注冊會計師資格考試審計第一次同步測試卷（含答案）

注冊會計師資格考試審計第一次同步測試卷（含答案）一、單項選擇題（共30題，每題1分）。1、被審計單位可能為了保證盈利目標的實現(xiàn)，而在會計期末以后偽造銷售合同以虛增收入，此時注冊會計師需要考慮在（），這個特定時點獲取被審計單位截至期末所能提供的所有銷售合同及相關(guān)資料，以防范被審計單位在資產(chǎn)負債表日后偽造銷售合同虛增收入的做法。A、期中B、期中以前C、資產(chǎn)負債表日D、資產(chǎn)負債表日之后【參考答案】：C【解析】具有錯報風險的性質(zhì)。此時注冊會計師需要考慮在期末（即資產(chǎn)負債表日）這個特定時點獲取被審計單位截至期末所能提供的所有銷售合同及相關(guān)資料，以防范被審計單位在資產(chǎn)負債表日后偽造銷售合同虛增收入的做法。2、在確定鑒證業(yè)務(wù)是否符合承接條件時，A注冊會計師應當考慮的業(yè)務(wù)特征是（）A、使用的標準是否適當且預期使用者能夠獲得該標準B、注冊會計師是否能夠識別使用鑒證報告的所有組織和人員C、鑒證業(yè)務(wù)是否可以變更為非鑒證業(yè)務(wù)D、鑒證業(yè)務(wù)是否可以由合理保證的鑒證業(yè)務(wù)變更為限保證的鑒證業(yè)務(wù)【參考答案】:A19、在確定交易流程中容易發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)時，A注冊會計師擬通過設(shè)計一系列關(guān)于控制目標是否實現(xiàn)的問題，從而確認某項業(yè)務(wù)流程中需要加以控制的環(huán)節(jié)。A注冊會計師設(shè)計的以下問題中，與“發(fā)生"目標不相關(guān)的是（）OA、怎樣確保沒有記錄虛構(gòu)或重復的銷售B、怎樣確保所有的銷售和收款均已記錄C、怎樣保證貨物運送給正確的收貨人D、怎樣保證發(fā)貨單據(jù)只有在實際發(fā)貨時才開具【參考答案】：B【解析】B是針對完整性目標的問題，與發(fā)生認定不相關(guān)。20、A注冊會計師在測試控制運行的有效性時，不能實施的程序是OoA、詢問適當人員B、分析程序C、檢查相關(guān)文件D、重新執(zhí)行【參考答案】：B【解析】分析程序通常不用于控制測試。21、A注冊會計師負責對甲公司2011年度財務(wù)報表進行審計。在了解內(nèi)部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)以上事例，回答題A注冊會計師在確定對甲公司內(nèi)部控制了解的深度時，不應當考慮的內(nèi)容是（）。A、評價內(nèi)部控制的設(shè)計B、確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行C、測試內(nèi)部控制是否得到一貫執(zhí)行D、了解內(nèi)部控制的程度【參考答案】：C【解析】對內(nèi)部控制了解的深度是指在了解被審計單位及其環(huán)境時對內(nèi)部控制了解的程度，包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試，因此C是恰當?shù)摹?2、下列有關(guān)注冊會計師審計，說法不恰當?shù)氖牵ǎ?。A、注冊會計師審計在獨立性上強調(diào)與被審計單位和委托人的超然獨立的立場B、在我國，會計師事務(wù)所只有兩種，即普通合伙制事務(wù)所和有限責任制事務(wù)所C、注冊會計師審計的依據(jù)是獨立審計準則和職業(yè)道德規(guī)范準則D、注冊會計師審計在收費形式上可以根據(jù)注冊會計師及其助理人員的勞動量來確定，也可以根據(jù)審計對象來確定【參考答案】：C【解析】注冊會計師審計的依據(jù)是獨立審計準則和《注冊會計師法》23、注冊會計師李欣于2008年4月5日向2公司董事會提交了2公司2007年度財務(wù)報表的審計報告。該公司董事會于2008年4月10日將已審財務(wù)報表及審計報告一并對外公布。4月15日，李欣發(fā)現(xiàn)2公司在招股說明書中列示的該公司2007年度利潤總額為12億元，比經(jīng)審計確認的已審利潤表中的利潤總額高出整整5億元。面對此種情況，李欣應當（）。A、要求z公司采取必要措施使報表使用者知悉這一重大不一致B、考慮以書面方式告知2公司董事會，并考慮征求律師意見C、確認z公司發(fā)布的招股說明書是否存在高估利潤的重大情況D、確認Z公司已審利潤表是否存在隱瞞利潤的重大情況【參考答案】：D【解析】首先應當確認財務(wù)報表是否存在重大錯報，然后根據(jù)確認的結(jié)論決定采取何種進一步措施。24、下列事項不屬于ABC會計師事務(wù)所向前任注冊會計師進行溝通的適當內(nèi)容的是（）。A、甲公司是否過分考慮將審計收費維持在盡可能低的水平B、甲公司支付的審計費用具體金額C、甲公司變更會計師事務(wù)所的原因D、甲公司管理層的誠信問題【參考答案】：B【解析】審計費用具體金額不屬于溝通的適當內(nèi)容，因此B是恰當?shù)摹?5、下列各項中，與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風險評估最相關(guān)的是（）。A、丙公司存貨周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢B、丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)C、丙公司的投資核算過程復雜D、丙公司控制環(huán)境薄弱【參考答案】：D【解析】財務(wù)報表層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關(guān)，與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，內(nèi)部控制的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風險評估的直接因素，選項ABC都是相對具體的，有一定關(guān)系，但不是主要的。