最新六章會(huì)計(jì)賬簿課件

六章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件六章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件1第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類(lèi)一、會(huì)計(jì)賬簿的定義會(huì)計(jì)賬簿是具有一定格式、又相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成。全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的簿記。六章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類(lèi)一、會(huì)計(jì)賬簿的定義六章會(huì)計(jì)2最新六章會(huì)計(jì)賬簿課件3最新六章會(huì)計(jì)賬簿課件4最新六章會(huì)計(jì)賬簿課件5最新六章會(huì)計(jì)賬簿課件6最新六章會(huì)計(jì)賬簿課件7最新六章會(huì)計(jì)賬簿課件8六章會(huì)計(jì)賬簿六章會(huì)計(jì)賬簿9六章會(huì)計(jì)賬簿六章會(huì)計(jì)賬簿10第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類(lèi)3．備查賬簿也稱輔助賬簿。它是對(duì)某些未能在序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿中登記的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”等P107。備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。六章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類(lèi)3．備查賬簿六章會(huì)計(jì)賬簿11第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類(lèi)二、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)（二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類(lèi)卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱訂本式賬簿是在未啟用前就把許多賬頁(yè)裝訂在一起，并有固定編號(hào)的賬簿。應(yīng)用訂本式賬簿，能夠避免賬頁(yè)散失和防止抽換賬頁(yè)，更好地起到統(tǒng)馭和控制作用?；铐?yè)式賬簿是在未啟用前，賬頁(yè)不裝訂在一起，而是根據(jù)核算和管理需要，將單張賬頁(yè)隨時(shí)加入賬夾或從賬夾中抽出的一種賬簿，它是由若干具有專(zhuān)門(mén)格式的零散賬頁(yè)裝置在賬夾中所組成的賬簿。卡片式賬簿是指由若干具有專(zhuān)門(mén)格式的零散的硬紙卡片排列在卡片箱中所組成的賬簿。實(shí)際工作中企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬的管理采用這種方法。六章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類(lèi)二、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)卡片式賬簿121．三欄式賬簿三欄式賬簿，是在賬頁(yè)上只設(shè)置“借方”.“貸方”和“余額”三欄。二、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)（三）會(huì)計(jì)賬簿按格式分類(lèi)這種格式適用于只進(jìn)行金額核算而不需要數(shù)量核算的總分類(lèi)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬等。在賬頁(yè)格式中，最基本的是三欄式，其他各種格式都是從三欄式賬頁(yè)轉(zhuǎn)變而來(lái)的。六章會(huì)計(jì)賬簿二、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)在賬頁(yè)格式中，最六章會(huì)計(jì)賬簿13六章會(huì)計(jì)賬簿六章會(huì)計(jì)賬簿14

數(shù)量金額式賬簿，也稱大三欄式賬簿，是在“借方”.“貸方”和“余額”每一大欄內(nèi)又設(shè)置數(shù)量.單價(jià).金額等小欄目。

這種格式適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資賬簿。如原材料明細(xì)賬和庫(kù)存商品明細(xì)賬等。2．?dāng)?shù)量金額式賬簿六章會(huì)計(jì)賬簿2．?dāng)?shù)量金額式賬簿六章會(huì)計(jì)賬簿15六章會(huì)計(jì)賬簿六章會(huì)計(jì)賬簿16

多欄式賬簿，是在“借方”或“貸方”的某一方或者兩方下面分設(shè)若干欄目，詳細(xì)核算借、貸方發(fā)生額的組成情況。3．多欄式賬簿這種格式適用于核算項(xiàng)目較多，且管理上要求提供核算項(xiàng)目詳細(xì)內(nèi)容的賬簿。如生產(chǎn)費(fèi)用類(lèi)，收入類(lèi)等賬戶明細(xì)核算。六章會(huì)計(jì)賬簿3．多欄式賬簿六章會(huì)計(jì)賬簿17六章會(huì)計(jì)賬簿六章會(huì)計(jì)賬簿18第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（一）設(shè)置賬簿的基本原則滿足管理需要保證組織嚴(yán)密格式簡(jiǎn)便適用（二）賬簿的基本內(nèi)容賬簿扉頁(yè)

