免抵退培訓(xùn)課件79

西鄉(xiāng)國稅分局

免抵退稅申報培訓(xùn)

稅源管理一科麥劍偉二〇一四年七月十日西鄉(xiāng)國稅分局

免抵退稅申報培訓(xùn)

Part1免抵退稅基礎(chǔ)知識1.1免抵退稅的概念1.2退（免）稅的出口企業(yè)適用范圍1.3免抵退稅的貨物適用范圍1.4免抵退稅的憑證管理1.5免抵退稅的計算1.6帳務(wù)處理1.7一般管理規(guī)定1.8違章處理出口退稅申報培訓(xùn)提綱Part1免抵退稅基礎(chǔ)知識出口退稅申報培訓(xùn)提綱Part2生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)操作實務(wù)2.1基礎(chǔ)操作2.2數(shù)據(jù)采集與申報2.3生成明細數(shù)據(jù)2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報Part3免抵退政策調(diào)整出口退稅申報培訓(xùn)提綱Part2生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)操作實務(wù)出口退稅申報培訓(xùn)提1.1免抵退稅的概念（什么叫免抵退）免抵退稅是我國現(xiàn)行出口貨物增值稅的退（免）稅辦法主要方法之一，這種方法適用于生產(chǎn)型出口企業(yè)。實行“免、抵、退”稅辦法中，“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵減內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)抵減的進項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵減完的部分予以退稅。

匯總表第32欄“免抵退稅額”=36欄“當期應(yīng)退稅額”+37欄“當期免抵稅額”。1.2退（免）稅的出口企業(yè)適用范圍（什么樣的企業(yè)才做出口退（免）稅）指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。1.3免抵退稅的貨物適用范圍（什么樣的貨物才能做免抵退申報）1）必須是自產(chǎn)貨物（具備生產(chǎn)能力）或視同自產(chǎn)貨物；2）必須是屬于增值稅征稅范圍的貨物；3）必須是報關(guān)離境的貨物（有出口報關(guān)單（出口退稅聯(lián)））；4）必須是財務(wù)上作銷售處理的貨物。Part1免抵退稅基礎(chǔ)知識1.1免抵退稅的概念（什么叫免抵退）Part1免抵退稅基礎(chǔ)知免抵退稅基本政策——財稅[2012]39號1.出口免稅并退稅2.出口免稅不退稅。出口不退稅是指適用這個政策的出口貨物因在前一道生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)或進口環(huán)節(jié)是免稅的，因此，出口時該貨物的價格中本身就不含稅，也無須退稅。3.出口不免稅也不退稅。免抵退稅基本政策——財稅[2012]39號出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）和出口發(fā)票是生產(chǎn)企業(yè)辦理免抵退稅最重要的憑證。1.4.1出口貨物報關(guān)單的管理出口報關(guān)單是辦理免抵退稅的重要憑證之一，生產(chǎn)企業(yè)在辦理免抵退稅申報時所提供的出口報關(guān)單（以下簡稱“關(guān)單”）必須是“退稅專用聯(lián)”，且必須蓋有防偽印油的“驗訖章”。以關(guān)單右上角的“出口日期”之日起次年4月15日前(文件表述應(yīng)為：4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證)，持原件向稅務(wù)機關(guān)申報，否則將按免稅或征稅處理。1.4免抵退稅的憑證管理出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）和出口發(fā)票是生產(chǎn)企業(yè)辦理免抵退1.4.2對出口發(fā)票的管理出口發(fā)票必須按實際交易價開具，并蓋上發(fā)票專用章。嚴格按照會計準則規(guī)定的收入確認時間確認收入。嚴禁一些企業(yè)以海關(guān)備案價開具發(fā)票和按取得關(guān)單的時間開具發(fā)票、確認收入！1.4免抵退稅的憑證管理1.4.2對出口發(fā)票的管理1.4免抵退稅的憑證管理以實際價計算：免抵退稅的計稅依據(jù)為出口貨物離岸價，即不包括運費和保險費的FOB價。原則上應(yīng)以實際離岸價為準，關(guān)單和出口發(fā)票價格不一致時，應(yīng)以出口發(fā)票上注明的價格為實際離岸價。若企業(yè)的出口發(fā)票不能真實反映實際離岸價，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法予以核定！1.5免抵退稅的計算以實際價計算：1.5免抵退稅的計算公式與步驟：免抵退稅七大公式：1、當期應(yīng)納稅額（如為負數(shù)即留抵，可退稅）2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額3、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額4、免抵退稅額5、免抵退稅額抵減額6、當期應(yīng)退稅額7、當期免抵稅額計算的步驟：●“免、抵、退”稅中的應(yīng)納稅額、免抵退稅額、應(yīng)退稅額和免抵稅額分三個步驟計算1.5免抵退稅的計算公式與步驟：1.5免抵退稅的計算（1）當期應(yīng)納稅額的計算當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-（當期進項-當期不得免征和抵扣稅額）當期不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）-當期不得免征和抵扣稅額抵減額當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）1.5免抵退稅的計算匯總表第24欄“不得免征和抵扣稅額抵減額”金額的取值由來：進料加工企業(yè)首次申報，必須先由稅局確定計劃分配率，計劃分配率=計劃進口總值÷計劃出口總值×100%(計劃進口總額、計劃出口總額指的是最近啟用海關(guān)手冊所列的計劃金額或EDI企業(yè)最近的報核表上的進口總額、出口總額。）當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=當期進料加工出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×計劃分配率當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）換算后“不得免抵稅額抵減額”得出如下結(jié)果：當期所申報單證信息全部齊全的關(guān)單出口額(FOB價）×計劃分配率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）（1）當期應(yīng)納稅額的計算1.5免抵退稅的計算匯總表第24欄“（2）當期“免、抵、退”稅額的計算當期“免抵退”稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期“免抵退”稅額抵減額當期“免抵退”稅額抵減額=當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格×出口貨物退稅率匯總表第31欄的“免抵退稅額抵減額”取值由來參照上頁說明。特別說明，24欄、31欄出口額取值不包括一般貿(mào)易方式，如果涉及一般貿(mào)易的，則要將總出口額剔減一般貿(mào)易后再乘以計劃分配率進行取值的計算。1.5免抵退稅的計算（2）當期“免、抵、退”稅額的計算1.5免抵退稅的計算（3）當期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算①當期期末留抵稅額≤當期“免抵退”稅額，則當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額當期免抵稅額=當期“免抵退”稅額-當期應(yīng)退稅額②當期期末留抵稅額＞當期“免抵退”稅額，則當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額當期免抵稅額=01.5免抵退稅的計算（3）當期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算1.5免抵退稅的計算1.6.1相關(guān)會計科目的設(shè)置一、“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”借方應(yīng)設(shè)置5個三級專欄：進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅。貸方應(yīng)設(shè)置4個三級專欄：銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅。（所謂專欄，就是只能在規(guī)定的借貸方向，不能搞反）二、“應(yīng)收補貼款（出口退稅）”為核算生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物而應(yīng)該退還的增值稅，企業(yè)須在“其他應(yīng)收款—應(yīng)收補貼款”科目下設(shè)立“出口退稅”專欄。1.6帳務(wù)處理1.6.1相關(guān)會計科目的設(shè)置1.6帳務(wù)處理1.6.2會計處理①根據(jù)《匯總表》第25欄中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）②根據(jù)《匯總表》第36欄中的“當期應(yīng)退稅額”借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收補貼款（出口退稅）貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）③根據(jù)《匯總表》第37欄中的“當期免抵稅額”借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）這筆分錄②，才是真正的退稅。根據(jù)“當期應(yīng)退稅額”的計算過程可得知，退的是期末未抵扣完的留抵進項稅額。1.6帳務(wù)處理1.6.2會計處理1.6帳務(wù)處理1.7.1登記新辦企業(yè)依法辦理出口備案登記或老企業(yè)變更退（免）稅認定事項后30日內(nèi)，應(yīng)當持有關(guān)資料到主管稅務(wù)機關(guān)辦理手續(xù)。1.7一般管理規(guī)定1.7.1登記1.7一般管理規(guī)定1.7.2申報時間：1、企業(yè)在貨物出口并按會計準則的規(guī)定在財務(wù)賬上確認銷售收入后，應(yīng)在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)完成退稅申報。2、申報時盡量不要推到最后幾天才報資料到稅局，也不要等收齊憑證再申報。希望企業(yè)財務(wù)部門與報關(guān)部門做好溝通協(xié)調(diào)工作。資料：1、免抵退稅申報資料主要由三種憑證資料組成：原始憑證的原件，原始憑證的復(fù)印件，申報系統(tǒng)打印和納稅人自已打印的電子表格；2、企業(yè)申報的退稅資料必須嚴格按《資料目錄》，準確、齊全、按順序地裝訂，并標上所附憑證的份數(shù)。1.7一般管理規(guī)定1.7.2申報資料：1、免抵退稅申報資料主要由三種憑證資料組1.8違章處理（一）出口企業(yè)和其他單位有下列行為之一的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰：1．未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的；2．未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的。（二）出口企業(yè)和其他單位拒絕稅務(wù)機關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。（三）出口企業(yè)提供虛假備案單證的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定處罰。（四）從事進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，未按規(guī)定期限辦理進料加工登記、申報、核銷手續(xù)的，主管稅務(wù)機關(guān)在按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進行處理后再辦理相關(guān)手續(xù)。注：《征管法》第六十條、第六十二條規(guī)定：由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

