會(huì)計(jì)賬簿財(cái)產(chǎn)清查賬戶的分類課件

第八章會(huì)計(jì)賬簿第九章財(cái)產(chǎn)清查第十章賬戶的分類第十一章期末賬項(xiàng)調(diào)整與結(jié)賬第十二章會(huì)計(jì)報(bào)表第十三章會(huì)計(jì)核算組織程序第十四章會(huì)計(jì)工作組織第八章會(huì)計(jì)賬簿第十二章會(huì)計(jì)報(bào)表導(dǎo)言：會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的結(jié)果，是總括反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)收支情況的書(shū)面文件，也是會(huì)計(jì)部門(mén)提供財(cái)務(wù)信息資料的重要手段。編制會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。本章主要闡述會(huì)計(jì)報(bào)表的基本知識(shí)和基本內(nèi)容。第十二章會(huì)計(jì)報(bào)表導(dǎo)言：學(xué)習(xí)本章，要求理解會(huì)計(jì)報(bào)表的作用、種類和本章要求，著重掌握資產(chǎn)負(fù)債表、損益表的結(jié)構(gòu)原理及基本編制方法。通過(guò)學(xué)習(xí)要求能夠初步掌握和閱讀主要會(huì)計(jì)報(bào)表所必備的基礎(chǔ)知識(shí)。第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤(rùn)表第十二章會(huì)計(jì)報(bào)表學(xué)習(xí)本章，要求理解會(huì)計(jì)報(bào)表的作用、種類和本章要求，著重掌握資第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的概述

企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通過(guò)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)、系統(tǒng)地記入賬簿。但這些日常核算資料分散在賬簿上，有關(guān)指標(biāo)之間無(wú)互相聯(lián)系。因此，為定期在總結(jié)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為外部利害關(guān)系人提供系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息，需對(duì)賬簿資料按一定格式進(jìn)行綜合、分析、加工和整理，使之成為全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo)，為外部利害關(guān)系人所利用。第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的概述企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)

一、會(huì)計(jì)報(bào)表的概念會(huì)計(jì)報(bào)表是用統(tǒng)一的貨幣計(jì)量單位，以日常會(huì)計(jì)核算資料為主要依據(jù)，運(yùn)用各種規(guī)定的表格形式，總括地反映會(huì)計(jì)主體在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況與某一會(huì)計(jì)時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的書(shū)面文件。第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的概述一、會(huì)計(jì)報(bào)表的概念第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的概述二、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用（一）對(duì)外：1、幫助投資人和債權(quán)人進(jìn)行合理決策在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)的資金主要來(lái)自于包括國(guó)家在內(nèi)的所有者的投資和債權(quán)人的貸款。無(wú)論是現(xiàn)在或潛在的投資人和債權(quán)人為了作出合理的投資和信貸決策，必須掌握一定的信息以了解已投資或計(jì)劃投資企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。二、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用（一）對(duì)外：例如：投資人主要關(guān)心企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成績(jī)或獲利能力，需用了解投資的風(fēng)險(xiǎn)及其報(bào)酬高低，或者是關(guān)于企業(yè)盈利和股利分配的信息。債權(quán)人則要考慮企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況或償債能力，以保證貸款的安全和按期收回。二、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用例如：二、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用2、反映管理當(dāng)局的委托經(jīng)營(yíng)責(zé)任隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革，企業(yè)的資源是由管理當(dāng)局加以控制和使用。所有者和管理當(dāng)局就形成一種經(jīng)濟(jì)委托關(guān)系。為保護(hù)自己的切身利益，所有者需了解和評(píng)估管理當(dāng)局的業(yè)績(jī)及其對(duì)受托資源的經(jīng)營(yíng)責(zé)任。2、反映管理當(dāng)局的委托經(jīng)營(yíng)責(zé)任隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革，企其既要了解企業(yè)資源在期初和期末的形態(tài)、數(shù)量和狀況是否完好，又包括對(duì)管理當(dāng)局創(chuàng)造有利的凈現(xiàn)金流入及其組成部分的能力的評(píng)估。會(huì)計(jì)報(bào)表可充分提供企業(yè)期末財(cái)務(wù)狀況和期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的有關(guān)信息，從而可以反映管理當(dāng)局的受托經(jīng)營(yíng)責(zé)任。2、反映管理當(dāng)局的委托經(jīng)營(yíng)責(zé)任其既要了解企業(yè)資源在期初和期末的形態(tài)、數(shù)量和狀況是否實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，必須加強(qiáng)國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，以避免經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)混亂。會(huì)計(jì)報(bào)表可以通過(guò)分析企業(yè)收益及其分配的信息，企業(yè)資源流向的趨勢(shì)信息，企業(yè)的獲利能力信息等為國(guó)家進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供信息和參考。3、有助于政府制定經(jīng)濟(jì)政策，加強(qiáng)宏觀調(diào)控實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，必須加強(qiáng)國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，（二）對(duì)內(nèi)：4、促進(jìn)企業(yè)管理者和職工總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的會(huì)計(jì)信息資料，是企業(yè)內(nèi)部管理者和廣大職工群眾了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的重要經(jīng)濟(jì)信息來(lái)源。這有利于企業(yè)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，制定改善經(jīng)營(yíng)管理的措施，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。二、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用（二）對(duì)內(nèi)：二、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用三、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和分類（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類會(huì)計(jì)報(bào)表的各個(gè)組成部分是相互聯(lián)系的，它們從不同的角度說(shuō)明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量情況。