醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)基層會計制度-課件

《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》第一章緒

論

一、國務(wù)院關(guān)于《醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革近期重點實施方案（2009—2011年）》二、針對基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在改革中與城市醫(yī)院實行了不同政策的現(xiàn)狀，單獨制定了《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財務(wù)制度》和《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》。

三、基層推行藥品零差率，對補(bǔ)償機(jī)制進(jìn)行了改革嘗試?！笆罩蓷l線”、“保工資”、“財政集中支付”。第一章緒論一、國務(wù)院關(guān)于《醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革第一章緒

論四、實行收付實現(xiàn)制。五、會計科目：設(shè)置了“零余額帳戶用款額度”和“財政應(yīng)返還額度”總帳科目，“財政直接支付”和“財政授權(quán)支付”一級明細(xì)；設(shè)置了“應(yīng)交款項”、“待結(jié)算醫(yī)療款”科目。為解決醫(yī)療糾紛賠償問題還設(shè)置了“醫(yī)療風(fēng)險基金”等等。第一章緒論四、實行收付實現(xiàn)制。第一章緒

論

六、在不影響會計處理和編報會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細(xì)科目，不需用的科目可以不設(shè)置。七、這次培訓(xùn)的要點。著重實際操作，著重變動較大的部分，按照“財務(wù)制度”的順序。第一章緒論六、在不影響會計處理和編會計科目表（一）共35個總帳科目一、資產(chǎn)類（12個科目）101

庫存現(xiàn)金

6

112

應(yīng)收醫(yī)療款102

銀行存款

7

114

其他應(yīng)收款103

零余額賬戶用款額度

8

121

庫存物資4

104

其他貨幣資金

9

123

待攤支出111

財政應(yīng)返還額度

10

131

固定資產(chǎn)

11101

財政直接支付

11

133

在建工程

11102

財政授權(quán)支付

12

141

無形資產(chǎn)會計科目表（一）共35個總帳科目會計科目表（二）二、負(fù)債類（9個科目）13

201借入款14

202待結(jié)算醫(yī)療款15

203應(yīng)繳款項16

206應(yīng)付賬款17

207預(yù)收醫(yī)療款18

208應(yīng)付職工薪酬19

210應(yīng)付社會保障費20

211應(yīng)交稅費21

221其他應(yīng)付款會計科目表（二）二、負(fù)債類（9個科目）會計科目表（三）三、凈資產(chǎn)類（7個科目）22

301固定基金

26

305

財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）

30101固定資產(chǎn)占用

30501

財政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

30102在建工程占用

30502

財政項目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）

30103無形資產(chǎn)占用

27

306

其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）302事業(yè)基金

28

308

結(jié)余分配24

303專用基金

30801

待分配結(jié)余304本期結(jié)余

30802

提取專用基金

30803

事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損會計科目表（三）三、凈資產(chǎn)類（7個科目）會計科目表（四）四、收入類

(4個科目)

五、支出類(3個科目)

401

醫(yī)療收入

33

501

醫(yī)療衛(wèi)生支出

40101門診收入

50101

醫(yī)療支出

40102住院收入

50102

公共衛(wèi)生支出

402

財政補(bǔ)助收入

34

502

財政基建設(shè)備補(bǔ)

助支出31

403

上級補(bǔ)助收入

35

506

其他支出

406

其他收入會計科目表（四）四、收入類(4個科目)五、支出類第二章

收入的核算

第一節(jié)

收入概述

一、收入的定義

收入是基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在其經(jīng)濟(jì)活動中，通過多種形式、多種渠道取得的。

收入必須是依法取得的。

收入是非償還性資金。第二章收入的核算

第一節(jié)收入概述一、第二章

收入的核算

收入概述

二、收入的分類

（一）醫(yī)療收入，包括門診收入、住院收入。

（二）財政補(bǔ)助收入。

（三）上級補(bǔ)助收入。

（四）其他收入。

三、收入的確認(rèn)收付實現(xiàn)第二章收入的核算

收入概述二、收入的分類第二章

收入的核算

醫(yī)療收入的核算

一、醫(yī)療收入的概述

收入的確認(rèn)，在院應(yīng)收，包含藥品，公共衛(wèi)生單獨核算。

二、會計科目設(shè)置“藥品收入”由總帳科目降為一級明細(xì)，增設(shè)了“一般診療收入”一級科目。

三、核算說明

實行“收支兩條線”的核算。上繳后返還記入收入的計算

未實行“收支兩條線”的核算。

住院病人費用的紀(jì)錄。第二章收入的核算

醫(yī)療收入的核算一、醫(yī)療第二章

收入的核算

醫(yī)療收入的核算

四、醫(yī)療收入核算舉例：醫(yī)療業(yè)務(wù)發(fā)生收費時：

借：庫存現(xiàn)金

貸：待結(jié)算醫(yī)療款將待結(jié)算醫(yī)療款轉(zhuǎn)應(yīng)繳款項時：

借：待結(jié)算醫(yī)療款

貸：應(yīng)繳款項——應(yīng)繳醫(yī)療款上交財政或主管部門時：

借：應(yīng)繳款項——應(yīng)繳醫(yī)療款

貸：銀行存款返回時小于上交金額，按上繳時各明細(xì)科目比例計算第二章收入的核算

醫(yī)療收入的核算四、醫(yī)第二章

收入的核算

財政補(bǔ)助收入的核算

一、財政補(bǔ)助收入的概述

基本建設(shè)補(bǔ)助收入、設(shè)備購置補(bǔ)助收入、人員經(jīng)費補(bǔ)助收入、公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入

