輕松應(yīng)對建安業(yè)營改增實務(wù)操作及風(fēng)險把控課件

輕松應(yīng)對建安業(yè)營改增實務(wù)操作及風(fēng)險把控KH輕松應(yīng)對建安業(yè)營改增實務(wù)操作及風(fēng)險把控KH輕松應(yīng)對建安業(yè)營改增實務(wù)操作及風(fēng)險把控KH降低稅負抑或稅負轉(zhuǎn)嫁是否是一個天真童話？假設(shè)：合同100萬，物料本錢40萬；營改增前：營業(yè)稅：100×5%=5萬；增值稅：40\〔1+17%〕×17%=5.81萬；合計納稅：10.81萬；營改增后：假設(shè)建安企業(yè)營改增后稅率為11%，那么：銷項稅：100\(1+11%〕×11%=9.9萬，進項稅40\〔1+17%〕×17%=5.81萬；稅收這種技術(shù)，就是拔最多的鵝毛，聽最少的鵝叫---科爾貝〔英〕輕松應(yīng)對建安業(yè)營改增實務(wù)操作及風(fēng)險把控KH輕松應(yīng)對建安業(yè)營改1降低稅負抑或稅負轉(zhuǎn)嫁是否是一個天真童話？假設(shè)：合同100萬，物料本錢40萬；營改增前：營業(yè)稅：100×5%=5萬；增值稅：40\〔1+17%〕×17%=5.81萬；合計納稅：10.81萬；營改增后：假設(shè)建安企業(yè)營改增后稅率為11%，那么：銷項稅：100\(1+11%〕×11%=9.9萬，進項稅40\〔1+17%〕×17%=5.81萬；稅收這種技術(shù)，就是拔最多的鵝毛，聽最少的鵝叫---科爾貝〔英〕降低稅負抑或稅負轉(zhuǎn)嫁是否是一個天真童話？2營業(yè)稅改增值稅簡介我國目前開征的流轉(zhuǎn)稅體系征稅范圍〔全部商品和勞務(wù)〕營業(yè)稅增值稅消費稅營改增征稅范圍營業(yè)稅增值稅消費3第一階段部分行業(yè)部分地區(qū)部分行業(yè)全國范圍所有行業(yè)全國范圍第二階段第三階段營改增擴圍路線：

“營改增〞分三步走和五步曲——房地產(chǎn)企業(yè)什么時候營改增？第一階段部分行業(yè)部分行業(yè)所有行業(yè)第二階段第三階段營改增擴圍路4為什么營改增？①增值稅特點：環(huán)環(huán)征收、層層抵扣。不重復(fù)征稅。②營業(yè)稅特點：道道征收、全額征稅。③多數(shù)采用購進扣稅法、買賣雙方形成有機的扣稅鏈條——無形的網(wǎng)因此“營改增〞的目的之一：將營業(yè)稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅。輕松應(yīng)對建安業(yè)營改增實務(wù)操作及風(fēng)險把控課件5建安企業(yè)營改增7大熱點問題：最新營改增政策剖析與展望漸行漸近：四大領(lǐng)域尤其房地產(chǎn)建安企業(yè)何時“營改增〞？猶抱琵琶半遮面：“營改增〞核心——稅率問題“營改增〞過渡期的政策銜接問題“營改增〞是否是拉開地稅滅亡帷幕？“營改增〞給企業(yè)帶來哪些稅收風(fēng)險兵來將擋：如何應(yīng)對營改增？建安企業(yè)營改增7大熱點問題：最新營改增政策剖析與展望6建安企業(yè)營改增面臨的5大挑戰(zhàn)：1、過渡階段可能遭受重大損失2、建筑業(yè)稅負增加，開發(fā)商可能成為冤大頭3、材料、勞務(wù)發(fā)票無法獲得增值稅抵扣或抵扣有限，簡并稅率等原因增加稅負4、聯(lián)營合作工程風(fēng)險加大5、180天的申報抵扣期限內(nèi)收集發(fā)票的難道也很大。建安企業(yè)營改增面臨的5大挑戰(zhàn)：7建筑業(yè)現(xiàn)有的管理模式在營改增后產(chǎn)生哪些稅收隱患？

管理模式實質(zhì)主體工程部分包轉(zhuǎn)包勞務(wù)分包資質(zhì)借用自上而下掛靠個人發(fā)票管理最亂23建筑業(yè)現(xiàn)有的管理模式在營改增后產(chǎn)生哪些稅收隱患？實質(zhì)主體工程8營改增范圍及易混淆工程解析?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知?〔財稅[2021]37號〕和?交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施方法?的規(guī)定：工程設(shè)計屬于文化創(chuàng)意效勞，屬于營改增“7+1〞的范圍，自2021年8月1日起，開具增值稅發(fā)票，稅率為6%。?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?〔財稅〔2021〕106號〕“7+2〞自2021年1月1日起執(zhí)行。?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?〔財稅[2021]43號〕本通知自2021年6月1日起執(zhí)行營改增范圍及易混淆工程解析?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開9一、交通運輸業(yè)交通運輸業(yè)，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。包括陸路運輸效勞、水路運輸效勞、航空運輸效勞和管道運輸效勞。遠洋運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)、光租業(yè)務(wù)航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)、干租業(yè)務(wù)、對航空運輸企業(yè)從事包機業(yè)務(wù)向包機公司收取的包機費各類運輸方式下的輔助業(yè)活動：通用航空業(yè)、航空地面效勞、打撈、理貨、引航，系解纜，停泊，移泊等勞務(wù)及引水員交通費，過閘費，貨物港務(wù)費；、裝卸搬運效勞是否屬于交通運輸業(yè)？押款車是否屬于營改增范圍？出租車如何納稅？僅出人力提供裝卸、運輸效勞是否為“營改增〞應(yīng)稅效勞？公園里的纜車運輸、索道運輸是否屬于營改增工程？“營改增〞后鐵路公司開具的鐵路票據(jù)能否抵扣？一、交通運輸業(yè)10二、郵政業(yè)郵政業(yè)，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌、機要通信和郵政代理等郵政根本效勞的業(yè)務(wù)活動。包括郵政普遍效勞、郵政特殊效勞和其他郵政效勞。郵政儲蓄是否屬于營改增范圍？快遞業(yè)？106免稅：〔十六〕中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍效勞和郵政特殊效勞?！彩摺匙?021年1月1日至2021年12月31日，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政速遞物流股份及其子公司〔含各級分支機構(gòu)〕代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務(wù)等速遞物流類業(yè)務(wù)取得的代理收入，以及為金融機構(gòu)代辦金融保險業(yè)務(wù)取得的代理收入。二、郵政業(yè)11電信業(yè)：包括根底電信效勞和增值電信效勞。

43文：四、納稅人提供電信業(yè)效勞時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信業(yè)效勞的，應(yīng)將其取得的全部價款和價外費用進展分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅。七、以積分兌換形式贈送的電信業(yè)效勞，不征收增值稅。

