《會計業(yè)務(wù)補充》教學(xué)課件

《會計業(yè)務(wù)補充》幻燈片PPT本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請自行刪除，謝謝！《會計業(yè)務(wù)補充》幻燈片PPT本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)原材料日常核算實際成本計價計劃成本計價一、采用方案本錢原材料核算原材料日常核算實際成本計價計劃成本計價一、采用方案本錢原材料采用方案本錢計價方式企業(yè)按方案本錢計價是指每種存貨的日常收、發(fā)、存核算都按預(yù)先確定的方案本錢計價。其特點是預(yù)先確定每種存貨的方案本錢，平時所有收發(fā)憑證、總賬和明細(xì)分類賬按存貨的方案本錢計價，存貨的實際本錢與方案本錢的差異，通過“材料本錢差異〞賬戶進(jìn)展核算，月度終了，通過分配材料本錢差異，將發(fā)出存貨的方案本錢調(diào)整為實際本錢。通常適用于存貨品種較多、收發(fā)業(yè)務(wù)頻繁的企業(yè)。采用方案本錢計價方式計劃成本計價法材料采購賬戶購入材料必須通過一、外購材料方案本錢計價方式計劃成本計價法材料采購賬戶購入材料必須通過一、外購材料方案本（一）采用計劃成本計價方式外購材料設(shè)置賬戶（一）采用計劃成本計價方式外購材料設(shè)置賬戶業(yè)務(wù)內(nèi)容與實際成本計價相同，但在核算方法上存在差別。（二）采用計劃成本計價方式賬務(wù)處理料已到，款已付與料未到，款已付業(yè)務(wù)內(nèi)容與實際成本計價相同，但在核算方法上存在差別。（二）借：材料采購（按實際成本）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款等驗收入庫時借：原材料（按計劃成本）貸：材料采購（按計劃成本）結(jié)轉(zhuǎn)差異借：材料成本差異（超支差實際成本-計劃成本）貸：材料采購（節(jié)約差做相反分錄）Mission料已到，款已付或料未到，款已付借：材料采購（按實際成本）Mission料已到，款已付或料料已到，款未付月內(nèi)暫不進(jìn)行賬務(wù)處理；到發(fā)票賬單到達(dá)后，再按料已到，款已付處理；若月末仍未收到發(fā)票賬單，則應(yīng)按原材料的計劃成本暫估入賬。

料已到，款未付月內(nèi)暫不進(jìn)行賬務(wù)處理；

若月末單仍未到款未付，則暫估入賬借：原材料（按計劃成本）貸：應(yīng)付賬款下月初作相反分錄或紅字沖回借：應(yīng)付賬款貸：原材料等單到付款時，視同料已到，款已付料已到，款未付料到時暫不入賬單到付款時視同料已到，款已付處理若月末單仍未到款未付，則暫估入賬料已到，款未付料到時暫不入例題假設(shè)東方股份有限責(zé)任公司原材料核算采用計劃成本法，4月6日，倉庫送來收料單，驗收華潤有限公司發(fā)來的甲材料買價為10000元，增值稅1700，計劃成本9000元，同日，轉(zhuǎn)賬付款。例題假設(shè)東方股份有限責(zé)任公司原材料核算采用計劃成本法，該業(yè)務(wù)款已付時，根據(jù)增值稅專用發(fā)票和結(jié)算憑證會計分錄為：

借：材料采購10000.00

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1700.00

貸：銀行存款11700.00

根據(jù)收料單，按計劃成本計入“原材料”賬戶的借方。會計分錄為：

借：原材料9000.00（計劃成本）

貸：材料采購9000.00（計劃成本）該業(yè)務(wù)款已付時，根據(jù)增值稅專用發(fā)票和結(jié)算憑證會計分錄為：借：同時或在月末時，按實際本錢與方案本錢之間的超支差異結(jié)轉(zhuǎn)到“材料本錢差異〞賬戶借方，會計分錄為：