實行“核定任務(wù)、核定收支、績效考核補(bǔ)助”的預(yù)算管理辦法。

二、科目設(shè)置

按照“人員經(jīng)費補(bǔ)助收入”、“公用經(jīng)費補(bǔ)助收入”、“公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入”、“基本建設(shè)補(bǔ)助收入”和“設(shè)備購置補(bǔ)助收入”設(shè)置明細(xì)賬第二章收入的核算

財政補(bǔ)助收入的核算一、財政補(bǔ)助第二章

收入的核算

財政補(bǔ)助收入的核算

三、財政補(bǔ)助收入的核算說明

（一）未實行財政集中支付的

（二）直接支付方式的財政補(bǔ)助

（三）授權(quán)支付方式的財政補(bǔ)助

（四）獨立核算方式的財政補(bǔ)助

（五）年末，財政支付額度結(jié)轉(zhuǎn)（六）下年初，恢復(fù)額度

第二章收入的核算

財政補(bǔ)助收入的核算三、第二章

收入的核算

財政補(bǔ)助收入的核算

四、財政補(bǔ)助收入的核算舉例直接支付指標(biāo)下達(dá)，不撥款，在支付時：借：財政及建設(shè)備補(bǔ)助支出貸：財政補(bǔ)助收入授權(quán)支付下，收到銀行通知：借：零余額帳戶用款額度貸：財政補(bǔ)助收入年末，按指標(biāo)額度剩余數(shù)

借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付或財政直接支付

貸：財政補(bǔ)助收入下年初恢復(fù)額度

借：零余額用款額度

貸：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付直接支付額度不再作帳務(wù)處理，使用時直接在“財政應(yīng)返還額度”列支。第二章收入的核算

財政補(bǔ)助收入的核算四、第二章

收入的核算

上級補(bǔ)助收入的核算

一、上級補(bǔ)助收入的概述

二、科目設(shè)置

按照資金補(bǔ)助的性質(zhì)和開展的項目設(shè)置明細(xì)科目

三、核算說明

由于會計制度沒有單獨設(shè)置上級補(bǔ)助支出，這部分資金的支出記入“醫(yī)療支出”。

四、上級補(bǔ)助收入的核算舉例第二章收入的核算

上級補(bǔ)助收入的核算一、第二章

收入的核算

其他收入的核算

一、概述

開辦其他經(jīng)營性服務(wù)的收入

二、科目設(shè)置

三、核算說明

未實行“收支兩條線”管理的

實行“收支兩條線”管理

四、核算舉例第二章收入的核算

其他收入的核算一、概述第三章

支出的核算

支出概述一、概述“權(quán)責(zé)發(fā)生制”改為“收付實現(xiàn)制”二、支出分類

醫(yī)療支出公共衛(wèi)生支出財政基本支出備查簿財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出醫(yī)療衛(wèi)生支出財政補(bǔ)助支出上級補(bǔ)助支出其他支出支出按支出種類和項目其他限定用途資金備查簿財政項目支出備查簿第三章支出的核算

支出概述一、概述醫(yī)療支出公共衛(wèi)生支出財?shù)谌?/p>

支出的核算

醫(yī)療衛(wèi)生支出的核算

一、概述

包括醫(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出，突出公益性、不計提折舊、加強(qiáng)財政補(bǔ)助管理、計提醫(yī)療風(fēng)險基金

二、科目設(shè)置按照“人員經(jīng)費”、“藥品支出”、“衛(wèi)材支出”、“其他材料支出”、“非財政資本性支出”、“維修費”、“其他公用經(jīng)費”、“提取醫(yī)療風(fēng)險基金”設(shè)置二級明細(xì)。設(shè)置備查簿第三章支出的核算

醫(yī)療衛(wèi)生支出的核算一、第三章

支出的核算

醫(yī)療衛(wèi)生支出的核算

三、核算說明

實行財政集中支付的、未實行財政集中支付的計提各種保險費用無法區(qū)分醫(yī)療和公共衛(wèi)生的支出藥品成本的列支提取醫(yī)療風(fēng)險基金

第三章支出的核算

醫(yī)療衛(wèi)生支出的核算三、第三章

支出的核算

醫(yī)療衛(wèi)生支出的核算四、核算舉例

借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出——公共衛(wèi)生支出

待攤支出

貸：應(yīng)付職工薪酬借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出——人員經(jīng)費——公共衛(wèi)生支出——人員經(jīng)費貸：待攤支出——人員經(jīng)費第三章支出的核算

醫(yī)療衛(wèi)生支出的核算四、核算舉例第三章

支出的核算

財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出的核算

一、概述

指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)利用財政補(bǔ)助收入安排的基本建設(shè)支出和設(shè)備購置支出將基本建設(shè)核算納入會計核算

二、科目設(shè)置

按照具體項目設(shè)置明細(xì)科目

三、核算說明財政集中支付與非集中支付預(yù)付款不屬于支出第三章支出的核算

財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出的核算第三章

支出的核算

財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出的核算四、核算舉例支付工程費時：借：財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出——病房樓