電信業(yè)：12三、局部現(xiàn)代效勞業(yè)局部現(xiàn)代效勞業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性效勞的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)效勞、信息技術(shù)效勞、文化創(chuàng)意效勞、物流輔助效勞、有形動產(chǎn)租賃效勞、鑒證咨詢效勞、播送影視效勞?！惨弧逞邪l(fā)和技術(shù)效勞。研發(fā)和技術(shù)效勞，包括研發(fā)效勞、技術(shù)轉(zhuǎn)讓效勞、技術(shù)咨詢效勞、合同能源管理效勞、工程勘察勘探效勞?！捕承畔⒓夹g(shù)效勞。信息技術(shù)效勞，是指利用計算機、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進展生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息效勞的業(yè)務(wù)活動。包括軟件效勞、電路設(shè)計及測試效勞、信息系統(tǒng)效勞和業(yè)務(wù)流程管理效勞。支付寶是否屬于營改增范圍？京都商城、當(dāng)當(dāng)網(wǎng)是否屬于營改增效勞？淘寶網(wǎng)呢？設(shè)計管理系統(tǒng)的開發(fā)方案及軟件開發(fā)過程中的后續(xù)咨詢活動、軟件安裝及升級、技術(shù)支持等技術(shù)性效勞、硬件維護效勞？三、局部現(xiàn)代效勞業(yè)13〔三〕文化創(chuàng)意效勞。文化創(chuàng)意效勞，包括設(shè)計效勞、商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓效勞、知識產(chǎn)權(quán)效勞、廣告效勞和會議展覽效勞。電路設(shè)計效勞是否屬于設(shè)計效勞？建筑裝飾設(shè)計是否屬于“營改增〞范圍？廣告展位費、促銷費是否屬于營改增范圍？發(fā)型設(shè)計是否屬于設(shè)計效勞？是否屬于營改增范圍？承受其他單位和個人的委托，按照他們所提供的廣告設(shè)計方案加工制作路牌、廣告牌、宣傳牌、櫥窗、霓虹燈、燈箱等業(yè)務(wù)是否屬于廣告效勞？飯店、會場等提供的會議場所出租及會場布置是否屬于營改增的“文化創(chuàng)意效勞〞？文印曬圖？文化培訓(xùn)？稅前扣除的廣告費是否包括廣告設(shè)計費？探討：公交公司將廣告載體轉(zhuǎn)讓給他人是否屬于廣告業(yè)？〔三〕文化創(chuàng)意效勞。14提供商標(biāo)使用權(quán)是否屬于“營改增〞的范圍？商譽如何納稅？收取中標(biāo)效勞費繳納增值稅還是營業(yè)稅？以無形資產(chǎn)對外投資入股是否繳增值稅??國家稅務(wù)總局關(guān)于以不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股收取固定利潤征收營業(yè)稅問題的批復(fù)?〔國稅函〔1997〕490號〕規(guī)定，根據(jù)?營業(yè)稅稅目注釋?的有關(guān)規(guī)定，以不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股，與投資方不共同承擔(dān)風(fēng)險，收取固定利潤的行為，應(yīng)區(qū)別以下兩種情況征收營業(yè)稅：以不動產(chǎn)、土地使用權(quán)投資入股，收取固定利潤的，屬于將場地、房屋等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)，應(yīng)按“效勞業(yè)〞稅目中“租賃業(yè)〞工程征收營業(yè)稅；以商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽等投資入股，收取固定利潤的，屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的行為，應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)〞稅目征收營業(yè)稅。?財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知?〔財稅〔2002〕191號〕規(guī)定，以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與承受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。提供商標(biāo)使用權(quán)是否屬于“營改增〞的范圍？15〔四〕物流輔助效勞。物流輔助效勞，包括航空效勞、港口碼頭效勞、貨運客運場站效勞、打撈救助效勞、貨物運輸代理效勞、代理報關(guān)效勞、倉儲效勞、裝卸搬運效勞和收派效勞。注意和交通運輸業(yè)的區(qū)別貨物運輸代理效勞和交通運輸業(yè)的區(qū)別？港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費按照“港口碼頭效勞〞征收增值稅。搬家公司提供搬運家具的效勞，是否屬于營改增范圍？倉儲和租賃的籌劃及技巧倉儲效勞，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動。〔四〕物流輔助效勞。16〔五〕有形動產(chǎn)租賃效勞。有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。出租房屋如何繳稅？電桿租賃費能否開增值稅專用發(fā)票？?財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知?〔財稅〔2021〕113號〕規(guī)定，?中華人民共和國增值稅暫行條例實施細那么?第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們在其內(nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動的房屋或者場所，具體為?固定資產(chǎn)分類與代碼?〔GB/T14885-1994〕中代碼前兩位為“02〞的房屋；所稱構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為?固定資產(chǎn)分類與代碼?〔GB/T14885-1994〕中代碼前兩位為“03〞的構(gòu)筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長的植物。以銷售耗材為代價免費提供專用設(shè)備使用如何納稅？試點實施之日前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃如何納稅？.融資租賃的前世今生及稅收難點國家稅務(wù)總局公告2021年第13號融資租賃合同如何計貼印花稅？〔五〕有形動產(chǎn)租賃效勞。17〔六〕鑒證咨詢效勞。鑒證咨詢效勞，包括認證效勞、鑒證效勞和咨詢效勞。代理記賬、翻譯效勞工程造價鑒證、資產(chǎn)評估、環(huán)境評估、房地產(chǎn)土地評估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定建立工程工程管理是否屬于“營改增〞范圍？

建筑裝飾設(shè)計是否屬于“營改增〞范圍？〔七〕播送影視效勞。播送影視效勞，包括播送影視節(jié)目〔作品〕的制作效勞、發(fā)行效勞和播映〔含放映，下同〕效勞

〔六〕鑒證咨詢效勞。18已納入營改增范圍的本錢費用工程。1、工程勘察勘探效勞，是指在采礦、工程施工前后，對地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊藏情況進展實地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動。2、會計鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、工程造價鑒證、資產(chǎn)評估、環(huán)境評估、房地產(chǎn)土地評估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。3、設(shè)備、材料、有形動產(chǎn)租賃、交通運輸4、廣告、設(shè)計、會議、技術(shù)效勞、物流等5、郵電通訊等已納入營改增范圍的本錢費用工程。19營改增稅率和征收率106號文：第十二條 增值稅稅率：〔一〕提供有形動產(chǎn)租賃效勞，稅率為17%?！捕程峁┙煌ㄟ\輸業(yè)效勞、郵政業(yè)效勞，稅率為11%?！踩程峁┈F(xiàn)代效勞業(yè)效勞〔有形動產(chǎn)租賃效勞除外〕，稅率為6%?！菜摹池斦亢蛧叶悇?wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅效勞，稅率為零。第十三條 增值稅征收率為3%。包括兩類業(yè)務(wù)，一類是小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%。另一類是一般納稅人如有符合規(guī)定的特定工程，可以選擇適用簡易計稅方法的〔36個月〕為3%.43號文：三、提供根底電信效勞，稅率為11%。提供增值電信效勞，稅率為6%。+原增值稅納稅人：17%、13%、2%營改增稅率和征收率20混業(yè)經(jīng)營、兼營、混合經(jīng)營經(jīng)營行為分類和特點稅務(wù)處理原則兼營兼營非增值稅應(yīng)稅項目的分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)稅服務(wù)）的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。兼營免稅、減稅項目的分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅?；旌箱N售概念：一項銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)特點：銷售貨物與提供營業(yè)稅勞務(wù)之間存在因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系基本規(guī)定：按企業(yè)主營項目的性質(zhì)劃分應(yīng)納稅種。繳納增值稅為主的企業(yè)混合銷售行為繳納增值稅，反之亦然。特殊規(guī)定：納稅人下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷售額：（1）銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；（2）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?；鞓I(yè)經(jīng)營兼有不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)納稅人兼有不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)（混業(yè)經(jīng)營），應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。混業(yè)經(jīng)營、兼營、混合經(jīng)營經(jīng)營行為分類和特點稅務(wù)處理原則兼營兼21?關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知?〔財稅〔2021〕57號〕為進一步標(biāo)準(zhǔn)稅制、公平稅負，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，決定簡并和統(tǒng)一增值稅征收率，將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%按照簡易方法依照3%征收率減按2%征收增值稅“依照3%征收率〞?國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)有關(guān)增值稅問題的公告?〔國家稅務(wù)總局公告2021年1號〕：如何納稅？納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)；增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易方法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)?關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知?〔財稅〔2021〕57號〕22簡并稅率對房地產(chǎn)企業(yè)營改增的影響？一般納稅人銷售自產(chǎn)的以下貨物，可選擇按照簡易方法依照6%征收率計算繳納增值稅：

