最新基本建設財務制度課件

基本建設財務管理制度課件基本建設財務管理制度課件1基本建設會計制度培訓內(nèi)容一、基本建設財務管理規(guī)定二、基本建設常用會計科目使用說明三、應用舉例四、災后重建和擴大內(nèi)需財務管理特殊規(guī)定基本建設會計制度培訓內(nèi)容一、基本建設財務管理規(guī)定2最新基本建設財務制度課件3最新基本建設財務制度課件4最新基本建設財務制度課件5最新基本建設財務制度課件6最新基本建設財務制度課件7最新基本建設財務制度課件8一、基本建設財務管理規(guī)定

第六條、建設單位要做好基本建設財務管理的基礎工作，按規(guī)定設置獨立的財務管理機構或指定專人負責基本建設財務工作；嚴格按照批準的概預算建設內(nèi)容，做好賬務設置和賬務管理，建立健全內(nèi)部財務管理制度；對基本建設活動中的材料、設備采購、存貨、各項財產(chǎn)物資及時做好原始記錄；及時掌握工程進度，定期進行財產(chǎn)物資清查；按規(guī)定向財政部門報送基建財務報表。主管部門應指導和督促所屬的建設單位做好基本建設財務管理的基礎工作。一、基本建設財務管理規(guī)定第六條、建設單位要做好基9一、基本建設財務管理規(guī)定第七條、經(jīng)營性項目，應按照國家關于項目資本金制度的規(guī)定，在項目總投資（以經(jīng)批準的動態(tài)投資計算）中籌集一定比例的非負債資金作為項目資本金。本規(guī)定中有關經(jīng)營性項目和非經(jīng)營性項目劃分，由財政部門根據(jù)國家有關規(guī)定確認。第八條、經(jīng)營性項目籌集的資本金，須聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告。投資者以實物、工業(yè)產(chǎn)權、非專利技術、土地使用權等非貨幣資產(chǎn)投入項目的資本金，必須經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評估機構依照法律、行政法規(guī)評估作價。經(jīng)營性項目籌集的資本金，在項目建設期間和生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。一、基本建設財務管理規(guī)定第七條、經(jīng)營性項目，應按照10一、基本建設財務管理規(guī)定第九條、經(jīng)營性項目收到投資者投入項目的資本金，要按照投資主體的不同，分別以國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金單獨反映。項目建成交付使用并辦理竣工財務決算后，相應轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的國家資本金、法人資本金、個人資本金、外商資本金。第十條、凡使用國家財政投資的建設項目，應當執(zhí)行財政部有關基本建設資金支付的程序，財政資金按批準的年度基本建設支出預算到位。實行政府采購和國庫集中支付的基本建設項目，應當根據(jù)政府采購和國庫集中支付的有關規(guī)定辦理資金支付。一、基本建設財務管理規(guī)定第九條、經(jīng)營性項目收到投資者11一、基本建設財務管理規(guī)定

第十一條、經(jīng)營性項目對投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括發(fā)行股票的溢價凈收入）、接受捐贈的財產(chǎn)、外幣資本折算差額等，在項目建設期間，作為資本公積金，項目建成交付使用并辦理竣工財務決算后，相應轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的資本公積金。第十二條、建設項目在建設期間的存款利息收入計入待攤投資，沖減工程成本。第十三條、經(jīng)營性項目在建設期間的財政貼息資金，作沖減工程成本處理。一、基本建設財務管理規(guī)定第十一條、經(jīng)營性項目對投12一、基本建設財務管理規(guī)定第十四條、建設項目在編制竣工財務決算前要認真清理結(jié)余資金。應變價處理的庫存設備；材料以及應處理的自用固定資產(chǎn)要公開變價處理，應收、應付款項要及時清理，清理出來的結(jié)余資金按下列情況進行財務處理：經(jīng)營性項目的結(jié)余資金，相應轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的有關資產(chǎn)。非經(jīng)營性項目的結(jié)余資金，首先用于歸還項目貸款。如有結(jié)余，30％作為建設單位留成收入，主要用于項目配套設施建設、職工獎勵和工程質(zhì)量獎，70％按投資來源比例歸還投資方。一、基本建設財務管理規(guī)定第十四條、建設項目在編制竣13一、基本建設財務管理規(guī)定

第十五條、項目建設單位應當將應交財政的竣工結(jié)余資金在竣工財務決算批復后30日內(nèi)上交財政。第十六條、建設成本包括建筑安裝工程投資支出、設備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。第十七條、建筑安裝工程投資支出是指建設單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實際成本，其中不包括被安裝設備本身的價值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預付備料款和預付工程款。

一、基本建設財務管理規(guī)定第十五條、項目建設單14一、基本建設財務管理規(guī)定第十八條、設備投資支出是指建設單位按照項目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設備的實際成本，包括需要安裝設備、不需要安裝設備和為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具的實際成本。需要安裝設備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備；不需要安裝設備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設備。一、基本建設財務管理規(guī)定第十八條、設備投資支出是指建15一、基本建設財務管理規(guī)定第十九條、待攤投資支出是指建設單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應當分攤計入交付使用資產(chǎn)價值的各項費用支出，包括：建設單位管理費、土地征用及遷移補償費、土地復墾及補償費、勘察設計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時設施費、設備檢驗費、負荷聯(lián)合試車費、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費、（貸款）項目評估費、國外借款手續(xù)費及承諾費、社會中介機構審計（查）費、招投標費、經(jīng)濟合同仲裁費、訴訟費、律師代理費、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、匯兌損益、報廢工程損失、壞賬損失、借款利息、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設備盤虧及毀損、調(diào)整器材調(diào)撥價格折價、企業(yè)債券發(fā)行費用、航道維護費、航標設施費、航測費、其他待攤投資等。建設單位要嚴格按照規(guī)定的內(nèi)容和標準控制待攤投資支出，不得將非法的收費、攤派等計入待攤投資支出。一、基本建設財務管理規(guī)定第十九條、待攤投資支出是指16一、基本建設財務管理規(guī)定第二十條、其他投資支出是指建設單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的構成基本建設實際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。第二十一條、建設單位管理費是指建設單位從項目開工之日起至辦理竣工財務決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。包括：不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費，辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、零星購置費、招募生產(chǎn)工人費、技術圖書資料費、印花稅、業(yè)務招待費、施工現(xiàn)場津貼、竣工驗收費和其他管理性質(zhì)開支。業(yè)務招待費支出不得超過建設單位管理費總額的10％。施工現(xiàn)場津貼標準比照當?shù)刎斦块T制定的差旅費標準執(zhí)行。一、基本建設財務管理規(guī)定第二十條、其他投資支出是17一、基本建設財務管理規(guī)定第二十二條、建設單位管理費實行總額控制，分年度據(jù)實列支。建設單位管理費的總額控制數(shù)以項目審批部門批準的項目投資總概算為基數(shù)，并按投資總概算的不同規(guī)模分檔計算。具體計算方法見附1.特殊情況確需超過上述開支標準的，須事前報同級財政部門審核批準。第二十三條、建設單位發(fā)生單項工程報廢，必須經(jīng)有關部門鑒定。報廢單項工程的凈損失經(jīng)財政部門批準后，作增加建設成本處理，計入待攤投資。一、基本建設財務管理規(guī)定第二十二條、建設單位管理費實18一、基本建設財務管理規(guī)定

