白酒制造行業(yè)納稅評(píng)估模型

數(shù))

％~

1.原度酒的生產(chǎn)特點(diǎn)：一般是以高粱、小麥、大米、糯米等農(nóng)產(chǎn)品中的一種或

2.產(chǎn)成品的生產(chǎn)特點(diǎn)：以原度酒或酒精加純凈水進(jìn)行勾兌，然后用含活性炭的3.白酒產(chǎn)品使用不同曲藥的特點(diǎn)：大曲藥酒發(fā)醇期長(zhǎng)，出酒率低；小曲藥酒發(fā)4.影響白酒產(chǎn)品出酒率的因素眾多。白酒產(chǎn)品的投入產(chǎn)出比例（即出酒率）受5.白酒產(chǎn)品的營(yíng)銷特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在品牌種類繁多，產(chǎn)銷數(shù)量巨大，價(jià)格水平1．評(píng)估模型評(píng)估期白酒產(chǎn)量=評(píng)估期原糧總投入量×出酒率=期初庫(kù)存白酒數(shù)量+評(píng)估期白酒產(chǎn)出數(shù)量一期評(píng)估期某產(chǎn)成品銷售數(shù)量=期初庫(kù)存某產(chǎn)成品數(shù)量+評(píng)估期某產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量一期評(píng)估期測(cè)算應(yīng)稅銷售收入=∑(評(píng)估期某產(chǎn)成品銷售數(shù)量×銷售單價(jià))。問題值=（評(píng)估期測(cè)算應(yīng)稅銷售收入-企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷售收入）×適用稅率=期初庫(kù)存數(shù)量+評(píng)估期購(gòu)進(jìn)數(shù)量一期末庫(kù)存數(shù)=期初庫(kù)存數(shù)量+評(píng)估期某產(chǎn)成品生產(chǎn)數(shù)量一期末庫(kù)存評(píng)估期測(cè)算應(yīng)稅銷售收入=∑(評(píng)估期某產(chǎn)成品銷售數(shù)量×銷售單價(jià))問題值=（評(píng)估期測(cè)算應(yīng)稅銷售收入-企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷售收入）×適用稅率2．標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍圍）： 32％－40％

3．?dāng)?shù)據(jù)獲?。?）從企業(yè)庫(kù)存商品明細(xì)帳上可以獲取各類白酒的有關(guān)數(shù)量，以確定白酒實(shí)際4．疑點(diǎn)分析和應(yīng)用要點(diǎn)

（1）應(yīng)用上述模型及相互關(guān)系可以初步分析企業(yè)申報(bào)的銷售收入是否真實(shí)，銷1.原理描述2．評(píng)估模型糧食投入量＝窖池總窖積×200×365÷發(fā)酵周期3．標(biāo)準(zhǔn)值參考范圍

18—30

4．?dāng)?shù)據(jù)獲取途徑5．判斷疑點(diǎn)6．應(yīng)用要點(diǎn)1．評(píng)估模型（1）增值稅稅負(fù)變動(dòng)率=（評(píng)估期增值稅稅負(fù)率-基期增值稅稅負(fù)率）÷基期增（2）增值稅稅負(fù)差異率

=（評(píng)估期增值稅稅負(fù)率-行業(yè)增值稅稅負(fù)率）÷行業(yè)增（3）銷售收入變動(dòng)率=（評(píng)估期實(shí)際銷售收入-基期銷售收入）÷基期銷售收入

2．指標(biāo)參數(shù)3.應(yīng)用模型的注意點(diǎn)4.數(shù)據(jù)獲取途徑

5.應(yīng)用要點(diǎn)（2）側(cè)重分析白酒生產(chǎn)企業(yè)評(píng)估所屬期與本行業(yè)增值稅稅負(fù)率之間的差異情

1.增值稅稅負(fù)對(duì)比分析（2）增值稅稅負(fù)差異率

=（評(píng)估期增值稅稅負(fù)率-行業(yè)增值稅稅負(fù)率）÷行業(yè)增值稅稅負(fù)率×100%=（1.027%-4%）/4%=-74.33%

（3）銷售收入變動(dòng)率=（評(píng)估期實(shí)際銷售收入-基期銷售收入）÷基期銷售收入×100%=（5466470.12-4853820.63）/4853820.63=12.62%2.消費(fèi)稅稅負(fù)對(duì)比分析

=當(dāng)期應(yīng)納稅額÷當(dāng)期應(yīng)稅銷售額×

100%=1623896.87÷

100%=1610998.97÷消費(fèi)稅稅負(fù)變動(dòng)率=（29.47%-36.07%）÷36.07%×100%=—18.30%

1.027%低于行業(yè)增值稅稅負(fù)

個(gè)百分點(diǎn)，消費(fèi)稅稅負(fù)變動(dòng)率為-18.30%，剔除消費(fèi)稅稅率變動(dòng)因素外，仍然

評(píng)估期生產(chǎn)產(chǎn)成品耗用白酒數(shù)量=期初庫(kù)存白酒數(shù)量+評(píng)估期白酒產(chǎn)出數(shù)量一期=期初庫(kù)存數(shù)量+評(píng)估期購(gòu)進(jìn)數(shù)量一期末庫(kù)存數(shù)合計(jì)評(píng)估期耗用白酒及酒精數(shù)量=80197+90075=170272

供A酒品A酒

品A酒

評(píng)估期某產(chǎn)成品銷售數(shù)量=期初庫(kù)存某產(chǎn)成品數(shù)量+評(píng)估期某產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量一期評(píng)估期測(cè)算應(yīng)稅銷售收入=∑(評(píng)估期某產(chǎn)成品銷售數(shù)量×銷售單價(jià))。

年銷售不暢，銷售收入較低，導(dǎo)致庫(kù)存產(chǎn)成品較大；2006

元（6247.3

斤）、

元（13101.42

斤）。根據(jù)企業(yè)自查補(bǔ)報(bào)情況，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，2006

稅:（69529.18+149817.18）×17%