的正確性4、審查竣工時(shí)間竣工時(shí)間提前或拖后對(duì)投資效果有直接影響。提前竣工不僅可以提前交付使用、提前投產(chǎn)，還可以減少建設(shè)過(guò)程的費(fèi)用支出。工程項(xiàng)目竣工決算環(huán)節(jié)控制內(nèi)容主要包括以下方面：（1）審核竣工結(jié)算書(shū)。建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)組織會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員對(duì)施工單位提交的竣工結(jié)算書(shū)進(jìn)行審核，以審定金額作為工程款結(jié)算的依據(jù)。（2）及時(shí)編制竣工決算。建設(shè)單位應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定及時(shí)編制竣工決算，如實(shí)反映工程項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)和投資效果，不得將應(yīng)計(jì)入當(dāng)期經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的各種支出計(jì)入建設(shè)成本。（3）及時(shí)組織決算審計(jì)。建設(shè)單位應(yīng)按有關(guān)規(guī)定及時(shí)組織決算審計(jì)，對(duì)建設(shè)成本、交付使用財(cái)產(chǎn)、結(jié)余資金等內(nèi)容進(jìn)行審查。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)按審定的金額確認(rèn)新增固定資產(chǎn)價(jià)值。4、審查竣工時(shí)間（4）建立概預(yù)算及決算分析考評(píng)制度。建設(shè)單位應(yīng)建立由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員參與的概預(yù)算及決算分析考評(píng)制度，在竣工決算后組織分析概預(yù)算執(zhí)行情況及差異產(chǎn)生原因。對(duì)于實(shí)際投資規(guī)模超過(guò)審定投資規(guī)模的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)決策者和執(zhí)行人員的責(zé)任。（5）建立工程項(xiàng)目后評(píng)估制度。應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員負(fù)責(zé)，對(duì)投入使用的生產(chǎn)性項(xiàng)目進(jìn)行成本效益分析。如果項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益嚴(yán)重低于可行性研究分析的預(yù)測(cè)，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任。（4）建立概預(yù)算及決算分析考評(píng)制度。建設(shè)單位應(yīng)建立由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)（七）工程項(xiàng)目監(jiān)督檢查單位應(yīng)組織檢查機(jī)構(gòu)或指定專門(mén)人員，并明確其檢查職責(zé)權(quán)限，采取定期或不定期形式，對(duì)本單位的工程項(xiàng)目控制制度進(jìn)行日常檢查和監(jiān)督。對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。（七）工程項(xiàng)目監(jiān)督檢查單位應(yīng)組織檢查機(jī)構(gòu)或指定專門(mén)人員，并明設(shè)計(jì)案例工程項(xiàng)目控制制度設(shè)計(jì)，選自《內(nèi)蒙古平莊能源股份有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度(2007年7月4日)》第六章工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制一、總則第一條為了加強(qiáng)對(duì)公司工程項(xiàng)目管理的內(nèi)部控制，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。第二條本制度所稱工程項(xiàng)目，是指公司根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要，自行或者委托施工方建造工程項(xiàng)目的活動(dòng)。設(shè)計(jì)案例工程項(xiàng)目控制制度設(shè)計(jì)，選自《內(nèi)蒙古平莊能源股份有限公第三條公司加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理應(yīng)采取的措施：（一）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備科學(xué)合理，做到工程項(xiàng)目預(yù)算的審批人與編制人相分離；工程支出的審批人與執(zhí)行人相互分離，重大合同必須由獨(dú)立于經(jīng)辦人以外的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，必要時(shí)可聘請(qǐng)法律顧問(wèn)進(jìn)行審核；工程項(xiàng)目的驗(yàn)收人員應(yīng)與參與工程施工管理人員相分離。（二）工程項(xiàng)目的決策依據(jù)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任制度明確；（三）概預(yù)算編制的依據(jù)、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和審批程序明確；（四）價(jià)款支付的方式、金額、時(shí)間進(jìn)度和審批程序明確；（五）竣工決算環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密，竣工清理范圍、竣工決算依據(jù)、決算審計(jì)要求、竣工驗(yàn)收程序、資產(chǎn)移交手續(xù)等明確；（六）對(duì)工程項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算和報(bào)告符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。第三條公司加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理應(yīng)采取的措施：（一）權(quán)責(zé)分配和職二、職責(zé)分工及授權(quán)批準(zhǔn)第四條各單位應(yīng)建立工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保第三條規(guī)定的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。第五條公司的工程項(xiàng)目由公司總部集中審批并組織或授權(quán)實(shí)施。第六條公司財(cái)務(wù)部職責(zé)是受理有關(guān)工程項(xiàng)目的申請(qǐng)和項(xiàng)目建議；組織項(xiàng)目的可行性論證和評(píng)估；組織或委托招標(biāo)；辦理工程開(kāi)工的前期工作如：工程項(xiàng)目開(kāi)工建設(shè)之前，必須經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)立項(xiàng)，并取得相關(guān)的工程建設(shè)許可證；組織編制概、預(yù)算；組建項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)；監(jiān)督工程質(zhì)量進(jìn)度；審核工程結(jié)算（工程量）；組織項(xiàng)目后評(píng)價(jià)；二、職責(zé)分工及授權(quán)批準(zhǔn)第四條各單位應(yīng)建立工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的崗位第七條公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)工程結(jié)算的審核，對(duì)于需發(fā)包實(shí)施的工程項(xiàng)目，負(fù)責(zé)工程招標(biāo)的編制及審核，并參與工程的招標(biāo)工作，在招投標(biāo)活動(dòng)要注意審查投標(biāo)人的施工資質(zhì)、技術(shù)力量、管理水平、信用等級(jí)和關(guān)聯(lián)關(guān)系，防止可能發(fā)生的不利事件，保證招投標(biāo)活動(dòng)的公開(kāi)、公平、公正。第八條公司的工程項(xiàng)目由財(cái)務(wù)部組織會(huì)計(jì)核算，或根據(jù)工程項(xiàng)目的授權(quán)由被授權(quán)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)組織會(huì)計(jì)核算。第七條公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)工程結(jié)算的審核，對(duì)于需發(fā)包實(shí)施的工程三、項(xiàng)目決策控制第九條各單位建立工程項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告的編制、項(xiàng)目決策程序等作出明確規(guī)定，確保項(xiàng)目決策科學(xué)、合理。