26、A注冊會計師擬采取的下列審計程序中對增強其不可預見性沒有幫助的是（）。A、在期末而非期中執(zhí)行更多的審計程序B、對風險較小的項目實施實質(zhì)性程序C、按照交易頻繁程度選定應收賬款函證對象D、選擇以前未曾到過的盤點地點進行存貨盤點【參考答案】：A【解析】在期末而非期中執(zhí)行更多的審計程序是在控制環(huán)境存在問題的情況下采取的措施，因此A是恰當?shù)摹?7、甲公司的會計記錄顯示，2X10年12月某類存貨銷售激增,導致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。A、計算該類存貨2X10年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較B、進行銷貨截止測試，并檢查期后是否存在大額的銷售退回C、仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍并進行重點抽查D、選擇2X10年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函【參考答案】：A【解析】如果虛構(gòu)收入，同時又結(jié)轉(zhuǎn)了相應的成本，產(chǎn)品銷售的毛利率一般不會發(fā)生較大的變化；但由于結(jié)轉(zhuǎn)了成本會導致相關(guān)的存貨賬面數(shù)減少，所以通過對存貨監(jiān)盤，如果發(fā)現(xiàn)實際盤點數(shù)量大于該項存貨的賬面記錄數(shù)，就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。此外。選項BD的檢查程序，一般也都可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。28、下列屬于注冊會計師在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前應做的工作是()OA、了解丙公司的財務(wù)狀況、生產(chǎn)情況、內(nèi)部控制等B、了解上年度財務(wù)報表審計的情況，包括事務(wù)所的名稱、審計報告的意見類型等C、商談審計收費，約定按審計后資產(chǎn)的5%。收取D、明確丙公司應協(xié)助的工作，包括審計結(jié)束后與客戶管理人員在某名勝風景區(qū)召開審計工作總結(jié)交流會的議程和游覽行程【參考答案】：B【解析】選項A屬于被審計單位的具體情況，是在接受委托后應了解的內(nèi)容，不屬于在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前注冊會計師應做的工作；選項CD均違反了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定。29、順義會計師事務(wù)所的王浩注冊會計師作為化天公司2007年度財務(wù)報表審計的項目負責人，編制并向會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負責人提交了總體審計計劃。部門負責人在對審計計劃進行審核時,遇到下列問題，請代為做出正確的選擇。部門負責人在對總體審計計劃進行審核時，如果發(fā)現(xiàn)總體審計計劃中包含的內(nèi)容不準確，應建議王浩注冊會計師將其納入具體審計計劃中的是()。A、審計重要性B、時間預算C、審計程序D、重點審計領(lǐng)域【參考答案】：C【解析】審計程序?qū)儆诰唧w審計計劃的內(nèi)容。30、（一）D注冊會計師負責對丁公司20X8年度財務(wù)報表進行審計。在審計銀行存款時，D注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷?；卮痤}D注冊會計師實施的下列程序中，屬于控制測試程序的是（）。取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達賬項的真實性檢查銀行存款收支的正確截止檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表函證銀行存款余額【參考答案】:選項ABD均屬于實質(zhì)性程序正確答案：ABCD本題選項個數(shù)：本題難易程度:從1到10表示由易到難二、多項選擇題（共20題，每題2分）。1、注冊會計師針對某項控制的測試范圍與（）成同向變動關(guān)系。A、控制執(zhí)行的頻率B、擬信賴控制運行有效性的時間長度C、控制的預期偏差D、對審計證據(jù)適當性的要求程度【參考答案】：A,B,C,D【解析】以上四項均與控制測試的范圍同向變動。2、如果A注冊會計師向甲公司提供的鑒證業(yè)務(wù)是對甲公司編制的其下屬子公司乙公司的財務(wù)系統(tǒng)運行有效性的評價報告進行鑒證,對該業(yè)務(wù)的下列分類正確的是（）。A、基于責任方認定的鑒證業(yè)務(wù)B、直接報告的鑒證業(yè)務(wù)C、歷史財務(wù)信息的鑒證業(yè)務(wù)D、其他鑒證業(yè)務(wù)【參考答案】：A,D【解析】A注冊會計師提供的鑒證業(yè)務(wù)屬于基于責任方認定的業(yè)務(wù)，也屬于其他鑒證業(yè)務(wù)，因此AD是恰當?shù)摹?、根據(jù)材料回答題。辛注冊會計師在對I公司2008度財務(wù)報表進行審計時，必須正確運用重要性原則，請根據(jù)《重要性》具體準則的要求，請代為做出正確的專業(yè)判斷。