財(cái)務(wù)報(bào)告的概述分析

財(cái)務(wù)報(bào)告的概述分析資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）總賬明細(xì)賬現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述一、概念是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。它是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的最終成果，是企業(yè)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的主要形式?！龇从称髽I(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的文件——資產(chǎn)負(fù)債表。

■反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的文件——利潤(rùn)表。

■反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流量情況的文件——現(xiàn)金流量表。編制依據(jù)總分類賬、明細(xì)分類賬

資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表

定期編制（月、半年末、年末）書面文件二、作用■1、會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料，是國(guó)家進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)管理的重要信息來源。

■2、會(huì)計(jì)報(bào)表為企業(yè)外部的會(huì)計(jì)信息資料的使用者進(jìn)行決策，以及進(jìn)行企業(yè)控制和監(jiān)督提供了重要依據(jù)。

■3、會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的重要依據(jù)。會(huì)計(jì)報(bào)表的目的為有關(guān)利害關(guān)系人提供會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)報(bào)表使用者：投資者債權(quán)人管理當(dāng)局國(guó)家宏觀管理部門

據(jù)以作出決策：投資決策融資決策企業(yè)管理決策稅務(wù)財(cái)政工商決策三、分類（一）按照會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類1、反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表

如資產(chǎn)負(fù)債表2、反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果的報(bào)表

如利潤(rùn)表3、反映企業(yè)現(xiàn)金流量的報(bào)表

如現(xiàn)金流量表4、反映企業(yè)成本費(fèi)用的報(bào)表

如制造費(fèi)用表、產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、主要主品單位成本表、期間費(fèi)用表等。（二）按照會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)分類1、靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表

綜合反映企業(yè)某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表。2、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表綜合反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)變動(dòng)狀況的報(bào)表，如利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。（三）按照編表的時(shí)間分類1、中期會(huì)計(jì)報(bào)表

指不到一年時(shí)間結(jié)算的會(huì)計(jì)報(bào)表，包括月度會(huì)計(jì)報(bào)表、季度會(huì)計(jì)報(bào)表和半年度會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和應(yīng)交增值稅明細(xì)表是月度、年度和半年度應(yīng)報(bào)送的中期會(huì)計(jì)報(bào)表。2、年度會(huì)計(jì)報(bào)表

又稱年報(bào)，是指在一年的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)狀況。年度會(huì)計(jì)報(bào)表除資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表三張主表以外，還包括利潤(rùn)分配表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表等附表。（四）按照?qǐng)?bào)表的使用對(duì)象分類1、對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表

指企業(yè)定期向與其有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系的社會(huì)各方面（如投資者、債權(quán)人、銀行等）報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表。2、對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表又叫管理會(huì)計(jì)報(bào)表，是指為滿足企業(yè)內(nèi)部管理人員需要而設(shè)計(jì)、填制的會(huì)計(jì)報(bào)表。（五）按照?qǐng)?bào)表編制的主體分類1、個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表指反映獨(dú)立核算的基層企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等方面信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。2、匯總會(huì)計(jì)報(bào)表是指企業(yè)上級(jí)主管部門根據(jù)所屬單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，連同本單位的會(huì)計(jì)報(bào)表匯總編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，用以反映一個(gè)部門或一個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)情況。3、合并會(huì)計(jì)報(bào)表指由母公司編制的、包括子公司企業(yè)在內(nèi)的整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等方面信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和格式、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容等是由國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。月度、季度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表。2、會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成

企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、利潤(rùn)分配表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表、分部報(bào)表及其他有關(guān)附表。

