淺析煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理

淺析煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理(三)全面預(yù)算管理能夠監(jiān)督控制各子分公司、各部門的經(jīng)濟活動全面預(yù)算管理能夠通過下達預(yù)算目的來控制和約束各部門的行為,同時通過預(yù)算履行經(jīng)過控制及時調(diào)整和糾正偏差,控制各子分公司、各部門的經(jīng)濟活動,確保年度經(jīng)營目的的實現(xiàn)。通過預(yù)算編制、履行與控制、考評與鼓勵等經(jīng)過,使企業(yè)內(nèi)部責(zé)、權(quán)、利關(guān)系得以全面規(guī)范,優(yōu)化企業(yè)管理機制。同時,施行全面預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部控制的主要方法和手段,有利于控制企業(yè)風(fēng)險。(四)全面預(yù)算管理能夠考核各部門的業(yè)績,提升積極性,起到鼓勵作用全面預(yù)算為企業(yè)對各部門的考核提供了根據(jù)。企業(yè)能夠根據(jù)全面預(yù)算的完成情況,在分析各部門實際偏離預(yù)算的水平和原因的基礎(chǔ)上,進行具體的分析;根據(jù)實際情況進行總結(jié),在企業(yè)范圍內(nèi)統(tǒng)一調(diào)整預(yù)算或改良自己的工作,劃清責(zé)任、評定業(yè)績、實行賞罰,促使各部門為完成預(yù)算目的愈加積極的工作。三、當(dāng)下煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題(一)對全面預(yù)算管理的概念認識不清將全面預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營計劃混為一談,在把握概念的寬度上做了人為的限制,還有的企業(yè)以為預(yù)算就是一系列勾稽關(guān)系嚴格的表格,與實際工作沒什么關(guān)聯(lián),操作起來費時費力,效果欠好,不必實行。(二)預(yù)算基礎(chǔ)體系不規(guī)范缺乏專門的預(yù)算管理組織,或職責(zé)界定不清,以為全面預(yù)算管理是財政部門控制財政收支的行為,與其他本能機能部門關(guān)系不大,財政部門包辦了所有的預(yù)算編制工作,業(yè)務(wù)、本能機能部門參與配合較少。預(yù)算部門與業(yè)務(wù)、本能機能部門之間協(xié)作不暢、互相推諉。(三)預(yù)算編制方法形式化采取增量或減量預(yù)算編制方法,其特點是:編制省時、簡便、明了。掩蓋歷史數(shù)據(jù)中的不合理因素,對可比性因素不能充足量化定性;增量、減量的幅度在很大水平上具有主觀性,不能真正起到提升效率的作用。(四)缺乏預(yù)算履行經(jīng)過中的調(diào)整預(yù)算編制完成后,再不予調(diào)整,造成預(yù)算的編制和操作嚴重脫節(jié),失去預(yù)算管理的真正意義。(五)缺乏預(yù)算的業(yè)績評價全面預(yù)算管理是企業(yè)績效管理的主要環(huán)節(jié),成功的預(yù)算管理既能充足發(fā)揮員工積極性,自動完成企業(yè)預(yù)算任務(wù),實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目的,又能躲避風(fēng)險,避免經(jīng)營者作出對企業(yè)晦氣的行為。有的煤炭企業(yè)缺乏預(yù)算業(yè)績評價,賞罰制度不合理。以至沒有賞罰制度,導(dǎo)致業(yè)績評價的不公平、不客觀,有時還會挫傷預(yù)算履行者的積極性,進而導(dǎo)致預(yù)算管理的失敗。四、煤炭企業(yè)施行好全面預(yù)算管理的建議(一)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要認可、支持、看重施行全面預(yù)算管理牽涉到企業(yè)的方方面面,以至直接接觸到一些部門、一些領(lǐng)導(dǎo)和員工的個人利益,是一種權(quán)利的再分配,推行時必定會碰到各種阻礙。因而,全面預(yù)算管理必需領(lǐng)導(dǎo)看重,各級領(lǐng)導(dǎo)一把手親身抓、親身管,屬于“一把手工程〞。要對各級領(lǐng)導(dǎo),十分是部門的一把手,進行全面預(yù)算管理的培訓(xùn)學(xué)習(xí),提升他們對全面預(yù)算管理的正確認識。(二)要明的確施全面預(yù)算管理的總體思路煤炭企業(yè)在推行全面預(yù)算管理工作中,要堅持以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ),以市場適應(yīng)性為導(dǎo)向,以現(xiàn)金流量為重點,以目的預(yù)算和績效考核為手段。