《征管法》第七十條規(guī)定：由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。1.8違章處理（一）出口企業(yè)和其他單位有下列行為之一的，主1.8違章處理（五）出口企業(yè)和其他單位有違反發(fā)票管理規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定予以處罰。（六）出口企業(yè)和其他單位以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由主管稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任?！獓叶悇?wù)總局2012年第24號公告1.8違章處理（五）出口企業(yè)和其他單位有違反發(fā)票管理規(guī)定行Part2生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)

操作實務(wù)2.1基礎(chǔ)操作2.2數(shù)據(jù)采集與申報2.3生成明細數(shù)據(jù)2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報Part2生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)

操作實務(wù)2.1基礎(chǔ)操作注意：安裝目錄不能含有空格，不要安裝到“programfiles\”或“mydocument\”等目錄下。另：更新退稅率庫時，下載的更新文件不能存放到桌面上。2.1.1安裝申報端軟件可以通過以下幾種方式獲取：最新的申報系統(tǒng)為生產(chǎn)企業(yè)申報系統(tǒng)V12.01、中國出口退稅咨詢網(wǎng)：2、深圳國稅網(wǎng)站：首頁—特色專題—出口退稅—軟件下載(辦稅人員應(yīng)經(jīng)常瀏覽上述兩個網(wǎng)站，以便能了解到最新的信息，包括每月第一個工作日的匯率)2．1基礎(chǔ)操作注意：安裝目錄不能含有空格，不要安裝到“programfil注：進入“當前所屬期”時不是特殊情況下，禁止進入到已審核通過的以前所屬期修改以前的數(shù)據(jù)！2.1.2登陸注：用戶名為“sa”,密碼為空，一般不建議企業(yè)修改。2．1基礎(chǔ)操作注：進入“當前所屬期”時不是特殊情況下，禁止進入到已審核通過注：1、“初始化”將清空數(shù)據(jù)庫（代碼庫和系統(tǒng)配置除外）中所有的申報數(shù)據(jù)，該操作一般限于系統(tǒng)安裝或第一次正式使用前執(zhí)行此項操作，請謹慎使用。2、“初始化”后須重新啟動申報系統(tǒng)。2.1.3系統(tǒng)初始化2．1基礎(chǔ)操作注：1、“初始化”將清空數(shù)據(jù)庫（代碼庫和系統(tǒng)配置除外）中所有（1）在“系統(tǒng)維護”“系統(tǒng)配置”“系統(tǒng)配置設(shè)置與修改”錄入企業(yè)基本信息；（2）在“系統(tǒng)維護”“系統(tǒng)配置”“系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改”修改企業(yè)配置信息；（3）在“系統(tǒng)維護”“系統(tǒng)配置”“系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改”的在“業(yè)務(wù)方式中”將18位報關(guān)單執(zhí)行日期改為“2011-07-01”2．1基礎(chǔ)操作（1）在“系統(tǒng)維護”“系統(tǒng)配置”“系統(tǒng)配置設(shè)置與修改”錄出現(xiàn)界面→點擊申報系統(tǒng)操作向?qū)?.2數(shù)據(jù)采集與申報出現(xiàn)界面→點擊申報系統(tǒng)操作向?qū)?.2數(shù)據(jù)采集與申報建議初學(xué)者通過向?qū)Вㄓ傻诙介_始）進行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集，并完成整個申報操作，以下以向?qū)У牟襟E講解申報過程中常見的問題和初學(xué)者易犯的錯誤。2.2數(shù)據(jù)采集與申報建議初學(xué)者通過向?qū)Вㄓ傻诙介_始）進行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集，并完成整點擊第二步（免抵退明細數(shù)據(jù)采集）→出口貨物申報明細錄入→增加→保存→退出

