納稅實務(wù)復(fù)習(xí)大綱

《納稅實務(wù)》復(fù)習(xí)大綱適用班級：2014會計要求：根據(jù)教材各項目的知識目標(biāo)及技能目標(biāo)要求進(jìn)行復(fù)習(xí)。附：綜合復(fù)習(xí)題一、單項選擇題：（每題的備選項中，只有 1個最符合題意。）1. 關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點，下列表達(dá)正確的是（ D）。A．作為納稅主體的一方只能是征稅機(jī)關(guān)某縣政府2008年發(fā)文規(guī)定，凡是不種植果樹的本縣農(nóng)民必須每年向政府繳納土地管理費300元，不再征收該農(nóng)民的其他稅，這種做法違背了（ A）。．稅收法律主義B．稅收公平主義C．實質(zhì)課稅原則D．法律優(yōu)位原則3.區(qū)別一種稅與另一種稅的最主要標(biāo)志是（ B）。A．納稅義務(wù)人．課稅對象．稅目下列關(guān)于累進(jìn)稅率的表述正確的是（B）。A．超額累進(jìn)稅率計算復(fù)雜，累進(jìn)程度緩和，稅收負(fù)擔(dān)透明度高．全額累進(jìn)稅收負(fù)擔(dān)不合理，特別是在各級征稅對象數(shù)額的分界處負(fù)擔(dān)相差懸殊C．計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實際上是超率累進(jìn)稅率D．計稅基數(shù)是相對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實際上是超額累進(jìn)稅率5. 下列有關(guān)稅法解釋的表達(dá)中，正確的是（ D）。．稅法解釋不具有針對性．稅法解釋不具有專屬性C．稅法解釋不可作為辦案的依據(jù)．稅法立法解釋通常為事后解釋6.國際稅收中，徹底消除國際重復(fù)征稅的辦法是（ A）。A．免稅法B．稅收饒讓C．直接抵免法．間接抵免法7. 根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策，下列行為適用增值稅 “先征后退”優(yōu)惠政策的是（ D）。A．供熱企業(yè)向居民個人供熱．外國政府無償援助進(jìn)口物資C．血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血D．煤層氣抽采企業(yè)（增值稅一般納稅人）抽采銷售煤層氣8. 關(guān)于增值稅一般納稅人注銷時稅務(wù)處理的說法，正確的是（

C）。A．增值稅留抵稅額可申請退稅B．企業(yè)可自行保留防偽稅控專用設(shè)備C．企業(yè)應(yīng)將結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷D．尚未銷售的存貨對應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理9. 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（

D）。A．煙酒B．食品C．化妝品D．辦公用品10.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是（

A）。A．供電公司銷售用電設(shè)備B．郵局銷售信封和集郵商品C．轉(zhuǎn)讓著作權(quán)而發(fā)生的電影母片的銷售D．電信局為客戶提供電話按裝服務(wù)的同時又銷售所按裝的電話機(jī)11.按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列適用于 13%低稅率貨物的具體項目是指（ C）。．森林砍伐機(jī)械．清毒劑12.下列結(jié)算方式中，以貨物發(fā)出當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的是（ A）A．預(yù)收貨款B．賒銷C．分期收款D．將貨物交付他人代銷13.對新辦小型商貿(mào)企業(yè)的增值稅管理，下列表述正確的有（ B）。．進(jìn)行登記時，銷售額達(dá)到預(yù)計標(biāo)準(zhǔn)的，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人B．輔導(dǎo)期的小型商貿(mào)企業(yè)，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額原則上不得超過一萬元C．對輔導(dǎo)期的小型商貿(mào)企業(yè)一律按已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的 17%征收增值稅．在輔導(dǎo)期內(nèi)，企業(yè)取得的專用發(fā)票不予抵扣稅額新的《增值稅暫行條例》中規(guī)定，自2009年1月1日起，允許增值稅一般納稅人抵扣固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額。這種類型的 增值稅被稱為（ C）。．生產(chǎn)型增值稅B．收入型增值稅C．消費型增值稅D．積累型增值稅15.下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的是（ D）。．糧食白酒的批發(fā)銷售環(huán)節(jié)．商場零售化妝品C．金銀鑲嵌首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)．化妝品的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)16.某進(jìn)出口公司2008年10月7日報關(guān)進(jìn)口一批韓國小轎車，排量為3.5升海關(guān)于當(dāng)日填開完稅稅憑證該公司進(jìn)口消費稅最后的納稅時間為（D）。A．10月13日B．10月15日C．10月16日D．10月14日17.關(guān)于消費稅的稅率，下列表述錯誤的是（C）。．消費稅稅率形式的選擇主要是根據(jù)課稅對象的具體情況來確定的．消費稅對卷煙、白酒實行復(fù)合稅率，是為了更有效的保全消費稅的稅基．消費稅對汽車輪胎征收消費稅但稅率較低，是為了限制消費而不限制生產(chǎn)18.企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費稅的是（ C）。．用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料．用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品支付代扣手續(xù)費C．直接銷售委托加工收回的已稅的應(yīng)稅消費品D．在銷售數(shù)量之外另付給購貨方自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品作為獎勵某化工廠生產(chǎn)企業(yè)將本單位生產(chǎn)的香粉，對外贈送客戶作為市場推廣。該類產(chǎn)品沒有同類消費品銷售價格，生產(chǎn)成本為 10000元，成本利潤率為 5%，則應(yīng)納消費稅為（

