企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定

企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定【工作過程與崗位對(duì)照表】崗位崗位主要典型崗位主要典型財(cái)會(huì)部門收入、費(fèi)用核算崗位主要典型財(cái)會(huì)部門收入、費(fèi)用核算收入、費(fèi)

用匯總財(cái)會(huì)部門辦稅崗位財(cái)會(huì)部門財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)填制申報(bào)表審核核算納稅申報(bào)表稅收繳納稅申報(bào)表財(cái)務(wù)部門審核、結(jié)算記賬憑證及原始憑【知識(shí)準(zhǔn)備】一、征收方式企業(yè)在每年第一季度應(yīng)填列“企業(yè)所得稅征收方式鑒定表”（表5-2）一式三份，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。①?⑤項(xiàng)均合格的，實(shí)行納稅人自行申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬方式征收；若①④⑤項(xiàng)中有一項(xiàng)不合格或②③項(xiàng)均不合格，實(shí)行定額征收；若②③項(xiàng)中有一項(xiàng)合格、一項(xiàng)不合格的，實(shí)行核定應(yīng)稅所得率辦法征收。征收方式確定后，在一個(gè)納稅年度內(nèi)一般不得變更。表5-2企業(yè)所得稅征收方式鑒定表納稅人識(shí)別號(hào)IIIIIIIIIIIIIIIIIIII納稅人名稱納稅人地址經(jīng)濟(jì)類型所屬行業(yè)開業(yè)日期開戶銀行賬號(hào)郵政編碼聯(lián)系電話上年收入總額上年成本費(fèi)用額上年應(yīng)納稅所得額上年所得稅額行次項(xiàng)目納稅人自報(bào)情況主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核情況1賬簿設(shè)置情況2收入總額核算情況3成本費(fèi)用核算情況4賬簿憑證保存情況5納稅義務(wù)履行情況征收方式：納稅人意見：納稅人簽章：（公章）年月日稅務(wù)機(jī)關(guān)審批意見：經(jīng)辦人簽字：科室負(fù)責(zé)人簽字：主管局長(zhǎng)簽字：（公章）（公章）年月日年月日年月日二、納稅期限企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算，按月或季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)的征收辦法。納稅年度一般為公歷年度，即公歷1月1日至12月31日為一個(gè)納稅年度；納稅人在一個(gè)納稅年度的中間開業(yè)，或由于合并、關(guān)閉等原因使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度；納稅人破產(chǎn)清算時(shí)，以清算期為一個(gè)納稅年度。納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或季度終了后15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，無論盈利或虧損，均應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。少預(yù)繳的所得稅額，應(yīng)在下一年度內(nèi)補(bǔ)繳；多預(yù)繳的所得稅額，在下一年度內(nèi)抵繳；抵繳后仍有結(jié)余，或下一年度發(fā)生虧損的，應(yīng)及時(shí)辦理退庫。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十口內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算消繳。扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國(guó)庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。納稅人預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳。按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的，可按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4,或經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳所得稅。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷工商登記之前，辦理所得稅申報(bào)。企業(yè)若在年度中間合并、分立、終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之口起60口內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳。三、納稅地點(diǎn)企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)；居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，取得的所得以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，應(yīng)當(dāng)以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)；非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)；非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、