值得注意的是12.0免抵退申報系統(tǒng)升級后，單證或信息不齊的報關(guān)單無法錄入系統(tǒng)，建議企業(yè)可以在收到退稅聯(lián)黃單后，且在中國電子口岸中心-出口退稅子系統(tǒng)查詢到該報關(guān)單“國稅總局已接收”字樣后的下一個星期（當然必須在出口的次年4月15日前），才進行報關(guān)單申報錄入，這樣才能確保有信息。2.2數(shù)據(jù)采集與申報點擊第二步（免抵退明細數(shù)據(jù)采集）→出口貨物申報明細錄入→增加2、因為關(guān)單只有單證齊全并信息齊全才能錄入系統(tǒng)參與免抵退稅計算，建議企業(yè)在收到退稅聯(lián)黃單且在電子口岸查詢到該報關(guān)單“國稅總局已接收”字樣后的下一個星期（當然必須在出口的次年4月15日前）才進行報關(guān)單申報錄入，這樣才能確保有信息，以減少企業(yè)需要修改資料的次數(shù)，以提高效率。1、企業(yè)當月發(fā)生出口業(yè)務(wù)并且在財務(wù)上做銷售收入帳務(wù)處理的，只要取得關(guān)單退稅聯(lián)原件，都需要在該模塊錄入。計量單位和出口數(shù)量以關(guān)單為準。原幣離岸價必須按實際結(jié)算價錄入（一般情況下按出口發(fā)票上的價格）。2.2數(shù)據(jù)采集與申報2、因為關(guān)單只有單證齊全并信息齊全才能錄入系統(tǒng)參與免抵退稅計錄入出口報關(guān)單的時候要特別注意如果是用手冊出口的必須在進料登記冊號欄位錄入報關(guān)單上的手冊號，如果有分冊的，也要對應(yīng)錄入主冊號。2.2數(shù)據(jù)采集與申報錄入出口報關(guān)單的時候要特別注意如果是用手冊出口的必須在進料登生成出口貨物沖減明細注：1、企業(yè)出口貨物發(fā)生退運而不再出口、前期做單證不齊在當期收齊時發(fā)現(xiàn)錄入有誤（如商品代碼、金額、數(shù)量等）、超期收齊單證要按內(nèi)銷征稅處理時，執(zhí)行此功能。2、沖減的出口數(shù)據(jù)前期如果做了單證不齊申報，當期沖減時不需要先收齊，直接做沖減就行。手冊號由系統(tǒng)自動帶出，不要做修改。2.2數(shù)據(jù)采集與申報生成出口貨物沖減明細2.2數(shù)據(jù)采集與申報2.3生成明細數(shù)據(jù)點擊第七步（生成明細申報數(shù)據(jù)）→生成明細申報數(shù)據(jù)→確定→確定（默認本地申報）→確定→點擊“瀏覽”改變存放路徑→生成明細數(shù)據(jù)

注：1、在生成明細申報數(shù)據(jù)前，需要作數(shù)據(jù)一致性檢查，出現(xiàn)錯誤提示要仔細找出原因。2、先點擊“瀏覽”改變存放路徑。（不要放在桌面上）3、按公司簡稱+所屬期新建文件夾，該文件夾下建兩個子文件夾，分別名為MX,HZ。MX用于存放明細申報數(shù)據(jù)2.3生成明細數(shù)據(jù)點擊第七步（生成明細申報數(shù)據(jù)）→生成明細申2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報請注意以下幾個數(shù)據(jù)的一致：1、《匯總表》第4欄出口貨物銷售額、系統(tǒng)《增值稅納稅申報表》第二欄免抵退貨物銷售額、《出口貨物申報明細表》合計數(shù)一致；2、系統(tǒng)《增值稅納稅申報表》的“進項稅額”包括日常申報的進項稅額與當期應(yīng)納稅額之和；3、《進項稅額計算表》“進項轉(zhuǎn)出”（第18欄）一般由“不免抵扣稅額”（《匯總表》25欄）、免稅轉(zhuǎn)廠轉(zhuǎn)出、非應(yīng)稅轉(zhuǎn)出和其他轉(zhuǎn)出等組成。該數(shù)據(jù)應(yīng)與系統(tǒng)《增值稅納稅申報表》的“進項轉(zhuǎn)出”一致；4、《匯總表》第34欄的期末留抵稅額必須與系統(tǒng)《增值稅納稅申報表》的留抵稅額一致。2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報請注意以下幾個數(shù)據(jù)的一致：1、《匯總表》第4欄出口貨物銷售額2.4.1增值稅納稅申報表錄入（向?qū)У诰挪剑┨畋碚f明：1、“免抵退銷售額”必須與《匯總表》第4欄一致；2、“不得抵扣稅額”必須與《匯總表》第25欄一致（因為該表先于匯總表錄入，所以該欄目只能先空著，待往下生成《匯總表》后再倒回來填寫，兩表都需要錄兩遍）；3、“進項稅額”包括《日常申報表》第十二欄進項稅額和第二十四欄應(yīng)納稅額；4、“免抵退應(yīng)退稅額”為上期《匯總表》第36欄，此欄由系統(tǒng)自動帶出，企業(yè)無需填寫；5、上期留抵稅額由系統(tǒng)自動生成，企業(yè)無需填寫；6、“應(yīng)納稅額”是經(jīng)過免抵退稅申報重新計算出來的應(yīng)補稅額，企業(yè)應(yīng)在稅局審核后盡快到網(wǎng)上服務(wù)廳自助繳納。2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報2.4.1增值稅納稅申報表錄入（向?qū)У诰挪剑?、上期留抵稅額2.4.2增值稅納稅申報表導(dǎo)出打印將系統(tǒng)《增值稅納稅申報表》導(dǎo)出Excel并打印注意：調(diào)整導(dǎo)出的Excel頁面設(shè)置，表格各項目必須打印完整。2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報2.4.2增值稅納稅申報表導(dǎo)出打印注意：調(diào)整導(dǎo)出的Excel注：必須在完成明細數(shù)據(jù)采集、納稅申報表錄入后，點擊“增加”按鈕，表上的數(shù)據(jù)全部根據(jù)之前采集錄入的數(shù)據(jù)自動計算匯總得出，絕對不手工修改。2.4.3免抵退匯總表、匯總表附表、申報資料生成（向?qū)У谑剑?.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報注：必須在完成明細數(shù)據(jù)采集、納稅申報表錄入后，點擊“增加”按注：1、“出口銷售RMB”數(shù)額要與系統(tǒng)的《增值稅納稅申報表》、《出口貨物申報明細表》合計數(shù)一致；2、“與納稅表差額”絕不能出現(xiàn)數(shù)據(jù)，若有出現(xiàn)數(shù)據(jù)，是因為上一步的《增值稅納稅申報表》相關(guān)數(shù)據(jù)與該項不一致。2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報注：1、“出口銷售RMB”數(shù)額要與系統(tǒng)的《增值稅納稅申報表》3.免抵退稅申報資料錄入-點擊增加-在空白處雙擊即可（一般情況下無需手動修改）2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報3.免抵退稅申報資料錄入-點擊增加-在空白處雙擊即可（一般情2、先點擊“瀏覽”改變存放路徑。（不要放在桌面上）3、匯總申報數(shù)據(jù)存放在前面所講的文件夾HZ中。2.4.4生成正式申報（向?qū)У谑徊剑c擊第十一步（免抵退正式申報）→生成匯總申報數(shù)據(jù)→確定→勾選備份當前系統(tǒng)→選擇路徑→確定（默認本地申報）→確定→點擊“瀏覽”改變存放路徑→生成匯總數(shù)據(jù)