3、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少包括：（1）不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說明；（2）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明；（3）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說明；（4）或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明；（5）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；（6）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明；（7）企業(yè)合并、分立的說明；（8）會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料等。4、財(cái)務(wù)情況說明書的構(gòu)成至少包括：（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況；（2）利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況；（3）資金增減和周轉(zhuǎn)情況；（4）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。主要報(bào)表編號(hào)附表名稱資產(chǎn)負(fù)債表附表1資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表附表2股東權(quán)益增減變動(dòng)表附表3應(yīng)交增值稅明細(xì)表利潤(rùn)表附表1利潤(rùn)分配表附表2分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）附表3分部報(bào)表(地區(qū)分部)現(xiàn)金流量表無附表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表是反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。股東權(quán)益增減變動(dòng)表是反映年末股東權(quán)益(或所有者權(quán)益)增減變動(dòng)的情況的報(bào)表。應(yīng)交增值稅明細(xì)表是反映企業(yè)應(yīng)交增值稅的情況的報(bào)表。利潤(rùn)分配表是反映企業(yè)利潤(rùn)分配的情況和年末未分配利潤(rùn)的結(jié)余情況的報(bào)表。分部報(bào)告是反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入、成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、資產(chǎn)總額以及負(fù)債總額的情況的報(bào)表。五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編報(bào)期限

月度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)在月度終了后6天內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）對(duì)外提供；季度中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供；半年度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)（相當(dāng)于兩個(gè)連續(xù)的月份）對(duì)外提供；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。六、編制要求會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)及時(shí)內(nèi)容完整數(shù)字真實(shí)計(jì)算準(zhǔn)確

七、會(huì)計(jì)報(bào)表的注意事項(xiàng)（一）編制會(huì)計(jì)報(bào)表前的注意事項(xiàng)應(yīng)將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均登入帳，保證帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。尤其注意：1．本期應(yīng)攤應(yīng)提的費(fèi)用：如應(yīng)攤銷的貸攤費(fèi)用、應(yīng)計(jì)提的借款利息等。2．財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)：處理盤盈、盤虧及毀損情況，如待處理財(cái)產(chǎn)損溢編制報(bào)表時(shí)不允許有余額，必須轉(zhuǎn)銷；實(shí)際批準(zhǔn)與轉(zhuǎn)銷不符的，調(diào)整。3．清理核對(duì)企業(yè)債權(quán)債務(wù)及上下級(jí)往來款項(xiàng)：對(duì)無法收回的壞帳，應(yīng)按規(guī)定報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)后處理。4．按規(guī)定計(jì)算分配、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分配利潤(rùn)：利潤(rùn)分配（二）編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)的注意事項(xiàng)1．金額單位：人民幣，以“元”為單位。2．文字和數(shù)字的填列：工整清晰，不得潦草；出現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)按規(guī)定方法更正，并加蓋制表人印章。3．表內(nèi)出現(xiàn)負(fù)數(shù)：以“-”號(hào)表示，“-”號(hào)應(yīng)在數(shù)字之前占兩個(gè)數(shù)字格。（不能用紅字）4．“年初數(shù)”的項(xiàng)目：數(shù)字必須與上年度報(bào)表中同類項(xiàng)目的“期末數(shù)”核對(duì)一致。5．年度決算一經(jīng)批準(zhǔn)，需要調(diào)整的事項(xiàng)要在下年度按規(guī)定調(diào)整。6報(bào)表中補(bǔ)充資料：填寫齊全，不得遺漏。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義

反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。即反映企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益構(gòu)成情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。掌握兩點(diǎn)：

1、時(shí)間：特定日期

2、內(nèi)容：財(cái)務(wù)狀況特定日期2月28日1月31日12月31日反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況思考【習(xí)題1】下列各項(xiàng)，可以通過資產(chǎn)負(fù)債表反映的有（ ）。（多選題）

A．某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況 B．某一時(shí)點(diǎn)的償債能力

C．某一期間的經(jīng)營(yíng)成果 D．某一期間的獲利能力二、作用1、反映資產(chǎn)總額及其構(gòu)成；2、反映負(fù)債總額及其構(gòu)成；3、反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其構(gòu)成；4、提出財(cái)務(wù)分析的基本資料。三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容