辛注冊會計師在確定財務(wù)報表層次重要性水平時，下列有關(guān)說法中，正確的有（）。A、辛注冊會計師在制定總體審計策略時，應該確定財務(wù)報表層次的重要性水平B、辛注冊會計師在制定具體審計計劃時，應該確定財務(wù)報表層次的重要性水平C、辛注冊會計師通常選擇一個相對穩(wěn)定、可預測且能夠反映被審計單位正常規(guī)模的指標作為確定財務(wù)報表層次的基準D、辛注冊會計師在確定財務(wù)報表層次重要性水平時，應當考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性【參考答案】：A,C【解析】選項D,注冊會計師在確定財務(wù)報表層次重要性水平時，不需要考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性。4、會計師事務(wù)所對該業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復核進行質(zhì)量把關(guān),以下有關(guān)說法中正確的有（）。A、項目質(zhì)量控制復核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復雜程度和出具不恰當報告的風險B、復核的重點內(nèi)容是項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論C、庚注冊會計師作為項目負責人應當親自負責實施項目質(zhì)量控制復核D、復核人員應當在出具審計報告前完成全部項目質(zhì)量控制復核工作【參考答案】:A,B,D【解析】對一項鑒證業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復核的人員不能是本項目組成員，選項C不正確。5、ABC會計師事務(wù)所在簽訂代編財務(wù)信息業(yè)務(wù)約定書中對委托目的及業(yè)務(wù)性質(zhì)的認識中，提出以下意見供討論，其中正確的有()OA、在接受委托前，注冊會計師應與客戶溝通，明確客戶委托目的，使客戶將鑒證業(yè)務(wù)與代編財務(wù)信息業(yè)務(wù)區(qū)別開來B、代編業(yè)務(wù)既非審計也非審閱業(yè)務(wù)，代編業(yè)務(wù)的程序不用于、也無法用來對代編的財務(wù)信息提出任何鑒證結(jié)論C、客戶不能依賴注冊會計師的代編服務(wù)來揭露可能存在的錯誤、'舞弊以及違反法規(guī)的行為，或者內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)D、如果注冊會計師的姓名與代編財務(wù)信息相關(guān)聯(lián)，則注冊會計師應在代編業(yè)務(wù)報告中說明只對代編相關(guān)財務(wù)信息提供合理保證【參考答案】：A,B,C【解析】在代編財務(wù)信息業(yè)務(wù)中注冊會計師不提供任何程度的保證，所以選項D不正確。6、注冊會計師對被審計單位整體層面的控制活動進行的了解和評估，主要是針對被審計單位的一般控制活動，在了解和評估一般控制活動時考慮的主要因素可能包括()。A、是否建立了適當?shù)谋Ｗo措施，以防止未經(jīng)授權(quán)接觸文件、記錄和資產(chǎn)B、會計系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)是否與實物資產(chǎn)定期核對C、管理層是否采納內(nèi)部審計人員和注冊會計師有關(guān)內(nèi)部控制的建議D、被審計單位的主要經(jīng)營活動是否都有必要的控制政策和程序【參考答案】：A,B,D【解析】選項C不是一般控制活動的影響因素，注冊會計師在評價被審計單位整體層面的？監(jiān)督控制時要了解內(nèi)部審計人員的建議。7、在確定控制測試的范圍時，A注冊會計師正確的做法有（）。A、在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍B、如果控制的預期偏差率較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍C、對于一項持續(xù)有效運行的自動化控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍D、如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍【參考答案】：A,B,D【解析】教材P348-349,輕一P197多選第3題考核知識點相同。8、A注冊會計師應當了解被審計單位內(nèi)部控制的各個要素，并據(jù)以評估重大錯報風險。內(nèi)部控制的要素包括（）。A、信息處理控制B、風險評估過程C、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通D、對控制的監(jiān)督【參考答案】：B,C,D【解析】B、c、D均為控制要素，A屬于控制活動這一要素的內(nèi)容之一，不是一個獨立的要素。9、()注冊會計師在對與銷售的相關(guān)內(nèi)部控制進行測試來獲取相關(guān)審計證據(jù)時，應考慮的相關(guān)事項包括。A、內(nèi)部控制是否存在B、內(nèi)部控制設(shè)計是否合理C、內(nèi)部控制執(zhí)行是否有效D、內(nèi)部控制在所審會計期間是否一貫遵守【參考答案】：B,C,D【解析】內(nèi)部控制是否存在是在了解內(nèi)部的程序，控制測試是對已存在的內(nèi)部控制進行測試，以獲取其①設(shè)計是否合理；②執(zhí)行是否有效；③在所審會計期間是否一貫遵守的相關(guān)審計證據(jù)。即控制測試是在了解內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上所進行的控制設(shè)計測試和控制執(zhí)行測試。