企業(yè)財(cái)務(wù)管理教材課件

企業(yè)財(cái)務(wù)管理

陳良華教授博士生導(dǎo)師會(huì)計(jì)博士副院長

企業(yè)財(cái)務(wù)管理

陳良華教1

一導(dǎo)論

一導(dǎo)論

2資源計(jì)劃管理物流管理

人力資源管理3、人力資源市場2、供應(yīng)市場

4、

銷售市場1、資本市場計(jì)劃管理車間管理質(zhì)量管理產(chǎn)品管理供應(yīng)管理儲(chǔ)備管理分銷管理生產(chǎn)管理人事管理工資管理績效管理員工培訓(xùn)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)

資金管理兼并重組稅收管理財(cái)務(wù)信息物料設(shè)計(jì)物料供應(yīng)物料計(jì)劃物料配送物料保管客戶關(guān)系客戶服務(wù)產(chǎn)品銷售協(xié)調(diào)市場協(xié)調(diào)顧客資源計(jì)劃管理物流管理3、人力資源市場2、3什么是卓越企業(yè)？獲得利潤和現(xiàn)金流量？不是！贏得持久的競爭優(yōu)勢?。。?）贏得顧客------（從經(jīng)營角度）（2）贏得利潤和現(xiàn)金流量（從會(huì)計(jì)角度）（3）贏得一流人才（從人力資源角度）（4）贏得價(jià)值最大化（從財(cái)務(wù)角度）什么是卓越企業(yè)？獲得利潤和現(xiàn)金流量？不是！贏得持久的競爭優(yōu)勢4邁克爾.波特：“競爭是企業(yè)成敗的關(guān)鍵。競爭優(yōu)勢歸根到底來源于企業(yè)為客戶創(chuàng)造的超過其成本的價(jià)值。一是創(chuàng)造價(jià)值，決定于產(chǎn)業(yè)內(nèi)的競爭地位；另一是低于對(duì)手的價(jià)格提供同值服務(wù)?！逼髽I(yè)的首要是創(chuàng)造顧客剩下的只是成本問題邁克爾.波特：“競爭是企業(yè)成敗的5

二、國際慣例與我國財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)發(fā)展

二、國際慣例與我國財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)發(fā)展6財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)關(guān)系1、會(huì)計(jì)(Accounting)是一項(xiàng)信息處理工作。

會(huì)計(jì)人員：是“信息人員”2、財(cái)務(wù)管理(FinanceManagement)是一項(xiàng)資金管理工作。包括籌資、用資、投資管理。

財(cái)務(wù)管理人員：是“資金管理員”財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)關(guān)系7會(huì)計(jì)報(bào)告是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的最終結(jié)果。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記帳憑證總帳明細(xì)帳會(huì)計(jì)報(bào)告原始憑證(痕跡)會(huì)計(jì)報(bào)告是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的最終結(jié)果。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記帳憑證總帳明細(xì)帳會(huì)計(jì)81、會(huì)計(jì)是一項(xiàng)信息處理工作。會(huì)計(jì)人員：是“信息人員”會(huì)計(jì)又可分為：（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：事后會(huì)計(jì)（記賬、算賬、報(bào)表）外部會(huì)計(jì)（外部使用者使用）（2）管理會(huì)計(jì)：（a）事中控制會(huì)計(jì)（責(zé)任會(huì)計(jì)、預(yù)算控制、成本控制會(huì)計(jì)）（b）事前決策會(huì)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)（內(nèi)部管理者使用）1、會(huì)計(jì)是一項(xiàng)信息處理工作。9[案例1]某企業(yè)2000年財(cái)務(wù)狀況如下：（其中本年增加應(yīng)收帳款8000萬）營業(yè)收入30000萬營業(yè)成本26000萬利潤4000萬現(xiàn)金流入22000萬現(xiàn)金流出26000萬現(xiàn)金利潤-4000萬賬面盈利4000萬，但企業(yè)連工資到發(fā)不出來！[案例1]某企業(yè)2000年財(cái)務(wù)狀況如下：現(xiàn)金流入210[案例3]某企業(yè)生產(chǎn)三種產(chǎn)品A、B、C，財(cái)務(wù)狀況如下：產(chǎn)品利潤A產(chǎn)品2000萬B產(chǎn)品-1000萬C產(chǎn)品3000萬合計(jì)：4000萬

虧損產(chǎn)品（B產(chǎn)品）是不要停產(chǎn)？利潤=收入--成本[案例3]某企業(yè)生產(chǎn)三種產(chǎn)品A、B、C，財(cái)務(wù)狀況如下：產(chǎn)品11產(chǎn)品ABC單價(jià)100200300單位變動(dòng)成本50180220單位固定成本304060單位利潤20-2020固定成本1400萬

不停停收入2000變動(dòng)成本1800200固定成本-40-40利潤-20-40產(chǎn)品12

1、利潤（利潤1）=收入-成本

2、現(xiàn)金流（利潤2）=流入-流出收益3、邊際貢獻(xiàn)（利潤3）=收入-變動(dòng)成本4、全面收益（利潤4）=經(jīng)營利潤+資產(chǎn)增值企業(yè)財(cái)務(wù)管理教材13[例如]：某摩托車公司生產(chǎn)A產(chǎn)品，單位變動(dòng)成本為1.2元/件,每年固定成本為4萬,單位價(jià)格為2元/件，今年銷售量為10萬件。分析財(cái)務(wù)狀況？當(dāng)前利潤=收入-（固定成本+變動(dòng)成本）=2*10萬件-（4萬+1.2*10萬件)=4萬

如何提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益?

[例如]：14

三財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)分析

三財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)分析15（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與其他工作的關(guān)系

1、會(huì)計(jì)是一項(xiàng)信息處理工作。

會(huì)計(jì)人員：是“信息人員”2、財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)資金管理工作。包括籌資、用資、投資管理。

財(cái)務(wù)管理人員：是“資金管理員”1（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與其他工作的關(guān)系116

2會(huì)計(jì)又可分為：（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：事后會(huì)計(jì)（記賬、算賬、報(bào)表）外部會(huì)計(jì)（外部使用者使用）（2）管理會(huì)計(jì)：（a）事中控制會(huì)計(jì)（責(zé)任會(huì)計(jì)、成本控制會(huì)計(jì)）（b）事前決策會(huì)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)（內(nèi)部管理者使用）2會(huì)計(jì)又可分為：17企業(yè)物流會(huì)計(jì)信息流財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一個(gè)連續(xù)、全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息系統(tǒng)。股東債主政府其他3企業(yè)物流會(huì)計(jì)信息流財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一個(gè)連續(xù)、全面、系統(tǒng)地反映企18會(huì)計(jì)報(bào)告是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的最終結(jié)果。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記帳憑證總帳明細(xì)帳會(huì)計(jì)報(bào)告原始憑證(痕跡)4會(huì)計(jì)報(bào)告是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的最終結(jié)果。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記帳憑證總帳明細(xì)帳會(huì)計(jì)19

