賬務(wù)處理程序會計(jì)核算形式會計(jì)核算組織程序課件

第八章賬務(wù)處理程序/會計(jì)核算形式/會計(jì)核算組織程序

學(xué)習(xí)目的

通過本章學(xué)習(xí)，能對幾種基本的賬務(wù)處理程序有全面的認(rèn)識。12/12/20221a第八章賬務(wù)處理程序/會計(jì)核算形式/會計(jì)核算組織程序?qū)W習(xí)學(xué)習(xí)要求通過本章學(xué)習(xí)，理解和掌握各種賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容，包括記賬憑證、賬簿的設(shè)置，核算步驟，優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。12/12/20222a學(xué)習(xí)要求12/11/20222a本章內(nèi)容賬務(wù)處理程序概述記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序多欄式日記賬賬務(wù)處理程序日記總賬賬務(wù)處理程序(自學(xué)）12/12/20223a本章內(nèi)容12/11/20223a第一節(jié)賬務(wù)處理程序概述一、賬務(wù)處理程序的含義二、賬務(wù)處理程序的種類

三、選擇賬務(wù)處理程序的意義12/12/20224a第一節(jié)賬務(wù)處理程序概述一、賬務(wù)處理程序的含義12/11一、賬務(wù)處理程序的含義從審核原始憑證開始，經(jīng)過編制記賬憑證、登記賬簿，直到編制出會計(jì)報(bào)表的工作程序和方法。12/12/20225a一、賬務(wù)處理程序的含義12/11/20225a二、賬務(wù)處理程序的種類

在我國，常用的賬務(wù)處理程序主要有：記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序多欄式日記賬賬務(wù)處理程序日記總賬賬務(wù)處理程序12/12/20226a二、賬務(wù)處理程序的種類12/11/20226a三、選擇賬務(wù)處理程序的意義（一）選擇賬務(wù)處理程序的意義有利于會計(jì)工作程序的規(guī)范化；提高會計(jì)核算資料的質(zhì)量（會計(jì)記錄正確、完整）；提高會計(jì)核算工作的效率（減少不必要的核算環(huán)節(jié)和手續(xù)）。12/12/20227a三、選擇賬務(wù)處理程序的意義12/11/20227a（二）選擇賬務(wù)處理程序的要求要與本單位經(jīng)濟(jì)活動的特點(diǎn)、規(guī)模大小和業(yè)務(wù)簡繁等相適應(yīng)；要使提供的會計(jì)核算資料及時(shí)、正確、系統(tǒng)、全面；要力求提高會計(jì)核算的效率，節(jié)約核算費(fèi)用。12/12/20228a（二）選擇賬務(wù)處理程序的要求12/11/20228a第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序一、特點(diǎn)二、設(shè)置的記賬憑證和賬簿三、一般程序四、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍

12/12/20229a第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序一、特點(diǎn)12/11/202一、特點(diǎn)直接根據(jù)每一張記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是最基本的賬務(wù)處理程序。12/12/202210a一、特點(diǎn)12/11/202210a二、設(shè)置的記賬憑證和賬簿記賬憑證：可以采用通用記賬憑證也可以采用專用記賬憑證（分設(shè)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）。賬簿：需要設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，明細(xì)分類賬和總分類賬其中現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬賬頁格式一般采用三欄式，明細(xì)分類賬賬頁格式根據(jù)需要采用三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。12/12/202211a二、設(shè)置的記賬憑證和賬簿12/11/202211a三、一般程序②⑤

①④逐筆登記⑥⑤③明細(xì)分類賬總分類賬原始憑證原始憑證匯總表轉(zhuǎn)賬記賬憑證收款付款現(xiàn)金/銀行存款日記賬會計(jì)報(bào)表12/12/202212a三、一般程序明細(xì)分類賬總分類賬原始憑證原始憑證轉(zhuǎn)記賬憑證收付四、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍簡單，易于理解；總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況；但登記總分類賬的工作量較大；適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。12/12/202213a四、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍12/11/202213a第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、特點(diǎn)二、設(shè)置的記賬憑證和賬簿三、一般程序四、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍12/12/202214a第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、特點(diǎn)12/11/2一、特點(diǎn)