按照我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度和《公司法》的規(guī)定，企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括：三、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和分類（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類1、資產(chǎn)負(fù)債表它主要反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況2、利潤(rùn)表主要提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)3、現(xiàn)金流量表其反映企業(yè)現(xiàn)金及其現(xiàn)金等價(jià)物的來(lái)源、運(yùn)用以及增減變動(dòng)的原因等三大基本會(huì)計(jì)報(bào)表。二、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用1、資產(chǎn)負(fù)債表二、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用4、附表主要指利潤(rùn)分配表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表。利潤(rùn)分配表主要提供企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)分配情況的資料；股東權(quán)益增減變動(dòng)表主要提供企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間股東權(quán)益各項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況二、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用4、附表二、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的分類1、按照會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容，可分為：（1）靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表指綜合反映一定時(shí)點(diǎn)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)報(bào)表（2）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表指反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)資金耗費(fèi)和資金收回的報(bào)表。例如：利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的分類1、按照會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容，可分為：2、按照會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)時(shí)間（1）月報(bào)：要求簡(jiǎn)明扼要、及時(shí)反映（2）季報(bào)：在財(cái)務(wù)信息的詳細(xì)程度方面，介于月報(bào)和年報(bào)之間（3）半年報(bào)：股份有限公司應(yīng)編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告，中期財(cái)務(wù)報(bào)告比年報(bào)的資料略為簡(jiǎn)化（4）年報(bào):要求披露完整，反映全面2、按照會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)時(shí)間（1）月報(bào)：要求簡(jiǎn)明扼要、及時(shí)反映3、按編制單位分類（1）單位會(huì)計(jì)報(bào)表 一般根據(jù)賬簿記錄進(jìn)行加工后編制，以反映個(gè)別企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果.（2）匯總會(huì)計(jì)報(bào)表 由企業(yè)主管部門(mén)或上級(jí)機(jī)關(guān)，根據(jù)所屬單位報(bào)送的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表，連同本單位會(huì)計(jì)報(bào)表簡(jiǎn)單匯總編制的會(huì)計(jì)報(bào)表3、按編制單位分類（1）單位會(huì)計(jì)報(bào)表4、按照服務(wù)對(duì)象分類（1）內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表指為適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需用而編制的、不對(duì)外公開(kāi)的會(huì)計(jì)報(bào)表。內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表一般可以不需用統(tǒng)一的格式，也沒(méi)有統(tǒng)一的指標(biāo)體系（2）外部會(huì)計(jì)報(bào)表指企業(yè)向外部不同會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供的會(huì)計(jì)報(bào)表4、按照服務(wù)對(duì)象分類（1）內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表5、按母、子公司之間的關(guān)系分類（１）個(gè)別報(bào)表（２）合并報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）總賬明細(xì)賬5、按母、子公司之間的關(guān)系分類（１）個(gè)別報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求（一）內(nèi)容完整會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按規(guī)定編制，不應(yīng)漏編、漏報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表和報(bào)表項(xiàng)目。對(duì)不同會(huì)計(jì)期間編報(bào)的各種報(bào)表，都應(yīng)該編報(bào)齊全；對(duì)于應(yīng)當(dāng)填列的報(bào)表項(xiàng)目，無(wú)論是表內(nèi)項(xiàng)目，或是補(bǔ)充資料，都必須填列齊全。 在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中用文字簡(jiǎn)要說(shuō)明報(bào)表中需要加以說(shuō)明的項(xiàng)目四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求（一）內(nèi)容完整（二）數(shù)字真實(shí)。會(huì)計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。報(bào)表的數(shù)字必須是實(shí)際發(fā)生數(shù)，不是預(yù)計(jì)數(shù)、估計(jì)數(shù)，更不是有意偽造數(shù)。報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)字主要來(lái)源于賬簿記錄，賬簿記錄是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。為保證財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)字真實(shí)可靠，賬簿記錄就必須真實(shí)完整。因此，在編制會(huì)計(jì)報(bào)表前必須做好以下工作：四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求（二）數(shù)字真實(shí)。四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求1、按期結(jié)賬。不得為趕制會(huì)計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬。應(yīng)在本期所有已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、期末賬項(xiàng)調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)員全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算各個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。2、認(rèn)真對(duì)賬和進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。對(duì)于各種賬簿記錄，在編表之前，必須進(jìn)行認(rèn)真審查和核對(duì)，保證做到賬證相符和賬賬相符。同時(shí)要對(duì)有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查和盤(pán)點(diǎn)，對(duì)債權(quán)、債務(wù)和銀行存款進(jìn)行查詢核對(duì)，保證賬實(shí)相符。