（二）長期資產(chǎn)（大于1年）

1、固定資產(chǎn)

2、在建工程

3、無形資產(chǎn)

4、遞延資產(chǎn)

5、長期投資

賬戶的種類:

一、資產(chǎn)

（一）流動(dòng)資產(chǎn)（小于1年）

1、現(xiàn)金

2、銀行存款

3、應(yīng)收帳款（購貨款）

4、其他應(yīng)收款（非購貨款）

5、存貨（包括：原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫存商品等）

6、短期投資

7、待攤費(fèi)用

（二）長期資產(chǎn)（大于1年）

1、固定資產(chǎn)

2、在建工程

20

（二）長期負(fù)債（大于1年）

1、長期借款

2、應(yīng)付債券

3、長期應(yīng)付款

賬戶的種類:

二、負(fù)債

（一）流動(dòng)負(fù)債（小于1年）

1、短期借款

2、應(yīng)付票據(jù)

3、應(yīng)付帳款（購貨款）

4、其他應(yīng)付款（非購貨款）

5、應(yīng)付工資

6、應(yīng)交稅金

7、應(yīng)付職工福利費(fèi)

8、應(yīng)付利潤

9、預(yù)提費(fèi)用

（二）長期負(fù)債（大于1年）

1、長期借款

2、應(yīng)付債21賬戶的種類:

三、所有者權(quán)益

1、實(shí)收資本（股本）

2、資本公積

3、盈余公積

4、未分配利潤賬戶的種類:

三、所有者權(quán)益

1、實(shí)收資本（股本）

2、資22二、會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成

1.會(huì)計(jì)報(bào)表

資產(chǎn)負(fù)債表

損益表

現(xiàn)金流量表

2.會(huì)計(jì)報(bào)表附注

采用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法的說明

會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法變更的說明

會(huì)計(jì)報(bào)表明細(xì)項(xiàng)目附注說明

關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的披露

其他披露(重大事項(xiàng))二、會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成

1.會(huì)計(jì)報(bào)表

資產(chǎn)負(fù)債表

23(一)資產(chǎn)負(fù)債表

(定義)反映企業(yè)一定時(shí)刻(月末、季末、年末)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的一張靜態(tài)報(bào)表。

(格式)

資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益

一、流動(dòng)資產(chǎn)一、負(fù)債

1.貨幣資金100(一)短期負(fù)債

2.應(yīng)收帳款2001.短期借款100

3.存貨2002.應(yīng)付帳款200

二、長期資產(chǎn)(二)長期負(fù)債

1.固定資產(chǎn)5001.長期借款200

2.長期投資0二、所有者權(quán)益

3.無形資產(chǎn)01.股本400

4.遞延資產(chǎn)02.未分配利潤100

合計(jì)1000合計(jì)1000

(一)資產(chǎn)負(fù)債表

(定義)反映企業(yè)一定時(shí)刻(月末、季末、年末24

(二)損益表

(定義)反映企業(yè)一定時(shí)期(年度)經(jīng)營成果形成和分配的一張動(dòng)態(tài)報(bào)表。

(格式)

損益表

一、主營業(yè)務(wù)收入2000

減：主營業(yè)務(wù)成本1200

減:銷售稅金及附加100

二、主營業(yè)務(wù)利潤700

加:其他業(yè)務(wù)收入100

減:其他業(yè)務(wù)支出50

減:管理費(fèi)用200

財(cái)務(wù)費(fèi)用50

銷售費(fèi)用200

三、營業(yè)利潤400

加：營業(yè)外收入10

減：營業(yè)外支出60

加：投資收益150

四、利潤總額500

減：所得稅165

五、凈利潤335

(二)損益表

(定義)反映企業(yè)一定時(shí)期(年度)經(jīng)營成果形成25上市公司的收益來源:

1.營業(yè)內(nèi)收益1)主營業(yè)務(wù)收益

2)其他業(yè)務(wù)收益

2.營業(yè)外收益例如：營業(yè)外收入、支出

3.投資收益例如：各種投資收益

上市公司利潤形式：

1.主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入(2000)-主營業(yè)務(wù)成本(1200)-銷售稅金及附加=700

2.營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤(700)+其他業(yè)務(wù)收入(100)-其他業(yè)務(wù)支出(50)-(管理費(fèi)用200+財(cái)務(wù)費(fèi)用50+銷售費(fèi)用200)=400

3.利潤總額=營業(yè)利潤(400)+營業(yè)外收入(10)-營業(yè)外支出(60)+投資收益(150)=500

4.凈利潤=利潤總額(500)-所得稅(165)=335

上市公司的收益來源:

1.營業(yè)內(nèi)收益1)主營業(yè)務(wù)收益

26(三)現(xiàn)金流量表

(定義)反映企業(yè)一定時(shí)期(年度)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出經(jīng)營成果形成和分配變動(dòng)情況的一張動(dòng)態(tài)報(bào)表。它可以反映企業(yè)的籌資、用資和投資狀況，因此它又稱為理財(cái)表。

(格式)

現(xiàn)金流量表

一、經(jīng)營活動(dòng)中現(xiàn)金流量

(一)現(xiàn)金流入800

(二)現(xiàn)金流出1000

小計(jì)-200

二、投資活動(dòng)中現(xiàn)金流量

(一)現(xiàn)金流入100

(二)現(xiàn)金流出80

小計(jì)20

三、籌資活動(dòng)中現(xiàn)金流量

(一)現(xiàn)金流入250

(二)現(xiàn)金流出50

小計(jì)200

合計(jì)20(三)現(xiàn)金流量表

(定義)反映企業(yè)一定時(shí)期(年度)現(xiàn)金流入和27損益表2000年度主營收入2000主營成本1200……凈利潤335資產(chǎn)負(fù)債表1999年12/31資產(chǎn)1000負(fù)債500權(quán)益500

資產(chǎn)負(fù)債表2000年12/31資產(chǎn)5000負(fù)債4000權(quán)益1000現(xiàn)金流量表2000年度現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出期初期末反映過程(利潤形成)反映過程(籌資、用資、投資)資產(chǎn)負(fù)債率=50%凈資產(chǎn)500資產(chǎn)負(fù)債率=80%凈資產(chǎn)1000損益表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表期初期末反映過28企業(yè)所得稅年度納稅申請(qǐng)表序號(hào)項(xiàng)目說明01收入總額銷售收入（附表1）主營收入+其他業(yè)務(wù)收入+自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售收入02減：（1）銷售退回03（2）折扣與折讓04加：投資收益（附表2）05投資轉(zhuǎn)讓收入（附表2）“投資收益”賬戶06匯兌收入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶07補(bǔ)貼收入08其他收入（附表）“營業(yè)外收入”賬戶09收入合計(jì)主營收入+其他業(yè)務(wù)收入+營業(yè)外收入+投資收益

