《初等管理會(huì)計(jì)》教學(xué)課件-第四章-三四節(jié)

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初等管理會(huì)計(jì)高等教育出版社中等職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材配套教學(xué)用書(會(huì)計(jì)專業(yè))主編金萍Accountancy

初等管理會(huì)計(jì)高等教育出版第四章預(yù)測(cè)分析高等教育出版社第三節(jié)

利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析第四節(jié)成本與資金預(yù)測(cè)分析12第四章預(yù)測(cè)分析高等教育出版社第三節(jié)利潤(rùn)預(yù)2第四章預(yù)測(cè)分析《初等管理會(huì)計(jì)》中等職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材

金萍主編北京高等教育出版社2004年課時(shí)安排

2課時(shí)（90分鐘）高等教育出版社第四章預(yù)測(cè)分析高等教育出版社3第四章預(yù)測(cè)分析【教學(xué)目標(biāo)】通過本次課的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析的基本含義，熟練掌握按目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析程序，確定目標(biāo)預(yù)測(cè)值，掌握運(yùn)用經(jīng)濟(jì)杠桿系數(shù)預(yù)測(cè)產(chǎn)銷量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響；掌握成本預(yù)測(cè)的基本原理，運(yùn)用成本預(yù)測(cè)的方法進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，以及運(yùn)用銷售百分比法預(yù)測(cè)資金需用量。高等教育出版社第四章預(yù)測(cè)分析【教學(xué)目標(biāo)】高等教育出版社4教學(xué)重點(diǎn)：

按目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析程序，確定目標(biāo)預(yù)測(cè)值，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)杠桿系數(shù)預(yù)測(cè)產(chǎn)銷量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響；成本預(yù)測(cè)的基本原理教學(xué)難點(diǎn)：

運(yùn)用經(jīng)濟(jì)杠桿系數(shù)預(yù)測(cè)產(chǎn)銷量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響高等教育出版社第四章預(yù)測(cè)分析教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)

教學(xué)重點(diǎn)：教學(xué)難點(diǎn)：高等教育出版社第四章預(yù)測(cè)5高等教育出版社第四章預(yù)測(cè)分析......教學(xué)媒體教學(xué)方法使用自制多媒體課件講授法啟發(fā)式高等教育出版社第四章預(yù)測(cè)分析......教學(xué)6四、作業(yè)三、課堂小結(jié)（約5分鐘） 二、新授及課堂練習(xí)（約75分鐘）一、導(dǎo)入（約10分鐘）高等教育出版社第四章預(yù)測(cè)分析【教學(xué)過程】四、作業(yè)三、課堂小結(jié)（約5分鐘） 二、新授及課堂練習(xí)（約77一、導(dǎo)入利潤(rùn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)好壞的綜合性指標(biāo)。企業(yè)必須全面實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)核算，加強(qiáng)成本和財(cái)務(wù)管理，努力提高經(jīng)濟(jì)效率，創(chuàng)造更多的利潤(rùn)。所以，企業(yè)首先要對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，確定目標(biāo)利潤(rùn)，并據(jù)此安排企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。第四章預(yù)測(cè)分析高等教育出版社

第四章預(yù)測(cè)分析高等教育出版社8第三節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析一、目標(biāo)利潤(rùn)及其預(yù)測(cè)分析(一)、目標(biāo)利潤(rùn)的確定目標(biāo)利潤(rùn)——指企業(yè)在未來一段時(shí)間內(nèi)經(jīng)過努力應(yīng)達(dá)到的最優(yōu)化利潤(rùn)控制目標(biāo)比例法——是根據(jù)各種利潤(rùn)率指標(biāo)(如銷售收入利潤(rùn)率、產(chǎn)值利潤(rùn)率和資金利潤(rùn)率等)來預(yù)測(cè)計(jì)劃期目標(biāo)利潤(rùn)的一種方法第四章預(yù)測(cè)分析高等教育出版社第三節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析第四章預(yù)測(cè)分析高等教育出版社第三節(jié)利潤(rùn)預(yù)9各種利潤(rùn)率確定目標(biāo)利潤(rùn)的計(jì)算公式：1、根據(jù)銷售利潤(rùn)率（銷售利潤(rùn)/銷售收入總額×100%）確定：