1、資產(chǎn)負(fù)債表基本內(nèi)容分為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益2、資產(chǎn)類項(xiàng)目以能否改變和變現(xiàn)速度的快慢作為項(xiàng)目排列標(biāo)準(zhǔn)。按照流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行分類并分項(xiàng)列示。

資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸為流動(dòng)資產(chǎn)：（1）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。（2）主要為交易目的而持有。（3）預(yù)計(jì)自資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)。（4）自資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)資產(chǎn)。

資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：（1）貨幣資金；（2）應(yīng)收及預(yù)付款；（3）交易性投資）；（4）存貨；(5)持有至到期投資；（6）長(zhǎng)期股權(quán)投資；（7）投資性房地產(chǎn)；（8）固定資產(chǎn)；（9）生物資產(chǎn)；（10）遞延所得稅資產(chǎn)；（11）無形資產(chǎn)3、負(fù)債類項(xiàng)目以償還期限的長(zhǎng)短作為項(xiàng)目排列標(biāo)準(zhǔn)。按照流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債進(jìn)行分類并分項(xiàng)列示。負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸為流動(dòng)負(fù)債：（1）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償。（2）主要為交易目的而持有。（3）自資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。（4）企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債。

資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：（1）短期借款；（2）應(yīng)付預(yù)收款項(xiàng)；（3）應(yīng)交稅金；（4）應(yīng)付職工薪酬；（5）預(yù)計(jì)負(fù)債；（6）長(zhǎng)期借款；（7）長(zhǎng)期應(yīng)付款；（8）應(yīng)付債券；（9）遞延所得稅負(fù)債等。4.所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：（1）實(shí)收資本（或股本）；（2）資本公積；（3）盈余公積；（4）未分配利潤(rùn)等。

5、資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料部分，列示和說明資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料以及其他有助于理解和分析資產(chǎn)負(fù)債表的事項(xiàng)。思考【習(xí)題2】下列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目中,屬于流動(dòng)負(fù)債的有(

)。（2005年多選題）

A.預(yù)收賬款

B.其他應(yīng)交款

C.預(yù)付賬款

D.一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款四、資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)依據(jù)及結(jié)構(gòu)

（一）設(shè)計(jì)依據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（二）

結(jié)構(gòu)帳戶式資產(chǎn)負(fù)債表是將資產(chǎn)負(fù)債表分為左方和右方，左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表，是將資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目自上而下排列，首先列示資產(chǎn)的數(shù)額，然后列示負(fù)債的數(shù)額，最后再列示所有者權(quán)益的數(shù)額。在我國(guó)，帳戶式資產(chǎn)負(fù)債表通常包括表頭、表身和表尾。表頭主要包括資產(chǎn)負(fù)債表的名稱、編制單位、編制日期和金額單位；表身包括各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的年初數(shù)和期末數(shù)，是資產(chǎn)負(fù)債表的主要部分；表尾主要包括附注資料等。帳戶式根據(jù)會(huì)計(jì)基本等式左右排列資產(chǎn)負(fù)債表（帳戶式）按流動(dòng)性排列資產(chǎn)……….資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債按流動(dòng)性排列...所有者權(quán)益按永久性遞減排列負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)注意:我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表采用帳戶式。

（三）編制方法1、編制依據(jù)：資產(chǎn)負(fù)債表是反映資金運(yùn)動(dòng)處于相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)的報(bào)表，應(yīng)根據(jù)帳戶余額填列。2、填列方法：第一、“年初數(shù)”根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“年末數(shù)”填列。第二、“年末數(shù)”的填列：

（1）根據(jù)總賬科目余額直接填列

資產(chǎn)負(fù)債中大部分項(xiàng)目都采用此方式填列，如交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、、固定資產(chǎn)清理、工程物資、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等。（2）根據(jù)幾個(gè)總賬科目余額計(jì)算填列