通過全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤控制,優(yōu)化資源分配,防備經(jīng)營風(fēng)險,節(jié)支降耗增效,促進企業(yè)管理水平、經(jīng)濟效益和市場競爭力的提升。(三)要明的確施全面預(yù)算管理的基本原則一是堅持以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目的為前提,企業(yè)要制訂明確的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目的計劃,預(yù)算要為企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營效勞。全面預(yù)算要與煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動嚴密相連,這就必定要求全面預(yù)算管理目的確實定要安身于企業(yè)的各個部門,符合企業(yè)內(nèi)部各個部門生產(chǎn)經(jīng)營的客觀實際,與各個部門的生產(chǎn)能力、技術(shù)水安然平靜員工素質(zhì)等客觀因素相適應(yīng),不能過高或過低。目的的制訂,從久遠角度看必需與煤炭企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相協(xié)調(diào),使企業(yè)各個時期的預(yù)算能互相銜接;從當(dāng)下角度看,煤炭企業(yè)各個部門預(yù)算目的要互相協(xié)調(diào),構(gòu)成有機整體,以便全面預(yù)算的履行和調(diào)控。二是堅持依托和適應(yīng)企業(yè)業(yè)務(wù)流程,根據(jù)煤炭企業(yè)產(chǎn)業(yè)布局、企業(yè)管理體制設(shè)計和現(xiàn)存經(jīng)營業(yè)務(wù)核算體系等,進行分業(yè)務(wù)類型、分管理條理搞好預(yù)算管理。三是堅持客觀實際,根據(jù)科學(xué)的方法,對企業(yè)各單位的經(jīng)營狀態(tài)、基礎(chǔ)管理及收支增減因素充足調(diào)研與考慮,合理測算和計算。煤炭企業(yè)應(yīng)根據(jù)本身行業(yè)特點靈敏運用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算等編制方法。四是堅持柔性控制與剛性控制相結(jié)合,在理論中既要堅決嚴格地履行預(yù)算計劃,尤其是短期(月度)預(yù)算計劃,又要實事求是地對預(yù)算計劃履行中所碰到的不可預(yù)測情況作出適時評估與適當(dāng)調(diào)整。一方面,預(yù)算必需是剛性的。全面預(yù)算管理是煤炭企業(yè)全方位的管理,牽涉到企業(yè)各個本能機能部門。由于各個本能機能部門的詳細預(yù)算目的不完全一樣,在這種情況下,必需強調(diào)預(yù)算制度的剛性、權(quán)威性和約束力,以保證全面預(yù)算管理的順利施行。預(yù)算指標(biāo)確定后,不得隨意更改或變動,必需嚴格履行。另一方面,預(yù)算也是柔性的。全面預(yù)算管理作為煤炭企業(yè)的一種管理手段,針對同一部門不同時間、不同生產(chǎn)作業(yè)環(huán)境,全面預(yù)算管理的目的值就有所不同,因而預(yù)算也要作出相應(yīng)調(diào)整。五是試點先行,逐步推進。要積極穩(wěn)妥,選擇“經(jīng)營目的明確、經(jīng)濟責(zé)任制度健全、內(nèi)部價格及定額管理基礎(chǔ)完備、各項制度配套完善〞的單位進行試點,獲得經(jīng)歷體驗后,再以點帶面,逐步推開。(四)煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的各環(huán)節(jié)要有力配合煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理有預(yù)算總目的確定、預(yù)算編制、預(yù)算履行、預(yù)算調(diào)控、預(yù)算考評等五個環(huán)節(jié),各環(huán)節(jié)要有力配合。1.預(yù)算總目的確定先通過調(diào)研分析,確定預(yù)算總目的,將總目的進行分解;設(shè)置預(yù)算模板,便于統(tǒng)一核算、統(tǒng)一匯總;采用從下而上、從上而下、上下結(jié)合的方式編制預(yù)算。2.做好預(yù)算編制工作預(yù)算編制必需以預(yù)算目的為根據(jù),而預(yù)算目的恰是通過預(yù)算編制得以詳細化和量化。