四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求1、按期結(jié)賬。不得為趕制會(huì)計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬。應(yīng)在本期所有已發(fā)3、在結(jié)賬和財(cái)產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，根據(jù)總分類賬的記錄，編制總分類賬戶本期發(fā)生額試算表，將所有分散在各個(gè)賬戶的日常核算資料加以綜合，并借以檢查核算資料的正確性的完整性。只有經(jīng)過(guò)核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄，才能據(jù)以編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表。4、在會(huì)計(jì)報(bào)表編制完畢后，必須認(rèn)真復(fù)核。進(jìn)一步核對(duì)賬表數(shù)字是否相符，不同報(bào)表中有關(guān)指標(biāo)的數(shù)字是否相聯(lián)接等，以確保會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字的真實(shí)性。四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求3、在結(jié)賬和財(cái)產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，根據(jù)總分類賬的記錄，編制總分類（三）計(jì)算準(zhǔn)確各種會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的金額主要是來(lái)自日常的賬簿記錄。但是，這并不完全是賬簿數(shù)字的簡(jiǎn)單轉(zhuǎn)抄。會(huì)計(jì)報(bào)表中有些報(bào)表項(xiàng)目的金額是需要將有關(guān)會(huì)計(jì)科目的期末余額進(jìn)行分析、計(jì)算整理后才能填列，而且報(bào)表項(xiàng)目之間也存在著一定的數(shù)量勾稽關(guān)系。所以，要求用正確的計(jì)算方法，保證計(jì)算結(jié)果準(zhǔn)確。（三）計(jì)算準(zhǔn)確各種會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的金額主要是來(lái)自日常（四）編報(bào)及時(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按規(guī)定及時(shí)編制、及時(shí)報(bào)送，以便報(bào)表使用者及時(shí)了解編報(bào)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，也便于主管部門(mén)和地方財(cái)政部門(mén)及時(shí)進(jìn)行匯總。為及時(shí)編制報(bào)表，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)科學(xué)組織好日常的會(huì)計(jì)核算工作，認(rèn)真做好記賬、算賬、對(duì)賬和財(cái)產(chǎn)清查等工作。同時(shí)，要加強(qiáng)與企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門(mén)的協(xié)作，使日常核算工作能均衡地進(jìn)行，會(huì)計(jì)報(bào)表順利編制完畢，及時(shí)報(bào)送。（四）編報(bào)及時(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按規(guī)定及時(shí)編制、及時(shí)報(bào)送第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)在某一日期（月末、季末、年末）財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。主要用來(lái)全面揭示企業(yè)在一時(shí)日的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的構(gòu)成內(nèi)容及其相互關(guān)系的財(cái)務(wù)狀況信息。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念二、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用（一）資產(chǎn)負(fù)債表所提供的信息主要有：1、企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布和構(gòu)成情況；2、企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)及其構(gòu)成內(nèi)容；3、企業(yè)償還債務(wù)的能力；4、企業(yè)所有者在企業(yè)所持有的權(quán)益及其構(gòu)成；5、企業(yè)將來(lái)的財(cái)務(wù)趨勢(shì)。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表上所反映的信息可以起到以下作用：1、對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局而言，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表可以：（1）了解企業(yè)為法人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所控制的經(jīng)濟(jì)資源的承擔(dān)的責(zé)任、義務(wù)；（2）了解資產(chǎn)、負(fù)債和項(xiàng)目的構(gòu)成比例是否合理；（3）進(jìn)行前后期資產(chǎn)負(fù)債表的對(duì)比,反映出企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的結(jié)構(gòu)變化，分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的績(jī)效。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表上所反映的信息可以起到以下作用：第二節(jié)2、對(duì)企業(yè)的投資者而言，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可以考核企業(yè)管理人員是否有效地利用了現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)資源，是否使資產(chǎn)得致到增殖，從而對(duì)企業(yè)管理人員的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。3、對(duì)企業(yè)債權(quán)人和供應(yīng)商而言，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表可以了解企業(yè)的償債能力與支付能力及現(xiàn)有財(cái)務(wù)狀況，為他們掌握投資風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)測(cè)企業(yè)發(fā)展前景，作出投資決策提供必要的信息。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表2、對(duì)企業(yè)的投資者而言，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可以考核企業(yè)管理人員4、對(duì)財(cái)政、銀行、稅務(wù)等部門(mén)而言，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可以了解企業(yè)貫徹執(zhí)行有關(guān)方針、政策的情況，以便進(jìn)行宏觀調(diào)控。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表4、對(duì)財(cái)政、銀行、稅務(wù)等部門(mén)而言，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可以了解企三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式（一）編制依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益基本公式，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)一定次序，把企業(yè)某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各要素分成資產(chǎn)、權(quán)益兩方予以適當(dāng)排列而成的。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表（二）項(xiàng)目分類的基本方法：1、資產(chǎn)流動(dòng)性大的排在前、流動(dòng)性小的排在后；2、負(fù)債按到期日的遠(yuǎn)近排列，近者前、遠(yuǎn)者后；3、所有者權(quán)益則按永久性程度高低排列，永久性程度高的排列在前、永久性程度低的排列在后。