這些項(xiàng)目有貨幣資金、存貨、未分配利潤(rùn)。如:“貨幣資金”項(xiàng)目反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等的合計(jì)數(shù)，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列;“存貨”項(xiàng)目反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，根據(jù)“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“庫(kù)存商品”、“包裝物”、“低值易耗品”等的期末余額合計(jì)填列;“未分配利潤(rùn)”反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)，根據(jù)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列，未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“-”填列

a、“貨幣資金”項(xiàng)目的填列現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金xxxxxxxxx余額

xxxxxxxxx余額xxxxxxxxx余額貨幣資金b、“存貨”項(xiàng)目的填列“物資采購(gòu)”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)成品”、“包裝物”、“低值易耗品”等存貨（3）根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列這些項(xiàng)目有應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等。如“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末借方余額的合計(jì)填列；“預(yù)收賬款”應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額的合計(jì)填列；“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額合計(jì)填列；“預(yù)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末借方余額合計(jì)填列。

c、“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項(xiàng)目的填列“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬余額余額應(yīng)收賬款“預(yù)收賬款”明細(xì)賬余額余額預(yù)收賬款d、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的填列“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬余額余額應(yīng)付賬款“預(yù)付賬款”明細(xì)賬余額余額預(yù)付賬款（4）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除所屬明細(xì)科目中的將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)”項(xiàng)目根據(jù)“固定資產(chǎn)”總賬科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目期末余額分析填列。

e、“預(yù)提費(fèi)用”和“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目的填列“預(yù)提費(fèi)用”明細(xì)賬余額余額預(yù)提費(fèi)用“待攤費(fèi)用”明細(xì)賬余額余額待攤費(fèi)用注：在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，“待攤費(fèi)用”帳戶一般不會(huì)出現(xiàn)在貸方余額f、平時(shí)“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的填列

平時(shí)月份（盈利企業(yè)）本年利潤(rùn)已計(jì)利潤(rùn)—利潤(rùn)分配已計(jì)利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)g、年終“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的填列

年終，根據(jù)“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”明細(xì)帳戶余額填列。另外值得注意的是：報(bào)表中的項(xiàng)目反映的是期末的賬面價(jià)值，若有關(guān)項(xiàng)目計(jì)提了跌價(jià)或減值準(zhǔn)備的應(yīng)與其備抵科目抵銷后的凈額(賬面價(jià)值)填列。這些項(xiàng)目有：應(yīng)收賬款、交易性金融資產(chǎn)、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、在建工程、無形資產(chǎn)等。如：“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末余額減去“交易性金融資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”后的金額填列?！玖?xí)題3】下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬余額填列的是（）。（單選題）A．貨幣資金B(yǎng)．應(yīng)收票據(jù) C．存貨D．應(yīng)收賬款【習(xí)題4】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的有()。（多選題）A．“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額B．“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額C．“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額D．“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額第三節(jié)利潤(rùn)表的編制一、利潤(rùn)表的含義

◆綜合反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果一月份掌握兩點(diǎn)：1、時(shí)間：一定期間內(nèi)2、內(nèi)容：經(jīng)營(yíng)成果1日30日經(jīng)營(yíng)成果二、作用1、反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力；2、是考核企業(yè)管理當(dāng)局工作業(yè)績(jī)的重要依據(jù)；3、有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)未來的效益能力；4、可作為政府征稅、預(yù)測(cè)企業(yè)股利及股票價(jià)格的依據(jù)。三、利潤(rùn)表的格式1、單步式：所有收入減去所有費(fèi)用，沒有中間指標(biāo)。利潤(rùn)表（單步式）收入xxx......減：費(fèi)用xxx......凈利潤(rùn)xxx2、多步式根據(jù)不同類別的收入、費(fèi)用，分步計(jì)算若干中間指標(biāo)。利潤(rùn)表（多步式）......主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)xxx......營(yíng)業(yè)利潤(rùn)xxx......利潤(rùn)總額xxx......

