企業(yè)高企研發(fā)費(fèi)用財(cái)稅分析及相關(guān)要求課件

.企業(yè)（高企）稅收處理相關(guān)內(nèi)容.企業(yè)（高企）稅收處理相關(guān)內(nèi)容1分四部分第一部分：申報(bào)認(rèn)定第二部分：政策口徑第三部分：稅務(wù)審核第四部分：風(fēng)險(xiǎn)防范分四部分第一部分：申報(bào)認(rèn)定2第一部分《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》國(guó)科發(fā)火【2008】172號(hào)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》國(guó)科發(fā)火【2008】362號(hào)第一部分《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》國(guó)科發(fā)火【2008】173第二部分政策口徑一、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除二、高新企業(yè)所得稅減征三、技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免第二部分政策口徑4一、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除.一、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除.51、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的概念企業(yè)研發(fā)費(fèi)用，指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。

1、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的概念企業(yè)研發(fā)費(fèi)用，指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、6國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)

《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法[試行]》

第三條本辦法所稱研究開發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括人文、社會(huì)科學(xué))新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng)。國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦7國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)

《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法[試行]》

創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))，是指企業(yè)通過(guò)研究開發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)(省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)(如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等)。國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦82、政策依據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)蘇地稅發(fā)[2009]6號(hào)常財(cái)企[2008]80號(hào)2、政策依據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法9中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的開發(fā)新技術(shù)10企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條所稱研究11蘇地稅發(fā)〔2009〕6號(hào)《江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除管理辦法（試行）》

企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除：蘇地稅發(fā)〔2009〕6號(hào)《江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除12蘇地稅發(fā)〔2009〕6號(hào)《江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除管理辦法（試行）》..（一）研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。蘇地稅發(fā)〔2009〕6號(hào)《江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除13蘇地稅發(fā)〔2009〕6號(hào)《江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除管理辦法（試行）》..（二）研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。蘇地稅發(fā)〔2009〕6號(hào)《江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除143、新老項(xiàng)目的處理一、對(duì)于2008年1月1日前科技部門已進(jìn)行備案的《技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)備案函》（特別是跨年度執(zhí)行項(xiàng)目，科技部門已下發(fā)給企業(yè)《江蘇省技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目備案通知書》最長(zhǎng)執(zhí)行年度有3年的），在實(shí)際工作中，對(duì)2008年1月1日前科技部門已經(jīng)備案的技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目可以繼續(xù)執(zhí)行。3、新老項(xiàng)目的處理一、對(duì)于2008年1月1日153、新老項(xiàng)目的處理二、對(duì)于2008年1月1日前未經(jīng)科技部門備案的技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》所列范圍的，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除3、新老項(xiàng)目的處理二、對(duì)于2008年1月1日前未經(jīng)科技部門備164、加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)的歸集范圍

..蘇地稅發(fā)〔2009〕6號(hào)關(guān)于印發(fā)《江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除管理辦法（試行）》的通知第六條：本辦法第四條所述的企業(yè)研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出，按如下范圍進(jìn)行歸集（九項(xiàng)內(nèi)容）:4、加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)的歸集范圍..蘇地稅發(fā)〔2009〕617（1）人員人工費(fèi)用