29企業(yè)所得稅年度納稅申請(qǐng)表（續(xù)1）序號(hào)項(xiàng)目說明12扣除項(xiàng)目銷售成本主營成本+其他業(yè)務(wù)支出+自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售收入的成本13銷售稅金及附加14管理費(fèi)用及銷售費(fèi)用附表315利息支出“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶16匯兌損失“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶17投資轉(zhuǎn)讓成本“投資收益”賬戶18公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出營業(yè)外支出賬戶19其他扣除項(xiàng)目營業(yè)外支出賬戶20納稅調(diào)整前所得相當(dāng)于利潤總額

30企業(yè)所得稅年度納稅申請(qǐng)表（續(xù)2）序號(hào)項(xiàng)目說明20應(yīng)納稅所得額的計(jì)算納稅調(diào)整前所得相當(dāng)于利潤總額21加：納稅調(diào)整增加工資、職工福利費(fèi)等、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備金調(diào)整等22減：納稅調(diào)整減少23納稅調(diào)整后所得24減：彌補(bǔ)以前年度虧損25減：免稅所得國債利息、免稅補(bǔ)貼收入、免稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、免稅治理三廢收入、其他26加：應(yīng)補(bǔ)稅投資收益還原27減：研發(fā)費(fèi)用附加扣除額28應(yīng)納稅所得額為計(jì)算所得稅基礎(chǔ)

31報(bào)表造假線索報(bào)表造假線索321、稅項(xiàng)分析法

實(shí)際稅負(fù)非常低，與其主營收入根本不能配比，由此懷疑該公司收入和利潤可能虛假。

1、稅項(xiàng)分析法332、毛利分析法識(shí)別公司造假采用測試其毛利率，如果這家公司某塊主營業(yè)務(wù)收益大大超過同行業(yè)水平或或者波動(dòng)較大，就有可能在造假，公司虛構(gòu)收入之后往往還有一些跡象，如毛利高得驚人---銀廣夏，利用這種方法應(yīng)對(duì)行業(yè)有個(gè)基本了解，包括同行的公司盈利能力。2、毛利分析法343、現(xiàn)金流量分析法如果企業(yè)的現(xiàn)金凈流量長期低于凈利潤，將意味著與已經(jīng)確認(rèn)為利潤相對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)可能屬于不能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流量的虛擬資產(chǎn)；必然說明有關(guān)利潤項(xiàng)目可能存在掛帳利潤或虛擬利潤跡象。如每股經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量，如果其每股收益很高，而每股經(jīng)營現(xiàn)金流量是負(fù)的，這樣的公司往往在造假。3、現(xiàn)金流量分析法354、資產(chǎn)重組與關(guān)聯(lián)交易分析法對(duì)資產(chǎn)重組與關(guān)聯(lián)交易要特別小心，現(xiàn)在很多資產(chǎn)重組與關(guān)聯(lián)交易不公允的，這些不公允的交易背后往往是欺詐，如果一家上市公司主業(yè)關(guān)聯(lián)交易占較大比重，其業(yè)績往往不可靠；資產(chǎn)重組與關(guān)聯(lián)交易創(chuàng)造投資收益也一定要小心，如果往來賬在增加，這里面也往往蘊(yùn)含造假。

4、資產(chǎn)重組與關(guān)聯(lián)交易分析法365、資產(chǎn)質(zhì)量分析法由于虛構(gòu)收入等原因，公司賬面有很多資產(chǎn)可能是不良資產(chǎn)，如子公司長期虧損或業(yè)績平平，這時(shí)就懷疑該長期投資在減值；在建工程一直掛在賬上，這也很可能是不良資產(chǎn)，尤其是工期長及過時(shí)的生產(chǎn)設(shè)備等。不良資產(chǎn)要逐項(xiàng)分析，現(xiàn)在公司往往亂投資。長期投資要注意。

5、資產(chǎn)質(zhì)量分析法37會(huì)計(jì)造假形式會(huì)計(jì)造假形式38陷阱一：虛增主營收入粉飾業(yè)績案例1：利用應(yīng)收賬款虛構(gòu)銷售收入近年來上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表一個(gè)突出的特點(diǎn)是“應(yīng)收賬款“居高不下，呈現(xiàn)出高速增長的態(tài)勢。天津汽車為37億，比上年同期增長60.87％。而且，多數(shù)上市公司應(yīng)收賬款增長幅度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過其主營業(yè)務(wù)收入的增長幅度。如九芝堂的主營業(yè)務(wù)利潤比上年同期增長50.18％，但其應(yīng)收賬款卻比上年同期增長318％！高額應(yīng)收賬款的背后到底隱藏了什么呢

陷阱一：虛增主營收入粉飾業(yè)績39陷阱一：虛增主營收入粉飾業(yè)績案例1：利用應(yīng)收賬款虛構(gòu)銷售收入2001年遭受處罰的黎明股份，就是在1999年通過“一條龍”造假手段，假購銷合同、假貨物入庫單、假出庫單假保管賬、假成本核算等，主營業(yè)務(wù)利潤虛增1．53億元，利潤總額虛增8679萬元。另外還有鄭百文、銀廣夏等公司。陷阱一：虛增主營收入粉飾業(yè)績40陷阱一：虛增主營收入粉飾業(yè)績

案例2：利用關(guān)聯(lián)購銷，低買高賣 主要手段是公司從關(guān)聯(lián)公司低價(jià)采購原材料，再把產(chǎn)品高價(jià)賣給關(guān)聯(lián)公司。尤其在上市公司面臨虧損摘牌的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，母公司常常會(huì)解囊相救，以不合理的高價(jià)大量購買上市公司的產(chǎn)品，并以較低的價(jià)格向其銷售原材料，以避免股票被特別處理或停牌等的處罰。

陷阱一：虛增主營收入粉飾業(yè)績41陷阱一：虛增主營收入粉飾業(yè)績

案例2：利用關(guān)聯(lián)購銷，低買高賣 濟(jì)南輕騎多年來產(chǎn)品銷售和原材料采購一直是由大股東實(shí)現(xiàn)的。公司的購銷活動(dòng)有很大一塊來源于關(guān)聯(lián)交易所作的賬面調(diào)整，這些關(guān)聯(lián)交易已成為上市公司粉飾利潤的調(diào)節(jié)器。

陷阱一：虛增主營收入粉飾業(yè)績42陷阱一：虛增主營收入粉飾業(yè)績

案例3：打銷售收入確認(rèn)的“時(shí)間差"

公司常常采用提前確認(rèn)收入、推遲確認(rèn)費(fèi)用；或不以實(shí)際收入的發(fā)生為依據(jù)，而是根據(jù)購銷合同協(xié)商確認(rèn)收入等手段直接操縱利潤。陷阱一：虛增主營收入粉飾業(yè)績 43陷阱一：虛增主營收入粉飾業(yè)績