根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。12/12/202215a一、特點(diǎn)12/11/202215a二、設(shè)置的記賬憑證和賬簿記賬憑證：設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證；轉(zhuǎn)賬憑證只能按一借一貸或一貸多借來填制。賬簿：與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同；總分類賬賬頁格式采用設(shè)有對方科目的三欄式。12/12/202216a二、設(shè)置的記賬憑證和賬簿12/11/202216a三、一般程序原始憑證原始憑證匯總表收款付款轉(zhuǎn)賬記賬憑證?現(xiàn)金/銀行存款日記賬②明細(xì)分類賬③收款付款轉(zhuǎn)賬匯總記賬憑證定期填制④總分類賬月末登記⑤⑥⑥會計(jì)報(bào)表⑦四12/12/202217a三、一般程序原始憑證原始憑證收付轉(zhuǎn)記賬憑證?現(xiàn)金/銀行存款日

匯總收款憑證及其編制方法：匯總收款憑證是按“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的，即每月只需編制一張現(xiàn)金匯總收款憑證和一張銀行存款匯總收款憑證就可囊括全部收款憑證。將需要匯總（一般可10天匯總1次）的收款憑證，按其相對應(yīng)的貸方科目加以歸類，計(jì)算出每一貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。月末時(shí)，根據(jù)計(jì)算出每個貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，登記總分類賬。12/12/202218a匯總收款憑證及其編制方法：12/11/202218a匯總付款憑證及其編制方法：匯總付款憑證是按“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置的，每月只需編制一張現(xiàn)金匯總付款憑證和一張銀行存款匯總付款憑證就可囊括全部付款憑證。將需要匯總（一般可10天匯總1次）的付款憑證，按其相對應(yīng)的借方科目加以歸類，計(jì)算出每一借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。

月末時(shí)，根據(jù)計(jì)算出每個借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，登記總分類賬。

12/12/202219a匯總付款憑證及其編制方法：12/11/202219a匯總轉(zhuǎn)賬憑證及其編制方法：匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按轉(zhuǎn)賬憑證中每一貸方科目分別設(shè)置的，即每一貸方科目每月編制一張匯總轉(zhuǎn)賬憑證。將需要匯總（一般可10天匯總1次）的轉(zhuǎn)賬憑證，按其對應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中。月末時(shí)，根據(jù)計(jì)算出每個借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，登記總分類賬。四12/12/202220a匯總轉(zhuǎn)賬憑證及其編制方法：四12/11/202220a例8-1某單位200*年8月編制的記賬憑證如下：

銀收1號（8月4日）借：銀行存款20，000貸：應(yīng)收賬款20，000現(xiàn)收1號（8月23日）借：現(xiàn)金270貸：其他應(yīng)收款270銀收2號（8月16日）借：銀行存款37，440貸：主營業(yè)務(wù)收入32，000應(yīng)交稅金5，440銀收3號（8月26日）借：銀行存款40，014貸：主營業(yè)務(wù)收入34，200應(yīng)交稅金5，81412/12/202221a例8-1某單位200*年8月編制的記賬憑證如下：銀

轉(zhuǎn)字3號（8月22日）借：生產(chǎn)成本18，000

貸：原材料18，000轉(zhuǎn)字4號（8月23日）借：管理費(fèi)用2，230貸：其他應(yīng)收款2，230銀付2號（8月29日）借：管理費(fèi)用1，720貸：銀行存款1，720轉(zhuǎn)字1號（8月9日）借：物資采購40，000應(yīng)交稅金6，800貸：應(yīng)付票據(jù)46，800轉(zhuǎn)字2號（8月9日）借：原材料40，000