貸：財政補(bǔ)助收入——基本建設(shè)補(bǔ)助收入同時:

借：在建工程——病房樓

貸：固定基金——在建工程占用將建筑工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)——房屋及建筑物

貸：在建工程——病房樓

同時：借：固定基金——在建工程占用

貸：固定基金——固定資產(chǎn)占用第三章支出的核算

財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出的核算四、核算舉例第三章

支出的核算

其他支出的核算

一、概述

與業(yè)務(wù)活動無直接關(guān)系，既不屬于資本支出也不屬于日常業(yè)務(wù)支出

二、科目設(shè)置

三、核算說明

四、核算舉例第三章支出的核算

其他支出的核算一、概述第四章

收支結(jié)余的核算

收支結(jié)余概述

一、概述

業(yè)務(wù)收支和財政補(bǔ)助結(jié)余分開反映

二、科目設(shè)置

“本期結(jié)余”、“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”、“其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”和“結(jié)余分配”

三、核算說明根據(jù)備查簿記錄轉(zhuǎn)出“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”基本補(bǔ)助和項目補(bǔ)助，轉(zhuǎn)出“其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”

第四章收支結(jié)余的核算

收支結(jié)余概述一、概第四章

收支結(jié)余的核算

收支結(jié)余概述四、核算舉例財政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)按照“財政基本支出備查簿”支出數(shù)與財政基本補(bǔ)助數(shù)比較計算出基本補(bǔ)助結(jié)余借：本期結(jié)余

貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政項目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)按照“財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”科目和“財政項目支出備查簿”計算出項目項目補(bǔ)助結(jié)余：借：本期結(jié)余

貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財政項目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)按照“其他限定用途資金備查簿”分析計算的其他限定用途資金余額：借：本期結(jié)余

貸：其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）第四章收支結(jié)余的核算

收支結(jié)余概述四、核算舉例第五章

資產(chǎn)的核算

資產(chǎn)概述

一、定義

是基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)所擁有的財產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)和其他權(quán)利的總稱

二、資產(chǎn)分類

流動資產(chǎn)

固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)第五章資產(chǎn)的核算

資產(chǎn)概述一、定義第五章

資產(chǎn)的核算

貨幣資金的核算

一、概述

“零余額賬戶用款額度”“財政應(yīng)返還額度”

二、科目設(shè)置

“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返還額度”五個科目

三、核算說明

“零余額賬戶用款額度”“財政應(yīng)返還額度”第五章資產(chǎn)的核算

貨幣資金的核算一、概述第五章

資產(chǎn)的核算

貨幣資金的核算四、核算舉例收到用款額度借：零余額帳戶用款額度

貸：財政補(bǔ)助收入年末零余額帳戶用款額度清零借：財政應(yīng)返還額度

貸：零余額賬戶用款額度結(jié)轉(zhuǎn)授權(quán)支付額度借：財政應(yīng)返還額度——授權(quán)支付額度

貸：零余額賬戶用款額度恢復(fù)支付額度借：零余額帳戶用款額度

貸：財政應(yīng)返還額度—授權(quán)支付第五章資產(chǎn)的核算

貨幣資金的核算四、核算舉例第五章

資產(chǎn)的核算

應(yīng)收、預(yù)付款的核算

一、概述

尚未收取、提前預(yù)付、借出。取消了“在院應(yīng)收”

二、科目設(shè)置

“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”

三、核算說明收支兩條線

四、核算舉例第五章資產(chǎn)的核算

應(yīng)收、預(yù)付款的核算一、第五章

資產(chǎn)的核算

待攤支出的核算

一、概述

費用歸集或過渡性處理科目，在“醫(yī)療支出”和“公共衛(wèi)生支出”之間分?jǐn)?/p>

二、科目設(shè)置

三、核算說明

四、核算舉例第五章資產(chǎn)的核算

待攤支出的核算一、概述第五章

資產(chǎn)的核算

庫存物資的核算

一、概述

藥品、衛(wèi)生材料、其他材料、低值易耗品取消藥品加成

二、科目設(shè)置

“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”和“其他材料”等設(shè)置一級明細(xì)科目

“藥品”明細(xì)科目應(yīng)設(shè)“藥庫”、“藥房”，再分西藥、中成藥、中草藥。

三、核算說明

藥品消耗的列支，按藥品收入或以存定銷

四、核算舉例第五章資產(chǎn)的核算

庫存物資的核算一、概述第五章

資產(chǎn)的核算

固定資產(chǎn)與在建工程的核算

一、概述

固定資產(chǎn)按原值核算，不計提折舊，不計提修購基金。

在建工程為歸集費用的過渡科目，基本建設(shè)核算納入會計核算。

二、科目設(shè)置

設(shè)置固定資產(chǎn)：房屋建筑物、專業(yè)設(shè)備、一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)卡片在建工程科目：按照實際建設(shè)的項目設(shè)置明細(xì)科目

