《政府會計》課后習題答案（第4-18章）

來源網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)請聯(lián)系刪除第四章預(yù)算收入的核算習題答案1.

（1）通過財政直接支付向定點采購單位支付會議費。借：業(yè)務(wù)活動費用200000貸：財政撥款收入200000借：行政支出200000貸：財政撥款預(yù)算收入200000（2）收到“財政授權(quán)支付到賬通知書”。借：零余額賬戶用款額度680000貸：財政撥款收入680000借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度680000貸：財政撥款預(yù)算收入680000（3）收到非同級財政部門撥入的專項經(jīng)費。借：銀行存款360000貸：非同級財政撥款收入360000借：資金結(jié)存——貨幣資金360000貸：非同級財政撥款預(yù)算收入360000（4）收到其他地區(qū)的單位和個人捐贈的救災(zāi)款項。借：銀行存款500000貸：捐贈收入500000借：資金結(jié)存——貨幣資金500000貸：其他預(yù)算收入5000002.（1）

通過財政直接支付采購設(shè)備一臺。借：固定資產(chǎn)350000貸：財政撥款收入350000借：事業(yè)支出350000貸：財政撥款預(yù)算收入350000（2）收到“財政授權(quán)支付到賬通知書”。借：零余額賬戶用款額度680000貸：財政撥款收入680000借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度680000貸：財政撥款預(yù)算收入680000（3）

收到財政專戶返還的事業(yè)收入。借：財政存款100000貸：事業(yè)收入100000借：資金結(jié)存——貨幣資金100000貸：事業(yè)預(yù)算收入100000（4）收到專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的事業(yè)收入。借：銀行存款22000貸：事業(yè)收入22000借：資金結(jié)存——貨幣資金22000貸：事業(yè)預(yù)算收入22000（5）向甲公司提供科研服務(wù)預(yù)收課題費。借：銀行存款300000貸：預(yù)收賬款300000借：資金結(jié)存——貨幣資金300000貸：事業(yè)預(yù)算收入300000（6）該事業(yè)單位在開展非獨立核算的經(jīng)營活動中取得經(jīng)營收入。借：銀行存款10000貸：經(jīng)營收入10000借：資金結(jié)存——貨幣資金10000貸：經(jīng)營預(yù)算收入10000（7）收到上級單位撥入的上級補助收入。借：銀行存款234000貸：上級補助收入234000借：資金結(jié)存——貨幣資金234000貸：上級補助預(yù)算收入234000

（8）收到附屬單位上繳的附屬單位上繳收入。借：銀行存款58000貸：附屬單位上繳收入58000借：資金結(jié)存——貨幣資金58000貸：附屬單位上繳預(yù)算收入58000（9）向銀行借入一筆5年期長期借款。借：銀行存款10000000貸：長期借款10000000借：資金結(jié)存——貨幣資金10000000貸：債務(wù)預(yù)算收入10000000（10）單位持有的長期債券投資已到期，收回本金并收到利息。借：銀行存款515000貸：長期債券投資

投資收益/應(yīng)收利息等50000015000借：資金結(jié)存——貨幣資金515000貸：其他結(jié)余

投資預(yù)算收益50000015000第五章預(yù)算支出的核算習題答案1.

（1）通過財政直接支付采購設(shè)備。借：固定資產(chǎn)20000貸：財政撥款收入20000借：行政支出20000貸：財政撥款預(yù)算收入20000（2）發(fā)生會議費。借：業(yè)務(wù)活動費用5000貸：零余額賬戶用款額度5000借：行政支出5000貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度5000（3）計提職工薪酬并支付。借：業(yè)務(wù)活動費用580000貸：應(yīng)付職工薪酬580000借：應(yīng)付職工薪酬220000貸：其他應(yīng)交稅費220000借：應(yīng)付職工薪酬360000貸：財政撥款收入360000借：行政支出360000貸：財政撥款預(yù)算收入360000（4）授權(quán)支付辦公用品采購款。借：庫存物品6800貸：零余額賬戶用款額度6800借：行政支出6800貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度6800（5）現(xiàn)金盤虧。借：待處理財產(chǎn)損溢50貸：庫存現(xiàn)金50借：其他支出50

貸：資金結(jié)存——貨幣資金50借：資產(chǎn)處置費用50貸：待處理財產(chǎn)損溢50（6）無償調(diào)出固定資產(chǎn)。借：資產(chǎn)處置費用500貸：庫存現(xiàn)金500借：其他支出500貸：資金結(jié)存——貨幣資金500（7）向甲地區(qū)捐款。借：其他費用10000貸：銀行存款10000借：其他支出10000貸：資金結(jié)存——貨幣資金100002.（1）為專業(yè)業(yè)務(wù)活動人員及單位行政后期管理人員計提職工薪酬，并支付（直接支付）。借：業(yè)務(wù)活動費用150000單位管理費用50000貸：應(yīng)付職工薪酬200000借：應(yīng)付職工薪酬32000貸：其他應(yīng)交稅費32000借：應(yīng)付職工薪酬168000貸：財政撥款收入168000借：事業(yè)支出168000貸：財政撥款預(yù)算收入168000（2）購買機器設(shè)備（授權(quán)支付）。借：固定資產(chǎn)8000貸：零余額賬戶用款額度8000借：事業(yè)支出8000貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度8000（3）開展單位行政管理及后勤管理活動采購物品，發(fā)生預(yù)付賬款（授權(quán)支付）。借：預(yù)付賬款5000貸：零余額賬戶用款額度5000借：事業(yè)支出5000貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度5000（4）收到上述物品，支付剩余貨款（授權(quán)支付）。借：庫存物品19500貸：零余額賬戶用款額度14500

預(yù)付賬款5000借：事業(yè)支出14500貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度14500（5）非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生水電費（銀行轉(zhuǎn)賬）。借：經(jīng)營費用6000貸：銀行存款6000借：經(jīng)營支出6000貸：資金結(jié)存——貨幣資金6000（6）上繳上級單位款項。借：上繳上級費用500000貸：銀行存款500000借：上繳上級支出500000貸：資金結(jié)存——貨幣資金500000（7）對附屬單位補助。借：對附屬單位補助費用250000貸：銀行存款250000借：對附屬單位補助支出250000貸：資金結(jié)存——貨幣資金250000（8）購入長期債券，每年付息一次，到期一次性償還本金。A.

購入時借：長期債券投資300000貸：銀行存款300000借：投資支出300000貸：資金結(jié)存——貨幣資金300000B.

每年收到利息時借：銀行存款15000貸：投資收益15000借：資金結(jié)存——貨幣資金15000貸：投資預(yù)算收益15000C.

到期回收本金及最后一期利息借：銀行存款315000貸：投資收益15000

長期債券投資300000借：資金結(jié)存——貨幣資金315000貸：投資預(yù)算收益15000

其他結(jié)余300000（9）償還貸款本金，并支付最后一年利息。借：長期借款1000000應(yīng)付利息60000貸：銀行存款

1060000借：債務(wù)還本支出

1000000其他支出60000貸：資金結(jié)存——貨幣資金1060000（10）無償調(diào)入固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn)37000貸：無償調(diào)撥凈資產(chǎn)35000

零余額賬戶用款額度2000借：其他支出2000

貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度2000第六章預(yù)算結(jié)余的核算習題答案1.