10、在評價審計結(jié)果時，注冊會計師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當?shù)挠?)。A、修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，以降低檢查風險B、將已評估為中等的重大錯報風險改為低C、將可接受的審計風險適當調(diào)整為更高水平D、進一步擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，以期將評估的重大錯報風險水平降低并支持降低后的重大錯報風險水平【參考答案】：A,D3、ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2011年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人。A注冊會計師在考慮對期初余額進行審計的過程中遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。根據(jù)以上事例，回答題A注冊會計師在判斷期初余額對本期財務(wù)報表影響程度時不需要重點考慮的事項是（）。A、上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額B、上期所采用的會計政策C、上期財務(wù)報表是否與本期財務(wù)報表一同發(fā)布D、上期期末已存在的或有事項及承諾【參考答案】:C【解析】上期財務(wù)報表是否與本期財務(wù)報表一同發(fā)布與期初余額對本期財務(wù)報表影響程度的判斷無關(guān)，因此C是恰當?shù)摹?、根據(jù)以下材料，回答題：XYZ會計師事務(wù)所接受委托負責對甲公司（系上市公司）2008年中期財務(wù)報表和2008年年度財務(wù)報表進行審計，并派遣A注冊會計師實施具體審計工作。XYZ會計師事務(wù)所制定相應的質(zhì)量控制政策和程序進行復核。下列不屬于XYZ會計師事務(wù)所通常采用的項目質(zhì)量控制復核方法的是（）。A、與項目負責人進行討論B、復核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當C、業(yè)務(wù)的復雜程度和出具不恰當報告的風險D、選取與項目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進行復核【參考答案】：C【解析】如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平：①如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風臉水平;②通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險。11、在運用分析程序進行總體復核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當重新考慮（）。A、對各類交易、賬戶余額、列報評估的風險是否恰當B、對內(nèi)部控制有效性的測試結(jié)果是否可信C、對重要性水平及檢查風險的確定是否合理D、計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序【參考答案】:A,D【解析】審計準則的規(guī)定。見教材473頁。12、根據(jù)案例，回答題：ABC會計師事務(wù)所接受委托審計K公司2X10年度財務(wù)報表。壬注冊會計師任項目負責人。在對收入進行審計的過程申，遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。為了證實已登記入賬的銷售交易的真實性，注冊會計師可以執(zhí)行的審計程序有（）。A、檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性B、從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取若干筆分錄，追查有無發(fā)運憑證及其他佐證C、檢查企業(yè)的銷售交易記錄清單以確定是否存在重號、缺號D、檢查主營業(yè)務(wù)收入明細賬中與銷售分錄相對應的銷貨單，以確定銷售是否履行賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)【參考答案】：B,c,D【解析】選項A針對的是完整性認定。13、注冊會計師王某對應收賬款進行函證后，現(xiàn)正在對回函進行整體分析，其處理合理的有（）。A、應收賬款的固有風險和控制風險評估為低水平，注冊會計師王某準備選擇資產(chǎn)負債表前適當日期為函證截止日實施函證B、考慮到重要性和審計成本的原因，注冊會計師并未對所有的應收賬款進行函證C、注冊會計師王某對預計差錯率較低，且確信對方能認真對待詢證函的采用了否定式函證D、注冊會計師王某收到的回函有的采用信件，有的采用傳真等各種方式，最后統(tǒng)計的回函為100%,王某認為已經(jīng)取得了充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，準備確認應收賬款【參考答案】:A,B【解析】如果固有風險和控制風險評估為低水平，為合理安排審計時間，王某可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為函證截止日實施函證；可考慮采用否定式函證的條件，不僅應滿足題目中所列的條件，而且還應該同時滿足內(nèi)部控制有效和欠款數(shù)量較小的條件；如果以電話、傳真、郵件等形式的回函，應取得書面證明。