凈利潤(rùn)xxx四、編制方法1、編制依據(jù)：應(yīng)根據(jù)帳戶本期發(fā)生額填列。2、利潤(rùn)表中一般設(shè)有“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”兩欄，其填列方法如下：填列方法：

1）報(bào)表中的“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編制月度報(bào)表時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)損益類賬戶的本月發(fā)生額分析填列；在編制中期報(bào)表時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)”欄改為“上年同期數(shù)”欄，填列上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編制年度報(bào)表時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)”改為“上年數(shù)”欄，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。報(bào)表中的“本年累計(jì)數(shù)”欄，反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)

（2）報(bào)表中各項(xiàng)目主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列A、營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的發(fā)生額分析填列。B、營(yíng)業(yè)成項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目的發(fā)生額分析填列。C、營(yíng)業(yè)稅金項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金”科目的發(fā)生額分析填列。D、營(yíng)業(yè)費(fèi)用項(xiàng)目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購(gòu)入商品等過程中發(fā)生的費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。E、管理費(fèi)用項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。F、財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。G、資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目，反映企業(yè)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。H、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”項(xiàng)目，反映企業(yè)確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)或交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的發(fā)生額分析填列。I、投資收益項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的發(fā)生額分析填列。J、營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。K、營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。L、利潤(rùn)總額項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。M、所得稅項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。N、營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。O、凈利潤(rùn)項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表定義

是反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表，它是一張動(dòng)態(tài)報(bào)表。這里的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金；現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短(一般指從購(gòu)買日起，3個(gè)月內(nèi)到期)、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的投資。

現(xiàn)金流量表的編制原則：收付實(shí)現(xiàn)制。掌握兩點(diǎn)

1、時(shí)間：一定會(huì)計(jì)期間2、內(nèi)容：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出1月1日6月30日現(xiàn)金的流入和流出二、作用1、反映企業(yè)的償債能力及支付投資者投資報(bào)酬的能力；2、反映企業(yè)利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量發(fā)生差異的原因；3、反映影響或不影響現(xiàn)金的投資和等資活動(dòng)；4、分析未來會(huì)計(jì)期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力。三、現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表主要按照不同的現(xiàn)金流量分類、分項(xiàng)列示?，F(xiàn)金流量表（基本結(jié)構(gòu)）一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入項(xiàng)目現(xiàn)金流出項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入項(xiàng)目現(xiàn)金流出項(xiàng)目投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入項(xiàng)目現(xiàn)金流出項(xiàng)目籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額四、現(xiàn)金流量表的編制思路

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的編制方法分為：1、直接法：是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入類別主要包括：a、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；b、收到的租金；c、收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅款；d、收到的增值稅以外的其他稅費(fèi)的返還。（2）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出類別主要包括：a、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；b、經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金；c、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；d、支付增值稅款；e、支付所得稅款；f、支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)。特點(diǎn)：（1）以利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)；（2）反映了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的各項(xiàng)流入和流出內(nèi)容。2、間接法：是在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上，調(diào)整不涉及現(xiàn)金收支的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支和應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目，據(jù)此計(jì)算列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。特點(diǎn)：（1）以利潤(rùn)表中本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，將按權(quán)責(zé)發(fā)生制確定利潤(rùn)，通過并為實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金流入和流出項(xiàng)目的調(diào)整，計(jì)算出“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”。（2）反映出影響先見之明流量的原因，并從現(xiàn)金流量角度分析企業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量。將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，需調(diào)整的項(xiàng)目：（1）實(shí)際沒有支付的現(xiàn)金費(fèi)用；（2）實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益；（3）不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益；（4）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變化?，F(xiàn)金流量表