第二十四條、非經(jīng)營性項目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、退耕還林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市綠化、取消項目可行性研究費、項目報廢及其他經(jīng)財政部門認可的不能形成資產(chǎn)部分的投資，作待核銷處理。在財政部門批復竣工決算后，沖銷相應的資金。形成資產(chǎn)部分的投資，計入交付使用資產(chǎn)價值。第二十五條、非經(jīng)營性項目為項目配套的專用設施投資，包括專用道路、專用通訊設施、送變電站、地下管道等，產(chǎn)權歸屬本單位的，計入交付使用資產(chǎn)價值；產(chǎn)權不歸屬本單位的，作轉(zhuǎn)出投資處理，沖銷相應的資金。一、基本建設財務管理規(guī)定第二十四條、非經(jīng)營性項目19一、基本建設財務管理規(guī)定經(jīng)營性項目為項目配套的專用設施投資，包括專用鐵路線、專用公路、專用通訊設施、送變電站、地下管道、專用碼頭等，建設單位必須與有關部門明確界定投資來源和產(chǎn)權關系。由本單位負責投資但產(chǎn)權不歸屬本單位的，作無形資產(chǎn)處理；產(chǎn)權歸屬本單位的，計入交付使用資產(chǎn)價值。第二十六條、建設項目隸屬關系發(fā)生變化時，應及時進行財務關系劃轉(zhuǎn)，要認真做好各項資產(chǎn)和債權、債務清理交接工作，主要包括各項投資來源、已交付使用的資產(chǎn)、在建工程、結(jié)余資金、各項債權和債務等，由劃轉(zhuǎn)雙方的主管部門報同級財政部門審批，并辦理資產(chǎn)、財務劃轉(zhuǎn)手續(xù)。一、基本建設財務管理規(guī)定經(jīng)營性項目為項目配套的專用20一、基本建設財務管理規(guī)定第二十七條、基建收入是指在基本建設過程中形成的各項工程建設副產(chǎn)品變價凈收入、負荷試車和試運行收入以及其他收入。（一）工程建設副產(chǎn)品變價凈收入包括：煤炭建設中的工程煤收入，礦山建設中的礦產(chǎn)品收入，油（汽）田鉆井建設中的原油（汽）收入和森工建設中的路影材收入等。（二）經(jīng)營性項目為檢驗設備安裝質(zhì)量進行的負荷試車或按合同及國家規(guī)定進行試運行所實現(xiàn)的產(chǎn)品收入包括：水利、電力建設移交生產(chǎn)前的水、電、熱費收入，原材料、機電輕紡、農(nóng)林建設移交生產(chǎn)前的產(chǎn)品收入，鐵路、交通臨時運營收入等。（三）其他收入包括：1.各類建設項目總體建設尚未完成和移交生產(chǎn)，但其中部分工程簡易投產(chǎn)而發(fā)生的營業(yè)性收入等；2.工程建設期間各項索賠以及違約金等其他收入。一、基本建設財務管理規(guī)定第二十七條、基建收入是指21一、基本建設財務管理規(guī)定

第二十八條、各類副產(chǎn)品和負荷試車產(chǎn)品基建收入按實際銷售收入扣除銷售過程中所發(fā)生的費用和稅金確定。負荷試車費用計入建設成本。試運行期間基建收入以產(chǎn)品實際銷售收入減去銷售費用及其他費用和銷售稅金后的純收入確定。第二十九條、試運行期按照以下規(guī)定確定：引進國外設備項目按建設合同中規(guī)定的試運行期執(zhí)行；國內(nèi)一般性建設項目試運行期原則上按照批準的設計文件所規(guī)定期限執(zhí)行。個別行業(yè)的建設項目試運行期需要超過規(guī)定試運行期的，應報項目設計文件審批機關批準。一、基本建設財務管理規(guī)定第二十八條、各類副產(chǎn)品和負22一、基本建設財務管理規(guī)定第三十條、建設項目按批準的設計文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，工業(yè)項目經(jīng)負荷試車考核（引進國外設備項目合同規(guī)定試車考核期滿）或試運行期能夠正常生產(chǎn)合格產(chǎn)品，非工業(yè)項目符合設計要求，能夠正常使用時，應及時組織驗收，移交生產(chǎn)或使用。凡已超過批準的試運行期，并已符合驗收條件但未及時辦理竣工驗收手續(xù)的建設項目，視同項目已正式投產(chǎn)，其費用不得從基建投資中支付，所實現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入，不再作為基建收入。試運行期一經(jīng)確定，各建設單位應嚴格按規(guī)定執(zhí)行，不得擅自縮短或延長。第三十一條、各項索賠、違約金等收入，首先用于彌補工程損失，結(jié)余部分按本規(guī)定第三十二條處理。一、基本建設財務管理規(guī)定第三十條、建設項目按批準的23一、基本建設財務管理規(guī)定第三十二條、基建收入應依法繳納企業(yè)所得稅，稅后收入按以下規(guī)定處理：經(jīng)營性項目基建收入的稅后收入，相應轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的盈余公積。非經(jīng)營性項目基建收入的稅后收入，相應轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入。第三十三條、試生產(chǎn)期間一律不得計提固定資產(chǎn)折舊。第三十四條、建設單位應當嚴格執(zhí)行工程價款結(jié)算的制度規(guī)定，堅持按照規(guī)范的工程價款結(jié)算程序支付資金。建設單位與施工單位簽訂的施工合同中確定的工程價款結(jié)算方式要符合財政支出預算管理的有關規(guī)定。工程建設期間，建設單位與施工單位進行工程價款結(jié)算，建設單位必須按工程價款結(jié)算總額的5％預留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算。一、基本建設財務管理規(guī)定第三十二條、基建收入應依法24一、基本建設財務管理規(guī)定

第三十五條、基本建設項目竣工時，應編制基本建設項目竣工財務決算。建設周期長、建設內(nèi)容多的項目，單項工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務決算。建設項目全部竣工后應編制竣工財務總決算。第三十六條、基本建設項目竣工財務決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，反映竣工項目建設成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。各編制單位要認真執(zhí)行有關的財務核算辦法，嚴肅財經(jīng)紀律，實事求是地編制基本建設項目竣工財務決算，做到編報及時，數(shù)字準確，內(nèi)容完整。一、基本建設財務管理規(guī)定第三十五條、基本建設項目25一、基本建設財務管理規(guī)定第三十七條、建設單位及其主管部門應加強對基本建設項目竣工財務決算的組織領導，組織專門人員，及時編制竣工財務決算。設計、施工、監(jiān)理等單位應積極配合建設單位做好竣工財務決算編制工作。建設單位應在項目竣工后3個月內(nèi)完成竣工財務決算的編制工作。在竣工財務決算未經(jīng)批復之前，原機構不得撤銷，項目負責人及財務主管人員不得調(diào)離。第三十八條、基本建設項目竣工財務決算的依據(jù)，主要包括：可行性研究報告、初步設計、概算調(diào)整及其批準文件；招投標文件（書）；歷年投資計劃；經(jīng)財政部門審核批準的項目預算；承包合同、工程結(jié)算等有關資料；有關的財務核算制度、辦法；其他有關資料。一、基本建設財務管理規(guī)定第三十七條、建設單位及其主管26一、基本建設財務管理規(guī)定

第三十九條、在編制基本建設項目竣工財務決算前，建設單位要認真做好各項清理工作。清理工作主要包括基本建設項目檔案資料的歸集整理、帳務處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權債務的清償，做到帳帳、帳證、帳實、帳表相符。各種材料、設備、工具、器具等，要逐項盤點核實，填列清單，妥善保管，或按照國家規(guī)定進行處理，不準任意侵占、挪用。一、基本建設財務管理規(guī)定第三十九條、在編制基本建設27一、基本建設財務管理規(guī)定

第四十條、基本建設項目竣工財務決算的內(nèi)容，主要包括以下兩個部分：（一）基本建設項目竣工財務決算報表主要有以下報表：1.封面2.基本建設項目概況表3.基本建設項目竣工財務決算表4.基本建設項目交付使用資產(chǎn)總表5.基本建設項目交付使用資產(chǎn)明細表