貸：物資采購40，000銀付1號（8月11日）借：現(xiàn)金52，000貸：銀行存款52，00012/12/202222a轉(zhuǎn)字3號（8月22日）轉(zhuǎn)字4號（8月23日）銀付2號（要求：（1）編制匯總記賬憑證；（2）按匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序登記現(xiàn)金、銀行存款總賬。匯總收款憑證借方科目：現(xiàn)金200*年8月匯1號貸方科目金額總賬頁數(shù)1-10日11-20日21-31日合計(jì)借方貸方其他應(yīng)收款270270合計(jì)0027027012/12/202223a要求：貸方科目金額總賬頁數(shù)1-10日11-20日21-匯總收款憑證借方科目：銀行存款200*年8月匯2號貸方科目金額總賬頁數(shù)1-10日11-20日21-31日合計(jì)借方貸方應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金20，00032，0005，44034，2005，81420，00066，20011，254合計(jì)20，00037，44040，01497，454匯總12/12/202224a

匯總付款憑證貸方科目：銀行存款200*年8月匯3號借方科目金額總賬頁數(shù)1-10日11-20日21-31日合計(jì)借方貸方現(xiàn)金管理費(fèi)用52，000

1，72052，0001，720合計(jì)052，0001，72053，720匯總12/12/202225a匯匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：應(yīng)付票據(jù)200*年8月匯4號借方科目金額總賬頁數(shù)1-10日11-20日21-31日合計(jì)借方貸方物資采購應(yīng)交稅金40，0006，80040，0006，800合計(jì)46，8000046，800匯總12/12/202226a

總分類賬會計(jì)科目：現(xiàn)金第1頁200*年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日81期初余額借1，000820匯③11-20日發(fā)生額52，000借53，000831匯①21-31日發(fā)生額270借53，270831本月合計(jì)52，2700借53，27012/12/202227a

總分類賬會計(jì)科目：銀行存款第3頁200*年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日81期初余額借1，000810匯②1-10日發(fā)生額20，000借21，000820匯②11-20日發(fā)生額37，440借58，440820匯③11-20日發(fā)生額52，000借6，440831匯②

21-31日發(fā)生額40，014

借46，454831匯③21-31日發(fā)生額1，720借44，734831本月合計(jì)97，45453，720借44，73412/12/202228a

四、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍減輕了登記總分類賬的工作量；便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈；不利于會計(jì)核算分工；當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較多。適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。12/12/202229a四、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍12/11/202229a第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序一、特點(diǎn)二、設(shè)置的記賬憑證和賬簿三、一般程序四、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍12/12/202230a第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序一、特點(diǎn)12/11/20一、特點(diǎn)根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。12/12/202231a一、特點(diǎn)12/11/202231a二、設(shè)置的記賬憑證和賬簿記賬憑證、賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。轉(zhuǎn)賬憑證最好一式兩份，以便分別歸類匯總借方科目和貸方科目的本期發(fā)生額。12/12/202232a二、設(shè)置的記賬憑證和賬簿12/11/202232a三、一般程序②

⑥①④⑤⑦⑥③科目匯總表定期匯總原始憑證原始憑證匯總表收款付款轉(zhuǎn)賬記賬憑證會計(jì)報(bào)表總分類賬定期登記現(xiàn)金/銀行存款日記賬明細(xì)分類賬四12/12/202233a三、一般程序科目匯總表定期匯總原始憑證原始憑證收付轉(zhuǎn)記賬憑證科目匯總表的編制方法：科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按科目借方、貸方進(jìn)行歸類編制的。在科目匯總表中，計(jì)算出每一個總賬帳戶的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)?？颇繀R總表可以定期匯總1次，編制1張，登記1次總賬；也可以每旬匯總1次，登記1次總賬或按全月合計(jì)數(shù)于月末1次登記總賬，每月編制1張。

四12/12/202234a科目匯總表的編制方法：四12/11/202234a例8-2接例8-1，要求編制科目匯總表，并按科目匯總表賬務(wù)處理程序登記現(xiàn)金、銀行存款總賬。科目匯總表200*年8月10日第801號

借方金額會計(jì)科目貸方金額20，000銀行存款應(yīng)收賬款20，00040，000物資采購40，00040，000原材料應(yīng)付票據(jù)46，8006，800應(yīng)交稅金16，800合計(jì)16，80012/12/202235a例8-2接例8-1，要求編制科目匯總表，并按科科目匯總表200*年8月20日第802號借方金額會計(jì)科目貸方金額52，000現(xiàn)金37，440銀行存款52，000應(yīng)交稅金5，440主營業(yè)務(wù)收入32，00089，440合計(jì)89，44012/12/202236a