..企業(yè)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金，以《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定的工資薪金范圍為準(zhǔn)，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資等人工費(fèi)用。（1）人員人工費(fèi)用..企業(yè)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪18在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員：主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。（1）研究人員是指企業(yè)內(nèi)直接從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員。（2）技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下直接參與下述相關(guān)工作的人員：——關(guān)鍵資料的收集整理；——編制計(jì)算機(jī)程序；——進(jìn)行實(shí)驗(yàn)、測(cè)試和分析；——為實(shí)驗(yàn)、測(cè)試和分析準(zhǔn)備材料和設(shè)備；——記錄測(cè)量數(shù)據(jù)、進(jìn)行計(jì)算和編制圖表；從事統(tǒng)計(jì)調(diào)查等。（3）輔助人員是指直接參與研究開發(fā)活動(dòng)的熟練技工。研究開發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計(jì)，主要統(tǒng)計(jì)企業(yè)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)的全時(shí)工作人員，可以通過(guò)企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同來(lái)鑒別。在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員：主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人19加計(jì)扣除工資與會(huì)計(jì)上的差別會(huì)計(jì)上的職工薪酬（工資薪金）：1、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。2、職工福利費(fèi)。3、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。4、住房公積金。5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。6、非貨幣性福利。7、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償。8、其他獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。加計(jì)扣除工資與會(huì)計(jì)上的差別會(huì)計(jì)上的職工薪酬（工資薪金）：20（2）研發(fā)活動(dòng)直接投入的費(fèi)用

是指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買的原材料等相關(guān)支出。包括：①研發(fā)活動(dòng)直接消耗的原材料、半成品、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；②專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；③用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)。（2）研發(fā)活動(dòng)直接投入的費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)21（3）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)，研發(fā)儀器設(shè)備改裝、修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。（3）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備22（4）設(shè)計(jì)費(fèi)用

為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)等。（4）設(shè)計(jì)費(fèi)用為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序23（5）裝備調(diào)試費(fèi)主要包括工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。（5）裝備調(diào)試費(fèi)主要包括工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)24（6）無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利發(fā)明（技術(shù)）、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等專有技術(shù)所發(fā)生的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。（6）無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利發(fā)25（7）勘探、開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi).（7）勘探、開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi).26（8）研發(fā)成果的論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi).不含知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等（8）研發(fā)成果的論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi).不含知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)27（9）與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)等。不含會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)等等。（9）與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻285、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集..一、2008年度企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可以按照常財(cái)企[2008]80號(hào)文件要求，根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目，按規(guī)定樣表設(shè)置企業(yè)開發(fā)費(fèi)用輔助賬目歸集研究開發(fā)費(fèi)用，并提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，按規(guī)定進(jìn)行核算。從2009年開始必須按照蘇地稅發(fā)[2009]6號(hào)文件要求實(shí)行專帳管理，準(zhǔn)確歸集當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。5、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集295、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集..二、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的，設(shè)“管理費(fèi)用”---“研究開發(fā)費(fèi)用”二級(jí)科目，在“研究開發(fā)費(fèi)用”二級(jí)科目下按照研究開發(fā)項(xiàng)目和費(fèi)用種類分別核算。5、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集..二、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和小企業(yè)會(huì)計(jì)制305、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集..三、執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，專設(shè)“研發(fā)支出”科目，在“研發(fā)支出”---“費(fèi)用化支出”、“研發(fā)支出”---“資本化支出”二級(jí)科目，按照研究開發(fā)項(xiàng)目和費(fèi)用種類分別核算。5、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集..三、執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，專設(shè)“研315、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集..蘇地稅發(fā)〔2009〕6號(hào)《江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除管理辦法（試行）》一、企業(yè)必須對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，明確研發(fā)費(fèi)用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，單獨(dú)核算。研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生憑證必須真實(shí)合法，做到帳證俱全。同時(shí)必須按照本辦法第六條規(guī)定的研發(fā)項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。

5、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集..蘇地稅發(fā)〔2009〕6號(hào)《江蘇省企325、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集..二、企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)在專賬管理中按照不同開發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用。公共費(fèi)用根據(jù)相關(guān)、合理、配比的原則分?jǐn)偅错?xiàng)目進(jìn)行核算歸集。

5、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集..二、企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研335、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集..三、集團(tuán)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的相關(guān)規(guī)定:（1）企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開發(fā)的研究開發(fā)項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi),可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)偂?、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集..三、集團(tuán)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的相關(guān)規(guī)定:345、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集..（2）企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除

5、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集..（2）企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)355、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集..（3）企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)集中研究開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ā?/p>

