惠州會(huì)計(jì)培訓(xùn)惠州會(huì)計(jì)培訓(xùn)企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅：是指國家對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。一、納稅人：在我國境內(nèi)取得收入的企業(yè)。按國際慣例分類：居民企業(yè)：在我國境內(nèi)成立，或者實(shí)際管理機(jī)構(gòu)、總機(jī)構(gòu)在我國境內(nèi)的企業(yè)。以法人組織為納稅人，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)（即個(gè)體工商戶），這類企業(yè)只要交個(gè)人所得稅。居民企業(yè)類型：①內(nèi)資企業(yè)在我國注冊(cè)的外資企業(yè)在外國注冊(cè)，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國境內(nèi)的企業(yè)非居民企業(yè)：外國企業(yè)在我國設(shè)有代表處的或分支機(jī)構(gòu)，在中國境內(nèi)有所得的企業(yè)。二、應(yīng)納稅額的計(jì)算：1、應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率2、應(yīng)納稅所得額=年度收入總額一不征稅收入一免稅收入一扣除項(xiàng)目金額一允許彌補(bǔ)的以前年度虧損（1）收入總額包括：（銷售貨物收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、投資收益、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)務(wù)收入）（2）不征稅收入：財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性投資收益（3）免稅收入：國債利息收入、居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（4）扣除項(xiàng)目金額：與應(yīng)納稅收入有關(guān)，且符合稅法規(guī)定的所有必要和正常的成本、費(fèi)用、稅金和損失。三、注意的問題：列支的成本費(fèi)用一定要取得合法憑證（發(fā)票）各成本項(xiàng)目要與費(fèi)用項(xiàng)目嚴(yán)格分開核算，費(fèi)用各項(xiàng)目也要分清核算，不能混在一起。五、企業(yè)所得稅預(yù)繳現(xiàn)行對(duì)企業(yè)所得稅征收是按年計(jì)算，月度或季度后15天按25%計(jì)算預(yù)繳，預(yù)繳時(shí)不能用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)往年虧損，往年虧損等到年終匯算清繳時(shí)才做處理。征收方式：查賬征收與核定征收查賬征收：適用于賬冊(cè)健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。例：東莞大新電鍍廠所得稅采用查賬征收方式，2008年未分配利潤(rùn)借方余額15萬（虧損），2009年利潤(rùn)如下表季度本季利潤(rùn)（萬元）本年累計(jì)利潤(rùn)（萬元）1-3-325234641016（1）2009年3月31日第一季度：由于是負(fù)數(shù)利潤(rùn)，表示虧損，所以不用交所得稅，但要填寫報(bào)表并申報(bào)。（2）2009年6月30日計(jì)提第二季度應(yīng)交所得稅：分析：第二季度利潤(rùn)5萬，但第一季度虧損了3萬，所得累計(jì)為2萬，不能在預(yù)繳時(shí)彌補(bǔ)往年虧損應(yīng)交所得稅=20000X25%=5000元借:所得稅費(fèi)用5000貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅50007月15日前交稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅5000貸：銀行存款5000（3）2009年9月30計(jì)提第三季度應(yīng)交所得稅：應(yīng)交所得稅=60000X25%-5000=10000借：所得稅費(fèi)用10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅1000010月15日前交稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅10000貸：銀行存款10000（4）2009年12月31日計(jì)提第四季度應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅=160000X25%-（5000+10000）=25000借：所得稅費(fèi)用25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅250002010年1月15日前交稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅25000貸：銀行存款25000（5）計(jì)算全年預(yù)繳所得稅金額全年預(yù)繳所得稅=5000+10000+25000=40000（2）核定征收：包括：定率征收和定額征收兩種A、定率征收：按應(yīng)稅所得率按月預(yù)征收。企業(yè)應(yīng)稅所得率表（2008年6月）（見附表四）①按收入算：（1）應(yīng)納稅所得額二收入*應(yīng)稅所得率15%應(yīng)納企業(yè)所得稅二所得額*所得稅率25%例：小規(guī)模本月收入10000元，計(jì)算所得稅應(yīng)納稅所得額=10000*15%=1500元應(yīng)納企業(yè)所得稅=1500*0.25=375元（2）收入直接乘于稅率（商業(yè)1%，工業(yè)1.5%，服務(wù)業(yè)2%）②按費(fèi)用算：只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出或能夠查實(shí)，收入總額不能準(zhǔn)確核算的（如代表處）：應(yīng)稅收入二成本費(fèi)用總支出/（1-應(yīng)稅所得率15%-營(yíng)業(yè)稅稅率5%）應(yīng)納稅所得額二應(yīng)稅收入*應(yīng)稅所得率15%應(yīng)納企業(yè)所得稅二應(yīng)納稅所得額*所得稅率25%代表處，是季度征收一次，也是一樣要交（堤圍費(fèi)、所得稅、營(yíng)業(yè)務(wù)、教育費(fèi)附加、城建稅）例：寶鴻是香港代表處，1月至4月總支出10000元，則：收入額=10000/（1-15%-5%）=12500元應(yīng)納稅所得額=12500*15%=1875元應(yīng)納企業(yè)所得稅額=1875*25%=468.75元B、定期定額征收：納稅人營(yíng)業(yè)（銷售）額為定額的：應(yīng)納企業(yè)所得稅1875=定額營(yíng)業(yè)（銷售）額15萬*簡(jiǎn)易征收率1.25%定額征收方式的簡(jiǎn)易征率標(biāo)準(zhǔn)（見附表五）每個(gè)企業(yè)應(yīng)交所得稅具體按哪種方式征收由所屬稅務(wù)局評(píng)定。若可辦理核定征收，辦理流程如下：辦理流程：納稅人攜帶相關(guān)資料到辦稅服務(wù)廳提交申請(qǐng)。需提交資料：申請(qǐng)報(bào)告；《國稅稅登記證》（副本）原件及復(fù)印件；《—年（季度）納稅營(yíng)業(yè)額申報(bào)核定表》（適用于個(gè)體工商戶，含附表）；租賃協(xié)議原件及復(fù)印件。六、企業(yè)所得稅匯算清繳（A類企業(yè)和一般納稅人）是指根據(jù)稅法規(guī)定由稅務(wù)師事務(wù)所計(jì)算全年納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅額，再據(jù)季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或