科目匯總表200*年8月31日第803號借方金額會計(jì)科目貸方金額270現(xiàn)金40，014銀行存款1，720其他應(yīng)收款2，500原材料1，800應(yīng)交稅金5，8141，800生產(chǎn)成本主營業(yè)務(wù)收入34，2003，950管理費(fèi)用46，034合計(jì)46，034科目匯總表12/12/202237a

總分類賬會計(jì)科目：現(xiàn)金第1頁200*年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日81期初余額借1，000820科匯211-20日發(fā)生額52，000借53，000831科匯3

21-31日發(fā)生額270借53，270831本月合計(jì)52，2700借53，27012/12/202238a

總分類賬會計(jì)科目：銀行存款第3頁200*年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日81期初余額借1，000810科匯11-10日發(fā)生額20，000借21，000820科匯211-20日發(fā)生額37，44052，000借6，440831科匯3

21-31日發(fā)生額40，0141，720借44，734831本月合計(jì)97，45453，720借44，73412/12/202239a

四、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍大大減少了登記總分類賬的工作量；并可以定期試算平衡；不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及資金的來龍去脈，不便于查對賬目。適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。

12/12/202240a四、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍12/11/202240a第五節(jié)多欄式日記賬賬務(wù)處理程序一、特點(diǎn)二、設(shè)置的記賬憑證和賬簿三、一般程序四、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍12/12/202241a第五節(jié)多欄式日記賬賬務(wù)處理程序一、特點(diǎn)12/11/2一、特點(diǎn)

根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬登記總分類賬。12/12/202242a一、特點(diǎn)12/11/202242a二、設(shè)置的記賬憑證和賬簿

記賬憑證、賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同；需設(shè)置多欄式現(xiàn)金日記賬、多欄式銀行存款日記賬。12/12/202243a二、設(shè)置的記賬憑證和賬簿12/11/202243a三、一般程序②

⑤①④⑤⑦⑥③多欄式現(xiàn)金日記賬多欄式銀行存款日記賬轉(zhuǎn)賬原始憑證原始憑證匯總表收款付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證匯總表明細(xì)分類賬會計(jì)報(bào)表總分類賬月終登記月終登記12/12/202244a多欄式現(xiàn)金日記賬多欄式銀行存款日記賬轉(zhuǎn)原始憑證原始憑證收付記四、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍簡化總分類賬的登記工作;在業(yè)務(wù)復(fù)雜、會計(jì)科目設(shè)置較多的企業(yè)里，因賬頁龐大，不便于記賬；

適合于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較大，會計(jì)科目不多的單位。12/12/202245a四、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍12/11/202245a

第六節(jié)日記總賬賬務(wù)處理程序（自學(xué)）一、特點(diǎn)二、設(shè)置的記賬憑證和賬簿三、一般程序四、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍12/12/202246a第六節(jié)日記總賬賬務(wù)處理程序（自學(xué)）一、特點(diǎn)12/1

本章小結(jié)：賬務(wù)處理程序的種類各種賬務(wù)處理程序的基本模式各種賬務(wù)處理程序的主要差別各種賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、一般程序、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍

關(guān)鍵概念：賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序

練習(xí)題：P212—習(xí)題（編制會計(jì)分錄）第九章12/12/202247a本章小結(jié)：第九章12/11/202247a第八章賬務(wù)處理程序/會計(jì)核算形式/會計(jì)核算組織程序

學(xué)習(xí)目的

通過本章學(xué)習(xí)，能對幾種基本的賬務(wù)處理程序有全面的認(rèn)識。12/12/202248a第八章賬務(wù)處理程序/會計(jì)核算形式/會計(jì)核算組織程序?qū)W習(xí)學(xué)習(xí)要求通過本章學(xué)習(xí)，理解和掌握各種賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容，包括記賬憑證、賬簿的設(shè)置，核算步驟，優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。12/12/202249a學(xué)習(xí)要求12/11/20222a本章內(nèi)容賬務(wù)處理程序概述記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序多欄式日記賬賬務(wù)處理程序日記總賬賬務(wù)處理程序(自學(xué)）12/12/202250a本章內(nèi)容12/11/20223a第一節(jié)賬務(wù)處理程序概述一、賬務(wù)處理程序的含義二、賬務(wù)處理程序的種類