目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)銷售收入總額×銷售利潤(rùn)率2、根據(jù)產(chǎn)值利潤(rùn)率（銷售利潤(rùn)/工業(yè)總產(chǎn)值×100%）確定：目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)產(chǎn)品總產(chǎn)值×產(chǎn)值利潤(rùn)率3、根據(jù)資金利潤(rùn)率（銷售利潤(rùn)/資金平均占有額×100%）確定：目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)資金平均占用額×資金利潤(rùn)率第四章預(yù)測(cè)分析高等教育出版社第三節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析各種利潤(rùn)率確定目標(biāo)利潤(rùn)的計(jì)算公式：第四章預(yù)測(cè)分析高等10(二)、目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)分析

1、步驟（1）、確定利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)不宜定得過高或過低（2）、計(jì)算目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)=有關(guān)利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)×相關(guān)指標(biāo)（3）、確定目標(biāo)利潤(rùn)2、方法例題講解（例4-7）第四章預(yù)測(cè)分析高等教育出版社第三節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析(二)、目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)分析第四章預(yù)測(cè)分析高等教育11第四章預(yù)測(cè)分析二、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)在利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的應(yīng)用（一）、經(jīng)濟(jì)杠桿的界定經(jīng)營(yíng)杠桿——在其他因素不變的情況下，在一定的產(chǎn)銷量范圍內(nèi)，產(chǎn)銷量的增加，一般不會(huì)改變其固定成本總額；但它會(huì)使單位固定成本降低，從而提高單位產(chǎn)品的利潤(rùn)，并使利潤(rùn)的增長(zhǎng)率大于業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)率。反之，業(yè)務(wù)量的減少會(huì)使單位固定成本升高，從而降低單位產(chǎn)品的利潤(rùn)，并使利潤(rùn)下降率大于業(yè)務(wù)量的下降率。這種由于企業(yè)存在固定成本而出現(xiàn)的利潤(rùn)變動(dòng)率大于業(yè)務(wù)量變動(dòng)率的現(xiàn)象就稱“經(jīng)營(yíng)杠桿”。高等教育出版社第三節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析第四章預(yù)測(cè)分析二、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)在利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的應(yīng)用高等12第四章預(yù)測(cè)分析（二）經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的含義和計(jì)算經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)——又稱經(jīng)營(yíng)杠桿率（DOL），指在一定業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)上，利潤(rùn)的變動(dòng)率相當(dāng)于產(chǎn)銷量變動(dòng)率的倍數(shù)。

經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)（DOL）=利潤(rùn)變動(dòng)率/產(chǎn)銷量變動(dòng)率

或者=基期貢獻(xiàn)邊際/基期利潤(rùn)例題講解（例4-8）高等教育出版社第三節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析第四章預(yù)測(cè)分析高等教育出版社第三節(jié)利潤(rùn)預(yù)13第四章預(yù)測(cè)分析（三）、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的變動(dòng)規(guī)律1、只要固定成本不等于零,經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)就恒大于12、產(chǎn)銷量的變動(dòng)與經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向相反3、成本指標(biāo)的變動(dòng)與經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向相同4、單價(jià)的變動(dòng)與經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向相反5、在同一產(chǎn)銷量水平上,經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)越大,利潤(rùn)變動(dòng)幅度就越大,從而風(fēng)險(xiǎn)也越大高等教育出版社第三節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析第四章預(yù)測(cè)分析（三）、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的變動(dòng)規(guī)律高等教14第四章預(yù)測(cè)分析（四）、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)在利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的運(yùn)用1、預(yù)測(cè)產(chǎn)銷量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響根據(jù)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的基本公式變化可得：