A）元。A．4500 B．4140 C．1917 D．1913.0420.納稅人用于投資入股的應(yīng)稅消費品 ,其消費稅的處理是（

D）。．不征消費稅B．按同類商品平均售價計征消費稅C．按市場價格計征消費稅D．按同類商品最高售價計征消費稅21.以下經(jīng)濟(jì)組織或單位中，不屬于城建稅的納稅人的是（ D）。A．事業(yè)單位B．私營企業(yè)C．流動小販．外國企業(yè)位于某市的卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托設(shè)在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時，加工廠代收代繳的消費稅為1600元，某城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加按以下辦法處理（A）。A．在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及教育費附加128元B．在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及教育費附加160元C．在卷煙廠所在地繳納城建稅及教育費附加128元D．在卷煙廠所在地繳納城建稅及教育費附加160元23.個人取得下列所得應(yīng)繳納個人所得稅的是（C）。A．個人購買體育彩票中獎8000元B．職工領(lǐng)取的原提存的住房公積金30000元C．學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動取得勞務(wù)報酬1500元D．職工超過退休年齡每月取得的工資4000元24.假設(shè)中國公民宋某是一家公司的營銷主管，2011年12月份取得工資收入4000元。當(dāng)月參加公司組織的國外旅游，免交旅游費15000元，另外還取得3000元的福利卡一張。宋某12月份應(yīng)繳納的個人所得稅（D）元。A．

1975

B.3025 C.3625

D.362025.2008年4月，中國公民楊某獲得所在公司授予的 10000股本公司的股票期權(quán)，授予價為5元/股。2009年4月，楊某按照 公司的規(guī)定行權(quán)，購買 10000股公司的股票，當(dāng)天公司股票的市場價為 11元/股，2009年4月楊某應(yīng)繳納個人所得稅（ B）元。A．7500 B．7675 C．7825 D．794526.2011年某作家出版一部長篇小說， 1月份取得預(yù)付稿酬 2萬元，4月份小說正式出版，取得稿酬 2萬元，10月份將該小說 手稿公開拍賣獲得收入 10萬元，同年該小說在一家晚報連載100次，每次稿酬 420元。稅率 20%，按應(yīng)納稅額減征 30%。該作家 2011年度就稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅（ A）元。A．

20384

B．20480 C．

25184

D．9184A國公民羅伯特在中國境內(nèi)無住所，于2011年2月~11月份在華工作，每月取得中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資 2.4萬元；11月取得回國探親費繳納個人所得稅（ C）元。

2萬元。2011年11月份羅伯特在中國應(yīng)A．4375 B．3795 C．3465 D．3475稅法制度的核心是（C）。A、征稅對象 B、納稅人 C．稅法 D．稅率29、一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志是（ D）。A、稅率 B、計稅依據(jù) C．納稅人 D．征稅對象30、（A）是對分配過程征稅。A、所得稅 B．資源稅 C．流轉(zhuǎn)稅 D．財產(chǎn)稅31、（A）是對交換過程征稅。A、資源稅 B．行為稅 C．流轉(zhuǎn)稅 D、所得稅32、稅法的中心是（

