基礎(chǔ)會計學習情境全套案例

案例1：2015年1月，某公司因產(chǎn)品銷售不暢，公司財會部預(yù)測公司本年度將發(fā)生100萬虧損。剛剛上任的公司總經(jīng)理想要總會計師李某千方百計實現(xiàn)當年的盈利目標，并授意可以對會計報表做一些會計技術(shù)處理。李某很清楚公司本年度虧損已成定局，要落實總經(jīng)理的盈利目標，只能在財務(wù)會計報告上做手腳。李某感到左右為難：如果不按總經(jīng)理的意見去辦，自己以后在公司不好待下去；如果照總經(jīng)理意見辦，對自己也有風險。為此，李某思想負擔很重，不知如何是好。思考：總會計師李某應(yīng)如何處理呢？答案：總會計師李某應(yīng)當拒絕總經(jīng)理的要求。分析：因為總經(jīng)理的要求不僅違反了《會計法》第四條“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”、第五條“任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其它會計資料，提供虛假財務(wù)會計報告”，也違背了會計職業(yè)道德中的會計人員應(yīng)當誠實守信、客觀公正、遵守準則的要求。案例2:會計人員應(yīng)遵守職業(yè)道德某公司是一家國有企業(yè)，王某是該公司的出納，仗著自己是會計機構(gòu)負責人的侄子，在報銷業(yè)務(wù)招待費時，對于同樣是領(lǐng)導批準、主管會計審核無誤的業(yè)務(wù)招待費報銷單，對和自己私人關(guān)系不錯的人是隨來隨報，但對和自己有矛盾、私人關(guān)系較為疏遠的人則以賬面無款、庫存無現(xiàn)金、整理賬務(wù)等理由無故拖欠。2014年底，會計科發(fā)現(xiàn)，該年度業(yè)務(wù)招待費超過規(guī)定的開支標準，于是，會計人員張某為討好領(lǐng)導，找來一些假發(fā)票，將超支的業(yè)務(wù)招待費列入管理費用的其他項目。思考：（1）該公司的會計工作崗位分工是否有違反法律規(guī)定之處？為什么？（2）出納王某在報銷業(yè)務(wù)招待費時，是否遵守了會計人員職業(yè)道德規(guī)范？如果你是出納員，對此問題應(yīng)該如何處理？（3）會計人員張某使用假發(fā)票的行為是否違背了會計職業(yè)道德規(guī)范？為什么？分析：（1）王某擔任出納工作不符合規(guī)定。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當實行回避制度；會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。（2）出納員王某沒有遵守會計人員職業(yè)道德規(guī)范，違背了客觀公正的會計職業(yè)道德要求?？陀^公正要求會計人員端正態(tài)度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨立性。如果我是出納員，將對任何持領(lǐng)導批準、主管會計審核無誤的差旅費報銷單的人員一視同仁，不因關(guān)系的遠近而有所不同。（3）會計人員張某使用假發(fā)票的行為違背了堅持準則的會計職業(yè)道德要求。堅持準則要求會計人員熟悉國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅持按法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進行會計核算、實施會計監(jiān)督。而會計人員張某無視國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，為討好領(lǐng)導實施會計舞弊。案例3:某企業(yè)會計經(jīng)常上班遲到或不在崗位，影響其他依賴會計工作的部門。有一次，采購員要求會計先查一查供貨企業(yè)的往來明細余額，以便準確匯款采購材料，但會計人員不知何原因不在崗位，結(jié)果出納無法匯款。最后因該企業(yè)無法匯款，供貨企業(yè)不發(fā)貨，導致該企業(yè)停工一天。思考：用會計職業(yè)道德的規(guī)范和內(nèi)容分析該企業(yè)會計的表現(xiàn)。分析：該企業(yè)會計經(jīng)常上班遲到或不知原因不在崗位這種表現(xiàn)是不對的。這種表現(xiàn)是違背會計職業(yè)道德的。會計職業(yè)道德的內(nèi)容其中一條是要求會計人員強化服務(wù)。強化服務(wù)就是要求會計樹立服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護和提升會計職業(yè)的良好社會形象。該企業(yè)會計這種表現(xiàn)，給企業(yè)造成停工一天。停工，企業(yè)是要支付停工工資的，也就是說會計的表現(xiàn)直接給企業(yè)帶來損失，這種表現(xiàn)，大大貶低了會計職業(yè)的形象。同時，該企業(yè)會計的這種表現(xiàn)就是不忠于職守，違背會計職業(yè)道德的基本要求。案例1：以下是某企業(yè)2014年12月月末資料：（1）從銀行借入短期借款5000元；（2）企業(yè)出納處現(xiàn)金共600元；（3）企業(yè)欠外單位貨款共8000元；（4）企業(yè)有機器設(shè)備兩臺，價值50000元；（5）所有者投入資本80000元；（6）企業(yè)銀行存款30000元；（7）某企業(yè)欠該企業(yè)的貨款為12400元。要求：（1）根據(jù)上述資料，分別列示資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類的所屬項目，并分別計算資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的總額。（2）根據(jù)（1）計算的結(jié)果，試分析三者之間存在的數(shù)量關(guān)系，并簡要說明理由。答案：（1）題號所屬項目金額（1）負債類：短期借款負債5000元（2）資產(chǎn)類：庫存現(xiàn)金資產(chǎn)600元（3）負債：應(yīng)付賬款負債8000元（4）資產(chǎn)：固定資產(chǎn)資產(chǎn)50000元（5）所有者權(quán)益：實收資本所有者權(quán)益80000元（6）資產(chǎn)：銀行存款資產(chǎn)30000元（7）資產(chǎn)：應(yīng)收賬款資產(chǎn)12400元資產(chǎn)總額：600+50000+30000+12400=93000（元）負債總額：5000+8000=13000（元）所有者權(quán)益類：80000（元）（2）資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三者之間的關(guān)系：資產(chǎn)總額=負債總額+所有者權(quán)益總額即：93000=13000+80000分析：根據(jù)會計要素及會計要素之間涉及的相應(yīng)會計等式計算即可。