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表（二）項(xiàng)目分類的基本方法：第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表（三）資產(chǎn)負(fù)債表的格式：1、賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表按照分類賬的賬戶式，將資產(chǎn)各項(xiàng)目列示在報(bào)表的左邊，負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目列示在報(bào)表的右邊，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表（三）資產(chǎn)負(fù)債表的格式：第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表通過(guò)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，并達(dá)到資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡，所以又稱為平衡式資產(chǎn)負(fù)債表。優(yōu)點(diǎn)：便于使用者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行比較，并突出表明企業(yè)的資產(chǎn)情況、經(jīng)營(yíng)能力和前景。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表通過(guò)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之2、報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表（垂直式資產(chǎn)負(fù)債表），是將資產(chǎn)項(xiàng)目、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目采用垂直分列的形式自上而下排列于表格中，首先列示資產(chǎn)項(xiàng)目，然后列示負(fù)債項(xiàng)目，最后列示所有者權(quán)益項(xiàng)目。 優(yōu)點(diǎn)：便于使用者理解，并突出表明企業(yè)所有者權(quán)益的情況。我國(guó)一般采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表2、報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表（垂直式資產(chǎn)負(fù)債表），是將資產(chǎn)項(xiàng)目、負(fù)債四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄填列。大多數(shù)報(bào)表項(xiàng)目可以直接根據(jù)賬戶余額填列，少數(shù)報(bào)表項(xiàng)目則要根據(jù)賬戶余額進(jìn)行分析、計(jì)算后才能填列。具體填列方法以下幾種：第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿（一）直接根據(jù)總分類賬戶余額填列。大多數(shù)報(bào)表項(xiàng)目都是采取這種方法。 具體項(xiàng)目有：“短期投資”、“壞賬準(zhǔn)備”、“其他應(yīng)收款”、“固定資產(chǎn)原價(jià)”、“累計(jì)折舊”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”、“短期借款”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付利潤(rùn)”、“其他末交款”、“實(shí)收資本”等。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表（一）直接根據(jù)總分類賬戶余額填列。大多數(shù)報(bào)表項(xiàng)目都是采取這種（二）直接根據(jù)明細(xì)分類賬戶余額填列具體項(xiàng)目有： “待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”總分類賬戶所屬“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)分類賬戶的期末余額填列； “待處理固定資產(chǎn)凈損失”根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”總分類賬戶所屬“待處理固定資產(chǎn)損溢”明細(xì)分類賬戶的期末余額填列。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表（二）直接根據(jù)明細(xì)分類賬戶余額填列具體項(xiàng)目有：第二節(jié)（三）根據(jù)若干個(gè)總分類賬戶余額分析計(jì)算填列具體項(xiàng)目有：1、“貨幣資金”根據(jù)“現(xiàn)金”，“銀行存款”，“其他貨幣資金”賬戶期末余額合計(jì)填列；2、“固定資產(chǎn)凈值”反映的是固定資產(chǎn)的折余價(jià)值，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的借方余額，減去“累計(jì)折舊”賬戶的貸方余額計(jì)算填列；3、“未分配利潤(rùn)”是反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)，根據(jù)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”賬戶的余額計(jì)算填列。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表（三）根據(jù)若干個(gè)總分類賬戶余額分析計(jì)算填列具體項(xiàng)目有：第（四）根據(jù)若干個(gè)明細(xì)分類賬戶余額分析計(jì)算填列具體項(xiàng)目有：1、“應(yīng)收賬款”應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”總分類賬戶所屬各明細(xì)分類賬戶的期末借方余額合計(jì)填列；2、“預(yù)付賬款”根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”總分類賬戶所屬各明細(xì)分類賬戶期末借方余額合計(jì)填列；3、“待攤費(fèi)用”根據(jù)“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”總分類賬戶所屬各明細(xì)分類賬戶期末借方余額合計(jì)填列；第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表（四）根據(jù)若干個(gè)明細(xì)分類賬戶余額分析計(jì)算填列具體項(xiàng)目有：4、“應(yīng)收賬款”根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”總分類賬戶所屬各明細(xì)分類賬戶期末貸方余額合計(jì)填列；5、“預(yù)收賬款”應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”總分類賬戶所屬各明細(xì)分類賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列；6、“預(yù)提費(fèi)用”應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”和“待攤費(fèi)用”總分類賬戶所屬各明細(xì)分類賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表4、“應(yīng)收賬款”根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”總分類賬資產(chǎn)負(fù)債表中：資產(chǎn)項(xiàng)目的金額大多是根據(jù)資產(chǎn)類賬戶的借方余額填列，如果出現(xiàn)貸方余額，則以“－”號(hào)表示；負(fù)債項(xiàng)目的金額大多是根據(jù)負(fù)債類賬戶的貸方余額填列，如果出現(xiàn)借方余額，以“－”號(hào)表示；所有者權(quán)益“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目如果是未彌補(bǔ)虧損，也以“－”號(hào)表示；第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表中：第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念損益表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念二、利潤(rùn)表的作用（一）可據(jù)以分析判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果投資者可據(jù)以預(yù)測(cè)、評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力，決定是否投資或再投資，投資到哪一個(gè)部門(mén)； 債權(quán)人可據(jù)以預(yù)測(cè)、評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力，進(jìn)而決定應(yīng)否維持、增加或收縮對(duì)企業(yè)的信貸投資，以及信貸的條件第三節(jié)利潤(rùn)表二、利潤(rùn)表的作用第三節(jié)利潤(rùn)表（二）可為企業(yè)管理人員決定未來(lái)經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。 