借：材料成本差異1000.00

貸：材料采購1000.00或合為一筆分錄：借：原材料9000（計劃成本）材料成本差異1000.00（超支）

貸：材料采購10000.00同時或在月末時，按實際本錢與方案本錢之間若該業(yè)務(wù)中計劃成本為每千克1.1元，則根據(jù)收料單，按計劃成本11000元記入“原材料”賬戶借方。

借：原材料11000.00

貸：材料采購11000.00同時或在月末時，按實際成本與計劃成本之間的節(jié)約差異結(jié)轉(zhuǎn)到“材料成本差異”賬戶貸方，分計分錄為：

借：材料采購1000.00

貸：材料成本差異1000.00或合為一筆分錄：借：原材料11000（計劃成本）貸：材料成本差異1000.00（節(jié)約）材料采購10000.00若該業(yè)務(wù)中計劃成本為每千克1.1元，則根據(jù)收料單，按計劃成本二、領(lǐng)用原材料業(yè)務(wù)核算復(fù)習(xí)：采用實際成本計價方式發(fā)出材料計價先進(jìn)先出法月末一次加權(quán)平均法移動加權(quán)平均法個別計價法二、領(lǐng)用原材料業(yè)務(wù)核算復(fù)習(xí)：采用發(fā)出材料計價先進(jìn)先出法月末一采用方案本錢計價方式

原材料按方案本錢計價，在處理發(fā)出業(yè)務(wù)時并不存在計算確定發(fā)出材料單位本錢的問題，只需按事先制定的方案單位本錢，乘以發(fā)出材料數(shù)量，計算出發(fā)出材料的方案本錢。但在月末須將發(fā)出材料的方案本錢調(diào)整為實際本錢，也就是要計算出發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異，即將材料本錢差異額在發(fā)出材料和結(jié)存材料之間進(jìn)展分配。采用方案本錢計價方式

原材料按方案本錢計采用計劃成本計價方式（本公式計算時，超支差異用“＋”表示，節(jié)約差異用“－”表示）采用計劃成本計價方式（本公式計算時，超支差異用“＋”表示，節(jié)

例：某企業(yè)月初甲材料的計劃成本為10000元，“材料成本差異”賬戶借方余額為500元，本月購進(jìn)甲材料一批，其實際成本為16180元，計劃成本為19000元，本月管理部門領(lǐng)用甲材料的計劃成本為4000元。例：某企業(yè)月初甲材料的計劃成經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理實際成本法借：生產(chǎn)成本（按實際成本）制造費用（按實際成本）管理費用等（按實際成本）貸：原材料計劃成本法借：生產(chǎn)成本（按計劃成本）制造費用（按計劃成本）管理費用等（按計劃成本）貸：原材料（按計劃成本）借：生產(chǎn)成本（按差異）制造費用（按差異）管理費用等（按差異）貸：材料成本差異（超支差，節(jié)約做相反分錄）經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理借：生產(chǎn)成本（按實際成本）借：生產(chǎn)成本例：4月30日，東方股份有限責(zé)任公司采用計劃成本法核算原材料，本月甲材料期初余額的計劃成本35000元，材料成本差異為貸方余額800元，本月購進(jìn)甲材料的實際成本63800元，計劃成本65000元，本月發(fā)出甲材料的計劃成本為80000元，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用原材料的成本。例：4月30日，東方股份有限責(zé)任公司采用計劃成本法核算原材料1.計算材料成本差異率

1.計算材料成本差異率賬戶領(lǐng)用部門及用途甲材料計劃成本差異率差異額生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品50000－1000B產(chǎn)品20000－400小計70000－1400制造費用一車間6000－120管理費用4000－80合計80000－2％－1600發(fā)料憑證匯總表2010年4月主管：會計：復(fù)核：張建軍記賬：制單：王華2.填制發(fā)料憑證匯總表賬戶領(lǐng)用部門甲材料計劃成本差異率差異額生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）50000.00—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）20000.00制造費用—一車間6000.00

管理費用4000.00

貸：原材料—甲材料80000.003.會計人員根據(jù)發(fā)料憑證匯總表記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）50000.003