14、注冊會計師通常實施下列風險評估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)（）。A、詢問被審計單位的人員B、觀察特定控制的運用C、檢查文件和報告D、分析程序【參考答案】：A,B,C【解析】分析程序不用來了解內(nèi)部控制，注冊會計師應當進行穿行測試來了解內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行。（教材P176）15、在了解戊公司內(nèi)部控制時，E注冊會計師通常采用的程序有（）。A、查閱內(nèi)部控制手冊B、追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程C、重新執(zhí)行某項控制D、現(xiàn)場觀察某項控制的運行【參考答案】：A,B,D【解析】注冊會計師應實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：詢問、分析程序、觀察和檢查。16、如果注冊會計師沒有查出被審計單位財務(wù)報表中存在錯報,在以下（）條件同時被滿足的情況下，注冊會計師才可能被判與擔負重大過失相應的法律責任。A、錯報是重大的B、被審計單位的內(nèi)部控制無效C、注冊會計師沒有運用適當?shù)膶嵸|(zhì)性測試程序D、注冊會計師具有不良動機【參考答案】：A,B,C【解析】如果錯報不重大，注冊會計師沒有責任；如果內(nèi)部控制有效，一般被判為普通過失；如果運用了適當?shù)膶嵸|(zhì)性測試程序,至多被判為普通過失；如有不良動機，很可能被判為欺詐。17、請你站在注冊會計師的角度就以下關(guān)于審閱業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)相關(guān)的知識點作出正確的判斷。審閱小組在執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時，關(guān)于重要性水平的考慮提出以下結(jié)論，其中正確的有（）。A、與審計業(yè)務(wù)類似，在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時也需要考慮重要性水平問題B、在審閱業(yè)務(wù)中注冊會計師對于重要性水平判斷的依據(jù)是錯報是否影響到信息使用者根據(jù)財務(wù)報表所做出的決策C、在審閱業(yè)務(wù)中注冊會計師對重要性水平的判斷依據(jù)是對于審閱業(yè)務(wù)提供的保證程度D、在財務(wù)報表審閱中注冊會計師確定的重要性水平應當比對財務(wù)報表執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時高【參考答案】：A,B【解析】在審閱業(yè)務(wù)中對于重要性水平注冊會計師判斷的依據(jù)是錯報是否影響到信息使用者根據(jù)財務(wù)報表所做出的決策，而不是所提供的保證程度，所以選項C不正確；財務(wù)報表審閱中注冊會計師確定的重要性水平應當與對財務(wù)報表執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時確定的相同,因為兩者重要性水平確定的依據(jù)是相同的。18、如果選擇在期中實施控制測試，則壬注冊會計師的以下考慮中恰當?shù)挠校ǎ、評估的重大錯報風險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據(jù)B、注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少C、如果期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)D、控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多，兩者成反向變動關(guān)系【參考答案】:A,C【解析】注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多，選項B錯誤；在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱（或把握程度越低），注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多，但是這樣的關(guān)系是建立在一定前提下的，如果控制環(huán)境非常薄弱，則注冊會計師不應該選擇在期中進行控制測試，選項D錯誤。19、注冊會計師審計是一種委托審計，永琳會計師事務(wù)所接到如下業(yè)務(wù)委托意向，如果未超出其專業(yè)勝任能力，該所可以接受的審計委托為（）A、北京市朝陽區(qū)法院擬對A案件進行司法鑒定審計B、亞足聯(lián)擬對四國女足邀請賽經(jīng)費使用進行審計C、審計署在對教育經(jīng)費使用中擬聘請注冊會計師進行審計D、W公司的小股東代理律師擬聘請事務(wù)所對W公司經(jīng)其他事務(wù)所審計的報表再次進行審計，以保障小股東的利益?！緟⒖即鸢浮?A,B,C,D【解析】任何單位或個人均可委托注冊會計師進行審計業(yè)務(wù)。值得注意的是，司法鑒定審計也是注冊會計師的業(yè)務(wù)之一。20、根據(jù)材料，回答題：ABC會計師事務(wù)所正考慮是否承接甲銀行（上市公司）2X10年度財務(wù)報表，在對是否存在影響職業(yè)道德基本原則的各種情形和關(guān)系進行考慮時，遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。ABC會計師事務(wù)所擬安排A注冊會計師加入審計項目組，通過了解得知，A注冊會計師的父親在甲銀行開立存款賬戶，并且其賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的，下列說法錯誤的有（）。