案例3：打銷售收入確認(rèn)的“時(shí)間差"

ST中燕1999年報(bào)雖然顯示公司扭虧，但公司通過年末通過協(xié)議出售庫存商品所得的收入占當(dāng)年總收入的92％。陷阱一：虛增主營收入粉飾業(yè)績 44陷阱二：調(diào)整非主營性收入虛增利潤案例1：調(diào)整其他業(yè)務(wù)利潤，主業(yè)虧損副業(yè)補(bǔ)其他業(yè)務(wù)利潤對(duì)公司總體利潤的貢獻(xiàn)卻不可小視。如1997年，ST猴王公司在經(jīng)營急劇下滑的情況下，把自己的原值不過3500萬元的兩處房屋以高達(dá)2000萬元的年租金租給集團(tuán)。1998年，ST猴王其他業(yè)務(wù)利潤高達(dá)1833.56萬元，占利潤總額的40.86％，利潤作假達(dá)到了極點(diǎn)。案例2：調(diào)整營業(yè)外收入，堤內(nèi)損失堤外補(bǔ)

陷阱二：調(diào)整非主營性收入虛增利潤45陷阱二：調(diào)整非主營性收入虛增利潤案例2：調(diào)整營業(yè)外收入，堤內(nèi)損失堤外補(bǔ)

營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種收入。營業(yè)外收入也常常成為利潤的“調(diào)節(jié)器”，如東方航空公司1999年因成本費(fèi)用增幅較大，營業(yè)利潤出現(xiàn)虧損，但當(dāng)年因出售飛機(jī)獲得6.7億元的收益，營業(yè)外收入增長1537.66％，陷阱二：調(diào)整非主營性收入虛增利潤46陷阱三：虛減成本和費(fèi)用案例1：利用存貨，調(diào)整銷售成本（1）存貨計(jì)價(jià)的方法不同，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、盈虧情況會(huì)產(chǎn)生不同的影響。（2）假領(lǐng)用，加大生產(chǎn)成本。

陷阱三：虛減成本和費(fèi)用47陷阱三：虛減成本和費(fèi)用案例1：利用存貨，調(diào)整銷售成本如南洋實(shí)業(yè)的97年報(bào)顯示，由于發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由原來的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，公司的銷售毛利率由1996年的17.6％上升到1997年的18.9％。

陷阱三：虛減成本和費(fèi)用48陷阱三：虛減成本和費(fèi)用案例2：調(diào)整預(yù)提費(fèi)用，沖減當(dāng)期成本

預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。有時(shí)也會(huì)成為公司利潤調(diào)節(jié)的工具。

陷阱三：虛減成本和費(fèi)用49陷阱三：虛減成本和費(fèi)用案例2：調(diào)整預(yù)提費(fèi)用，沖減當(dāng)期成本

天鴻寶業(yè)公司，2000年呈現(xiàn)出高速發(fā)展的態(tài)勢，其各種盈利指標(biāo)出現(xiàn)了成倍的增長，但今年剛上市就發(fā)出業(yè)績大幅下降的預(yù)警，其中的“機(jī)關(guān)”何在？據(jù)公司2000年報(bào)，非經(jīng)常性損益竟然高達(dá)0.45億元，占凈利潤0.73億元的62.8％。高額的非經(jīng)常性損益主要源于公司采用5414.26萬元預(yù)提費(fèi)用調(diào)整沖減當(dāng)期成本等原因所致。陷阱三：虛減成本和費(fèi)用50陷阱三：虛減成本和費(fèi)用案例3：費(fèi)用“減肥”，利潤“虛胖”

上市公司對(duì)當(dāng)期費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，也可實(shí)現(xiàn)虛增利潤的目的。在實(shí)際處理中，一些公司往往利用“待攤費(fèi)用”、“遞延資產(chǎn)”、“在建工程”等科目進(jìn)行調(diào)賬。如把當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用列為遞延資產(chǎn)，將本該記入當(dāng)期費(fèi)用的利息資本化，都可以達(dá)到減少當(dāng)期費(fèi)用、增加資產(chǎn)價(jià)值、虛增利潤的目的。

陷阱三：虛減成本和費(fèi)用51陷阱三：虛減成本和費(fèi)用案例3：費(fèi)用“減肥”，利潤“虛胖”

藍(lán)田股份2000年在中央電視臺(tái)投放的巨額廣告費(fèi)用是由“中國藍(lán)田總公司”投放的，但實(shí)際上，藍(lán)田股份利用集團(tuán)公司分?jǐn)偛缓侠淼母哳~廣告費(fèi)用支出的方法，虛增了利潤。從藍(lán)田股份現(xiàn)金流量表“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”欄中看出，2001年上半年人均收入為185元。如此低廉的收入水平，還是對(duì)于歷年業(yè)績?nèi)绱藘?yōu)異的藍(lán)田股份而言，都難以合乎情理，這里也存在利用工資調(diào)減費(fèi)用、虛增利潤的嫌疑。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理教材52陷阱四：高額收益源于關(guān)聯(lián)交易案例1：資產(chǎn)賤買貴賣，獲取投資收益

母公司將優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)以超低價(jià)賣給上市公司，如果上市公司再把這些資產(chǎn)按正常價(jià)格或高價(jià)賣出，則可獲得高額價(jià)差帶來的投資收益。

陷阱四：高額收益源于關(guān)聯(lián)交易53陷阱四：高額收益源于關(guān)聯(lián)交易案例1：資產(chǎn)賤買貴賣，獲取投資收益

如：2000年年報(bào)顯示，陜長嶺以每股1元的價(jià)格購買母公司持有的圣方科技1000萬股，隨后以8元/股的價(jià)格將這部分股份轉(zhuǎn)讓給了美鷹玻璃實(shí)業(yè)公司，獲投資收益7000萬元，占2000年利潤總額13360萬元的52.4％。又如世紀(jì)中天以人民幣1950萬元受讓第一大股東持有的亞太東方通信網(wǎng)絡(luò)有限公司40％的股權(quán)，然后以3000萬美元價(jià)格轉(zhuǎn)讓，獲投資收益21750萬元，占2000年利潤總額的80.1％。企業(yè)財(cái)務(wù)管理教材54陷阱五：大股東欠款，借米還糠案例1：實(shí)物資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，以劣抵債

欠債大股東在沒有能力或不愿以現(xiàn)金償還上市公司債務(wù)的情況下，常常采用將實(shí)物資產(chǎn)出售給上市公司的辦法來充抵債務(wù)。陷阱五：大股東欠款，借米還糠55陷阱五：大股東欠款，借米還糠案例1：實(shí)物資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，以劣抵債