（1）收到授權(quán)支付額度。借：零余額賬戶用款額度480000貸：財政撥款收入480000借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度480000貸：財政撥款預(yù)算收入480000（2）取得事業(yè)收入，已存入銀行。借：銀行存款100000貸：事業(yè)收入100000借：資金結(jié)存——貨幣資金100000貸：事業(yè)預(yù)算收入100000（3）收到外單位調(diào)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金（款項存入銀行）。借：銀行存款50000貸：累計盈余50000借：資金結(jié)存——貨幣資金50000貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——歸集調(diào)入50000（4）退回當年采購物品，款項已退至零余額賬戶。借：零余額賬戶用款額度80000貸：庫存物品80000借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度80000貸：事業(yè)支出80000（5）發(fā)生業(yè)務(wù)活動費用，通過零余額賬戶支付。借：業(yè)務(wù)活動費用60000貸：零余額賬戶用款額度60000借：事業(yè)支出60000貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度60000（6）動用從非財政撥款結(jié)余中提取的專用基金購買設(shè)備，款項通過銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)45000貸：銀行存款45000借：專用基金45000貸：累計盈余45000借：專用結(jié)余45000貸：資金結(jié)存——貨幣資金45000（7）非財政撥款專項任務(wù)項目剩余資金通過銀行存款退回原資金撥出單位。借：累計盈余50000貸：銀行存款50000借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——繳回資金50000貸：資金結(jié)存——貨幣資金50000（8）通過銀行存款繳納所得稅。借：其他應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅250000貸：銀行存款250000借：非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余250000貸：資金結(jié)存——貨幣資金250000（9）核銷已下達尚未使用的授權(quán)支付額度。借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付35000貸：零余額賬戶用款額度35000借：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度35000貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度350002.行政單位預(yù)算結(jié)余核算（1）核算財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)。借：財政撥款預(yù)算收入20000000貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)20000000借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)19000000貸：行政支出——財政撥款支出19000000

借貸相抵，該行政單位“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目貸方余額為1000000元。（2）將財政撥款項目中已完工項目剩余資金轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余。借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)轉(zhuǎn)20000貸：財政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入20000（3）核算非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)。借：非同級財政撥款預(yù)算收入——專項撥款350000其他預(yù)算收入——專項收入260000

貸：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)610000借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)580000貸：行政支出——非財政專項資金支出500000其他支出——非財政專項資金支出80000借貸相抵，該行政單位“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目貸方余額為30000元。（4）核算其他結(jié)余和非財政撥款結(jié)余。借：非財政同級撥款預(yù)算收入——非專項撥款800000其他預(yù)算收入——非專項收入440000貸：其他結(jié)余1240000借：其他結(jié)余1000000貸：行政支出——其他資金支出700000

其他支出——其他資金支出300000借：其他結(jié)余240000貸：非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余2400003.事業(yè)單位預(yù)算結(jié)余核算（1）核算財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)。借：財政撥款預(yù)算收入90000000貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)90000000借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)88350000貸：事業(yè)支出——財政撥款支出88350000借貸相抵，該事業(yè)單位“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目貸方余額為1650000元。（2）將財政撥款項目中已完工項目剩余資金轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余。借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)轉(zhuǎn)300000貸：財政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入300000（3）核算非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)。借：事業(yè)預(yù)算收入——專項收入50000000上級補助預(yù)算收入——專項收入400000非同級財政撥款預(yù)算收入——專項撥款300000其他預(yù)算收入——專項收入

250000貸：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)50950000借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)49880000貸：事業(yè)支出——非財政專項資金支出49880000借貸相抵，該事業(yè)單位“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目貸方余額為1070000元。（4）核算其他結(jié)余。借：事業(yè)預(yù)算收入——非專項收入70000000附屬單位上繳預(yù)算收入——非專項收入600000

非同級財政撥款預(yù)算收入——非專項撥款900000其他預(yù)算收入——非專項收入550000

投資預(yù)算收益20000

貸：其他結(jié)余72070000借：其他結(jié)余74150000

貸：事業(yè)支出——其他資金支出68500000上繳上級支出450000對附屬單位補助支出550000投資支出880000債務(wù)還本支出3000000其他支出——其他資金支出770000借貸相抵，該事業(yè)單位“其他結(jié)余”科目借方余額為2080000元。原第（5）小題：從非財政撥款結(jié)余中提取專用基金。（此題刪去，因為非財政撥款結(jié)余分配為借方余額）先核算“非財政撥款結(jié)余分配”借：經(jīng)營預(yù)算收入800000貸：經(jīng)營結(jié)余800000借：經(jīng)營結(jié)余768000貸：經(jīng)營支出768000借：經(jīng)營結(jié)余32000貸：非財政撥款結(jié)余分配32000借：非財政撥款結(jié)余分配2080000貸：其他結(jié)余2080000再核算從“非財政撥款結(jié)余”中提取專用基金【疑問：“非財政撥款結(jié)余分配”是借方余額，還能提取專用基金么？】（不能）借：本年盈余分配80000貸：專用基金80000借：非財政撥款結(jié)余分配80000貸：專用結(jié)余80000現(xiàn)第（5）小題：核算非財政撥款結(jié)余。借：非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余2048000

貸：非財政撥款結(jié)余分配2048000

注：204.8W=208W-3.2W

第七章資產(chǎn)的核算習題答案1.

某行政單位發(fā)生有關(guān)貨幣資金的業(yè)務(wù)如下：（1）收到零余額賬戶用款額度500000元。借：零余額賬戶用款額度500000貸：財政撥款收入500000借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度500000貸：財政撥款預(yù)算收入500000（2）從零余額賬戶中提取現(xiàn)金5000元，以備日常零星開支。借：庫存現(xiàn)金5000貸：零余額賬戶用款額度5000借：資金結(jié)存——貨幣資金5000貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度5000（3）使用零余額賬戶用款額度支付水電費30000元。借：業(yè)務(wù)活動費用30000貸：零余額賬戶用款額度30000借：行政支出30000貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度30000（4）職工李某因出差需要，預(yù)借差旅費1000元，款項以現(xiàn)金支付；數(shù)日后，李某出差回來，報銷實際發(fā)生的差旅費1350元，剩余款項以現(xiàn)金補付。

A.預(yù)借差旅費時借：其他應(yīng)收款1000貸：庫存現(xiàn)金1000B.回來報銷時借：業(yè)務(wù)活動費用1350貸：其他應(yīng)收款1000

庫存現(xiàn)金350借：行政支出1350貸：資金結(jié)存——貨幣資金1350（5）

單位的銀行存款賬戶收到甲公司具有明確轉(zhuǎn)贈要求的捐款100000元。。借：銀行存款——受托代理資產(chǎn)100000貸：受托代理負債100000借：受托代理負債100000貸：銀行存款——受托代理資產(chǎn)100000（6）某日，在核對賬款過程中發(fā)現(xiàn)短缺現(xiàn)金300元。后經(jīng)查驗，其中200元屬于張某工作失誤所致，由他個人賠付；另有100元確屬無法查明原因，報經(jīng)批準后予以核銷。A.發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時借：待處理財產(chǎn)損溢300貸：庫存現(xiàn)金300借：其他支出300貸：資金結(jié)存——貨幣資金300B.由張某賠償?shù)牟糠纸瑁浩渌麘?yīng)收款200貸：待處理財產(chǎn)損溢200借：庫存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款200借：資金結(jié)存——貨幣資金200貸：其他支出200C.報經(jīng)批準予以核銷的部分借：資產(chǎn)處置費用100貸：待處理財產(chǎn)損溢100（7）將銀行存款10000元交存銀行，取得相同額度的銀行本票。借：其他貨幣資金——銀行本票存款10000貸：銀行存款10000（8）使用銀行本票采購存貨一批，價值9800元。完成采購后，剩余的本票金額退回銀行存款賬戶。A.支付價款時借：庫存物品9800貸：其他貨幣資金——銀行本票存款9800借：行政支出9800貸：資金結(jié)存——貨幣資金9800B.退回剩余資金時借：銀行存款