A、不會對獨立性產(chǎn)生不利影響B(tài)、會對獨立性產(chǎn)生不利影響C、不應將A注冊會計師納入審計項目組D、應要求A注冊會計師的父親注銷在甲銀行的存款賬戶【解析】會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。三、判斷題（共15題，每題2分）。1、天恒會計師事務(wù)所對ABC股份有限公司進行年度審計，在審計過程中，注冊會計師劉某發(fā)現(xiàn)該公司由于從2005年開始執(zhí)行了新企業(yè)會計制度，因此對未使用固定資產(chǎn)從原來的不提折舊變更為計提折舊，經(jīng)審計，發(fā)現(xiàn)其會計處理正確。ABC股份有限公司未在報表附注中對該項變更進行披露。注冊會計師劉某認為由于ABC公司已經(jīng)按照新企業(yè)會計制度規(guī)定進行了正確的會計處理，因此發(fā)表了無保留意見的審計報告。（）【參考答案】：錯誤【解析】被審計單位變更會計處理方法時，即使是合理的變更,也應在會計報表附注中進行披露。如果被審計單位拒絕披露，就不一定能發(fā)表無保留意見。2、根據(jù)下文，判斷第題。李敏注冊會計師正在執(zhí)行北方公司2006年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。在審計的完成階段，李敏注冊會計師遇到下列需要加以考慮的重大問題，請代李敏注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。會計師事務(wù)所應當建立完善的審計工作底稿分級復核制度，為此，準則規(guī)定對審計工作底稿的復核可以分為三級復核制度，即項目經(jīng)理復核、部門經(jīng)理復核和主任會計師的復核。（）【參考答案】：錯誤3、對于與收入完整性認定相關(guān)的重大錯報風險，控制測試通常更能有效應對；對于與收入發(fā)生認定相關(guān)的重大錯報風險，實質(zhì)性程序通常更能有效應對。（）4、在承接審計業(yè)務(wù)委托之前，注冊會計師應當僅僅對被審計單位管理當局的誠信和品行進行了解，據(jù)以確定是否承接業(yè)務(wù)約定。（）【參考答案】：錯誤【解析】管理當局的誠信和品行是注冊會計師承接業(yè)務(wù)約定之前必須了解的內(nèi)容，但并不是惟一內(nèi)容，例如：根據(jù)《獨立審計具體準則第28號一前后任注冊會計師的溝通》第八條的規(guī)定，后任注冊會計師向前任注冊會計師詢問的內(nèi)容應當合理、具體，通常包括:⑴是否發(fā)現(xiàn)管理當局存在誠信方面的問題；（2）前任注冊會計師與管理當局在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；（3）前任注冊會計師從被審計單位監(jiān)事會、審計委員會或其他類似機構(gòu)了解到的管理當局舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷；⑷前任注冊會計師認為導致被審計單位變更會計師事務(wù)所的原因。5、李明接受委托審計ABC有限責任公司2007年度的財務(wù)報表,在審計的過程中，遇到下列問題，請代為做出正確判斷。在有些情況下，注冊會計師通過實施控制測試獲取的內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)，可以代替實質(zhì)性程序。（）【參考答案】：錯誤【解析】控制測試不能替代實質(zhì)性程序，但可以通過對有效的內(nèi)部控制進行控制測試來減少實質(zhì)性程序。6、鑒證業(yè)務(wù)是注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。（）【參考答案】：錯誤【解析】鑒證業(yè)務(wù)是注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預期使角者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。7、在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要水平，審計風險將增加。（）【參考答案】：正確【解析】審計風險與重要性水平成反向關(guān)系。參考教材P151頁。8、根據(jù)下文，判斷第題。A注冊會計師是W公司2006年度財務(wù)報表項目負責人，在對審計工作底稿復核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員得出的相關(guān)審計結(jié)論是否正確。在承接某項業(yè)務(wù)時，如果某項鑒證業(yè)務(wù)采用的標準不適當，當滿足一定條件時，注冊會計師可以考慮將其作為一項新的鑒證業(yè)務(wù)。（）【參考答案】：正確9、在對主營業(yè)務(wù)收入進行截止測試時，注冊會計師的主要目的在于確定被審單位主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄歸屬期是否正確：應記入本期或下期的主營業(yè)務(wù)收入有否被推延至下期或提前至本期。O【參考答案】:正確10、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，首先計入待處理財產(chǎn)損溢，如在期末結(jié)賬前尚未進行處理，應當對外提供財務(wù)報表時先行處理，一般轉(zhuǎn)入當期損益，并在財務(wù)報表附注中說明。（）【參考答案】：錯誤11、在確定實質(zhì)性程序的范圍時，注冊會計師應當考慮評估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結(jié)果。