第十條工程項(xiàng)目形成初步實(shí)施意向之后，各單位組織工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等部門(mén)的相關(guān)專業(yè)人員對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，設(shè)計(jì)實(shí)施方案，編制工程初步預(yù)算，寫(xiě)出書(shū)面可行性研究報(bào)告提交公司總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)審議通過(guò)，需股東大會(huì)審議的重大工程項(xiàng)目，由董事會(huì)將工程項(xiàng)目提交股東大會(huì)審議通過(guò)。第十一條嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。若工程項(xiàng)目發(fā)生重要變更的，根據(jù)授權(quán)重新履行審批程序。三、項(xiàng)目決策控制四、概預(yù)算控制第十二條各單位建立工程項(xiàng)目概預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)概預(yù)算的編制、審核等作出明確規(guī)定，確保概預(yù)算編制科學(xué)、合理。第十三條公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門(mén)的相關(guān)專業(yè)人員對(duì)各單位編制的概預(yù)算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查編制依據(jù)、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、工程量的計(jì)算、定額套用等是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。四、概預(yù)算控制五、價(jià)款支付控制第十四條負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目施工的部門(mén)和人員必須重視工程質(zhì)量管理，監(jiān)督現(xiàn)場(chǎng)施工嚴(yán)格設(shè)計(jì)方案的要求進(jìn)行，杜絕偷工減料、以次充好現(xiàn)象的發(fā)生，一旦發(fā)現(xiàn)不符合設(shè)計(jì)要求或偷工減料、以次充好的現(xiàn)象，要馬上向施工單位提出并要求返工或采取可靠的補(bǔ)救措施，同時(shí)定期寫(xiě)出現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理施工進(jìn)度報(bào)告。財(cái)務(wù)部要嚴(yán)格控制工程付款，嚴(yán)格按現(xiàn)場(chǎng)施工進(jìn)度報(bào)告和主管領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)的額度支付工程款，加強(qiáng)對(duì)工程預(yù)算方案的考核監(jiān)督和工程實(shí)施的核算監(jiān)督，確保工程項(xiàng)目預(yù)算方案的貫徹執(zhí)行和工程項(xiàng)目實(shí)際投資金額的真實(shí)、合法、完整。五、價(jià)款支付控制第十五條公司辦理工程項(xiàng)目?jī)r(jià)款支付業(yè)務(wù)，按公司內(nèi)部控制制度——資金控制制度的有關(guān)規(guī)定辦理。第十六條公司辦理工程項(xiàng)目采購(gòu)業(yè)務(wù)，由公司供應(yīng)分公司辦理。第十七條公司工程項(xiàng)目一般不予支付預(yù)付款。如確需支付預(yù)付款的，須明確在合同中規(guī)定，并經(jīng)總經(jīng)理審批后，及時(shí)辦理。第十八條公司會(huì)計(jì)人員對(duì)工程合同約定的價(jià)款支付方式、有關(guān)部門(mén)提交的價(jià)款支付申請(qǐng)及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)等進(jìn)行審查和復(fù)核。復(fù)核無(wú)誤后，方可辦理價(jià)款支付手續(xù)。工程進(jìn)度款的支付要按工程項(xiàng)目進(jìn)度或者合同約定進(jìn)行，不得隨意提前支付。公司會(huì)計(jì)人員在辦理價(jià)款支付業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價(jià)款與合同約定的價(jià)款支付方式及金額不符，或與工程實(shí)際完工進(jìn)度不符等異常情況，及時(shí)報(bào)告。第十五條公司辦理工程項(xiàng)目?jī)r(jià)款支付業(yè)務(wù)，按公司內(nèi)部控制制度—總結(jié)預(yù)習(xí)：第九部分

預(yù)算管理制度設(shè)計(jì)總結(jié)第四篇

企業(yè)主要會(huì)計(jì)事務(wù)處理制度設(shè)計(jì)第八部分工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)處理制度設(shè)計(jì)第四篇企業(yè)主要會(huì)計(jì)事務(wù)處理制度設(shè)計(jì)第八部分工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)處內(nèi)容一、工程項(xiàng)目及其控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容二、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)三、工程項(xiàng)目核算方法的設(shè)計(jì)四、工程項(xiàng)目控制程序的設(shè)計(jì)內(nèi)容一、工程項(xiàng)目及其控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容一、工程項(xiàng)目及其控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容（一）工程項(xiàng)目及其種類與特點(diǎn)1、工程項(xiàng)目的概念工程項(xiàng)目又稱為建設(shè)項(xiàng)目，一般是指在一個(gè)總體設(shè)計(jì)或總預(yù)算范圍內(nèi)，由一個(gè)或幾個(gè)互有內(nèi)在聯(lián)系的單項(xiàng)工程組成，建成后在經(jīng)濟(jì)上可以獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)，在行政上又可以統(tǒng)一管理的工程單位。2、工程項(xiàng)目的種類工程項(xiàng)目可以分為基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目?jī)纱箢?。?）基本建設(shè)項(xiàng)目基本建設(shè)項(xiàng)目是形成新的固定資產(chǎn)，或者說(shuō)，是以擴(kuò)大生產(chǎn)能力或新增工程效益為主要目的，以建設(shè)或購(gòu)置固定資產(chǎn)為主要內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目的形式包括新建、改建、擴(kuò)建、恢復(fù)工程及與之相聯(lián)系的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，它不是零星的、少量的固定資產(chǎn)建設(shè)，而是具有整體性的、需要一定量投資額以上的固定資產(chǎn)建設(shè)。一、工程項(xiàng)目及其控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容（一）工程項(xiàng)目及其種2、技術(shù)改造項(xiàng)目技術(shù)改造則是與基本建設(shè)相對(duì)應(yīng)的概念。兩者都屬于固定資產(chǎn)再生產(chǎn)，但兩者也存在區(qū)別。比如，基本建設(shè)是以新建、擴(kuò)建、恢復(fù)等形式表示的擴(kuò)大再生產(chǎn)，主要特點(diǎn)是增加生產(chǎn)要素的數(shù)量。技術(shù)改造則主要是針對(duì)現(xiàn)有企業(yè)狀況的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，主要包括對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)線的工藝、設(shè)備、工程設(shè)施的改造；為改進(jìn)交通運(yùn)輸設(shè)施和運(yùn)輸條件而進(jìn)行的更新改造工程；為節(jié)約能源和原材料，治理“三廢”污染而對(duì)現(xiàn)有企業(yè)進(jìn)行的技術(shù)改造工程；對(duì)現(xiàn)有供熱、供氣、供排水和道路、橋梁等市政設(shè)施進(jìn)行改造等。2、技術(shù)改造項(xiàng)目技術(shù)改造則是與基本建設(shè)相對(duì)應(yīng)的概念。兩者都屬3、工程項(xiàng)目的特點(diǎn)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)具有如下特點(diǎn)：（1）工程項(xiàng)目規(guī)模大，耗用資金多。由于項(xiàng)目規(guī)模大，耗用資金多，因此，要求單位有較高的項(xiàng)目管理水平；否則，項(xiàng)目失敗將給單位帶來(lái)巨大損失。