編制單位：年度金額單位：

一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：行次金額銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1收到的稅費(fèi)返還3收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金8現(xiàn)金流入小計(jì)9購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12支付的各項(xiàng)稅費(fèi)13支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金18現(xiàn)金流出小計(jì)20經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~21二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金22取得投資收益所收到的現(xiàn)金23處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額25收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金28現(xiàn)金流入小計(jì)29購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金30投資所支付的現(xiàn)金31支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金35現(xiàn)金流出小計(jì)36投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~37三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資所收到的現(xiàn)金38取得借款所收到的現(xiàn)金40收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金43現(xiàn)金流入小計(jì)44償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金45分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金46支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的觀念52現(xiàn)金流出小計(jì)53

續(xù)表四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響55五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額56補(bǔ)充資料行次金額1、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：凈利潤(rùn)57加：計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備58固定資產(chǎn)折舊59無形資產(chǎn)攤銷60長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷61待攤費(fèi)用減少（減：增加）64預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）65處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）66固定資產(chǎn)報(bào)廢損失67籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~54

投資損失（減：收益）69遞延稅款貸項(xiàng)（增：借項(xiàng)）70存貨的減少（減：增加）71經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）72經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）73其他74經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~752、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本76一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券77融資租入固定資產(chǎn)783、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況：現(xiàn)金的期末余額79減：現(xiàn)金的期初余額80加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額81減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額82現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額83財(cái)務(wù)費(fèi)用68續(xù)表第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說明書一、會(huì)計(jì)報(bào)表附注

會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的注釋和補(bǔ)充說明。它是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的第二大組成部分，包括下列內(nèi)容：1、不符合會(huì)計(jì)核算前提的說明2、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明3、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說明，以及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說明4、或有事項(xiàng)的說明5、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明6、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明7、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明8、企業(yè)合并、分立的說明9、會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的說明10、收入11、所得稅的會(huì)計(jì)處理方法12、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的說明13、有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)二、財(cái)務(wù)情況說明書

財(cái)務(wù)情況說明書是對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)財(cái)務(wù)、成本等情況進(jìn)行分析總結(jié)的局面文字報(bào)告，也是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分。說明的內(nèi)容有：1、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況；2、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況；3、資金增減和周轉(zhuǎn)情況；4、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。第六節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送1、在對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本要求上，對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整。2、在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送時(shí)間上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供期限的規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。3、在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送的格式上，企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。4、在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送的對(duì)象上，有相關(guān)的規(guī)定。5、關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審計(jì)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供。6、關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的保密，接受企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組織或者個(gè)人，在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告未正式對(duì)外披露前，應(yīng)當(dāng)對(duì)其內(nèi)容保密。一、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的目的1、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的含義:會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的縮影，是傳遞會(huì)計(jì)信息的工具。它本身不能成為會(huì)計(jì)信息使用者決策的依據(jù)。（提供資料）會(huì)計(jì)報(bào)表分析是以企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料為基本依據(jù)，采用專門的分析工具和方法，從會(huì)計(jì)報(bào)表中尋找有用的信息，有效地尋求企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況變化的原因，從而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行綜合與評(píng)價(jià)的過程。（利用資料）第七節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)減值明細(xì)表利潤(rùn)表利潤(rùn)分配表有關(guān)附表股東權(quán)益變動(dòng)表財(cái)務(wù)報(bào)告分部報(bào)告其他有關(guān)附表會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書