一、基本建設財務管理規(guī)定第四十條、基本建設項目竣工28一、基本建設財務管理規(guī)定

（二）竣工財務決算說明書主要包括以下內(nèi)容：1.基本建設項目概況2.會計賬務的處理、財產(chǎn)物資清理及債權債務的清償情況3.基建結(jié)余資金等分配情況4.主要技術經(jīng)濟指標的分析、計算情況5.基本建設項目管理及決算中存在的問題、建議6.決算與概算的差異和原因分析7.需說明的其他事項一、基本建設財務管理規(guī)定（二）竣工財務決算說明書29一、基本建設財務管理規(guī)定

第四十一條、基本建設項目的竣工財務決算，按下列要求報批：（一）中央級項目1.小型項目屬國家確定的重點項目，其竣工財務決算經(jīng)主管部門審核后報財政部審批，或由財政部授權主管部門審批；其他項目竣工財務決算報主管部門審批。2.大、中型項目中央級大、中型基本建設項目竣工財務決算，經(jīng)主管部門審核后報財政部審批。（二）地方級項目地方級基本建設項目竣工財務決算的報批，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）確定。一、基本建設財務管理規(guī)定第四十一條、基本建設項目的30一、基本建設財務管理規(guī)定

第四十二條、財政部對中央級大中型項目、國家確定的重點小型項目竣工財務決算的審批實行“先審核、后審批”的辦法，即先委托投資評審機構或經(jīng)財政部認可的有資質(zhì)的中介機構對項目單位編制的竣工財務決算進行審核，再按規(guī)定批復。對審核中審減的概算內(nèi)投資，經(jīng)財政部審核確認后，按投資來源比例歸還投資方。第四十三條、基本建設項目竣工財務決算大中小型劃分標準。經(jīng)營性項目投資額在5000萬元（含5000萬元）以上、非經(jīng)營性項目投資額在3000萬元（含3000萬元）以上的為大中型項目。其他項目為小型項目。一、基本建設財務管理規(guī)定第四十二條、財政部對中央級大31一、基本建設財務管理規(guī)定

第四十四條、已具備竣工驗收條件的項目，3個月內(nèi)不辦理竣工驗收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項目已正式投產(chǎn)，其費用不得從基建投資中支付，所實現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入，不再作為基建收入管理。第四十五條、各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）可以根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)建設項目的實際，制定實施細則并報財政部備案。第四十六條、本規(guī)定自發(fā)布之日起30日后施行。財政部1998年印發(fā)的《基本建設財務管理若干規(guī)定》（財基字［1998］4號文）同時廢止。一、基本建設財務管理規(guī)定第四十四條、已32一、基本建設財務管理規(guī)定附１：建設單位管理費總額控制數(shù)費率表單位：萬元工程總概算費率（%）算例工程總概算建設單位管理費1000以下1．510001000×1．5％＝151001一50001．2500015十(5000-1000)×1．2％＝635001-1000011000063十(10000-5000)×1％＝1131000l一500000．850000113十(50000-10000)×0．8％＝43350001-1000000．5100000433十(100000-50000)×0．5％＝683100001-2000000．2200000683十(20000100000)×0．2％＝883200000以上0．1280000883十(280000-200000)×0．1％＝963一、基本建設財務管理規(guī)定附１：建設單位管理費總額控制33一、基本建設財務管理規(guī)定附件２：基本建設項目竣工財務決算表一、基本建設財務管理規(guī)定附件２：基本建設項目竣工財34一、基本建設財務管理規(guī)定基本建設項目竣工財務決算報表填制說明

基本建設項目概況表:1.表中各有關項目的設計、概算等指標，根據(jù)批準的設計、概算等文件確定的數(shù)字填列。實際指標根據(jù)項目建設的實際完成情況填列。2.表中基建支出各項的實際數(shù)是指建設項目從開工之日起至達到辦理竣工財務決算之日止發(fā)生的全部基本建設支出。[開工以放紅線、破土為準]3.表中設計概算批準文號根據(jù)實際批準的文件分別填列。一、基本建設財務管理規(guī)定基本建設項目竣工財務決算報表填制說明35

基本建設項目概況表填制說明4.表中收尾工程指建設項目竣工驗收后還遺留的少量尾工，這部分工程的實際成本，可根據(jù)具體情況進行估算（可根據(jù)項目投資總概算5%掌握），并作說明，完工以后不再編制竣工財務決算。但尾工工程超過項目投資總概算5%，不能編制項目竣工財務決算。

基本建設項目概況表填制說明4.表中收尾工程指建設項目竣工驗36基本建設項目竣工財務決算表填制說明

1.表中資金來源項下“基建撥款”各項、“項目資本”、“項目資本公積”、“基建借款”、“上級撥入投資借款”、“企業(yè)債券資金”和資金占用項下“交付使用資產(chǎn)”、“待核銷基建支出”、“非經(jīng)營項目轉(zhuǎn)出投資”等項目，填列項目自開工建設至竣工止的累計數(shù)。

基本建設項目竣工財務決算表填制說明

1.表中資金來源項下“37基本建設項目交付使用資產(chǎn)總表表中各欄數(shù)字應根據(jù)“交付使用資產(chǎn)明細表”中相應項目的數(shù)字匯總填列，并分別與竣工財務決算表中有關數(shù)字相符?；窘ㄔO項目交付使用資產(chǎn)總表38基本建設項目交付使用資產(chǎn)明細表本表是用來反映交付使用資產(chǎn)的詳細內(nèi)容。編制時，對各項內(nèi)容要分類填列。基本建設項目交付使用資產(chǎn)明細表39基本建設項目竣工財務決算表填制說明2.表中其余各項目填列辦理竣工驗收時的結(jié)余數(shù)。3.補充資料的“基建投資借款期末余額”反映竣工時尚未償還的基建投資借款數(shù)。4.資金占用總額等于資金來源總額?；窘ㄔO項目竣工財務決算表填制說明2.表中其余各項目填列辦理40二、基本建設會計科目使用說明

第101號科目建筑安裝工程投資

1.本科目核算建設單位發(fā)生的構成基本建設實際支出的建筑工程和安裝工程的實際成本。不包括被安裝設備本身的價值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預付備料款和預付工程款。

二、基本建設會計科目使用說明第101號科目建筑安裝41二、基本建設會計科目使用說明第101號科目建筑安裝工程投資2.建設單位根據(jù)施工企業(yè)提出的“工程價款結(jié)算賬單”承付的工程價款，借記本科目，貸記“應付工程款”科目；將預付的備料款和工程款扣減應付工程款，借記“應付工程款”科目，貸記“預付備料款”、“預付工程款”科目。上項業(yè)務，也可以合并為借記本科目，貸記“預付備料款”、“預付工程款”和“應付工程款”科目；施工企業(yè)列入“工程價款結(jié)算賬單”隨同工程價款一并結(jié)算的臨時設施包干費和施工機構轉(zhuǎn)移費等，不屬于建筑安裝工程投資的范圍，應分別計入其他有關投資科目，不在本科目核算。

二、基本建設會計科目使用說明第101號科目建筑安裝工程投資42二、基本建設會計科目使用說明第101號科目建筑安裝工程投資

3.工程竣工，辦妥竣工驗收交接手續(xù)交付使用單位時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。經(jīng)批準的報廢工程，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。

建設單位按規(guī)定報經(jīng)上級批準有償移交給其他單位繼續(xù)施工的未完成工程，借記“應收有償調(diào)出器材及工程款”科目，貸記本科目。

4.本科目應設置“建設工程投資”和“安裝工程投資”兩個明細科目，并按單項工程和單位工程進行明細核算。有預收下年預算撥款的建設單位，用預收下年度預算撥款完成的建筑安裝工程投資，應單獨進行明細核算。

二、基本建設會計科目使用說明第101號科目建筑安裝工程投資43二、基本建設會計科目使用說明第102號科目設備投資

1.本科目核算建設單位發(fā)生的構成基本建設實際支出的各種設備的實際成本，包括交付安裝的需要安裝設備、不需要安裝設備和為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具的實際成本。