填寫(xiě)“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁(yè)格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁(yè)的作用會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容賬簿19第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（二）賬簿的基本內(nèi)容賬頁(yè)的格式，因反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容的不同而存在差異，但基本內(nèi)容包括：賬戶的名稱，包括總賬科目、明細(xì)科目；登賬日期欄；憑證種類(lèi)、號(hào)數(shù)欄；摘要欄；金額欄；總頁(yè)次和分戶頁(yè)次。六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容六章20賬戶的名稱（會(huì)計(jì)科目作為賬戶的名稱），以記錄哪一類(lèi)會(huì)計(jì)要素日期（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期）憑證號(hào)數(shù)（說(shuō)明賬戶記錄的依據(jù)、來(lái)源）摘要（用以概括說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）增加和減少的金額及余額（用以填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的增加、減少及變動(dòng)的結(jié)果）增加和減少的金額及余額（用以填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的增加、減少及變動(dòng)的結(jié)果）增加和減少的金額及余額（用以填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的增加、減少及變動(dòng)的結(jié)果）六章會(huì)計(jì)賬簿賬戶的名稱（會(huì)計(jì)科目作為賬戶的名稱），以記錄哪一類(lèi)會(huì)計(jì)要素日21第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記規(guī)則（一）會(huì)計(jì)賬簿的啟用設(shè)置封面與封底填寫(xiě)賬簿經(jīng)管人員一覽表填寫(xiě)賬戶目錄六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記規(guī)則六22六章會(huì)計(jì)賬簿六章會(huì)計(jì)賬簿23第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記規(guī)則（二）會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則1、登記依據(jù)→審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證2、登記用筆的墨水顏色→必須用藍(lán)色或黑色墨水筆，不得使用圓珠筆鉛筆書(shū)寫(xiě)?？梢杂眉t色墨水記賬的情況：沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄；多欄式賬頁(yè)中登記減少數(shù)；結(jié)賬劃線；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向，登記負(fù)余額。六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記規(guī)則六24第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記3、登記順序→不得跳行隔頁(yè)，如果發(fā)生隔頁(yè)跳行，應(yīng)該將空行空頁(yè)劃紅對(duì)角線注銷(xiāo)，加蓋“作廢”字樣的票據(jù)專(zhuān)用章，并由記賬人員蓋章表示負(fù)責(zé)。六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記3、登記順序→不得跳行隔頁(yè)25第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記記賬發(fā)生錯(cuò)誤，按規(guī)定方法更正；說(shuō)明簡(jiǎn)明扼要，書(shū)寫(xiě)適當(dāng)留格；總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000書(shū)寫(xiě)正確

(占行高二分之一)書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤

(書(shū)寫(xiě)占滿格)摘要借方貸方六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記記賬發(fā)生錯(cuò)誤，按規(guī)定方法更正；26第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記期末處理→在賬頁(yè)最末行摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”，在次頁(yè)的第一行摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”。六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記期末處理→在賬頁(yè)最末行摘要欄注27第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記7.需要結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后。應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或者“貸”等字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄內(nèi)用“θ”表示。六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記7.需要結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)28第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記做好記賬標(biāo)記。六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記做好記賬標(biāo)記。六章會(huì)計(jì)賬簿29第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（一）日記賬的格式與登記方法特種日記賬的格式與登記方法（1）現(xiàn)金日記賬六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記六章301）現(xiàn)金日記賬的格式及登記方法現(xiàn)金日記賬的概念

是用來(lái)登記庫(kù)存現(xiàn)金每日收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，現(xiàn)金日記賬的基本結(jié)構(gòu)采用訂本式賬簿，一般為“借方”“貸方”“余額”三欄式的賬頁(yè)格式，也可采用多欄式的賬頁(yè)格式?，F(xiàn)金日記賬的登記方法（1）由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證以及銀行存款的付款憑證，逐日逐筆序時(shí)地登記。（2）每日結(jié)出余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際數(shù)核對(duì)，做到賬實(shí)相符、日清日結(jié)。

六章會(huì)計(jì)賬簿六章會(huì)計(jì)賬簿31注意：對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款之間的相互收付業(yè)務(wù)以及存款之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，只填制付款憑證。

例：某企業(yè)5月29日從銀行提取現(xiàn)金50000元，備發(fā)工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金50000貸：銀行存款50000六章會(huì)計(jì)賬簿注意：六章會(huì)計(jì)賬簿32第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記將會(huì)計(jì)憑證中的內(nèi)容登記到會(huì)計(jì)賬簿的過(guò)程叫“過(guò)賬”。過(guò)賬的內(nèi)容包括：①時(shí)間；②憑證編號(hào)；③摘要；④對(duì)方科目；⑤金額。六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記將會(huì)計(jì)憑證中的內(nèi)容登記到會(huì)計(jì)賬33六章會(huì)計(jì)賬簿六章會(huì)計(jì)賬簿34六章會(huì)計(jì)賬簿六章會(huì)計(jì)賬簿35第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（一）日記賬的格式與登記方法特種日記賬的格式與登記方法（2）銀行存款日記賬六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記六章36銀行存款日記賬的概念