案例2：經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響某公司某年4月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）提取現(xiàn)金20000元備發(fā)工資；（2）支付職工工資20000元；（3）以銀行存款購入機器一臺，價值50000元；（4）收回某職工退回的差旅費借款800元；（5）償還到期的短期借款本金20000元；（6）購入材料一批，金額30000元，其中以銀行存款支付15000元，其余暫欠;（7）收到某所有者投資的轉(zhuǎn)賬支票一張金額50000元，以補充其投資；（8）預(yù)收銷貨款10000元，合同規(guī)定下月發(fā)貨。要求：（1）分析上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的具體項目的增減變動情況。（2）分析上述業(yè)務(wù)對會計等式的影響。答案：（1）業(yè)務(wù)序號具體項目的增減變動情況（1）庫存現(xiàn)金增加20000元，銀行存款減少20000元；（2）庫存現(xiàn)金減少20000元，應(yīng)付職工薪酬減少20000元；（3）銀行存款減少50000元，固定資產(chǎn)增加50000元；（4）庫存現(xiàn)金增加800元，其它應(yīng)收款減少800元；（5）銀行存款減少20000元，短期借款減少20000元；（6）原材料增加30000元，銀行存款減少15000元，應(yīng)付賬款增加15000元；（7）銀行存款增加50000元，實收資本增加50000元；（8）銀行存款增加10000元，預(yù)收帳款增加10000元（2）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益業(yè)務(wù)序號對會計等式的影響（1）資產(chǎn)內(nèi)等額一增一減，資產(chǎn)總額不變；（2）資產(chǎn)減少20000元，負債減少20000元；（3）資產(chǎn)減少50000元，資產(chǎn)增加50000元，資產(chǎn)內(nèi)等額一增一減，資產(chǎn)總額不變；（4）資產(chǎn)增加800元，資產(chǎn)減少800元，資產(chǎn)內(nèi)等額一增一減，資產(chǎn)總額不變；（5）資產(chǎn)減少20000元，負債減少20000元；（6）資產(chǎn)增加30000元，資產(chǎn)減少15000元，負債增加15000元；（7）資產(chǎn)增加50000元，所有者權(quán)益增加50000元；（8）資產(chǎn)增加10000元，負債增加10000元案例3：光大公司投資200000元開設(shè)了一家利民服務(wù)中心，專門從事各種便民服務(wù)。該中心于2015年12月1日成立并開始營業(yè)，其發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:（1）服務(wù)中心2015年12月1日獲得光大公司200000元，當即存入該中心的開戶銀行。（2）2015年12月3日，服務(wù)中心以銀行存款購買修配材料一批10000元。（3）2015年12月8日，服務(wù)中心公司借入短期流動資金借款100000元。（4）2015年12月10日，服務(wù)中心從大海公司購進修配材料一批，價值20000元，款項尚未支付。（5）2015年12月15日，服務(wù)中心以銀行存款8000元償還12月10日所欠大海公司部分貨款。（6）2015年12月25日，服務(wù)中心開出票據(jù)一張交給大海公司，約定3個月后歸還所欠其余12000元貨款，并一并支付利息。（7）2015年12月27日，光大公司代服務(wù)中心償還80000元的銀行借款，以此作為對服務(wù)中心追加的投資，有關(guān)手續(xù)已辦妥。（8）2015年12月28日，光大公司委托服務(wù)中心代還一筆20000元貨款，以此作為對服務(wù)中心投資的減少，有關(guān)手續(xù)已辦妥，服務(wù)中心尚未還款。（9）2015年12月29日，在辦理有關(guān)手續(xù)后，光大公司從服務(wù)中心抽回投資20000元，服務(wù)中心以銀行存款支付。（10）2015年12月30日，光大公司將其對服務(wù)中心投資60000元，轉(zhuǎn)讓給東方公司，有關(guān)手續(xù)已辦妥。（11）本月份服務(wù)中心在營運中，支付房屋租金3600元、員工工資11200元、水電費740元以及其他雜項費用460元，共計16000元，耗用維修材料14000元。（12）本月份服務(wù)中心收入40000元，收到現(xiàn)金28000元，已存入銀行，余款尚未收到。要求：研究會計事項的發(fā)生對會計等式的影響：分析：（1）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益銀行存款實收資本+200000+200000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額增加。（2）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益銀行存款原材料實收資本+200000+200000-10000+10000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式左方有增有減。（3）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益銀行存款原材料短期借款實收資本+190000+10000+200000+100000+100000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額增加。（4）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款實收資本+290000+10000+100000+200000+20000+20000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額增加。