第五章資產(chǎn)的核算

固定資產(chǎn)與在建工程的核算第五章

資產(chǎn)的核算

固定資產(chǎn)與在建工程的核算

三、核算說明

用財政資金形成的固定資產(chǎn)的核算實行財政集中支付的

減少時，實行收支兩條線處理和未實行收支兩條線的處理

四、核算舉例

實行財政集中支付的，由財政直接支付

借：財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出20000

醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出

100

貸：財政補(bǔ)助收入20000

零余額帳戶用款額度

100

同時：

借：固定資產(chǎn)——一般設(shè)備20100

貸：固定基金

20100第五章資產(chǎn)的核算

固定資產(chǎn)與在建工程的核算第五章

資產(chǎn)的核算

無形資產(chǎn)的核算

一、概述可長期使用而不具備實物形態(tài)，但能為使用者提供某種權(quán)力的資產(chǎn)。

二、科目設(shè)置按照無形資產(chǎn)的類別和項目設(shè)置明細(xì)科目

三、核算說明用財政資金形成的固定資產(chǎn)的核算實行財政集中支付的

減少時，實行收支兩條線處理和未實行收支兩條線的處理

四、核算舉例（基本與固定資產(chǎn)類似）第五章資產(chǎn)的核算

無形資產(chǎn)的核算一、概第六章

負(fù)債的核算

負(fù)債概述

一、定義資產(chǎn)總額中屬于債權(quán)人的那部分權(quán)益或利益

二、負(fù)債分類借入款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付社會保障費、應(yīng)交稅費和其他應(yīng)付款應(yīng)繳款項、待結(jié)算醫(yī)療款第六章負(fù)債的核算

負(fù)債概述一、定義第六章

負(fù)債的核算

待結(jié)算醫(yī)療款的核算

一、概述“待結(jié)算醫(yī)療款”實行“收支兩條線”的機(jī)構(gòu)，在收付實現(xiàn)制下，醫(yī)療收入的過渡性科目。

二、科目設(shè)置

其明細(xì)科目設(shè)置與“醫(yī)療收入”相同，只是不叫“收入”而叫“費用”。

三、核算說明

與“醫(yī)療收入”基本相同

四、核算舉例第六章負(fù)債的核算

待結(jié)算醫(yī)療款的核算一、第六章

負(fù)債的核算

應(yīng)繳款項的核算

一、概述“應(yīng)繳款項”，主要記錄已收應(yīng)繳的各項收入，具體都包括什么收入需要上交，按照當(dāng)?shù)匾?guī)定執(zhí)行。

二、科目設(shè)置按照“應(yīng)繳醫(yī)療款”、“應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益”等應(yīng)繳款項類別設(shè)置明細(xì)科目

三、核算說明

四、核算舉例第六章負(fù)債的核算

應(yīng)繳款項的核算一、概述第七章

凈資產(chǎn)的核算

凈資產(chǎn)概述

一、凈資產(chǎn)的定義

是基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)擁有的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額

二、凈資產(chǎn)的分類凈資產(chǎn)基金結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)固定基金事業(yè)基金專用基金本期結(jié)余、結(jié)余分配財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）第七章凈資產(chǎn)的核算

凈資產(chǎn)概述一、凈資產(chǎn)第七章

凈資產(chǎn)的核算

固定基金的核算

一、概述

指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)形成的資金占用

二、科目設(shè)置

“固定資產(chǎn)占用”

“在建工程占用”

“無形資產(chǎn)占用”

三、核算說明

四、核算舉例第七章凈資產(chǎn)的核算

固定基金的核算一、概第七章

凈資產(chǎn)的核算

事業(yè)基金的核算

一、概述

事業(yè)基金應(yīng)該是單位運轉(zhuǎn)中流動資產(chǎn)占用的資金來源。蓄水池

二、科目設(shè)置沒有明細(xì)科目

三、核算說明

四、核算舉例第七章凈資產(chǎn)的核算

事業(yè)基金的核算一、概第七章

凈資產(chǎn)的核算

專用基金的核算

一、概述

按規(guī)定提取或設(shè)置的具有專門用途的資金。取得有特定渠道；有專門用途和使用范圍；屬一次性消耗。

二、科目設(shè)置

醫(yī)療風(fēng)險基金、職工福利基金、獎勵基金和其他專用基金

三、核算說明

四、核算舉例第七章凈資產(chǎn)的核算

專用基金的核算一、概第七章

凈資產(chǎn)的核算

財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的核算

一、概述

財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)是財政補(bǔ)助結(jié)余資金

是實行“財政集中支付”的專用科目

二、科目設(shè)置

財政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）

財政項目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）與“財政及建設(shè)備補(bǔ)助支出”的關(guān)系

財政應(yīng)返還額度

三、核算說明

四、核算舉例第七章凈資產(chǎn)的核算

財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的核算一第七章

凈資產(chǎn)的核算

其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)的核算

一、概述

指財政補(bǔ)助以外的轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用的有限定用途的結(jié)余資金。

二、科目設(shè)置

按照其他限定用途資金的具體項目設(shè)置明細(xì)科目

三、核算說明

四、核算舉例第七章凈資產(chǎn)的核算

其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)的核算第八章

財務(wù)報告

會計報表編號會計報表名稱編制期會基醫(yī)01表資產(chǎn)負(fù)債表月度、季度、年度會基醫(yī)02表收入支出總表月度、季度、年度會基醫(yī)02表附表01業(yè)務(wù)收支明細(xì)表月度、季度、年度會基醫(yī)02表附表02財政補(bǔ)助收支明細(xì)表月度、季度、年度會基醫(yī)03表凈資產(chǎn)變動表年度第八章財務(wù)報告