注：1、在生成匯總申報數(shù)據(jù)前，需要作數(shù)據(jù)一致性檢查，出現(xiàn)錯誤提示要仔細找出原因。2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報2、先點擊“瀏覽”改變存放路徑。（不要放在桌面上）2.4.4注：1、全部報表用A4紙打??；2、選中要打印的表格，點擊“打印預(yù)覽”，用上方“頁邊距”按鈕調(diào)整表格尺寸，最后打印，即可完成。2.4.5打印報表裝訂資料2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報注：2.4.5打印報表裝訂資料2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式2.4.6報送資料及發(fā)送數(shù)據(jù)企業(yè)應(yīng)在每月納稅申報期限內(nèi)報送電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)資料：1.電子數(shù)據(jù)按前面所講文件夾打包發(fā)送給專管員；2.紙質(zhì)資料按要求裝訂成冊。2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報2.4.6報送資料及發(fā)送數(shù)據(jù)2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申2.4.7資料修改及疑點介紹

審核有問題時：稅務(wù)機關(guān)審核后若申報資料存在問題，專管員會通知企業(yè)報稅人員。報稅人員應(yīng)先撤銷申報后，修改資料再報送給專管員。2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報2.4.7資料修改及疑點介紹

審核有問題時：稅務(wù)機關(guān)審核后2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報S302該商品不是基本商品，企業(yè)應(yīng)檢查商品庫版本是否未升級，不依照報關(guān)單而手工修改了商品代碼。S330商品碼與海關(guān)數(shù)據(jù)不一致，企業(yè)應(yīng)檢查是否錄入有誤！S630收齊前期的單證商品碼錄錯，這種情況只能用負數(shù)沖減明細把該條記錄沖銷，再重新錄入正確的數(shù)據(jù)。S336、S636實際離岸價格與海關(guān)備案價不符，價格上下浮動一般不超過20%為正常。S337為沒有報關(guān)單信息。企業(yè)應(yīng)檢查是否有錄錯報關(guān)單號碼或在電子口岸是否有提交等。如果是錄錯報關(guān)單，則應(yīng)撤銷明細申報，改正錄錯的數(shù)據(jù)。S339、S639此疑點可以忽略。S420為企業(yè)申報數(shù)據(jù)進料登記手冊與電子備案不符，必須按正確的手（賬）冊號修改。常見疑點介紹2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報S302該商品不是基本商品，企業(yè)應(yīng)檢查商品庫版本是否未升級，Part3免抵退稅政策調(diào)整61號公告1、放棄退（免）稅，選擇適用免稅或征稅政策；2、調(diào)整年度計劃分配率；3、出口免稅申報；65號公告1、免抵退稅正式申報；2、增值稅日常申報及進項稅額轉(zhuǎn)出的計算；3、信息不齊單證的人工挑過處理；4、免抵退稅備案申報。Part3免抵退稅政策調(diào)整61號公告65號公告1、免抵退稅正一、國家稅務(wù)總局2013年第61號公告（一）免抵退稅正式申報。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)及服務(wù)，應(yīng)在申報出口退（免）稅的憑證及其電子信息齊全、確認憑證內(nèi)容與電子信息相符后，方可向各區(qū)、分局進行免抵退稅正式申報。1、免抵退稅正式申報的出口銷售額應(yīng)以正式申報單證的財務(wù)記賬銷售收入確認。人民幣匯率為財務(wù)記賬當月第1個工作日的匯率(可以查閱國稅出口退稅專欄對外公布的匯率參考)。若賬面價格與出口貨物報關(guān)單上的離岸價不一致，應(yīng)在《出口銷售收入確認表及出口報關(guān)單與帳面差異說明》中說明差異原因。2、對于30號公告規(guī)定的收匯重點管理企業(yè)，經(jīng)確認已收匯或視同收匯的單證才可以進行免抵退稅正式申報；否則，不可以進行免抵退稅正式申報。一、國家稅務(wù)總局2013年第61號公告（一）免抵退稅正式申報（二）增值稅日常申報及進項稅額轉(zhuǎn)出1、《增值稅納稅申報表》的第七欄“免、抵、退辦法出口銷售額”按企業(yè)財務(wù)上確認的全部出口收入（包括單證不齊、信息不齊）進行填報。2、本期進項稅額轉(zhuǎn)出（1）“當期不得免征和抵扣稅額”根據(jù)免抵退稅正式申報的出口銷售額計算，填寫在《增值稅納稅申報表》（附表二）第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額”中。（2）對于其他的進項轉(zhuǎn)出（如：免稅貨物、簡易辦法等），應(yīng)按照企業(yè)當月入帳的銷售額來確認比例轉(zhuǎn)出，而不應(yīng)按照免抵退的出口銷售額確認比例。注意：出口退稅申報系統(tǒng)生成《增值稅納稅申報表》“免抵退銷售額”按照免抵退稅正式申報的銷售額填報（二）增值稅日常申報及進項稅額轉(zhuǎn)出（三）信息不齊單證的人工挑過處理1、免抵退稅申報時，在《出口貨物免抵退稅申報明細表》中不允許標注單證不齊、信息不齊標志。2、審核系統(tǒng)對于信息不齊的單證，可以進行人工挑過處理，且挑過后視同單證齊全、信息齊全的單證參與免抵退稅計算。但是，除以下兩種情形外，不得對信息不齊單證進行人工挑過，應(yīng)撤銷審核并要求企業(yè)重新申報。（1）符合條件的生產(chǎn)企業(yè)已簽訂出口合同的交通運輸工具和機器設(shè)備，在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下，憑出口合同、銷售明細賬等向各區(qū)、分局申報免抵退稅時，可虛擬報關(guān)單號錄入，審核時對出口貨物報關(guān)單信息不齊的疑點予以人工挑過。（2）稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其它情形。(比如沖減出口)（三）信息不齊單證的人工挑過處理（四）免抵退稅備案申報在退（免）稅申報期截止之日前，出口企業(yè)應(yīng)將憑證齊全、但信息不齊或信息比對不符，無法進行出口退（免）稅正式申報的單證，按照61號公告第四條的規(guī)定向各區(qū)、分局進行免抵退稅備案申報。備案申報日期為出口之日（以出口貨物報關(guān)單<出口退稅專用>上的出口日期為準，下同）次年3月15日至4月的增值稅納稅申報期內(nèi)。各區(qū)、分局應(yīng)按規(guī)定進行備案申報的審核。審核確認予以進行免抵退稅備案申報的，還應(yīng)在退（免）稅申報憑證上加蓋“備案”章，并簽署備案日期。對于已在各區(qū)、分局完成備案申報的單證，免抵退稅正式申報時間不受申報期截止之日的限制；對于未按規(guī)定在各區(qū)、分局進行免抵退稅備案申報的單證，以及未申請辦理延期申報的單證，在免抵退稅申報期限截止之日后不得進行免抵退稅申報，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定進行免稅申報或征稅申報。（四）免抵退稅備案申報備案方法:出口無電子信息申報錄入企業(yè)在“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”“出口信息情況申報錄入”“出口無電子信息申報錄入”中錄入備案申報數(shù)據(jù)。出口退稅申報、審核系統(tǒng)設(shè)置備案申報的時間為每年3月15日至4月的增值稅納稅申報期內(nèi)。備案方法:出口無電子信息申報錄入企業(yè)在“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”“出二、國家稅務(wù)總局2013年第65號公告（一）放棄適用退（免）稅政策的規(guī)定1、出口企業(yè)或其他單位可以放棄全部適用退（免）稅政策出口貨物勞務(wù)的退（免）稅，并選擇適用增值稅免稅政策或征稅政策。2、須報送《出口貨物勞務(wù)放棄退（免）稅聲明》（附件2），辦理備案手續(xù)。備案次日起36個月內(nèi)出口的適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)，適用增值稅免稅政策或征稅政策。3、不同于放棄零稅率應(yīng)稅服務(wù)。（二）企業(yè)提供當年度預(yù)計的進料加工計劃分配率及書面合理理由后，稅務(wù)機關(guān)審核確認后可調(diào)整其進料加工年度計劃分配率。(稅務(wù)機關(guān)審核端可更改)二、國家稅務(wù)總局2013年第65號公告（一）放棄適用退（免）（三）出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù)，不再報送《免稅出口貨物勞務(wù)明細表》及其電子數(shù)據(jù)。出口貨物報關(guān)單、合法有效的進貨憑證等留存企業(yè)備查的資料，應(yīng)按出口日期裝訂成冊。（三）出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù)，不再報送《免稅出口貨免抵退培訓(xùn)課件79西鄉(xiāng)國稅分局