B）。A、稅目

B、稅率

C．納稅人

D．征稅對象33、構(gòu)成稅法的主要因素是（D）。A．納稅人、征稅對象和納稅環(huán)節(jié)C．征稅對象、納稅期限和稅率

B．納稅人、納稅環(huán)節(jié)和納稅期限D(zhuǎn)．納稅人、征稅對象和稅率二、多項選擇題：（每題的備選項中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案）1、下列關(guān)于稅收立法陳述正確的有（ ADE ）。A．稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題B．從稅收立法的主體來看， 國家機(jī)關(guān)只包括全國人大及其常委會、 國務(wù)院及其有關(guān)職能部門C．制定稅法是稅收立法的全部D．稅收立法嚴(yán)格遵守各種行使法律規(guī)范制定的程序性規(guī)定，這是法的現(xiàn)代化基本標(biāo)志之一E．從立法的運行過程來看，立法是首要環(huán)節(jié)2、關(guān)于稅法的效力與解釋，下列表述正確的有（ ABDE）。A．我國稅法采用屬于人與屬于地相結(jié)合的原則B．兩高作出的司法解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)C．稅法的擴(kuò)充解釋作為一條稅法解釋原則被普遍適用D．稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時間效力和對人的效力E．以新稅法代替舊稅法是最常見的稅法失效宣布方式3、納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、稅收保全措施不服的，不可以采取的措施有（

BCE

）。A．申請復(fù)議B．向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請磋商C．向政府主管部門反映并請其出面調(diào)解D．向人民法院起訴E．向仲裁委員會申請仲裁4、下列各項中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（ ACE ）。A．對于發(fā)出代銷商品超過 180天仍未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿 180天的當(dāng)天B．采用預(yù)收款計算方式的，為收到貨款的當(dāng)天C．先開發(fā)票的，增值稅納稅義務(wù)時間為開具發(fā)票的當(dāng)天D．將自產(chǎn)貨物對外捐贈的，為貨物使用的當(dāng)天E．采取托收承付方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天5、下列行為不得開具專用發(fā)票的是（ ADE ）。．向某個人銷售鍋爐B．某國有糧食單位銷售糧食給某單位C．將貨物用于對外捐贈D．軍工廠銷售軍用產(chǎn)品給某地方部隊E．黃金交易所的黃金交易中，對提貨方會員為非增值稅一般納稅人的6、對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（ ACE ）。A．實行簡易征收辦法B．不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票C．不得抵扣進(jìn)項稅額D．一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人E．可設(shè)置專職會計人員，也可聘請兼職會計人員7、下列各項業(yè)務(wù)免征增值稅的有（ ACE ）。A．糧食購銷企業(yè)銷售救災(zāi)救濟(jì)糧B．銷售寵物飼料C．銷售農(nóng)膜D．血站供應(yīng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血E．銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品8、油氣田企業(yè)增值稅的納稅人提供生產(chǎn)性勞務(wù)，增值稅稅率不符合的是（

ABDE

）。A．13% B．10% C．17% D．0 E．4%9、關(guān)于金銀首飾消費稅的有關(guān)政策，以下說法中正確的有（ BC）。A．帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按委托方同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅B．金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅C．納稅人采用翻新改制方式銷售的金銀首飾，

應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅D．金銀首飾與其他產(chǎn)品組組成成套消費品銷售的，應(yīng)僅對其中的金銀首飾征收消費稅E．個人攜帶、郵寄金銀首飾入境，不需要繳納消費稅10、下列情形中的應(yīng)稅消費品以同期應(yīng)稅消費品最高銷售價格作為計稅依據(jù)的有