預(yù)計(jì)計(jì)劃期利潤(rùn)（Ｐ）＝基期利潤(rùn)×（１＋銷售變動(dòng)率×經(jīng)營(yíng)杠桿率）2、預(yù)測(cè)為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)采取的調(diào)整銷售量措施仍根據(jù)經(jīng)營(yíng)杠桿的基本公式變化可得

銷售變動(dòng)率＝目標(biāo)利潤(rùn)-基期利潤(rùn)/基期利潤(rùn)×經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)＝利潤(rùn)變動(dòng)率/經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)例題講解（例4-9、4-10）第三節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析高等教育出版社第四章預(yù)測(cè)分析（四）、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)在利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的運(yùn)用第三15第四章預(yù)測(cè)分析第四節(jié)成本與資金預(yù)測(cè)分析一、成本預(yù)測(cè)原理1、成本預(yù)測(cè)的意義

掌握未來成本水平、變動(dòng)趨勢(shì)第四節(jié)成本與資金預(yù)測(cè)分析高等教育出版社第四章預(yù)測(cè)分析第四節(jié)成本與資金預(yù)測(cè)分析高等教育16第四章預(yù)測(cè)分析

2、成本預(yù)測(cè)步驟（1）、提出目標(biāo)成本方案

方法1：目標(biāo)利潤(rùn)→成本的奮斗目標(biāo)目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)的產(chǎn)品銷售收入—應(yīng)繳稅金—目標(biāo)利潤(rùn)方法2：先進(jìn)成本水平→目標(biāo)成本（2）、預(yù)測(cè)成本的發(fā)展趨勢(shì)

采用各種方法并建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型，來預(yù)測(cè)本企業(yè)在當(dāng)前實(shí)際情況下產(chǎn)品成本可能達(dá)到的水平。

第四節(jié)成本與資金預(yù)測(cè)分析高等教育出版社第四章預(yù)測(cè)分析2、成本預(yù)測(cè)步驟第四節(jié)成本與資金17第四章預(yù)測(cè)分析（3）、提出各種成本降低方案改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)，開展價(jià)值分析改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，合理組織生產(chǎn)嚴(yán)格控制費(fèi)用開支，努力降低管理費(fèi)用（4）、正式確定目標(biāo)成本