200貸：其他貨幣資金——銀行本票存款200（9）年末，注銷當年已下達但尚未使用的零余額賬戶用款額度50000元。。借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付50000貸：零余額賬戶用款額度50000借：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度50000貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度500002.某事業(yè)單位發(fā)生對外投資的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下（1）經(jīng)批準，使用銀行存款購買6月期國債100000元，票面利率為3%。借：短期投資100000貸：銀行存款100000借：投資支出100000貸：資金結(jié)存——貨幣資金100000（2）上述國債到期，收到本息101500元，款項已存入銀行賬戶。借：銀行存款101500貸：短期投資100000

投資收益1500借：資金結(jié)存——貨幣資金101500貸：投資支出100000

投資預(yù)算收益1500（3）經(jīng)批準，使用以前年度積累下來的非財政撥款結(jié)余資金5000000元對甲公司進行股權(quán)投資，持有該公司40%的股權(quán)，擁有被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策的權(quán)力，該長期股權(quán)投資使用權(quán)益法核算。借：長期股權(quán)投資——成本5000000貸：銀行存款5000000借：投資支出5000000貸：資金結(jié)存——貨幣資金5000000（4）年末，甲公司實現(xiàn)凈利潤1000元。借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整400貸：投資收益400（5）甲公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利50000元。借：應(yīng)收股利20000貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整20000（6）收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20000元（20000=50000*40%）。借：銀行存款20000貸：應(yīng)收股利20000借：資金結(jié)存——貨幣資金20000貸：投資預(yù)算收益200003.某事業(yè)單位發(fā)生有關(guān)應(yīng)收及預(yù)付款項的業(yè)務(wù)如下：（1）年末，注銷單位當年未下達的財政直接支付額度200000元，未下達的財政授權(quán)支付額度123000元，已下達但尚未使用的財政授權(quán)支付額度15000元。借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付200000財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付138000貸：財政撥款收入323000

零余額賬戶用款額度15000借：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度338000

貸：財政撥款預(yù)算收入323000

資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度15000（2）次年年初收到通知，恢復(fù)上年注銷的財政授權(quán)支付額度138000元，恢復(fù)上年注銷的財政直接支付額度200000元。借：

零余額賬戶用款額度138000貸：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付138000借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度138000貸：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度138000（3）使用年初恢復(fù)的上年度財政直接支付額度支付會議費45000元。借：業(yè)務(wù)活動費用45000貸：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付45000借：事業(yè)支出45000貸：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度45000（4）在開展非獨立核算的經(jīng)營活動過程中，因開展有償服務(wù)收到服務(wù)對象開具的一張期限為3個月的無息銀行承兌匯票，匯票注明金額為350000元（暫不考慮增值稅業(yè)務(wù)）。借：應(yīng)收票據(jù)350000貸：經(jīng)營收入350000（5）上述匯票到期，銀行如數(shù)兌付，款項已到賬。借：銀行存款350000貸：應(yīng)收票據(jù)350000借：資金結(jié)存——貨幣資金350000貸：經(jīng)營預(yù)算收入350000（6）開展專業(yè)業(yè)務(wù)及其輔助活動過程中，向丙公司提供課題咨詢服務(wù)，合同約定課題咨詢費為100000元（暫不考慮增值稅業(yè)務(wù)）。現(xiàn)服務(wù)已提供，但丙公司尚未付款。借：應(yīng)收賬款100000貸：事業(yè)收入100000（7）數(shù)周后，收到丙公司支付的課題咨詢費100000元，款項已存入銀行賬戶。借：銀行存款100000貸：應(yīng)收賬款100000借：資金結(jié)存——貨幣資金100000貸：事業(yè)預(yù)算收入100000（8）與丁公司簽訂采購協(xié)議，采購辦公設(shè)備一套，合同價為500000元，并預(yù)付30%的價款，款項以財政直接支付的方式支付。借：預(yù)付賬款150000貸：財政撥款收入150000借：事業(yè)支出150000貸：財政撥款預(yù)算收入150000（9）丁公司按期交付設(shè)備，現(xiàn)已驗收合格。以財政直接支付的方式支付剩余款項。借：固定資產(chǎn)500000貸：預(yù)付賬款150000

財政撥款收入350000借：事業(yè)支出350000貸：財政撥款預(yù)算收入3500004.某行政單位發(fā)生有關(guān)存貨業(yè)務(wù)如下：（1）按照與甲公司簽訂的購貨協(xié)議，支付采購款10000元，款項以財政授權(quán)支付的方式支付，但貨物尚未驗收入庫。借：在途物品10000貸：零余額賬戶用款額度10000借：行政支出10000貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度10000（2）上述貨物經(jīng)核驗無誤后入庫保管。借：庫存物品10000貸：在途物品10000（3）因工作需要，領(lǐng)用庫存物品1000元。借：業(yè)務(wù)活動費用1000貸：庫存物品1000（4）領(lǐng)用甲材料一批，并委托A公司加工生產(chǎn)乙材料，相關(guān)憑證表明甲材料的賬面價值為5000元。借：加工物品——委托加工物品5000貸：庫存物品5000（5）乙材料已加工完成，支付A公司加工費1200元，款項以銀行存款支付，材料已驗收入庫。A.支付加工費借：加工物品——委托加工物品1200貸：銀行存款1200借：行政支出1200貸：資金結(jié)存——貨幣資金1200B.驗收入庫借：庫存物品

6200

貸：加工物品——委托加工物品

6200（6）在清查盤點存貨的過程中，發(fā)現(xiàn)一批庫存物品已損毀，其賬面價值為3000元。經(jīng)批準，予以核銷處理。同時，在清理損毀物品的過程中，發(fā)生清理費等支出500元。

A.發(fā)現(xiàn)盤虧時借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理財產(chǎn)價值3000貸：庫存物品3000B.經(jīng)批準予以核銷時借：資產(chǎn)處置費用3000貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理財產(chǎn)價值3000C.結(jié)清處理凈支出時借：待處理財產(chǎn)損溢——處理凈收入500

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等500借：資產(chǎn)處置費用500貸：待處理財產(chǎn)損溢——處理凈收入500借：其他支出500貸：資金結(jié)存——貨幣資金5005.

某事業(yè)單位發(fā)生有關(guān)非流動資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）采購一臺需要安裝的設(shè)備，價款合計500000元，款項通過財政直接支付的方式支付。借：在建工程500000貸：財政撥款收入500000借：事業(yè)支出500000貸：財政撥款預(yù)算收入500000（2）上述設(shè)備已安裝完成并交付使用，使用零余額賬戶用款額度支付安裝費1000元。借：固定資產(chǎn)501000貸：在建工程500000

零余額賬戶用款額度1000借：事業(yè)支出1000貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度1000（3）計提固定資產(chǎn)折舊400000元。借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用400000貸：固定資產(chǎn)累計折舊400000（4）一棟辦公大樓需要進行大型修繕，其賬面余額為5000000元，已提折舊為3500000元，賬面價值為1500000元，現(xiàn)將其轉(zhuǎn)入在建工程。借：在建工程——建筑安裝工程投資1500000固定資產(chǎn)累計折舊3500000貸：固定資產(chǎn)5000000（5）采購辦公軟件一套，價值350000元，款項通過財政直接支付的方式支付。借：無形資產(chǎn)350000貸：財政撥款收入350000借：事業(yè)支出350000貸：財政撥款預(yù)算收入350000（6）計提無形資產(chǎn)攤銷333000元。借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用333000貸：無形資產(chǎn)累計攤銷333000（7）收到無償調(diào)入的公共基礎(chǔ)設(shè)施一項，相關(guān)憑證表明其價值為10000000元。借：公共基礎(chǔ)設(shè)施10000000貸：無償調(diào)撥凈資產(chǎn)10000000（8）接受捐贈一批政府儲備物資，確定其成本為680000元，物資已驗收入庫。借：政府儲備物資——在庫680000貸：捐贈收入680000（9）發(fā)生一批不可回收的政府儲備物資，相關(guān)憑證表明其價值為200000元。借：業(yè)務(wù)活動費用200000貸：政府儲備物資——發(fā)出200000（10）接受外單位委托代為保管的政府儲備物資一批，價值為380000元。數(shù)月后，將政府儲備物資交還給原單位。在移交過程中，發(fā)生歸屬于該事業(yè)單位的運輸費等費用5000元，款項通過財政授權(quán)支付的方式支付。借：受托代理資產(chǎn)380000

貸：受托代理負債380000借：受托代理負債380000

貸：受托代理資產(chǎn)380000借：其他費用5000貸：零余額賬戶用款額度5000借：其他支出5000貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度5000

第八章負債的核算習題答案1.