注冊會計師評估的認定層次的重大錯報風險越高，需要實施實質(zhì)性程序的范圍越小。如果對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會計師應當考慮擴大實質(zhì)性程序的范圍。（）【參考答案】：錯誤【解析】在確定實質(zhì)性程序的范圍時，注冊會計師應當考慮評估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結(jié)果。注冊會計師評估的認定層次的重大錯報風險越高，需要實施實質(zhì)性程序的范圍越廣。如果對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會計師應當考慮擴大實質(zhì)性程序的范圍。12、對財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)來說，注冊會計師沒有責任詢問在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的、可能需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項，也沒有責任實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項。（）【參考答案】：錯誤【解析】注冊會計師沒有責任實施程序以識別審閱報告日后發(fā)生的事項，但有責任詢問在資產(chǎn)員債表日后發(fā)生的、可能需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的期后事項。13、為使審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，按審計準則規(guī)定，注冊會計師應與被審計單位的有關(guān)人員共同編制審計計劃。（）【參考答案】：錯誤【解析】按審計準則規(guī)定，注冊會計師可以同被審計單位的有關(guān)人員就總體審計計劃的要點和某些審計程序進行討論，并使審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，但獨立編制審計計劃仍是注冊會計師的責任。14、德爾會計師事務(wù)所負責對華西公司2007年度財務(wù)報表進行審計，注冊會計師李明負責華西公司銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)的審計，在審計過程中遇到下列問題，請代為做出正確的判斷。為了防止各種有意或無意的錯誤，華西公司往往會制定相關(guān)的內(nèi)部控制，進行適當?shù)穆氊煼蛛x，比如：主營業(yè)務(wù)收入由記錄應收賬款之外的職員獨立登記，該職員為公司的出納。（）【參考答案】：錯誤【解析】內(nèi)部控制制度規(guī)定：主營業(yè)務(wù)收入由記錄應收賬款之外的職員獨立登記，并由另一位不負責賬簿記錄的職員定期調(diào)節(jié)總賬和明細賬，同時規(guī)定負責主營業(yè)務(wù)收入和應收賬款的職員不得經(jīng)手貨幣資金，所以記錄主營業(yè)務(wù)收入的職員不能是企業(yè)的出納。15、如果注冊會計師無法確定被審計單位編制會計報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否合理，注冊會計師應視情況發(fā)表保留意見或無法表示意見。（）【參考答案】：錯誤【解析】注冊會計師應發(fā)表無法表示意見的審計報告?！窘馕觥宽椖抠|(zhì)量控制復核方法通常包括：①與項目員責人進行討論；②復核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當；③選取與項目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進行復核。項目質(zhì)量控制復核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復雜程度和出具不恰當報告的風險。5、下列有關(guān)事務(wù)所侵權(quán)賠償順位和賠償責任范圍的陳述中恰當?shù)氖?)。A、被審計單位應該首先賠償利害關(guān)系人的損失B、被審計單位出資人應該承擔連帶賠償責任C、會計師事務(wù)所應當首先在不實審計金額范圍內(nèi)承擔賠償責任D、被審計單位、出資人和會計師事務(wù)所共同承擔賠償責任【參考答案】：A【解析】被審計單位出資人存在虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未彌補，且依法強制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔補充賠償責任；事務(wù)所因過失出具不實報告而承擔補充賠償責任；出資人應在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔補充賠償責任，事務(wù)所就其所出具的不實報告承擔賠償責任的最高限額為該審計報告中的不實審計金額,因此A是恰當?shù)摹?、如果審閱發(fā)現(xiàn)因標準或鑒證對象不適當而造成工作范圍受到限制，A注冊會計師可以采取的行動是()。A、要求甲公司將該項業(yè)務(wù)變更為其他類型的鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)B、視其重大與廣泛程度出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告C、視其重大與廣泛程序出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告D、單方面解除業(yè)務(wù)約定，而無須與甲公司管理層溝通【參考答案】：C【解析】標準或鑒證對象不適當可能會誤導預期使用者。