5、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集..（3）企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)365、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集..（4）企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制集中研究開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書、研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙怼?/p>

5、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集..（4）企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)376、企業(yè)收到的專項(xiàng)用于研究開發(fā)的財(cái)政撥款稅務(wù)處理問(wèn)題

..企業(yè)收到的專項(xiàng)用于研究開發(fā)的財(cái)政撥款，應(yīng)蘇地稅發(fā)[2009]6號(hào)文的規(guī)定執(zhí)行，即：企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，凡由國(guó)家財(cái)政撥款并納入不征稅收入部分，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，也不得作為稅前加計(jì)扣除的基數(shù)。根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)文件規(guī)定，專項(xiàng)用于研究開發(fā)的財(cái)政撥款是不允許稅前扣除并加計(jì)扣除的。6、企業(yè)收到的專項(xiàng)用于研究開發(fā)的財(cái)政撥款稅務(wù)處理問(wèn)題..企386、企業(yè)收到的專項(xiàng)用于研究開發(fā)的財(cái)政撥款稅務(wù)處理問(wèn)題.6、企業(yè)收到的專項(xiàng)用于研究開發(fā)的財(cái)政撥款稅務(wù)處理問(wèn)題.397、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除形成的虧損的處理

..一、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。（國(guó)稅函[2009]98號(hào)文）7、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除形成的虧損的處理..一、企業(yè)技407、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除形成的虧損的處理二、新稅法實(shí)行前的老規(guī)定:從2006年1月1日起，對(duì)財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等，其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，在按規(guī)定扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除，當(dāng)年加計(jì)抵扣不足部分不得遞延到以后年度抵扣。

7、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除形成的虧損的處理二、新稅法實(shí)行前418、申報(bào)、備案..企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。8、申報(bào)、備案..企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所428、申報(bào)、備案..蘇地稅發(fā)〔2009〕6號(hào)《江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除管理辦法（試行）》相關(guān)規(guī)定:申請(qǐng)辦理研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的企業(yè)，在所得稅年度匯算清繳時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：

8、申報(bào)、備案..蘇地稅發(fā)〔2009〕6號(hào)《江蘇省企業(yè)研究開438、申報(bào)、備案..（一）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算（決算）情況；（二）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料；（三）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；8、申報(bào)、備案..（一）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和448、申報(bào)、備案..（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；（五）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；（六）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用情況歸集表（附表）；（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他相關(guān)材料。8、申報(bào)、備案..（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委458、申報(bào)、備案..主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見(jiàn)書。已經(jīng)縣級(jí)以上政府科技部門審核、備案、核準(zhǔn)的研究開發(fā)項(xiàng)目，企業(yè)在辦理研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供該項(xiàng)目的立項(xiàng)書及驗(yàn)收文件或鑒定證書批準(zhǔn)件。

8、申報(bào)、備案..主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有468、申報(bào)、備案..企業(yè)申請(qǐng)辦理研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，可提供具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)鑒證報(bào)告。企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額。8、申報(bào)、備案..企業(yè)申請(qǐng)辦理研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，可提47二、高新技術(shù)企業(yè).二、高新技術(shù)企業(yè).481、高新技術(shù)企業(yè)的概念在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（見(jiàn)附件）內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。1、高新技術(shù)企業(yè)的概念在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（見(jiàn)附492、政策依據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例國(guó)科發(fā)火[2008]172國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào)2、政策依據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法50企業(yè)所得稅法..第二十八條規(guī)定：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅法..第二十八條規(guī)定：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高51企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十三條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十八條所稱國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十三條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十八條所52高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅的條件..產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。