1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建立的裝機容量為5萬千瓦以下〔含5萬千瓦〕的小型水力發(fā)電單位。

2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰〔不含粘土實心磚、瓦〕。

4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

5.自來水。

6.商品混凝土〔僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土〕。

一般納稅人選擇簡易方法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。簡并稅率對房地產(chǎn)企業(yè)營改增的影響？23營改增納稅的核心理論及熱點問題解析如何正確確認銷售額〔霧里看花——價外費用〕106號文：第三十三條 銷售額，是指納稅人提供給稅效勞取得的全部價款和價外費用。價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的價外收費，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：1.由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費；2.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；3.所收款項全額上繳財政。價外費用的方向性、附屬性中止、折讓、開票有誤等情形、折扣額發(fā)票本卷須知第四十條 納稅人提供給稅效勞的價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本方法第十一條所列視同提供給稅效勞而無銷售額的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照以下順序確定銷售額——案例解讀營改增納稅的核心理論及熱點問題解析24十大視同銷售及進項稅抵扣判斷技巧及涉稅風(fēng)險點106：單位和個體工商戶的以下情形，視同提供給稅效勞：〔一〕向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外?！捕池斦亢蛧叶悇?wù)總局規(guī)定的其他情形。?中華人民共和國增值稅暫行條例實施細那么?第四條：8〔一〕將貨物交付其他單位或者個人代銷；〔二〕銷售代銷貨物；〔三〕設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣〔市〕的除外〔四〕將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅工程；

十大視同銷售及進項稅抵扣判斷技巧及涉稅風(fēng)險點25?中華人民共和國增值稅暫行條例實施細那么?第四條單位或者個體工商戶的以下行為，視同銷售貨物：〔五〕將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；〔六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；〔七〕將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；〔八〕將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣〔市〕的除外什么事銷售？?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知?〔國稅發(fā)[1998]137號〕什么是收款？?國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人以資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)方式收取貨款增值稅納稅地點問題的通知?〔國稅函〔2002〕802號〕輕松應(yīng)對建安業(yè)營改增實務(wù)操作及風(fēng)險把控課件26什么事無償？案例：某超市塑料袋事件。我公司銷售產(chǎn)品同時約定為客戶提供2年的保修期，請問在保修期內(nèi)免費維修所消耗的材料或更換的配件需要作進項稅轉(zhuǎn)還是視同銷售？打印紙生產(chǎn)企業(yè)將自己生產(chǎn)的打印紙用于辦公，是否需要視同銷售繳納增值稅？用財政補貼資金購進的設(shè)備能否抵扣進項稅金？“營改增〞后鐵路公司開具的鐵路票據(jù)能否抵扣？分公司貨物移送涉及的增值稅問題自建房屋改為自持營改增前后涉稅處理

什么事無償？27?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知?〔財稅[2021]50號〕一、企業(yè)在銷售商品〔產(chǎn)品〕和提供效勞過程中向個人贈送禮品，屬于以下情形之一的，不征收個人所得稅：1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品〔產(chǎn)品〕和提供效勞；2.企業(yè)在向個人銷售商品〔產(chǎn)品〕和提供效勞的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購置手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；3.企業(yè)對累積消費到達一定額度的個人按消費積分反響禮品。?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅28是否收到預(yù)售款時即產(chǎn)生銷項稅？收到意向金、定金是否產(chǎn)生納稅義務(wù)？106號文41條〔二〕納稅人提供有形動產(chǎn)租賃效勞采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。由此及彼：營改增后銷售舊設(shè)備、新設(shè)備該如何納稅？有無分別？營改增后銷售舊房、新房、在建房該如何納稅？營改增后自行出租開發(fā)產(chǎn)品該如何納稅？是否收到預(yù)售款時即產(chǎn)生銷項稅？收到意向金、定金是否產(chǎn)生納稅義29企業(yè)轉(zhuǎn)讓古董字畫等真跡按什么稅種交稅?企業(yè)轉(zhuǎn)讓古董字畫等真跡，如齊白石的字畫、以前朝代的瓷器等，按什么稅種什么稅目交稅?根據(jù)?增值稅暫行條例?第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。?增值稅暫行條例實施細那么?第二條對貨物概念的外延進展了解釋，指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。企業(yè)轉(zhuǎn)讓古董字畫等真跡，如齊白石的字畫、以前朝代的瓷器等，實際上屬于增值稅征稅范圍。

上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。

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國家稅務(wù)總局

2021/04/27企業(yè)轉(zhuǎn)讓古董字畫等真跡按什么稅種交稅?30

關(guān)于多個納稅人共用水〔電〕表，發(fā)生水〔電〕轉(zhuǎn)售行為，其發(fā)票開具問題？

?河北省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅假設(shè)干問題的公告?〔河北省國家稅務(wù)局公告[2021]7號?十九：多個納稅人共用水〔電〕表，水〔電〕部門只對水〔電〕表所有權(quán)人開具增值稅發(fā)票，水〔電〕表所有權(quán)人可根據(jù)其他共用水〔電〕表納稅人的實際水〔電〕耗用情況，開具轉(zhuǎn)售水〔電〕的增值稅發(fā)票。?國家稅務(wù)總局關(guān)于四川省機場集團向駐場單位轉(zhuǎn)供水電氣征稅問題的批復(fù)?〔國稅函[2021]537號〕四川省機場集團向駐場單位轉(zhuǎn)供自來水、電、天然氣屬于銷售貨物行為，其同時收取的轉(zhuǎn)供能源效勞費屬于價外費用，應(yīng)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。抄送：各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。政策導(dǎo)向：是否可以憑借發(fā)票復(fù)印件和分割單稅前扣除？企便函【2021】33號

關(guān)于多個納稅人共用水〔電〕表，發(fā)生水〔電〕轉(zhuǎn)售行為，其發(fā)票31理念：有銷進可低，無銷進轉(zhuǎn)出前提：必須有抵扣憑證囤積進項稅額，時刻準(zhǔn)備迎接戰(zhàn)斗106第二十四條 以下工程的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：〔一〕用于簡易計稅方法計稅工程、非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費的購進貨物、承受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅效勞。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述工程的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃?！捕撤钦p失的購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)效勞?！踩撤钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物〔不包括固定資產(chǎn)〕、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)效勞。〔四〕承受的旅客運輸效勞。非正常損失解讀：是指因管理不善造成被盜、喪失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。理念：有銷進可低，無銷進轉(zhuǎn)出32?中華人民共和國增值稅暫行條例?第十條以下工程的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

〔一〕用于非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

〔二〕非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

〔三〕非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

〔四〕國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；

〔五〕本條第〔一〕項至第〔四〕項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。視同銷售和不得抵扣進項稅的判斷標(biāo)準(zhǔn)及政策的活學(xué)活用?中華人民共和國增值稅暫行條例?第十條以下工程的進項稅額不33建安營改增后發(fā)生正常損耗、非正常損失如何處理？?