對(duì)降低成本的各種可行性方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，優(yōu)選出最佳的降低成本方案，并據(jù)以制定正式的目標(biāo)成本，為作出最優(yōu)成本決策提供依據(jù)。例題講解（例4-11）第四節(jié)成本與資金預(yù)測(cè)分析高等教育出版社第四章預(yù)測(cè)分析第四節(jié)成本與資金預(yù)測(cè)分析高等教育18第四章預(yù)測(cè)分析二、銷售百分比在資金需用量預(yù)測(cè)中的應(yīng)用通過資金預(yù)測(cè)，可以使企業(yè)做到心中有數(shù)，從而合理地使用資金，不斷提高資金利用的經(jīng)濟(jì)效果用銷售百分比法來預(yù)測(cè)未來年度企業(yè)資金需用量的程序：（一）、分析研究資產(chǎn)負(fù)債表上那些能隨銷售變動(dòng)而發(fā)生變化的項(xiàng)目，并將這些項(xiàng)目分別除以基期的銷售量，以銷售百分比的形式表示。第四節(jié)成本與資金預(yù)測(cè)分析高等教育出版社第四章預(yù)測(cè)分析二、銷售百分比在資金需用量預(yù)測(cè)中的應(yīng)用第19第四章預(yù)測(cè)分析（二）、將資產(chǎn)以銷售百分比表示的合計(jì)，減去負(fù)債能隨銷售增長(zhǎng)而增加的項(xiàng)目以銷售百分比表示的合計(jì)，求出未來年度每增加一元的銷售量需要增加籌資的百分比。（三）、以預(yù)測(cè)未來年份增加的銷售量乘以每增加一元銷售量需用資金額的百分比，然后再扣除企業(yè)內(nèi)部形成的資金來源，（如未分配利潤(rùn)增加額等），即可得出未來年度需增加籌資的預(yù)測(cè)值。第四節(jié)成本與資金預(yù)測(cè)分析高等教育出版社第四章預(yù)測(cè)分析（二）、將資產(chǎn)以銷售百分比表示的合計(jì)，減去20第四章預(yù)測(cè)分析例題講解（例4-12）用銷售百分比法來預(yù)測(cè)資金需要量的優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單可行缺點(diǎn)：在預(yù)測(cè)過程中僅考慮銷售量對(duì)資金需要量的影響，并且假定有關(guān)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目同銷售額成比例增長(zhǎng)第四節(jié)成本與資金預(yù)測(cè)分析高等教育出版社第四章預(yù)測(cè)分析例題講解（例4-12）第四節(jié)成本與資金21課堂結(jié)小高等教育出版社第四章預(yù)測(cè)分析1、利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析是按企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求，通過對(duì)影響利潤(rùn)變動(dòng)的成本、產(chǎn)銷量等因素的綜合分析，對(duì)企業(yè)未來一定時(shí)期可能達(dá)到的利潤(rùn)水平和變動(dòng)趨勢(shì)所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計(jì)和推測(cè)。本節(jié)主要介紹了目標(biāo)利潤(rùn)的確定、預(yù)測(cè)步驟和方法以及經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)在利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的應(yīng)用。2、目標(biāo)利潤(rùn)是指企業(yè)在未來一段時(shí)間內(nèi)經(jīng)過努力應(yīng)達(dá)到的最優(yōu)化利潤(rùn)控制目標(biāo)。它是企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)必須考慮的重要戰(zhàn)略目標(biāo)之一。課堂結(jié)小高等教育出版社第四章預(yù)測(cè)分析1、利潤(rùn)22課堂結(jié)小高等教育出版社第四章預(yù)測(cè)分析3、在其他因素不變的情況下，銷售業(yè)務(wù)量一定程度的變動(dòng)會(huì)使利潤(rùn)以更大的幅度變動(dòng)，這種由于企業(yè)存在固定成本而出現(xiàn)利潤(rùn)變動(dòng)率大于業(yè)務(wù)量變動(dòng)率的現(xiàn)象稱為經(jīng)營(yíng)杠桿。而經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)是指在一定業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)上，利潤(rùn)的變動(dòng)率相當(dāng)于產(chǎn)銷量變動(dòng)率的倍數(shù)。4、成本預(yù)測(cè)是預(yù)測(cè)未來成本的一種科學(xué)方法。通過成本預(yù)測(cè)，掌握未來的成本水平和變動(dòng)趨勢(shì)，將有助于提高經(jīng)營(yíng)管理中的預(yù)見性，減少盲目性；也有利于控制成本，促進(jìn)成本降低。提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也為科學(xué)決策提供依據(jù)。課堂結(jié)小高等教育出版社第四章預(yù)測(cè)分析3、在其23課堂結(jié)小高等教育出版社第四章預(yù)測(cè)分析5、在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中某一時(shí)間要求實(shí)現(xiàn)的成本目標(biāo)稱作目標(biāo)成本。產(chǎn)品成本水平發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)可用高低點(diǎn)法和回歸直線法。6、資金需要量預(yù)測(cè)通常采用的方法為銷售百分比法。銷售百分比法是指根據(jù)資金各個(gè)項(xiàng)目與銷售收入總額之間的依存關(guān)系，并假定這些關(guān)系在未來時(shí)期將保持不變，然后，根據(jù)計(jì)劃期銷售額的增長(zhǎng)情況來預(yù)測(cè)需要相應(yīng)追加多少資金的一種方法。課堂結(jié)小高等教育出版社第四章預(yù)測(cè)分析5、在生24第四章預(yù)測(cè)分析四、作業(yè)高等教育出版社第四章預(yù)測(cè)分析四、作業(yè)高等教育出版社25

ThankYou!高等教育出版社ThankYou!高等教育出版社Accountancy

初等管理會(huì)計(jì)高等教育出版社中等職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材配套教學(xué)用書(會(huì)計(jì)專業(yè))主編金萍Accountancy