高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅的條件53..3、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件（1）在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過(guò)5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；（2）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（3）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；..3、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件54..（4）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：①最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%；②最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至20,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%；③最近一年銷售收入在20,000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%?！渲?，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算；..（4）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，55（5）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；（6）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（另行制定）的要求。企業(yè)高企研發(fā)費(fèi)用財(cái)稅分析及相關(guān)要求課件564、稅前可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中的研發(fā)費(fèi)用兩者間歸集的區(qū)別..（1）研發(fā)活動(dòng)直接投入的費(fèi)用：稅前可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中不能歸集“以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)”，而高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中的研發(fā)費(fèi)用中不能歸集“工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)”。4、稅前可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中的研發(fā)費(fèi)574、稅前可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中的研發(fā)費(fèi)用兩者歸集的區(qū)別..（2）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：稅前可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中不能歸集“研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用”。4、稅前可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中的研發(fā)費(fèi)584、稅前可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中的研發(fā)費(fèi)用兩者歸集的區(qū)別..（3）對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用：委托外部研究開發(fā)的項(xiàng)目成果應(yīng)為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。..而在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中只能按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。而且不包括委托境外機(jī)構(gòu)完成的研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。

4、稅前可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中的研發(fā)費(fèi)594、稅前可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中的研發(fā)費(fèi)用兩者歸集的區(qū)別..（4）為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用：稅前可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中不能歸集企業(yè)依法取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)后,在境內(nèi)外發(fā)生的知識(shí)產(chǎn)權(quán)維護(hù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、代理費(fèi)、“打假”及其他相關(guān)費(fèi)用支出，而高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中的研發(fā)費(fèi)用中為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等一般不得超過(guò)研究開發(fā)總費(fèi)用的10％。4、稅前可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中的研發(fā)費(fèi)605、申報(bào)、備案一、企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可持“高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)或享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠。

5、申報(bào)、備案一、企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市高新615、申報(bào)、備案..二、納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下資料：（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說(shuō)明；（2）企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；（3）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說(shuō)明；（4）企業(yè)具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明。5、申報(bào)、備案..二、納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前625、申報(bào)、備案..三、以上資料的計(jì)算、填報(bào)口徑參照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

5、申報(bào)、備案..三、以上資料的計(jì)算、填報(bào)口徑參照《高新技術(shù)63.三、技術(shù)轉(zhuǎn)讓.三、技術(shù)轉(zhuǎn)讓641、政策依據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例財(cái)稅字[1999]273號(hào)1、政策依據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法652、技術(shù)轉(zhuǎn)讓政策口徑..一、對(duì)單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓政策口徑..一、對(duì)單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、662、技術(shù)轉(zhuǎn)讓政策口徑..二、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓政策口徑..二、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征673、享受稅收優(yōu)惠的條件..一、營(yíng)業(yè)稅：非外國(guó)企業(yè)、外籍個(gè)人技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)須附報(bào)技術(shù)合同、縣級(jí)以上科技主管部門技術(shù)市場(chǎng)管理機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)合同認(rèn)定登記證明。

3、享受稅收優(yōu)惠的條件..一、營(yíng)業(yè)稅：683、享受稅收優(yōu)惠的條件..二、企業(yè)所得稅：①享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；②技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；③境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定；

3、享受稅收優(yōu)惠的條件693、享受稅收優(yōu)惠的條件

④向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定；⑤國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。3、享受稅收優(yōu)惠的條件④向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)704、申報(bào)備案..一、營(yíng)業(yè)稅：①技術(shù)合同。②縣級(jí)以上科技主管部門技術(shù)市場(chǎng)管理機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)合同認(rèn)定登記證明。③開具發(fā)票存根聯(lián)。4、申報(bào)備案..一、營(yíng)業(yè)稅：714、申報(bào)備案..二、企業(yè)所得稅：企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。（1）企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：

4、申報(bào)備案724、申報(bào)備案

①技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；②省級(jí)以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證。③技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料；④實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；⑤主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。4、申報(bào)備案①技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；734、申報(bào)備案（2）企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：

①技術(shù)出口合同（副本）；②省級(jí)以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證；③技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表；④技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料；⑤實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；⑥主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。4、申報(bào)備案74第三部分審核要點(diǎn)第三部分審核要點(diǎn)75審核要點(diǎn)