比較、分析損益表各項(xiàng)構(gòu)成因素，可知道各項(xiàng)收入，費(fèi)用及損益之間的消長(zhǎng)趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)各方面工作中存在的問(wèn)題，找出差距，以改善經(jīng)營(yíng)管理，找出今后工作的重點(diǎn)，作出合理的經(jīng)營(yíng)決策。第三節(jié)利潤(rùn)表（二）可為企業(yè)管理人員決定未來(lái)經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。第三節(jié)（三）可作為考核管理當(dāng)局管理績(jī)效的工具 比較前后期損益的增減變化情況，并研究發(fā)生差異的原因，進(jìn)而評(píng)價(jià)職能部門(mén)的業(yè)績(jī)，以及他們的業(yè)績(jī)與整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的關(guān)系，以便評(píng)判部門(mén)管理的功過(guò)得失，及時(shí)作出生產(chǎn)，人事等方面的調(diào)整，提出獎(jiǎng)罰任免的建議。第三節(jié)利潤(rùn)表（三）可作為考核管理當(dāng)局管理績(jī)效的工具第三節(jié)利潤(rùn)表三、利潤(rùn)表的格式（一）編制依據(jù)利潤(rùn)表以“收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)”這一會(huì)計(jì)平衡公式為依據(jù)編制的，其中將收入、費(fèi)用、利潤(rùn)三大會(huì)計(jì)要素分別列示，反映出企業(yè)利潤(rùn)總數(shù)的形成過(guò)程。三、利潤(rùn)表的格式（一）編制依據(jù)（二）格式國(guó)際上使用的主要有：1、多步式損益表多步式損益表是將損益的內(nèi)容作多項(xiàng)分類產(chǎn)生一些中間信息，反映其收益的計(jì)算過(guò)程。三、利潤(rùn)表的格式（二）格式三、利潤(rùn)表的格式優(yōu)點(diǎn)：注重收入與費(fèi)用配比的層次性，便于對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析；有利于不同企業(yè)之間進(jìn)行比較；有利于預(yù)測(cè)企業(yè)今后的盈利能力缺點(diǎn)：較難理解，而且容易使人產(chǎn)生收入與費(fèi)用的配比有先后順序的誤解三、利潤(rùn)表的格式優(yōu)點(diǎn)：注重收入與費(fèi)用配比的層次性，便于對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行2、單步式損益表 將所有收入（包括營(yíng)業(yè)外收入）及所有費(fèi)用（包括營(yíng)業(yè)外支出）分別匯總，兩者相減而得出本期損益。因只有一個(gè)相減的步驟，故稱為單步式。三、利潤(rùn)表的格式2、單步式損益表三、利潤(rùn)表的格式優(yōu)點(diǎn)：（1）簡(jiǎn)單，易于理解（2）在一切費(fèi)用被減去之前，它不把任何項(xiàng)目稱為損益，這樣就避免了可能使人誤解或引起混亂的分類我國(guó)一般采用多步式損益表的格式。三、利潤(rùn)表的格式優(yōu)點(diǎn)：三、利潤(rùn)表的格式第八章會(huì)計(jì)賬簿第九章財(cái)產(chǎn)清查第十章賬戶的分類第十一章期末賬項(xiàng)調(diào)整與結(jié)賬第十二章會(huì)計(jì)報(bào)表第十三章會(huì)計(jì)核算組織程序第十四章會(huì)計(jì)工作組織第八章會(huì)計(jì)賬簿第十二章會(huì)計(jì)報(bào)表導(dǎo)言：會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的結(jié)果，是總括反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)收支情況的書(shū)面文件，也是會(huì)計(jì)部門(mén)提供財(cái)務(wù)信息資料的重要手段。編制會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。本章主要闡述會(huì)計(jì)報(bào)表的基本知識(shí)和基本內(nèi)容。第十二章會(huì)計(jì)報(bào)表導(dǎo)言：學(xué)習(xí)本章，要求理解會(huì)計(jì)報(bào)表的作用、種類和本章要求，著重掌握資產(chǎn)負(fù)債表、損益表的結(jié)構(gòu)原理及基本編制方法。通過(guò)學(xué)習(xí)要求能夠初步掌握和閱讀主要會(huì)計(jì)報(bào)表所必備的基礎(chǔ)知識(shí)。第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤(rùn)表第十二章會(huì)計(jì)報(bào)表學(xué)習(xí)本章，要求理解會(huì)計(jì)報(bào)表的作用、種類和本章要求，著重掌握資第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的概述

企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通過(guò)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)、系統(tǒng)地記入賬簿。但這些日常核算資料分散在賬簿上，有關(guān)指標(biāo)之間無(wú)互相聯(lián)系。因此，為定期在總結(jié)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為外部利害關(guān)系人提供系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息，需對(duì)賬簿資料按一定格式進(jìn)行綜合、分析、加工和整理，使之成為全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo)，為外部利害關(guān)系人所利用。第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的概述企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)

一、會(huì)計(jì)報(bào)表的概念會(huì)計(jì)報(bào)表是用統(tǒng)一的貨幣計(jì)量單位，以日常會(huì)計(jì)核算資料為主要依據(jù)，運(yùn)用各種規(guī)定的表格形式，總括地反映會(huì)計(jì)主體在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況與某一會(huì)計(jì)時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的書(shū)面文件。第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的概述一、會(huì)計(jì)報(bào)表的概念第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的概述二、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用（一）對(duì)外：1、幫助投資人和債權(quán)人進(jìn)行合理決策在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)的資金主要來(lái)自于包括國(guó)家在內(nèi)的所有者的投資和債權(quán)人的貸款。無(wú)論是現(xiàn)在或潛在的投資人和債權(quán)人為了作出合理的投資和信貸決策，必須掌握一定的信息以了解已投資或計(jì)劃投資企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。二、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用（一）對(duì)外：例如：投資人主要關(guān)心企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成績(jī)或獲利能力，需用了解投資的風(fēng)險(xiǎn)及其報(bào)酬高低，或者是關(guān)于企業(yè)盈利和股利分配的信息。債權(quán)人則要考慮企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況或償債能力，以保證貸款的安全和按期收回。二、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用例如：二、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用2、反映管理當(dāng)局的委托經(jīng)營(yíng)責(zé)任隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革，企業(yè)的資源是由管理當(dāng)局加以控制和使用。所有者和管理當(dāng)局就形成一種經(jīng)濟(jì)委托關(guān)系。為保護(hù)自己的切身利益，所有者需了解和評(píng)估管理當(dāng)局的業(yè)績(jī)及其對(duì)受托資源的經(jīng)營(yíng)責(zé)任。