初等管理會(huì)計(jì)高等教育出版第四章預(yù)測(cè)分析高等教育出版社第三節(jié)

利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析第四節(jié)成本與資金預(yù)測(cè)分析12第四章預(yù)測(cè)分析高等教育出版社第三節(jié)利潤(rùn)預(yù)28第四章預(yù)測(cè)分析《初等管理會(huì)計(jì)》中等職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材

金萍主編北京高等教育出版社2004年課時(shí)安排

2課時(shí)（90分鐘）高等教育出版社第四章預(yù)測(cè)分析高等教育出版社29第四章預(yù)測(cè)分析【教學(xué)目標(biāo)】通過本次課的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析的基本含義，熟練掌握按目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析程序，確定目標(biāo)預(yù)測(cè)值，掌握運(yùn)用經(jīng)濟(jì)杠桿系數(shù)預(yù)測(cè)產(chǎn)銷量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響；掌握成本預(yù)測(cè)的基本原理，運(yùn)用成本預(yù)測(cè)的方法進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，以及運(yùn)用銷售百分比法預(yù)測(cè)資金需用量。高等教育出版社第四章預(yù)測(cè)分析【教學(xué)目標(biāo)】高等教育出版社30教學(xué)重點(diǎn)：

按目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析程序，確定目標(biāo)預(yù)測(cè)值，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)杠桿系數(shù)預(yù)測(cè)產(chǎn)銷量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響；成本預(yù)測(cè)的基本原理教學(xué)難點(diǎn)：

運(yùn)用經(jīng)濟(jì)杠桿系數(shù)預(yù)測(cè)產(chǎn)銷量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響高等教育出版社第四章預(yù)測(cè)分析教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)

教學(xué)重點(diǎn)：教學(xué)難點(diǎn)：高等教育出版社第四章預(yù)測(cè)31高等教育出版社第四章預(yù)測(cè)分析......教學(xué)媒體教學(xué)方法使用自制多媒體課件講授法啟發(fā)式高等教育出版社第四章預(yù)測(cè)分析......教學(xué)32四、作業(yè)三、課堂小結(jié)（約5分鐘） 二、新授及課堂練習(xí)（約75分鐘）一、導(dǎo)入（約10分鐘）高等教育出版社第四章預(yù)測(cè)分析【教學(xué)過程】四、作業(yè)三、課堂小結(jié)（約5分鐘） 二、新授及課堂練習(xí)（約733一、導(dǎo)入利潤(rùn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)好壞的綜合性指標(biāo)。企業(yè)必須全面實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)核算，加強(qiáng)成本和財(cái)務(wù)管理，努力提高經(jīng)濟(jì)效率，創(chuàng)造更多的利潤(rùn)。所以，企業(yè)首先要對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，確定目標(biāo)利潤(rùn)，并據(jù)此安排企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。第四章預(yù)測(cè)分析高等教育出版社

第四章預(yù)測(cè)分析高等教育出版社34第三節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析一、目標(biāo)利潤(rùn)及其預(yù)測(cè)分析(一)、目標(biāo)利潤(rùn)的確定目標(biāo)利潤(rùn)——指企業(yè)在未來一段時(shí)間內(nèi)經(jīng)過努力應(yīng)達(dá)到的最優(yōu)化利潤(rùn)控制目標(biāo)比例法——是根據(jù)各種利潤(rùn)率指標(biāo)(如銷售收入利潤(rùn)率、產(chǎn)值利潤(rùn)率和資金利潤(rùn)率等)來預(yù)測(cè)計(jì)劃期目標(biāo)利潤(rùn)的一種方法第四章預(yù)測(cè)分析高等教育出版社第三節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析第四章預(yù)測(cè)分析高等教育出版社第三節(jié)利潤(rùn)預(yù)35各種利潤(rùn)率確定目標(biāo)利潤(rùn)的計(jì)算公式：1、根據(jù)銷售利潤(rùn)率（銷售利潤(rùn)/銷售收入總額×100%）確定：