在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，可能誤導預期使用者,注冊會計師應當視其重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告。標準或鑒證對象不適當還可能造成注冊會計師的工作范圍受到限制。在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到限制，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告。在某些情況下，注冊會計師應當考慮解除業(yè)務(wù)約定。參考教材P66頁。7、在以下各種情形中，（）不屬于注冊會計師為保持審計的獨立而必須回避的事項。A、在客戶中有非直接經(jīng)濟利益B、向客戶的主要股東借入小額款項C、從某客戶處收取的非審計費用占其收入的比例較大D、按審定金額的百分比收取審計費用【參考答案】：A【解析】非直接經(jīng)濟利益權(quán)在：“重大”時才必須回避。8、對于應當采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，A注冊會計師執(zhí)行的下列審計程序中無效的是（）。A、確認被投資單位各項可辨認資產(chǎn)的公允價值B、確認長期股權(quán)投資的歷史成本C、重新計算投資收益或應分擔被投資單位發(fā)生的凈虧損D、檢查除凈損益以外被投資單位所有者權(quán)益的其他變動【參考答案】：B【解析】確認長期股權(quán)投資的歷史成本與權(quán)益法核算的審計目標最不相關(guān)，因此B是恰當?shù)摹?、注冊會計師認為財務(wù)報告內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷的，且審計范圍沒有受到限制，則需要對財務(wù)報告內(nèi)部控制（）。A、在強調(diào)事項段中說明B、發(fā)表否定意見C、發(fā)表保留意見D、發(fā)表無法表示意見【參考答案】：B【解析】增加強調(diào)事項段的前提是注冊會計師認為財務(wù)報告內(nèi)部控制雖不存在重大缺陷；內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)不存在保留意見這一意見類型；審計范圍未受限制時不宜發(fā)表無法表示意見。10、在確定重要性水平和評估錯報是否重大時，下列做法中，A注冊會計師認為錯誤的是（）。A、在確定重要性水平時，考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性B、盡管某一錯報低于重要性水平，但考慮到錯報發(fā)生的環(huán)境，仍可能將其評估為重大C、在評價未更正錯報對財務(wù)報表的影響時，同時考慮錯報的金額和性質(zhì)D、在評估未更正錯報是否重大時，考慮所有錯報對財務(wù)報表的累積影響及其形成原因【參考答案】：A【解析】本題考查注冊會計師從性質(zhì)和數(shù)量方面對重要性水平的判斷和對錯報是否重大的評論。選項B主要從錯報性質(zhì)角度對錯報重大的判斷，選項C是從錯報的性質(zhì)和數(shù)量兩個方面的考慮，選項D是從錯報的性質(zhì)和數(shù)量對財務(wù)報表整體的影響，甚至某類錯報從單個來看不重大但累積起來可能對財務(wù)報表整體有重大影響。選項A是教材中明確說明無需考慮的事項。11、驗資報告的預期使用者主要是指（）。A、企業(yè)登記機關(guān)、全體股東B、被審驗單位的債權(quán)人、供應商C、被審驗單位的利害關(guān)系人D、被審驗單位的行業(yè)主管機關(guān)【參考答案】：A【解析】驗資報告僅供被審驗單位申請辦理設(shè)立登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明使用，因此預期使用者主要是指企業(yè)登記機關(guān)和全體股東。12、如果A注冊會計師實施相關(guān)審計程序后無法獲取有關(guān)甲公司期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，下列做法中不恰當?shù)氖牵ǎ?。A、發(fā)表適合具體情況的保留意見B、發(fā)表適合具體情況的無法表示意見C、對現(xiàn)金流量發(fā)表保留意見或無法表示意見，而對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果發(fā)表無保留意見D、對經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表保留意見或無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見【參考答案】：C【解析】財務(wù)狀況是時點數(shù)，注冊會計師的實質(zhì)性測試可以直接驗證，因此C是恰當?shù)摹?3、KMP會計師事務(wù)所最近承接了甲公司.乙公司和丙公司與驗資相關(guān)的以下業(yè)務(wù)，對于注冊會計師在審驗中遇到的以下專業(yè)問題，請代為做出正確的答復。丙公司是由中方X公司與外方Y(jié)公司于2005年6月起分兩期出資成立的外商投資企業(yè)，其第1期出資是由甲會計師事務(wù)所審驗的。王某.周某于2006年6月對其第二期出資進行了審驗，7月1日出具了驗資報告。期后，王某.周某及其所在的會計師事務(wù)所先后遭遇到如下訴訟。你認為，除（）之外，訴訟理由均不能成立。A、甲會計師事務(wù)所起訴王某.周某沒有在其出具的驗資報告說明段中注明甲會計師事務(wù)的名稱和驗資情況B、頒發(fā)營