借：材料成本差異—甲材料

1600.00

貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）1000.00—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）400.00

制造費用—一車間120.00

管理費用80.004.對材料成本差異進(jìn)行調(diào)整，記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)

借：材料成本差異—甲材料1600.004.對材【小結(jié)】業(yè)務(wù)內(nèi)容會計處理外購原材料（實際成本法）料已到，款已付借：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款等料未到，款已付款已付時借：在途物資應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款等驗收入庫時借：原材料貸：在途物資料已到，款未付料到時暫不入賬單到付款時視同料已到，款已付處理若月末單仍未到款未付，則暫估入賬借：原材料（按合同價估計）貸：應(yīng)付賬款下月初作相反分錄或紅字沖回借：應(yīng)付賬款貸：原材料等單到付款時，視同料已到，款已付【小結(jié)】業(yè)務(wù)內(nèi)容會計處理外購原材料（實際成本法）料已到，款已業(yè)務(wù)內(nèi)容會計處理外購原材料(計劃成本法）料已到，款已付和料未到，款已付借：材料采購（按實際成本）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款等驗收入庫時借：原材料（按計劃成本）貸：材料采購（按計劃成本）結(jié)轉(zhuǎn)差異：（或相反）借：材料采購（實際成本與計劃成本的差額）貸：材料成本差異料已到，款未付料到時暫不入賬單到付款時視同料已到，款已付處理若月末單仍未到款未付，則暫估入賬借：原材料（按計劃成本）貸：應(yīng)付賬款下月初作相反分錄或紅字沖回借：應(yīng)付賬款貸：原材料（按計劃成本）等單到付款時，視同料已到，款已付業(yè)務(wù)內(nèi)容會計處理外購原材料已到，款已付借：材料采購（按實際業(yè)務(wù)內(nèi)容會計處理領(lǐng)用原材料實際成本法借：生產(chǎn)成本（按實際成本）制造費用等（按實際成本）貸：原材料計劃成本法借：生產(chǎn)成本（按計劃成本）制造費用等（按計劃成本）貸：原材料（按計劃成本）借：生產(chǎn)成本（按差異）制造費用等貸：材料成本差異（超支差，節(jié)約做相反分錄）業(yè)務(wù)內(nèi)容會計處理領(lǐng)實際成本法借：生產(chǎn)成本（按實際成本）迅達(dá)公司2021年8月1日庫存材料的方案本錢為2000元，實際本錢為2200元。本月收入材料的方案本錢合計為50000元，實際本錢合計為48032元。本月發(fā)出材料的方案本錢為30000元。要求：〔1〕計算材料本錢差異率；〔2〕計算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料本錢差異額：〔3〕計算發(fā)出材料的實際本錢：〔4〕計算月末結(jié)存材料的方案本錢；〔5〕計算月末結(jié)存材料的實際本錢。練習(xí)迅達(dá)公司2021年8月1日庫存材料的方案〔1〕材料本錢差異率=〔200-1968〕÷〔2000＋50000〕=-3.4%〔2〕發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料本錢差異額=30000×〔-3.4%〕=-1020元〔3〕發(fā)出材料的實際本錢=30000-1020=28980元〔4〕結(jié)存材料的方案本錢=2000＋50000－30000=22000元〔5〕月末結(jié)存材料的實際本錢=2200＋48032－28980=21252元答案:〔1〕材料本錢差異率=〔200-1968〕÷〔2000＋50二、交易性金融資產(chǎn)核算交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)類賬戶核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，設(shè)置“成本”、“公允價值變動”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。購入及支付交易費用會計分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)—成本（取得的價格）

投資收益（交易費用）

貸：銀行存款、其他貨幣資金等（支付的全部款項）出售及支付交易費用借：銀行存款、其他貨幣資金（扣除交易費用后的實際所得）

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本（取得的成本、買價）投資收益（扣除交易費用的投資收益）二、交易性金融資產(chǎn)核算交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)類賬戶購入及支付交易借：銀行存款2975貸：交易性金融資產(chǎn)—本錢2500投資收益475任務(wù)1：