免抵退稅申報培訓(xùn)

稅源管理一科麥劍偉二〇一四年七月十日西鄉(xiāng)國稅分局

免抵退稅申報培訓(xùn)

Part1免抵退稅基礎(chǔ)知識1.1免抵退稅的概念1.2退（免）稅的出口企業(yè)適用范圍1.3免抵退稅的貨物適用范圍1.4免抵退稅的憑證管理1.5免抵退稅的計算1.6帳務(wù)處理1.7一般管理規(guī)定1.8違章處理出口退稅申報培訓(xùn)提綱Part1免抵退稅基礎(chǔ)知識出口退稅申報培訓(xùn)提綱Part2生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)操作實務(wù)2.1基礎(chǔ)操作2.2數(shù)據(jù)采集與申報2.3生成明細數(shù)據(jù)2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報Part3免抵退政策調(diào)整出口退稅申報培訓(xùn)提綱Part2生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)操作實務(wù)出口退稅申報培訓(xùn)提1.1免抵退稅的概念（什么叫免抵退）免抵退稅是我國現(xiàn)行出口貨物增值稅的退（免）稅辦法主要方法之一，這種方法適用于生產(chǎn)型出口企業(yè)。實行“免、抵、退”稅辦法中，“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵減內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)抵減的進項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵減完的部分予以退稅。