（2）工程項(xiàng)目工期長(zhǎng)，涉及面廣。在很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)，工程項(xiàng)目只消耗人力、物力、財(cái)力，而不提供任何產(chǎn)品，風(fēng)險(xiǎn)較大。（3）工程項(xiàng)目質(zhì)量要求高，技術(shù)高度綜合，工藝復(fù)雜一個(gè)大型項(xiàng)目往往要經(jīng)歷幾千道工序。（4）協(xié)作要求高基本建設(shè)項(xiàng)目比一般工業(yè)產(chǎn)品大得多，協(xié)作要求高，涉及行業(yè)多，協(xié)調(diào)控制難度大。3、工程項(xiàng)目的特點(diǎn)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)具有如下特點(diǎn)：4、工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的內(nèi)容工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：（1）工程項(xiàng)目投資決策（項(xiàng)目評(píng)估）工程項(xiàng)目決策是對(duì)擬建項(xiàng)目必要性、可行性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，對(duì)不同建設(shè)方案進(jìn)行比較選擇，以及對(duì)擬建項(xiàng)目的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)作出判斷和決定的過(guò)程。工程項(xiàng)目決策是工程項(xiàng)目的起點(diǎn)。（2）工程項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)工程勘察是運(yùn)用多種科學(xué)技術(shù)方法，為查明工程項(xiàng)目建設(shè)地點(diǎn)的地形、地貌、土質(zhì)、巖性、地質(zhì)構(gòu)造、水文地質(zhì)等自然條件所進(jìn)行的測(cè)量、測(cè)試、觀察、勘探、試驗(yàn)、鑒定和綜合評(píng)價(jià)等工作，其目的是為設(shè)計(jì)和施工提供可靠的依據(jù)。4、工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的內(nèi)容工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：（3）工程項(xiàng)目招標(biāo)與投標(biāo)招標(biāo)是項(xiàng)目建設(shè)單位將工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容和要求以文件形式標(biāo)明，招引項(xiàng)目承包單位（承包商）報(bào)價(jià)（投標(biāo)），經(jīng)比較，選擇理想承包單位并達(dá)成協(xié)議的活動(dòng)。投標(biāo)是承包商向招標(biāo)單位提出承包該工程項(xiàng)目?jī)r(jià)格和條件，供招標(biāo)單位選擇以獲得承包權(quán)的活動(dòng)。（4）工程施工與監(jiān)理工程施工與監(jiān)理是指指定工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及組織機(jī)構(gòu)，或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的監(jiān)理單位對(duì)項(xiàng)目施工全過(guò)程的質(zhì)量、投資、進(jìn)度和安全進(jìn)行控制的管理活動(dòng)。（3）工程項(xiàng)目招標(biāo)與投標(biāo)（5）工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收由建設(shè)、施工單位和項(xiàng)目驗(yàn)收委員會(huì)，以批準(zhǔn)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)和設(shè)計(jì)文件，以及國(guó)家（或部門(mén)）頒發(fā)的施工驗(yàn)收規(guī)范和質(zhì)量檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，按照一定的程序和手續(xù)，在項(xiàng)目建成并試生產(chǎn)合格后對(duì)工程項(xiàng)目所進(jìn)行的總體檢驗(yàn)和認(rèn)證。（6）工程項(xiàng)目竣工決算工程項(xiàng)目竣工決算由編制竣工決算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算情況說(shuō)明書(shū)兩部分工作組成。（5）工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收（二）工程項(xiàng)目控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)以及經(jīng)營(yíng)管理的要求，工程項(xiàng)目控制應(yīng)保證達(dá)到以下目標(biāo)。1、保證工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的合法性工程項(xiàng)目批準(zhǔn)前要進(jìn)行可行性分析，包括經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測(cè)與判斷。工程項(xiàng)目要具備完備、合法的審批手續(xù)。此外，由于工程項(xiàng)目工期長(zhǎng)、投資數(shù)額大，有些項(xiàng)目還需要采取分包等方式施工建造，往往容易在招投標(biāo)過(guò)程中發(fā)生舞弊行為。因此，工程項(xiàng)目控制要將防止舞弊行為的發(fā)生作為其重要目標(biāo)。2、保證工程項(xiàng)目質(zhì)量合格沒(méi)有質(zhì)量保證的“豆腐渣”工程不但沒(méi)有經(jīng)濟(jì)價(jià)值，而且會(huì)帶來(lái)許多后患。尤其是重點(diǎn)工程項(xiàng)目，更需要按照“質(zhì)量第一”的要求進(jìn)行控制。（二）工程項(xiàng)目控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)以及經(jīng)營(yíng)管3、保證工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確可靠會(huì)計(jì)部門(mén)要按工程項(xiàng)目有關(guān)管理規(guī)定組織核算，正確編制會(huì)計(jì)憑證，及時(shí)對(duì)工程建設(shè)事項(xiàng)作出記錄，全面、完整地反映工程項(xiàng)目形成過(guò)程，保證工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確可靠。4、保證工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合理與安全要正確核算工程項(xiàng)目成本，按照預(yù)算嚴(yán)格控制費(fèi)用支出水平。同時(shí)，做好工程竣工驗(yàn)收及總結(jié)評(píng)價(jià)工作，保證工程項(xiàng)目合理與安全。3、保證工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確可靠（三）工程項(xiàng)目控制制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容工程項(xiàng)目控制制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容包括：工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)工程項(xiàng)目核算方法的設(shè)計(jì)工程項(xiàng)目控制程序的設(shè)計(jì)等。（三）工程項(xiàng)目控制制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容工程項(xiàng)目控制制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容包二、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)（一）崗位分工制度（二）授權(quán)批準(zhǔn)制度（三）決策控制制度（四）概預(yù)算制度（五）價(jià)款支付制度（六）竣工決算制度（七）監(jiān)督檢查制度二、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)（一）崗位分工制度（一）崗位分工制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)需要分離的不相容崗位包括：1、工程項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策崗位職責(zé)相分離；2、工程項(xiàng)目概預(yù)算編制與審核崗位職責(zé)相分離；3、工程項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付崗位職責(zé)相分離；4、工程項(xiàng)目竣工決算與竣工審計(jì)崗位職責(zé)相分離。