（ACD

）。A．用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品B．用于饋贈的應(yīng)稅消費品C．換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品D．換取消費資料的應(yīng)稅消費品E．作為廣告消耗的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品11、下列收入中，應(yīng)依法征收城建稅的是（ ADE ）。A．管道運輸取得的收入B．接受的捐贈收入C．企業(yè)整體產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入D．商場銷售彩電的收入E．提供建筑安裝勞務(wù)取得收入12、關(guān)干個人所得稅的納稅地點，下列表述正確的有（ ADE）。．一般情況下，個人所得稅應(yīng)向收入來源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅．從境外取得所得的個人，應(yīng)向境內(nèi)經(jīng)常居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅C．在兩處或兩處以上取得工資的，應(yīng)向所得來源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅．由在華企業(yè)或辦事機(jī)構(gòu)發(fā)放工資、薪金的外籍個人，由在華企業(yè)或辦事機(jī)構(gòu)集中向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報納稅E．在中國境內(nèi)幾地工作的臨時來華人員，應(yīng)以稅法規(guī)定的申報納稅日期為準(zhǔn)，在某一地區(qū)達(dá)到申報納稅日期的，即在該地申報納稅13.計算個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得時，不得在個人所得稅稅前扣除的項目有（ ABE ）。A．被沒收的財物B．分配給投資者得股利C．經(jīng)營租賃費用D．繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅E．繳納的個人所得稅14.下列項目中，可免征個人所得稅的有（ ABD ）。．外籍個人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境外出差補(bǔ)貼B．個人舉報犯罪行為獲得的獎金C．退休人員再任職取得的收入D．個人購買體育彩票獲得中獎收入 5000元E．演員自己“走穴”取得的收入15．稅法構(gòu)成的基本要素是（ ABD）。A、征稅對象 B．稅率 C．違章處理 D．納稅人 E．納稅期限16．我國稅收按其征稅對象劃分，可分為（ ABCD）。A、對資源征稅 B．所得稅 C．流轉(zhuǎn)稅 D．財產(chǎn)和行為稅 E．增值稅17．屬于減輕納稅人負(fù)擔(dān)的措施有（ ABCD）。A、免稅 B．規(guī)定起征點 C．減稅，D．規(guī)定免征額 E．加成18．下列稅種中屬于對流轉(zhuǎn)額課稅的有（ ACE）。A、營業(yè)稅 B、所得稅 C．關(guān)稅 D．車船稅 E．增值稅19、對資源征稅的稅種有（ BCDE）。A、消費稅 B．資源稅 C．土地增值稅 D．耕地占用稅 E．土地使用稅20、下列稅種屬于財產(chǎn)行為稅的有（ ABCE）。A、房產(chǎn)稅 B．車船使用稅 C．契稅D．資源稅 E．固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅21、流轉(zhuǎn)稅的稅種包括（ ABCD）。A、增值稅 B．消費稅 C．營業(yè)稅 D．關(guān)稅 E．農(nóng)業(yè)稅三、判斷題1．稅收政策和稅法的核心是納稅人。 （×）2．納稅人是稅法規(guī)定的，直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。 （√）3．納稅人就是負(fù)稅人。（×）4．征稅對象未達(dá)到起征點的不征稅，達(dá)到起征點的，對超過分征稅。 （×）5．征稅對象反映征稅的深度，稅率反映征稅的廣度。 （×）6．我國目前流轉(zhuǎn)稅體系中，以增值稅為主體稅種。 （√）7．征稅對象就是征稅的具體項目。 （×）8．稅收的優(yōu)待措施有減稅、免稅和加成。 （×）9．增值稅和資源稅屬干中央與地方共享稅。 （√）10．征稅對象與計稅依據(jù)對于多數(shù)稅種來說是一致的。 （√）11．超額累進(jìn)稅率具有累進(jìn)幅度比較緩和、負(fù)擔(dān)合理的優(yōu)點。 （√）12．流轉(zhuǎn)稅是典型的轉(zhuǎn)嫁稅。 （√）13．所得稅實行“所得多的多征，所得少的少征，無所得的不征”的負(fù)擔(dān)原則。 （√）14某些行為稅種具有臨時稅的性質(zhì)。 （√）三、計算題：1、某白酒生產(chǎn)企業(yè) （以下簡稱甲企業(yè)） 為增值稅一般納稅人， 2010年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒 20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入 200萬元，另收取品牌使用費 50萬元、包裝物租金 20萬元；（2）提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒 1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費 1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅；（3）委托加工收回后將其中 900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒 1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢；（4）將委托加工收回剩余的 100公斤散裝藥酒作為福利分給職工， 同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤 150元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題：（1）本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費稅為（ B）萬元。A．36.19 B．48.15 C．56 D．38.25（2）乙企業(yè)代收代繳消費稅為（ C）萬元。A．1.0 B．1.11 C．1.22 D．（3）本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅為（