（5）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款實收資本+290000+30000+100000+20000+200000-8000-8000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額減少。（6）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)實收資本+282000+30000+100000+12000+200000-12000+12000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的右方有增有減。（7）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)實收資本+282000+30000+1000000+12000+200000-80000+80000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的右方有增有減。（8）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)實收資本+282000+30000+200000+12000+280000+20000-20000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的右方有增有減。（9）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)實收資本+282000+30000+20000+20000+12000+260000-20000-20000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額減少。（10）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)實收資本+262000+30000+20000+20000+12000+240000+60000-60000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的右方有增有減。（11）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)實收資本-營業(yè)費用+262000+30000+20000+20000+12000+240000-30000-16000-14-30000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額減少。（12）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益銀行存款原材料應(yīng)收賬款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)實收資本-營業(yè)費用+營業(yè)收入+246000+16000+20000+20000+12000+240+246000+16000+28000+12000+40000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額增加。案例1：長城公司2014年11月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下（假定除下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，未發(fā)生其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項）。收到永豐工廠償還欠款157300元，存入銀行。接受外商捐贈人民幣10000元，存入銀行。因永生公司已經(jīng)撤銷，經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷應(yīng)付永生公司貸款7484元。業(yè)務(wù)科采購員王興報銷差旅費850元，交回現(xiàn)金150元，結(jié)清原借支的差旅費。向災(zāi)區(qū)捐款35000元，轉(zhuǎn)賬支票付訖。要求：根據(jù)上述資料(1)?(5)逐筆編制長城公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。答案：TOC\o"1-5"\h\z借：銀行存款157300貸：應(yīng)收賬款157300借：銀行存款10000貸：營業(yè)外收入10000借：應(yīng)付賬款7484貸：營業(yè)外收入7484借：管理費用850庫存現(xiàn)金150貸：其他應(yīng)收款1000借：營業(yè)外支出35000貸：銀行存款35000解析：根據(jù)本情境所學內(nèi)容會計科目與賬戶的相關(guān)知識進行計算。案例2：整理明細分類賬戶誠信公司2015年年初“原材料”賬戶期初借方余額為61000元，其中A材料期初結(jié)存500千克，期初結(jié)存金額25000元；B材料期初結(jié)存600千克，期初結(jié)存金額36000元。1月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：10日，從世紀公司購進A材料800千克，每千克50元，B材料1000千克，每千克60元，合計價款100000元，貨款用銀行存款支付。(不考慮增值稅，以下相同)20日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料700千克，計35000元；領(lǐng)用B材料800千克，計48000元。21日，從華光公司購進A材料400千克，每千克50元；B材料400千克，每千克60元，合計價款44000元，貨款未付。思考：根據(jù)賬戶期初余額開設(shè)“原材料”總分類賬戶和A、B兩種材料的明細分類賬戶，并將1月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆記入總分類賬戶和明細分類賬戶。原材料總分類賬戶2015年憑證字號摘要借方金額貸方金額借或貸余額期初余額借610000購入100000借1610000領(lǐng)用83000借780005購入44000借122000