（1）借入短期借款200000元。借：銀行存款200000貸：短期借款200000借：資金結(jié)存——貨幣資金200000貸：債務(wù)預(yù)算收入200000（2）6個月后，償還本金并支付利息時?！局唤枇?個月，利息只用算半年的】借：短期借款200000其他費用5000貸：銀行存款210000借：債務(wù)還本支出200000其他支出

5000貸：資金結(jié)存——貨幣資金

2100002.

（1）借入長期借款30000000元。借：銀行存款30000000貸：長期借款——本金30000000借：資金結(jié)存——貨幣資金30000000貸：債務(wù)預(yù)算收入30

000000（2）在工程建設(shè)期間，計提每年應(yīng)付利息時。

借：在建工程1800000貸：應(yīng)付利息1800000（3）在工程完工之后，每年計提應(yīng)付利息時借：其他費用1800000貸：應(yīng)付利息1800000（4）每年實際支付利息時借：應(yīng)付利息1800000貸：銀行存款1800000借：其他支出

1800000

貸：資金結(jié)存——貨幣資金

1800000（5）償還本金時。借：長期借款——本金30000000貸：銀行存款30000000借：債務(wù)還本支出30000000貸：資金結(jié)存——貨幣資金300000003.

（1）取得應(yīng)繳財政款。借：銀行存款50000貸：應(yīng)繳財政款50000（2）上繳應(yīng)繳財政款。借：應(yīng)繳財政款50000貸：銀行存款500004.

（1）購入原材料一批，發(fā)生進項稅額借：庫存物品

應(yīng)交增值稅——應(yīng)交稅金（進項稅額）10000013000貸：銀行存款113000借：經(jīng)營支出113000貸：資金結(jié)存——貨幣資金113000（2）銷售貨物，發(fā)生銷項稅額借：銀行存款339000貸：經(jīng)營收入

應(yīng)交增值稅——應(yīng)交稅金（銷項稅額）30000039000借：資金結(jié)存——貨幣資金339000貸：經(jīng)營預(yù)算收入339000（3）轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交增值稅——應(yīng)交稅金（轉(zhuǎn)出未交增值稅）26000貸：應(yīng)交增值稅——未交稅金260005.

（1）發(fā)生應(yīng)交車船稅50000元。借：業(yè)務(wù)活動費用50000貸：其他應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅50000（2）數(shù)日后，通過零余額賬戶用款額度交納上述稅款。借：其他應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅50000貸：零余額賬戶用款額度50000借：事業(yè)支出50000貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度500006.

（1）從職工工資中代扣個人所得稅時。借：應(yīng)付職工薪酬——基本工資

35000貸：其他應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅35000（2）通過零余額賬戶交納上述稅款時。借：其他應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅35000貸：零余額賬戶用款額度35000借：行政支出35000貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度350007.

（1）在計算應(yīng)交所得稅時。借：所得稅費用240000貸：其他應(yīng)交稅費——單位應(yīng)交所得稅240000（2）實際交納稅款時。借：其他應(yīng)交稅費——單位應(yīng)交所得稅240000貸：銀行存款240000借：非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余240000貸：資金結(jié)存——貨幣資金2400008.

（1）A.計提職工薪酬時。借：業(yè)務(wù)活動費用1000000貸：應(yīng)付職工薪酬——基本工資

——國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼

——社會保險費

——住房公積金550000200000100000150000B.按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅時。

借：應(yīng)付職工薪酬——基本工資16000貸：其他應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅16000C.代扣社會保險費和住房公積金時。

借：應(yīng)付職工薪酬——基本工資195000

貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費45000

——住房公積金150000（2）A.支付基本工資和津貼補貼時。借：應(yīng)付職工薪酬——基本工資339000

——國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼200000

貸：財政撥款收入539000借：行政支出539000貸：財政撥款收入539000

B.繳納社保、住房公積金、個人所得稅時。

借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費145000

——住房公積金300000其他應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅16000貸：財政撥款收入461000借：行政支出461000貸：財政撥款收入4610009.采購辦公材料，已驗收入庫，尚未付款。借：庫存物品350000貸：應(yīng)付賬款35000010.購入設(shè)備，已驗收入庫，付給供貨方銀行承兌匯票。借：固定資產(chǎn)333000貸：應(yīng)付票據(jù)33300011.（1）確認應(yīng)付政府補貼款時。借：業(yè)務(wù)活動費用55000貸：應(yīng)付政府補貼款55000（2）發(fā)放政府補貼款時。借：應(yīng)付政府補貼款55000貸：財政撥款收入55000借：行政支出55000貸：財政撥款預(yù)算收入5500012.（1）收到甲公司預(yù)付貨款時。借：銀行存款12000貸：預(yù)收賬款12000借：資金結(jié)存——貨幣資金12000貸：經(jīng)營預(yù)算收入12000（2）提供貨物后收到甲公司剩余貨款。借：銀行存款38000

預(yù)收賬款12000

貸：經(jīng)營收入50000借：資金結(jié)存——貨幣資金38000貸：經(jīng)營預(yù)算收入3800013.（1）按規(guī)定提取間接費用。借：單位管理費用78900貸：預(yù)提費用——項目間接費用或管理費78900借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項目間接費用或管理費78900貸：非財政撥款結(jié)余——項目間接費用或管理費78900（2）使用間接費用。借：預(yù)提費用——項目間接費或管理費10000貸：銀行存款10000借：事業(yè)支出10000貸：資金結(jié)存——貨幣資金10000

第九章凈資產(chǎn)的核算習題答案1.