如工益股份的大股東成都無縫鋼管有限責(zé)任公司對(duì)公司的欠款在1997年和1998年分別高達(dá)0.58和1.4億元以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于它對(duì)公司的投資額。后來，成都無縫鋼管有限責(zé)任公司用它“軋管四廠”的部分流動(dòng)資產(chǎn)來抵債。陷阱五：大股東欠款，借米還糠56陷阱五：大股東欠款，借米還糠案例2：無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，抵償債務(wù)出新招

對(duì)于自身實(shí)物資產(chǎn)已經(jīng)賣無可賣的欠款股東來說，其與上市公司巨額債務(wù)的解決方案就需要另辟蹊徑。大股東將所謂由集團(tuán)公司持有的商標(biāo)、品牌所有權(quán)等無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給上市公司以抵償債務(wù)。陷阱五：大股東欠款，借米還糠57陷阱五：大股東欠款，借米還糠案例2：無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，bb抵償債務(wù)出新招

如廈華電子，2000年11月發(fā)布董事會(huì)公告稱，擬以3.2億元受讓第一大股東廈門華僑電子企業(yè)有限公司的“廈華”系列商標(biāo)使用權(quán)，價(jià)款以上市公司的“應(yīng)收賬款”抵沖，不足部分以現(xiàn)金支付。2000年中期，粵宏遠(yuǎn)、萬家樂、粵美雅等公司以巨資受讓控股股東無形資產(chǎn)、抵償債務(wù)事件的情況非常相似。

不陷阱五：大股東欠款，借米還糠58

四管理層次與財(cái)務(wù)管理

四管理層次與財(cái)務(wù)管理

59企業(yè)管理控制層次

第一層決策層=戰(zhàn)略管理

第二層管理層=管理控制

第三層作業(yè)層=任務(wù)控制

戰(zhàn)略管理人力資源管理任務(wù)管理財(cái)務(wù)管理運(yùn)營管理企業(yè)管理控制層次戰(zhàn)略管理人力任務(wù)管理財(cái)務(wù)運(yùn)營60企業(yè)管理控制層次

第一層決策層=戰(zhàn)略管理CEO\CFO\COO\CHO….CEO是天生的！信息來自（1）外部市場信息；（2）內(nèi)部企業(yè)信息。

戰(zhàn)略管理人力資源管理任務(wù)管理財(cái)務(wù)管理質(zhì)量管理企業(yè)管理控制層次戰(zhàn)略管理人力任務(wù)管理財(cái)務(wù)質(zhì)量61企業(yè)致命因素?蝴蝶效應(yīng)企業(yè)?蝴蝶效應(yīng)62環(huán)境分析(競爭對(duì)手、客戶等）內(nèi)部分析（資金、技術(shù)、人員等）識(shí)別機(jī)會(huì)和威脅識(shí)別優(yōu)勢和劣勢戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃使命、目標(biāo)第一步問題提出：使命、目標(biāo)的確定我們的企業(yè)是什么？我們的企業(yè)應(yīng)該是什么？第二步戰(zhàn)略分析環(huán)境分析、內(nèi)部分析第三步戰(zhàn)略選擇1、成本領(lǐng)先戰(zhàn)略2、差別戰(zhàn)略3、專業(yè)化戰(zhàn)略第三步戰(zhàn)略制定與實(shí)施環(huán)境分析內(nèi)部分析識(shí)別機(jī)會(huì)識(shí)別優(yōu)戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃使命、目標(biāo)第一步63戰(zhàn)略管理也要規(guī)范化和日?？沙绦蚧?!戰(zhàn)略管理也要規(guī)范化64企業(yè)管理控制層次

第一層決策層=戰(zhàn)略管理

第二層管理層=管理控制

第三層作業(yè)層=任務(wù)控制

戰(zhàn)略管理人力資源管理任務(wù)管理財(cái)務(wù)管理質(zhì)量管理企業(yè)管理控制層次戰(zhàn)略管理人力任務(wù)管理財(cái)務(wù)質(zhì)量65企業(yè)管理控制層

第二層管理層=管理控制

戰(zhàn)略管理人力資源管理任務(wù)管理財(cái)務(wù)管理質(zhì)量管理人流物流資金流企業(yè)管理控制層66企業(yè)管理控制層

第二層管理層=管理控制

戰(zhàn)略管理人力資源管理任務(wù)管理財(cái)務(wù)管理質(zhì)量管理資金流戰(zhàn)略實(shí)施工具：==價(jià)值增值管理企業(yè)管理控制層67第二層管理層管理控制運(yùn)作管理人力資源管理技術(shù)、質(zhì)量管理企業(yè)文化財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略目標(biāo)（2001-06年）財(cái)務(wù)管理：企業(yè)管理控制是以財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)。運(yùn)作管理和人力資源管理質(zhì)量管理、人力資源管理是企業(yè)管理控制的兩個(gè)重要方面。基礎(chǔ)第二層管理層管理控制運(yùn)作管理人力資源管理技術(shù)68

戰(zhàn)略管理規(guī)劃會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)利潤表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表差異控制全面預(yù)算實(shí)際數(shù)據(jù)部門預(yù)算部門預(yù)算部門預(yù)算部門預(yù)算責(zé)任會(huì)計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)戰(zhàn)略管理規(guī)劃會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)利潤表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)69

戰(zhàn)略管理規(guī)劃會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)利潤表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表差異控制1、按產(chǎn)品核算2、按責(zé)任中心核算3、按項(xiàng)目核算4、按現(xiàn)金流核算全面預(yù)算實(shí)際數(shù)據(jù)最新管理方法：（ABM、BSC、PM）戰(zhàn)略管理規(guī)劃會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)利潤表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)70管理控制層次戰(zhàn)略目標(biāo)

…..戰(zhàn)略經(jīng)營單位1戰(zhàn)略經(jīng)營單位2戰(zhàn)略經(jīng)營單位x部門計(jì)劃和預(yù)算1部門計(jì)劃和預(yù)算2部門計(jì)劃和預(yù)算x經(jīng)營單位計(jì)劃和預(yù)算財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)預(yù)算綜合計(jì)劃計(jì)劃部門會(huì)計(jì)系統(tǒng)實(shí)際值目標(biāo)值差異財(cái)務(wù)控制實(shí)際值目標(biāo)值差異統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)項(xiàng)目過程控制業(yè)務(wù)控制管理控制層次戰(zhàn)略目標(biāo)71

1、全面預(yù)算管理（計(jì)劃與任務(wù)管理）2、成本管理與合同控制3、關(guān)鍵流程管理4、績效評(píng)價(jià)與工作日志1、全面預(yù)算管理（計(jì)劃與任務(wù)管理）72企業(yè)管理控制層