中華人民共和國增值稅暫行條例實施細那么?第二十四條條例第十條第〔二〕項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、喪失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。財稅〔2021〕106號：非正常損失，是指因管理不善造成被盜、喪失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。建安營改增后發(fā)生正常損耗、非正常損失如何處理？34財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知?〔財稅[2021]113號〕?中華人民共和國增值稅暫行條例實施細那么?第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們在其內(nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動的房屋或者場所，具體為?固定資產(chǎn)分類與代碼?〔GB/T14885-1994〕中代碼前兩位為“02〞的房屋；所稱構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為?固定資產(chǎn)分類與代碼?〔GB/T14885-1994〕中代碼前兩位為“03〞的構(gòu)筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長的植物。?固定資產(chǎn)分類與代碼?〔GB/T14885-1994〕電子版可在財政部或國家稅務(wù)總局網(wǎng)站查詢。以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成局部，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知?〔財35進項稅抵扣的票據(jù)有哪些？第二十三條

納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和稅收繳款憑證。納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。增值稅專用發(fā)票包含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票進項稅抵扣的票據(jù)有哪些？36?國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知?〔國稅函〔2021〕617號〕文件第一條規(guī)定：增值稅一般納稅人取得2021年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。?國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告?〔國家稅務(wù)總局公告2021年第50號〕和?國家稅務(wù)局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告?〔國家稅務(wù)總局公告2021年第78號〕分別對幾種特殊情形規(guī)定了可以延期認證和延期抵扣的規(guī)定。?國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知?37國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂?增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定?的通知〔國稅發(fā)[2006]156號〕：第十三條一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢〞處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票〔含未打印的專用發(fā)票〕各聯(lián)次上注明“作廢〞字樣，全聯(lián)次留存。第二十條同時具有以下情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

〔一〕收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；

〔二〕銷售方未抄稅并且未記賬；

〔三〕購置方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符〞、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符〞。

本規(guī)定所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。

國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂?增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定?的通知〔國稅發(fā)38第十四條一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨局部退回及發(fā)生銷售折讓的，購置方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報?開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單?〔以下簡稱?申請單?，附件3〕。?申請單?所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。第十六條主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人填報的?申請單?進展審核后，出具?開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單?〔以下簡稱?通知單?，附件4〕。?通知單?應(yīng)與?申請單?一一對應(yīng)。第十八條購置方必須暫依?通知單?所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當(dāng)期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的?通知單?一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的，不作進項稅額轉(zhuǎn)出。

第十九條銷售方憑購置方提供的?通知單?開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。?國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知?〔

國稅發(fā)[2007]18號〕

第十四條一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤39喪失專用發(fā)票抵扣聯(lián)或發(fā)票聯(lián)怎么抵扣進項稅額?關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告?〔國家稅務(wù)總局公告2021年第19號〕一般納稅人喪失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果喪失前已認證相符的，購置方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的?喪失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單?或?喪失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單?〔附件1、2，以下統(tǒng)稱?證明單?〕，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果喪失前未認證的，購置方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進展認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的?證明單?，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和?證明單?留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人喪失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果喪失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麊适拔凑J證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人喪失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤适Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)或發(fā)票聯(lián)怎么抵扣進項稅額40增值稅專用發(fā)票稽查“三流合一〞的原那么：國稅發(fā)[1995]192號：購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費用的對象。納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否那么不予抵扣。

?國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告?〔國家稅務(wù)總局公告2021年第39號〕1.納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅效勞；2.納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供給稅勞務(wù)或者應(yīng)稅效勞的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù)；3.納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供給稅勞務(wù)或者應(yīng)稅效勞相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。增值稅專用發(fā)票稽查“三流合一〞的原那么：41AB銷售貨物或提供勞務(wù)并開具發(fā)票C債權(quán)債務(wù)關(guān)系款項B要抵扣進項稅額或稅前扣除必須做到B、C、A三方簽委托支付令A(yù)B銷售貨物或提供勞務(wù)C債權(quán)債務(wù)關(guān)系款項B要抵扣進項稅額或稅42AB銷售貨物或提供勞務(wù)C發(fā)票關(guān)聯(lián)關(guān)系或非關(guān)聯(lián)關(guān)系B所獲得的發(fā)票不能抵扣進項稅額和所得稅前扣除，因為為虛開發(fā)票。支付款項AB銷售貨物或提供勞務(wù)C發(fā)票關(guān)聯(lián)關(guān)系或非關(guān)聯(lián)關(guān)系B所獲得的發(fā)43AB銷售貨物或提供勞務(wù)并開具發(fā)票C貨款關(guān)聯(lián)關(guān)系B要抵扣進項稅額或稅前扣除B、C、A三方必須簽委托收款書。AB銷售貨物或提供勞務(wù)并開具發(fā)票C貨款關(guān)聯(lián)關(guān)系B要抵扣進項稅44總分機構(gòu)之間的付款方向不一致，是否允許抵扣進項稅額？〔國稅函【2006】1211號〕對諾基亞各分公司購置貨物從供給商取得的增值稅專用發(fā)票，由總公司統(tǒng)一支付貨款，造成購進貨物的實際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的，不屬于?國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理假設(shè)干問題的通知?〔國稅發(fā)[1995]192號〕第一條第〔三〕款有關(guān)規(guī)定的情形，允許其抵扣增值稅進項稅額。冀國稅發(fā)[2000]29號：〔六〕對一般納稅人購進貨物所取得增值稅專用發(fā)票的開具單位與所支付款項的單位不一致時，其進項稅金是否可以申報抵扣？按國稅發(fā)[1995]192號文規(guī)定：納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能申報抵扣進項稅額，否那么不予抵扣?？紤]到目前企業(yè)經(jīng)營方式的多樣性以及三角債務(wù)的大量存在，所以，在要求企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)貨款支付方向的同時，可由企業(yè)申報經(jīng)縣級稅務(wù)機關(guān)嚴(yán)格審核把關(guān)，對情況屬實者暫允許抵扣進項稅額。

總分機構(gòu)之間的付款方向不一致，是否允許抵扣進項稅額？〔國稅函45查賬必查票、查案必查票、查稅必查票2021年全國稅務(wù)稽查重點及專項檢查行業(yè)四是加強打擊發(fā)票違法犯罪活開工作。繼續(xù)開展虛假發(fā)票“買方市場〞整治工作，積極會同公安部門進一步加大制售假發(fā)票“賣方市場〞的打擊力度，采取有效措施打源頭、端窩點,聯(lián)合查辦一批發(fā)票犯罪重大案件。五是加大重大稅收違法案件公告和宣傳曝光力度。積極宣傳打擊虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅等涉稅違法活動成果，曝光一些典型案件，提高查處涉稅違法案件的震懾力。財務(wù)人員23種涉稅犯罪的罪名查賬必查票、查案必查票、查稅必查票46專票背后潛藏的巨大風(fēng)險—哪些專票違法行為會給財務(wù)人員帶來牢獄之災(zāi)？?刑法?第二百零五條，虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開用于騙取出口退稅發(fā)票罪、虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪：?刑法?第二百零六條，偽造增值稅專用發(fā)票罪、出售偽造的增值稅專用發(fā)票；?刑法?第二百零七條，非法出售增值稅專用發(fā)票罪；?刑法?第二百零八條，非法購置增值稅專用發(fā)票罪、購置偽造的增值稅專用發(fā)票；?刑法?第二百零九條第一款，非法制造用于騙取出口退稅發(fā)票罪、非法制造用于抵扣稅款發(fā)票罪、出售非法制造的用于騙取出口退稅、出售非法制造的抵扣稅款發(fā)票罪；?刑法?第二百零九條第二款，非法制造發(fā)票罪、出售非法制造的發(fā)票罪；?刑法?第二百零九條第三款，非法出售用于騙取出口退稅發(fā)票罪、非法出售用于抵扣稅款發(fā)票罪；?刑法?第二百零九條第四款，非法出售發(fā)票罪；?刑法?第二百一十條之一，持有偽造的發(fā)票罪；專票背后潛藏的巨大風(fēng)險—哪些專票違法行為會給財務(wù)人員帶來牢獄47專用發(fā)票“虛開〞和被“虛開〞的無奈及風(fēng)險躲避虛開發(fā)票是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的?！惨弧程撻_增值稅專用發(fā)票如貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、增值稅專用發(fā)票等或者虛開用于騙取出口退稅發(fā)票、抵扣稅款的其他發(fā)票如農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票等，虛開的稅款數(shù)額在1萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在5千元以上的，應(yīng)予立案追訴?！捕程撻_上述增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票以外的其他發(fā)票，即常見的建筑安裝業(yè)發(fā)票、餐飲效勞業(yè)發(fā)票等普通發(fā)票，涉嫌以下情形之一的，應(yīng)予立案追訴：虛開發(fā)票100份以上或者虛開金額累計在40萬元以上的；雖未到達上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但五年內(nèi)因虛開發(fā)票行為受過行政處分二次以上，又虛開發(fā)票的；其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。房地產(chǎn)企業(yè)通過不合規(guī)發(fā)票列支本錢之門將被“關(guān)閉〞專用發(fā)票“虛開〞和被“虛開〞的無奈及風(fēng)險躲避48善意取得發(fā)票：?國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知?〔國稅發(fā)[2000]187號〕：〔1〕購貨方與銷售方存在真實的交易，〔2〕銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和方案單列市)的專用發(fā)票，〔3〕專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符，〔4〕且沒有證據(jù)說明購貨方知道銷貨方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的。對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。善意取得發(fā)票：49增值稅虛開發(fā)票示意圖“票貨別離〞示意圖〔以銷售商賣票〕