（1）A.結(jié)轉(zhuǎn)各類收入本年發(fā)生額時。借：財政撥款收入38000000事業(yè)收入13000000上級補助收入500000附屬單位上繳收入125000經(jīng)營收入3300000非同級財政撥款收入220000投資收益5000捐贈收入130000利息收入3000其他收入122000貸：本期盈余55405000B.結(jié)轉(zhuǎn)各類費用本年發(fā)生額時。借：本期盈余55012000貸：業(yè)務(wù)活動費用50000000單位管理費用

1800000經(jīng)營費用3000000所得稅費用12000資產(chǎn)處置費用50000對附屬單位補助費用100000其他費用50000C.將“本期盈余”科目年末貸方余額轉(zhuǎn)入“本年盈余分配”。借：本期盈余393000貸：本年盈余分配393000借：行政支出393000貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度393000（2）A.從非財政撥款結(jié)余中提取專用基金。借：本年盈余分配60000貸：專用基金60000借：非財政撥款結(jié)余分配60000貸：專用結(jié)余60000

B.剩余部分轉(zhuǎn)入累計盈余。借：本年盈余分配333000

貸：累計盈余3330002.（1）

上繳財政撥款結(jié)余資金25000元，相應(yīng)調(diào)減財政應(yīng)返還額度。借：累計盈余25000貸：財政應(yīng)返還額度25000借：財政撥款結(jié)余——歸集上繳25000貸：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度25000（2）向原資金撥出單位繳回非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)33000元。借：累計盈余33000貸：銀行存款33000借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——繳回資金33000貸：資金結(jié)存——貨幣資金33000（3）零余額賬戶收到其他單位調(diào)入的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金10000元【財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)劑一般不用銀行轉(zhuǎn)賬】借：零余額賬戶用款額度10000貸：累計盈余10000借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度10000貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——歸集調(diào)入10000（4）本年盈余分配科目貸方余額200000元，將其轉(zhuǎn)入“累計盈余”科目。借：本年盈余分配200000

貸：累計盈余200000（5）無償調(diào)撥凈資產(chǎn)科貸方目余額50000元，將其轉(zhuǎn)入“累計盈余”科目。借：無償調(diào)撥凈資產(chǎn)50000貸：累計盈余50000（6）以前年度盈余調(diào)整科目余額借方余額15000元，將其轉(zhuǎn)入“累計盈余”科目。借：累計盈余15000貸：以前年度盈余調(diào)整150003.甲公司發(fā)生除凈利潤和利潤分配以外的所有者權(quán)益變動增加數(shù)為500000元，該事業(yè)單位應(yīng)享有的相應(yīng)份額為20000元。借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動20000貸：權(quán)益法調(diào)整20000

第十章收入的核算習題答案1.

行政單位（1）收到“授權(quán)支付額度到賬通知書”，通知書所列金額為850000元。借：零余額賬戶用款額度850000貸：財政撥款收入850000借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度850000貸：財政撥款預(yù)算收入850000（2）通過財政直接支付的方式支付會議費35000元。借：業(yè)務(wù)活動費用35000貸：財政撥款收入35000借：行政支出35000貸：財政撥款預(yù)算收入35000（3）收到下級政府財政部門撥來的專項經(jīng)費500000元，款項已存入銀行。借：銀行存款500000貸：非同級財政撥款收入500000借：資金結(jié)存——貨幣資金500000貸：非同級財政撥款預(yù)算收入500000（7）現(xiàn)金賬款核對中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余50元。因無法查明原因，報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)入其他收入。

A.發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時借：庫存現(xiàn)金50貸：待處理財產(chǎn)損溢50借：資金結(jié)存——貨幣資金50

貸：其他預(yù)算收入50B.經(jīng)批準轉(zhuǎn)入其他收入借：待處理財產(chǎn)損溢50貸：其他收入50（5）

年末，本年度財政直接支付預(yù)算指標數(shù)大于實際支付數(shù)，差額為135000元；本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于下達數(shù)，差額為65000元。借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付135000

——財政授權(quán)支付65000貸：財政撥款收入200000借：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度200000

貸：財政撥款預(yù)算收入2000002.事業(yè)單位（1）收到“授權(quán)支付額度到賬通知書”，通知書所列金額為600000元。借：零余額賬戶用款額度600000貸：財政撥款收入600000借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度600000貸：財政撥款預(yù)算收入600000（2）通過財政直接支付的方式支付專業(yè)業(yè)務(wù)人員培訓費800000元。借：業(yè)務(wù)活動費用800000貸：財政撥款收入800000借：事業(yè)支出800000貸：財政撥款預(yù)算收入800000（3）收到上級政府財政部門撥來的專項經(jīng)費（非科研經(jīng)費）2000000元。借：銀行存款2000000貸：非同級財政撥款收入2000000借：資金結(jié)存——貨幣資金2000000貸：非同級財政撥款預(yù)算收入2000000（4）因科研活動取得上級財政部門撥來的專項科研經(jīng)費350000元。借：銀行存款350000貸：事業(yè)收入——非同級財政撥款350000借：資金結(jié)存——貨幣資金350000貸：事業(yè)預(yù)算收入350000（5）在開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動過程中，從甲公司預(yù)收課題服務(wù)費100000元。借：銀行存款100000貸：預(yù)收賬款100000借：資金結(jié)存——貨幣資金100000貸：事業(yè)預(yù)算收入100000（6）接上題，向甲公司提供課題咨詢服務(wù)，按照合同進度確認事業(yè)收入80000元。借：預(yù)收賬款

80000貸：事業(yè)收入80000（7）收到上級主管部門撥來的補助款50000元，專門用于B項目建設(shè)。借：銀行存款50000貸：上級補助收入——B項目50000借：資金結(jié)存——貨幣資金50000貸：上級補助預(yù)算收入——B項目50000（8）收到獨立核算的附屬單位上繳的款項900000元。借：銀行存款900000貸：附屬單位上繳收入900000借：資金結(jié)存——貨幣資金900000貸：附屬單位上繳預(yù)算收入900000（9）在開展非獨立核算的經(jīng)營活動過程中，取得經(jīng)營收入23000元。借：銀行存款23000貸：經(jīng)營收入23000借：資金結(jié)存——貨幣資金23000貸：經(jīng)營預(yù)算收入23000（10）到期回收一項以前年度取得的分期付息、到期一次還本的長期債券投資，實際收回本金600000元，取得利息收入30000元。該項長期債券投資的賬面余額為600000元。借：銀行存款630000貸：長期債券投資——本金600000

應(yīng)收利息/長期債券投資——應(yīng)計利息30000借：資金結(jié)存——貨幣資金630000

貸：其他結(jié)余600000

投資預(yù)算收益30000（11）持有丙公司60%的股份，相應(yīng)的股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。年末，丙公司實現(xiàn)凈利潤10000000元。次年4月1日，丙公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利5000000元。4月8日，該單位的銀行賬戶收到丙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。

A.丙公司實現(xiàn)凈利潤10000000元。借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整6000000貸：投資收益6000000B.丙公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利5000000元。借：應(yīng)收股利3000000貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整3000000C.4月8日，該單位的銀行賬戶收到丙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。借：銀行存款3000000貸：應(yīng)收股利3000000借：資金結(jié)存——貨幣資金3000000貸：投資預(yù)算收益3000000（12）收到丁公司捐贈的現(xiàn)金100000元，款項已存入銀行；同時，接受捐贈一項固定資產(chǎn)，相關(guān)憑證表明其價值為80000元。借：銀行存款100000固定資產(chǎn)80000貸：捐贈收入180000借：資金結(jié)存——貨幣資金100000

貸：其他預(yù)算收入100000

第十一章費用的核算習題答案1.