是用來(lái)登記銀行存款每日收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，銀行存款日記賬的基本結(jié)構(gòu)采用訂本式賬簿，一般為“借方”“貸方”“余額”三欄式的賬頁(yè)格式，也可采用多欄式的賬頁(yè)格式。銀行存款日記賬的登記方法（1）由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的銀行存款收款憑證、付款憑證以及現(xiàn)金的付款憑證，逐日逐筆序時(shí)地登記。（2）每日結(jié)出存款余額，定期（至少每月1次）與銀行對(duì)賬單核對(duì)。（3）月末編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整賬面數(shù)與對(duì)賬單之間的差額。六章會(huì)計(jì)賬簿銀行存款日記賬的概念六章會(huì)計(jì)賬簿37第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（一）日記賬的格式與登記方法普通日記賬的格式與登記方法格式：借、貸兩欄式；登記方法：逐日逐筆登記。六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記六章38第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（二）分類(lèi)賬簿的格式與登記方法總分類(lèi)賬的格式與登記方法格式：借、貸、余三欄式；登記方法：逐筆登記——根據(jù)專(zhuān)用記賬憑證逐筆登記。匯總登記——對(duì)專(zhuān)用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記（科目匯總表）六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記六章3980000008000000銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2006200651月初余額銷(xiāo)售商品512收29000000900000017000000520收6收6520銷(xiāo)售商品貸借借貸900000000銷(xiāo)售商品908000000√六章會(huì)計(jì)賬簿80000008000000銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20062040科目匯總表的編制方法現(xiàn)收1借：庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)付1借：銀行存款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金534223534223在日常交易或事項(xiàng)的發(fā)生時(shí)所編制的各種專(zhuān)用記賬憑證六章會(huì)計(jì)賬簿科目匯總表的編制方法現(xiàn)收1借：庫(kù)存現(xiàn)金41第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（二）分類(lèi)賬簿的格式與登記方法明細(xì)分類(lèi)賬的格式與登記方法（1）三欄式明細(xì)分類(lèi)賬（同總分類(lèi)賬）格式：借、貸、余三欄式。登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容——往來(lái)款項(xiàng)等。特點(diǎn)——只提供價(jià)值指標(biāo)。六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記六章42第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（1）三欄式明細(xì)分類(lèi)賬（同總分類(lèi)賬）【例】2006年3月11日，公司接到開(kāi)戶銀行通知，上年向星光公司賒銷(xiāo)商品的貨款8萬(wàn)元已經(jīng)收到。六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（1）三欄式明細(xì)分類(lèi)賬（同總分43月初余額銀行存款866000000借200631應(yīng)收賬款18000000月初余額收回貨款8000000收1610000000借借200631311√收回貨款8000000收16借87400000031186600000031收16收回貨款月初余額874000000應(yīng)收賬款星光公司7000000月初余額收回貨款8000000800000015000000收16借借借借2006200631311311六章會(huì)計(jì)賬簿月初余額銀行存款866000000借200631應(yīng)收賬款44第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（二）分類(lèi)賬簿的格式與登記方法明細(xì)分類(lèi)賬的格式與登記方法（2）數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容——實(shí)物資產(chǎn)（原材料，庫(kù)存商品）等。特點(diǎn)——既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記六章45六章會(huì)計(jì)賬簿六章會(huì)計(jì)賬簿46第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（二）分類(lèi)賬簿的格式與登記方法明細(xì)分類(lèi)賬的格式與登記方法（3）多欄式明細(xì)分類(lèi)賬格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專(zhuān)欄。登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容——成本費(fèi)用（借方多欄式）和收入（貸方多欄式）、增值稅明細(xì)賬（借貸雙方多欄式）等。特點(diǎn)——只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記六章47六章會(huì)計(jì)賬簿六章會(huì)計(jì)賬簿48第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（三）備查賬簿的格式與登記方法備查賬簿，屬于臨時(shí)登記用以備查性質(zhì)，所以也稱輔助登記簿，沒(méi)有規(guī)范的統(tǒng)一格式，根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要確定其內(nèi)容、格式與登記方法。六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記六章49第三節(jié)

總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記一、總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶的設(shè)置賬戶按其提供資料的詳細(xì)程度不同，分為總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬。六章會(huì)計(jì)賬簿第三節(jié)

總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記一、總分類(lèi)賬戶與明細(xì)50總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既要在有關(guān)的總賬賬戶中進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶登記的做法。原材料—A材料原材料原材料—B材料12000010000020000例企業(yè)用銀行存款購(gòu)入A材料100000元，B材料20000元。在總賬和明細(xì)賬中平行登記六章會(huì)計(jì)賬簿總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記總分類(lèi)賬與明細(xì)分51同期間同方向等金額同依據(jù)總賬與明細(xì)賬根據(jù)相同的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記總賬與明細(xì)賬在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)進(jìn)行登記總賬與明細(xì)賬記賬的方向應(yīng)相同總賬的登記金額應(yīng)與明細(xì)賬所記金額之和相等六章會(huì)計(jì)賬簿同期間同方向等金額同依據(jù)總賬與明細(xì)賬根據(jù)相同的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登52三、總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶平行登記的要點(diǎn)總分類(lèi)賬戶與其所屬明細(xì)賬戶的金額的勾稽核對(duì)關(guān)系：第三節(jié)

總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記總分類(lèi)賬戶的期初（期未）余額=所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶的期初（期未）余額總計(jì)總分類(lèi)賬戶的本期借方（貸方）的生額=所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶的本期借方（貸方）發(fā)生額合計(jì)六章會(huì)計(jì)賬簿三、總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶平行登記的要點(diǎn)第三節(jié)