2010年1月1日，東方股份有限公司購入ABC公司發(fā)行的公司股票，公允價值為2500萬元，另支付交易費用30萬元，用銀行存款支付。

借：交易性金融資產(chǎn)—成本2500

投資收益30

貸：銀行存款2530任務(wù)2：

2010年12月1日，東方股份有限公司出售了ABC公司股票，售價3000萬元，另支付交易費用25萬元，款項已存入銀行。

借：銀行存款壞賬準(zhǔn)備①計提壞賬時①實際發(fā)生壞賬時②沖減多提②確認(rèn)的壞賬又收回時

“壞賬準(zhǔn)備”屬于資產(chǎn)類賬戶，是“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等賬戶的備抵賬戶，核算應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備的計提、轉(zhuǎn)銷等情況。該賬戶期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)特別注意，平時“壞賬準(zhǔn)備”賬戶可能出現(xiàn)借方余額也可能出現(xiàn)貸方余額，但“壞賬準(zhǔn)備”賬戶年末余額一定為貸方余額，并且等于本年估計的壞賬損失。該賬戶可按應(yīng)收款項的類別進(jìn)行明細(xì)核算。賬戶說明

三、應(yīng)收賬款減值準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備①計提壞賬時①實際發(fā)生壞賬時②確認(rèn)的壞賬又收賬戶說明

資產(chǎn)減值損失①資產(chǎn)價值恢復(fù)時沖減的減值損失計提各項減值準(zhǔn)備形成的損失（確定的減值損失）

“資產(chǎn)減值損失”賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。該賬戶期末無余額。②期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶說明資產(chǎn)減值損失①資產(chǎn)價值恢復(fù)時沖減的減值

假設(shè)期末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額大于“壞賬準(zhǔn)備〞科目貸方余額：借：資產(chǎn)減值損失—計提的壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備〔差額〕假設(shè)計提的壞賬準(zhǔn)備金額小于“壞賬準(zhǔn)備〞科目貸方余額，那么沖銷，做相反分錄：借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失—計提的壞賬準(zhǔn)備〔差額〕1、備抵法下計提2、確認(rèn)壞賬借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款—×公司考慮壞賬準(zhǔn)備賬上余額1、備抵法下計提2、確認(rèn)壞賬借：壞賬準(zhǔn)備考慮壞賬準(zhǔn)備賬某企業(yè)首次提壞賬準(zhǔn)備，采用應(yīng)收賬款余額百分比法，“應(yīng)收賬款”年末余額10萬元，提取比例3‰。第一年末提300元：借：資產(chǎn)減值損失300

貸：壞賬準(zhǔn)備300第二年中發(fā)生壞賬160元，則核銷壞賬準(zhǔn)備：

借：壞賬準(zhǔn)備160

貸：應(yīng)收賬款160第二年末“應(yīng)收賬款”年末余額20萬元，應(yīng)提600元，而貸余140元，實提460元：借：資產(chǎn)減值損失460

貸：壞賬準(zhǔn)備460第三年發(fā)生壞賬100元，則核銷壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備100

貸：應(yīng)收賬款100第三年末“應(yīng)收賬款”年末余額15萬元，應(yīng)提450元，而貸余500元，沖50元：借：壞賬準(zhǔn)備50

貸：資產(chǎn)減值損失50某企業(yè)首次提壞賬準(zhǔn)備，采用應(yīng)收賬款余額百分比法，“應(yīng)收賬款”四、小規(guī)模納稅人購料及銷售購進(jìn)原材料：