2.13A）萬元。A．1.8 B．0 C．2 D．2.34（4）本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費稅為（

D）萬元。A．

1.5

B．

1.75

C．

2.1

D．

02、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率17%，2010年5月份的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運輸費收入 5.85萬元。（2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額 29.25萬元。（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價為20萬元，成本利潤率為 100%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。 （4）銷售2010年1月份購進(jìn)作為固定資產(chǎn)使用過的進(jìn)口摩托車 5輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額1.17萬元，該摩托車原值每輛 0.9萬元。（5）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票。（6）想農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價30萬元，支付給運輸單位的運費5萬元，取得相關(guān)的合法發(fā)票。本月下旬將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。解析：（1）銷售甲產(chǎn)品的銷項稅額=80*17%+5.85/（1+17%）*17%=14.45（萬元）（2）銷售乙產(chǎn)品的銷項稅額=29.25/（1+17%）*17%=4.25（萬元）（3）自用新產(chǎn)品的銷項稅額=20*（1+10%）*17%=3.74（萬元）（4）銷售使用過的摩托車應(yīng)納稅額=1.17/（1+17%）*17%*5=0.85（萬元）（5）外購貸物應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額=10.2+6*7%=10.62（萬元）6）外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額=（30*13%+*7%）*（1-20%）=3.4（萬元）7）該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅額=14.45+4.25+3.74+0.85-10.62-3.4=9.27（萬元）3、某進(jìn)出口公司 2002年4月購進(jìn)某小規(guī)模納稅人抽紗工藝品 2000打全部出口，普通發(fā)票注明金額 6000元；購進(jìn)另一小規(guī)模納稅人西服 500套全部出口，退稅率 6%，代開的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額 5000元.解：該企業(yè)的應(yīng)退稅額為： 6000/（1+3%）*6%+5000*6%=649.51（元）。4、某商貿(mào)公司 2010年7月從外國進(jìn)口一批應(yīng)稅消費品， 已知該批應(yīng)稅消費品的關(guān)稅完稅價格為90萬元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅 18萬元。假定進(jìn)口的應(yīng)稅消費品的消費稅稅率為 10%。請計算該批消費品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅稅額。解：組成計稅價格 =（90+18）/（1-10%）=120（萬元）應(yīng)繳納消費稅稅額 =120*10%=12（萬元）。5、某運輸企業(yè) 2011年業(yè)務(wù)收入情況如下： 取得貨運收入 400萬元，從中支付聯(lián)運企業(yè)的運費為150萬元，客運收入 180萬元；附設(shè)非獨立核算的搬家公司取得收入 50萬元。營業(yè)稅稅率3%。計算該運輸企業(yè) 2011年應(yīng)納營業(yè)稅額。解：應(yīng)納營業(yè)稅額 =[（400-150）+180+50]*3%=14.4（萬元）6、某大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營業(yè)商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)口業(yè)務(wù)， 23012年12月份進(jìn)口一批化妝品，支付國外的買價 220萬元、國外的采購代理人傭金 6萬元、國外的經(jīng)紀(jì)費 4萬元；支付運抵我國海關(guān)地前的運輸費用 20萬元、裝卸費用和保險費用 11萬元；支付的海關(guān)地再運往商貿(mào)公司的運輸費用 8萬元、、裝卸費和保險費用 3萬元（關(guān)稅稅率20%，消費稅稅率 30%）。要求：計算該批化妝品進(jìn)品環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅。解：關(guān)稅組成計稅價格： 220+4+20+11=255萬元關(guān)稅：255-20%=51萬元消費稅：（255+51）/（1-30%）*30%=131.14萬元增值稅：（255+51+131.14）*17%=74.31萬元7、某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人， 主要生產(chǎn)銷售電冰箱， 假定2011年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：計入成本、費用中的實發(fā)工資 603萬元，發(fā)生的工會經(jīng)費 14萬元。