總分類(lèi)賬53

第四節(jié)更正錯(cuò)賬的方法

一、更正錯(cuò)賬的方法（一）錯(cuò)賬更正方法錯(cuò)賬的基本類(lèi)型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）（1）記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬六章會(huì)計(jì)賬簿

第四節(jié)更正錯(cuò)賬的方法

一、更正錯(cuò)賬的方法記賬憑證經(jīng)濟(jì)記54第四節(jié)更正錯(cuò)賬的方法一、更正錯(cuò)賬的方法（一）錯(cuò)賬更正方法錯(cuò)賬的基本類(lèi)型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）（2）記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳■記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)■記賬憑證上金額寫(xiě)多■記賬憑證上金額寫(xiě)少六章會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié)更正錯(cuò)賬的方法一、更正錯(cuò)賬的方法記賬憑證經(jīng)濟(jì)記錄記55第四節(jié)更正錯(cuò)賬的方法一、更正錯(cuò)賬的方法（一）錯(cuò)賬更正方法更正錯(cuò)賬的具體方法（1）劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。注意問(wèn)題：對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見(jiàn)。六章會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié)更正錯(cuò)賬的方法一、更正錯(cuò)賬的方法六章會(huì)計(jì)賬簿56第四節(jié)更正錯(cuò)賬的方法（1）劃線更正法【例】記賬員張能在根據(jù)一張正確的記賬憑證登記“原材料”總賬時(shí)，誤將應(yīng)記入“貸方”欄的金額158932.66元誤記為159832.66元，采用劃線更正法更正如下：751673415893266張能張能六章會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié)更正錯(cuò)賬的方法（1）劃線更正法7516734158957第四節(jié)更正錯(cuò)賬的方法一、更正錯(cuò)賬的方法（一）錯(cuò)賬更正方法更正錯(cuò)賬的具體方法（2）紅字更正法適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。適用于更正記賬憑證上金額寫(xiě)多而引發(fā)的錯(cuò)賬。注意問(wèn)題：對(duì)登記沒(méi)有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來(lái)錯(cuò)賬的賬戶。六章會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié)更正錯(cuò)賬的方法一、更正錯(cuò)賬的方法六章會(huì)計(jì)賬簿58第四節(jié)更正錯(cuò)賬的方法（2）紅字更正法【例】5月31日，會(huì)計(jì)師劉中檢查出一筆“5月9日銷(xiāo)售商品68000元但貨款暫未收到”的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成“借記‘應(yīng)付賬款’賬戶68000元、貸記‘庫(kù)存商品’賬戶68000元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬。現(xiàn)更正該項(xiàng)記賬錯(cuò)誤，更正步驟如下：應(yīng)付賬款庫(kù)存商品68000680006800068000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款6800068000六章會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié)更正錯(cuò)賬的方法（2）紅字更正法應(yīng)付賬款庫(kù)存商品6859第四節(jié)更正錯(cuò)賬的方法（2）紅字更正法【例】5月31日，會(huì)計(jì)師劉中檢查出一筆“5月18日領(lǐng)用原材料2000元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品”的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成“借記‘生產(chǎn)成本’賬戶20000元、貸記‘原材料’賬戶20000元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬?，F(xiàn)更正該項(xiàng)記賬錯(cuò)誤，更正步驟如下：生產(chǎn)成本原材料2000020000680001800018000六章會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié)更正錯(cuò)賬的方法（2）紅字更正法生產(chǎn)成本原材料20060第四節(jié)更正錯(cuò)賬的方法一、更正錯(cuò)賬的方法（一）錯(cuò)賬更正方法更正錯(cuò)賬的具體方法（3）補(bǔ)充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫(xiě)少而引發(fā)的錯(cuò)賬。六章會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié)更正錯(cuò)賬的方法一、更正錯(cuò)賬的方法六章會(huì)計(jì)賬簿61第四節(jié)更正錯(cuò)賬的方法（3）補(bǔ)充登記法【例】5月31日，會(huì)計(jì)師劉中檢查出一筆“5月26日領(lǐng)用原材料40000元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品”的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成“借記‘生產(chǎn)成本’賬戶4000元、貸記‘原材料’賬戶4000元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬?，F(xiàn)更正該項(xiàng)記賬錯(cuò)誤。更正步驟如下：原材料400040006000036000生產(chǎn)成本36000六章會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié)更正錯(cuò)賬的方法（3）補(bǔ)充登記法原材料40004062第五節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬一、對(duì)賬（賬簿記錄的核對(duì)）為了保證賬戶記錄的真實(shí)性和可靠性而對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)六章會(huì)計(jì)賬簿第五節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬一、對(duì)賬（賬簿記錄的核對(duì)）六章會(huì)計(jì)賬63第五節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬一、對(duì)賬（賬簿記錄的核對(duì)）（一）賬證核對(duì)總賬與相關(guān)的記賬憑證相互核對(duì)明細(xì)賬與相關(guān)的記賬憑證及所附的原始憑證相互核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款日記賬與相關(guān)的收款憑證、付款憑證相互核對(duì)六章會(huì)計(jì)賬簿第五節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬一、對(duì)賬（賬簿記錄的核對(duì)）總賬與相關(guān)的記64第五節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬一、對(duì)賬（賬簿記錄的核對(duì)）（二）賬賬核對(duì)總賬自身的核對(duì)總賬與明細(xì)賬核對(duì)總賬與（現(xiàn)金、銀行存款）日記賬的核對(duì)六章會(huì)計(jì)賬簿第五節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬一、對(duì)賬（賬簿記錄的核對(duì)）總賬自身的核對(duì)65第五節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬一、對(duì)賬（賬簿記錄的核對(duì)）（三）賬實(shí)核對(duì)（財(cái)產(chǎn)清查）財(cái)產(chǎn)清查的目的：加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與控制解決賬實(shí)不符問(wèn)題六章會(huì)計(jì)賬簿第五節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬一、對(duì)賬（賬簿記錄的核對(duì)）六章會(huì)計(jì)賬66※財(cái)產(chǎn)清查的方法現(xiàn)金日記賬余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)實(shí)體型財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬余額與實(shí)有財(cái)產(chǎn)數(shù)相核對(duì)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與相對(duì)應(yīng)的債務(wù)債權(quán)單位核對(duì)六章會(huì)計(jì)賬簿※財(cái)產(chǎn)清查的方法現(xiàn)金日記賬余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)銀行存款日67第五節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬二、結(jié)賬（一）結(jié)賬的含義在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。六章會(huì)計(jì)賬簿第五節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬二、結(jié)賬六章會(huì)計(jì)賬簿68第五節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬二、結(jié)賬（二）結(jié)賬的步驟六章會(huì)計(jì)賬簿第五節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬二、結(jié)賬六章會(huì)計(jì)賬簿69第五節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬二、結(jié)賬（二）結(jié)賬的方法月結(jié)——每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。年結(jié)——年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。結(jié)賬劃線的目的，是為了突出本月合計(jì)數(shù)及月末余額，表示本會(huì)計(jì)期的會(huì)計(jì)記錄已經(jīng)截止或結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開(kāi)。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，月結(jié)劃單線，年結(jié)劃雙線。劃線時(shí)，應(yīng)劃紅線；劃線應(yīng)劃通欄線，不應(yīng)只在本帳頁(yè)中的金額部分劃線。六章會(huì)計(jì)賬簿第五節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬二、結(jié)賬六章會(huì)計(jì)賬簿70六章會(huì)計(jì)賬簿六章會(huì)計(jì)賬簿71第六節(jié)賬簿的更換與保管一、賬簿的更換賬簿更換的含義在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作。六章會(huì)計(jì)賬簿第六節(jié)賬簿的更換與保管一、賬簿的更換六章會(huì)計(jì)賬簿72最新六章會(huì)計(jì)賬簿課件73六章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件六章會(huì)計(jì)賬簿ppt課件74第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類(lèi)一、會(huì)計(jì)賬簿的定義會(huì)計(jì)賬簿是具有一定格式、又相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成。全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的簿記。六章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類(lèi)一、會(huì)計(jì)賬簿的定義六章會(huì)計(jì)75最新六章會(huì)計(jì)賬簿課件76最新六章會(huì)計(jì)賬簿課件77最新六章會(huì)計(jì)賬簿課件78最新六章會(huì)計(jì)賬簿課件79最新六章會(huì)計(jì)賬簿課件80最新六章會(huì)計(jì)賬簿課件81六章會(huì)計(jì)賬簿六章會(huì)計(jì)賬簿82六章會(huì)計(jì)賬簿六章會(huì)計(jì)賬簿83第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類(lèi)3．備查賬簿也稱輔助賬簿。它是對(duì)某些未能在序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿中登記的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”等P107。備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。六章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類(lèi)3．備查賬簿六章會(huì)計(jì)賬簿84第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類(lèi)二、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)（二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類(lèi)卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱訂本式賬簿是在未啟用前就把許多賬頁(yè)裝訂在一起，并有固定編號(hào)的賬簿。應(yīng)用訂本式賬簿，能夠避免賬頁(yè)散失和防止抽換賬頁(yè)，更好地起到統(tǒng)馭和控制作用?；铐?yè)式賬簿是在未啟用前，賬頁(yè)不裝訂在一起，而是根據(jù)核算和管理需要，將單張賬頁(yè)隨時(shí)加入賬夾或從賬夾中抽出的一種賬簿，它是由若干具有專(zhuān)門(mén)格式的零散賬頁(yè)裝置在賬夾中所組成的賬簿。卡片式賬簿是指由若干具有專(zhuān)門(mén)格式的零散的硬紙卡片排列在卡片箱中所組成的賬簿。實(shí)際工作中企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬的管理采用這種方法。六章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類(lèi)二、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)卡片式賬簿851．三欄式賬簿三欄式賬簿，是在賬頁(yè)上只設(shè)置“借方”.“貸方”和“余額”三欄。二、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)（三）會(huì)計(jì)賬簿按格式分類(lèi)這種格式適用于只進(jìn)行金額核算而不需要數(shù)量核算的總分類(lèi)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬等。在賬頁(yè)格式中，最基本的是三欄式，其他各種格式都是從三欄式賬頁(yè)轉(zhuǎn)變而來(lái)的。六章會(huì)計(jì)賬簿二、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)在賬頁(yè)格式中，最六章會(huì)計(jì)賬簿86六章會(huì)計(jì)賬簿六章會(huì)計(jì)賬簿87