（一）崗位分工制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確（二）工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。（二）工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)建立（三）工程項(xiàng)目決策控制制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告的編制、項(xiàng)目決策程序等作出明確規(guī)定，確保項(xiàng)目決策科學(xué)、合理。應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門(mén)的相關(guān)專業(yè)人員，對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評(píng)審，出具評(píng)審意見(jiàn)。應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目集體決策制度，決策過(guò)程應(yīng)有完整的書(shū)面記錄。嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目決策及實(shí)施的責(zé)任制度，明確相關(guān)部門(mén)及人員的責(zé)任，定期或不定期地進(jìn)行檢查。（三）工程項(xiàng)目決策控制制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)的控制（四）工程項(xiàng)目概預(yù)算制度概預(yù)算是根據(jù)國(guó)家有關(guān)部門(mén)確定的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，事先計(jì)算確定工程項(xiàng)目的全部費(fèi)用。工程項(xiàng)目立項(xiàng)和建造都應(yīng)依據(jù)概預(yù)算，在工程項(xiàng)目的建造過(guò)程中對(duì)實(shí)際支出與概預(yù)算和預(yù)算的差異以及未列入預(yù)算的特殊事項(xiàng)，履行特別的審批手續(xù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目概預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)概預(yù)算的編制、審核等作出明確決定，確保概預(yù)算編制科學(xué)、合理。應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門(mén)的相關(guān)專業(yè)人員對(duì)編制的概預(yù)算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查編報(bào)依據(jù)、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、工程量計(jì)算、定額套用等是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。（四）工程項(xiàng)目概預(yù)算制度概預(yù)算是根據(jù)國(guó)家有關(guān)部門(mén)確定的費(fèi)用標(biāo)（五）工程項(xiàng)目?jī)r(jià)款支付制度工程項(xiàng)目?jī)r(jià)款支付環(huán)節(jié)的控制制度，應(yīng)對(duì)價(jià)款支付的條件、方式以及會(huì)計(jì)核算程序作出明確規(guī)定，確保價(jià)款支付及時(shí)、正確。會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)工程合同約定的價(jià)款支付方式、有關(guān)部門(mén)提交的價(jià)款支付申請(qǐng)及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)等進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后辦理價(jià)款支付手續(xù)。會(huì)計(jì)人員在辦理價(jià)款支付業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價(jià)款與合同約定的價(jià)款支付方式及金額不符，或與工程實(shí)際完工情況不符等異常情況，應(yīng)及時(shí)報(bào)告。因工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)，應(yīng)提供完整的書(shū)面文件和其他相關(guān)資料。會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)工程變更價(jià)款支付業(yè)務(wù)進(jìn)行審核。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目資金的籌集與運(yùn)用、物資采購(gòu)與使用、財(cái)產(chǎn)清理與變動(dòng)等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地反映工程項(xiàng)目資金流入流出情況及財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)情況。（五）工程項(xiàng)目?jī)r(jià)款支付制度工程項(xiàng)目?jī)r(jià)款支付環(huán)節(jié)的控制制度，應(yīng)（六）工程項(xiàng)目竣工決算制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)竣工清理、竣工決算、竣工審計(jì)、竣工驗(yàn)收等作出明確規(guī)定，確?？⒐Q算真實(shí)、完整、及時(shí)。應(yīng)當(dāng)建立竣工清理制度，明確竣工清理的范圍、內(nèi)容和方法，如實(shí)填寫(xiě)并妥善保管竣工清理清單。應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定及時(shí)編制竣工決算。應(yīng)組織有關(guān)部門(mén)及人員對(duì)竣工決算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查決算依據(jù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。應(yīng)建立竣工決算審計(jì)制度，及時(shí)組織竣工決算審計(jì)。未實(shí)施竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目，不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。應(yīng)及時(shí)組織工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，確保工程質(zhì)量符合設(shè)計(jì)要求。應(yīng)當(dāng)對(duì)竣工驗(yàn)收進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查驗(yàn)收人員、驗(yàn)收范圍、驗(yàn)收依據(jù)、驗(yàn)收程序等是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。驗(yàn)收合格的工程項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)編制財(cái)產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，并加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理。（六）工程項(xiàng)目竣工決算制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度（七）工程項(xiàng)目監(jiān)督檢查制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（1）工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。（2）工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查重要業(yè)務(wù)的授權(quán)審批手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。（3）工程項(xiàng)目決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查責(zé)任制度是否健全，獎(jiǎng)懲措施是否落實(shí)到位。（七）工程項(xiàng)目監(jiān)督檢查制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的監(jiān)（4）概預(yù)算控制制度執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查概預(yù)算編制依據(jù)是否真實(shí)，是否按規(guī)定對(duì)概預(yù)算進(jìn)行審核。（5）各類款項(xiàng)支付制度執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查工程款、材料設(shè)備款及其他費(fèi)用支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。