本期發(fā)生額及期末余122000（2）加計本月發(fā)生額和期末余額，并進行總分類賬戶與明細分類賬戶之間的發(fā)生額和期末余額核對。分析：（1）A材料明細分類賬戶2015年憑證字號摘要借方貸方借或貸余額月日11期初余額借25000110購入40000借65000120領(lǐng)用35000借30000125購入20000借50000本期發(fā)生額及期末余額6000035000借50000B材料明細分類賬戶2015年憑證字號摘要借方貸方借或貸余額月日11期初余額借36000110購入60000借96000120領(lǐng)用48000借48000125購入24000借72000本期發(fā)生額及期末余額8400048000借72000（2）原材料總分類賬戶期初余額61000=25000+36000元原材料總分類賬戶本期借方發(fā)生額144000=60000+84000元原材料總分類賬戶本期貸方發(fā)生額83000=35000+48000元原材料總分類賬戶期末余額122000=50000+72000元案例3:某企業(yè)將一不需要用的房屋出售，該房屋賬面原值86000元，已提折舊57300元，取得變賣收入20000元，已存入銀行。以現(xiàn)金支付清理費150元，營業(yè)稅稅率為5%。要求：編制會計分錄（1）轉(zhuǎn)入清理（2）支付清理費（3）取得變價收入（4）計提營業(yè)稅（5）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益分析：（1）轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理28700累計折舊57300貸：固定資產(chǎn)86000TOC\o"1-5"\h\z（2）支付清理費用：借：固定資產(chǎn)清理150貸：庫存現(xiàn)金150（3）取得變賣收入：借：銀行存款20000貸：固定資產(chǎn)清理20000（4）計提營業(yè)稅：借：固定資產(chǎn)清理1000貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交營業(yè)稅1000（5）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益：借：營業(yè)外支出9850貸：固定資產(chǎn)清理9850案例1：編制會計分錄和祿企業(yè)2015年3月底部分總賬期末余額如下:賬戶名稱金額賬戶名稱金額固定資產(chǎn)418000短期借款8000原材料110000應(yīng)付賬款90600應(yīng)收賬款38000應(yīng)交稅費21000其他應(yīng)收款4000實收資本460000現(xiàn)金1000銀行存款8600合計579600合計579600（1）3月2日，收到客戶的欠款35000元，存入銀行。（2）3月8日，從銀行提取現(xiàn)金2000元。（3）3月11日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料8000元，生產(chǎn)甲產(chǎn)品。（4）3月15日，用銀行存款繳納稅金20000元。（5）3月18日，采購員出差回來，報銷差旅費3000元，并交回現(xiàn)金1000元。（6）3月22日，用銀行存款償還欠款9000元。（7）3月23日，用銀行存款8000元償還短期借款。（8）3月25日，從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。（9）3月28日，購入材料12000元，已驗收入庫，款項尚未支付。要求：請根據(jù)以上經(jīng)濟記錄編制會計分錄。分析：會計分錄：TOC\o"1-5"\h\z（1）借：銀行存款35000貸：應(yīng)收賬款35000（2）借：現(xiàn)金2000貸：銀行存款2000（3）借：生產(chǎn)成本8000貸：原材料8000（4）借：應(yīng)交稅費20000貸：銀行存款20000TOC\o"1-5"\h\z（5）借：現(xiàn)金1000管理費用3000貸：其他應(yīng)收款4000（6）借：應(yīng)付賬款9000貸：銀行存款9000（7）借：短期借款8000貸：銀行存款8000（8）借：現(xiàn)金2000貸：銀行存款2000（9）借：原材料12000貸：應(yīng)付賬款12000案例2:A公司2016年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）從甲公司購入原材料800公斤，單價600元，增值稅率17%，價稅合計561600元，款項已付，原材料已驗收入庫。（2）以銀行存款償還長期借款90000元。（3）向B公司銷售商品1000件，單價460元，增值稅率17%，價稅合計538200元，款項尚未收到。（4）購入設(shè)備一臺，價款120000元，增值稅率17%，價稅合計140400元，以銀行存款支付。（5）結(jié)轉(zhuǎn)銷售給B公司商品的銷售成本320000元。要求：請根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。分析：TOC\o"1-5"\h\z（1）借：原材料480000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅81600貸：銀行存款561600（2）借：長期借款90000貸：銀行存款90000（3）借：應(yīng)收賬款——B公司538200貸：主營業(yè)務(wù)收入460000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅78200（4）借：固定資產(chǎn)120000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅20400貸：銀行存款140400（5）借：主營業(yè)務(wù)成本320000貸：庫存商品320000案例3:A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%，所得稅稅率為25%，假定不考慮其他相關(guān)稅費。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，原材料按實際成本核算，在銷售時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2015年度A公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項如下：（1）2月10日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅稅額為102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實際成本為300萬元。