專賬管理：1、費(fèi)用歸集2、費(fèi)用核算3、開發(fā)形式審核要點(diǎn)

專賬管理：761、費(fèi)用歸集重點(diǎn)：（1）人員確定后的人工費(fèi)用（2）租賃費(fèi)用（3）折舊1、費(fèi)用歸集重點(diǎn)：772、費(fèi)用核算（1）開發(fā)費(fèi)用：收益化—“費(fèi)用化支出”資本化—“資本化支出”（2）開發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用—分開核算、合理劃分2、費(fèi)用核算（1）開發(fā)費(fèi)用：收益化—“費(fèi)用化支出”783、開發(fā)形式（1）共同開發(fā)（2）委托開發(fā)3、開發(fā)形式（1）共同開發(fā)79審核要點(diǎn)

1、企業(yè)擁有的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)示范與主營(yíng)產(chǎn)品收入相關(guān)聯(lián)。2、企業(yè)申報(bào)2007-2009年銷售收入示范包含主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，示范與對(duì)應(yīng)年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表一致。審核要點(diǎn)

1、企業(yè)擁有的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)示范與主營(yíng)產(chǎn)品收入相80審核要點(diǎn)

3、將企業(yè)申報(bào)的近3年的《企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》與報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)的《研發(fā)項(xiàng)目加計(jì)扣除開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》項(xiàng)目進(jìn)行比對(duì)，審核企業(yè)所屬年度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用歸集是否屬實(shí)，研發(fā)費(fèi)用占銷售收入比例是否真實(shí)。審核要點(diǎn)

3、將企業(yè)申報(bào)的近3年的《企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)81審核要點(diǎn)

4、企業(yè)2009年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入說(shuō)明，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入比例是否真實(shí)。5、企業(yè)大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員比例、研究人員比例是否真實(shí)。6、2007-2009年度企業(yè)是否存在經(jīng)稅務(wù)稽查部門認(rèn)定的偷、騙稅行為。審核要點(diǎn)

4、企業(yè)2009年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入說(shuō)明，82風(fēng)險(xiǎn)防范1、防范意識(shí)2、了解政策—稅收與會(huì)計(jì)的區(qū)別3、準(zhǔn)確核算—防止計(jì)算錯(cuò)誤、填寫錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)防范1、防范意識(shí)83.企業(yè)（高企）稅收處理相關(guān)內(nèi)容.企業(yè)（高企）稅收處理相關(guān)內(nèi)容84分四部分第一部分：申報(bào)認(rèn)定第二部分：政策口徑第三部分：稅務(wù)審核第四部分：風(fēng)險(xiǎn)防范分四部分第一部分：申報(bào)認(rèn)定85第一部分《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》國(guó)科發(fā)火【2008】172號(hào)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》國(guó)科發(fā)火【2008】362號(hào)第一部分《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》國(guó)科發(fā)火【2008】1786第二部分政策口徑一、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除二、高新企業(yè)所得稅減征三、技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免第二部分政策口徑87一、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除.一、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除.881、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的概念企業(yè)研發(fā)費(fèi)用，指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。

1、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的概念企業(yè)研發(fā)費(fèi)用，指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、89國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)

《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法[試行]》

第三條本辦法所稱研究開發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括人文、社會(huì)科學(xué))新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng)。國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦90國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)

《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法[試行]》

創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))，是指企業(yè)通過(guò)研究開發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)(省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)(如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等)。國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦912、政策依據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)蘇地稅發(fā)[2009]6號(hào)常財(cái)企[2008]80號(hào)2、政策依據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法92中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的開發(fā)新技術(shù)93企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條所稱研究94蘇地稅發(fā)〔2009〕6號(hào)《江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除管理辦法（試行）》