目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)銷售收入總額×銷售利潤(rùn)率2、根據(jù)產(chǎn)值利潤(rùn)率（銷售利潤(rùn)/工業(yè)總產(chǎn)值×100%）確定：目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)產(chǎn)品總產(chǎn)值×產(chǎn)值利潤(rùn)率3、根據(jù)資金利潤(rùn)率（銷售利潤(rùn)/資金平均占有額×100%）確定：目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)資金平均占用額×資金利潤(rùn)率第四章預(yù)測(cè)分析高等教育出版社第三節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析各種利潤(rùn)率確定目標(biāo)利潤(rùn)的計(jì)算公式：第四章預(yù)測(cè)分析高等36(二)、目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)分析

1、步驟（1）、確定利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)不宜定得過高或過低（2）、計(jì)算目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù)=有關(guān)利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)×相關(guān)指標(biāo)（3）、確定目標(biāo)利潤(rùn)2、方法例題講解（例4-7）第四章預(yù)測(cè)分析高等教育出版社第三節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析(二)、目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)分析第四章預(yù)測(cè)分析高等教育37第四章預(yù)測(cè)分析二、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)在利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的應(yīng)用（一）、經(jīng)濟(jì)杠桿的界定經(jīng)營(yíng)杠桿——在其他因素不變的情況下，在一定的產(chǎn)銷量范圍內(nèi)，產(chǎn)銷量的增加，一般不會(huì)改變其固定成本總額；但它會(huì)使單位固定成本降低，從而提高單位產(chǎn)品的利潤(rùn)，并使利潤(rùn)的增長(zhǎng)率大于業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)率。反之，業(yè)務(wù)量的減少會(huì)使單位固定成本升高，從而降低單位產(chǎn)品的利潤(rùn)，并使利潤(rùn)下降率大于業(yè)務(wù)量的下降率。這種由于企業(yè)存在固定成本而出現(xiàn)的利潤(rùn)變動(dòng)率大于業(yè)務(wù)量變動(dòng)率的現(xiàn)象就稱“經(jīng)營(yíng)杠桿”。高等教育出版社第三節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析第四章預(yù)測(cè)分析二、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)在利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的應(yīng)用高等38第四章預(yù)測(cè)分析（二）經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的含義和計(jì)算經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)——又稱經(jīng)營(yíng)杠桿率（DOL），指在一定業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)上，利潤(rùn)的變動(dòng)率相當(dāng)于產(chǎn)銷量變動(dòng)率的倍數(shù)。

經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)（DOL）=利潤(rùn)變動(dòng)率/產(chǎn)銷量變動(dòng)率

或者=基期貢獻(xiàn)邊際/基期利潤(rùn)例題講解（例4-8）高等教育出版社第三節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析第四章預(yù)測(cè)分析高等教育出版社第三節(jié)利潤(rùn)預(yù)39第四章預(yù)測(cè)分析（三）、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的變動(dòng)規(guī)律1、只要固定成本不等于零,經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)就恒大于12、產(chǎn)銷量的變動(dòng)與經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向相反3、成本指標(biāo)的變動(dòng)與經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向相同4、單價(jià)的變動(dòng)與經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向相反5、在同一產(chǎn)銷量水平上,經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)越大,利潤(rùn)變動(dòng)幅度就越大,從而風(fēng)險(xiǎn)也越大高等教育出版社第三節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析第四章預(yù)測(cè)分析（三）、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的變動(dòng)規(guī)律高等教40第四章預(yù)測(cè)分析（四）、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)在利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的運(yùn)用1、預(yù)測(cè)產(chǎn)銷量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響根據(jù)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的基本公式變化可得：

預(yù)計(jì)計(jì)劃期利潤(rùn)（Ｐ）＝基期利潤(rùn)×（１＋銷售變動(dòng)率×經(jīng)營(yíng)杠桿率）2、預(yù)測(cè)為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)采取的調(diào)整銷售量措施仍根據(jù)經(jīng)營(yíng)杠桿的基本公式變化可得