產(chǎn)品生產(chǎn)成本表主要產(chǎn)品單位成本表成本費(fèi)用報(bào)表制造費(fèi)用明細(xì)表管理費(fèi)用明細(xì)表營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表2、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的根本目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的根本目標(biāo)，就是充分利用財(cái)務(wù)報(bào)表所揭示的信息，使之成為經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)。會(huì)計(jì)報(bào)表分析的目的在于解讀企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，從而為各類決策提供依據(jù)。3、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的目的不同類型的使用者的分析目的不同：（分析主體：利益相關(guān)者）-（1）證券商：投資需求。-（2）商業(yè)銀行：信貸需求。-（3）本企業(yè)管理層：本企業(yè)所處的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)如何；競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的戰(zhàn)略是什么；和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手比較優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)如何；投資者是否充分理解本企業(yè)的價(jià)值；如何與投資者溝通更有利？-（4）其他企業(yè)管理層：是否把該企業(yè)列為收購(gòu)對(duì)象；收購(gòu)該企業(yè)是否合算；如何為收購(gòu)融資？-（5）獨(dú)立審計(jì)師：財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)、公允地表達(dá)了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；是否披露了和企業(yè)相關(guān)的重要風(fēng)險(xiǎn)從而充分表明了企業(yè)的實(shí)際狀況？-（6）監(jiān)管部門：企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告是否遵循了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度，信息披露是否符合相關(guān)規(guī)定？二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的內(nèi)容在運(yùn)用相關(guān)的分析工具對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析時(shí)，需要進(jìn)行以下分析，并將這些分析結(jié)合起來：

-產(chǎn)業(yè)分析-競(jìng)爭(zhēng)分析-戰(zhàn)略分析-會(huì)計(jì)分析-財(cái)務(wù)分析-前景分析-估價(jià)分析企業(yè)戰(zhàn)略企業(yè)景況：多角化程度多角化類型競(jìng)爭(zhēng)定位：成本領(lǐng)先（質(zhì)量領(lǐng)先）歧異化企業(yè)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)投資活動(dòng)企業(yè)環(huán)境勞動(dòng)力市場(chǎng)資本市場(chǎng)產(chǎn)品市場(chǎng)供應(yīng)商客戶競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手會(huì)計(jì)環(huán)境資本市場(chǎng)結(jié)構(gòu)對(duì)外簽約與公司治理會(huì)計(jì)慣例與法規(guī)稅務(wù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的銜接外部獨(dú)立審計(jì)處理會(huì)計(jì)爭(zhēng)端的法律體系會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)結(jié)果進(jìn)行計(jì)量會(huì)計(jì)戰(zhàn)略會(huì)計(jì)政策的選擇會(huì)計(jì)估計(jì)的選擇報(bào)告表格的選擇財(cái)務(wù)報(bào)告管理人員對(duì)企業(yè)的信息優(yōu)勢(shì)產(chǎn)生估計(jì)誤差實(shí)際和潛在的競(jìng)爭(zhēng)程度現(xiàn)有公司間的競(jìng)爭(zhēng)新進(jìn)入者威脅替代產(chǎn)品的威脅行業(yè)增長(zhǎng)率規(guī)模經(jīng)濟(jì)相對(duì)價(jià)格集中程度先進(jìn)優(yōu)勢(shì)相對(duì)表現(xiàn)歧異性建立銷售渠道購(gòu)買方的轉(zhuǎn)換意愿轉(zhuǎn)換成本關(guān)系網(wǎng)規(guī)模經(jīng)濟(jì)法律壁壘學(xué)習(xí)成本固定—變動(dòng)成本生產(chǎn)力過剩退出成本