2、反映管理當(dāng)局的委托經(jīng)營(yíng)責(zé)任隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革，企其既要了解企業(yè)資源在期初和期末的形態(tài)、數(shù)量和狀況是否完好，又包括對(duì)管理當(dāng)局創(chuàng)造有利的凈現(xiàn)金流入及其組成部分的能力的評(píng)估。會(huì)計(jì)報(bào)表可充分提供企業(yè)期末財(cái)務(wù)狀況和期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的有關(guān)信息，從而可以反映管理當(dāng)局的受托經(jīng)營(yíng)責(zé)任。2、反映管理當(dāng)局的委托經(jīng)營(yíng)責(zé)任其既要了解企業(yè)資源在期初和期末的形態(tài)、數(shù)量和狀況是否實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，必須加強(qiáng)國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，以避免經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)混亂。會(huì)計(jì)報(bào)表可以通過(guò)分析企業(yè)收益及其分配的信息，企業(yè)資源流向的趨勢(shì)信息，企業(yè)的獲利能力信息等為國(guó)家進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供信息和參考。3、有助于政府制定經(jīng)濟(jì)政策，加強(qiáng)宏觀調(diào)控實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，必須加強(qiáng)國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，（二）對(duì)內(nèi)：4、促進(jìn)企業(yè)管理者和職工總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的會(huì)計(jì)信息資料，是企業(yè)內(nèi)部管理者和廣大職工群眾了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的重要經(jīng)濟(jì)信息來(lái)源。這有利于企業(yè)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，制定改善經(jīng)營(yíng)管理的措施，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。二、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用（二）對(duì)內(nèi)：二、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用三、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和分類（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類會(huì)計(jì)報(bào)表的各個(gè)組成部分是相互聯(lián)系的，它們從不同的角度說(shuō)明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量情況。按照我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度和《公司法》的規(guī)定，企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括：三、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和分類（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類1、資產(chǎn)負(fù)債表它主要反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況2、利潤(rùn)表主要提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)3、現(xiàn)金流量表其反映企業(yè)現(xiàn)金及其現(xiàn)金等價(jià)物的來(lái)源、運(yùn)用以及增減變動(dòng)的原因等三大基本會(huì)計(jì)報(bào)表。二、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用1、資產(chǎn)負(fù)債表二、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用4、附表主要指利潤(rùn)分配表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表。利潤(rùn)分配表主要提供企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)分配情況的資料；股東權(quán)益增減變動(dòng)表主要提供企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間股東權(quán)益各項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況二、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用4、附表二、會(huì)計(jì)報(bào)表的作用（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的分類1、按照會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容，可分為：（1）靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表指綜合反映一定時(shí)點(diǎn)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)報(bào)表（2）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表指反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)資金耗費(fèi)和資金收回的報(bào)表。例如：利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的分類1、按照會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容，可分為：2、按照會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)時(shí)間（1）月報(bào)：要求簡(jiǎn)明扼要、及時(shí)反映（2）季報(bào)：在財(cái)務(wù)信息的詳細(xì)程度方面，介于月報(bào)和年報(bào)之間（3）半年報(bào)：股份有限公司應(yīng)編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告，中期財(cái)務(wù)報(bào)告比年報(bào)的資料略為簡(jiǎn)化（4）年報(bào):要求披露完整，反映全面2、按照會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)時(shí)間（1）月報(bào)：要求簡(jiǎn)明扼要、及時(shí)反映3、按編制單位分類（1）單位會(huì)計(jì)報(bào)表 一般根據(jù)賬簿記錄進(jìn)行加工后編制，以反映個(gè)別企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果.（2）匯總會(huì)計(jì)報(bào)表 由企業(yè)主管部門(mén)或上級(jí)機(jī)關(guān)，根據(jù)所屬單位報(bào)送的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表，連同本單位會(huì)計(jì)報(bào)表簡(jiǎn)單匯總編制的會(huì)計(jì)報(bào)表3、按編制單位分類（1）單位會(huì)計(jì)報(bào)表4、按照服務(wù)對(duì)象分類（1）內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表指為適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需用而編制的、不對(duì)外公開(kāi)的會(huì)計(jì)報(bào)表。內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表一般可以不需用統(tǒng)一的格式，也沒(méi)有統(tǒng)一的指標(biāo)體系（2）外部會(huì)計(jì)報(bào)表指企業(yè)向外部不同會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供的會(huì)計(jì)報(bào)表4、按照服務(wù)對(duì)象分類（1）內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表5、按母、子公司之間的關(guān)系分類（１）個(gè)別報(bào)表（２）合并報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）總賬明細(xì)賬5、按母、子公司之間的關(guān)系分類（１）個(gè)別報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求（一）內(nèi)容完整會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按規(guī)定編制，不應(yīng)漏編、漏報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表和報(bào)表項(xiàng)目。