會計報表編號會計報表名稱編制期會基醫(yī)0第八章

財務(wù)報告

會計報表

會基醫(yī)02表收入支出總表財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)，按照《制度》說明為本年度發(fā)生數(shù)，但由于上年度有可能出現(xiàn)余額，此兩項有可能出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

第八章財務(wù)報告

會計報表會基醫(yī)02表收入第八章

財務(wù)報告

會計報表

會基醫(yī)02表附表02財政補(bǔ)助收支明細(xì)表本表和業(yè)務(wù)收支明細(xì)表不是并列關(guān)系，而是部分包含關(guān)系，財政基本補(bǔ)助支出是業(yè)務(wù)支出的一部分。本表由于沒有上年結(jié)轉(zhuǎn)，有可能出現(xiàn)支出大于收入的情況。第八章財務(wù)報告

會計報表會基醫(yī)02表附表新舊制度對接財政部《關(guān)于印發(fā)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)新舊會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定的通知》對資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清理，并對清理和盤點實行進(jìn)行處理；舊賬截至2011年6月30日，新帳起始2011年7月1日；舊賬余額按新帳科目進(jìn)行調(diào)整，編制科目余額表，并按照新制度編制期初資產(chǎn)負(fù)債表。新舊會計科目對照表新舊制度對接財政部《關(guān)于印發(fā)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)新舊制度對接

一、資產(chǎn)類藥品科目：原制度零售價計價，新制度進(jìn)價計價。應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費：新制度未設(shè)，將這部分資產(chǎn)從事業(yè)基金減掉。可做出院處理。對外投資：新制度未設(shè)，轉(zhuǎn)為“其他應(yīng)收款”，待投資收回，直接增減事業(yè)基金新舊制度對接一、資產(chǎn)類新舊制度對接

二、負(fù)債類三、凈資產(chǎn)類固定基金：范圍擴(kuò)大，將無形資產(chǎn)和在建工程的資金來源由事業(yè)基金轉(zhuǎn)入。四、收支類自7月1日起，設(shè)置備查帳。

五、會計報表編制7月份以后的“資產(chǎn)負(fù)債表”不要求填“年初數(shù)”

7月份以后的收支報表應(yīng)增加“1-6月”欄，

2012年不填列“上年比較數(shù)”新舊制度對接二、負(fù)債類謝謝！

河北衛(wèi)生信息網(wǎng)

“活動專題”謝謝！

河北衛(wèi)生信《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》講解《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》第一章緒

論

一、國務(wù)院關(guān)于《醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革近期重點實施方案（2009—2011年）》二、針對基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在改革中與城市醫(yī)院實行了不同政策的現(xiàn)狀，單獨制定了《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財務(wù)制度》和《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》。

三、基層推行藥品零差率，對補(bǔ)償機(jī)制進(jìn)行了改革嘗試?！笆罩蓷l線”、“保工資”、“財政集中支付”。第一章緒論一、國務(wù)院關(guān)于《醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革第一章緒

論四、實行收付實現(xiàn)制。五、會計科目：設(shè)置了“零余額帳戶用款額度”和“財政應(yīng)返還額度”總帳科目，“財政直接支付”和“財政授權(quán)支付”一級明細(xì)；設(shè)置了“應(yīng)交款項”、“待結(jié)算醫(yī)療款”科目。為解決醫(yī)療糾紛賠償問題還設(shè)置了“醫(yī)療風(fēng)險基金”等等。第一章緒論四、實行收付實現(xiàn)制。第一章緒

論

六、在不影響會計處理和編報會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細(xì)科目，不需用的科目可以不設(shè)置。七、這次培訓(xùn)的要點。著重實際操作，著重變動較大的部分，按照“財務(wù)制度”的順序。第一章緒論六、在不影響會計處理和編會計科目表（一）共35個總帳科目一、資產(chǎn)類（12個科目）101

庫存現(xiàn)金

6

112

應(yīng)收醫(yī)療款102

銀行存款

7

114

其他應(yīng)收款103

零余額賬戶用款額度

8

121

庫存物資4

104

其他貨幣資金

9

123

待攤支出111

財政應(yīng)返還額度

10

131

固定資產(chǎn)

11101

財政直接支付

11

133

在建工程

11102

財政授權(quán)支付

12

141

無形資產(chǎn)會計科目表（一）共35個總帳科目會計科目表（二）二、負(fù)債類（9個科目）13

201借入款14

202待結(jié)算醫(yī)療款15

203應(yīng)繳款項16

206應(yīng)付賬款17

207預(yù)收醫(yī)療款18

208應(yīng)付職工薪酬19

210應(yīng)付社會保障費20

211應(yīng)交稅費21

221其他應(yīng)付款會計科目表（二）二、負(fù)債類（9個科目）會計科目表（三）三、凈資產(chǎn)類（7個科目）22

301固定基金

26

305

財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）

30101固定資產(chǎn)占用

30501

財政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

30102在建工程占用

30502

財政項目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）

30103無形資產(chǎn)占用

27

306

其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）302事業(yè)基金

28

308

結(jié)余分配24

303專用基金

30801

待分配結(jié)余304本期結(jié)余

30802

提取專用基金

30803

事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損會計科目表（三）三、凈資產(chǎn)類（7個科目）會計科目表（四）四、收入類