行政單位（1）為在職人員計提當月薪酬680000元。借：業(yè)務(wù)活動費用680000貸：應(yīng)付職工薪酬680000（2）計提外聘人員的勞務(wù)費23000元。借：業(yè)務(wù)活動費用23000貸：其他應(yīng)付款23000（3）支付在職職工的差旅費50000元，款項以財政授權(quán)支付的方式支付。借：業(yè)務(wù)活動費用50000貸：零余額賬戶用款額度50000借：行政支出50000貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度50000（4）領(lǐng)用辦公用品4000元。借：業(yè)務(wù)活動費用4000貸：庫存物品4000（5）

計提固定資產(chǎn)折舊350000元，計提無形資產(chǎn)攤銷330000元，計提公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊（攤銷）450000000元。借：業(yè)務(wù)活動費用450680000貸：固定資產(chǎn)累計折舊350000無形資產(chǎn)累計攤銷330000

公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊（攤銷）450000000（6）在資產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)一臺設(shè)備損毀，該設(shè)備賬面余額為600000元，已提折舊為440000元。在清理損毀設(shè)備的過程中發(fā)生清理費等費用1000元，款項以銀行存款支付?，F(xiàn)報經(jīng)批準后予以核銷。A.將損毀的設(shè)備轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)時。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理財產(chǎn)價值160000固定資產(chǎn)累計折舊440000貸：固定資產(chǎn)600000B.報經(jīng)批準予以核銷后，將待處理財產(chǎn)價值轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置費用時。借：資產(chǎn)處置費用160000

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理財產(chǎn)價值160000C.發(fā)生清理費用。借：待處理財產(chǎn)損溢——處理凈收入

1000

貸：銀行存款1000借：資產(chǎn)處置費用

1000

貸：待處理財產(chǎn)損溢——處理凈收入1000借：其他支出

1000

貸：資金結(jié)存——貨幣資金1000（7）接收上級主管部門無償調(diào)入的公共基礎(chǔ)設(shè)施一項，相關(guān)憑證表明其價值為40000000元。在移交的過程中，發(fā)生歸屬于該行政單位的各項費用合計20000元，款項以財政授權(quán)支付方式支付。借：公共基礎(chǔ)設(shè)施40020000貸：無償調(diào)撥凈資產(chǎn)40000000

零余額賬戶用款額度20000借：其他支出20000

貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度200002.

事業(yè)單位（1）為從事專業(yè)業(yè)務(wù)活動的在職職工計提當月薪酬300000元。借：業(yè)務(wù)活動費用300000貸：應(yīng)付職工薪酬300000（2）為從事行政管理及后勤活動的在職職工計提當月薪酬150000元。借：單位管理費用150000貸：應(yīng)付職工薪酬150000（3）為從事非獨立核算的經(jīng)營活動的在職職工計提當月薪酬50000元。借：經(jīng)營費用50000貸：應(yīng)付職工薪酬50000（4）在開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動過程中發(fā)生會議費支出35000元，款項以財政授權(quán)支付方式支付。借：業(yè)務(wù)活動費用

35000貸：零余額賬戶用款額度35000（5）計提固定資產(chǎn)折舊5000000元，其中歸屬于專業(yè)業(yè)務(wù)活動的固定資產(chǎn)折舊為3000000元，歸屬于行政管理及后勤活動的固定資產(chǎn)折舊1500000元，歸屬于非獨立核算經(jīng)營活動的固定資產(chǎn)折舊500000元。借：業(yè)務(wù)活動費用3000000單位管理費用

1500000經(jīng)營費用500000貸：固定資產(chǎn)累計折舊5000000（6）因行政管理及后勤活動的需要，領(lǐng)用辦公用品50000元。借：單位管理費用50000貸：庫存物品50000（7）在專業(yè)業(yè)務(wù)活動過程中，發(fā)生車船稅等稅費支出5000元，款項以財政授權(quán)支付方式支付。（1）計算應(yīng)交車船稅時。借：業(yè)務(wù)活動費用5000貸：其他應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅5000（2）實際交納時。借：其他應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅5000貸：零余額賬戶用款額度5000借：事業(yè)支出5000貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度5000（8）按規(guī)定，從事業(yè)收入中提取專用基金8000元，并將提取的專用基金計入業(yè)務(wù)活動費用。借：業(yè)務(wù)活動費用8000貸：專用基金8000（9）經(jīng)批準，出售閑置不用的設(shè)備一臺。該設(shè)備賬面余額為500000元，已提折舊為330000元。在出售過程中，取得出售收入100000元，款項存入銀行；同時，發(fā)生稅費支出1000元，款項以銀行存款支付。處置凈收入需上繳財政。

A.轉(zhuǎn)銷設(shè)備賬面價值時。借：資產(chǎn)處置費用170000固定資產(chǎn)累計折舊330000貸：固定資產(chǎn)500000B.取得出售收入時。借：銀行存款100000貸：待處理財產(chǎn)損溢——處理凈收入100000C.發(fā)生稅費支出時。借：待處理財產(chǎn)損溢——處理凈收入1000貸：銀行存款1000D.結(jié)清處理凈收入時。借：待處理財產(chǎn)損溢——處理凈收入99000貸：應(yīng)繳財政款99000E.上繳處置凈收入時。借：應(yīng)繳財政款99000貸：銀行存款99000（10）向其他地區(qū)捐贈現(xiàn)金100000元，款項以銀行存款支付。借：其他費用100000貸：銀行存款100000借：其他支出100000

貸：資金結(jié)存——貨幣資金100000（11）根據(jù)相關(guān)規(guī)定，應(yīng)向上級單位上繳款項45000元，但款項尚未支付。借：上繳上級費用45000貸：其他應(yīng)付款45000（12）為支持附屬單位的發(fā)展，向附屬單位補助500000元，款項通過銀行存款支付。借：對附屬單位補助費用500000貸：銀行存款500000借：對附屬單位補助支出500000貸：資金結(jié)存——貨幣資金500000（13）按稅法規(guī)定，發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)，計算單位應(yīng)繳所得稅35000元。單位通過銀行存款繳納該稅款。借：所得稅費用35000貸：其他應(yīng)交稅費——單位應(yīng)交所得稅35000借：其他應(yīng)交稅費——單位應(yīng)交所得稅35000

貸：銀行存款35000借：非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余35000貸：資金結(jié)存——貨幣資金35000練習題答案第十三章1.（1）受到預(yù)算收入。借：國庫存款37200貸：一般公共預(yù)算本級收入

政府性基金預(yù)算本級收入

國有資本經(jīng)營預(yù)算本級收入

補助收入

上解收入20000

3000

320010000

1000（2）發(fā)生預(yù)算支出。借：一般公共預(yù)算本級支出政府性基金預(yù)算本級支出國有資本經(jīng)營預(yù)算本級收入補助支出債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出上解支出31600

8000

5000

750027800

1360貸：國庫存款同時：借：應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款

貸：資產(chǎn)基金——應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款8126027800

27800（3）確認應(yīng)收利息。借：應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款2800貸：資產(chǎn)基金——應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款2800（4）收到財政專戶管理資金收入。借：其他財政存款6800貸：財政專戶管理資金收入68002.（1）應(yīng)補助所屬某縣財政款項。借：補助支出13400貸：與下級往來13400（2）撥付與下級往來款項借：與下級往來13400貸：國庫存款13400（3）應(yīng)獲得所屬某縣財政上解財政資金。借：與下級往來5200貸：上解收入5200

（4）收到與下級往來款項。借：國庫存款5200貸：與下級往來52003.

（1）代為償付到期政府債券本息。借：其他應(yīng)收款17360貸：國庫存款17360同時：借：資產(chǎn)基金——應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款17360

貸：應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款17360（2）扣繳到期債券本息。借：與下級往來17360貸：其他應(yīng)付款17360借：國庫存款17360貸：與下級往來17360（3）收到墊付債券本息。4.