（6）竣工決算制度執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查是否按規(guī)定辦理竣工決算，實(shí)施決算審計(jì)。對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制中的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)采取措施，及時(shí)加以糾正。（4）概預(yù)算控制制度執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查概預(yù)算編制依據(jù)是否真實(shí)三、工程項(xiàng)目核算方法的設(shè)計(jì)在工程項(xiàng)目核算的核算上，一般是通過(guò)“在建工程”進(jìn)行核算，其內(nèi)容和方法已經(jīng)在《會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》和《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》等課程中介紹，可供設(shè)計(jì)時(shí)參考三、工程項(xiàng)目核算方法的設(shè)計(jì)在工程項(xiàng)目核算的核算上，一般是通過(guò)四、工程項(xiàng)目控制程序的設(shè)計(jì)工程項(xiàng)目主要包括工程項(xiàng)目決策、招標(biāo)、投標(biāo)、定標(biāo)、工程項(xiàng)目施工及工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)。各個(gè)環(huán)節(jié)的控制設(shè)計(jì)如下。（一）工程項(xiàng)目決策項(xiàng)目決策是指對(duì)擬實(shí)施項(xiàng)目在技術(shù)上是否可能、經(jīng)濟(jì)上是否有利、建設(shè)上是否可行所進(jìn)行的綜合分析和論證，并決定是否實(shí)施某工程項(xiàng)目的技術(shù)經(jīng)濟(jì)研究活動(dòng)。設(shè)置科學(xué)的項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)和程序（項(xiàng)目論證）的目的，是避免或減少項(xiàng)目決策失誤，提高投資效益和綜合效益。經(jīng)過(guò)項(xiàng)目論證認(rèn)為可行的項(xiàng)目，才允許進(jìn)行設(shè)計(jì)、實(shí)施和運(yùn)行。工程項(xiàng)目決策先后經(jīng)過(guò)項(xiàng)目投資機(jī)會(huì)研究與項(xiàng)目初選、項(xiàng)目建議書(shū)編制、項(xiàng)目可行性研究、項(xiàng)目評(píng)估與決策等環(huán)節(jié)。每一環(huán)節(jié)必須先經(jīng)過(guò)審批才能進(jìn)入下一環(huán)節(jié)。四、工程項(xiàng)目控制程序的設(shè)計(jì)工程項(xiàng)目主要包括工程項(xiàng)目決策、招標(biāo)1、項(xiàng)目投資機(jī)會(huì)研究與項(xiàng)目初選投資機(jī)會(huì)研究的主要任務(wù)是提出工程項(xiàng)目投資建議，即在一個(gè)確定的地區(qū)和部門(mén)內(nèi)，根據(jù)自然資源、市場(chǎng)需求、國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策等情況，通過(guò)調(diào)查、預(yù)測(cè)和分析研究，選擇項(xiàng)目，識(shí)別最有利的投資機(jī)會(huì)。經(jīng)過(guò)投資機(jī)會(huì)研究，認(rèn)定有前途的項(xiàng)目可以進(jìn)入項(xiàng)目初選階段，又稱為初步可行性研究階段。進(jìn)入這一階段的項(xiàng)目通過(guò)了工程項(xiàng)目機(jī)會(huì)研究的認(rèn)定，值得繼續(xù)研究，但一般又不能肯定是否值得進(jìn)行詳細(xì)可行性研究。在這一階段，需要進(jìn)一步判斷項(xiàng)目是否有較高的經(jīng)濟(jì)效益，決定對(duì)項(xiàng)目中哪些關(guān)鍵性問(wèn)題作進(jìn)一步的輔助研究。研究結(jié)果需要明確兩個(gè)方面的問(wèn)題：一是工程項(xiàng)目概貌，包括產(chǎn)品方案、生產(chǎn)規(guī)模、原料可能的來(lái)源、可供選擇的技術(shù)、比較滿意的廠址及建設(shè)進(jìn)度安排等；二是比較精確地估算出經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，從而作出經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)。經(jīng)項(xiàng)目初選后，認(rèn)為可行的工程項(xiàng)目進(jìn)入編寫(xiě)項(xiàng)目建議書(shū)環(huán)節(jié)。1、項(xiàng)目投資機(jī)會(huì)研究與項(xiàng)目初選投資機(jī)會(huì)研究的主要任務(wù)是提出工2、編制項(xiàng)目建議書(shū)項(xiàng)目建議書(shū)是工程項(xiàng)目周期中的最初階段，是對(duì)工程項(xiàng)目的初步選擇。項(xiàng)目建議書(shū)主要考察項(xiàng)目建設(shè)的必要性、建設(shè)條件的可行性和項(xiàng)目獲利的經(jīng)濟(jì)性，并作出項(xiàng)目的投資建議和初步設(shè)想，作為選擇投資項(xiàng)目的初步?jīng)Q策依據(jù)和進(jìn)行可行性研究的基礎(chǔ)。該環(huán)節(jié)的控制主要包括：建設(shè)單位應(yīng)指定專門(mén)部門(mén)或委托具有資質(zhì)的單位編制項(xiàng)目建議書(shū)；項(xiàng)目建議書(shū)的編制應(yīng)堅(jiān)持真實(shí)客觀原則，不得隨意擴(kuò)大或縮小項(xiàng)目的投資規(guī)模，人為壓低或提高投資估算，夸大項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員應(yīng)直接參與項(xiàng)目建議書(shū)的編制，項(xiàng)目建議書(shū)投資估算編制及經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估必須得到會(huì)計(jì)部門(mén)的認(rèn)可；建設(shè)單位應(yīng)組織會(huì)計(jì)、技術(shù)及工程等部門(mén)的相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員，對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證，嚴(yán)禁建設(shè)單位盲目決策；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)中的財(cái)務(wù)分析和預(yù)測(cè)結(jié)果的可行性發(fā)表具體的書(shū)面意見(jiàn)。2、編制項(xiàng)目建議書(shū)項(xiàng)目建議書(shū)是工程項(xiàng)目周期中的最初階段，是對(duì)3、項(xiàng)目可行性研究可行性研究是一種系統(tǒng)的投資決策分析研究方法，是項(xiàng)目投資決策前對(duì)擬建項(xiàng)目的工程、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、銷售、環(huán)境及法律等進(jìn)行全面、綜合的調(diào)查研究，對(duì)備選方案從技術(shù)先進(jìn)性、生產(chǎn)可行性、建設(shè)可能性、經(jīng)濟(jì)合理性等方面進(jìn)行比較評(píng)價(jià)，從中選出最佳方案的研究方法。可行性研究是投資項(xiàng)目建設(shè)前期研究工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從宏觀上可以控制投資規(guī)模和方向，改進(jìn)項(xiàng)目管理；從微觀上可以減少投資決策失誤，提高投資效益?？尚行匝芯繄?bào)告的內(nèi)容包括總論、項(xiàng)目建設(shè)必要性分析、產(chǎn)品市場(chǎng)分析與結(jié)論、生產(chǎn)規(guī)模確定、建設(shè)條件分析與結(jié)論、技術(shù)條件分析與結(jié)論、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)估算、財(cái)務(wù)效益分析、不確定性分析、國(guó)民經(jīng)濟(jì)效益分析、社會(huì)效益分析以及結(jié)論與建議。3、項(xiàng)目可行性研究可行性研究是一種系統(tǒng)的投資決策分析研究方法4、項(xiàng)目評(píng)估與決策工程項(xiàng)目評(píng)估是在可行性研究的基礎(chǔ)上，在最終決策前，對(duì)其市場(chǎng)、資源、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)等方面的問(wèn)題進(jìn)行再分析、再評(píng)價(jià)，以選擇最佳投資方案的過(guò)程。