(4個科目)

五、支出類(3個科目)

401

醫(yī)療收入

33

501

醫(yī)療衛(wèi)生支出

40101門診收入

50101

醫(yī)療支出

40102住院收入

50102

公共衛(wèi)生支出

402

財政補(bǔ)助收入

34

502

財政基建設(shè)備補(bǔ)

助支出31

403

上級補(bǔ)助收入

35

506

其他支出

406

其他收入會計科目表（四）四、收入類(4個科目)五、支出類第二章

收入的核算

第一節(jié)

收入概述

一、收入的定義

收入是基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在其經(jīng)濟(jì)活動中，通過多種形式、多種渠道取得的。

收入必須是依法取得的。

收入是非償還性資金。第二章收入的核算

第一節(jié)收入概述一、第二章

收入的核算

收入概述

二、收入的分類

（一）醫(yī)療收入，包括門診收入、住院收入。

（二）財政補(bǔ)助收入。

（三）上級補(bǔ)助收入。

（四）其他收入。

三、收入的確認(rèn)收付實現(xiàn)第二章收入的核算

收入概述二、收入的分類第二章

收入的核算

醫(yī)療收入的核算

一、醫(yī)療收入的概述

收入的確認(rèn)，在院應(yīng)收，包含藥品，公共衛(wèi)生單獨核算。

二、會計科目設(shè)置“藥品收入”由總帳科目降為一級明細(xì)，增設(shè)了“一般診療收入”一級科目。

三、核算說明

實行“收支兩條線”的核算。上繳后返還記入收入的計算

未實行“收支兩條線”的核算。

住院病人費用的紀(jì)錄。第二章收入的核算

醫(yī)療收入的核算一、醫(yī)療第二章

收入的核算

醫(yī)療收入的核算

四、醫(yī)療收入核算舉例：醫(yī)療業(yè)務(wù)發(fā)生收費時：

借：庫存現(xiàn)金

貸：待結(jié)算醫(yī)療款將待結(jié)算醫(yī)療款轉(zhuǎn)應(yīng)繳款項時：

借：待結(jié)算醫(yī)療款

貸：應(yīng)繳款項——應(yīng)繳醫(yī)療款上交財政或主管部門時：

借：應(yīng)繳款項——應(yīng)繳醫(yī)療款

貸：銀行存款返回時小于上交金額，按上繳時各明細(xì)科目比例計算第二章收入的核算

醫(yī)療收入的核算四、醫(yī)第二章

收入的核算

財政補(bǔ)助收入的核算

一、財政補(bǔ)助收入的概述

基本建設(shè)補(bǔ)助收入、設(shè)備購置補(bǔ)助收入、人員經(jīng)費補(bǔ)助收入、公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入

實行“核定任務(wù)、核定收支、績效考核補(bǔ)助”的預(yù)算管理辦法。

二、科目設(shè)置

按照“人員經(jīng)費補(bǔ)助收入”、“公用經(jīng)費補(bǔ)助收入”、“公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入”、“基本建設(shè)補(bǔ)助收入”和“設(shè)備購置補(bǔ)助收入”設(shè)置明細(xì)賬第二章收入的核算

財政補(bǔ)助收入的核算一、財政補(bǔ)助第二章

收入的核算

財政補(bǔ)助收入的核算

三、財政補(bǔ)助收入的核算說明

（一）未實行財政集中支付的

（二）直接支付方式的財政補(bǔ)助

（三）授權(quán)支付方式的財政補(bǔ)助

（四）獨立核算方式的財政補(bǔ)助

（五）年末，財政支付額度結(jié)轉(zhuǎn)（六）下年初，恢復(fù)額度

第二章收入的核算

財政補(bǔ)助收入的核算三、第二章

收入的核算

財政補(bǔ)助收入的核算

四、財政補(bǔ)助收入的核算舉例直接支付指標(biāo)下達(dá)，不撥款，在支付時：借：財政及建設(shè)備補(bǔ)助支出貸：財政補(bǔ)助收入授權(quán)支付下，收到銀行通知：借：零余額帳戶用款額度貸：財政補(bǔ)助收入年末，按指標(biāo)額度剩余數(shù)

借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付或財政直接支付

貸：財政補(bǔ)助收入下年初恢復(fù)額度

借：零余額用款額度

貸：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付直接支付額度不再作帳務(wù)處理，使用時直接在“財政應(yīng)返還額度”列支。第二章收入的核算

財政補(bǔ)助收入的核算四、第二章

收入的核算

上級補(bǔ)助收入的核算

一、上級補(bǔ)助收入的概述

二、科目設(shè)置

按照資金補(bǔ)助的性質(zhì)和開展的項目設(shè)置明細(xì)科目

三、核算說明

由于會計制度沒有單獨設(shè)置上級補(bǔ)助支出，這部分資金的支出記入“醫(yī)療支出”。

四、上級補(bǔ)助收入的核算舉例第二章收入的核算

上級補(bǔ)助收入的核算一、第二章

收入的核算

其他收入的核算

一、概述

開辦其他經(jīng)營性服務(wù)的收入

二、科目設(shè)置

三、核算說明

未實行“收支兩條線”管理的

實行“收支兩條線”管理

四、核算舉例第二章收入的核算

其他收入的核算一、概述第三章

支出的核算

支出概述一、概述“權(quán)責(zé)發(fā)生制”改為“收付實現(xiàn)制”二、支出分類

醫(yī)療支出公共衛(wèi)生支出財政基本支出備查簿財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出醫(yī)療衛(wèi)生支出財政補(bǔ)助支出上級補(bǔ)助支出其他支出支出按支出種類和項目其他限定用途資金備查簿財政項目支出備查簿第三章支出的核算