借：原材料等（買價+稅+采購費用等）貸：銀行存款銷售商品或原材料借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按3%）四、小規(guī)模納稅人購料及銷售購進(jìn)原材料：銷售商品或原材料《會計業(yè)務(wù)補充》幻燈片PPT本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請自行刪除，謝謝！《會計業(yè)務(wù)補充》幻燈片PPT本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)原材料日常核算實際成本計價計劃成本計價一、采用方案本錢原材料核算原材料日常核算實際成本計價計劃成本計價一、采用方案本錢原材料采用方案本錢計價方式企業(yè)按方案本錢計價是指每種存貨的日常收、發(fā)、存核算都按預(yù)先確定的方案本錢計價。其特點是預(yù)先確定每種存貨的方案本錢，平時所有收發(fā)憑證、總賬和明細(xì)分類賬按存貨的方案本錢計價，存貨的實際本錢與方案本錢的差異，通過“材料本錢差異〞賬戶進(jìn)展核算，月度終了，通過分配材料本錢差異，將發(fā)出存貨的方案本錢調(diào)整為實際本錢。通常適用于存貨品種較多、收發(fā)業(yè)務(wù)頻繁的企業(yè)。采用方案本錢計價方式計劃成本計價法材料采購賬戶購入材料必須通過一、外購材料方案本錢計價方式計劃成本計價法材料采購賬戶購入材料必須通過一、外購材料方案本（一）采用計劃成本計價方式外購材料設(shè)置賬戶（一）采用計劃成本計價方式外購材料設(shè)置賬戶業(yè)務(wù)內(nèi)容與實際成本計價相同，但在核算方法上存在差別。（二）采用計劃成本計價方式賬務(wù)處理料已到，款已付與料未到，款已付業(yè)務(wù)內(nèi)容與實際成本計價相同，但在核算方法上存在差別。（二）借：材料采購（按實際成本）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款等驗收入庫時借：原材料（按計劃成本）貸：材料采購（按計劃成本）結(jié)轉(zhuǎn)差異借：材料成本差異（超支差實際成本-計劃成本）貸：材料采購（節(jié)約差做相反分錄）Mission料已到，款已付或料未到，款已付借：材料采購（按實際成本）Mission料已到，款已付或料料已到，款未付月內(nèi)暫不進(jìn)行賬務(wù)處理；到發(fā)票賬單到達(dá)后，再按料已到，款已付處理；若月末仍未收到發(fā)票賬單，則應(yīng)按原材料的計劃成本暫估入賬。

料已到，款未付月內(nèi)暫不進(jìn)行賬務(wù)處理；

若月末單仍未到款未付，則暫估入賬借：原材料（按計劃成本）貸：應(yīng)付賬款下月初作相反分錄或紅字沖回借：應(yīng)付賬款貸：原材料等單到付款時，視同料已到，款已付料已到，款未付料到時暫不入賬單到付款時視同料已到，款已付處理若月末單仍未到款未付，則暫估入賬料已到，款未付料到時暫不入例題假設(shè)東方股份有限責(zé)任公司原材料核算采用計劃成本法，4月6日，倉庫送來收料單，驗收華潤有限公司發(fā)來的甲材料買價為10000元，增值稅1700，計劃成本9000元，同日，轉(zhuǎn)賬付款。例題假設(shè)東方股份有限責(zé)任公司原材料核算采用計劃成本法，該業(yè)務(wù)款已付時，根據(jù)增值稅專用發(fā)票和結(jié)算憑證會計分錄為：

借：材料采購10000.00

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1700.00

貸：銀行存款11700.00

根據(jù)收料單，按計劃成本計入“原材料”賬戶的借方。會計分錄為：

借：原材料9000.00（計劃成本）

貸：材料采購9000.00（計劃成本）該業(yè)務(wù)款已付時，根據(jù)增值稅專用發(fā)票和結(jié)算憑證會計分錄為：借：同時或在月末時，按實際本錢與方案本錢之間的超支差異結(jié)轉(zhuǎn)到“材料本錢差異〞賬戶借方，會計分錄為：

借：材料成本差異1000.00

貸：材料采購1000.00或合為一筆分錄：借：原材料9000（計劃成本）材料成本差異1000.00（超支）

貸：材料采購10000.00同時或在月末時，按實際本錢與方案本錢之間若該業(yè)務(wù)中計劃成本為每千克1.1元，則根據(jù)收料單，按計劃成本11000元記入“原材料”賬戶借方。