對(duì)不同會(huì)計(jì)期間編報(bào)的各種報(bào)表，都應(yīng)該編報(bào)齊全；對(duì)于應(yīng)當(dāng)填列的報(bào)表項(xiàng)目，無(wú)論是表內(nèi)項(xiàng)目，或是補(bǔ)充資料，都必須填列齊全。 在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中用文字簡(jiǎn)要說(shuō)明報(bào)表中需要加以說(shuō)明的項(xiàng)目四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求（一）內(nèi)容完整（二）數(shù)字真實(shí)。會(huì)計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。報(bào)表的數(shù)字必須是實(shí)際發(fā)生數(shù)，不是預(yù)計(jì)數(shù)、估計(jì)數(shù)，更不是有意偽造數(shù)。報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)字主要來(lái)源于賬簿記錄，賬簿記錄是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。為保證財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)字真實(shí)可靠，賬簿記錄就必須真實(shí)完整。因此，在編制會(huì)計(jì)報(bào)表前必須做好以下工作：四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求（二）數(shù)字真實(shí)。四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求1、按期結(jié)賬。不得為趕制會(huì)計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬。應(yīng)在本期所有已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、期末賬項(xiàng)調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)員全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算各個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。2、認(rèn)真對(duì)賬和進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。對(duì)于各種賬簿記錄，在編表之前，必須進(jìn)行認(rèn)真審查和核對(duì)，保證做到賬證相符和賬賬相符。同時(shí)要對(duì)有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查和盤(pán)點(diǎn)，對(duì)債權(quán)、債務(wù)和銀行存款進(jìn)行查詢核對(duì)，保證賬實(shí)相符。四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求1、按期結(jié)賬。不得為趕制會(huì)計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬。應(yīng)在本期所有已發(fā)3、在結(jié)賬和財(cái)產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，根據(jù)總分類賬的記錄，編制總分類賬戶本期發(fā)生額試算表，將所有分散在各個(gè)賬戶的日常核算資料加以綜合，并借以檢查核算資料的正確性的完整性。只有經(jīng)過(guò)核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄，才能據(jù)以編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表。4、在會(huì)計(jì)報(bào)表編制完畢后，必須認(rèn)真復(fù)核。進(jìn)一步核對(duì)賬表數(shù)字是否相符，不同報(bào)表中有關(guān)指標(biāo)的數(shù)字是否相聯(lián)接等，以確保會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字的真實(shí)性。四、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求3、在結(jié)賬和財(cái)產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，根據(jù)總分類賬的記錄，編制總分類（三）計(jì)算準(zhǔn)確各種會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的金額主要是來(lái)自日常的賬簿記錄。但是，這并不完全是賬簿數(shù)字的簡(jiǎn)單轉(zhuǎn)抄。會(huì)計(jì)報(bào)表中有些報(bào)表項(xiàng)目的金額是需要將有關(guān)會(huì)計(jì)科目的期末余額進(jìn)行分析、計(jì)算整理后才能填列，而且報(bào)表項(xiàng)目之間也存在著一定的數(shù)量勾稽關(guān)系。所以，要求用正確的計(jì)算方法，保證計(jì)算結(jié)果準(zhǔn)確。（三）計(jì)算準(zhǔn)確各種會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的金額主要是來(lái)自日常（四）編報(bào)及時(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按規(guī)定及時(shí)編制、及時(shí)報(bào)送，以便報(bào)表使用者及時(shí)了解編報(bào)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，也便于主管部門(mén)和地方財(cái)政部門(mén)及時(shí)進(jìn)行匯總。為及時(shí)編制報(bào)表，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)科學(xué)組織好日常的會(huì)計(jì)核算工作，認(rèn)真做好記賬、算賬、對(duì)賬和財(cái)產(chǎn)清查等工作。同時(shí)，要加強(qiáng)與企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門(mén)的協(xié)作，使日常核算工作能均衡地進(jìn)行，會(huì)計(jì)報(bào)表順利編制完畢，及時(shí)報(bào)送。（四）編報(bào)及時(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按規(guī)定及時(shí)編制、及時(shí)報(bào)送第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)在某一日期（月末、季末、年末）財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。主要用來(lái)全面揭示企業(yè)在一時(shí)日的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的構(gòu)成內(nèi)容及其相互關(guān)系的財(cái)務(wù)狀況信息。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念二、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用（一）資產(chǎn)負(fù)債表所提供的信息主要有：1、企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布和構(gòu)成情況；2、企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)及其構(gòu)成內(nèi)容；3、企業(yè)償還債務(wù)的能力；4、企業(yè)所有者在企業(yè)所持有的權(quán)益及其構(gòu)成；5、企業(yè)將來(lái)的財(cái)務(wù)趨勢(shì)。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表上所反映的信息可以起到以下作用：1、對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局而言，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表可以：（1）了解企業(yè)為法人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所控制的經(jīng)濟(jì)資源的承擔(dān)的責(zé)任、義務(wù)；（2）了解資產(chǎn)、負(fù)債和項(xiàng)目的構(gòu)成比例是否合理；（3）進(jìn)行前后期資產(chǎn)負(fù)債表的對(duì)比,反映出企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的結(jié)構(gòu)變化，分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的績(jī)效。