數(shù)量金額式賬簿，也稱大三欄式賬簿，是在“借方”.“貸方”和“余額”每一大欄內(nèi)又設(shè)置數(shù)量.單價(jià).金額等小欄目。

這種格式適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資賬簿。如原材料明細(xì)賬和庫(kù)存商品明細(xì)賬等。2．?dāng)?shù)量金額式賬簿六章會(huì)計(jì)賬簿2．?dāng)?shù)量金額式賬簿六章會(huì)計(jì)賬簿88六章會(huì)計(jì)賬簿六章會(huì)計(jì)賬簿89

多欄式賬簿，是在“借方”或“貸方”的某一方或者兩方下面分設(shè)若干欄目，詳細(xì)核算借、貸方發(fā)生額的組成情況。3．多欄式賬簿這種格式適用于核算項(xiàng)目較多，且管理上要求提供核算項(xiàng)目詳細(xì)內(nèi)容的賬簿。如生產(chǎn)費(fèi)用類(lèi)，收入類(lèi)等賬戶明細(xì)核算。六章會(huì)計(jì)賬簿3．多欄式賬簿六章會(huì)計(jì)賬簿90六章會(huì)計(jì)賬簿六章會(huì)計(jì)賬簿91第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（一）設(shè)置賬簿的基本原則滿足管理需要保證組織嚴(yán)密格式簡(jiǎn)便適用（二）賬簿的基本內(nèi)容賬簿扉頁(yè)

填寫(xiě)“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁(yè)格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁(yè)的作用會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容賬簿92第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（二）賬簿的基本內(nèi)容賬頁(yè)的格式，因反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容的不同而存在差異，但基本內(nèi)容包括：賬戶的名稱，包括總賬科目、明細(xì)科目；登賬日期欄；憑證種類(lèi)、號(hào)數(shù)欄；摘要欄；金額欄；總頁(yè)次和分戶頁(yè)次。六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容六章93賬戶的名稱（會(huì)計(jì)科目作為賬戶的名稱），以記錄哪一類(lèi)會(huì)計(jì)要素日期（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期）憑證號(hào)數(shù)（說(shuō)明賬戶記錄的依據(jù)、來(lái)源）摘要（用以概括說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）增加和減少的金額及余額（用以填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的增加、減少及變動(dòng)的結(jié)果）增加和減少的金額及余額（用以填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的增加、減少及變動(dòng)的結(jié)果）增加和減少的金額及余額（用以填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的增加、減少及變動(dòng)的結(jié)果）六章會(huì)計(jì)賬簿賬戶的名稱（會(huì)計(jì)科目作為賬戶的名稱），以記錄哪一類(lèi)會(huì)計(jì)要素日94第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記規(guī)則（一）會(huì)計(jì)賬簿的啟用設(shè)置封面與封底填寫(xiě)賬簿經(jīng)管人員一覽表填寫(xiě)賬戶目錄六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記規(guī)則六95六章會(huì)計(jì)賬簿六章會(huì)計(jì)賬簿96第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記規(guī)則（二）會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則1、登記依據(jù)→審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證2、登記用筆的墨水顏色→必須用藍(lán)色或黑色墨水筆，不得使用圓珠筆鉛筆書(shū)寫(xiě)?？梢杂眉t色墨水記賬的情況：沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄；多欄式賬頁(yè)中登記減少數(shù)；結(jié)賬劃線；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向，登記負(fù)余額。六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記規(guī)則六97第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記3、登記順序→不得跳行隔頁(yè)，如果發(fā)生隔頁(yè)跳行，應(yīng)該將空行空頁(yè)劃紅對(duì)角線注銷(xiāo)，加蓋“作廢”字樣的票據(jù)專(zhuān)用章，并由記賬人員蓋章表示負(fù)責(zé)。六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記3、登記順序→不得跳行隔頁(yè)98第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記記賬發(fā)生錯(cuò)誤，按規(guī)定方法更正；說(shuō)明簡(jiǎn)明扼要，書(shū)寫(xiě)適當(dāng)留格；總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000書(shū)寫(xiě)正確

(占行高二分之一)書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤

(書(shū)寫(xiě)占滿格)摘要借方貸方六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記記賬發(fā)生錯(cuò)誤，按規(guī)定方法更正；99第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記期末處理→在賬頁(yè)最末行摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”，在次頁(yè)的第一行摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”。六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記期末處理→在賬頁(yè)最末行摘要欄注100第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記7.需要結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后。應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或者“貸”等字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄內(nèi)用“θ”表示。六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記7.需要結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)101第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記做好記賬標(biāo)記。六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記做好記賬標(biāo)記。六章會(huì)計(jì)賬簿102第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（一）日記賬的格式與登記方法特種日記賬的格式與登記方法（1）現(xiàn)金日記賬六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記六章1031）現(xiàn)金日記賬的格式及登記方法現(xiàn)金日記賬的概念