三、選擇賬務(wù)處理程序的意義12/12/202251a第一節(jié)賬務(wù)處理程序概述一、賬務(wù)處理程序的含義12/11一、賬務(wù)處理程序的含義從審核原始憑證開始，經(jīng)過編制記賬憑證、登記賬簿，直到編制出會計(jì)報(bào)表的工作程序和方法。12/12/202252a一、賬務(wù)處理程序的含義12/11/20225a二、賬務(wù)處理程序的種類

在我國，常用的賬務(wù)處理程序主要有：記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序多欄式日記賬賬務(wù)處理程序日記總賬賬務(wù)處理程序12/12/202253a二、賬務(wù)處理程序的種類12/11/20226a三、選擇賬務(wù)處理程序的意義（一）選擇賬務(wù)處理程序的意義有利于會計(jì)工作程序的規(guī)范化；提高會計(jì)核算資料的質(zhì)量（會計(jì)記錄正確、完整）；提高會計(jì)核算工作的效率（減少不必要的核算環(huán)節(jié)和手續(xù)）。12/12/202254a三、選擇賬務(wù)處理程序的意義12/11/20227a（二）選擇賬務(wù)處理程序的要求要與本單位經(jīng)濟(jì)活動的特點(diǎn)、規(guī)模大小和業(yè)務(wù)簡繁等相適應(yīng)；要使提供的會計(jì)核算資料及時(shí)、正確、系統(tǒng)、全面；要力求提高會計(jì)核算的效率，節(jié)約核算費(fèi)用。12/12/202255a（二）選擇賬務(wù)處理程序的要求12/11/20228a第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序一、特點(diǎn)二、設(shè)置的記賬憑證和賬簿三、一般程序四、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍

12/12/202256a第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序一、特點(diǎn)12/11/202一、特點(diǎn)直接根據(jù)每一張記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是最基本的賬務(wù)處理程序。12/12/202257a一、特點(diǎn)12/11/202210a二、設(shè)置的記賬憑證和賬簿記賬憑證：可以采用通用記賬憑證也可以采用專用記賬憑證（分設(shè)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）。賬簿：需要設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，明細(xì)分類賬和總分類賬其中現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬賬頁格式一般采用三欄式，明細(xì)分類賬賬頁格式根據(jù)需要采用三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。12/12/202258a二、設(shè)置的記賬憑證和賬簿12/11/202211a三、一般程序②⑤

①④逐筆登記⑥⑤③明細(xì)分類賬總分類賬原始憑證原始憑證匯總表轉(zhuǎn)賬記賬憑證收款付款現(xiàn)金/銀行存款日記賬會計(jì)報(bào)表12/12/202259a三、一般程序明細(xì)分類賬總分類賬原始憑證原始憑證轉(zhuǎn)記賬憑證收付四、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍簡單，易于理解；總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況；但登記總分類賬的工作量較大；適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。12/12/202260a四、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍12/11/202213a第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、特點(diǎn)二、設(shè)置的記賬憑證和賬簿三、一般程序四、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍12/12/202261a第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、特點(diǎn)12/11/2一、特點(diǎn)

根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。12/12/202262a一、特點(diǎn)12/11/202215a二、設(shè)置的記賬憑證和賬簿記賬憑證：設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證；轉(zhuǎn)賬憑證只能按一借一貸或一貸多借來填制。賬簿：與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同；總分類賬賬頁格式采用設(shè)有對方科目的三欄式。12/12/202263a二、設(shè)置的記賬憑證和賬簿12/11/202216a三、一般程序原始憑證原始憑證匯總表收款付款轉(zhuǎn)賬記賬憑證?現(xiàn)金/銀行存款日記賬②明細(xì)分類賬③收款付款轉(zhuǎn)賬匯總記賬憑證定期填制④總分類賬月末登記⑤⑥⑥會計(jì)報(bào)表⑦四12/12/202264a三、一般程序原始憑證原始憑證收付轉(zhuǎn)記賬憑證?現(xiàn)金/銀行存款日