二、基本建設會計科目使用說明第102號科目設備投資

44二、基本建設會計科目使用說明

第102號科目設備投資

需要安裝設備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備。如軋鋼機、發(fā)電機、蒸氣鍋爐、變壓器、各種機泵、機床等。有的雖不要基礎，但必須進行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的，如生產(chǎn)用電鏟、塔式吊、門式吊、皮帶運輸機等也包括在內(nèi)。

不需要安裝設備，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設備，如電焊機、汽車、機車、飛機、船舶及生產(chǎn)上流動使用的空壓機、泵等。

工具器具是指生產(chǎn)和維修用的各種工具，試驗室、化驗室用的計量、分析、保溫、烘干用的各種儀器，機械廠翻砂用的模型、鍛模、熱處理箱、工具臺等。

二、基本建設會計科目使用說明第102號科目設備投資45二、基本建設會計科目使用說明第102號科目設備投資2.本科目應設置“在安裝設備”、“不需要安裝設備”和“工具及器具”三個明細科目，并按單項工程和設備、工具、器具的類別、品名、規(guī)格等進行明細核算。用預收下年度預算撥款完成的設備投資，應單獨進行明細核算。二、基本建設會計科目使用說明第102號科目設備投資46二、基本建設會計科目使用說明

第103號待攤投資

1.本科目核算建設單位發(fā)生的構成基本建設實際支出的、按照規(guī)定應當分攤計入交付使用資產(chǎn)成本的各項費用支出。二、基本建設會計科目使用說明第103號待攤投資

147二、基本建設會計科目使用說明第103號待攤投資

2.本科目應設置以下明細科目：

(1)建設單位管理費：核算經(jīng)批準單獨設置管理機構的建設單位所發(fā)生的管理費用。一般包括工作人員工資、工資附加費、勞保支出、辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、零星固定資產(chǎn)購置費、招募生產(chǎn)工人費、技術圖書資料、印花稅和其他管理性質(zhì)的開支。(災后重建和擴大內(nèi)需不能提取管理費用）二、基本建設會計科目使用說明第103號待攤投資48二、基本建設會計科目使用說明第103號待攤投資(2)土地征用及遷移補償費：核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權而支付的土地補償費、附著物和青苗補償費、安置補償費以及土地征收管理費等，以及行政事業(yè)單位的建設項目通過出讓方式取得土地使用權而支付的出讓金。非行政事業(yè)單位建設項目通過出讓方式取得有限期的土地使用權而支付的出讓金，作為無形資產(chǎn)在“其他投資”科目核算，不在本科目核算。二、基本建設會計科目使用說明第103號待攤投資49二、基本建設會計科目使用說明第103號待攤投資(3)勘察設計費：核算自行或委托勘察設計單位進行工程水文地質(zhì)勘察、設計所發(fā)生的各項費用。二、基本建設會計科目使用說明第103號待攤投資50二、基本建設會計科目使用說明第103號待攤投資(4)研究試驗費：核算為本建設項目提供或驗證設計數(shù)據(jù)、資料進行必要的研究試驗，按照設計規(guī)定在施工過程中必須進行試驗所發(fā)生的費用。不包括應由科技三項費用開支的費用和應在間接費用列支的施工企業(yè)對建筑材料、構件和建筑物進行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用及技術革新的研究試驗費，以及應由勘察設計費、勘察設計單位的事業(yè)費或基本建設投資中開支的項目(費用)。二、基本建設會計科目使用說明第103號待攤投資51二、基本建設會計科目使用說明第103號待攤投資(5)可行性研究費：核算在建設前期所發(fā)生的按規(guī)定應計入交付使用資產(chǎn)成本的可行性研究費用。為進行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)，應在“其他投資”科目中核算，不在本科目核算。

二、基本建設會計科目使用說明第103號待攤投資52二、基本建設會計科目使用說明第103號待攤投資

(6)臨時設施費：核算按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時設施包干費，以及建設單位自行施工所發(fā)生的臨時設施實際支出。臨時設施費的內(nèi)容按規(guī)定包括：臨時設施的搭設、維修、拆除費或攤銷費，以及施工期間專用公路養(yǎng)護費、維修費。

二、基本建設會計科目使用說明第103號待攤投資53二、基本建設會計科目使用說明第103號待攤投資(7)設備檢驗費：核算按照規(guī)定付給商品檢驗部門的進口成套設備檢驗費。建設單位對進口成套設備自行組織檢驗所發(fā)生的費用，應列入采購保管費，不在本科目核算。

(8)延期付款利息：核算按規(guī)定對進口成套設備采取分期付款的辦法所支付的利息。

二、基本建設會計科目使用說明第103號待攤投資54二、基本建設會計科目使用說明

第103號待攤投資

(9)負荷聯(lián)合試車費：核算單項工程(車間)在交工驗收以前進行的負荷聯(lián)合試車虧損(即全部試車費減去試車產(chǎn)品銷售收入和其他收入后的差額)。單機試運或系統(tǒng)聯(lián)動無負荷試運所發(fā)生的費用，應在“建筑安裝工程投資”科目核算，不在本科目核算。

(10)包干節(jié)余：核算實行基本建設投資包干責任制的建設單位實現(xiàn)的按規(guī)定應計入交付使用資產(chǎn)價值的包干節(jié)余。二、基本建設會計科目使用說明第103號待攤投資55二、基本建設會計科目使用說明第103號待攤投資(11)壞賬損失：核算建設單位按規(guī)定程序報經(jīng)批準確實無法收回的預付及應收款項，報經(jīng)批準后，應按批準數(shù)額，借記本科目，貸記“預付工程款”、“其他應收款”等科目。二、基本建設會計科目使用說明第103號待攤投資56二、基本建設會計科目使用說明第103號待攤投資（12)借款利息：核算建設單位借入的基建投資借款和周轉(zhuǎn)借款所發(fā)生的按規(guī)定應計入交付使用資產(chǎn)價值的借款利息。使用部門統(tǒng)借統(tǒng)還基建基金借款發(fā)生的資金占用費也在本科目核算。

在建設期內(nèi)發(fā)生的借款利息和資金占用費，借記本科目，貸記“基建投資借款”、“其他借款”等科目。建設期的借款利息，應按規(guī)定全部分攤計入交付使用資產(chǎn)價值。

建設項目建成投產(chǎn)后還款期間發(fā)生的利息，不在本科目核算，而應直接借記“應收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記“基建投資借款”科目；接到生產(chǎn)單位償還借款通知時，借記“基建投資借款”科目，貸記“應收生產(chǎn)單位投資借款”科目。

建設單位支用的借款未按規(guī)定用途使用，擠占挪用部分的罰息支出和不按期歸還借款而加付的利息，按規(guī)定應由建設單位留成收入支付，不在本科目核算。

建設單位實現(xiàn)的貸轉(zhuǎn)存利息收入，應沖減待攤投資，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

二、基本建設會計科目使用說明第103號待攤投資57二、基本建設會計科目使用說明第103號待攤投資（13）財政貼息資金：經(jīng)營性項目在建設期間的財政貼息資金，作沖減工程成本處理。（14）存款利息收入：建設項目在建設期間的存款利息收入計入待攤投資，沖減工程成本。收到存款利息時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

二、基本建設會計科目使用說明第103號待攤投資58二、基本建設會計科目使用說明第103號待攤投資(15)合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測費：核算建設單位按規(guī)定支付的合同公證費和工程質(zhì)量監(jiān)測費。(16)企業(yè)債券利息：核算建設單位使用企業(yè)債券資金所發(fā)生的按規(guī)定應計入工程成本的債券利息。

按規(guī)定應計入工程成本的企業(yè)債券利息，借記本科目，貸記“企業(yè)債券資金”科目。建設單位將企業(yè)債券資金存入銀行所取得的存款利息收入，按規(guī)定應沖減工程成本，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。二、基本建設會計科目使用說明第103號待攤投資59二、基本建設會計科目使用說明第103號待攤投資