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表上所反映的信息可以起到以下作用：第二節(jié)2、對(duì)企業(yè)的投資者而言，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可以考核企業(yè)管理人員是否有效地利用了現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)資源，是否使資產(chǎn)得致到增殖，從而對(duì)企業(yè)管理人員的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。3、對(duì)企業(yè)債權(quán)人和供應(yīng)商而言，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表可以了解企業(yè)的償債能力與支付能力及現(xiàn)有財(cái)務(wù)狀況，為他們掌握投資風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)測(cè)企業(yè)發(fā)展前景，作出投資決策提供必要的信息。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表2、對(duì)企業(yè)的投資者而言，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可以考核企業(yè)管理人員4、對(duì)財(cái)政、銀行、稅務(wù)等部門(mén)而言，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可以了解企業(yè)貫徹執(zhí)行有關(guān)方針、政策的情況，以便進(jìn)行宏觀調(diào)控。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表4、對(duì)財(cái)政、銀行、稅務(wù)等部門(mén)而言，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可以了解企三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式（一）編制依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益基本公式，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)一定次序，把企業(yè)某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各要素分成資產(chǎn)、權(quán)益兩方予以適當(dāng)排列而成的。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表（二）項(xiàng)目分類的基本方法：1、資產(chǎn)流動(dòng)性大的排在前、流動(dòng)性小的排在后；2、負(fù)債按到期日的遠(yuǎn)近排列，近者前、遠(yuǎn)者后；3、所有者權(quán)益則按永久性程度高低排列，永久性程度高的排列在前、永久性程度低的排列在后。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表（二）項(xiàng)目分類的基本方法：第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表（三）資產(chǎn)負(fù)債表的格式：1、賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表按照分類賬的賬戶式，將資產(chǎn)各項(xiàng)目列示在報(bào)表的左邊，負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目列示在報(bào)表的右邊，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表（三）資產(chǎn)負(fù)債表的格式：第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表通過(guò)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，并達(dá)到資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡，所以又稱為平衡式資產(chǎn)負(fù)債表。優(yōu)點(diǎn)：便于使用者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行比較，并突出表明企業(yè)的資產(chǎn)情況、經(jīng)營(yíng)能力和前景。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表通過(guò)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之2、報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表（垂直式資產(chǎn)負(fù)債表），是將資產(chǎn)項(xiàng)目、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目采用垂直分列的形式自上而下排列于表格中，首先列示資產(chǎn)項(xiàng)目，然后列示負(fù)債項(xiàng)目，最后列示所有者權(quán)益項(xiàng)目。 優(yōu)點(diǎn)：便于使用者理解，并突出表明企業(yè)所有者權(quán)益的情況。我國(guó)一般采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表2、報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表（垂直式資產(chǎn)負(fù)債表），是將資產(chǎn)項(xiàng)目、負(fù)債四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄填列。大多數(shù)報(bào)表項(xiàng)目可以直接根據(jù)賬戶余額填列，少數(shù)報(bào)表項(xiàng)目則要根據(jù)賬戶余額進(jìn)行分析、計(jì)算后才能填列。具體填列方法以下幾種：第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿（一）直接根據(jù)總分類賬戶余額填列。大多數(shù)報(bào)表項(xiàng)目都是采取這種方法。 具體項(xiàng)目有：“短期投資”、“壞賬準(zhǔn)備”、“其他應(yīng)收款”、“固定資產(chǎn)原價(jià)”、“累計(jì)折舊”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”、“短期借款”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付利潤(rùn)”、“其他末交款”、“實(shí)收資本”等。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表（一）直接根據(jù)總分類賬戶余額填列。大多數(shù)報(bào)表項(xiàng)目都是采取這種（二）直接根據(jù)明細(xì)分類賬戶余額填列具體項(xiàng)目有： “待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”總分類賬戶所屬“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)分類賬戶的期末余額填列； “待處理固定資產(chǎn)凈損失”根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”總分類賬戶所屬“待處理固定資產(chǎn)損溢”明細(xì)分類賬戶的期末余額填列。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表（二）直接根據(jù)明細(xì)分類賬戶余額填列具體項(xiàng)目有：第二節(jié)（三）根據(jù)若干個(gè)總分類賬戶余額分析計(jì)算填列具體項(xiàng)目有：1、“貨幣資金”根據(jù)“現(xiàn)金”，“銀行存款”，“其他貨幣資金”賬戶期末余額合計(jì)填列；2、“固定資產(chǎn)凈值”反映的是固定資產(chǎn)的折余價(jià)值，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的借方余額，減去“累計(jì)折舊”賬戶的貸方余額計(jì)算填列；3、“未分配利潤(rùn)”是反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)，根據(jù)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”賬戶的余額計(jì)算填列。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表（三）根據(jù)若干個(gè)總分類賬戶余額分析計(jì)算填列具體項(xiàng)目有：第（四）根據(jù)若干個(gè)明細(xì)分類賬戶余額分析計(jì)算填列具體項(xiàng)目有：1、“應(yīng)收賬款”應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“