企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除：蘇地稅發(fā)〔2009〕6號(hào)《江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除95蘇地稅發(fā)〔2009〕6號(hào)《江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除管理辦法（試行）》..（一）研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。蘇地稅發(fā)〔2009〕6號(hào)《江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除96蘇地稅發(fā)〔2009〕6號(hào)《江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除管理辦法（試行）》..（二）研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。蘇地稅發(fā)〔2009〕6號(hào)《江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除973、新老項(xiàng)目的處理一、對(duì)于2008年1月1日前科技部門已進(jìn)行備案的《技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)備案函》（特別是跨年度執(zhí)行項(xiàng)目，科技部門已下發(fā)給企業(yè)《江蘇省技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目備案通知書》最長(zhǎng)執(zhí)行年度有3年的），在實(shí)際工作中，對(duì)2008年1月1日前科技部門已經(jīng)備案的技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目可以繼續(xù)執(zhí)行。3、新老項(xiàng)目的處理一、對(duì)于2008年1月1日983、新老項(xiàng)目的處理二、對(duì)于2008年1月1日前未經(jīng)科技部門備案的技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》所列范圍的，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除3、新老項(xiàng)目的處理二、對(duì)于2008年1月1日前未經(jīng)科技部門備994、加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)的歸集范圍

..蘇地稅發(fā)〔2009〕6號(hào)關(guān)于印發(fā)《江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除管理辦法（試行）》的通知第六條：本辦法第四條所述的企業(yè)研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出，按如下范圍進(jìn)行歸集（九項(xiàng)內(nèi)容）:4、加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)的歸集范圍..蘇地稅發(fā)〔2009〕6100（1）人員人工費(fèi)用

..企業(yè)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金，以《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定的工資薪金范圍為準(zhǔn)，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資等人工費(fèi)用。（1）人員人工費(fèi)用..企業(yè)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪101在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員：主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。（1）研究人員是指企業(yè)內(nèi)直接從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員。（2）技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下直接參與下述相關(guān)工作的人員：——關(guān)鍵資料的收集整理；——編制計(jì)算機(jī)程序；——進(jìn)行實(shí)驗(yàn)、測(cè)試和分析；——為實(shí)驗(yàn)、測(cè)試和分析準(zhǔn)備材料和設(shè)備；——記錄測(cè)量數(shù)據(jù)、進(jìn)行計(jì)算和編制圖表；從事統(tǒng)計(jì)調(diào)查等。（3）輔助人員是指直接參與研究開發(fā)活動(dòng)的熟練技工。研究開發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計(jì)，主要統(tǒng)計(jì)企業(yè)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)的全時(shí)工作人員，可以通過(guò)企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同來(lái)鑒別。在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員：主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人102加計(jì)扣除工資與會(huì)計(jì)上的差別會(huì)計(jì)上的職工薪酬（工資薪金）：1、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。2、職工福利費(fèi)。3、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。4、住房公積金。5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。6、非貨幣性福利。7、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償。8、其他獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。加計(jì)扣除工資與會(huì)計(jì)上的差別會(huì)計(jì)上的職工薪酬（工資薪金）：103（2）研發(fā)活動(dòng)直接投入的費(fèi)用

是指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買的原材料等相關(guān)支出。包括：①研發(fā)活動(dòng)直接消耗的原材料、半成品、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；②專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；③用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)。（2）研發(fā)活動(dòng)直接投入的費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)104（3）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)，研發(fā)儀器設(shè)備改裝、修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。（3）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備105（4）設(shè)計(jì)費(fèi)用