行業(yè)盈利能力

購(gòu)買方的談判能力供貨方的談判能力轉(zhuǎn)換成本轉(zhuǎn)換成本歧異性歧異性產(chǎn)品成本和質(zhì)量的重要性產(chǎn)品成本和質(zhì)量的重要性購(gòu)買方數(shù)量供貨方數(shù)量購(gòu)買能力/購(gòu)買方供貨能力/供貨方3企業(yè)戰(zhàn)略分析-企業(yè)制定戰(zhàn)略的目標(biāo)是要確立長(zhǎng)期可持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。一般來說，企業(yè)試圖在成本和質(zhì)量?jī)煞矫娑既骖I(lǐng)先的戰(zhàn)略是不可取的。企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)最終要落實(shí)到企業(yè)的贏利能力和增長(zhǎng)能力上來。4會(huì)計(jì)分析-對(duì)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的分析5財(cái)務(wù)分析-對(duì)三張會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注的分析6前景分析-即預(yù)測(cè)7估計(jì)分析-即對(duì)公司的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。三、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的基本步驟和方法會(huì)計(jì)報(bào)表分析的基本步驟1明確分析目標(biāo)，確定分析方案2收集數(shù)據(jù)資料3核實(shí)并整理信息資料4選擇適當(dāng)?shù)姆治龇椒ㄟM(jìn)行分析5撰寫分析報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法（一）比率分析（二）結(jié)構(gòu)分析（三）杜邦分析（四）現(xiàn)金流量的構(gòu)成分析（一）比率分析五種常用的比率1.流動(dòng)性比率（短期償債能力比率）2.效率性比率（資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力比率）3.財(cái)務(wù)杠桿比率（長(zhǎng)期償債能力分析）4.贏利性分析5.市場(chǎng)比率比率分析應(yīng)注意的問題：比率分析（二）結(jié)構(gòu)分析資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分析，是以總資產(chǎn)為分母，通過計(jì)算各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益占總資產(chǎn)比重及變化來進(jìn)行分析。利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)分析，是以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為分母，通過計(jì)算各收入、成本費(fèi)用項(xiàng)目占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的百分比及變化來進(jìn)行分析。（三）杜幫分析杜邦分析示意圖（以凈資產(chǎn)回報(bào)率為起點(diǎn)）x

x

÷

÷凈資產(chǎn)回報(bào)率總資產(chǎn)回報(bào)率權(quán)益乘數(shù)銷售凈利潤(rùn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率凈收益銷售收入銷售收入總資產(chǎn)（四）現(xiàn)金流量構(gòu)成分析現(xiàn)金流量四、會(huì)計(jì)報(bào)表分析中須注意的問題1企業(yè)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)2會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾問題3利潤(rùn)和現(xiàn)金流量4其他關(guān)鍵點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)分類A農(nóng)、林、牧、漁業(yè)B采掘業(yè)C制造業(yè)C0食品、飲料C1紡織、服裝、皮毛C2木材、家具C3造紙、印刷C4石油、化學(xué)C5橡膠、塑料C6金屬、非金屬C7機(jī)械、設(shè)備、儀表C8通訊、電子D電力、煤氣積水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)E建筑業(yè)F交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)G郵電通信業(yè)H批發(fā)和零售貿(mào)易I金融、保險(xiǎn)業(yè)J房地產(chǎn)業(yè)L信息與文化業(yè)K綜合類2002年部分指標(biāo)行業(yè)均值流動(dòng)比率負(fù)債率毛利率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)／總資產(chǎn)固定資產(chǎn)／總資產(chǎn)應(yīng)收賬款/總資產(chǎn)存貨/總資產(chǎn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用/收入A１．５３５１％２２％１４．０８５．０４５４％29%6%12%0．09%B２．０９３３％３５％９．８５１０．３７４６％48%8%7%0．54%C0２．１２４５％３１％４１．５１３．４７５２％35%8%15%0．31%C1１．８７４７％１３％１．９３６．０８５５％34%8%16%0．67%C2１．９８４３％１７％４．８６１．８７６１％36%8%24%0．00%C3１．１３８０％１８％１１．５０３．５７４６％46%10%10%0．09%C4１．４９４８％２０％２０．４５６．５３４６％47%8%10%0．26%C5１．６９４８％２２％６．８２６．０１５８％32%12%13%0．16%C6１．３７５５％２２％４４．２４３４．２２４９％43%11%13%0．53%C7１．８５５４％２２％９．６８５．１３６０％28%14%17%0．30%C8１．７１５２％４０％４．８６２．７８５４％34%13%12%1．58%C9１．７９９０％２８％６．６３２．０６５０％34%6%11%0．09%D２．２２４１％３２％１０．９９２５．８９３０％56%6%2%1．11%E１．３７６１％１３％２７．７６６．３５６３％24%13%17%0．66%F１．６８４０％４