第二層管理層=管理控制

戰(zhàn)略管理人力資源管理任務(wù)管理財(cái)務(wù)管理質(zhì)量管理人流物流資金流企業(yè)管理控制層73企業(yè)管理控制層

第二層管理層=管理控制

戰(zhàn)略管理人力資源管理任務(wù)管理財(cái)務(wù)管理質(zhì)量管理人流管理控制的核心：==人力資源管理企業(yè)管理控制層74

1、全面預(yù)算管理（計(jì)劃與任務(wù)管理）2、成本管理與合同控制3、關(guān)鍵流程管理4、績效評(píng)價(jià)與工作日志1、全面預(yù)算管理（計(jì)劃與任務(wù)管理）75企業(yè)1、建立以崗薪為基礎(chǔ)的“薪酬體系”2、建立有效的“績效評(píng)價(jià)體系”3、建立以流程為基礎(chǔ)的（而不是部門）業(yè)務(wù)流程規(guī)范4、建立科學(xué)的員工手冊與工作職位描述5、建立末位淘汰機(jī)制6、建立人才引進(jìn)機(jī)制企業(yè)1、建立以崗薪為基礎(chǔ)的“薪酬體系”76企業(yè)管理控制層

第二層管理層=管理控制

戰(zhàn)略管理人力資源管理任務(wù)管理財(cái)務(wù)管理質(zhì)量管理物流管理控制的流程：==物流管理企業(yè)管理控制層77企業(yè)管理控制層

第二層管理層=管理控制

戰(zhàn)略管理人力資源管理任務(wù)管理財(cái)務(wù)管理質(zhì)量管理物流管理控制的流程：==物流管理企業(yè)管理控制層78企業(yè)組織成本巨大!!部門1部門部門3按流程！不是按部門??！企業(yè)組織成本巨大!!部門1部門部門3按流程！不是按部門??！79企業(yè)經(jīng)營的目的一、企業(yè)經(jīng)營的目的是什么贏得競爭優(yōu)勢：獲得長期利潤中國：目的復(fù)雜-傳宗接代猶太人：目的簡單-盈利企業(yè)經(jīng)營的目的80企業(yè)經(jīng)營的目的二、如何達(dá)到盈利目的追求利潤最大化（但是過于短期化、眼前化）追求客戶價(jià)值最大化（過于理想，缺乏生存力）贏得競爭優(yōu)勢：獲得長期利潤------企業(yè)精細(xì)化管理，改變粗放管理企業(yè)經(jīng)營的目的81

揭示企業(yè)經(jīng)營循環(huán)的奧秘現(xiàn)金與資本現(xiàn)金是盈利能力最弱資產(chǎn)而非現(xiàn)金是盈利能力強(qiáng)資產(chǎn)，但是變現(xiàn)能力弱企業(yè)經(jīng)營循環(huán)現(xiàn)金---資產(chǎn)—現(xiàn)金（增值）揭示企業(yè)經(jīng)營循環(huán)的奧秘82

揭示企業(yè)經(jīng)營循環(huán)的奧秘企業(yè)經(jīng)營的五大奧秘（1）經(jīng)營循環(huán)的安全兩個(gè)方面：企業(yè)生存環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)（高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)—會(huì)有高收益，但投資者難以承擔(dān)而放棄）企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)安全（沒有原材料—產(chǎn)品賣不出去—應(yīng)收帳款能力收回—或者收回后，收回虧損）揭示企業(yè)經(jīng)營循環(huán)的奧秘83

揭示企業(yè)經(jīng)營循環(huán)的奧秘企業(yè)經(jīng)營的五大奧秘（2）經(jīng)營環(huán)節(jié)的增值投資—低增長率投機(jī)—高增長率利潤1利潤4？（3）經(jīng)營循環(huán)的順暢經(jīng)營價(jià)值鏈越長，增值環(huán)節(jié)和機(jī)會(huì)越多；但是，不一定利潤可以取得，因?yàn)槠髽I(yè)完成一個(gè)經(jīng)營循環(huán)，所需時(shí)間和資金越多，遇到問題就越多。因此，不是經(jīng)營價(jià)值鏈越長越好，而是能夠控制經(jīng)營循環(huán)，經(jīng)營循環(huán)的順暢揭示企業(yè)經(jīng)營循環(huán)的奧秘84

揭示企業(yè)經(jīng)營循環(huán)的奧秘企業(yè)經(jīng)營的五大奧秘（4）經(jīng)營循環(huán)的變現(xiàn)現(xiàn)金為王（5）企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)與財(cái)務(wù)管理的結(jié)合揭示企業(yè)經(jīng)營循環(huán)的奧秘85財(cái)務(wù)管理的三大要件與企業(yè)經(jīng)營的結(jié)合一、企業(yè)的利益相關(guān)者二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的三大要件利潤現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)體系的健康三、科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理能夠全面提高企業(yè)競爭力財(cái)務(wù)管理的三大要件與企業(yè)經(jīng)營的結(jié)合86

五、預(yù)算管理體系

五、預(yù)算管理體系87

一、預(yù)算概念、原理

一、預(yù)算概念、原理881、預(yù)算管理（概念）是戰(zhàn)略落實(shí)工具；是數(shù)據(jù)化的計(jì)劃；是各個(gè)部分協(xié)調(diào)的手段。

一、預(yù)算管理的概念與作用戰(zhàn)略手段組織預(yù)算企業(yè)文化人力資源績效評(píng)價(jià)1、預(yù)算管理（概念）一、預(yù)算管理的概念與作用戰(zhàn)略手段組織891、預(yù)算管理（演進(jìn)）

二、預(yù)算管理的演進(jìn)與企業(yè)成長（1）個(gè)人小企業(yè)===預(yù)算（老板腦袋里）+實(shí)際（第2本賬）（2）中小企業(yè)===預(yù)算（文字計(jì)劃+指標(biāo)）+實(shí)際（會(huì)計(jì)賬）（3）規(guī)范企業(yè)===費(fèi)用預(yù)算+資金計(jì)劃資金集中管理+收支兩條線1、預(yù)算管理（演進(jìn)）二、預(yù)算管理的演進(jìn)與企業(yè)成長（1）個(gè)901、預(yù)算管理（演進(jìn)）

二、預(yù)算管理的演進(jìn)與企業(yè)成長（4）規(guī)范企業(yè)（戰(zhàn)略實(shí)施工具）===全面預(yù)算全面計(jì)劃====全面預(yù)算（5）規(guī)范企業(yè)（公司治理結(jié)構(gòu)）===預(yù)算（董事會(huì)管理工具）行政管理手段轉(zhuǎn)化為資本管理手段

限權(quán)管理1、預(yù)算管理（演進(jìn)）二、預(yù)算管理的演進(jìn)與企業(yè)成長（4）規(guī)91預(yù)算管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門工作，而是各部門參與工作；

三、預(yù)算管理的全面、全過程特點(diǎn)預(yù)算管理不僅僅是管理控制手段，而是指向戰(zhàn)略和落實(shí)到執(zhí)行層的預(yù)算管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門工作，而是各部門參與工作；三、預(yù)92