為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)等。（4）設(shè)計(jì)費(fèi)用為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序106（5）裝備調(diào)試費(fèi)主要包括工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。（5）裝備調(diào)試費(fèi)主要包括工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)107（6）無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利發(fā)明（技術(shù)）、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等專有技術(shù)所發(fā)生的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。（6）無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利發(fā)108（7）勘探、開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi).（7）勘探、開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi).109（8）研發(fā)成果的論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi).不含知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等（8）研發(fā)成果的論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi).不含知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)110（9）與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)等。不含會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)等等。（9）與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻1115、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集..一、2008年度企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可以按照常財(cái)企[2008]80號(hào)文件要求，根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目，按規(guī)定樣表設(shè)置企業(yè)開發(fā)費(fèi)用輔助賬目歸集研究開發(fā)費(fèi)用，并提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，按規(guī)定進(jìn)行核算。從2009年開始必須按照蘇地稅發(fā)[2009]6號(hào)文件要求實(shí)行專帳管理，準(zhǔn)確歸集當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。5、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集1125、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集..二、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的，設(shè)“管理費(fèi)用”---“研究開發(fā)費(fèi)用”二級(jí)科目，在“研究開發(fā)費(fèi)用”二級(jí)科目下按照研究開發(fā)項(xiàng)目和費(fèi)用種類分別核算。5、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集..二、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和小企業(yè)會(huì)計(jì)制1135、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集..三、執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，專設(shè)“研發(fā)支出”科目，在“研發(fā)支出”---“費(fèi)用化支出”、“研發(fā)支出”---“資本化支出”二級(jí)科目，按照研究開發(fā)項(xiàng)目和費(fèi)用種類分別核算。5、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集..三、執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，專設(shè)“研1145、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集..蘇地稅發(fā)〔2009〕6號(hào)《江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除管理辦法（試行）》一、企業(yè)必須對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，明確研發(fā)費(fèi)用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，單獨(dú)核算。研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生憑證必須真實(shí)合法，做到帳證俱全。同時(shí)必須按照本辦法第六條規(guī)定的研發(fā)項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。

5、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集..蘇地稅發(fā)〔2009〕6號(hào)《江蘇省企1155、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集..二、企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)在專賬管理中按照不同開發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用。公共費(fèi)用根據(jù)相關(guān)、合理、配比的原則分?jǐn)偅错?xiàng)目進(jìn)行核算歸集。

5、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集..二、企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研1165、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集..三、集團(tuán)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的相關(guān)規(guī)定:（1）企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開發(fā)的研究開發(fā)項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi),可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)偂?、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集..三、集團(tuán)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的相關(guān)規(guī)定:1175、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集..（2）企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除

5、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集..（2）企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)1185、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集..（3）企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)集中研究開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ā?/p>

5、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集..（3）企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)1195、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集..（4）企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制集中研究開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書、研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙怼?/p>

5、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集..（4）企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)1206、企業(yè)收到的專項(xiàng)用于研究開發(fā)的財(cái)政撥款稅務(wù)處理問(wèn)題

..企業(yè)收到的專項(xiàng)用于研究開發(fā)的財(cái)政撥款，應(yīng)蘇地稅發(fā)[2009]6號(hào)文的規(guī)定執(zhí)行，即：企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，凡由國(guó)家財(cái)政撥款并納入不征稅收入部分，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，也不得作為稅前加計(jì)扣除的基數(shù)。根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)文件規(guī)定，專項(xiàng)用于研究開發(fā)的財(cái)政撥款是不允許稅前扣除并加計(jì)扣除的。6、企業(yè)收到的專項(xiàng)用于研究開發(fā)的財(cái)政撥款稅務(wù)處理問(wèn)題..企1216、企業(yè)收到的專項(xiàng)用于研究開發(fā)的財(cái)政撥款稅務(wù)處理問(wèn)題.6、企業(yè)收到的專項(xiàng)用于研究開發(fā)的財(cái)政撥款稅務(wù)處理問(wèn)題.1227、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除形成的虧損的處理

..一、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。（國(guó)稅函[2009]98號(hào)文）7、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除形成的虧損的處理..一、企業(yè)技1237、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除形成的虧損的處理二、新稅法實(shí)行前的老規(guī)定:從2006年1月1日起，對(duì)財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等，其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，在按規(guī)定扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除，當(dāng)年加計(jì)抵扣不足部分不得遞延到以后年度抵扣。