項(xiàng)目評(píng)估由項(xiàng)目審批部門(mén)委托專門(mén)評(píng)估機(jī)構(gòu)及貸款銀行，根據(jù)投資項(xiàng)目方案，就項(xiàng)目建設(shè)的必要性，技術(shù)、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)的可行性等進(jìn)行綜合分析論證，對(duì)可行性研究報(bào)告或設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)所提供材料的可靠性、真實(shí)性進(jìn)行審核，最后提出項(xiàng)目“可行”或“不可行”或“重新研究”的評(píng)估報(bào)告。如果項(xiàng)目可行，即加以批準(zhǔn)。4、項(xiàng)目評(píng)估與決策工程項(xiàng)目評(píng)估是在可行性研究的基礎(chǔ)上，在最終工程項(xiàng)目評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)遵循客觀公正、實(shí)事求是原則，認(rèn)真進(jìn)行項(xiàng)目審查和評(píng)估。審查分為一般審查和詳細(xì)審查。評(píng)估機(jī)構(gòu)和銀行在收到項(xiàng)目可行性研究報(bào)告后進(jìn)行一般性審查和核實(shí)，以判斷可行性研究報(bào)告的編寫(xiě)程序和內(nèi)容是否符合要求，數(shù)據(jù)資料是否齊全，編寫(xiě)報(bào)告的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)人員是否具備資格，可行性研究報(bào)告是否客觀、科學(xué)、公正地反映項(xiàng)目本來(lái)面目。工程項(xiàng)目評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)遵循客觀公正、實(shí)事求是原則，認(rèn)真進(jìn)行項(xiàng)目審詳細(xì)審查內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：（1）對(duì)編制可行性研究報(bào)告的單位進(jìn)行審查?？尚行匝芯繄?bào)告一般由主管部門(mén)或建設(shè)單位委托的設(shè)計(jì)部門(mén)或工程咨詢單位編制。通常，先對(duì)編制單位的資格進(jìn)行審定，未經(jīng)資格認(rèn)定的單位不能承擔(dān)可行性研究報(bào)告任務(wù)。國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告要由省級(jí)以上設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)編制。（2）審查編寫(xiě)人員的任職資格及其簽字蓋章是否真實(shí)。（3）審查擬建項(xiàng)目是否為重復(fù)建設(shè)項(xiàng)目，產(chǎn)品有無(wú)銷路。（4）審查技術(shù)水平是否可靠，擬建項(xiàng)目的原材料供應(yīng)有無(wú)可靠來(lái)源。詳細(xì)審查內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：（5）對(duì)環(huán)境保護(hù)措施進(jìn)行審查。對(duì)那些污染嚴(yán)重，破壞生態(tài)平衡，危害人民身心健康又無(wú)有效治理措施的項(xiàng)目可以不必繼續(xù)評(píng)估；審查廠址環(huán)境情況，項(xiàng)目施工和投產(chǎn)后正常生產(chǎn)時(shí)對(duì)環(huán)境的影響以及“三廢”治理措施。（6）對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審查。一方面，對(duì)投資、產(chǎn)品成本、價(jià)格、利息等指標(biāo)和計(jì)算公式的正確性進(jìn)行檢查；另一方面，審核項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是否正確。工程項(xiàng)目評(píng)估是單位投資決策的基本依據(jù)，也是項(xiàng)目融資機(jī)構(gòu)貸款的依據(jù)。一旦項(xiàng)目評(píng)估對(duì)可行性研究報(bào)告予以肯定，投資決策形成，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，項(xiàng)目即進(jìn)入執(zhí)行階段。（5）對(duì)環(huán)境保護(hù)措施進(jìn)行審查。對(duì)那些污染嚴(yán)重，破壞生態(tài)平衡，工程項(xiàng)目投資決策環(huán)節(jié)控制要點(diǎn)主要有：第一，建設(shè)單位應(yīng)指定專門(mén)部門(mén)或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的單位編報(bào)項(xiàng)目建議書(shū)。項(xiàng)目建議書(shū)應(yīng)根據(jù)真實(shí)客觀的原則編制，不得隨意縮小或擴(kuò)大項(xiàng)目投資規(guī)模，人為壓低或提高投資估算，夸大項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益。第二，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)直接參與項(xiàng)目建議書(shū)的編制，項(xiàng)目投資估算編制及經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估應(yīng)得到會(huì)計(jì)部門(mén)認(rèn)可。第三，建設(shè)單位應(yīng)組織會(huì)計(jì)、技術(shù)、工程等部門(mén)的相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員，對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和論證，嚴(yán)禁建設(shè)單位盲目決策。工程項(xiàng)目投資決策環(huán)節(jié)控制要點(diǎn)主要有：第四，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)中財(cái)務(wù)分析和預(yù)測(cè)結(jié)論的可靠性發(fā)表具體的書(shū)面意見(jiàn)。第五，建設(shè)單位應(yīng)按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格控制投資估算的精確度，嚴(yán)禁人為惡意調(diào)整投資估算。對(duì)重大工程項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)實(shí)行集體決策，并根據(jù)客觀經(jīng)濟(jì)條件的變化及時(shí)作出調(diào)整。第六，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員必須參與決策全過(guò)程，相關(guān)決議應(yīng)由會(huì)計(jì)部門(mén)會(huì)簽。第四，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)中財(cái)務(wù)分析和預(yù)測(cè)結(jié)論的可靠（二）工程項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)建設(shè)單位應(yīng)建立相應(yīng)的勘察設(shè)計(jì)單位選擇程序和標(biāo)準(zhǔn)，擇優(yōu)選取具有相應(yīng)資質(zhì)的勘察設(shè)計(jì)單位并簽訂合同，重大工程項(xiàng)目應(yīng)采用招投標(biāo)方式選擇設(shè)計(jì)單位。嚴(yán)禁建設(shè)單位委托無(wú)證或不具備相應(yīng)資質(zhì)的單位承擔(dān)工程設(shè)計(jì)任務(wù)。要指定專門(mén)部門(mén)或委托設(shè)計(jì)監(jiān)理負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)協(xié)調(diào)和管理，監(jiān)督設(shè)計(jì)單位推行限額設(shè)計(jì)和標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)，防止設(shè)計(jì)單位以任何形式將工程設(shè)計(jì)任務(wù)轉(zhuǎn)讓他人。應(yīng)組織相關(guān)部門(mén)及專業(yè)技術(shù)人員對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行分階段審核，防止設(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)保守，確保最終方案的適用性、經(jīng)濟(jì)性、合理性及設(shè)計(jì)文件的完整性。不得授意設(shè)計(jì)單位擴(kuò)大或縮小可行性研究報(bào)告所確定的設(shè)計(jì)范圍，人為調(diào)整投資額。（二）工程項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)建設(shè)單位應(yīng)建立相應(yīng)的勘察設(shè)計(jì)單位選擇（三）工程項(xiàng)目招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)和商簽合同建設(shè)工程施工項(xiàng)目招標(biāo)、投標(biāo)活動(dòng)一般分為以下四個(gè)階段。（一）招標(biāo)準(zhǔn)備階段這一階段具體步驟為：具有招標(biāo)條件的單位填寫(xiě)《建設(shè)工程招標(biāo)申請(qǐng)書(shū)》，報(bào)有關(guān)部門(mén)審批。