匯總收款憑證及其編制方法：匯總收款憑證是按“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的，即每月只需編制一張現(xiàn)金匯總收款憑證和一張銀行存款匯總收款憑證就可囊括全部收款憑證。將需要匯總（一般可10天匯總1次）的收款憑證，按其相對應(yīng)的貸方科目加以歸類，計(jì)算出每一貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。月末時(shí)，根據(jù)計(jì)算出每個貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，登記總分類賬。12/12/202265a匯總收款憑證及其編制方法：12/11/202218a匯總付款憑證及其編制方法：匯總付款憑證是按“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置的，每月只需編制一張現(xiàn)金匯總付款憑證和一張銀行存款匯總付款憑證就可囊括全部付款憑證。將需要匯總（一般可10天匯總1次）的付款憑證，按其相對應(yīng)的借方科目加以歸類，計(jì)算出每一借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。

月末時(shí)，根據(jù)計(jì)算出每個借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，登記總分類賬。

12/12/202266a匯總付款憑證及其編制方法：12/11/202219a匯總轉(zhuǎn)賬憑證及其編制方法：匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按轉(zhuǎn)賬憑證中每一貸方科目分別設(shè)置的，即每一貸方科目每月編制一張匯總轉(zhuǎn)賬憑證。將需要匯總（一般可10天匯總1次）的轉(zhuǎn)賬憑證，按其對應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中。月末時(shí)，根據(jù)計(jì)算出每個借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，登記總分類賬。四12/12/202267a匯總轉(zhuǎn)賬憑證及其編制方法：四12/11/202220a例8-1某單位200*年8月編制的記賬憑證如下：

銀收1號（8月4日）借：銀行存款20，000貸：應(yīng)收賬款20，000現(xiàn)收1號（8月23日）借：現(xiàn)金270貸：其他應(yīng)收款270銀收2號（8月16日）借：銀行存款37，440貸：主營業(yè)務(wù)收入32，000應(yīng)交稅金5，440銀收3號（8月26日）借：銀行存款40，014貸：主營業(yè)務(wù)收入34，200應(yīng)交稅金5，81412/12/202268a例8-1某單位200*年8月編制的記賬憑證如下：銀

轉(zhuǎn)字3號（8月22日）借：生產(chǎn)成本18，000

貸：原材料18，000轉(zhuǎn)字4號（8月23日）借：管理費(fèi)用2，230貸：其他應(yīng)收款2，230銀付2號（8月29日）借：管理費(fèi)用1，720貸：銀行存款1，720轉(zhuǎn)字1號（8月9日）借：物資采購40，000應(yīng)交稅金6，800貸：應(yīng)付票據(jù)46，800轉(zhuǎn)字2號（8月9日）借：原材料40，000

貸：物資采購40，000銀付1號（8月11日）借：現(xiàn)金52，000貸：銀行存款52，00012/12/202269a轉(zhuǎn)字3號（8月22日）轉(zhuǎn)字4號（8月23日）銀付2號（要求：（1）編制匯總記賬憑證；（2）按匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序登記現(xiàn)金、銀行存款總賬。匯總收款憑證借方科目：現(xiàn)金200*年8月匯1號貸方科目金額總賬頁數(shù)1-10日11-20日21-31日合計(jì)借方貸方其他應(yīng)收款270270合計(jì)0027027012/12/202270a要求：貸方科目金額總賬頁數(shù)1-10日11-20日21-匯總收款憑證借方科目：銀行存款200*年8月匯2號貸方科目金額總賬頁數(shù)1-10日11-20日21-31日合計(jì)借方貸方應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金20，00032，0005，44034，2005，81420，00066，20011，254合計(jì)20，00037，44040，01497，454匯總12/12/202271a

匯總付款憑證貸方科目：銀行存款200*年8月匯3號借方科目金額總賬頁數(shù)1-10日11-20日21-31日合計(jì)借方貸方現(xiàn)金管理費(fèi)用52，000