職工福利費87萬元、職工教育經(jīng)費18萬元。請計算該企業(yè)三項經(jīng)費支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)和應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。解：職工工費經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費的扣除標(biāo)準(zhǔn)工會經(jīng)費限額 =603*2%=12.06（萬元）；職工福利費扣除限額 =603*14%=84.42（萬元）；職工教育經(jīng)費扣除限額 =603*2.5%=15.075（萬元）；職工工費經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為 =14+87+18-12.06-84.42-15.075=7.445（萬元）8、如某納稅人在2012年8月在甲地單位取得工薪收入4500元，甲單位已按規(guī)定扣繳個人所得稅30元，同月在乙地取得工資性收入3800元，在乙地自行申報納稅時，其申報的應(yīng)稅收入額為4500+3800=8300（元）。計算該納稅人應(yīng)繳的個人所得稅額。解：應(yīng)納稅額為（ 8300-3500）*20%-555=405（元），減除所附甲地完稅憑證已扣除的稅款30元，該納稅人在乙地實際應(yīng)交稅金額為 405-30=375（元）。9、某人建房一棟，造價 36000元，支付費用 2000元。該人轉(zhuǎn)讓屋，售價 60000元，在賣房過程中按規(guī)定支付交易費等有關(guān)費用 2500元，計算該納稅人應(yīng)納個人所得稅額。解：（1）應(yīng)納所得稅額 =財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 -財產(chǎn)原值-合理費用=60000-（36000+2000）-2500=19500（元）2）應(yīng)納稅額=19500*20%=3900（元）四、綜合分析題：1、2011年底，某企業(yè)產(chǎn)品銷售收入800萬元，勞務(wù)收入40萬元，出租固定資產(chǎn)租金收入5萬元。該企業(yè)全年發(fā)生的產(chǎn)品銷售成本430萬元，銷售費用80萬元，管理費用20萬元（含業(yè)務(wù)招待費6萬元），財務(wù)費用10萬元，營業(yè)外支出3萬元（其中繳納稅收滯納金1萬元），按稅法規(guī)定繳納增值稅90萬元，其他稅金7.20萬元。按照稅法規(guī)定，在計算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，其他準(zhǔn)予扣除項目金額為23萬元。已知該企業(yè)適用所得稅稅率為25%。要求計算該企業(yè)2011年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅。（1）直接法下計算過程如下。①收入總額=產(chǎn)品銷售收入+勞務(wù)收入+租金收入=800+40+5=845（萬元）。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。因此，該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費扣除限額為：6*60%=3.6（元）；而銷售收入的5‰為845*5‰=4.225（萬元），取兩者之小值。②各項扣除項目的金額=430+80+（20-6+3.6）+10+2+7.2+23=569.8（萬元）稅法規(guī)定，納稅人違反國家稅法規(guī)定，被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。故企業(yè)繳納稅收滯納金1萬元不得在稅前扣除，企業(yè)發(fā)生的企業(yè)所得稅及增值稅不得在稅前扣除。③企業(yè)2011年度應(yīng)納稅所得額=45-569.8=275.2（萬元）④企業(yè)2011年度應(yīng)納所得稅=275.2*25%=68.6（萬元）。（2）間接法下計算過程如下。①企業(yè)會計利潤=800+40+5-430-80-20-10-7.2-23=271.8（萬元）；稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰。故企業(yè) 2011年度業(yè)務(wù)招待費支出超過限額的（6-6*60%=2.4萬元）部分，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)作調(diào)增處理。②稅法規(guī)定，納稅人違反國家稅法規(guī)定， 被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款、 司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。故企業(yè)繳納稅收滯納金 1萬元，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)作調(diào)增處理。③企業(yè)2011年度應(yīng)納稅所得額 =會計利潤+（-）納稅所得調(diào)整項目金額④企業(yè)

2011年度應(yīng)納所得稅

=271.8+2.4+1=275.2（萬元）=275.2*25%=68.8（萬元）。2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，每噸收購價3000元，共計支付收購價款120000元。企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運往異地的某酒廠生產(chǎn)加