(17)匯兌損益：核算建設單位使用國外借款所發(fā)生的按規(guī)定應計入交付使用資產(chǎn)成本的各種匯兌損益。18)國外借款手續(xù)費及承諾費：核算建設單位使用國外借款所發(fā)生的按規(guī)定計入交付使用資產(chǎn)成本的國外借款手續(xù)費和承諾費等。二、基本建設會計科目使用說明第103號待攤投資60二、基本建設會計科目使用說明第103號待攤投資(19)施工機構轉(zhuǎn)移費：核算按規(guī)定應付給施工企業(yè)從外地調(diào)來承擔施工任務而發(fā)生的一次性搬遷費用。

(20)報廢工程損失：核算由于自然災害、管理不善、設計方案變更等原因造成工程報廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。

經(jīng)批準的報廢工程損失，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設備投資”等科目；報廢工程回收的設備材料估價入賬，借記“庫存設備”、“庫存材料”科目，貸記本科目。

二、基本建設會計科目使用說明第103號待攤投資61二、基本建設會計科目使用說明第103號待攤投資(21)耕地占用稅；(22)土地復墾及補償費；(23)投資方向調(diào)節(jié)稅(24)固定資產(chǎn)損失；(25)器材處理虧損；(26)設備盤虧及毀損；(27)調(diào)整器材調(diào)撥價格折價；（28）企業(yè)債券發(fā)行費用二、基本建設會計科目使用說明第103號待攤投資62二、基本建設會計科目使用說明第103號待攤投資(29)其他待攤投資：核算建設單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應計入交付使用資產(chǎn)價值的待攤投資，如國外設計及技術資料費、出國聯(lián)絡費、外國技術人員費、編外人員生產(chǎn)費、停緩建維護費、商業(yè)網(wǎng)點費、供電貼費和發(fā)生的器材非常損失等。二、基本建設會計科目使用說明第103號待攤投資63二、基本建設會計科目使用說明

第104號科目其他投資

1.本科目核算建設單位發(fā)生的構成基本建設實際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。

役畜、新建單位辦公生活用家具、器具購置以及為進行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)，也在本科目內(nèi)核算。

二、基本建設會計科目使用說明第104號科目其他投資

64二、基本建設會計科目使用說明第104號科目其他投資房屋購置，是指建設單位購置的在建設期間使用的辦公用房屋和為生產(chǎn)使用部門購置的各種現(xiàn)成房屋。

農(nóng)林建設單位的基本畜禽購置，是指新建農(nóng)場外購的大牲畜(如種畜等)、各種禽類(如雞群、鴨群等)。老農(nóng)場自繁自養(yǎng)或外購補充的基本畜禽支出應按農(nóng)業(yè)企業(yè)會計制度進行核算，不在本科目核算。

二、基本建設會計科目使用說明第104號科目其他投資65二、基本建設會計科目使用說明第104號科目其他投資

無形資產(chǎn)是指建設單位取得的各種無形資產(chǎn)，包括經(jīng)營性建設項目通過出讓方式購置的土地使用權以及建設單位購買的專利權和專有技術等。

遞延資產(chǎn)是指建設單位建設期間發(fā)生的不計入工程成本而應單獨結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)使用單位的各項遞延費用，包括生產(chǎn)職工培訓費、樣品樣機購置費、農(nóng)業(yè)開荒費用等。

二、基本建設會計科目使用說明第104號科目其他投資66二、基本建設會計科目使用說明第104號科目其他投資

2.發(fā)生上述各項投資支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。房屋、基本畜禽、林木等各種財產(chǎn)以及無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)交付或結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、使用單位時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。二、基本建設會計科目使用說明第104號科目其他投資67二、基本建設會計科目使用說明第104號科目其他投資

3.本科目應設置“房屋購置”、“基本畜禽支出”、“林木支出”、“辦公生活用家具、器具購置”、“可行性研究固定資產(chǎn)購置”、“無形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”明細科目，并再按資產(chǎn)類別進行明細核算。二、基本建設會計科目使用說明第104號科目其他投資68二、基本建設會計科目使用說明第111號科目交付使用資產(chǎn)

1.本科目核算建設單位已經(jīng)完成購置、建造過程，并已交付或結(jié)轉(zhuǎn)給生產(chǎn)、使用單位的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具、家具等流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實際成本。

建設單位用基建投資購建的在建設期間自用的固定資產(chǎn)，也通過本科目核算。

二、基本建設會計科目使用說明第111號科目交付使用資產(chǎn)

69二、基本建設會計科目使用說明第111號科目交付使用資產(chǎn)

2.工程竣工后，必須按照有關規(guī)定編制竣工決算，辦妥竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù)，才能作為交付使用資產(chǎn)入賬。建設單位在辦理竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù)工作以前，必須根據(jù)“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目的明細記錄，計算交付使用資產(chǎn)的實際成本，編制交付使用資產(chǎn)明細表等竣工決算附件，經(jīng)交接雙方簽證后，其中一份由使用單位作為資產(chǎn)入賬依據(jù)，另一份由建設單位作為本科目的記賬依據(jù)。

二、基本建設會計科目使用說明第111號科目交付使用資產(chǎn)70二、基本建設會計科目使用說明第111號科目交付使用資產(chǎn)

3.交付使用資產(chǎn)成本，應按下列內(nèi)容計算：

(1)房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：建筑工程成本、應分攤的待攤投資。

(2)動力設備和生產(chǎn)設備等固定資產(chǎn)的成本，包括：需要安裝設備的采購成本；安裝工程成本；設備基礎、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本；應分攤的待攤投資。

(3)運輸設備及其他不需要安裝設備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的成本，一般僅計算采購成本，不分攤待攤投資。

(4)無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的成本，一般按取得或發(fā)生時的實際成本計算，不分攤待攤投資。

二、基本建設會計科目使用說明第111號科目交付使用資產(chǎn)71二、基本建設會計科目使用說明第111號科目交付使用資產(chǎn)4.已經(jīng)辦理交接手續(xù)的交付使用資產(chǎn)，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。實行投資借款的建設單位，還應同時借記“應收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記“待沖基建支出”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)賬。二、基本建設會計科目使用說明第111號科目交付使用資產(chǎn)72二、基本建設會計科目使用說明第111號科目交付使用資產(chǎn)5.本科目應設置“固定資產(chǎn)”、“流動資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”明細科目，按資產(chǎn)類別和名稱進行明細核算。用預收下年度預算撥款完成的交付使用資產(chǎn)，應單獨進行明細核算。6.本科目的年末余額應在下年年初建立新賬時，全數(shù)沖轉(zhuǎn)。使用基建撥款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“基建撥款——以前年度撥款”科目

二、基本建設會計科目使用說明第111號科目交付使用資產(chǎn)73二、基本建設會計科目使用說明

第201號科目固定資產(chǎn)

1.本科目核算建設單位在建設過程中自用的各種固定資產(chǎn)原價。2.建設單位用基建投資購建的自用固定資產(chǎn)，應通過“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目核算。購建完成交付本單位使用時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目；同時，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。

二、基本建設會計科目使用說明第201號科目固定資產(chǎn)

74二、基本建設會計科目使用說明

第201號科目固定資產(chǎn)建設單位用留成收入購建的自用固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

主管部門或生產(chǎn)企業(yè)無償調(diào)撥給建設單位的固定資產(chǎn)，借記本科目(調(diào)出單位賬面原值)，貸記“上級撥入資金”科目(凈值)和“累計折舊”科目(調(diào)出單位已提折舊)。

盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目(重置完全價值)，貸記“累計折舊”科目(估計折舊)和“待處理財產(chǎn)損失”科目(凈值)；按規(guī)定程序報經(jīng)批準轉(zhuǎn)賬時，借記“待處理財產(chǎn)損失”科目，貸記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目。

二、基本建設會計科目使用說明第201號科目固定資產(chǎn)75二、基本建設會計科目使用說明第201號科目固定資產(chǎn)