（2）本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料20萬元。（3）10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實際成本為18萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元，原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。（4）本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費用6萬元，銷售商品過程中發(fā)生的保險費14萬元，計入當期損益的利息費用及銀行手續(xù)費合計為4萬元。（5）計算確認本年應(yīng)交所得稅53.75萬元，假定不存在所得稅納稅調(diào)整因素。要求：逐筆編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）解析：TOC\o"1-5"\h\z（1）借：銀行存款702貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）102主營業(yè)務(wù)收入600借：主營業(yè)務(wù)成本300貸：庫存商品300（2）借：生產(chǎn)成本300制造費用60管理費用20貸：原材料380（3）借：銀行存款23.4貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3.4其他業(yè)務(wù)收入20借：其他業(yè)務(wù)成本18貸：原材料18（4）借：銷售費用20財務(wù)費用4貸：銀行存款24（5）借：所得稅費用53.75貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅53.75案例1：編制企業(yè)的會計處理甲公司2014年年初未分配利潤200000元，任意盈余公積200000元，當年實現(xiàn)稅后利潤1800000元，公司股東大會決定按10%提取法定盈余公積，20%提取任意盈余公積，分派現(xiàn)金股利500000元。甲公司現(xiàn)有股東情況如下：A公司占25%，B公司占30%，C公司占10%，D公司占5%，其他占30%。2015年5月，經(jīng)公司股東大會決議，以任意盈余公積400000元轉(zhuǎn)增資本，并已辦妥轉(zhuǎn)增手續(xù)。2015年度甲公司發(fā)生虧損350000元。思考：（1）根據(jù)以上資料，編制2015年有關(guān)利潤分配的會計處理。（2）編制甲公司盈余公積轉(zhuǎn)增資本的會計分錄。（3）編制2015年年末結(jié)轉(zhuǎn)虧損的會計分錄。分析：（1）2014年利潤分配的會計處理借：本年利潤1800000貸：利潤分配一一未分配利潤1800000TOC\o"1-5"\h\z借：利潤分配一一提取法定盈余公積180000——提取任意盈余公積360000——應(yīng)付現(xiàn)金股利500000貸：盈余公積一一法定盈余公積180000——任意盈余公積360000應(yīng)付股利500000借：利潤分配一一未分配利潤1040000貸：利潤分配一一提取法定盈余公積180000——提取任意盈余公積360000——應(yīng)付現(xiàn)金股利500000（2）借：盈余公積一一任意盈余公積400000貸：股本400000（3）借：利潤分配一一未分配利潤350000貸：本年利潤350000案例2：2015年6月23日，宏潤公司持銀行匯票100000元從三利工廠購入原材料一批（按實際成本計價），貨款85500元，增值稅14535元，另支付運雜費300元，余款以現(xiàn)金補付，材料已驗收入庫。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編寫會計分錄。答案：借：原材料85500應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）14535貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款100000庫存現(xiàn)金335案例3:請分析下面的差旅費報銷單是否全面，并指出應(yīng)該補充哪些內(nèi)容。姓名其他費用出差時間年月日時起至年月日止，共計天日期起止地址交通工具寄宿費途中伙食費住勤費說明項目小計起止天數(shù)金額天數(shù)金額通信費訂票費退票費其他報銷人：審核人：差旅費合計分析：不全面。應(yīng)補充:名稱(差旅費報銷單)單子的填制日期所在部門單子的編號案例1：甲企業(yè)會計人員在結(jié)賬前進行對賬時，查找出以下錯賬：用銀行存款預(yù)付建造固定資產(chǎn)的工程價款(通過“在建工程”核算)86000元，編制的會計分錄為：借：在建工程5800貸：銀行存款5800在過賬時，“在建工程”賬戶記錄為58000元。答案：采用“劃線更正法”進行更正。將錯誤的文字或數(shù)字劃一條紅色橫線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認，以備查考；然后，在劃線的上方用藍字或黑字將正確的文字或數(shù)字填寫在同一行的上方位置，并由更正人員在更正處蓋章，以明確責任。解析：該錯賬較為明顯且簡單，利用劃線更正法更正即可。案例2：錯賬的更正某公司2014年8月發(fā)生以下錯賬：8日，管理人員張一出差，預(yù)借差旅費1000元，用現(xiàn)金支付，原編記賬憑證的會計分錄為：借：管理費用1000貸：庫存現(xiàn)金1000并已登記入賬。18日，用銀行存款支付前欠A公司貨款11700元，原編記賬憑證會計分錄為借：應(yīng)付賬款一一A公司11700貸：銀行存款11700會計人員在登記“應(yīng)付賬款”賬戶時，將“11700”元誤寫為“1170”元。30日，企業(yè)計算本月應(yīng)交所得稅34000元，原編記賬憑證會計分錄為：借：所得稅費用3400貸：應(yīng)交稅費3400并已登記入賬。思考：1.以上錯賬應(yīng)采用的更正方法是什么？2.如何對錯賬進行更正？