獲準(zhǔn)后組織招標(biāo)班子和評(píng)標(biāo)委員會(huì)，編制招標(biāo)文件和標(biāo)底，發(fā)布招標(biāo)公告，審定投標(biāo)單位，發(fā)放招標(biāo)文件，組織招標(biāo)會(huì)議和現(xiàn)場(chǎng)勘察，接受投標(biāo)文件。（三）工程項(xiàng)目招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)和商簽合同建設(shè)工程施工項(xiàng)目招標(biāo)（二）投標(biāo)準(zhǔn)備階段根據(jù)招標(biāo)公告或招標(biāo)單位的邀請(qǐng)，選擇符合本單位施工能力的工程向招標(biāo)單位提交投標(biāo)意向，并提供資格證明文件和資料；資格預(yù)審?fù)ㄟ^(guò)后，組織投標(biāo)班子，跟蹤投標(biāo)項(xiàng)目，購(gòu)買(mǎi)招標(biāo)文件，參加招標(biāo)會(huì)議和現(xiàn)場(chǎng)勘察，編制投標(biāo)文件，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送給招標(biāo)單位。標(biāo)底反映建筑工程產(chǎn)品的價(jià)格，它主要根據(jù)現(xiàn)行國(guó)家定額、費(fèi)用、設(shè)備與材料價(jià)格以及設(shè)計(jì)工程量等規(guī)定進(jìn)行計(jì)算。投標(biāo)報(bào)價(jià)是施工企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目的自主定價(jià)。企業(yè)自主定價(jià)必須建立在企業(yè)自我成本測(cè)算基礎(chǔ)上，反映企業(yè)“個(gè)別勞動(dòng)時(shí)間”和“社會(huì)勞動(dòng)時(shí)間”的有機(jī)結(jié)合。同時(shí)，工程招標(biāo)不能任意壓低工程直接費(fèi)以及背離定額計(jì)價(jià)依據(jù)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)審核標(biāo)底計(jì)價(jià)內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)的準(zhǔn)確性和合理性，以及標(biāo)底價(jià)格是否在經(jīng)批準(zhǔn)的投資限額內(nèi)。（二）投標(biāo)準(zhǔn)備階段根據(jù)招標(biāo)公告或招標(biāo)單位的邀請(qǐng)，選擇符合本單（三）開(kāi)標(biāo)評(píng)標(biāo)階段按照招標(biāo)公告規(guī)定的時(shí)間、地點(diǎn)，由招標(biāo)、投標(biāo)方派代表并有公證人在場(chǎng)的情況下當(dāng)眾開(kāi)標(biāo)；招標(biāo)方對(duì)投標(biāo)者作資格后審、詢標(biāo)、評(píng)標(biāo)；投標(biāo)方做好詢標(biāo)解答準(zhǔn)備，接受詢標(biāo)質(zhì)疑，等待評(píng)標(biāo)決標(biāo)。建設(shè)單位應(yīng)要求投標(biāo)人提供有關(guān)資質(zhì)證明文件和業(yè)績(jī)情況，并按確定的標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)撛谕稑?biāo)人進(jìn)行資格審查。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)對(duì)潛在投標(biāo)人的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行綜合審查。建設(shè)單位應(yīng)組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)負(fù)責(zé)評(píng)標(biāo)。評(píng)標(biāo)委員會(huì)應(yīng)由建設(shè)單位代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家組成，建設(shè)單位代表應(yīng)包括會(huì)計(jì)人員。評(píng)標(biāo)委員會(huì)應(yīng)按招標(biāo)文件確定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，對(duì)投標(biāo)文件進(jìn)行評(píng)審、比較，并擇優(yōu)選擇中標(biāo)對(duì)象。（三）開(kāi)標(biāo)評(píng)標(biāo)階段按照招標(biāo)公告規(guī)定的時(shí)間、地點(diǎn)，由招標(biāo)、投標(biāo)（四）決標(biāo)簽約階段評(píng)標(biāo)委員會(huì)提出評(píng)標(biāo)意見(jiàn)報(bào)送決定單位確定，依據(jù)決標(biāo)內(nèi)容向中標(biāo)單位發(fā)出《中標(biāo)通知書(shū)》；中標(biāo)單位接到通知書(shū)后，在規(guī)定期限內(nèi)與招標(biāo)單位簽訂合同。建設(shè)單位應(yīng)分別與勘察設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位及材料設(shè)備供應(yīng)商訂立書(shū)面合同，明確當(dāng)事人各方的權(quán)利和義務(wù)。建設(shè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)參與合同簽訂，審核合同金額、支付條件、結(jié)算方式、支付時(shí)間等內(nèi)容。書(shū)面合同應(yīng)留存會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)一份，以便監(jiān)督執(zhí)行。建設(shè)單位應(yīng)監(jiān)督審查合同履行情況，運(yùn)用法律手段保證工程項(xiàng)目質(zhì)量、投資、工期和安全。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)審核有關(guān)合同履行情況的憑證，并以此作為支付合同價(jià)款的依據(jù)。在對(duì)方單位違約的情況下，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)拒絕支付有關(guān)款項(xiàng)。（四）決標(biāo)簽約階段評(píng)標(biāo)委員會(huì)提出評(píng)標(biāo)意見(jiàn)報(bào)送決定單位確定，依（四）、工程項(xiàng)目施工與監(jiān)理施工是最終決定產(chǎn)品質(zhì)量的關(guān)鍵階段。施工環(huán)節(jié)包括工程項(xiàng)目施工合同的執(zhí)行、施工款項(xiàng)撥付、工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度控制及施工費(fèi)用管理等環(huán)節(jié)。每個(gè)建設(shè)單位都必須依據(jù)項(xiàng)目自身的特點(diǎn)及管理要求，建立相應(yīng)的控制制度。工程施工期一般較長(zhǎng)，而這一階段對(duì)工程質(zhì)量又特別重要。因此，單位應(yīng)加強(qiáng)施工階段的監(jiān)督管理，保證工程質(zhì)量。該階段應(yīng)從以下方面進(jìn)行控制。1、指定工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及組織機(jī)構(gòu)單位應(yīng)指定工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及組織機(jī)構(gòu)，或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的監(jiān)理單位對(duì)項(xiàng)目施工過(guò)程的質(zhì)量、投資、進(jìn)度和安全進(jìn)行控制。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)要配備專人管理基本建設(shè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)核算。（四）、工程項(xiàng)目施工與監(jiān)理施工是最終決定產(chǎn)品質(zhì)量的關(guān)鍵階段。2、做好開(kāi)工前的準(zhǔn)備工作會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)對(duì)各項(xiàng)建設(shè)資金的籌集和到位情況進(jìn)行審查，保證工程項(xiàng)目資金來(lái)源合法、可靠，不得非法集資，不得擠占生產(chǎn)資金。審查施工單位開(kāi)工報(bào)告及相關(guān)資料單位應(yīng)認(rèn)真審查施工單位開(kāi)工報(bào)告及相關(guān)資料，符合條件才能開(kāi)工。按規(guī)定必須申請(qǐng)領(lǐng)取施工許可證的工程項(xiàng)目，應(yīng)在開(kāi)工前取得施工許可證。未經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)工前，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員不得支付工程款。