二、預(yù)算管理內(nèi)容

二、預(yù)算管理內(nèi)容931、預(yù)算目標(biāo)下達(dá)2、預(yù)算編制3、預(yù)算匯總與審批4、預(yù)算修訂與財(cái)務(wù)核算5、預(yù)算分析6、預(yù)算評(píng)價(jià)一、預(yù)算管理的內(nèi)容1、預(yù)算目標(biāo)下達(dá)一、預(yù)算管理的內(nèi)容94預(yù)算管理的循環(huán)預(yù)算目標(biāo)下達(dá)預(yù)算編制匯總審批預(yù)算預(yù)算執(zhí)行與財(cái)務(wù)核算預(yù)算分析調(diào)整預(yù)算考核評(píng)價(jià)預(yù)算的編制－財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)預(yù)算管理的循環(huán)預(yù)算目標(biāo)下達(dá)預(yù)算編制匯總審批預(yù)算預(yù)算執(zhí)行與財(cái)務(wù)951、部門預(yù)算（業(yè)務(wù)預(yù)算）

二、預(yù)算種類與組成2、資本預(yù)算（專門投資預(yù)算）

3、財(cái)務(wù)預(yù)算（總預(yù)算）

1、部門預(yù)算（業(yè)務(wù)預(yù)算）二、預(yù)算種類與組成2、資本預(yù)算（96全面預(yù)算的內(nèi)容業(yè)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算資本預(yù)算銷售預(yù)測產(chǎn)量計(jì)劃成本預(yù)算費(fèi)用預(yù)算資金分配稅務(wù)計(jì)劃承擔(dān)與賠償項(xiàng)目預(yù)算項(xiàng)目成本全面預(yù)算的內(nèi)容業(yè)務(wù)預(yù)算銷售預(yù)測97目標(biāo)銷售預(yù)算存貨預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算人工成本預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算資本預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算利潤表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算材料成本預(yù)算目標(biāo)銷售預(yù)算存貨預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算人工成本預(yù)算銷售費(fèi)用981、最高管理機(jī)構(gòu)董事會(huì)：下設(shè)預(yù)算委員會(huì)（組成人員）

三、預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)2、日常執(zhí)行機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門、各相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)、計(jì)劃部門3、參與機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)部門、管理部門、其他各部門1、最高管理機(jī)構(gòu)三、預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)2、日常執(zhí)行機(jī)構(gòu)399投資中心：成本、收入、利潤、資產(chǎn)利潤責(zé)任利潤中心：成本、收入、利潤責(zé)任成本中心：成本、費(fèi)用責(zé)任按照可控原則劃分責(zé)任中心：賦予責(zé)任中心的任務(wù)和預(yù)算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是通過該責(zé)任中心的努力可以達(dá)成的。各責(zé)任中心以其責(zé)權(quán)范圍為限，對(duì)其預(yù)算差異負(fù)責(zé)

預(yù)算管理的組織投資中心：成本、收入、利潤、資產(chǎn)利潤責(zé)任按照可控原則劃分1001、一般編制方法：上年數(shù)據(jù)、經(jīng)驗(yàn)值作為參考

四、預(yù)算編制方法2、零基預(yù)算方法：根據(jù)工作量、業(yè)務(wù)量*定額、單價(jià)不用經(jīng)驗(yàn)值，采用從頭算起。3、滾動(dòng)預(yù)算：常用于規(guī)劃，12個(gè)月、年一滾動(dòng)。常用于計(jì)劃修訂。1、一般編制方法：上年數(shù)據(jù)、經(jīng)驗(yàn)值作為參考四、預(yù)算編制方101謝謝！謝謝！102

企業(yè)財(cái)務(wù)管理

陳良華教授博士生導(dǎo)師會(huì)計(jì)博士副院長

企業(yè)財(cái)務(wù)管理

陳良華教103

一導(dǎo)論

一導(dǎo)論

104資源計(jì)劃管理物流管理

人力資源管理3、人力資源市場2、供應(yīng)市場

4、

銷售市場1、資本市場計(jì)劃管理車間管理質(zhì)量管理產(chǎn)品管理供應(yīng)管理儲(chǔ)備管理分銷管理生產(chǎn)管理人事管理工資管理績效管理員工培訓(xùn)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)

資金管理兼并重組稅收管理財(cái)務(wù)信息物料設(shè)計(jì)物料供應(yīng)物料計(jì)劃物料配送物料保管客戶關(guān)系客戶服務(wù)產(chǎn)品銷售協(xié)調(diào)市場協(xié)調(diào)顧客資源計(jì)劃管理物流管理3、人力資源市場2、105什么是卓越企業(yè)？獲得利潤和現(xiàn)金流量？不是！贏得持久的競爭優(yōu)勢！！（1）贏得顧客------（從經(jīng)營角度）（2）贏得利潤和現(xiàn)金流量（從會(huì)計(jì)角度）（3）贏得一流人才（從人力資源角度）（4）贏得價(jià)值最大化（從財(cái)務(wù)角度）什么是卓越企業(yè)？獲得利潤和現(xiàn)金流量？不是！贏得持久的競爭優(yōu)勢106邁克爾.波特：“競爭是企業(yè)成敗的關(guān)鍵。競爭優(yōu)勢歸根到底來源于企業(yè)為客戶創(chuàng)造的超過其成本的價(jià)值。一是創(chuàng)造價(jià)值，決定于產(chǎn)業(yè)內(nèi)的競爭地位；另一是低于對(duì)手的價(jià)格提供同值服務(wù)。”企業(yè)的首要是創(chuàng)造顧客剩下的只是成本問題邁克爾.波特：“競爭是企業(yè)成敗的107

二、國際慣例與我國財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)發(fā)展

二、國際慣例與我國財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)發(fā)展108財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)關(guān)系1、會(huì)計(jì)(Accounting)是一項(xiàng)信息處理工作。

會(huì)計(jì)人員：是“信息人員”2、財(cái)務(wù)管理(FinanceManagement)是一項(xiàng)資金管理工作。包括籌資、用資、投資管理。