支出概述一、概述醫(yī)療支出公共衛(wèi)生支出財?shù)谌?/p>

支出的核算

醫(yī)療衛(wèi)生支出的核算

一、概述

包括醫(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出，突出公益性、不計提折舊、加強(qiáng)財政補(bǔ)助管理、計提醫(yī)療風(fēng)險基金

二、科目設(shè)置按照“人員經(jīng)費”、“藥品支出”、“衛(wèi)材支出”、“其他材料支出”、“非財政資本性支出”、“維修費”、“其他公用經(jīng)費”、“提取醫(yī)療風(fēng)險基金”設(shè)置二級明細(xì)。設(shè)置備查簿第三章支出的核算

醫(yī)療衛(wèi)生支出的核算一、第三章

支出的核算

醫(yī)療衛(wèi)生支出的核算

三、核算說明

實行財政集中支付的、未實行財政集中支付的計提各種保險費用無法區(qū)分醫(yī)療和公共衛(wèi)生的支出藥品成本的列支提取醫(yī)療風(fēng)險基金

第三章支出的核算

醫(yī)療衛(wèi)生支出的核算三、第三章

支出的核算

醫(yī)療衛(wèi)生支出的核算四、核算舉例

借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出——公共衛(wèi)生支出

待攤支出

貸：應(yīng)付職工薪酬借：醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出——人員經(jīng)費——公共衛(wèi)生支出——人員經(jīng)費貸：待攤支出——人員經(jīng)費第三章支出的核算

醫(yī)療衛(wèi)生支出的核算四、核算舉例第三章

支出的核算

財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出的核算

一、概述

指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)利用財政補(bǔ)助收入安排的基本建設(shè)支出和設(shè)備購置支出將基本建設(shè)核算納入會計核算

二、科目設(shè)置

按照具體項目設(shè)置明細(xì)科目

三、核算說明財政集中支付與非集中支付預(yù)付款不屬于支出第三章支出的核算

財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出的核算第三章

支出的核算

財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出的核算四、核算舉例支付工程費時：借：財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出——病房樓

貸：財政補(bǔ)助收入——基本建設(shè)補(bǔ)助收入同時:

借：在建工程——病房樓

貸：固定基金——在建工程占用將建筑工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)——房屋及建筑物

貸：在建工程——病房樓

同時：借：固定基金——在建工程占用

貸：固定基金——固定資產(chǎn)占用第三章支出的核算

財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出的核算四、核算舉例第三章

支出的核算

其他支出的核算

一、概述

與業(yè)務(wù)活動無直接關(guān)系，既不屬于資本支出也不屬于日常業(yè)務(wù)支出

二、科目設(shè)置

三、核算說明

四、核算舉例第三章支出的核算

其他支出的核算一、概述第四章

收支結(jié)余的核算

收支結(jié)余概述

一、概述

業(yè)務(wù)收支和財政補(bǔ)助結(jié)余分開反映

二、科目設(shè)置

“本期結(jié)余”、“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”、“其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”和“結(jié)余分配”

三、核算說明根據(jù)備查簿記錄轉(zhuǎn)出“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”基本補(bǔ)助和項目補(bǔ)助，轉(zhuǎn)出“其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”

第四章收支結(jié)余的核算

收支結(jié)余概述一、概第四章

收支結(jié)余的核算

收支結(jié)余概述四、核算舉例財政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)按照“財政基本支出備查簿”支出數(shù)與財政基本補(bǔ)助數(shù)比較計算出基本補(bǔ)助結(jié)余借：本期結(jié)余

貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政項目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)按照“財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”科目和“財政項目支出備查簿”計算出項目項目補(bǔ)助結(jié)余：借：本期結(jié)余

貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財政項目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)按照“其他限定用途資金備查簿”分析計算的其他限定用途資金余額：借：本期結(jié)余

貸：其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）第四章收支結(jié)余的核算

收支結(jié)余概述四、核算舉例第五章

資產(chǎn)的核算

資產(chǎn)概述

一、定義

是基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)所擁有的財產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)和其他權(quán)利的總稱

二、資產(chǎn)分類

流動資產(chǎn)

固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)第五章資產(chǎn)的核算

資產(chǎn)概述一、定義第五章

資產(chǎn)的核算

貨幣資金的核算

一、概述

“零余額賬戶用款額度”“財政應(yīng)返還額度”