是用來(lái)登記庫(kù)存現(xiàn)金每日收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，現(xiàn)金日記賬的基本結(jié)構(gòu)采用訂本式賬簿，一般為“借方”“貸方”“余額”三欄式的賬頁(yè)格式，也可采用多欄式的賬頁(yè)格式?，F(xiàn)金日記賬的登記方法（1）由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證以及銀行存款的付款憑證，逐日逐筆序時(shí)地登記。（2）每日結(jié)出余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際數(shù)核對(duì)，做到賬實(shí)相符、日清日結(jié)。

六章會(huì)計(jì)賬簿六章會(huì)計(jì)賬簿104注意：對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款之間的相互收付業(yè)務(wù)以及存款之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，只填制付款憑證。

例：某企業(yè)5月29日從銀行提取現(xiàn)金50000元，備發(fā)工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金50000貸：銀行存款50000六章會(huì)計(jì)賬簿注意：六章會(huì)計(jì)賬簿105第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記將會(huì)計(jì)憑證中的內(nèi)容登記到會(huì)計(jì)賬簿的過(guò)程叫“過(guò)賬”。過(guò)賬的內(nèi)容包括：①時(shí)間；②憑證編號(hào)；③摘要；④對(duì)方科目；⑤金額。六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記將會(huì)計(jì)憑證中的內(nèi)容登記到會(huì)計(jì)賬106六章會(huì)計(jì)賬簿六章會(huì)計(jì)賬簿107六章會(huì)計(jì)賬簿六章會(huì)計(jì)賬簿108第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（一）日記賬的格式與登記方法特種日記賬的格式與登記方法（2）銀行存款日記賬六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記六章109銀行存款日記賬的概念

是用來(lái)登記銀行存款每日收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，銀行存款日記賬的基本結(jié)構(gòu)采用訂本式賬簿，一般為“借方”“貸方”“余額”三欄式的賬頁(yè)格式，也可采用多欄式的賬頁(yè)格式。銀行存款日記賬的登記方法（1）由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的銀行存款收款憑證、付款憑證以及現(xiàn)金的付款憑證，逐日逐筆序時(shí)地登記。（2）每日結(jié)出存款余額，定期（至少每月1次）與銀行對(duì)賬單核對(duì)。（3）月末編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整賬面數(shù)與對(duì)賬單之間的差額。六章會(huì)計(jì)賬簿銀行存款日記賬的概念六章會(huì)計(jì)賬簿110第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（一）日記賬的格式與登記方法普通日記賬的格式與登記方法格式：借、貸兩欄式；登記方法：逐日逐筆登記。六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記六章111第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（二）分類(lèi)賬簿的格式與登記方法總分類(lèi)賬的格式與登記方法格式：借、貸、余三欄式；登記方法：逐筆登記——根據(jù)專(zhuān)用記賬憑證逐筆登記。匯總登記——對(duì)專(zhuān)用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記（科目匯總表）六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記六章11280000008000000銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2006200651月初余額銷(xiāo)售商品512收29000000900000017000000520收6收6520銷(xiāo)售商品貸借借貸900000000銷(xiāo)售商品908000000√六章會(huì)計(jì)賬簿80000008000000銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200620113科目匯總表的編制方法現(xiàn)收1借：庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)付1借：銀行存款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金534223534223在日常交易或事項(xiàng)的發(fā)生時(shí)所編制的各種專(zhuān)用記賬憑證六章會(huì)計(jì)賬簿科目匯總表的編制方法現(xiàn)收1借：庫(kù)存現(xiàn)金114第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（二）分類(lèi)賬簿的格式與登記方法明細(xì)分類(lèi)賬的格式與登記方法（1）三欄式明細(xì)分類(lèi)賬（同總分類(lèi)賬）格式：借、貸、余三欄式。登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容——往來(lái)款項(xiàng)等。特點(diǎn)——只提供價(jià)值指標(biāo)。六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記六章115第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（1）三欄式明細(xì)分類(lèi)賬（同總分類(lèi)賬）【例】2006年3月11日，公司接到開(kāi)戶銀行通知，上年向星光公司賒銷(xiāo)商品的貨款8萬(wàn)元已經(jīng)收到。六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（1）三欄式明細(xì)分類(lèi)賬（同總分116月初余額銀行存款866000000借200631應(yīng)收賬款18000000月初余額收回貨款8000000收1610000000借借200631311√收回貨款8000000收16借87400000031186600000031收16收回貨款月初余額874000000應(yīng)收賬款星光公司7000000月初余額收回貨款8000000800000015000000收16借借借借2006200631311311六章會(huì)計(jì)賬簿月初余額銀行存款866000000借200631應(yīng)收賬款117第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（二）分類(lèi)賬簿的格式與登記方法明細(xì)分類(lèi)賬的格式與登記方法（2）數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容——實(shí)物資產(chǎn)（原材料，庫(kù)存商品）等。特點(diǎn)——既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記六章118六章會(huì)計(jì)賬簿六章會(huì)計(jì)賬簿119第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（二）分類(lèi)賬簿的格式與登記方法明細(xì)分類(lèi)賬的格式與登記方法（3）多欄式明細(xì)分類(lèi)賬格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專(zhuān)欄。登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容——成本費(fèi)用（借方多欄式）和收入（貸方多欄式）、增值稅明細(xì)賬（借貸雙方多欄式）等。特點(diǎn)——只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記六章120六章會(huì)計(jì)賬簿六章會(huì)計(jì)賬簿121第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（三）備查賬簿的格式與登記方法備查賬簿，屬于臨時(shí)登記用以備查性質(zhì)，所以也稱輔助登記簿，沒(méi)有規(guī)范的統(tǒng)一格式，根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要確定其內(nèi)容、格式與登記方法。六章會(huì)計(jì)賬簿第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記六章122第三節(jié)