不要發(fā)票的購貨者B銷售商A承受虛開企業(yè)C支付開票手續(xù)費得到發(fā)票得到貨物無票銷售偷稅付款得到貨物50增值稅虛開發(fā)票示意圖不要發(fā)票的購貨者銷售商承受虛開企業(yè)支付開50虛開發(fā)票與應(yīng)付未付掛賬

資金流——納稅人永遠的痛企業(yè)賬面：超過三年未支付的應(yīng)付款項稅收政策:?條例?第二十二條：確實無法償付的應(yīng)付款項。稅務(wù)檢查：1、為什么對方不要錢？很可能該筆交易并未發(fā)生，屬于承受虛開發(fā)票。2、很可能已經(jīng)用貨物抵債，而未繳納流轉(zhuǎn)稅。其他應(yīng)付款長期掛賬稽查的考慮：1、往來掛賬實際是隱瞞收入。2、實際是承受虛開發(fā)票的資金來源問題。稅務(wù)局：“深挖背后的事情〞虛開發(fā)票與應(yīng)付未付掛賬

資金流——納稅人永遠的痛企業(yè)賬面51營改增時代：虛開案件步入爆發(fā)期——“人才兩空〞金融、房地產(chǎn)、建筑有其顯著行業(yè)特點，易發(fā)虛開增值稅專用發(fā)票案件。這些企業(yè)一來經(jīng)營方式較為粗放，特別是房地產(chǎn)、建筑行業(yè)，金融以國有為主好一點；二來交易金額巨大，一筆小發(fā)票就會構(gòu)成犯罪，巨額交易風(fēng)險更大；三來機構(gòu)分布廣泛，管控難度大。尤其是分支機構(gòu)不懂稅法的工作人員最勇敢。在營改增的轉(zhuǎn)型期，這些行業(yè)不可防止地要經(jīng)歷一段陣痛期，人員和制度都需要時間適應(yīng)新形勢的變化。營改增時代：虛開案件步入爆發(fā)期——“人才兩空〞52常見不得開具專票情形：一、不得向個人開具專用發(fā)票二、個人不得代開專用發(fā)票三、免征增值稅不得開專用發(fā)票〔注意例外情形〕四、小規(guī)模納稅人不能自行開具專用發(fā)票，只能代開專用發(fā)票〔例外：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票〕五、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按簡易方法依3%征收率減按2%征收增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票：六、零稅率應(yīng)稅效勞不得開具增值稅專用發(fā)票七、納稅人銷售舊貨，不得開增值稅專用發(fā)票；八、凡到達增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)不申請辦理認定手續(xù)的納稅人，不得開具專用發(fā)票九、一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人，不得使用增值稅專用發(fā)票；商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽〔不包括勞保專用局部〕、化裝品等消費品不得開具專用發(fā)票常見不得開具專票情形：53思考：營改增后時代，企業(yè)有哪些進項稅額可以抵扣？辦公桌椅、書柜、書架、文具、紙筆等辦公用品，其進項稅額可以抵扣。、電腦、打印機、復(fù)印機、機、碎紙機等辦公設(shè)備進項稅額也可抵扣銷售方自購的花草、樹木、盆栽等綠化物品，其進項稅額可以抵扣。假設(shè)銷售方直接向農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)者購置的，可憑農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票適用13%的扣除率計算進項稅額；假設(shè)至一般納稅人處購置的，那么按其增 值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額抵扣。支付的有形動產(chǎn)租賃費，可抵扣進項稅額。租賃使用復(fù)印機、打印機等辦公設(shè)備。租賃花草、樹木、盆栽思考：營改增后時代，企業(yè)有哪些進項稅額可以抵扣？54銷售方購置的汽車〔應(yīng)征消費稅〕，其進項稅額可以抵扣。汽油費、車輛維修、保養(yǎng)費等費用〔下稱車輛使用費〕可否抵扣進項稅額？A、以銷售方名義購置，或者銷售方以其自身名義承租之車輛，其所發(fā)生的車輛使用費，應(yīng)可抵扣進項稅額。B、以老板名義購置并實際用于銷售方業(yè)務(wù)之汽車發(fā)生的車輛使用費，能否抵扣進項稅額？銷售方購置的汽車〔應(yīng)征消費稅〕，其進項稅額可以抵扣。55“營改增〞對建筑企業(yè)的七大挑戰(zhàn)及應(yīng)對策略

一是納稅地點難以確定；二是納稅義務(wù)發(fā)生時間不規(guī)律；三是增值稅稅負轉(zhuǎn)移困難；

四是增值稅進項抵扣缺乏；

五是發(fā)票收集和認證工作難度大；

六是購進機械設(shè)備等進項稅額抵扣對企業(yè)一定時期稅負影響大；

七是相關(guān)企業(yè)對增值稅知識掌握不夠“營改增〞對建筑企業(yè)的七大挑戰(zhàn)及應(yīng)對策略56“甲供材〞營改增之后對建安企業(yè)是憂是喜？?營業(yè)稅暫行條例實施細那么?〔財政部、國家稅務(wù)總局令2021年第52號〕第十六條規(guī)定：“除本細那么第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)〔裝飾勞務(wù)除外〕，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)。但不包括建立方提供的設(shè)備的價款。〞1、除裝飾勞務(wù)以外建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)包括包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)。但不包括建立方提供的設(shè)備的價款。〞2、裝飾勞務(wù)不包含甲供材。3、應(yīng)取得何種發(fā)票？建安企業(yè)掛靠、工程部等運營方式營改增后面臨哪些風(fēng)險及應(yīng)對策略?！凹坠┎抹暊I改增之后對建安企業(yè)是憂是喜？574、不能確定純勞務(wù)分包單位是否繳納增值稅目前營業(yè)稅體系下，根據(jù)國稅函[2006]493號規(guī)定：建筑安裝企業(yè)將其承包的某一工程工程的純勞務(wù)局部分包給假設(shè)干個施工企業(yè)，對其取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)〞稅目征收營業(yè)稅。但是，純勞務(wù)分包納入“營改增〞，如實行11%稅率，因進項稅額很少，稅負將明顯加重！