（1）發(fā)生股權(quán)投資。借：一般公共預(yù)算本級支出30000貸：國庫存款30000同時：借：股權(quán)投資——投資成本30000貸：資產(chǎn)基金——股權(quán)投資30000（2）基金公司報告實現(xiàn)投資收益。借：股權(quán)投資——損益調(diào)整3000貸：資產(chǎn)基金——股權(quán)投資3000（3）將一部分投資收益留作基金滾動使用。借：股權(quán)投資——收益轉(zhuǎn)增投資1500貸：股權(quán)投資——損益調(diào)整1500（4）基金公司宣告現(xiàn)金股利。借：應(yīng)收股利1000貸：資產(chǎn)基金——應(yīng)收股利1000同時：借：資產(chǎn)基金——股權(quán)投資1000貸：股權(quán)投資——損益調(diào)整1000（5）收到現(xiàn)金股利。借：國庫存款1000貸：一般公共預(yù)算本級收入1000同時：借：資產(chǎn)基金——應(yīng)收股利1000貸：應(yīng)收股利1000第十四章1.（1）應(yīng)上解上級財政款項。借：上解支出6800貸：與上級往來6800（2）上繳與上級往來款項。借：與上級往來6800貸：國庫存款6800（3）應(yīng)獲得上級財政補助資金。借：與上級往來18000貸：補助收入18000（4）收到與上級往來款項。借：國庫存款18000貸：與上級往來180002.（1）收到政府債券轉(zhuǎn)貸款還本付息資金。

借：國庫存款40800

貸：其他應(yīng)付款40800

同時：

借：資產(chǎn)基金----應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款40370

貸：應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款40370

（2）確認應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余。

借：一般公共預(yù)算本級支出----市場監(jiān)督管理專項活動6100

貸：應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余6100

3.（1）實際收到長期政府債券發(fā)行收入時。

借：國庫存款800000

貸：債務(wù)收入800000

同時：

借：待償債凈資產(chǎn)----應(yīng)付長期政府債券800000

貸：應(yīng)付長期政府債券800000

（2）向債券承銷團成員支付債券發(fā)行手續(xù)費時。

借：一般公共預(yù)算本級支出800

貸：國庫存款800

（3）年末確認長期政府債券的應(yīng)付利息時。

借：待償債凈資產(chǎn)----應(yīng)付長期政府債券5600

貸：應(yīng)付長期政府債券5600

（4）每年實際支付長期政府債券利息時。

借：一般公共預(yù)算本級支出22400

貸：國庫存款22400

同時：

借：應(yīng)付長期政府債券5600

貸：待償債凈資產(chǎn)----應(yīng)付長期政府債券5600

（5）到期實際償付長期政府債券本息時。

借：債務(wù)還本支出800000

一般公共預(yù)算本級支出22400

貸：國庫存款822400

同時：

借：應(yīng)付長期政府債券805600

貸：待償債凈資產(chǎn)----應(yīng)付長期政府債券805600

4.（1）收到上級省政府財政轉(zhuǎn)貸的地方政府債券資金時。

借：國庫存款550000

貸：債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入550000

同時：

借：待償債凈資產(chǎn)----應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款550000

貸：應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款550000（2）每年確認省政府債券轉(zhuǎn)貸款的應(yīng)付利息時。

借：待償債凈資產(chǎn)----應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款6000

貸：應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款6000（3）每年按時支付由市政府財政承擔的省政府債券轉(zhuǎn)貸款利息時。

借：一般公共預(yù)算本級支出6000

貸：國庫存款6000

同時：

借：應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款6000

貸：待償債凈資產(chǎn)----應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款6000（4）按時償還由市政府財政承擔的省政府債券轉(zhuǎn)貸款本金時。

借：債務(wù)還本支出550000

貸：國庫存款550000

同時：

借：應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款550000

貸：待償債凈資產(chǎn)----應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款550000第十五章1.（1）收到一般公共預(yù)算本級收入。

借：國庫存款191500

貸：一般公共預(yù)算本級收入191500

同時，在“一般公共預(yù)算本級收入”總賬科目的貸方登記明細賬如下：

增值稅38200

企業(yè)所得稅72000

房產(chǎn)稅81300（2）收到政府性基金預(yù)算本級收入。

借：國庫存款42600

貸：政府性基金預(yù)算本級收入42600

同時，在“政府性基金預(yù)算本級收入”總賬科目的貸方登記明細賬如下：

國有土地使用權(quán)出讓收入34200

彩票公益金收入

8400（3）收到財政專戶管理的資金收入。

借：其他財政存款460000

貸：財政專戶管理資金收入460000

同時，在“財政專戶管理資金收入”總賬科目的貸方登記明細賬如下：

教育行政事業(yè)性收費收入400000

衛(wèi)生行政事業(yè)性收費收入60000

（4）通過預(yù)算支出安排取得專用基金收入。

借：一般公共預(yù)算本級支出42000

貸：國庫存款42000

同時：

借：其他財政存款42000

貸：專用基金收入42000

同時，在“專用基金收入”總賬科目的貸方登記明細賬如下：

糧食風險基金42000

2.（1）收到一般公共預(yù)算轉(zhuǎn)移性收入。

借：國庫存款28500

貸：補助收入28500

同時，在“補助收入”總賬科目的貸方登記明細賬如下：

一般性轉(zhuǎn)移支付收入13000

專項轉(zhuǎn)移支付收入15500

（2）收到所屬某縣一般公共預(yù)算轉(zhuǎn)移性收入。

借：國庫存款9000

貸：上解收入9000

同時，在“上解收入”總賬科目的貸方登記明細賬如下：

專項上解收入9000

（3）從國有資本經(jīng)營預(yù)算中調(diào)入資金。

借：調(diào)出資金40000

貸：調(diào)入資金40000

同時，在“調(diào)入資金”總賬科目的貸方登記明細賬如下：

調(diào)入一般公共預(yù)算資金40000（4）收到上級省財政政府性基金預(yù)算轉(zhuǎn)移性收入。

借：國庫存款5600

貸：補助收入5600

同時，在“補助收入”總賬科目的貸方登記明細賬如下：

政府性基金補助收入5600

3.（1）調(diào)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。

借：預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金30000

貸：動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金30000（2）年終結(jié)轉(zhuǎn)“動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目貸方余額。

借：動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金30000

貸：一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余300004.（1）收到地方政府長期一般債券發(fā)行收入。

借：國庫存款400000

貸：債務(wù)收入400000

同時：

借：待償債凈資產(chǎn)——應(yīng)付長期政府債券400000

貸：應(yīng)付長期政府債券400000

同時，在“債務(wù)收入”總賬科目的貸方登記明細賬如下：

一般債務(wù)收入400000

（2）收到地方政府長期專項債券發(fā)行收入。

借：國庫存款250000

貸：債務(wù)收入250000

同時：

借：待償債凈資產(chǎn)——應(yīng)付長期政府債券250000

貸：應(yīng)付長期政府債券250000

同時，在“債務(wù)收入”總賬科目的貸方登記明細賬如下：

專項債務(wù)收入250000

5.（1）取得一筆地方政府一般債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入。

借：國庫存款16000

貸：債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入16000

同時：

借：待償債凈資產(chǎn)——應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款16000

貸：應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款16000

同時，在“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”總賬科目的貸方登記明細賬如下：

地方政府一般債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入16000（2）取得一筆地方政府專項債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入。

借：國庫存款37000

貸：債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入37000

同時：

借：待償債凈資產(chǎn)——應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款37000

貸：應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款37000

同時，在“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”總賬科目的貸方登記明細賬如下：

地方政府專項債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入37000

6.（1）結(jié)轉(zhuǎn)一般公共預(yù)算類收入科目。

借：一般公共預(yù)算本級收入670000

補助收入——一般性轉(zhuǎn)移支付收入

380000

補助收入——專項轉(zhuǎn)移支付收入430000

上解收入——體制上解收入

25000

調(diào)入資金——調(diào)入一般公共預(yù)算資金

89000

動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

22000

貸：一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余1616000（2）結(jié)轉(zhuǎn)政府性基金預(yù)算類收入科目。

借：政府性基金預(yù)算本級收入53000

債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入——地方政府專項債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入

100000

上解收入——政府性基金上解收入14000

貸：政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余167000（3）結(jié)轉(zhuǎn)國有資本經(jīng)營預(yù)算類收入科目。