銷售變動(dòng)率＝目標(biāo)利潤(rùn)-基期利潤(rùn)/基期利潤(rùn)×經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)＝利潤(rùn)變動(dòng)率/經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)例題講解（例4-9、4-10）第三節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析高等教育出版社第四章預(yù)測(cè)分析（四）、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)在利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的運(yùn)用第三41第四章預(yù)測(cè)分析第四節(jié)成本與資金預(yù)測(cè)分析一、成本預(yù)測(cè)原理1、成本預(yù)測(cè)的意義

掌握未來成本水平、變動(dòng)趨勢(shì)第四節(jié)成本與資金預(yù)測(cè)分析高等教育出版社第四章預(yù)測(cè)分析第四節(jié)成本與資金預(yù)測(cè)分析高等教育42第四章預(yù)測(cè)分析

2、成本預(yù)測(cè)步驟（1）、提出目標(biāo)成本方案

方法1：目標(biāo)利潤(rùn)→成本的奮斗目標(biāo)目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)的產(chǎn)品銷售收入—應(yīng)繳稅金—目標(biāo)利潤(rùn)方法2：先進(jìn)成本水平→目標(biāo)成本（2）、預(yù)測(cè)成本的發(fā)展趨勢(shì)

采用各種方法并建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型，來預(yù)測(cè)本企業(yè)在當(dāng)前實(shí)際情況下產(chǎn)品成本可能達(dá)到的水平。

第四節(jié)成本與資金預(yù)測(cè)分析高等教育出版社第四章預(yù)測(cè)分析2、成本預(yù)測(cè)步驟第四節(jié)成本與資金43第四章預(yù)測(cè)分析（3）、提出各種成本降低方案改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)，開展價(jià)值分析改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，合理組織生產(chǎn)嚴(yán)格控制費(fèi)用開支，努力降低管理費(fèi)用（4）、正式確定目標(biāo)成本

對(duì)降低成本的各種可行性方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，優(yōu)選出最佳的降低成本方案，并據(jù)以制定正式的目標(biāo)成本，為作出最優(yōu)成本決策提供依據(jù)。例題講解（例4-11）第四節(jié)成本與資金預(yù)測(cè)分析高等教育出版社第四章預(yù)測(cè)分析第四節(jié)成本與資金預(yù)測(cè)分析高等教育44第四章預(yù)測(cè)分析二、銷售百分比在資金需用量預(yù)測(cè)中的應(yīng)用通過資金預(yù)測(cè)，可以使企業(yè)做到心中有數(shù)，從而合理地使用資金，不斷提高資金利用的經(jīng)濟(jì)效果用銷售百分比法來預(yù)測(cè)未來年度企業(yè)資金需用量的程序：（一）、分析研究資產(chǎn)負(fù)債表上那些能隨銷售變動(dòng)而發(fā)生變化的項(xiàng)目，并將這些項(xiàng)目分別除以基期的銷售量，以銷售百分比的形式表示。第四節(jié)成本與資金預(yù)測(cè)分析高等教育出版社第四章預(yù)測(cè)分析二、銷售百分比在資金需用量預(yù)測(cè)中的應(yīng)用第45第四章預(yù)測(cè)分析（二）、將資產(chǎn)以銷售百分比表示的合計(jì)，減去負(fù)債能隨銷售增長(zhǎng)而增加的項(xiàng)目以銷售百分比表示的合計(jì)，求出未來年度每增加一元的銷售量需要增加籌資的百分比。（三）、以預(yù)測(cè)未來年份增加的銷售量乘以每增加一元銷售量需用資金額的百分比，然后再扣除企業(yè)內(nèi)部形成的資金來源，（如未分配利潤(rùn)增加額等），即可得出未來年度需增加籌資的預(yù)測(cè)值。第四節(jié)成本與資金預(yù)測(cè)分析高等教育出版社第四章預(yù)測(cè)分析（二）、將資產(chǎn)以銷售百分比表示的合計(jì)，減去46第四章預(yù)測(cè)分析例題講解（例4-12）用銷售百分比法來預(yù)測(cè)資金需要量的優(yōu)缺點(diǎn)：