如實行“效勞業(yè)〞的6%稅率，那么建安企業(yè)分包可抵扣的進項又少了。584、不能確定純勞務(wù)分包單位是否繳納增值稅58掛靠業(yè)務(wù)的根本類型與操作；掛靠業(yè)務(wù)的財稅處理方式比較；資金本錢利息方面如何抵扣進項稅？建安企業(yè)營改增后取得進項稅發(fā)票的10大障礙及應(yīng)對技巧？建安企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營在營改增后如何納稅？營改增之后建安企業(yè)半拉子工程如何處理？掛靠業(yè)務(wù)的根本類型與操作；59關(guān)于?國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告?的解讀二、以掛靠方式開展經(jīng)營活動在社會經(jīng)濟生活中普遍存在，掛靠行為如何適用本公告，需要視不同情況分別確定。第一，如果掛靠方以被掛靠方名義，向受票方納稅人銷售貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅效勞，應(yīng)以被掛靠方為納稅人。被掛靠方作為貨物的銷售方或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅效勞的提供方，按照相關(guān)規(guī)定向受票方開具增值稅專用發(fā)票，屬于本公告規(guī)定的情形。第二，如果掛靠方以自己名義向受票方納稅人銷售貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅效勞，被掛靠方與此項業(yè)務(wù)無關(guān)，那么應(yīng)以掛靠方為納稅人。這種情況下，被掛靠方向受票方納稅人就該項業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，不在本公告規(guī)定之列。關(guān)于?國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的60EPC總承包工程的稅務(wù)與會計核算及營改增的影響EPC即Engineer，Procure，Construct頭字母縮寫。其中文含義是對一個工程負責(zé)進展“設(shè)計、采購、施工〞，與通常所說的工程總承包含義相似。設(shè)計采購施工〔EPC〕/交鑰匙工程總承包，即工程總承包企業(yè)按照合同約定，承擔(dān)工程工程的設(shè)計、采購、施工、試運行效勞等工作，并對承包工程的質(zhì)量、平安、工期、造價全面負責(zé)。EPC總承包工程的稅務(wù)與會計核算及營改增的影響61設(shè)計、采購、施工于一體——只交營業(yè)稅設(shè)計不是必須一體的——可以交增值稅采購〔材料〕是必須的——混合銷售——交營業(yè)稅、不交增值稅采購是用來自制設(shè)備——特殊混合銷售——交增值稅采購——第三方——不交增值稅——不交營業(yè)稅增值稅—機構(gòu)所在地

營業(yè)稅—勞務(wù)發(fā)生地設(shè)計、采購、施工于一體——只交營業(yè)稅設(shè)計不是必須一體的——可62BT〔建立-移交〕模式的涉稅風(fēng)險控制及營改增影響B(tài)T是Build〔建立〕和Transfer〔轉(zhuǎn)讓〕兩個英文單詞的縮寫，是政府通過特許協(xié)議，引入社會民間資本進展專屬于政府的公共根底設(shè)施建立，根底設(shè)施建立完工后，該工程設(shè)施的有關(guān)權(quán)利按協(xié)議由政府贖回。BT工程是國際上比較成熟和通行的一種投融資建立方式。

BT〔建立-移交〕模式的涉稅風(fēng)險控制及營改增影響B(tài)T是Bu63財政部、國家稅務(wù)總局還沒有出臺專門針對BT工程投融資建立業(yè)務(wù)的稅收政策法規(guī)，使得BT工程在稅收征管中缺乏明確全國適用的稅收政策規(guī)定，但在BT工程稅收征管實際中，一些省市區(qū)地方稅務(wù)機關(guān)也先后出臺了適合自己本地的稅收政策，但由于政策制定角度不同，致使政策差異也比較大，往往產(chǎn)生同樣的一個BT工程，在不同省區(qū)會有不同的稅務(wù)處理。營業(yè)稅規(guī)定企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠營改增影響財政部、國家稅務(wù)總局還沒有出臺專門針對BT工程投融資建立業(yè)務(wù)64營改增對建安企業(yè)經(jīng)營的影響及應(yīng)對營改增對經(jīng)營模式會產(chǎn)生哪些影響？營改增對財務(wù)指標(biāo)及績效評價的影響？營改增對經(jīng)營預(yù)算工作的影響？營改增對資金管理的要求？適用稅率和計稅基數(shù)變化；對定價機制的影響；對財務(wù)核算將產(chǎn)生影響；對發(fā)票使用管理將產(chǎn)生影響；增值稅俗稱“掉腦袋稅〞營改增對建安企業(yè)經(jīng)營的影響及應(yīng)對營改增對經(jīng)營模式會產(chǎn)生哪些影65

增值稅與營業(yè)稅區(qū)別項目營業(yè)稅增值稅計稅原理及特點每增加一次流轉(zhuǎn)，全額繳納一次營業(yè)稅，存在重復(fù)納稅。實行價內(nèi)稅。對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)新增價值征稅，實行價外稅?；鞠貜?fù)納稅，有利于服務(wù)業(yè)內(nèi)部專業(yè)化管理。計稅基礎(chǔ)不同營業(yè)額=收入銷售額=營業(yè)額-銷項稅=增值稅下確認的收入應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×稅率應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=銷售額*稅率-可抵成本費用*稅率-可抵設(shè)備投資*稅率稅率一般較低（3％、5％等）高（17%、13%、11%、6%）進項稅不涉及“以票控稅”，取得增值稅專用發(fā)票，并在規(guī)定時間內(nèi)（180天）認證后，可以抵扣。發(fā)票開具不區(qū)分普票、專票增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，增值稅專用發(fā)票必須通過“金稅工程”防偽稅控系統(tǒng)開具。征管特點簡單、易行增值稅計征復(fù)雜、征管嚴(yán)格、法律責(zé)任重大。虛開增值稅專用發(fā)票、非法出售增值稅專用發(fā)票、非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票等行為需承擔(dān)刑事責(zé)任。增值稅與營業(yè)稅區(qū)別項目營業(yè)稅增值稅計稅原理及特點每增加一次66106號文：第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅效勞的年應(yīng)征增值稅銷售額〔以下稱應(yīng)稅效勞年銷售額〕超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅效勞年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人。應(yīng)稅效勞年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供給稅效勞的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。單向性不可逆轉(zhuǎn)第二十九條 有以下情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：〔一〕一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的?！捕硲?yīng)當(dāng)申請辦理一般納稅人資格認定而未申請的。國家稅務(wù)總局公告2021年第75號：應(yīng)稅效勞年銷售額＝連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅效勞營業(yè)額合計÷〔1+3％〕兩類納稅人的認定、管理及技巧106號文：第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。兩類67借方貸方進項稅額

進項稅額（紅字）（進貨退回用

紅字）銷項稅額

銷項稅額（紅字）（銷售退回用紅字）進項稅額轉(zhuǎn)出營改增抵減的銷項稅額已交稅金

減免稅款出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額出口退稅（最多應(yīng)該交多少，那么退多少）轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅營改增會計處理一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費〞科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅〞“未交增值稅〞“待抵扣進項稅額〞“期初留抵掛賬稅額〞四個明細科目?！皯?yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〞下設(shè)專欄借方68案例——一般納稅人〔應(yīng)稅效勞〕乙公司為增值稅一般納稅人，2021年9月1日對外提供班車取得收入106萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅額6萬元，從A公司購進汽油，取得增值稅專用發(fā)票價款50萬元，注明增值稅額8.5萬元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，企業(yè)進項會計處理：試點后：1、提供給稅效勞借：應(yīng)收賬款1060000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕600002、購進應(yīng)稅效勞借：主營業(yè)務(wù)本錢500000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔進項稅額〕85000貸：應(yīng)付賬款585000試點前：1、提供給稅效勞借：應(yīng)收賬款1060000貸：主營業(yè)務(wù)收入1060000借：營業(yè)稅金及附加31800貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅318002、購進應(yīng)稅效勞借：主營業(yè)務(wù)本錢585000貸：應(yīng)付賬款585000案例——一般納稅人〔應(yīng)稅效勞〕乙公司為增值稅一般納稅人，2069建安企業(yè)管理模式