分析：紅字更正法更正首先用紅字填寫一張與原錯誤憑證相同的記賬憑證，用以沖銷原錯誤憑證TOC\o"1-5"\h\z借：管理費用1000貸：庫存現(xiàn)金1000然后用藍字填寫一張正確的記賬憑證借：其他應(yīng)收款1000貸：庫存現(xiàn)金1000最后，再根據(jù)這兩張憑證登記賬簿。2.（1）劃線更正法將錯誤金額劃掉，在錯誤金額上面填寫正確金額（金額全部劃掉，不能只劃錯誤數(shù)字）。（2）補充登記法將少記金額編制一張記賬憑證借：所得稅費用30600貸：應(yīng)交稅費30600然后根據(jù)記賬憑證登記賬簿。案例3:廣州太陽公司2015年6月“庫存現(xiàn)金”借方余額3,200元，“銀行存款”借方余額45000元。6月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）6月2日，向銀行借入為期6個月的借款100000元，存入銀行。（2）6月3日，向本市紅光公司購進甲材料60噸，單價400元，貨款24000元，貨款已用支票支付，材料已驗收入庫。（3）6月4日，以銀行存款14600元償還前欠紅星公司貨款。（4）6月5日，用現(xiàn)金支付3日所購材料的運雜費400元。（5）6月6日，職工王放出差借差旅費2000元，經(jīng)審核開出現(xiàn)金支票。（6）6月8日，從銀行提取現(xiàn)金15000元，以備發(fā)放職工工資。（7）6月10日，以現(xiàn)金15000元發(fā)放職工工資。（8）6月12日，以現(xiàn)金500元支付職工困難補助。（9）6月15日，銷售商品40噸，單價800元，貨款已收到。（10）6月18日，用銀行存款支付銷售商品所發(fā)生的費用600元。（11）6月25日，收到華夏公司前欠貨款18000元，存入銀行。（12）6月26日，職工王放出差回來報銷差旅費1900元，余額退回。（13）6月30日，用銀行存款28000元交納稅金。要求：根據(jù)資料編制會計分錄，并按經(jīng)濟業(yè)務(wù)的順序編號（為簡化核算，不考慮增值稅）TOC\o"1-5"\h\z（1）借：銀行存款100000貸：短期借款100000（2）借：原材料24000貸：銀行存款24000（3）借：應(yīng)付賬款14600貸：銀行存款14600（4）借：原材料400貸：庫存現(xiàn)金400（5）借：其他應(yīng)收款2000貸：庫存現(xiàn)金2000（6）借：庫存現(xiàn)金15000貸：銀行存款15000（7）借：應(yīng)付職工薪酬15000貸：庫存現(xiàn)金15000TOC\o"1-5"\h\z（8）借：應(yīng)付職工薪酬500貸：庫存現(xiàn)金500（9）借：銀行存款32000貸：主營業(yè)務(wù)收入（營業(yè)收入）32000（10）借：銷售費用600貸：銀行存款600（11）借：銀行存款18000貸：應(yīng)收賬款18000（12）借：管理費用1900庫存現(xiàn)金100貸：其他應(yīng)收款一一王放2000（13）借：應(yīng)交稅費28000貸：銀行存款28000案例1：已知四方企業(yè)2010年8月某商品存貨的購、銷、存情況如下表所示，企業(yè)發(fā)出存貨的計價方法采用全月一次加權(quán)平均法。日期摘要數(shù)量（件）單位金額（元）實地盤存制永續(xù)盤存制8月1日期初結(jié)余20010200020008月5日購進50011550055008月6日銷售60013780078008月10日購進7009630063008月15日購進7008.5595059508月22日銷售13001316900169008月28日購進2001224002400本期銷售收入本期購貨成本本期可供銷售商品成本合計本期銷售成本（月末實地盤存數(shù)量為398件）本期銷售毛利要求：分別采用永續(xù)盤存制和實地盤存制，計算填列上表空格中的數(shù)字（加權(quán)平均單位成本計算精確到分）。分析：本期銷售收入2470024700本期購貨成本2015020150本期可供銷售商品成本合計2215022150本期銷售成本(月末實地盤存數(shù)量為398件)18316.2618297本期銷售毛利6383.746403加權(quán)平均單位成本：22150^(200+500+700+700+200)=9.63元/件解析：利用會計核算方式進行計算。案例2：會計的核算方法陽光企業(yè)2015年6月30日的銀行存款日記賬余額為234500元，銀行對賬單余額為226500元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有如下未達賬：29日，企業(yè)送存現(xiàn)金10000元，銀行尚未入賬；28日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票付款15000元，持票人尚未到銀行辦轉(zhuǎn)賬手續(xù)；29日，企業(yè)委托銀行收取貨款26000元，銀行已入賬，但企業(yè)未收到收賬通知;30日，銀行劃付電費5000元，但付款通知未送達企業(yè)；30日，企業(yè)開出支票支付勞務(wù)費3000元并入賬，但持票人未到銀行辦理手續(xù)；30日，企業(yè)將收到客戶開出的支票20000元送存銀行并入賬，但銀行未入賬；30日，企業(yè)委托銀行收取貨款13000元，銀行已入賬，但企業(yè)未收到收賬通知;30日，銀行劃付利息30000元，企業(yè)未收到付款通知。思考：請根據(jù)以下資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表：分析：銀行存款余額調(diào)節(jié)表2015年6月30日單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額234500銀行對賬單余額226500加：收取貨款26000加：送存現(xiàn)金10000減：劃付電費5000減：開出轉(zhuǎn)賬支票15000加：收取貨款13000減：開出支票3000減：劃付利息30000加：送存支票20000合計238500合計238500案例3:某工廠創(chuàng)辦時，取得國家以固定資產(chǎn)形式進行的投資900000元，以流動資產(chǎn)方式進行的投資720000元，其中原材料452000元，其余均為銀行存款。另外取得長期借款160000元，已存入銀行。要求：計算該廠資產(chǎn)總額是多少？其中流動資產(chǎn)是多少？非流動資產(chǎn)是多少？