二、科目設(shè)置

“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返還額度”五個科目

三、核算說明

“零余額賬戶用款額度”“財政應(yīng)返還額度”第五章資產(chǎn)的核算

貨幣資金的核算一、概述第五章

資產(chǎn)的核算

貨幣資金的核算四、核算舉例收到用款額度借：零余額帳戶用款額度

貸：財政補(bǔ)助收入年末零余額帳戶用款額度清零借：財政應(yīng)返還額度

貸：零余額賬戶用款額度結(jié)轉(zhuǎn)授權(quán)支付額度借：財政應(yīng)返還額度——授權(quán)支付額度

貸：零余額賬戶用款額度恢復(fù)支付額度借：零余額帳戶用款額度

貸：財政應(yīng)返還額度—授權(quán)支付第五章資產(chǎn)的核算

貨幣資金的核算四、核算舉例第五章

資產(chǎn)的核算

應(yīng)收、預(yù)付款的核算

一、概述

尚未收取、提前預(yù)付、借出。取消了“在院應(yīng)收”

二、科目設(shè)置

“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”

三、核算說明收支兩條線

四、核算舉例第五章資產(chǎn)的核算

應(yīng)收、預(yù)付款的核算一、第五章

資產(chǎn)的核算

待攤支出的核算

一、概述

費用歸集或過渡性處理科目，在“醫(yī)療支出”和“公共衛(wèi)生支出”之間分?jǐn)?/p>

二、科目設(shè)置

三、核算說明

四、核算舉例第五章資產(chǎn)的核算

待攤支出的核算一、概述第五章

資產(chǎn)的核算

庫存物資的核算

一、概述

藥品、衛(wèi)生材料、其他材料、低值易耗品取消藥品加成

二、科目設(shè)置

“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”和“其他材料”等設(shè)置一級明細(xì)科目

“藥品”明細(xì)科目應(yīng)設(shè)“藥庫”、“藥房”，再分西藥、中成藥、中草藥。

三、核算說明

藥品消耗的列支，按藥品收入或以存定銷

四、核算舉例第五章資產(chǎn)的核算

庫存物資的核算一、概述第五章

資產(chǎn)的核算

固定資產(chǎn)與在建工程的核算

一、概述

固定資產(chǎn)按原值核算，不計提折舊，不計提修購基金。

在建工程為歸集費用的過渡科目，基本建設(shè)核算納入會計核算。

二、科目設(shè)置

設(shè)置固定資產(chǎn)：房屋建筑物、專業(yè)設(shè)備、一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)卡片在建工程科目：按照實際建設(shè)的項目設(shè)置明細(xì)科目

第五章資產(chǎn)的核算

固定資產(chǎn)與在建工程的核算第五章

資產(chǎn)的核算

固定資產(chǎn)與在建工程的核算

三、核算說明

用財政資金形成的固定資產(chǎn)的核算實行財政集中支付的

減少時，實行收支兩條線處理和未實行收支兩條線的處理

四、核算舉例

實行財政集中支付的，由財政直接支付

借：財政基建設(shè)備補(bǔ)助支出20000

醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出

100

貸：財政補(bǔ)助收入20000

零余額帳戶用款額度

100

同時：

借：固定資產(chǎn)——一般設(shè)備20100

貸：固定基金

20100第五章資產(chǎn)的核算

固定資產(chǎn)與在建工程的核算第五章

資產(chǎn)的核算

無形資產(chǎn)的核算

一、概述可長期使用而不具備實物形態(tài)，但能為使用者提供某種權(quán)力的資產(chǎn)。

二、科目設(shè)置按照無形資產(chǎn)的類別和項目設(shè)置明細(xì)科目

三、核算說明用財政資金形成的固定資產(chǎn)的核算實行財政集中支付的

減少時，實行收支兩條線處理和未實行收支兩條線的處理

四、核算舉例（基本與固定資產(chǎn)類似）第五章資產(chǎn)的核算

無形資產(chǎn)的核算一、概第六章

負(fù)債的核算

負(fù)債概述

一、定義資產(chǎn)總額中屬于債權(quán)人的那部分權(quán)益或利益

二、負(fù)債分類借入款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付社會保障費、應(yīng)交稅費和其他應(yīng)付款應(yīng)繳款項、待結(jié)算醫(yī)療款第六章負(fù)債的核算

負(fù)債概述一、定義第六章

負(fù)債的核算

待結(jié)算醫(yī)療款的核算

一、概述“待結(jié)算醫(yī)療款”實行“收支兩條線”的機(jī)構(gòu)，在收付實現(xiàn)制下，醫(yī)療收入的過渡性科目。

二、科目設(shè)置

其明細(xì)科目設(shè)置與“醫(yī)療收入”相同，只是不叫“收入”而叫“費用”。

三、核算說明

與“醫(yī)療收入”基本相同

四、核算舉例第六章負(fù)債的核算

待結(jié)算醫(yī)療款的核算一、第六章

負(fù)債的核算

應(yīng)繳款項的核算

一、概述“應(yīng)繳款項”，主要記錄已收應(yīng)繳的各項收入，具體都包括什么收入需要上交，按照當(dāng)?shù)匾?guī)定執(zhí)行。

二、科目設(shè)置按照“應(yīng)繳醫(yī)療款”、“應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益”等應(yīng)繳款項類別設(shè)置明細(xì)科目

三、核算說明

四、核算舉例第六章負(fù)債的核算

應(yīng)繳款項的核算一、概述第七章

凈資產(chǎn)的核算

凈資產(chǎn)概述

一