產(chǎn)品定價價稅別離銷售額增值稅額價稅合一建安企業(yè)管理模式價稅別離銷售額增值稅額價稅合一70對于稅負有什么影響？序號項目營業(yè)稅增值稅1收款10000100002銷售收入100009009.013營業(yè)稅500990.994增值稅

5稅金及附加60118.926銷售凈收入94407899.1對于稅負有什么影響？序號項目營業(yè)稅增值稅1收款100001071項目營業(yè)稅增值稅變動額銷售收款10,000.0010,000.00-銷售收入10,000.009,009.01990.99銷售成本8,000.007,320.00680銷售稅金及附加56037.32-522.68營業(yè)稅5%500

-189.01增值稅11%

310.99進項稅額

680

管理費用500500-財務(wù)費用100100-利潤總額8401,051.69211.69企業(yè)所得稅210262.9252.92凈利潤630788.77158.77稅負額770611.23-158.77稅負率7.70%6.11%/6.78%-1.59%項目營業(yè)稅增值稅變動額銷售收款10,000.0010,00072輕松應(yīng)對建安業(yè)營改增實務(wù)操作及風(fēng)險把控課件73雙贏合作模式雙贏合作模式74增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的財稅處理?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知?〔財稅[2021]15號〕

一、增值稅納稅人2021年12月1日〔含，下同〕以后初次購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減〔抵減額為價稅合計額〕，缺乏抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，由其自行負擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報稅盤；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。

二、增值稅納稅人2021年12月1日以后繳納的技術(shù)維護費(不含補繳的2021年11月30日以前的技術(shù)維護費)，可憑技術(shù)維護效勞單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，缺乏抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護費按照價格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的財稅處理?75

財會[2021]13號1、增值稅一般納稅人的會計處理2、小規(guī)模納稅人的會計處理?河北省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)問題的公告?〔河北省國家稅務(wù)局公告[2021]3號〕

財會[2021]13號76106號文：第四十九條 納稅人提供給稅效勞，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的承受方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于以下情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：〔一〕向消費者個人提供給稅效勞。〔二〕適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅效勞。小規(guī)模納稅人如需開具專用發(fā)票，怎么辦？未達起征點的小規(guī)模納稅人可以申請代開專用發(fā)票嗎？未達起征點的小規(guī)模納稅人可以申請代開專用發(fā)票嗎？106號文：第四十九條 納稅人提供給稅效勞，應(yīng)當(dāng)向索取增值77營改增前哪些準(zhǔn)備工作是必需的？如何提前謀劃營改增納稅之道？1.本企業(yè)會納入此次范圍么？可以選擇身份嗎？2.應(yīng)納稅所得額如何計算？稅負變動原因分析？3.對本企業(yè)的上下游的客戶有什么影響？4.對企業(yè)的定價造成什么影響？5.總分公司可以合并納稅嗎？6.財務(wù)管理體制如何改變？7.如何進展納稅申報？8.優(yōu)惠政策如何處理？9.稅負增加怎么辦？財政補貼如何申請？10.增值稅制下面臨什么行政及刑事風(fēng)險？營改增前哪些準(zhǔn)備工作是必需的？如何提前謀劃營改增納稅之道？78財務(wù)管理體制增值稅專用發(fā)票的開具、審核與認證；按時進展增值稅款的申報與繳納；做好專用設(shè)備管理、檔案管理2.制定〔修訂〕現(xiàn)有制度與流程制定“營改增”整體應(yīng)對方案，確保稅改工作的平穩(wěn)過渡。梳理修訂制度與規(guī)定。

明確銷項發(fā)票開具和進項發(fā)票取得兩個流程，保證及時、有效抵扣。制定增值稅稅金內(nèi)部管理辦法和業(yè)務(wù)流程。財務(wù)管理體制制定“營改增”整體應(yīng)對方案，確保稅改工作的平穩(wěn)79增值稅納稅申報實務(wù)—專票管理模式，讓假票含淚走開步驟一：增值稅發(fā)票開具；步驟二：進項發(fā)票認證；步驟三：抄報稅步驟四：納稅申報；步驟五：稅款繳納?國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版工作有關(guān)問題的通知?〔稅總發(fā)〔2021〕156號〕?關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告?〔國家稅務(wù)總局公告2021年第73號〕一、推行范圍

2021年1月1日起新認定的增值稅一般納稅人〔以下簡稱一般納稅人〕和新辦的小規(guī)模納稅人。1.開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表；2.開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版工作有關(guān)問題的通知稅總發(fā)〔2021〕42號加強合同管理加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)充分認識涉稅風(fēng)險申請過渡性財政扶持增值稅納稅申報實務(wù)—專票管理模式，讓假票含淚走開80納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間:106：第四十一條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：〔一〕納稅人提供給稅效勞并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項，是指納稅人提供給稅效勞過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅效勞完成的當(dāng)天?！捕臣{稅人提供有形動產(chǎn)租賃效勞采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。〔三〕納稅人發(fā)生本方法第十一條視同提供給稅效勞的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅效勞完成的當(dāng)天?！菜摹吃鲋刀惪劾U義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間81納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生地點第四十二條 增值稅納稅地點為：〔一〕固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣〔市〕的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。〔二〕非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅效勞發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款?！踩晨劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款。納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生地點82增值稅及營改增對納稅地點有哪些要求？增值稅申報是否在工程所在地申報？注冊地和工程所在地不同時如何處理？取得發(fā)票如何抵扣？在哪里開具發(fā)票？增值稅及營改增對納稅地點有哪些要求？83一個核心、九大應(yīng)對策略核心：環(huán)環(huán)納稅、層層抵扣，抵扣核心是取得增值稅抵扣憑證應(yīng)對策略：1、和正規(guī)軍合作2、甲供材操控3、包工包料操控4、提高企業(yè)內(nèi)控水平5、做好增值稅抵扣憑證的收集和申報時間限制6、工程經(jīng)營要對外做好核算7、合同要對增值稅發(fā)票做好約定8、所有的對外交易合同全部要用企業(yè)的名稱簽訂9、加強對承包人和分公司的管理一個核心、九大應(yīng)對策略84籌劃應(yīng)對建議1、增強稅法知識更新，提高財稅人員素質(zhì)，控制銷、進。2、上、下游議價，推遲大額資產(chǎn)采購3、其他選擇性籌劃。如一般征稅方法和簡易征稅方法，免稅和納稅的選擇等。4、延遲購置固定資產(chǎn)和其他可以抵扣資產(chǎn)。5、銷、進倒掛業(yè)務(wù)，如：運輸業(yè)6、由于營業(yè)稅改增值稅后，不增加流轉(zhuǎn)稅負擔(dān)，給集團公司各法人單位之間均衡所得稅利益，盈虧相抵，建立了通道?；I劃應(yīng)對建議1、增強稅法知識更新，提高財稅人員素質(zhì)，控制銷、85營改增后時代抵扣工程取得的影響營改增后時代抵扣工程取得的影響86一個變通及過渡階段抵扣技巧政策要接地氣——變那么通過渡階段抵扣技巧：2021年6月份購置N汽車，貨到付款，7月2號，汽車交付，為了增加抵扣，與汽車銷售商約定，8月1號后開票，次方案是否可行？應(yīng)注意哪些涉稅事項？一個變通及過渡階段抵扣技巧政策要接地氣——變那么通87輕松應(yīng)對建安業(yè)營改增實務(wù)操作及風(fēng)險把控課件88地產(chǎn)并購驟增八成行業(yè)集中度加速提高——后營改增時代房地產(chǎn)市場兩極化，“強者恒強〞的競爭格局正在形成。根據(jù)Wind資訊數(shù)據(jù)統(tǒng)計得悉，截至12月18日，2021年年內(nèi)，房地產(chǎn)行業(yè)并購標(biāo)的交易達245宗，總價值為1210億元〔包括已完成與未完成交易〕，同比增長幅度約為80%；2021年全年為150宗，總價值為668億元，同比增長幅度為46%；2021年那么為154宗，交易宗價值僅為458億元。?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理假設(shè)干問題的通知?〔財稅〔2021〕59號〕和?企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理方法?〔2021年國家稅務(wù)總局第4號公告〕財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知財稅〔2021〕109號關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知財稅〔2021〕116號地產(chǎn)并購驟增八成行業(yè)集中度加速提高——后營改增時代房地產(chǎn)市89營改增后是否涉及貨物、勞務(wù)專業(yè)均涉及增值稅？重組中的增值稅政策：?國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告?〔2021年第13號公告〕納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者局部實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人