首先,根據(jù)年度內(nèi)企業(yè)各項可預(yù)見的經(jīng)營活動和工作任務(wù),指點和約束預(yù)算編制,確定企業(yè)年度預(yù)算目的,編制詳盡的年度全面預(yù)算任務(wù)書。編制預(yù)算時,一定要根據(jù)“統(tǒng)一計劃、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總〞的程序進行。年度預(yù)算目的經(jīng)全面預(yù)算管理的最高組織機構(gòu)審批下達后,各部門結(jié)合業(yè)務(wù)特點編制預(yù)算,經(jīng)有關(guān)部門審批后,按月度、季度和年度滾動施行。其次,要細化預(yù)算。這就包括了兩層意思。一是對于各種物要細化預(yù)算,即設(shè)計各類預(yù)算表和預(yù)算編制說明格式時應(yīng)考慮周詳、全面、完好,具體表現(xiàn)出可控性原則;二是對于各個人要細化預(yù)算。就各級責(zé)任部門、責(zé)任人和每個員工而言,最具直接鼓勵和約束作用的是其相關(guān)的責(zé)任目的。所以將預(yù)算的制度、責(zé)任、目的和費用等各方面進一步細化,并分解到管理的各個人,使他們具有明確的目的和經(jīng)過監(jiān)控,提升預(yù)算的履行效率。3.搞好預(yù)算履行預(yù)算履行即是預(yù)算目的的詳細施行,它的履行經(jīng)過是以各單位業(yè)務(wù)范圍為根據(jù),實行分級控制、垂直管理、橫向穿插、逐級負責(zé),預(yù)算履行單位必需嚴格遵照已批準施行的預(yù)算。已批準施行的年度預(yù)算計劃書具有“法律效力〞,所有業(yè)務(wù)必需在現(xiàn)有預(yù)算范圍內(nèi)按預(yù)算履行程序進行,確保總預(yù)算目的和分預(yù)算目的一致。對于每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù),各預(yù)算責(zé)任單位嚴格履行各自的預(yù)算指標(biāo),每月對實際發(fā)生情況與預(yù)算指標(biāo)進行比照分析。預(yù)算管理辦公室及相關(guān)管理部門對預(yù)算項目的履行單位行使監(jiān)督權(quán),對預(yù)算施行和指標(biāo)履行情況進行不定期抽查。預(yù)算履行單位在履行預(yù)算時,如預(yù)算費用節(jié)余,不得違背經(jīng)濟活動的慣例性,用盡預(yù)算。建立預(yù)算重大差別匯報制度,各預(yù)算履行單位在預(yù)算履行經(jīng)過中發(fā)現(xiàn)與既定預(yù)算目的有重大差別,及時向上級預(yù)算管理部門匯報。4.做好預(yù)算調(diào)控企業(yè)的年度預(yù)算目的一般情況下不調(diào)整。年度預(yù)算調(diào)整必需經(jīng)過全面預(yù)算管理的最高組織機構(gòu)批準能力施行。當(dāng)年度經(jīng)營目的發(fā)生變化需要調(diào)整時,全面預(yù)算管理辦公室編制調(diào)整方案,同時預(yù)算責(zé)任部門從新編制預(yù)算,上報上一級預(yù)算管理部門批準后施行?？傤A(yù)算下的分預(yù)算目的能夠在生產(chǎn)和經(jīng)營活動發(fā)生變化時,在不影響總預(yù)算目的的前提下進行調(diào)整。對于當(dāng)月下發(fā)的已履行預(yù)算原則上不調(diào)整。對于次月、次季度的預(yù)算,各預(yù)算責(zé)任部門根據(jù)生產(chǎn)發(fā)生變化的實際情況,可向上一級預(yù)算管理部門提出申請,進行調(diào)整。5.做好預(yù)算考評預(yù)算考評包含對預(yù)算的編制質(zhì)量、預(yù)算的履行情況和預(yù)算的履行結(jié)果考評。采用靜態(tài)與動態(tài)相結(jié)合的考評方式,動態(tài)考評在生產(chǎn)經(jīng)營活動的現(xiàn)場進行,對于預(yù)算的實際履行結(jié)果和預(yù)算指標(biāo)之間的差別即時確認和處理。差別確認和處理越及時,對于預(yù)算履行行為的調(diào)控越自動,也就越有利于保證預(yù)算目的的實現(xiàn)。在進行預(yù)算考評時,所有預(yù)算指標(biāo)全部進行量化,每月由相應(yīng)的考評責(zé)任部門提交考評結(jié)果。月末按預(yù)算考核制度進行相應(yīng)的鼓勵和處理懲罰,考評結(jié)果納入月度工資。通過預(yù)算考評做到獎罰清楚,使企業(yè)與員工構(gòu)成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體,最大限度地調(diào)動每個員工的積極性和創(chuàng)