借：原材料11000.00

貸：材料采購11000.00同時或在月末時，按實際成本與計劃成本之間的節(jié)約差異結(jié)轉(zhuǎn)到“材料成本差異”賬戶貸方，分計分錄為：

借：材料采購1000.00

貸：材料成本差異1000.00或合為一筆分錄：借：原材料11000（計劃成本）貸：材料成本差異1000.00（節(jié)約）材料采購10000.00若該業(yè)務(wù)中計劃成本為每千克1.1元，則根據(jù)收料單，按計劃成本二、領(lǐng)用原材料業(yè)務(wù)核算復(fù)習(xí)：采用實際成本計價方式發(fā)出材料計價先進(jìn)先出法月末一次加權(quán)平均法移動加權(quán)平均法個別計價法二、領(lǐng)用原材料業(yè)務(wù)核算復(fù)習(xí)：采用發(fā)出材料計價先進(jìn)先出法月末一采用方案本錢計價方式

原材料按方案本錢計價，在處理發(fā)出業(yè)務(wù)時并不存在計算確定發(fā)出材料單位本錢的問題，只需按事先制定的方案單位本錢，乘以發(fā)出材料數(shù)量，計算出發(fā)出材料的方案本錢。但在月末須將發(fā)出材料的方案本錢調(diào)整為實際本錢，也就是要計算出發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異，即將材料本錢差異額在發(fā)出材料和結(jié)存材料之間進(jìn)展分配。采用方案本錢計價方式

原材料按方案本錢計采用計劃成本計價方式（本公式計算時，超支差異用“＋”表示，節(jié)約差異用“－”表示）采用計劃成本計價方式（本公式計算時，超支差異用“＋”表示，節(jié)

例：某企業(yè)月初甲材料的計劃成本為10000元，“材料成本差異”賬戶借方余額為500元，本月購進(jìn)甲材料一批，其實際成本為16180元，計劃成本為19000元，本月管理部門領(lǐng)用甲材料的計劃成本為4000元。例：某企業(yè)月初甲材料的計劃成經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理實際成本法借：生產(chǎn)成本（按實際成本）制造費用（按實際成本）管理費用等（按實際成本）貸：原材料計劃成本法借：生產(chǎn)成本（按計劃成本）制造費用（按計劃成本）管理費用等（按計劃成本）貸：原材料（按計劃成本）借：生產(chǎn)成本（按差異）制造費用（按差異）管理費用等（按差異）貸：材料成本差異（超支差，節(jié)約做相反分錄）經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理借：生產(chǎn)成本（按實際成本）借：生產(chǎn)成本例：4月30日，東方股份有限責(zé)任公司采用計劃成本法核算原材料，本月甲材料期初余額的計劃成本35000元，材料成本差異為貸方余額800元，本月購進(jìn)甲材料的實際成本63800元，計劃成本65000元，本月發(fā)出甲材料的計劃成本為80000元，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用原材料的成本。例：4月30日，東方股份有限責(zé)任公司采用計劃成本法核算原材料1.計算材料成本差異率

1.計算材料成本差異率賬戶領(lǐng)用部門及用途甲材料計劃成本差異率差異額生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品50000－1000B產(chǎn)品20000－400小計70000－1400制造費用一車間6000－120管理費用4000－80合計80000－2％－1600發(fā)料憑證匯總表2010年4月主管：會計：復(fù)核：張建軍記賬：制單：王華2.填制發(fā)料憑證匯總表賬戶領(lǐng)用部門甲材料計劃成本差異率差異額生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）50000.00—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）20000.00制造費用—一車間6000.00

管理費用4000.00

貸：原材料—甲材料80000.003.會計人員根據(jù)發(fā)料憑證匯總表記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）50000.003

借：材料成本差異—甲材料

1600.00

貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）1000.00—基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）400.00

制造費用—一車間120.00

管理費用80.004.對材料成本差異進(jìn)行調(diào)整，記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)