匯總表第32欄“免抵退稅額”=36欄“當期應(yīng)退稅額”+37欄“當期免抵稅額”。1.2退（免）稅的出口企業(yè)適用范圍（什么樣的企業(yè)才做出口退（免）稅）指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。1.3免抵退稅的貨物適用范圍（什么樣的貨物才能做免抵退申報）1）必須是自產(chǎn)貨物（具備生產(chǎn)能力）或視同自產(chǎn)貨物；2）必須是屬于增值稅征稅范圍的貨物；3）必須是報關(guān)離境的貨物（有出口報關(guān)單（出口退稅聯(lián)））；4）必須是財務(wù)上作銷售處理的貨物。Part1免抵退稅基礎(chǔ)知識1.1免抵退稅的概念（什么叫免抵退）Part1免抵退稅基礎(chǔ)知免抵退稅基本政策——財稅[2012]39號1.出口免稅并退稅2.出口免稅不退稅。出口不退稅是指適用這個政策的出口貨物因在前一道生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)或進口環(huán)節(jié)是免稅的，因此，出口時該貨物的價格中本身就不含稅，也無須退稅。3.出口不免稅也不退稅。免抵退稅基本政策——財稅[2012]39號出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）和出口發(fā)票是生產(chǎn)企業(yè)辦理免抵退稅最重要的憑證。1.4.1出口貨物報關(guān)單的管理出口報關(guān)單是辦理免抵退稅的重要憑證之一，生產(chǎn)企業(yè)在辦理免抵退稅申報時所提供的出口報關(guān)單（以下簡稱“關(guān)單”）必須是“退稅專用聯(lián)”，且必須蓋有防偽印油的“驗訖章”。以關(guān)單右上角的“出口日期”之日起次年4月15日前(文件表述應(yīng)為：4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證)，持原件向稅務(wù)機關(guān)申報，否則將按免稅或征稅處理。1.4免抵退稅的憑證管理出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）和出口發(fā)票是生產(chǎn)企業(yè)辦理免抵退1.4.2對出口發(fā)票的管理出口發(fā)票必須按實際交易價開具，并蓋上發(fā)票專用章。嚴格按照會計準則規(guī)定的收入確認時間確認收入。嚴禁一些企業(yè)以海關(guān)備案價開具發(fā)票和按取得關(guān)單的時間開具發(fā)票、確認收入！1.4免抵退稅的憑證管理1.4.2對出口發(fā)票的管理1.4免抵退稅的憑證管理以實際價計算：免抵退稅的計稅依據(jù)為出口貨物離岸價，即不包括運費和保險費的FOB價。原則上應(yīng)以實際離岸價為準，關(guān)單和出口發(fā)票價格不一致時，應(yīng)以出口發(fā)票上注明的價格為實際離岸價。若企業(yè)的出口發(fā)票不能真實反映實際離岸價，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法予以核定！1.5免抵退稅的計算以實際價計算：1.5免抵退稅的計算公式與步驟：免抵退稅七大公式：1、當期應(yīng)納稅額（如為負數(shù)即留抵，可退稅）2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額3、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額4、免抵退稅額5、免抵退稅額抵減額6、當期應(yīng)退稅額7、當期免抵稅額計算的步驟：●“免、抵、退”稅中的應(yīng)納稅額、免抵退稅額、應(yīng)退稅額和免抵稅額分三個步驟計算1.5免抵退稅的計算公式與步驟：1.5免抵退稅的計算（1）當期應(yīng)納稅額的計算當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-（當期進項-當期不得免征和抵扣稅額）當期不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）-當期不得免征和抵扣稅額抵減額當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）1.5免抵退稅的計算匯總表第24欄“不得免征和抵扣稅額抵減額”金額的取值由來：進料加工企業(yè)首次申報，必須先由稅局確定計劃分配率，計劃分配率=計劃進口總值÷計劃出口總值×100%(計劃進口總額、計劃出口總額指的是最近啟用海關(guān)手冊所列的計劃金額或EDI企業(yè)最近的報核表上的進口總額、出口總額。）當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=當期進料加工出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×計劃分配率當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）換算后“不得免抵稅額抵減額”得出如下結(jié)果：當期所申報單證信息全部齊全的關(guān)單出口額(FOB價）×計劃分配率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）（1）當期應(yīng)納稅額的計算1.5免抵退稅的計算匯總表第24欄“（2）當期“免、抵、退”稅額的計算當期“免抵退”稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期“免抵退”稅額抵減額當期“免抵退”稅額抵減額=當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格×出口貨物退稅率匯總表第31欄的“免抵退稅額抵減額”取值由來參照上頁說明。特別說明，24欄、31欄出口額取值不包括一般貿(mào)易方式，如果涉及一般貿(mào)易的，則要將總出口額剔減一般貿(mào)易后再乘以計劃分配率進行取值的計算。1.5免抵退稅的計算（2）當期“免、抵、退”稅額的計算1.5免抵退稅的計算（3）當期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算①當期期末留抵稅額≤當期“免抵退”稅額，則當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額當期免抵稅額=當期“免抵退”稅額-當期應(yīng)退稅額②當期期末留抵稅額＞當期“免抵退”稅額，則當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額當期免抵稅額=01.5免抵退稅的計算（3）當期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算1.5免抵退稅的計算1.6.1相關(guān)會計科目的設(shè)置一、“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”借方應(yīng)設(shè)置5個三級專欄：進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅。貸方應(yīng)設(shè)置4個三級專欄：銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅。（所謂專欄，就是只能在規(guī)定的借貸方向，不能搞反）二、“應(yīng)收補貼款（出口退稅）”為核算生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物而應(yīng)該退還的增值稅，企業(yè)須在“其他應(yīng)收款—應(yīng)收補貼款”科目下設(shè)立“出口退稅”專欄。1.6帳務(wù)處理1.6.1相關(guān)會計科目的設(shè)置1.6帳務(wù)處理1.6.2會計處理①根據(jù)《匯總表》第25欄中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）②根據(jù)《匯總表》第36欄中的“當期應(yīng)退稅額”借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收補貼款（出口退稅）貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）③根據(jù)《匯總表》第37欄中的“當期免抵稅額”借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）這筆分錄②，才是真正的退稅。根據(jù)“當期應(yīng)退稅額”的計算過程可得知，退的是期末未抵扣完的留抵進項稅額。1.6帳務(wù)處理1.6.2會計處理1.6帳務(wù)處理1.7.1登記新辦企業(yè)依法辦理出口備案登記或老企業(yè)變更退（免）稅認定事項后30日內(nèi)，應(yīng)當持有關(guān)資料到主管稅務(wù)機關(guān)辦理手續(xù)。1.7一般管理規(guī)定1.7.1登記1.7一般管理規(guī)定1.7.2申報時間：1、企業(yè)在貨物出口并按會計準則的規(guī)定在財務(wù)賬上確認銷售收入后，應(yīng)在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)完成退稅申報。2、申報時盡量不要推到最后幾天才報資料到稅局，也不要等收齊憑證再申報。希望企業(yè)財務(wù)部門與報關(guān)部門做好溝通協(xié)調(diào)工作。資料：1、免抵退稅申報資料主要由三種憑證資料組成：原始憑證的原件，原始憑證的復(fù)印件，申報系統(tǒng)打印和納稅人自已打印的電子表格；2、企業(yè)申報的退稅資料必須嚴格按《資料目錄》，準確、齊全、按順序地裝訂，并標上所附憑證的份數(shù)。1.7一般管理規(guī)定1.7.2申報資料：1、免抵退稅申報資料主要由三種憑證資料組1.8違章處理（一）出口企業(yè)和其他單位有下列行為之一的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰：1．未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的；2．未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的。（二）出口企業(yè)和其他單位拒絕稅務(wù)機關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。（三）出口企業(yè)提供虛假備案單證的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定處罰。（四）從事進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，未按規(guī)定期限辦理進料加工登記、申報、核銷手續(xù)的，主管稅務(wù)機關(guān)在按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進行處理后再辦理相關(guān)手續(xù)。注：《征管法》第六十條、第六十二條規(guī)定：由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

《征管法》第七十條規(guī)定：由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。1.8違章處理（一）出口企業(yè)和其他單位有下列行為之一的，主1.8違章處理（五）出口企業(yè)和其他單位有違反發(fā)票管理規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定予以處罰。（六）出口企業(yè)和其他單位以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由主管稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任?！獓叶悇?wù)總局2012年第24號公告1.8違章處理（五）出口企業(yè)和其他單位有違反發(fā)票管理規(guī)定行Part2生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)