1，72052，0001，720合計(jì)052，0001，72053，720匯總12/12/202272a匯匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：應(yīng)付票據(jù)200*年8月匯4號借方科目金額總賬頁數(shù)1-10日11-20日21-31日合計(jì)借方貸方物資采購應(yīng)交稅金40，0006，80040，0006，800合計(jì)46，8000046，800匯總12/12/202273a

總分類賬會計(jì)科目：現(xiàn)金第1頁200*年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日81期初余額借1，000820匯③11-20日發(fā)生額52，000借53，000831匯①21-31日發(fā)生額270借53，270831本月合計(jì)52，2700借53，27012/12/202274a

總分類賬會計(jì)科目：銀行存款第3頁200*年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日81期初余額借1，000810匯②1-10日發(fā)生額20，000借21，000820匯②11-20日發(fā)生額37，440借58，440820匯③11-20日發(fā)生額52，000借6，440831匯②

21-31日發(fā)生額40，014

借46，454831匯③21-31日發(fā)生額1，720借44，734831本月合計(jì)97，45453，720借44，73412/12/202275a

四、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍減輕了登記總分類賬的工作量；便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈；不利于會計(jì)核算分工；當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較多。適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。12/12/202276a四、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍12/11/202229a第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序一、特點(diǎn)二、設(shè)置的記賬憑證和賬簿三、一般程序四、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍12/12/202277a第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序一、特點(diǎn)12/11/20一、特點(diǎn)根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。12/12/202278a一、特點(diǎn)12/11/202231a二、設(shè)置的記賬憑證和賬簿記賬憑證、賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。轉(zhuǎn)賬憑證最好一式兩份，以便分別歸類匯總借方科目和貸方科目的本期發(fā)生額。12/12/202279a二、設(shè)置的記賬憑證和賬簿12/11/202232a三、一般程序②

⑥①④⑤⑦⑥③科目匯總表定期匯總原始憑證原始憑證匯總表收款付款轉(zhuǎn)賬記賬憑證會計(jì)報(bào)表總分類賬定期登記現(xiàn)金/銀行存款日記賬明細(xì)分類賬四12/12/202280a三、一般程序科目匯總表定期匯總原始憑證原始憑證收付轉(zhuǎn)記賬憑證科目匯總表的編制方法：科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按科目借方、貸方進(jìn)行歸類編制的。在科目匯總表中，計(jì)算出每一個總賬帳戶的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)?？颇繀R總表可以定期匯總1次，編制1張，登記1次總賬；也可以每旬匯總1次，登記1次總賬或按全月合計(jì)數(shù)于月末1次登記總賬，每月編制1張。

四12/12/202281a科目匯總表的編制方法：四12/11/202234a例8-2接例8-1，要求編制科目匯總表，并按科目匯總表賬務(wù)處理程序登記現(xiàn)金、銀行存款總賬?？颇繀R總表200*年8月10日第801號

借方金額會計(jì)科目貸方金額20，000銀行存款應(yīng)收賬款20，00040，000物資采購40，00040，000原材料應(yīng)付票據(jù)46，8006，800應(yīng)交稅金16，800合計(jì)16，80012/12/202282a例8-2接例8-1，要求編制科目匯總表，并按科科目匯總表200*年8月20日第802號借方金額會計(jì)科目貸方金額52，000現(xiàn)金37，440銀行存款52，000應(yīng)交稅金5，440主營業(yè)務(wù)收入32，00089，440合計(jì)89，44012/12/202283a

科目匯總表200*年8月31日第803號借方金額會計(jì)科目貸方金額270現(xiàn)金40，014銀行存款1，720其他應(yīng)收款2，500原材料1，800應(yīng)交稅金5，8141，800生產(chǎn)成本主營業(yè)務(wù)收入34，2003，950管理費(fèi)用46，034合計(jì)46，034科目匯總表12/12/202284a

總分類賬會計(jì)科目：現(xiàn)金第1頁200*年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日81期初余額借1，000820科匯211-20日發(fā)生額