計算該廠負債總額和所有者權(quán)益總額。分析:(1)資產(chǎn)總額=900000+720000+160000=1780000(元)流動資產(chǎn)=72000+160000=880000(元)非流動資產(chǎn)=900000（元）（2）負債總額=160000（元）所有者權(quán)益總額=900000+720000=1620000（元）案例1：某企業(yè)2014年12月25日銀行存款日記賬賬面余額為51300元，銀行對賬單余額為53000元。經(jīng)查對發(fā)現(xiàn)有以下未達賬項。（1）24日企業(yè)存入銀行一張轉(zhuǎn)賬支票，金額3900元，銀行尚未入賬。（2）24日銀行收取企業(yè)借款利息400元，企業(yè)尚未收到付款通知。（3）25日企業(yè)委托銀行收款4100元，銀行已入賬，企業(yè)尚未入賬收到收款通知。（4）25日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額1900元，持票單位尚未到銀行辦理手續(xù)。根據(jù)以上未達賬項，填寫銀行存款余額調(diào)節(jié)表。答案：表8-1銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額銀行對賬單余額53000企業(yè)銀行存款日記賬余額51300力口：企業(yè)巳收銀行未收款3900力口：銀行巳收企業(yè)未收款4100減：企業(yè)巳付銀行未付款1900減：銀行巳付企業(yè)未付款400調(diào)整后余額55000調(diào)整后余額55000解析：利用財產(chǎn)清查方法進行計算。案例2：編制會計分錄某企業(yè)6月30日對存貨和固定資產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：（1）庫存A產(chǎn)品賬面結(jié)存數(shù)量2000件，單位成本35元，金額70000元。實存1985件，盤虧15件，價值525元。經(jīng)查明系保管人員過失所致，經(jīng)批準責令賠償。（2）甲材料賬面結(jié)存數(shù)量250千克，每千克20元，金額5000元，全部毀損，作為廢料處理，計價100元。經(jīng)查明由于自然災(zāi)害所致，其損失經(jīng)批準作為非常損失處理。（3）乙材料賬面結(jié)存數(shù)量120噸，每噸成本100元，價值12000元，實存118噸，盤虧2噸，價值200元。經(jīng)查明屬于定額內(nèi)損耗，經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷處理。（4）丙材料賬面結(jié)存數(shù)量300千克，每千克10元，價值3000元；實存310千克，盤盈10千克，價值100元。經(jīng)查明為收發(fā)計量差錯原因造成，經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷處理。思考：根據(jù)以上資料，編制存貨和固定資產(chǎn)清查結(jié)果審批前后的會計分錄。分析：（1）借：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢525借：貸：庫存商品A其他應(yīng)收款貸：待處理財產(chǎn)損溢-525525525（2）借:借：待處理財產(chǎn)損溢——貸：原材料——甲營業(yè)外支出待處理流動資產(chǎn)損溢490049004900貸：待處理財產(chǎn)損溢-借：以前年度損益調(diào)整待處理流動資產(chǎn)損溢49002400（3）借：待處理財產(chǎn)損溢一-待處理流動資產(chǎn)損溢200貸：原材料一一乙200借：管理費用200貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢200（4）借：原材料100貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢100借：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理固定資產(chǎn)損溢100貸：管理費用100案例3:某企業(yè)6月30日盤點庫存現(xiàn)金，實存現(xiàn)金1500元，現(xiàn)金日記賬余額為2000元。現(xiàn)金保險柜中有以下賬外單據(jù)：（1）職工甲開出的白條借據(jù)1張，金額350元。（2）職工乙醫(yī)藥費用報銷單據(jù)2張，金額120元。（3）職工丙市內(nèi)交通費報銷單據(jù)2張，金額30元。要求：根據(jù)以上清查情況及處理意見做出會計分錄。分析：（1）由出納人員補350元TOC\o"1-5"\h\z（2）借：應(yīng)付職工薪酬一一福利費120貸：庫存現(xiàn)金120（3）借：管理費用30貸：庫存現(xiàn)金30案例1：甲有限責任公司（以下簡稱“甲公司”）為增值稅一般納稅企業(yè)。2014年度公司有關(guān)資料如下：（1）當年共實現(xiàn)營業(yè)收入3600萬元，發(fā)生營業(yè)成本2700萬元。且企業(yè)所有營業(yè)活動均為銷售商品和原材料，銷售時共發(fā)生增值稅銷項稅額612萬元，購進材料商品時共發(fā)生增值稅進項稅額476萬元。（2）當年資產(chǎn)負債表部分項目資料如下：資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負債和所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：應(yīng)收票據(jù)234000117000應(yīng)付票據(jù)00應(yīng)收賬款234000477700應(yīng)付賬款585000175500預(yù)付賬款00預(yù)收賬款060000存貨28800003580000（3）當年內(nèi)企業(yè)未核銷壞賬損失，且年末為應(yīng)收賬款計提壞賬準備2000元，計提存貨跌價準備300000元。思考：根據(jù)以上資料編制的調(diào)整分錄，計算2014年度甲公司現(xiàn)金流量表中銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金和購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。答案：借：經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量一一銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金42051300應(yīng)收賬款245700