3.建設單位對于報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按累計折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。

盤虧的固定資產(chǎn)，借記“累計折舊”科目(已提折舊)和借記“待處理財產(chǎn)損失”科目(凈值)，貸記本科目(賬面原值)。按規(guī)定程序報經(jīng)批準轉(zhuǎn)賬時，借記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目。

4.本科目應按固定資產(chǎn)的類別和名稱進行明細核算。二、基本建設會計科目使用說明第201號科目固定資產(chǎn)76二、基本建設會計科目使用說明

第202號科目累計折舊

1.本科目核算建設單位在建設期間自用固定資產(chǎn)的累計折舊。

2.固定資產(chǎn)折舊，一般應根據(jù)核定的月折舊率和月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值，按月計算。月份內(nèi)投入使用的固定資產(chǎn)當月不計折舊，從下月起計算折舊；月份內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn)，當月照計折舊，從下月起停止計提折舊。

固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)不補提折舊，其凈損失列作待攤投資。

3.按月計提的固定資產(chǎn)折舊，借記“待攤投資——建設單位管理費”科目，貸記本科目。

4.本科目應按固定資產(chǎn)的類別設置相應的明細科目。

二、基本建設會計科目使用說明第202號科目累計折舊

77二、基本建設會計科目使用說明第211號科目器材采購

1.本科目核算建設單位購入各種設備和材料的采購成本。

委托外單位加工的器材及其加工成本，直接在委托加工器材科目核算，不在本科目核算。

2.器材的采購成本一般由以下各項組成：

(1)買價，包括原價和代銷部門手續(xù)費(進口成套設備為進口加成費用)；

(2)運到工地倉庫前(施工現(xiàn)場存放器材的地點)所發(fā)生的包裝、運輸、裝卸等費用(進口成套設備還應包括保險費、手續(xù)費、關稅、增值稅等支出)；

(3)采購保管費。

以上第1項支出應直接計入各種器材的采購成本；第2項支出，能分清對象的，直接計入各種器材的采購成本；分不清對象的，按器材的重量或買價等比例，分攤計入各種器材的采購成本；第3項支出，通過“采購保管費”科目分攤計入各種器材的采購成本。

二、基本建設會計科目使用說明第211號科目器材采購

78二、基本建設會計科目使用說明第241號科目預付備料款

1.本科目核算建設單位按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預付的備料款，以及撥給施工企業(yè)抵作預付備料款的各種材料。建設單位根據(jù)有關合同規(guī)定或由于物資供應方式等原因，負責供應一部分施工材料的，撥付材料的價款可直接在“應付工程款”科目核算。二、基本建設會計科目使用說明第241號科目預付備料款79二、基本建設會計科目使用說明第241號科目預付備料款

2.預付施工企業(yè)的備料款，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”科目。以材料抵作預付備料款，按照結(jié)算價格，借記本科目，按照計劃成本或?qū)嶋H成本，貸記“庫存材料”科目，結(jié)算價格與計劃成本或?qū)嶋H成本之間的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。按計劃成本核算的建設單位，還應結(jié)轉(zhuǎn)應負擔的材料成本差異，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目(實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記)。

二、基本建設會計科目使用說明第241號科目預付備料款80二、基本建設會計科目使用說明第241號科目預付備料款

3.月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算工程價款時，根據(jù)合同規(guī)定，從應付工程款中扣回預付備料款，借記“應付工程款”科目，貸記本科目。

4.本科目應按收取備料款的施工企業(yè)進行明細核算。二、基本建設會計科目使用說明第241號科目預付備料款81二、基本建設會計科目使用說明

第242號科目預付工程款

1.本科目核算建設單位按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預付的工程進度款。

2.按照工程進度，每旬或月中向施工企業(yè)預付的工程款，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”科目。月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算已完工程價款時，從應付工程款中扣回的預付工程款，借記“應付工程款”科目，貸記本科目。

3.本科目應按收取工程進度款的施工企業(yè)進行明細核算。二、基本建設會計科目使用說明第242號科目預付工程款82二、基本建設會計科目使用說明第252號科目其他應收款

1.本科目核算建設單位除預付備料款、預付工程款、預付大型設備款以外的各種應收及暫付款項，包括應收取的各種賠款、罰金和存出保證金，以及其他各種應收、暫付款項。

2.應向有關單位或個人收取的各種應收、暫付款項，借記本科目，貸記有關科目。收回的應收、暫付款項，或有關單位、個人報銷暫付款項時，借記有關科目，貸記本科目。

3.本科目應按單位和個人進行明細核算。

二、基本建設會計科目使用說明第252號科目其他應收款

83二、基本建設會計科目使用說明第301號科目基建撥款

1.本科目核算建設單位各項基本建設撥款，包括中央和地方財政的預算撥款、地方主管部門和企業(yè)自籌資金撥款、進口設備轉(zhuǎn)賬撥款、器材轉(zhuǎn)賬撥款等。其他單位、團體或個人無償捐贈用于基本建設的資金和物資也在本科目核算。

二、基本建設會計科目使用說明第301號科目基建撥款

84二、基本建設會計科目使用說明第301號科目基建撥款

2.本科目應設置下列明細科目：

(1)以前年度撥款：核算以前年度撥入而尚未沖轉(zhuǎn)的各項基本建設撥款，本科目應按各種不同撥款來源進行明細核算。

(2)本年預算撥款：核算本年內(nèi)由地方預算撥入的基本建設撥款。

(3)本年基建基金撥款：核算本年內(nèi)由中央預算撥入的基本建設基金撥款。二、基本建設會計科目使用說明第301號科目基建撥款85二、基本建設會計科目使用說明第301號科目基建撥款(4)本年自籌資金撥款：核算經(jīng)批準從預存銀行的自籌基建資金中轉(zhuǎn)入本年使用的自籌基建資金撥款。(5)本年其他撥款：核算本年內(nèi)除以上各項撥款外的其他各種基本建設撥款，如其他單位、團體或個人無償捐贈用于基本建設的資金或物資等。

(6)預收下年度預算撥款：核算建設單位本年內(nèi)收到預算撥入的下年度基本建設撥款。

(7)本年交回結(jié)余資金：核算本年內(nèi)按投資隸屬關系上交財政或主管部門、企業(yè)單位的基本建設結(jié)余資金。二、基本建設會計科目使用說明第301號科目基建撥款86二、基本建設會計科目使用說明第301號科目基建撥款收到以貨幣資金撥入的各種基建撥款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目：交回財政、上級主管部門或企業(yè)單位的撥款結(jié)余資金，借記本科目(“本年交回結(jié)余資金”明細科目)，貸記“銀行存款”科目。

二、基本建設會計科目使用說明第301號科目基建撥款87二、基本建設會計科目使用說明4.下年年初建立新賬時，各明細科目應做下列結(jié)轉(zhuǎn)：

(1)應將本科目所屬“本年預算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年自籌資金撥款”、“本年其他撥款”各明細科目的上年貸方余額全部轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細科目的貸方；

(2)將“預收下年度預算撥款”明細科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年預算撥款”明細科目的貸方。

(3)將“本年交回結(jié)余資金”明細科目的上年借方余額轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細科目的借方。

(4)在作上述轉(zhuǎn)賬后，還應將“交付使用資產(chǎn)”科目的上年借方余額(基建撥款部分)，轉(zhuǎn)入本科目所屬“以前年度撥款”明細科目的借方。

年度決算經(jīng)財政部門審查批準后，批準數(shù)與沖銷數(shù)如有差額，應按批準數(shù)進行調(diào)整。批準數(shù)大于沖銷數(shù)的差額，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目；批準數(shù)小于沖銷數(shù)的差額，用紅字登記。