操作實務(wù)2.1基礎(chǔ)操作2.2數(shù)據(jù)采集與申報2.3生成明細數(shù)據(jù)2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報Part2生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)

操作實務(wù)2.1基礎(chǔ)操作注意：安裝目錄不能含有空格，不要安裝到“programfiles\”或“mydocument\”等目錄下。另：更新退稅率庫時，下載的更新文件不能存放到桌面上。2.1.1安裝申報端軟件可以通過以下幾種方式獲取：最新的申報系統(tǒng)為生產(chǎn)企業(yè)申報系統(tǒng)V12.01、中國出口退稅咨詢網(wǎng)：2、深圳國稅網(wǎng)站：首頁—特色專題—出口退稅—軟件下載(辦稅人員應(yīng)經(jīng)常瀏覽上述兩個網(wǎng)站，以便能了解到最新的信息，包括每月第一個工作日的匯率)2．1基礎(chǔ)操作注意：安裝目錄不能含有空格，不要安裝到“programfil注：進入“當前所屬期”時不是特殊情況下，禁止進入到已審核通過的以前所屬期修改以前的數(shù)據(jù)！2.1.2登陸注：用戶名為“sa”,密碼為空，一般不建議企業(yè)修改。2．1基礎(chǔ)操作注：進入“當前所屬期”時不是特殊情況下，禁止進入到已審核通過注：1、“初始化”將清空數(shù)據(jù)庫（代碼庫和系統(tǒng)配置除外）中所有的申報數(shù)據(jù)，該操作一般限于系統(tǒng)安裝或第一次正式使用前執(zhí)行此項操作，請謹慎使用。2、“初始化”后須重新啟動申報系統(tǒng)。2.1.3系統(tǒng)初始化2．1基礎(chǔ)操作注：1、“初始化”將清空數(shù)據(jù)庫（代碼庫和系統(tǒng)配置除外）中所有（1）在“系統(tǒng)維護”“系統(tǒng)配置”“系統(tǒng)配置設(shè)置與修改”錄入企業(yè)基本信息；（2）在“系統(tǒng)維護”“系統(tǒng)配置”“系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改”修改企業(yè)配置信息；（3）在“系統(tǒng)維護”“系統(tǒng)配置”“系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改”的在“業(yè)務(wù)方式中”將18位報關(guān)單執(zhí)行日期改為“2011-07-01”2．1基礎(chǔ)操作（1）在“系統(tǒng)維護”“系統(tǒng)配置”“系統(tǒng)配置設(shè)置與修改”錄出現(xiàn)界面→點擊申報系統(tǒng)操作向?qū)?.2數(shù)據(jù)采集與申報出現(xiàn)界面→點擊申報系統(tǒng)操作向?qū)?.2數(shù)據(jù)采集與申報建議初學(xué)者通過向?qū)Вㄓ傻诙介_始）進行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集，并完成整個申報操作，以下以向?qū)У牟襟E講解申報過程中常見的問題和初學(xué)者易犯的錯誤。2.2數(shù)據(jù)采集與申報建議初學(xué)者通過向?qū)Вㄓ傻诙介_始）進行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集，并完成整點擊第二步（免抵退明細數(shù)據(jù)采集）→出口貨物申報明細錄入→增加→保存→退出

值得注意的是12.0免抵退申報系統(tǒng)升級后，單證或信息不齊的報關(guān)單無法錄入系統(tǒng)，建議企業(yè)可以在收到退稅聯(lián)黃單后，且在中國電子口岸中心-出口退稅子系統(tǒng)查詢到該報關(guān)單“國稅總局已接收”字樣后的下一個星期（當然必須在出口的次年4月15日前），才進行報關(guān)單申報錄入，這樣才能確保有信息。2.2數(shù)據(jù)采集與申報點擊第二步（免抵退明細數(shù)據(jù)采集）→出口貨物申報明細錄入→增加2、因為關(guān)單只有單證齊全并信息齊全才能錄入系統(tǒng)參與免抵退稅計算，建議企業(yè)在收到退稅聯(lián)黃單且在電子口岸查詢到該報關(guān)單“國稅總局已接收”字樣后的下一個星期（當然必須在出口的次年4月15日前）才進行報關(guān)單申報錄入，這樣才能確保有信息，以減少企業(yè)需要修改資料的次數(shù)，以提高效率。1、企業(yè)當月發(fā)生出口業(yè)務(wù)并且在財務(wù)上做銷售收入帳務(wù)處理的，只要取得關(guān)單退稅聯(lián)原件，都需要在該模塊錄入。計量單位和出口數(shù)量以關(guān)單為準。原幣離岸價必須按實際結(jié)算價錄入（一般情況下按出口發(fā)票上的價格）。2.2數(shù)據(jù)采集與申報2、因為關(guān)單只有單證齊全并信息齊全才能錄入系統(tǒng)參與免抵退稅計錄入出口報關(guān)單的時候要特別注意如果是用手冊出口的必須在進料登記冊號欄位錄入報關(guān)單上的手冊號，如果有分冊的，也要對應(yīng)錄入主冊號。2.2數(shù)據(jù)采集與申報錄入出口報關(guān)單的時候要特別注意如果是用手冊出口的必須在進料登生成出口貨物沖減明細注：1、企業(yè)出口貨物發(fā)生退運而不再出口、前期做單證不齊在當期收齊時發(fā)現(xiàn)錄入有誤（如商品代碼、金額、數(shù)量等）、超期收齊單證要按內(nèi)銷征稅處理時，執(zhí)行此功能。2、沖減的出口數(shù)據(jù)前期如果做了單證不齊申報，當期沖減時不需要先收齊，直接做沖減就行。手冊號由系統(tǒng)自動帶出，不要做修改。2.2數(shù)據(jù)采集與申報生成出口貨物沖減明細2.2數(shù)據(jù)采集與申報2.3生成明細數(shù)據(jù)點擊第七步（生成明細申報數(shù)據(jù)）→生成明細申報數(shù)據(jù)→確定→確定（默認本地申報）→確定→點擊“瀏覽”改變存放路徑→生成明細數(shù)據(jù)