貸：營業(yè)收入應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)交稅費應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款解析：借：營業(yè)成本應(yīng)付賬款存貨應(yīng)交稅費貸：經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量案例2：3600000011700060000612000貸：營業(yè)收入應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)交稅費應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款解析：借：營業(yè)成本應(yīng)付賬款存貨應(yīng)交稅費貸：經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量案例2：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金3316950財務(wù)會計報告的應(yīng)用大華公司2015年年末部分資料如下:單位：元項目2015年年末貨幣資金15800短期投資一一債券投資36500其中：短期投資跌價準備5500應(yīng)收票據(jù)46000固定資產(chǎn)8970000其中：累計折舊960000應(yīng)收賬款2546000其中：壞帳準備380000原材料94900應(yīng)付票據(jù)569400應(yīng)交稅金365400預(yù)提費用68540長期借款一一基建借款900000要求：（1）計算該企業(yè)的營運資本；（2）計算該企業(yè)的流動比率；（3）計算該企業(yè)的速動比率。解析：流動資產(chǎn)=貨幣資金+（短期投資-短期投資跌價準備）+應(yīng)收票據(jù)+（應(yīng)收賬款-壞賬準備）+原材料=15800+（36500-5500）+46000+（2546000-380000）+94900=2353700（元）速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-原材料=2353700-94900=2258800（元）流動負債=應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)交稅金+預(yù)提費用=569400+365400+68540=1003340（元）營運資本=流動資產(chǎn)-流動負債=2353700-1003340=1350360(元)流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債=2353700/1003340=2.35速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債=2258800/1003340=2.25案例3：為民公司2015年銷售凈利率8%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.3，平均資產(chǎn)負債率41%；2016年部分報表數(shù)據(jù)如下：年初資產(chǎn)總額900萬元，負債總額350萬元，年末資產(chǎn)總額1000萬元，負債總額400萬元，2016年銷售收入1200萬元，實現(xiàn)凈利120萬元。要求：計算2015年凈資產(chǎn)收益率；計算2016年銷售凈利率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、平均資產(chǎn)負債率、加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率；運用杜邦分析原理，定性分析說明該公司凈資產(chǎn)收益率變動的原因。(計算結(jié)果保留四位小數(shù))分析：凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率X總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率X權(quán)益乘數(shù)由于：平均資產(chǎn)負債率=41%所以：權(quán)益乘數(shù)=1/(1-平均資產(chǎn)負債率)=1/(1-41%)=1.6949凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率X總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率X權(quán)益乘數(shù)=8%X1.3X1.6949=17.63%2016年銷售凈利率=凈利潤/銷售收入X100%=120/1200X100%=10%2016年平均資產(chǎn)額=(900+1000)^2=950萬元2016年資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均資產(chǎn)額=1200^950=1.26322016年平均負債額=(350+400)^2=375萬元2016年平均資產(chǎn)負債率=負債平均額/資產(chǎn)平均額X100%=375/950X100%=39.47%2016年加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)=120/(950-375)=20.87%或者：權(quán)益乘數(shù)=[1/(1-39.47%)]=1.6521凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率X總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率X權(quán)益乘數(shù)=10%X1.2632X1.6521=20.87%2015年凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率X總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率X權(quán)益乘數(shù)