5.本科目應按規(guī)定的明細科目進行核算。二、基本建設會計科目使用說明4.下年年初建立新賬時88二、基本建設會計科目使用說明

第321號科目上級撥入資金

1.本科目核算建設單位收到投資單位(主管部門或企業(yè))撥入的供建設單位組織和管理基本建設活動使用的資金。

2.建設單位收到上級撥入的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目(調(diào)出單位賬面原值)，貸記本科目(凈值)和“累計折舊”科目(調(diào)出單位已提折舊)。建設單位收到上級撥入的流動資產(chǎn)，借記有關科目，貸記本科目。將上級撥入資金退回時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

二、基本建設會計科目使用說明第321號科目上級撥入資金89二、基本建設會計科目使用說明第332號科目應付工程款

1.本科目核算建設單位按照基本建設工程價款結(jié)算辦法和工程合同的有關規(guī)定，與工程承包單位辦理工程價款結(jié)算，應付給承包單位的工程款。

2.實行全部工程竣工后一次結(jié)算辦法的建設項目，建設單位應在工程全部竣工時，根據(jù)經(jīng)審查的承包單位提出的“工程價款結(jié)算賬單”結(jié)算應付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。本科目應按承包單位戶名進行明細核算。二、基本建設會計科目使用說明第332號科目應付工程款

90二、基本建設會計科目使用說明

第352號科目其他應付款

1.本科目核算建設單位應付、暫收其他單位和個人的款項，包括應付的各種賠款、罰款、職工未按期領取的工資、應付、暫收其他單位的款項等。

2.發(fā)生各項應付、暫收款項，借記有關科目，貸記本科目；償還、上交或轉(zhuǎn)銷各項應付、暫收款項，借記本科目，貸記有關科目。

3.本科目應按單位和個人進行明細核算。

二、基本建設會計科目使用說明第352號科目其他應付款91三、災后重建項目賬務處理應用舉例收到財政撥款、紅十字會或慈善總會捐贈資金1、收到市（縣）財政預算撥入的基本建設項目資金500000元，捐贈資金300000元，存入銀行。借：銀行存款800000貸：基建撥款—本年預算撥款—某工程項目500000基建撥款—本年其他撥款—捐贈資金—某工程項目300000三、災后重建項目賬務處理應用舉例收到財政撥款、紅十字會或慈善92三、災后重建項目賬務處理應用舉例2、收到中央財政預算撥入基本建設項目資金1000000元，款項已存入銀行。

借：銀行存款1000000貸：基建撥款—本年基建基金撥款—某工程項目1000000三、災后重建項目賬務處理應用舉例2、收到中央財政預算撥入基本93三、災后重建項目賬務處理應用舉例（二）發(fā)生地勘、設計、可研、征地拆遷安置等待攤費用1、用銀行存款支付新華公司某工程項目可行性研究費10000元。

借：待攤投資—可行性研究費—某工程項目10000貸：銀行存款10000三、災后重建項目賬務處理應用舉例（二）發(fā)生地勘、設計、可研、94三、災后重建項目賬務處理應用舉例（三）項目設備購置1、某項目用銀行存款購置不需要安裝設備200000元。借：設備投資—不需要安裝設備—××項目—××設備200000貸：銀行存款200000

三、災后重建項目賬務處理應用舉例（三）項目設備購置95三、災后重建項目賬務處理應用舉例（四）預付工程備料款和工程進度款1、按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預付備料款200000元。借：預付備料款—某施工單位200000貸：銀行存款200000三、災后重建項目賬務處理應用舉例（四）預付工程備料款和工程進96三、災后重建項目賬務處理應用舉例2、根據(jù)項目工程進度，預付某項目施工單位工程進度款500000元，用銀行存款支付。

借：預付工程款—某項目施工單位500000貸：銀行存款500000三、災后重建項目賬務處理應用舉例2、根據(jù)項目工程進度，預付某97三、災后重建項目賬務處理應用舉例3、工程竣工，與施工單位結(jié)算工程項目后，根據(jù)結(jié)算單扣回預付工程款5000000元，預付的備料款200000元。

借：應付工程款—某項目施工單位5200000貸：預付工程款—某項目施工單位5000000預付備料款—某項目施工單位200000三、災后重建項目賬務處理應用舉例3、工程竣工，與施工單位結(jié)算98三、災后重建項目賬務處理應用舉例（五）專戶利息收入處理收到三季度專戶利息收入1500元。借：銀行存款1500貸：待攤費用—存款利息收入—某工程項目1500三、災后重建項目賬務處理應用舉例（五）專戶利息收入處理99三、災后重建項目賬務處理應用舉例（六）工程竣工后帳務處理1、項目竣工后，建設單位要督促施工單位及時辦理工程價款結(jié)算工作。2、提請審計部門審計或財政投資評審機構進行評審，或委托具有資質(zhì)的社會中介機構進行審計。（1）按工程價款結(jié)算總額的5％預留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗收1年后再清算。（2）工程完工與施工單位結(jié)算時，預留10％—30％工程款暫不支付，待結(jié)算審計結(jié)束后撥付施工單位（防止多付難收，我縣規(guī)定的是20%）。例如：根據(jù)“工程價款結(jié)算賬單”，某項目工程建筑工程結(jié)算價款為8000000元，已經(jīng)預付6400000元，預留1200000元待工程審計完畢后支付，預留工程質(zhì)量保證金400000元。借：建筑安裝工程投資—建筑工程投資—某工程項目8000000貸：預付工程款—某項目施工單位6400000應付工程款—某項目施工單位1600000三、災后重建項目賬務處理應用舉例（六）工程竣工后帳務處理100三、災后重建項目賬務處理應用舉例3、工程價款結(jié)算審計工作完成后，項目建設單位要按照《基本建設財務管理規(guī)定》的要求及時編制項目竣工財務決算報告，報同級財政部門審批。辦妥竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù)后增加交付使用資產(chǎn)；同時轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)科目。三、災后重建項目賬務處理應用舉例3、工程價款結(jié)算審計工作完成101三、災后重建項目賬務處理應用舉例例如：該項目交付使用資產(chǎn)10000000元，其中：建筑安裝工程投資8000000元，待攤投資500000元，不需要安裝設備投資1000000元，其他投資500000元。借：交付使用資產(chǎn)—固定資產(chǎn)100000000

貸：建筑安裝工程投資－建筑工程投資—某工程項目8000000

設備投資—不需要安裝設備—хх項目—хх設備1000000待攤投資—хх500000其他投資—хх500000同時：

借：固定資產(chǎn)—房屋建筑物（設備）10000000貸：交付使用資產(chǎn)—固定資產(chǎn)10000000

三、災后重建項目賬務處理應用舉例例如：該項目交付使用資產(chǎn)10102三、災后重建項目賬務處理應用舉例（七）結(jié)余資金處理災后重建項目完成，辦理竣工結(jié)算時，應清理項目結(jié)余資金并按投資來源比例返還投資方，屬于財政性資金投資的及時返還市（縣）財政，由市（縣）發(fā)改和財政部門提出意見按程序報經(jīng)批準后，用于其他災后重建項目。三、災后重建項目賬務處理應用舉例（七）結(jié)余資金處理103三、災后重建項目賬務處理應用舉例例如：某基本建設項目已完工，共收到地方財政預算投入資金2000000元，經(jīng)審計后項目結(jié)算價為1900000元，該項目結(jié)余資金100000元，已返回財政部門。

借：基建撥款—本年交回結(jié)余資金—某工程項目100000貸：銀行存款100000三、災后重建項目賬務處理應用舉例例如：某基本建設項目已完工，104四、災后重建和擴大內(nèi)需財務管理特殊規(guī)定

（一）災后重建項目資金，實行“專戶、專賬、專人管理，封閉運行，?？顚Ｓ谩薄＝ㄔO單位應加強對項目規(guī)劃實施的管理，及時掌握項目進展情況和資金撥付、使用情況，堅決杜絕侵占、截留、挪用災后恢復重建資金等現(xiàn)象。