借：國有資本經(jīng)營預(yù)算本級收入37000

貸：國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余37000

（4）結(jié)轉(zhuǎn)專用基金收入科目。

借：專用基金收入19000

貸：專用基金結(jié)余19000

（5）結(jié)轉(zhuǎn)財政專戶管理資金收入科目。

借：財政專戶管理資金收入26000

貸：財政專戶管理資金結(jié)余26000第十六章1.（1）一般公共預(yù)算發(fā)生學前教育、機關(guān)服務(wù)支出。

借：一般公共預(yù)算本級支出70000

貸：國庫存款70000

同時，在“一般公共預(yù)算本級支出”總賬科目的借方登記明細賬如下：

教育支出——普通教育（對事業(yè)單位資本性補助）39000

社會保障和就業(yè)支出——人力資源和社會保障管理事務(wù)（機關(guān)工資福利支出）31000

（2）一般公共預(yù)算發(fā)生文化和旅游、公立醫(yī)院支出。

借：一般公共預(yù)算本級支出210000

貸：應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余210000

同時，在“一般公共預(yù)算本級支出”總賬科目的借方登記明細賬如下：

文化旅游體育與傳媒支出——文化和旅游（對事業(yè)單位經(jīng)常性補助）90000

衛(wèi)生健康支出——公立醫(yī)院（對個人和家庭的補助）120000

（3）發(fā)生國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金及對應(yīng)專項債務(wù)收入安排的支出、國有土地使用權(quán)出讓收入及對應(yīng)專項債務(wù)收入安排的支出。

借：政府性基金預(yù)算本級支出80000

貸：國庫存款80000

同時，在“政府性基金預(yù)算本級支出”總賬科目的借方登記明細賬如下：

國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金及對應(yīng)專項債務(wù)收入安排的支出（對企業(yè)的資本性支出）47000

國有土地使用權(quán)出讓收入及對應(yīng)專項債務(wù)收入安排的支出（對企業(yè)的資本性支出）33000

（4）發(fā)生國有資本經(jīng)營預(yù)算本級支出。

借：國有資本經(jīng)營預(yù)算本級支出137000

貸：國庫存款137000

同時，在“國有資本經(jīng)營預(yù)算本級支出”總賬科目的借方登記明細賬如下：

解決歷史遺留問題及改革成本支出（對個人和家庭的補助）52000

國有企業(yè)資本金注入（對企業(yè)的補助）85000

（5）發(fā)生教育收費財政專戶管理資金支出。

借：財政專戶管理資金支出90000

貸：其他財政存款90000

同時，在“財政專戶管理資金支出”總賬科目的借方登記明細賬如下：

教育支出——普通教育——高等教育60000教育支出——職業(yè)教育——高等職業(yè)教育30000

（6）發(fā)生專用基金支出。

借：專用基金支出15000

貸：其他財政存款15000

同時，在“專用基金支出”總賬科目的借方登記明細賬如下：

糧食風險基金——儲備糧油的利息費用15000

2.（1）發(fā)生均衡性轉(zhuǎn)移支付支出、節(jié)能環(huán)保專項轉(zhuǎn)移支付支出。

借：補助支出52000

貸：國庫存款52000

同時，在“補助支出”總賬科目的借方登記明細賬如下：

一般性轉(zhuǎn)移支付——均衡性轉(zhuǎn)移支付支出（上下級政府間轉(zhuǎn)移性支出）45000

專項轉(zhuǎn)移支付——節(jié)能環(huán)保（上下級政府間轉(zhuǎn)移性支出）7000

（2）發(fā)生政府性基金補助支出。

借：補助支出325000

貸：國庫存款325000

同時，在“補助支出”總賬科目的借方登記明細賬如下：

政府性基金補助支出（上下級政府間轉(zhuǎn)移性支出）325000

（3）發(fā)生體制上解支出。

借：上解支出65100

貸：國庫存款65100

同時，在“上解支出”總賬科目的借方登記明細賬如下：

體制上解支出（上下級政府間轉(zhuǎn)移性支出）65100

（4）發(fā)生結(jié)算補助支出。

借：補助支出48500

貸：與下級往來48500

同時，在“補助支出”總賬科目的借方登記明細賬如下：

一般性轉(zhuǎn)移支付——結(jié)算補助支出（上下級政府間轉(zhuǎn)移性支出）48500

（5）安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。

借：安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金13500

貸：預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金135003.（1）償還債券本金。

借：債務(wù)還本支出171500

貸：國庫存款171500

同時，在“債務(wù)還本支出”總賬科目的借方登記明細賬如下：

地方政府一般債務(wù)還本支出——地方政府一般債券還本支出15500

地方政府專項債務(wù)還本支出——港口建設(shè)費債務(wù)還本支出156000

同時：

借：應(yīng)付長期政府債券171500

貸：待償債凈資產(chǎn)——應(yīng)付長期政府債券171500

（2）發(fā)生債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出。

借：債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出285000

貸：國庫存款285000

同時，在“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”總賬科目的借方登記明細賬如下：

地方政府一般債券轉(zhuǎn)貸支出285000

同時：

借：應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款285000

貸：資產(chǎn)基金----應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款285000

（3）結(jié)轉(zhuǎn)債務(wù)還本支出。

借：一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余35000

政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余180000

貸：債務(wù)還本支出215000

（4）結(jié)轉(zhuǎn)債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出。

借：一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余4500

政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余24000

貸：債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出28500

4.（1）結(jié)轉(zhuǎn)一般公共預(yù)算類支出科目。

借：一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余1900000

貸：一般公共預(yù)算本級支出530000

補助支出——一般性轉(zhuǎn)移支付

350000

補助支出——專項轉(zhuǎn)移支付

130000

上解支出——體制上解支出10000

安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金

30000

債務(wù)還本支出——地方政府一般債務(wù)還本支出550000

債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出——地方政府一般債券轉(zhuǎn)貸支出300000

（2）結(jié)轉(zhuǎn)政府性基金預(yù)算類支出科目。

借：政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余203000

貸：政府性基金預(yù)算本級支出73000

調(diào)出資金——政府性基金預(yù)算調(diào)出資金

130000

（3）結(jié)轉(zhuǎn)國有資本經(jīng)營預(yù)算類支出科目。

借：國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余57000

貸：國有資本經(jīng)營預(yù)算本級支出57000

（4）結(jié)轉(zhuǎn)財政專戶管理資金支出科目。

借：財政專戶管理資金結(jié)余80000

貸：財政專戶管理資金支出80000

（5）結(jié)轉(zhuǎn)專用基金支出科目。

借：專用基金結(jié)余48000

貸：專用基金支出48000第十七章

1.（1）結(jié)轉(zhuǎn)一般公共預(yù)算收支科目余額。

借：一般公共預(yù)算本級收入370000

補助收入----一般性轉(zhuǎn)移支付收入280000

補助收入----專項轉(zhuǎn)移支付收入165000

上解收入----體制上解收入37000

調(diào)入資金----調(diào)入一般公共預(yù)算資金12000

債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入----地方政府一般債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入300000

貸：一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余1164000

同時：

借：一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余1163000

貸：一般公共預(yù)算本級支出369700

補助支出----一般性轉(zhuǎn)移支付279000

補助支出----專項轉(zhuǎn)移支付164800

上解支出----專項上解支出36500

安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金15000

債務(wù)還本支出----地方政府一般債務(wù)還本支出298000

當年一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余=1164000-1163000=1000（元）

（2）結(jié)轉(zhuǎn)政府性基金預(yù)算收支科目余額。

借：政府性基金預(yù)算本級收入153000