借：材料成本差異—甲材料1600.004.對材【小結(jié)】業(yè)務(wù)內(nèi)容會計處理外購原材料（實際成本法）料已到，款已付借：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款等料未到，款已付款已付時借：在途物資應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款等驗收入庫時借：原材料貸：在途物資料已到，款未付料到時暫不入賬單到付款時視同料已到，款已付處理若月末單仍未到款未付，則暫估入賬借：原材料（按合同價估計）貸：應(yīng)付賬款下月初作相反分錄或紅字沖回借：應(yīng)付賬款貸：原材料等單到付款時，視同料已到，款已付【小結(jié)】業(yè)務(wù)內(nèi)容會計處理外購原材料（實際成本法）料已到，款已業(yè)務(wù)內(nèi)容會計處理外購原材料(計劃成本法）料已到，款已付和料未到，款已付借：材料采購（按實際成本）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款等驗收入庫時借：原材料（按計劃成本）貸：材料采購（按計劃成本）結(jié)轉(zhuǎn)差異：（或相反）借：材料采購（實際成本與計劃成本的差額）貸：材料成本差異料已到，款未付料到時暫不入賬單到付款時視同料已到，款已付處理若月末單仍未到款未付，則暫估入賬借：原材料（按計劃成本）貸：應(yīng)付賬款下月初作相反分錄或紅字沖回借：應(yīng)付賬款貸：原材料（按計劃成本）等單到付款時，視同料已到，款已付業(yè)務(wù)內(nèi)容會計處理外購原材料已到，款已付借：材料采購（按實際業(yè)務(wù)內(nèi)容會計處理領(lǐng)用原材料實際成本法借：生產(chǎn)成本（按實際成本）制造費用等（按實際成本）貸：原材料計劃成本法借：生產(chǎn)成本（按計劃成本）制造費用等（按計劃成本）貸：原材料（按計劃成本）借：生產(chǎn)成本（按差異）制造費用等貸：材料成本差異（超支差，節(jié)約做相反分錄）業(yè)務(wù)內(nèi)容會計處理領(lǐng)實際成本法借：生產(chǎn)成本（按實際成本）迅達(dá)公司2021年8月1日庫存材料的方案本錢為2000元，實際本錢為2200元。本月收入材料的方案本錢合計為50000元，實際本錢合計為48032元。本月發(fā)出材料的方案本錢為30000元。要求：〔1〕計算材料本錢差異率；〔2〕計算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料本錢差異額：〔3〕計算發(fā)出材料的實際本錢：〔4〕計算月末結(jié)存材料的方案本錢；〔5〕計算月末結(jié)存材料的實際本錢。練習(xí)迅達(dá)公司2021年8月1日庫存材料的方案〔1〕材料本錢差異率=〔200-1968〕÷〔2000＋50000〕=-3.4%〔2〕發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料本錢差異額=30000×〔-3.4%〕=-1020元〔3〕發(fā)出材料的實際本錢=30000-1020=28980元〔4〕結(jié)存材料的方案本錢=2000＋50000－30000=22000元〔5〕月末結(jié)存材料的實際本錢=2200＋48032－28980=21252元答案:〔1〕材料本錢差異率=〔200-1968〕÷〔2000＋50二、交易性金融資產(chǎn)核算交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)類賬戶核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，設(shè)置“成本”、“公允價值變動”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。購入及支付交易費用會計分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)—成本（取得的價格）

投資收益（交易費用）

貸：銀行存款、其他貨幣資金等（支付的全部款項）出售及支付交易費用借：銀行存款、其他貨幣資金（扣除交易費用后的實際所得）

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本（取得的成本、買價）投資收益（扣除交易費用的投資收益）二、交易性金融資產(chǎn)核算交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)類賬戶購入及支付交易借：銀行存款2975貸：交易性金融資產(chǎn)—本錢2500投資收益475任務(wù)1：

2010年1月1日，東方股份有限公司購入ABC公司發(fā)行的公司股票，公允價值為2500萬元，另支付交易費用30萬元，用銀行存款支付。

借：交易性金融資產(chǎn)—成本2500