3、抓住重點(diǎn)進(jìn)行控制建設(shè)單位應(yīng)選擇工程項(xiàng)目質(zhì)量控制的重點(diǎn)部位、重點(diǎn)工序和重點(diǎn)質(zhì)量作為控制點(diǎn)，進(jìn)行重點(diǎn)控制。4、檢查監(jiān)理工作建設(shè)單位應(yīng)對(duì)監(jiān)理工作進(jìn)行檢查，確保監(jiān)理資料真實(shí)、完整，及時(shí)掌握工程質(zhì)量、進(jìn)度及投資情況。2、做好開(kāi)工前的準(zhǔn)備工作5、工程變更控制建設(shè)單位應(yīng)制定工程變更的提出、論證及決策程序，明確相關(guān)人員職責(zé)。不得通過(guò)變更設(shè)計(jì)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、增加建設(shè)內(nèi)容、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。需要追加投資的重大變更，必須經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員的審查論證，并落實(shí)資金來(lái)源。6、費(fèi)用支付審批控制建設(shè)單位應(yīng)建立嚴(yán)格的工程款、材料設(shè)備款及其他費(fèi)用支付審批程序，按規(guī)定使用工程項(xiàng)目資金，將實(shí)際投資額控制在批準(zhǔn)范圍內(nèi)。不得將項(xiàng)目資金用于計(jì)劃外項(xiàng)目，不得隨意列支工程管理費(fèi)。7、工程項(xiàng)目款項(xiàng)支付控制工程項(xiàng)目款項(xiàng)支付控制措施為：工程預(yù)付款應(yīng)在建設(shè)工程或設(shè)備、材料采購(gòu)合同已經(jīng)簽訂、施工或者供貨單位提交了經(jīng)建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)認(rèn)可的銀行履約保函和保險(xiǎn)公司擔(dān)保書(shū)后，按合同規(guī)定條款支付；工程進(jìn)度款項(xiàng)應(yīng)嚴(yán)格按建設(shè)工程合同規(guī)定條款、實(shí)際完工量及工程監(jiān)理情況結(jié)算、支付；設(shè)備、材料貨款按采購(gòu)合同規(guī)定條款支付；工程結(jié)束后，建設(shè)單位應(yīng)按合同規(guī)定金額或比例提留質(zhì)量保證金，并在質(zhì)量保證期滿，經(jīng)有關(guān)部門(mén)驗(yàn)收合格后將其支付給施工單位。5、工程變更控制8、會(huì)計(jì)報(bào)告控制建設(shè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)定期清查工程物資，核實(shí)基本建設(shè)支出，及時(shí)編制準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映建設(shè)資金來(lái)源和占用、建設(shè)成本和投資效果、概預(yù)算和年度投資計(jì)劃完成情況。9、計(jì)提減值準(zhǔn)備控制建設(shè)單位應(yīng)定期或者至少于每年年度終了核定各項(xiàng)在建工程成本，按可收回金額低于賬面價(jià)值的部分及時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)及時(shí)查明在建工程減值原因，追究相關(guān)人員責(zé)任并作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。8、會(huì)計(jì)報(bào)告控制（五）工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收是由建設(shè)、施工單位和項(xiàng)目驗(yàn)收委員會(huì)，以批準(zhǔn)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)和設(shè)計(jì)文件以及國(guó)家（或部門(mén)）頒發(fā)的施工驗(yàn)收規(guī)范和質(zhì)量檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，按照一定的程序和手續(xù)，在項(xiàng)目建成并試生產(chǎn)合格后，對(duì)工程項(xiàng)目總體進(jìn)行檢驗(yàn)和認(rèn)證的活動(dòng)。1、明確竣工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)竣工驗(yàn)收準(zhǔn)備工作全部完成以后，即可以按竣工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和合同規(guī)定正式辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。對(duì)生產(chǎn)性工程和輔助公用設(shè)施，要按設(shè)計(jì)要求建設(shè)并能滿足生產(chǎn)要求。對(duì)主要工藝設(shè)備要做到安裝配套，經(jīng)聯(lián)動(dòng)負(fù)荷試生產(chǎn)合格，構(gòu)成生產(chǎn)線，形成生產(chǎn)能力，生產(chǎn)出設(shè)計(jì)文件中規(guī)定的產(chǎn)品。職工宿舍和其他必要的生活福利設(shè)施能適應(yīng)投產(chǎn)初期的需要?？⒐Q算完成后，工程技術(shù)檔案資料要準(zhǔn)備齊全。（五）工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收是由建設(shè)、施工單位和項(xiàng)2、加強(qiáng)竣工驗(yàn)收工作的組織領(lǐng)導(dǎo)大中型和限額以上基本建設(shè)和技術(shù)改造項(xiàng)目，由國(guó)家計(jì)委或由國(guó)家計(jì)委委托項(xiàng)目主管部門(mén)、地方政府部門(mén)組織驗(yàn)收。小型和限額以下基本建設(shè)和技術(shù)改造項(xiàng)目，由項(xiàng)目主管部門(mén)或地方政府部門(mén)組織驗(yàn)收。竣工驗(yàn)收要根據(jù)工程規(guī)模大小、復(fù)雜程度組成驗(yàn)收委員會(huì)或驗(yàn)收組。驗(yàn)收委員會(huì)或驗(yàn)收組應(yīng)由銀行、物資、環(huán)保、勞動(dòng)、統(tǒng)計(jì)、消防及其他有關(guān)部門(mén)組成。建設(shè)單位、接管單位、施工單位、勘察設(shè)計(jì)單位參加驗(yàn)收工作。驗(yàn)收委員會(huì)或驗(yàn)收組負(fù)責(zé)審查工程建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，聽(tīng)取各有關(guān)單位的工作報(bào)告，審閱工程檔案資料并實(shí)地查驗(yàn)建筑工程和設(shè)備安裝情況，并對(duì)工程設(shè)計(jì)、施工和設(shè)備質(zhì)量等方面作出全面評(píng)價(jià)。不合格的工程不予驗(yàn)收；對(duì)遺留問(wèn)題提出具體解決意見(jiàn)，限期落實(shí)完成。2、加強(qiáng)竣工驗(yàn)收工作的組織領(lǐng)導(dǎo)大中型和限額以上基本建設(shè)和技術(shù)（三）竣工驗(yàn)收程序1、單項(xiàng)工程驗(yàn)收一個(gè)單項(xiàng)工程或一個(gè)車間，已按設(shè)計(jì)要求建成，能滿足生產(chǎn)要求或具備使用條件即可以由單位組織驗(yàn)收。要組織施工和設(shè)計(jì)單位整理有關(guān)施工技術(shù)資料和竣工圖，據(jù)以進(jìn)行驗(yàn)收和辦理交接手續(xù)。驗(yàn)收后由單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定投入使用。2、全部驗(yàn)收整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目已符合竣工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)時(shí)即應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行全部驗(yàn)收。驗(yàn)收準(zhǔn)備工作以單位為主，組織設(shè)計(jì)、施工等單位或聘請(qǐng)外部專門(mén)機(jī)構(gòu)進(jìn)行驗(yàn)收。在整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行全部驗(yàn)收時(shí)，對(duì)已驗(yàn)收過(guò)的單項(xiàng)工程不再辦理驗(yàn)收手續(xù)。有些大型聯(lián)合企業(yè)因全部建成時(shí)間很長(zhǎng)，對(duì)其中重要工程，如大型鐵礦等，也應(yīng)按整個(gè)項(xiàng)目全部驗(yàn)收辦法進(jìn)行驗(yàn)收。（三）竣工驗(yàn)收程序1、單項(xiàng)工程驗(yàn)收工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)控制內(nèi)容主要包括：（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員在工程竣工后應(yīng)及時(shí)開(kāi)展各項(xiàng)清理工作，包括各類會(huì)計(jì)資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)點(diǎn)