7、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除形成的虧損的處理二、新稅法實(shí)行前1248、申報(bào)、備案..企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。8、申報(bào)、備案..企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所1258、申報(bào)、備案..蘇地稅發(fā)〔2009〕6號(hào)《江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除管理辦法（試行）》相關(guān)規(guī)定:申請(qǐng)辦理研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的企業(yè)，在所得稅年度匯算清繳時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：

8、申報(bào)、備案..蘇地稅發(fā)〔2009〕6號(hào)《江蘇省企業(yè)研究開1268、申報(bào)、備案..（一）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算（決算）情況；（二）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料；（三）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；8、申報(bào)、備案..（一）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和1278、申報(bào)、備案..（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；（五）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；（六）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用情況歸集表（附表）；（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他相關(guān)材料。8、申報(bào)、備案..（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委1288、申報(bào)、備案..主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見(jiàn)書。已經(jīng)縣級(jí)以上政府科技部門審核、備案、核準(zhǔn)的研究開發(fā)項(xiàng)目，企業(yè)在辦理研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供該項(xiàng)目的立項(xiàng)書及驗(yàn)收文件或鑒定證書批準(zhǔn)件。

8、申報(bào)、備案..主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有1298、申報(bào)、備案..企業(yè)申請(qǐng)辦理研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，可提供具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)鑒證報(bào)告。企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額。8、申報(bào)、備案..企業(yè)申請(qǐng)辦理研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，可提130二、高新技術(shù)企業(yè).二、高新技術(shù)企業(yè).1311、高新技術(shù)企業(yè)的概念在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（見(jiàn)附件）內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。1、高新技術(shù)企業(yè)的概念在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（見(jiàn)附1322、政策依據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例國(guó)科發(fā)火[2008]172國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào)2、政策依據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法133企業(yè)所得稅法..第二十八條規(guī)定：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅法..第二十八條規(guī)定：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高134企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十三條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十八條所稱國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十三條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十八條所135高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅的條件..產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。

高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅的條件136..3、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件（1）在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過(guò)5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；（2）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（3）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；..3、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件137..（4）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：①最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%；②最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至20,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%；③最近一年銷售收入在20,000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%?！渲?，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算；..（4）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，138（5）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；（6）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（另行制定）的要求。企業(yè)高企研發(fā)費(fèi)用財(cái)稅分析及相關(guān)要求課件1394、稅前可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中的研發(fā)費(fèi)用兩者間歸集的區(qū)別..（1）研發(fā)活動(dòng)直接投入的費(fèi)用：稅前可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中不能歸集“以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)”，而高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中的研發(fā)費(fèi)用中不能歸集“工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)”。4、稅前可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中的研發(fā)費(fèi)1404、稅前可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中的研發(fā)費(fèi)用兩者歸集的區(qū)別..（2）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：稅前可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中不能歸集“研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用”。4、稅前可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中的研發(fā)費(fèi)1414、稅前可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中的研發(fā)費(fèi)用兩者歸集的區(qū)別..（3）對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用：委托外部研究開發(fā)的項(xiàng)目成果應(yīng)為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。..而在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中只能按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。而且不包括委托境外機(jī)構(gòu)完成的研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。

4、稅前可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中的研發(fā)費(fèi)1424、稅前可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中的研發(fā)費(fèi)用兩者歸集的區(qū)別..（4）為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用：稅前可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中不能歸集企業(yè)依法取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)后,在境內(nèi)外發(fā)生的知識(shí)產(chǎn)權(quán)維護(hù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、代理費(fèi)、“打假”及其他相關(guān)費(fèi)用支出，而高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中的研發(fā)費(fèi)用中為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等一般不得超過(guò)研究開發(fā)總費(fèi)用的10％。4、稅前可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中的研發(fā)費(fèi)1435、申報(bào)、備案一、企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可持“高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)或享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠。

5、申報(bào)、備案一、企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市高新1445、申報(bào)、備案..二、納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下資料：（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說(shuō)明；（2）企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；（3）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入