四、災后重建和擴大內(nèi)需財務管理特殊規(guī)定

（一）災后重建項目資105四、災后重建和擴大內(nèi)需財務管理特殊規(guī)定（二）建設單位管理費（人員工資、業(yè)務接待費、小車等間接費用）不得在災后重建項目資金中列支，由其他資金解決。四、災后重建和擴大內(nèi)需財務管理特殊規(guī)定（二）建設單位管理費（106四、災后重建和擴大內(nèi)需財務管理特殊規(guī)定（三）以項目為單位進行工程竣工財務決算，教育、衛(wèi)生等多個工程項目的，完成一個項目后，及時辦理該個項目竣工決算。竣工決算完成時，要在單位或部門基本賬簿中增加相應的“固定資產(chǎn)”和“固定基金”數(shù)額。四、災后重建和擴大內(nèi)需財務管理特殊規(guī)定（三）以項目為單位進行107四、災后重建和擴大內(nèi)需財務管理特殊規(guī)定（四）災后重建項目原則上不支付現(xiàn)金，一般通過轉(zhuǎn)賬支付。（五）擴大內(nèi)需基本建設項目專帳設置和資金管理同上。四、災后重建和擴大內(nèi)需財務管理特殊規(guī)定（四）災后重建項目原則108

謝謝大家！謝謝大家！109

結(jié)束語謝謝大家聆聽?。?！110

結(jié)束語謝謝大家聆聽?。?！110基本建設財務管理制度課件基本建設財務管理制度課件111基本建設會計制度培訓內(nèi)容一、基本建設財務管理規(guī)定二、基本建設常用會計科目使用說明三、應用舉例四、災后重建和擴大內(nèi)需財務管理特殊規(guī)定基本建設會計制度培訓內(nèi)容一、基本建設財務管理規(guī)定112最新基本建設財務制度課件113最新基本建設財務制度課件114最新基本建設財務制度課件115最新基本建設財務制度課件116最新基本建設財務制度課件117最新基本建設財務制度課件118一、基本建設財務管理規(guī)定

第六條、建設單位要做好基本建設財務管理的基礎工作，按規(guī)定設置獨立的財務管理機構或指定專人負責基本建設財務工作；嚴格按照批準的概預算建設內(nèi)容，做好賬務設置和賬務管理，建立健全內(nèi)部財務管理制度；對基本建設活動中的材料、設備采購、存貨、各項財產(chǎn)物資及時做好原始記錄；及時掌握工程進度，定期進行財產(chǎn)物資清查；按規(guī)定向財政部門報送基建財務報表。主管部門應指導和督促所屬的建設單位做好基本建設財務管理的基礎工作。一、基本建設財務管理規(guī)定第六條、建設單位要做好基119一、基本建設財務管理規(guī)定第七條、經(jīng)營性項目，應按照國家關于項目資本金制度的規(guī)定，在項目總投資（以經(jīng)批準的動態(tài)投資計算）中籌集一定比例的非負債資金作為項目資本金。本規(guī)定中有關經(jīng)營性項目和非經(jīng)營性項目劃分，由財政部門根據(jù)國家有關規(guī)定確認。第八條、經(jīng)營性項目籌集的資本金，須聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告。投資者以實物、工業(yè)產(chǎn)權、非專利技術、土地使用權等非貨幣資產(chǎn)投入項目的資本金，必須經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評估機構依照法律、行政法規(guī)評估作價。經(jīng)營性項目籌集的資本金，在項目建設期間和生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。一、基本建設財務管理規(guī)定第七條、經(jīng)營性項目，應按照120一、基本建設財務管理規(guī)定第九條、經(jīng)營性項目收到投資者投入項目的資本金，要按照投資主體的不同，分別以國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金單獨反映。項目建成交付使用并辦理竣工財務決算后，相應轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的國家資本金、法人資本金、個人資本金、外商資本金。第十條、凡使用國家財政投資的建設項目，應當執(zhí)行財政部有關基本建設資金支付的程序，財政資金按批準的年度基本建設支出預算到位。實行政府采購和國庫集中支付的基本建設項目，應當根據(jù)政府采購和國庫集中支付的有關規(guī)定辦理資金支付。一、基本建設財務管理規(guī)定第九條、經(jīng)營性項目收到投資者121一、基本建設財務管理規(guī)定

第十一條、經(jīng)營性項目對投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括發(fā)行股票的溢價凈收入）、接受捐贈的財產(chǎn)、外幣資本折算差額等，在項目建設期間，作為資本公積金，項目建成交付使用并辦理竣工財務決算后，相應轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的資本公積金。第十二條、建設項目在建設期間的存款利息收入計入待攤投資，沖減工程成本。第十三條、經(jīng)營性項目在建設期間的財政貼息資金，作沖減工程成本處理。一、基本建設財務管理規(guī)定第十一條、經(jīng)營性項目對投122一、基本建設財務管理規(guī)定第十四條、建設項目在編制竣工財務決算前要認真清理結(jié)余資金。應變價處理的庫存設備；材料以及應處理的自用固定資產(chǎn)要公開變價處理，應收、應付款項要及時清理，清理出來的結(jié)余資金按下列情況進行財務處理：經(jīng)營性項目的結(jié)余資金，相應轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的有關資產(chǎn)。非經(jīng)營性項目的結(jié)余資金，首先用于歸還項目貸款。如有結(jié)余，30％作為建設單位留成收入，主要用于項目配套設施建設、職工獎勵和工程質(zhì)量獎，70％按投資來源比例歸還投資方。一、基本建設財務管理規(guī)定第十四條、建設項目在編制竣123一、基本建設財務管理規(guī)定

第十五條、項目建設單位應當將應交財政的竣工結(jié)余資金在竣工財務決算批復后30日內(nèi)上交財政。第十六條、建設成本包括建筑安裝工程投資支出、設備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。第十七條、建筑安裝工程投資支出是指建設單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實際成本，其中不包括被安裝設備本身的價值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預付備料款和預付工程款。

一、基本建設財務管理規(guī)定第十五條、項目建設單124一、基本建設財務管理規(guī)定第十八條、設備投資支出是指建設單位按照項目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設備的實際成本，包括需要安裝設備、不需要安裝設備和為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具的實際成本。需要安裝設備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備；不需要安裝設備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設備。一、基本建設財務管理規(guī)定第十八條、設備投資支出是指建125一、基本建設財務管理規(guī)定第十九條、待攤投資支出是指建設單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應當分攤計入交付使用資產(chǎn)價值的各項費用支出，包括：建設單位管理費、土地征用及遷移補償費、土地復墾及補償費、勘察設計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時設施費、設備檢驗費、負荷聯(lián)合試車費、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費、（貸款）項目評估費、國外借款手續(xù)費及承諾費、社會中介機構審計（查）費、招投標費、經(jīng)濟合同仲裁費、訴訟費、律師代理費、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、匯兌損益、報廢工程損失、壞賬損失、借款利息、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設備盤虧及毀損、調(diào)整器材調(diào)撥價格折價、企業(yè)債券發(fā)行費用、航道維護費、航標設施費、航測費、其他待攤投資等。建設單位要嚴格按照規(guī)定的內(nèi)容和標準控制待攤投資支出，不得將非法的收費、攤派等計入待攤投資支出。一、基本建設財務管理規(guī)定第十九條、待攤投資支出是指126一、基本建設財務管理規(guī)定第二十條、其他投資支出是指建設單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的構成基本建設實際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。第二十一條、建設單位管理費是指建設單位從項目開工之日起至辦理竣工財務決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。包括：不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費，辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、零星購置費、招募生產(chǎn)工人費、技術圖書資料費、印花稅、業(yè)務招待費、施工現(xiàn)場津貼、竣工驗收費和其他管理性質(zhì)開支。業(yè)務招待費支出不得超過建設單位管理費總額的10％。施工現(xiàn)場津貼標準比照當?shù)刎斦块T制定的差旅費標準執(zhí)行。一、基本建設財務管理規(guī)定第二十條、其他投資支出是127一、基