注：1、在生成明細申報數(shù)據(jù)前，需要作數(shù)據(jù)一致性檢查，出現(xiàn)錯誤提示要仔細找出原因。2、先點擊“瀏覽”改變存放路徑。（不要放在桌面上）3、按公司簡稱+所屬期新建文件夾，該文件夾下建兩個子文件夾，分別名為MX,HZ。MX用于存放明細申報數(shù)據(jù)2.3生成明細數(shù)據(jù)點擊第七步（生成明細申報數(shù)據(jù)）→生成明細申2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報請注意以下幾個數(shù)據(jù)的一致：1、《匯總表》第4欄出口貨物銷售額、系統(tǒng)《增值稅納稅申報表》第二欄免抵退貨物銷售額、《出口貨物申報明細表》合計數(shù)一致；2、系統(tǒng)《增值稅納稅申報表》的“進項稅額”包括日常申報的進項稅額與當期應(yīng)納稅額之和；3、《進項稅額計算表》“進項轉(zhuǎn)出”（第18欄）一般由“不免抵扣稅額”（《匯總表》25欄）、免稅轉(zhuǎn)廠轉(zhuǎn)出、非應(yīng)稅轉(zhuǎn)出和其他轉(zhuǎn)出等組成。該數(shù)據(jù)應(yīng)與系統(tǒng)《增值稅納稅申報表》的“進項轉(zhuǎn)出”一致；4、《匯總表》第34欄的期末留抵稅額必須與系統(tǒng)《增值稅納稅申報表》的留抵稅額一致。2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報請注意以下幾個數(shù)據(jù)的一致：1、《匯總表》第4欄出口貨物銷售額2.4.1增值稅納稅申報表錄入（向?qū)У诰挪剑┨畋碚f明：1、“免抵退銷售額”必須與《匯總表》第4欄一致；2、“不得抵扣稅額”必須與《匯總表》第25欄一致（因為該表先于匯總表錄入，所以該欄目只能先空著，待往下生成《匯總表》后再倒回來填寫，兩表都需要錄兩遍）；3、“進項稅額”包括《日常申報表》第十二欄進項稅額和第二十四欄應(yīng)納稅額；4、“免抵退應(yīng)退稅額”為上期《匯總表》第36欄，此欄由系統(tǒng)自動帶出，企業(yè)無需填寫；5、上期留抵稅額由系統(tǒng)自動生成，企業(yè)無需填寫；6、“應(yīng)納稅額”是經(jīng)過免抵退稅申報重新計算出來的應(yīng)補稅額，企業(yè)應(yīng)在稅局審核后盡快到網(wǎng)上服務(wù)廳自助繳納。2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報2.4.1增值稅納稅申報表錄入（向?qū)У诰挪剑?、上期留抵稅額2.4.2增值稅納稅申報表導(dǎo)出打印將系統(tǒng)《增值稅納稅申報表》導(dǎo)出Excel并打印注意：調(diào)整導(dǎo)出的Excel頁面設(shè)置，表格各項目必須打印完整。2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報2.4.2增值稅納稅申報表導(dǎo)出打印注意：調(diào)整導(dǎo)出的Excel注：必須在完成明細數(shù)據(jù)采集、納稅申報表錄入后，點擊“增加”按鈕，表上的數(shù)據(jù)全部根據(jù)之前采集錄入的數(shù)據(jù)自動計算匯總得出，絕對不手工修改。2.4.3免抵退匯總表、匯總表附表、申報資料生成（向?qū)У谑剑?.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報注：必須在完成明細數(shù)據(jù)采集、納稅申報表錄入后，點擊“增加”按注：1、“出口銷售RMB”數(shù)額要與系統(tǒng)的《增值稅納稅申報表》、《出口貨物申報明細表》合計數(shù)一致；2、“與納稅表差額”絕不能出現(xiàn)數(shù)據(jù)，若有出現(xiàn)數(shù)據(jù)，是因為上一步的《增值稅納稅申報表》相關(guān)數(shù)據(jù)與該項不一致。2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報注：1、“出口銷售RMB”數(shù)額要與系統(tǒng)的《增值稅納稅申報表》3.免抵退稅申報資料錄入-點擊增加-在空白處雙擊即可（一般情況下無需手動修改）2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報3.免抵退稅申報資料錄入-點擊增加-在空白處雙擊即可（一般情2、先點擊“瀏覽”改變存放路徑。（不要放在桌面上）3、匯總申報數(shù)據(jù)存放在前面所講的文件夾HZ中。2.4.4生成正式申報（向?qū)У谑徊剑c擊第十一步（免抵退正式申報）→生成匯總申報數(shù)據(jù)→確定→勾選備份當前系統(tǒng)→選擇路徑→確定（默認本地申報）→確定→點擊“瀏覽”改變存放路徑→生成匯總數(shù)據(jù)

注：1、在生成匯總申報數(shù)據(jù)前，需要作數(shù)據(jù)一致性檢查，出現(xiàn)錯誤提示要仔細找出原因。2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報2、先點擊“瀏覽”改變存放路徑。（不要放在桌面上）2.4.4注：1、全部報表用A4紙打?。?、選中要打印的表格，點擊“打印預(yù)覽”，用上方“頁邊距”按鈕調(diào)整表格尺寸，最后打印，即可完成。2.4.5打印報表裝訂資料2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報注：2.4.5打印報表裝訂資料2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式2.4.6報送資料及發(fā)送數(shù)據(jù)企業(yè)應(yīng)在每月納稅申報期限內(nèi)報送電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)資料：1.電子數(shù)據(jù)按前面所講文件夾打包發(fā)送給專管員；2.紙質(zhì)資料按要求裝訂成冊。2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報2.4.6報送資料及發(fā)送數(shù)據(jù)2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申2.4.7資料修改及疑點介紹

審核有問題時：稅務(wù)機關(guān)審核后若申報資料存在問題，專管員會通知企業(yè)報稅人員。報稅人員應(yīng)先撤銷申報后，修改資料再報送給專管員。2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報2.4.7資料修改及疑點介紹

審核有問題時：稅務(wù)機關(guān)審核后2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報2.4免抵退匯總數(shù)據(jù)采集與正式申報S302該商品不是基本商品，企業(yè)應(yīng)檢查商品庫版本是否未升級，不依照報關(guān)單而手工修改了商品代碼。S330商品碼與海關(guān)數(shù)據(jù)不一致，企業(yè)應(yīng)檢查是否錄入有誤！S630收齊前期的單證商品碼錄錯，這種情況只能用負數(shù)沖減明細把該條記錄沖銷，再重新錄入正確的數(shù)據(jù)。S336、S636實際離岸價格與海關(guān)備案價不符，價格上下浮動一般不超過20%為正常。S337為沒有報關(guān)單信息。企業(yè)應(yīng)檢查是否有錄錯報關(guān)單號碼或在電子口岸是否有提交等。如果是錄錯報關(guān)單，則應(yīng)撤銷明細申報，改正錄錯的數(shù)據(jù)。S339、S639此疑點可以忽略。S420為企業(yè)申報數(shù)據(jù)進料登記手冊與電子備案不符，必須按正