財(cái)務(wù)管理人員：是“資金管理員”財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)關(guān)系109會(huì)計(jì)報(bào)告是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的最終結(jié)果。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記帳憑證總帳明細(xì)帳會(huì)計(jì)報(bào)告原始憑證(痕跡)會(huì)計(jì)報(bào)告是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的最終結(jié)果。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記帳憑證總帳明細(xì)帳會(huì)計(jì)1101、會(huì)計(jì)是一項(xiàng)信息處理工作。會(huì)計(jì)人員：是“信息人員”會(huì)計(jì)又可分為：（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：事后會(huì)計(jì)（記賬、算賬、報(bào)表）外部會(huì)計(jì)（外部使用者使用）（2）管理會(huì)計(jì)：（a）事中控制會(huì)計(jì)（責(zé)任會(huì)計(jì)、預(yù)算控制、成本控制會(huì)計(jì)）（b）事前決策會(huì)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)（內(nèi)部管理者使用）1、會(huì)計(jì)是一項(xiàng)信息處理工作。111[案例1]某企業(yè)2000年財(cái)務(wù)狀況如下：（其中本年增加應(yīng)收帳款8000萬）營業(yè)收入30000萬營業(yè)成本26000萬利潤4000萬現(xiàn)金流入22000萬現(xiàn)金流出26000萬現(xiàn)金利潤-4000萬賬面盈利4000萬，但企業(yè)連工資到發(fā)不出來！[案例1]某企業(yè)2000年財(cái)務(wù)狀況如下：現(xiàn)金流入2112[案例3]某企業(yè)生產(chǎn)三種產(chǎn)品A、B、C，財(cái)務(wù)狀況如下：產(chǎn)品利潤A產(chǎn)品2000萬B產(chǎn)品-1000萬C產(chǎn)品3000萬合計(jì)：4000萬

虧損產(chǎn)品（B產(chǎn)品）是不要停產(chǎn)？利潤=收入--成本[案例3]某企業(yè)生產(chǎn)三種產(chǎn)品A、B、C，財(cái)務(wù)狀況如下：產(chǎn)品113產(chǎn)品ABC單價(jià)100200300單位變動(dòng)成本50180220單位固定成本304060單位利潤20-2020固定成本1400萬

不停停收入2000變動(dòng)成本1800200固定成本-40-40利潤-20-40產(chǎn)品114

1、利潤（利潤1）=收入-成本

2、現(xiàn)金流（利潤2）=流入-流出收益3、邊際貢獻(xiàn)（利潤3）=收入-變動(dòng)成本4、全面收益（利潤4）=經(jīng)營利潤+資產(chǎn)增值企業(yè)財(cái)務(wù)管理教材115[例如]：某摩托車公司生產(chǎn)A產(chǎn)品，單位變動(dòng)成本為1.2元/件,每年固定成本為4萬,單位價(jià)格為2元/件，今年銷售量為10萬件。分析財(cái)務(wù)狀況？當(dāng)前利潤=收入-（固定成本+變動(dòng)成本）=2*10萬件-（4萬+1.2*10萬件)=4萬

如何提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益?

[例如]：116

三財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)分析

三財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)分析117（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與其他工作的關(guān)系

1、會(huì)計(jì)是一項(xiàng)信息處理工作。

會(huì)計(jì)人員：是“信息人員”2、財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)資金管理工作。包括籌資、用資、投資管理。

財(cái)務(wù)管理人員：是“資金管理員”1（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與其他工作的關(guān)系1118

2會(huì)計(jì)又可分為：（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：事后會(huì)計(jì)（記賬、算賬、報(bào)表）外部會(huì)計(jì)（外部使用者使用）（2）管理會(huì)計(jì)：（a）事中控制會(huì)計(jì)（責(zé)任會(huì)計(jì)、成本控制會(huì)計(jì)）（b）事前決策會(huì)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)（內(nèi)部管理者使用）2會(huì)計(jì)又可分為：119企業(yè)物流會(huì)計(jì)信息流財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一個(gè)連續(xù)、全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息系統(tǒng)。股東債主政府其他3企業(yè)物流會(huì)計(jì)信息流財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一個(gè)連續(xù)、全面、系統(tǒng)地反映企120會(huì)計(jì)報(bào)告是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的最終結(jié)果。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記帳憑證總帳明細(xì)帳會(huì)計(jì)報(bào)告原始憑證(痕跡)4會(huì)計(jì)報(bào)告是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的最終結(jié)果。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記帳憑證總帳明細(xì)帳會(huì)計(jì)121

（二）長期資產(chǎn)（大于1年）

1、固定資產(chǎn)

2、在建工程

3、無形資產(chǎn)

4、遞延資產(chǎn)

5、長期投資

賬戶的種類:

一、資產(chǎn)

（一）流動(dòng)資產(chǎn)（小于1年）

1、現(xiàn)金

2、銀行存款

3、應(yīng)收帳款（購貨款）

4、其他應(yīng)收款（非購貨款）

5、存貨（包括：原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫存商品等）

6、短期投資

7、待攤費(fèi)用

（二）長期資產(chǎn)（大于1年）

1、固定資產(chǎn)

2、在建工程

122

（二）長期負(fù)債（大于1年）

1、長期借款

2、應(yīng)付債券

3、長期應(yīng)付款

賬戶的種類:

二、負(fù)債

（一）流動(dòng)負(fù)債（小于1年）

1、短期借款

2、應(yīng)付票據(jù)

3、應(yīng)付帳款（購貨款）

4、其他應(yīng)付款（非購貨款）

5、應(yīng)付工資

6、應(yīng)交稅金

7、應(yīng)付職工福利費(fèi)

8、應(yīng)付利潤

9、預(yù)提費(fèi)用

（二）長期負(fù)債（大于1年）

1、長期借款

2、應(yīng)付債123賬戶的種類:

三、所有者權(quán)益

1、實(shí)收資本（股本）

2、資本公積

3、盈余公積

4、未分配利潤賬戶的種類:

三、所有者權(quán)益

1、實(shí)收資本（股本）

2、資124二、會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成

1.會(huì)計(jì)報(bào)表

資產(chǎn)負(fù)債表

損益表

現(xiàn)金流量表

2.會(huì)計(jì)報(bào)表附注

采用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法的說明

會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法變更的說明

會(huì)計(jì)報(bào)表明細(xì)項(xiàng)目附注說明

關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的披露

其他披露(重大事項(xiàng))二、會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成

1.會(huì)計(jì)報(bào)表

資產(chǎn)負(fù)債表

125(一)資產(chǎn)負(fù)債表

(定義)反映企業(yè)一定時(shí)刻(月末、季末、年末)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的一張靜態(tài)報(bào)表。

(格式)

資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益

一、流動(dòng)資產(chǎn)一、負(fù)債

1.貨幣資金100(一)短期負(fù)債

2.應(yīng)收帳款2001.短期借款100

3.存貨2002.應(yīng)付帳款200

二、長期資產(chǎn)(二)長期負(fù)債

1.固定資產(chǎn)5001.長期借款200

2.長期投資0二、所有者權(quán)益

3.無形資產(chǎn)01.股本400

4.遞延資產(chǎn)02.未分配利潤100

合計(jì)1000合計(jì)1000

(一)資產(chǎn)負(fù)債表

(定義)反映企業(yè)一定時(shí)刻(月末、季末、年末126

(二)損益表

(定義)反映企業(yè)一定時(shí)期(年度)經(jīng)營成果形成和分配的一張動(dòng)態(tài)報(bào)表。

(格式)

損益表

一、主營業(yè)務(wù)收入2000