總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記一、總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶的設(shè)置賬戶按其提供資料的詳細(xì)程度不同，分為總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬。六章會(huì)計(jì)賬簿第三節(jié)

總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記一、總分類(lèi)賬戶與明細(xì)123總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既要在有關(guān)的總賬賬戶中進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶登記的做法。原材料—A材料原材料原材料—B材料12000010000020000例企業(yè)用銀行存款購(gòu)入A材料100000元，B材料20000元。在總賬和明細(xì)賬中平行登記六章會(huì)計(jì)賬簿總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記總分類(lèi)賬與明細(xì)分124同期間同方向等金額同依據(jù)總賬與明細(xì)賬根據(jù)相同的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記總賬與明細(xì)賬在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)進(jìn)行登記總賬與明細(xì)賬記賬的方向應(yīng)相同總賬的登記金額應(yīng)與明細(xì)賬所記金額之和相等六章會(huì)計(jì)賬簿同期間同方向等金額同依據(jù)總賬與明細(xì)賬根據(jù)相同的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登125三、總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶平行登記的要點(diǎn)總分類(lèi)賬戶與其所屬明細(xì)賬戶的金額的勾稽核對(duì)關(guān)系：第三節(jié)

總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記總分類(lèi)賬戶的期初（期未）余額=所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶的期初（期未）余額總計(jì)總分類(lèi)賬戶的本期借方（貸方）的生額=所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶的本期借方（貸方）發(fā)生額合計(jì)六章會(huì)計(jì)賬簿三、總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶平行登記的要點(diǎn)第三節(jié)

總分類(lèi)賬126

第四節(jié)更正錯(cuò)賬的方法

一、更正錯(cuò)賬的方法（一）錯(cuò)賬更正方法錯(cuò)賬的基本類(lèi)型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）（1）記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬六章會(huì)計(jì)賬簿

第四節(jié)更正錯(cuò)賬的方法

一、更正錯(cuò)賬的方法記賬憑證經(jīng)濟(jì)記127第四節(jié)更正錯(cuò)賬的方法一、更正錯(cuò)賬的方法（一）錯(cuò)賬更正方法錯(cuò)賬的基本類(lèi)型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）（2）記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳■記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)■記賬憑證上金額寫(xiě)多■記賬憑證上金額寫(xiě)少六章會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié)更正錯(cuò)賬的方法一、更正錯(cuò)賬的方法記賬憑證經(jīng)濟(jì)記錄記128第四節(jié)更正錯(cuò)賬的方法一、更正錯(cuò)賬的方法（一）錯(cuò)賬更正方法更正錯(cuò)賬的具體方法（1）劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。注意問(wèn)題：對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見(jiàn)。六章會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié)更正錯(cuò)賬的方法一、更正錯(cuò)賬的方法六章會(huì)計(jì)賬簿129第四節(jié)更正錯(cuò)賬的方法（1）劃線更正法【例】記賬員張能在根據(jù)一張正確的記賬憑證登記“原材料”總賬時(shí)，誤將應(yīng)記入“貸方”欄的金額158932.66元誤記為159832.66元，采用劃線更正法更正如下：751673415893266張能張能六章會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié)更正錯(cuò)賬的方法（1）劃線更正法75167341589130第四節(jié)更正錯(cuò)賬的方法一、更正錯(cuò)賬的方法（一）錯(cuò)賬更正方法更正錯(cuò)賬的具體方法（2）紅字更正法適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。適用于更正記賬憑證上金額寫(xiě)多而引發(fā)的錯(cuò)賬。注意問(wèn)題：對(duì)登記沒(méi)有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來(lái)錯(cuò)賬的賬戶。六章會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié)更正錯(cuò)賬的方法一、更正錯(cuò)賬的方法六章會(huì)計(jì)賬簿13