，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

已作廢?國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的批復(fù)?〔國稅函[2002]420號〕規(guī)定：轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為，不征收增值稅。國家稅務(wù)總局公告2021年第66號：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者局部實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債經(jīng)屢次轉(zhuǎn)讓后，最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的，仍適用?國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告?〔國家稅務(wù)總局公告2021年第13號〕的相關(guān)規(guī)定，其中貨物的屢次轉(zhuǎn)讓行為均不征收增值稅。資產(chǎn)的出讓方需將資產(chǎn)重組方案等文件資料報其主管稅務(wù)機關(guān)。營改增后是否涉及貨物、勞務(wù)專業(yè)均涉及增值稅？90?國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營業(yè)稅問題的公告?〔2021年第51號公告〕?關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問題的公告?〔國家稅務(wù)總局公告2021年第71號〕一、增值稅一般納稅人〔以下簡稱納稅人〕因住所、經(jīng)營地點變動，按照相關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門作變更登記處理，但因涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)，需要辦理注銷稅務(wù)登記并重新辦理稅務(wù)登記的，在遷達地重新辦理稅務(wù)登記后，其增值稅一般納稅人資格予以保存，辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進項稅額允許繼續(xù)抵扣。?國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問題的公告?〔國家稅務(wù)總局公告2021年第55號〕增值稅一般納稅人〔以下稱“原納稅人〞〕在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人〔以下稱“新納稅人〞〕，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。?國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營業(yè)稅問題的公告?〔2091新納稅申報表隱藏哪些涉稅殺機？新納稅申報表隱藏哪些涉稅殺機？92?關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知?財稅[2021]75號?國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告?〔國家稅務(wù)總局公告2021年第64號

〕企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價值不超過5000元的，可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)在2021年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價值局部，2021年1月1日以后可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

七、企業(yè)固定資產(chǎn)采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的，預(yù)繳申報時，須同時報送?固定資產(chǎn)加速折舊〔扣除〕預(yù)繳情況統(tǒng)計表?〔見附件1〕，年度申報時，實行事后備案管理，并按要求報送相關(guān)資料。?關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知?財稅[20293建安企業(yè)如何填寫新納稅申報表及變通處理稅總所便函[2021]15號：關(guān)于征求企業(yè)所得稅年度納稅申報表修訂意見的函關(guān)于發(fā)布?中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2021年版)?的公告國家稅務(wù)總局公告2021年第63號為貫徹落實?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?及其有關(guān)政策，現(xiàn)將國家稅務(wù)總局修訂后的?中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表〔A類，2021年版〕?及?中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表〔A類，2021年版〕填報說明?予以發(fā)布，自2021年1月1日施行，?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〔中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表〕的通知?〔國稅發(fā)〔2021〕101號〕、?國家稅務(wù)總局關(guān)于〔中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表〕的補充通知?〔國稅函〔2021〕1081號〕、?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報口徑問題的公告?〔國家稅務(wù)總局公告2021年第29號〕、?國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知?〔國稅函〔2021〕148號〕同時廢止。建安企業(yè)如何填寫新納稅申報表及變通處理94修訂申報表的背景一方面，新的政策不斷出臺，現(xiàn)行申報表沒有及時修改，納稅人很難準(zhǔn)確履行納稅義務(wù)，導(dǎo)致納稅人填報過失率較高，稅收風(fēng)險加大。另一方面，過于簡單的表格、構(gòu)造的不合理，導(dǎo)致申報表信息采集量缺乏，在新形勢下難以滿足稅務(wù)機關(guān)加強所得稅風(fēng)險管理、后續(xù)管理以及稅收收入分析等需求，嚴(yán)重制約了稅收管理水平的提高。此外，今年稅務(wù)總局推進便民辦稅春風(fēng)行動，轉(zhuǎn)變管理方式，減少和取消行政審批，減少進戶執(zhí)法，稅務(wù)機關(guān)僅通過申報表掌握納稅人涉稅信息，這對申報表的功能提出了更高要求。為此，需要對申報表做出修訂和完善。

修訂后的申報表共41張，1張根底信息表，1張主表，6張收入費用明細表，15張納稅調(diào)整表，1張?zhí)潛p彌補表，11張稅收優(yōu)惠表，4張境外所得抵免表，2張匯總納稅表。修訂申報表的背景95新納稅申報表給企業(yè)帶來哪些稽查風(fēng)險點？

新納稅申報表的填寫核心點及申報系統(tǒng)校驗值

稅總所便函〔2021〕21號：哪些填表說明被修改？新納稅申報表給企業(yè)帶來哪些稽查風(fēng)險點？

新納稅申報表的填寫96謝謝！謝謝！97輕松應(yīng)對建安業(yè)營改增實務(wù)操作及風(fēng)險把控KH輕松應(yīng)對建安業(yè)營改增實務(wù)操作及風(fēng)險把控KH輕松應(yīng)對建安業(yè)營改增實務(wù)操作及風(fēng)險把控KH降低稅負抑或稅負轉(zhuǎn)嫁是否是一個天真童話？假設(shè)：合同100萬，物料本錢40萬；營改增前：營業(yè)稅：100×5%=5萬；增值稅：40\〔1+17%〕×17%=5.81萬；合計納稅：10.81萬；營改增后：假設(shè)建安企業(yè)營改增后稅率為11%，那么：銷項稅：100\(1+11%〕×11%=9.9萬，進項稅40\〔1+17%〕×17%=5.81萬；稅收這種技術(shù)，就是拔最多的鵝毛，聽最少的鵝叫---科爾貝〔英〕輕松應(yīng)對建安業(yè)營改增實務(wù)操作及風(fēng)險把控KH輕松應(yīng)對建安業(yè)營改98降低稅負抑或稅負轉(zhuǎn)嫁是否是一個天真童話？假設(shè)：合同100萬，物料本錢40萬；營改增前：營業(yè)稅：100×5%=5萬；增值稅：40\〔1+17%〕×17%=5.81萬；合計納稅：10.81萬；營改增后：假設(shè)建安企業(yè)營改增后稅率為11%，那么：銷項稅：100\(1+11%〕×11%=9.9萬，進項稅40\〔1+17%〕×17%=5.81萬；稅收這種技術(shù)，就是拔最多的鵝毛，聽最少的鵝叫---科爾貝〔英〕降低稅負抑或稅負轉(zhuǎn)嫁是否是一個天真童話？99營業(yè)稅改增值稅簡介我國目前開征的流轉(zhuǎn)稅體系征稅范圍〔全部商品和勞務(wù)〕營業(yè)稅增值稅消費稅營改增征稅范圍營業(yè)稅增值稅消費100第一階段部分行業(yè)部分地區(qū)部分行業(yè)全國范圍所有行業(yè)全國范圍第二階段第三階段營改增擴圍路線：

“營改增〞分三步走和五步曲——房地產(chǎn)企業(yè)什么時候營改增？第一階段部分行業(yè)部分行業(yè)所有行業(yè)